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文献检索:
  • 产业结构的优化升级与税制完善 下载全文
  • 经济结构调整是我国“十五”计划的重要任务,而产业结构优化则是经济结构战略性调整的首要任务,对于经济持续增长至关重要。在一国资源供应量为一定的条件下,通过产业结构变化,优化资源配置,可以形成新的经济增长点和推动经济增长的内在力量。而政府税收政策是影响产业结构变动的一个重要的外部因素,在推动一国产业结构形成、发展和优化的过程中发挥着重要作用。
  • 我国社会保障基金的筹措模式及开征社会保障税的思考 下载全文
  • 《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十个五年计划的建议》中提出:“完善的社会保障制度是社会主义市场经济体制的重要支柱,关系改革、发展、稳定的全局。要加快形成独立于企业事业单位之外、资金来源多元化、保障制度规范化、管理服务社会化的社会保障体系。”可见社会保障是新形势下亟待研究和解决的问题。本文拟就社会保障基金的筹措及开征社会保障税的有关问题略陈管见。
  • 规范化、法制化是纳税筹划持久发展之关键 下载全文
  • 纳税筹划在西方国家已在诸多论述,并广为实践,但在我国,由于税收法律、法规、政策的滞后性和人们认识的局限性,使纳税筹划近几年来才逐渐为人们所认识、了解和实践。近年来,随着市场经济的发展与国家税收征管体制的逐步完善,随着人们认识水平的提高,纳税筹划越来越被人们所接受,并正式走上经济前台,由理论到实践,由局部操作到渐成气候。随着市场经济体制的不断完善,纳税筹划将具有广阔的发展前景。
  • 试论建立以计算机为依托的纳税分析评估制度 下载全文
  • 建立以计算机为依托人机结合的纳税分析评估制度,将极大地提高税收征管质量,节约税收运行成本,提高税收征管效率,规范纳税申报程序,有效防范非正常的低税负、零申报现象的发生,提高打击偷漏骗逃税行为的准确性。从而有效地维护税收征管秩序和市场经济的运行秩序,促进市场新经济体制的日趋完善。本文将就深化征管改革建立纳税分析评估制度的一些问题展开探讨,从而促进这一制度在税收征管实践中能够早日得以实施。
  • 对大企业集团在特定区域内实行集中管理的可行性研究 下载全文
  • 一般的大企业集团都是由投资母体为主体,以资产为纽带,跨地区,跨行业,跨所有制形式,有的甚至跨省经营或跨国经营,集团由若干分支机构、子公司组成,对地区经济发展起着举足轻重的作用,用系统分析观点来看,大企业集团是一个具有特定功能的、内部各环节具有有机联系的、有许多要素构成的相对复杂的整体,内部要素相互作用以完成整体功能(如经济效益)或实现特定目标(如避税)。
  • 企业偷税骗税的新动向及对策 下载全文
  • 税收秩序作为社会主义市场经济秩序的一个重要方面,在宏观经济调控中具有重要的地位和作用。新税制实施以来,浙江国税在建立和完善与社会主义市场经济秩序相适应的税收秩序方面,进行了积极的探索和不懈的努力,但与发展社会主义市场经济体制的要求还有差距,突出表现在偷税骗税仍十分严重。2000年全省国税系统已查处偷税企业21269户,共涉及偷税金额82481万元;全省查实骗税企业7家,累计涉及骗税税款为7261万元,已退税款2477万元。这充分表明,整顿和规范市场经济秩序,打击偷税骗税犯罪行为是非常必要的。
  • 对行政事业性单位收费征税的“四难” 下载全文
  • 对行政事业性单位收费的征税现行政策规定:凡经中央和省级财政部门批准,纳入预算管理或财政专户管理的行政事业性收费,无论是行政单位收取的,还是事业单位收取的,均应征收营业税,未纳入预算管理和财政专户的,一律照章征收营业税。为了方便征管,由中央及省级财政、税务部门分批下达不征收营业税的收费项目名单,到目前为止,财政部、国家税务总局分别以财税字[1997]5号、财税字[1997]117号、财税字[2001]31号,三次下发不征收营业税收费项目名单430项。安徽省财政厅、安徽省地税局也分别以财税法字[1997]858号、财税法字[1998]392号、财税法字[1998]878号、财税法字[1999]1087号文,四次下发不征收营业税收费项目名单204项。为减少征缴工作的矛盾,安徽省在下发第三批不征税收费项目名单时,还对中央未明确的8项收费项目是否征税以前,决定对这一部分收费暂缓征税,待中央明确规定后,再作调整。下发不征税收费项目名单不但前后时间跨度达四年之久,而且名目繁多,加之到底还有多少不征税收费项目,基层税务机关和纳税人都不得而知,弄得税务机和纳税人都无所适从。
  • 关于税务权力监督的国际借鉴研究 下载全文
  • 近年来,我国在监督制约税务权力方面采取了一系列切实可行的办法,有效地打击了涉税职务犯罪行为,效果是明显的。2000年,国家税务总局又明确提出要加强对税收执法权和行政管理权的监督,这表明我国在税务权力监督和制约方面又向前迈出了一大步,但是,反腐败斗争不可能毕其功于一役。特别是我国加入WTO在即,税务权力运行的内外环境将更加复杂,腐败与反腐败的斗争将更加激烈,权力监督与制约问题如果解决不好,一方面,会给国家税收带来巨大损失,另一方面,也将破坏我国税务机关在国际上的形象和声誉。因此,我们有必要借鉴国外同行在权力监督方面的经验,以加速我国依法治税的进程和步伐。
  • 偷税罪认定标准问题刍议 下载全文
  • 现行刑法第201条规定,偷税罪是指偷税情节严重的偷税行为。而认定偷税情节严重的最低标准有两个:一是指偷税数额1万元以上并且偷税数额占应纳税额10%以上(以下简称偷税比例)的偷税行为;二是因偷税国务机关给予过二次行政处罚又偷税的行为。第一条标准在实施中存在颇多问题。本文就偷税罪认定的量化标准在实践中存在的问题作一探讨。
  • 关于法国、韩国遗产税立法情况的考察 下载全文
  • 日、美、德三国对于偷税罪的认定标准 下载全文
  • 通常,在考察有关违反租税法行为的法律制度时,常以偷税罪为例进行探讨。日本法律对于偷税罪的定义是:以非法手段逃避对自己课征的税款的行为时,伴随着对国家的某种欺骗手段。所以,为防止偷税行为,必须从基本税制入手,采取必要措施,如:避免诱发偷税的过高税率,消除税制本身的不公平因素,消除税法上的偷税诱因及漏洞等,但是,现实中往往很难完全实现上述措施。因而,通常采取的直接措施有:对偷税行为课征合理的租税、追加税、滞纳税的同时,视情节实施刑事处罚,或拒不缴纳应纳税款时,对其实行强制征收。在日本、除采用上述行政处罚外,还可以取消纳税人的蓝色申报资格认证。
  • 关于我国税负水平调整问题的几点看法 下载全文
  • 当前,对于我国税负水平的合理与否,各方面的看法不尽一致。我认为,当前我国的税负水平确实存在一些不够合理的地方,其主要表现有两方面:一是宏观税负水平(即税收总额占国内生产总值的比重)来看,存在着名义负偏低、实际负担过重的问题。从1994年到1998年,我国宏观税负水平只有11%左右,近两年逐步回升到14%左右,大体相当于90年代初期的水平,不仅远远低于美国、日本、英国等发达国家,也大大低于印度、巴西、埃及等许多发展中国家。但是,由于存在着大量的非税负担(包括各级政府和职能部门收取的各种基金、收费以及乱收费、乱摊派等。据测算,纳税人的这部分负担已经接近或者超过了税收负担),纳税人的实际负担依然很沉重。二是从微观税负水平(即每个税种的实际征收率和实际缴纳率)来看,则存在着法定税率偏高,实际负担率(征收率)偏低的问题。例如,近年来在各国普遍降低主要税种税率的情况下,我国的增值税、消费税、营业税、关税、个人所得税等主要税种的法定税率已经显得偏高,而纳税人的实际负担率和税务机关的实际征收率并没有那样高。
  • 《税收研究资料》封面

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