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文献检索:
  • 坚持以科学发展观统领审计工作为顺利实施"十一五"规划开好头起好步——李金华审计长在全国审计工作会议上的报告摘登
  • 2005年12月26日至27日,全国审计工作会议暨全国审计机关先进集体和先进工作者表彰大会在北京隆重举行。本次会议的主要任务是,贯彻落实党的十六届五中全会和中央经济工作会议精神,总结2005年工作,研究部署2006年审计工作。会议传达了温家宝总理前不久在听取审计署工作汇报时的指示精神。审计长李金华作工作报告,副审计长令狐安作会议总结。副审计长刘家义、董大胜、余效明、石爱中,署党组成员、总审计师孙宝厚,署党组成员、纪检组长安国出席了会议。
  • 中国注册会计师协会会长刘仲藜谈会计师事务所发展面临的几个问题
  • 2005年9月13日至16日,刘仲藜会长先后赴天津、北京,考察事务所内部治理情况。刘会长分别听取了四家会计师事务所内部治理情况的汇报,并就事务所章程及内部管理制度的制订、完善,事务所的议事规则、决策规则、分配规则,以及发展过程中存在的主要困难和问题等,与事务所的同志们进行了交流。
  • 董大胜副审计长谈财政管理、财政改革与审计监督新思路
  • (一)学术界要认真研究“公共财政”、“公共财政框架”的概念与内涵。当前,“公共财政”、“公共财政框架”的提法在我国比较流行。在中文语境中,财政本来就是指国家筹集、分配资金的活动,是指公共部门的资金流转,已经包含了“Public Finance”的涵义。他建议把“Public Pinance”翻译成“财政”,而不必翻译成“公共财政”。“公共财政”属于同义反复。“财政框架”是从广义上讲宏观经济、财政政策、预算战略与计划、预算执行、预算报告与审计、支出绩效评估等。从财政内部活动来看,“财政框架”涉及一些其他具体概念及操作,包括税收预测、税款征收、税制改革、支出及控制、预算结构及编制技术、政府结构及财政体制改革、预算会计及改革等等。
  • 建设部副部长傅雯娟谈审计
  • 对于审计署发布2005年第3号审计结果公告,建设部十分重视,公告之前,审计署和建设部进行过沟通。对于审计结果公告,我认为有两个层面的含义。
  • 水利部副部长翟浩辉谈审计
  • 国家对水利建设十分重视,每年都投入了大量的资金来进行水利设施建设,这些钱都是老百姓的血汗钱,要把每一分钱都花在刀刃上。
  • 中科院秘书长、综合计划局局长李志刚谈审计
  • 中国科学院正在全院试推广ARP系统,准备将院本部、各分院、各研究所的财务管理系统连接起来,以实时监控每一笔科技经费的投入方向、使用效益。
  • 李金华指出:守土有责 总体把握 突出重点 整改提高
  • 2005年9月28日至29日,中央部门2005年度预算执行审计培训班在京召开,在会上,李金华审计长再次强调,派出审计局工作必须坚持“守土有责、总体把握、突出重点、整改提高”的方针。
  • 22项审计新准则将与国际接轨
  • 近日,国际审计与鉴证准则理事会(IAASB)与中国审计准则委员会就中国审计准则国际趋同发表联合声明,阐明经济全球化背景下审计准则国际趋同的重要性以及双方的共同主张。财政部副部长、中国审计准则委员会主席王军代表中方签署了联合声明。
  • 中国审计准则委员会主席 国际审计与鉴证准则理事会主席联合声明
  • 中国审计准则委员会和国际审计与鉴证准则理事会近期就中国审计准则的国际趋同举行了会谈。会议由中华人民共和国财政部副部长、中国审计准则委员会主席王军先生发起,国际会计师联合会执行总裁IanBall先生和中国注册会计师协会秘书长陈毓圭先生积极推动。国际审计与鉴证准则理事会主席John Kellas先生、副主席Denise Esdon女士、技术总监James Sylph先生以及中国注册会计师协会副秘书长杨志国先生参加了会议。
  • 中国审计准则国际趋同计划项目
  • 根据国际趋同的要求,在现有审计准则基础上,起草22个准则项目,修订完善26个准则项目,2005年底2006年初,基本构建一个与中国经济体制发展要求相适应,顺应国际准则趋同化要求的审计准则体系。
  • 中国审计准则建设的三个阶段
  • (一)制定执业规则阶段(1991~1993) 财政部非常重视注册会计师审计准则建设工作,十分支持中注协在推进审计准则建设方面所作的努力。中注协成立后不久,就着手进行执业规则的建设。从1991年到1993年,先后发布了《注册会计师检查验证会计报表规则(试行)》等7个执业规则。这些执业规则对我国注册会计师行业走向正规化、法制化和专业化起到了积极作用。
  • 教育审计已确定目标资金使用应规范透明
  • 2005年11月24日在京召开的全国教育审计工作会议暨中国教育审计制度建立20周年总结大会上,将教育经济活动全部纳入审计范围。被确定为今后教育审计工作的主要目标,同时。主要目标还包括加大事前、事中审计力度及效益性审计力度。
  • 直选会长——深圳注会会员的“春天”
  • 2005年12月7日召开的深圳市注册会计师协会第四届会员代表大会第二次会议以无记名表决方式通过预选和正式选举产生了深圳市注册会计师协会第四届理事会会长、副会长和理事,候选人均是由深圳市注册会计师自行报名,再由全体会员直接选出,这是全国首个对注协采用直接选举方式的做法。
  • 审计计划管理和审计现场质量控制研讨会综述
  • 2005年9月26日至27日,中国审计学会在吉林省长春市召开了审计计划管理和审计现场质量控制研讨会。会议共收到论文48篇,经过评审,最终确定26篇论文参加会议交流,其中审计计划管理方面的论文15篇,审计现场质量控制方面的论文11篇。
  • 完善我国绩效审计制度体系的建议
  • 绩效审计制度是审计机关执行审计业务的规范,涉及《审计法》、《预算法》及其施行细则、各项工作指南、审计准则等。经由对各国绩效审计制度的比较,结合我国当前开展绩效审计中出现的问题,考虑近年来审计署关于绩效审计的重要举措,提出如下建议:
  • 审计委员会与监事会的职能定位与协调
  • 作为两种不同治理结构模式下的监督机构,审计委员会与监事会各有不同的作用,由于身处不同的资本市场、股权结构下,其各自的存在和发展也成为一种必然。在我国现有的二元制度结构中引进一元制下的公司监督模式,在董事会下设立主要由独立董事组成的审计委员会是一种制度创新。
  • 谈我国审计诚信问题
  • 一、我国有关注册会计师法律责任的规定 在我国,注册会计师只能以会计师事务所的名义对外承接业务。目前,对会计师事务所和注册会计师法律责任的规定主要见于《注册会计师法》、《证券法》、《公司法》和《刑法》。
  • 高等院校审计监督中存在的问题
  • (一) 承担审计工作的审计主体缺陷。能够对高等院校行使审计监督职责的审计机构包括:国家审计机关、高校内部审计机构和社会审计组织等三种主要审计力量。这三种审计力量各有利弊,各自都有突出的优势和特点,又有明显不足。在目前情况下,没有形成合力,导致审计力量的严重不足,这是审计监督薄弱的最为根本的原因。
  • 审计证据三角互证法的原理与作用
  • 三角互证法的基本原则是从多个角度或立场收集有关情况的观察和解释,并对它们进行比较,使三角互证法中每一方都可以获得更加充足的资料来测试和修正观点。审计证据的三角互证法是指从三个基本的来源获取互相增强证明力的证据,以帮助审计师形成合理的判断,如图1所示:
  • 审计机关申请财产保全探析
  • 一、财产保全的概念与分类 什么是财产保全?人民法院在受理民事诉讼案件和行政执行案件中,为了保证民事案件当事人和行政机关或具体行政行为确定的权利人的合法权益,保证将来发生法律效力的法律文书和行政执行文书能够顺利执行,而对当事人有争议的标的物或有关财产采取一种限制处分的临时性法律保护措施。叫做财产保全。财产保全可分为民事诉讼案件中的诉讼保全、诉前保全和行政执行案件中的非诉讼行政执行前财产保全(以下简称执前财产保全或财产保全)。
  • 附带式审计调查探析
  • 所谓附带式审计调查,是指审计机关在开展的各种项目审计中,附带对与国家财政财务收支有关或反映地方党委、政府领导意图的特定事项,向有关部门、单位进行的单项调查活动。它是通常所说的专项审计调查的另一种形式。与通常的专项审计调查形式相比,附带式审计调查具有覆盖面大、周期较长、操作简便和成本低廉等特点,因此,审计机关应重视开展好这项审计调查,发挥其作用。开展好这一项工作应注意以下几个方面。
  • 论审计动因
  • 1资源所有者的审计需求 自审计产生以来,在相当长的发展时期内,对审计的需求源于资源所有者,而资源所有者对审计的需求则源自资源所有权与经营权的分离。在社会经济发展过程中,对于资源所有者而言,随着自身拥有资源的扩大,当其拥有的资源扩大到不能亲自经营管理时,就以委托代理的方式将其拥有的资源委托给别人经营,于是就形成了委托受托的代理关系。作为资源所有者,拥有资源剩余索取权,无须参与资源的经营管理,而仅仅是通过签订委托契约方式将经营资源的责任完全委托给有才干的人,即经理人来经营。经理人是资源的经营者,他们受托运用所有者的资源进行生产经营活动,拥有经营决策权,并依据委托受托契约条款取得相应的报酬。对于经理人而言,资源经营权的取得是以承担相应的资源经管责任为代价的,这一资源经管责任亦即通常所说的受托责任。委托受托关系的正常维系,取决于受托方受托责任的履行情况。
  • 模糊控制在审计中的运用
  • 一、审计模糊控制的含义 审计模糊控制就是以更宏观的角度去把握审计活动中一事物所处的一种状态,来确定自己的控制规则与力度,以期达到整体上把握的效果。它不限于在微小的细节中去探求一种精确的量化结果,而是针对那些复杂的控制对象,以人工控制经验为规则,对复杂控制对象实施控制,以期达到最佳的调控效果。
  • 商业银行反洗钱审计的定位与方法
  • 现阶段,根据我国国情,国家审计机关在商业银行审计中进行反洗钱审计的审计目标应定位在:通过检查确认银行在反洗钱内部控制制度的制定、执行等各个环节存在的缺陷,促进银行加强管理、降低经营风险;通过对银行交易数据的检查,发现洗钱等金融犯罪活动的线索,联合其他监管机构对此类范围活动进行打击,以维护公众利益,保障金融安全。
  • 网络审计相关基础理论问题探讨
  • 网络审计有广义和狭义之分。广义的网络审计是指审计组织利用计算机网络进行包括数据测试在内的全部审计活动,如审前调查、制定审计方案、信息共享、法律法规支持、延伸调查、文书生成、征求被审计单位意见、审计项目管理、审计处理决定下发等。而狭义的网络审计,则是指审计机构或人员利用网络技术采集数据、分析数据和传输数据。
  • 住房公积金利息审计方法
  • 住房公积金实行低存低贷原则。居民个人住房公积金存款账户在年度结息和日常销户结息时,当年归集的职工个人住房公积金按活期存款利率计息,上年结转的职工个人住房公积金本息按三月整存整取存款利率计息。
  • 审前调查的重点与方法
  • 一、审前调查的重点 审前调查应建立相关的操作标准。对被审计单位的固有风险、控制风险、行业风险等进行评估,结合专业判断,确定审计前调查的重点。
  • “应付工资”中的弊端及其审计
  • 应付工资中存在的弊端 冒领工资、贪污占用。主要表现为:有的会计人员利用单位临时工的流动性特点,捏造临时工用工人数、多报加班天数、夜班费,串通舞弊虚拟工资额,然后冒领工资,侵占工资款项,贪污占用。
  • 保税仓库存在的问题与审计策略
  • 保税仓库管理制度是国际海关通行的一种基本监管制度,其保税储存、转口贸易、缓税、简单加工和增值服务等功能在国际贸易中发挥着不可替代的作用。但是,近几年的海关审计表明,保税仓库在促进国际贸易发展的同时,还存在不少问题,主要是经营人利用保税仓库所存货物经海关批准可免纳关税和进口环节税、不受许可证管理的约束等条件,把它作为谋取私利的“保护仓”或“藏私仓”,致使保税仓库转变为国家税款流失的渠道之一。为此,在海关审计中,审计署一直把保税仓库的经营和监管情况作为主要内容。
  • 应收账款的替代性审计程序
  • 一、执行替代性审计程序的主要方法 (一)通过审查期后的收款予以证实年报审计的高峰集中在每年的3、4月份,上年度正常的应收账款,到注册会计师审计时一般能够收回。注册会计师应选择外勤结束日前一两日,检查资产负债表日后应收账款明细账、银行存款日记账、现金日记账、银行对账单,若款项已经收回,则可为资产负债表日应收账款的存在或发生等提供证据,即使债务人未回函,也可确认其金额。
  • 国家建设项目跟踪审计“五环节”
  • 一、对国家建设项目计划的跟踪审计 审计前期决策程序的合规性。审查投资决策程序是否完整,建设项目投资决策程序是否符合项目的建设要求,是否与项目的建设程序相一致。如大中型建设项目是否具备可行性研究报告书,编制和报批程序是否符合国家要求,编批单位是否符合国家规定的资质或标准。
  • 现金审计账实、账账及账表不符的时期判断和检查方法
  • 一、盘点时发生现金长款。但被审计时点会计和出纳账面余额与盘点时会计账调整后余额(盘点时出纳已记账。会计未记账)和出纳账面一致。被审计时点已进行盘点且无长短款,问题出在被审计时点之后至审计盘存日,如单位有账外账。检查方法有:(1)检查出纳已使用现金支票的顺序号码,有无在银行取款而会计出纳均未记账的情况,支票存根是否遗失,同时检查银行存款对账单会计勾对后的未达账项。(2)检查出纳现金收款收据,已开收款收据有无缺号,存根是否遗失而造成会计出纳均未记账。(3)分析长款是否属于账外资金,首先了解单位内设机构的服务职能,分析职能机构有无向服务对象不按政策或无政策隐形收费的可能,同时在职能机构和单位内部进行调查;再次向职能机构服务的对象进行收费调查,了解有无项目收费及收费标准,收款票据是否合法合规。(4)调查了解单位有无账外房租费收入、财产物资处理收入等其他收入。(5)是要求单位出纳、会计和领导自查原因,并将自查结果以书面材料限期报送审计组。
  • 审计调账与合并会计报表项目抵消分录的差异
  • 一、两者核算基础的差异 审计调账与合并会计报表项目核算基础的差异,主要包括以下两个方面: 1.预期目标不同。审计调账指的是审计人员对被审计单位会计核算中存在的重要错报或漏报项目提出的合理调账意见,其预期目标是保证被审计单位财务会计报表的真实、公允反映,而合并会计报表的抵消分录指的是在编制合并会计报表时对于相关应该抵消的项目进行的分录调整。合并资产负债的抵消项目主要有母公司对子公司股权投资项目与子公司所有者权益项目、母子公司之间内部往来项目、存货中未实现利润项目、固定资产项目、无形资产项目和盈余公积项目;
  • 突出审前调查 提高审计方案质量
  • 当前的审计工作中,重过程实施、轻方案制定,甚至项目执行即将结束,方案却未完全形成,审计方案及其实施存在“两张皮”的现象。小组阶段性汇报,也脱离方案要求。审计方案制定存在的主要问题是:
  • 与被审计单位交换意见过程中应注意的几个问题
  • 与被审计单位交换意见是每个审计项目所必经的环节。如何在与被审计单位交换意见过程中实现审计工作的客观性和公正性,是每个审计人员必须具备的工作能力。在交换意见时,审计人员要注意以下几点:
  • 建设投资项目审计五法
  • (一)资金逐笔核对法。以资金为主线,采取自上而下或自下而上的资金全程审计。对上级拨人的资金和拨往下级的资金,就资金名称、用途、时间、金额进行逐笔核对,看程序、申报、经办、审批、付款等手续是否齐全。同时,自下而上有必要查找施工单位的资金用途,查证被审计单位或施工单位是否改变资金用途。总之,顺着资金走向进行延伸审计,资金流向哪里,就延伸到哪;还要看工程进度拨款是否严格执行工程付款条款;看有无损失浪费的问题存在;是否存在大额现金支出;规定有违约金和保证金的,查看账面是否如实反映。
  • 问责政府导向下我国国家审计制度改革的基本思路
  • 从国家审计发展看,问责政府应当是审计制度建设的基本命题;解决这个命题,应当做好组织制度设计、法律制度设计、人事制度设计、作业规则设计和拨款制度设计等工作。在问责政府导向下,我国审计制度改革的主要思路是,审计体制的调整、审计职责的转变、审计权限的转型和审计资源的整合。未来的国家审计,将在问责政府方面获得突破。
  • 审计结果公告制度下的国家审计风险模型的构建
  • 按照审计署《2003至2007五年审计工作发展规划》提出的目标,到2007年,力争做到所有审计项目和专项审计调查项目的结果,除涉及国家秘密、商业秘密及其它不宜对外披露的内容外,全部对社会公告。
  • 党政领导干部经济责任审计内容的探讨
  • 以履行与经济活动有关的法定职责决定审计重点 一、财政财务收支情况。主要内容包括:一是预算管理及执行情况。审计应以真实性为基础,以合法性为重点,以预算执行和工作计划目标的完成情况为主线,在揭示典型性、连续性和严重违法违规问题的基础上,进一步查证和分析领导者本人所起的作用,确定应负的责任。在预算执行审计中,对有预算资金分配权的,应对其分配情况进行重点审计。二是其他财政财务收支情况。包括组织预算外收支情况、往来账款情况、对外担保情况、固定资产管理情况等。审计的重点应集中在违规审批环节和借款、担保形成严重损失的问题方面。
  • 谈谈高校经济责任审计内容
  • 一、任期内所在单位财务收支审计 1.财政性资金的管理和使用审计。财政性资金是否按照规定用途、范围、标准使用,有无隐瞒、挪用、截留或设置账外账、小金库等,是否存在账外收支等事项,财政部门拨付的奖贷基金有无挤占、挪做它用等,经费支出是否有超标准、超范围现象,是否存在公款报销个人消费、领取额外报酬、超标准购置设备/交通工具等违规行为。是否存在以娱乐、餐饮(高消费)及连号等不合规发票报销现象,经营性收入及个人应纳税收入是否按税法规定足额提取和按时缴纳。
  • 县以下经济责任审计难点追踪
  • 难点一 数量、质量兼顾难。首先是观念上不兼容。基层审计机关许多同志认为,县一级审计机关人员少,专业、专项审计任务重,经济责任审计项目不宜安排过多,否则,难以保证质量和规避审计风险。而干部任用管理、监督部门则认为,经济责任审计是加强干部监督管理的有效手段,必须扩大审计监督覆盖面,落实任职必审制度;如果有选择地进行审计,势必出现审计监督的盲区和空白点。其次是审计力量与审计任务不相适应。现阶段,各地最为关注的是任后和离任审计,加上县以下机构改革和换届频繁,所以,经济责任审计任务重,且常具有成批性和时间要求等特点。
  • 行政事业会计制度对经济责任审计的影响
  • 1.收付实现制会计核算基础,加大了审计风险。由于收益支出与资本支出不加以区分,造成了购置资产在财务账面上无法反映其折旧和净值方面的信息,在资产未作出报废之前,始终是按资产原值进行反映,这就虚增了资产的价值。可以设想如果一单位对大量的已报废的资产不进行及时的账务处理,报表上的固定资产数字对阅读者来说只能起误导作用,也很难从财务管理的角度对资产价值的真实性进行反映监督。按照规定购置的资产要进行明细登记备查,从实际工作中看,是否做了、做得好坏,首先取决于单位领导的管理意识和财务人员工作责任心的强弱。经常出现由于购置资产时一次性列支报销,固定资产不及时或干脆不做增加“固定资产”和“固定基金”的账务处理,这不仅是不遵守财务制度的问题,更重要的是长时间、
  • 经济责任审计应体现“五性”
  • 一、审计计划应体现“科学性” 领导干部任期经济责任审计是一项临时性较强的审计项目,往往时间紧,要求高,若计划不周,不仅易造成忙乱,且会影响审计质量和效果。因此,干部管理部门与审计机关应多联系、多沟通、多交换意见,尽力使审计项目计划科学、合理。在安排审计项目计划时,应由离任后审计为主向任前审计、任中审计和离任后审计相结合转变。具体地说,对一些重要职能部门负责人和县、区领导人,每年可分批安排任中审计,并将审计结果记入干部本人档案,作为今后调整职位的重要依据;对拟提拔使用且未进行过任中审计的干部,可在调整之前集中力量对其进行任前审计;对离任后不再担任领导职务的干部,可有选择性地进行审计,不搞人人都过离任审计关。
  • 杜邦沸腾壶风险审计模型对我国内部审计的启示
  • 杜邦沸腾壶风险审计模型是美国杜邦公司创建使用的风险审计模型。这种模型以风险管理为基础,审计对象是公司所面临的风险。公司在审计前将风险因素分为八大类,每一类定有不同的风险级别,分为高风险、敏感风险、适中风险、低风险。审计主体对不同级别的风险因素进行不同程度的审计,一般来说风险级别越高所配置的审计资源越多。这种方法用图形描述时呈壶状,所以人们称为沸腾壶法。沸腾壶法中有很多新的理念和方法是我国所没有的,因此这种方法对我国的审计工作理论和实践都有很大的借鉴意义。
  • 我国实施风险导向内部审计的措施
  • 风险导向审计模式是为适应现代企业经营高风险的特点而产生的,同时也是为量化审计风险、减轻审计责任、提高审计效率和质量而做出的一种尝试。它最早产生于西方经济发达国家,目前,在我国仅处于尝试阶段。为加强风险导向审计和风险导向内部审计在我国的运用,要从以下几方面努力:
  • UML新技术在货币资金内控风险审计中的应用
  • UML(Unified Modeling Ianguage)是由闻名世界的面向对象技术专家Grady Booch·jim Rumbaugh和Ivar Jacobson发起,在此前的Booch方法、OMT方法和DOSE方法的基础上完成的。1997年11月17日,被OMG采纳为基于面向对象技术的标准建模语言。UML的重要性在于知识表示方面,它提供了一系列标准化的图形符号,融入了软件工程领域的新思想、新方法和新技术。UML包括五类图(共10种图形):即用例图、静态图(类图、对象图、包图)、行为图(状态图、活动图)、交互图(时序图、协作图)和实现图(组件图、配置图)。其中,用例图从用户角度出发描述了系统的功能、需求,能展示系统外部的各类角色与系统内部的各种使用案例之间的关系;时序图显示对象之间的动态合作关系,强调对象之间消息发送的顺序,同时显示对象之间的交互。
  • 重新构建上市公司内部会计监督体系
  • 监督体系的重构 由于独立董事与监事会有检查公司财务、保证会计信息质量的共同职能,二者同步加强的结果确实会造成“两只猫逮一只老鼠”的现象。如果处理不好,不仅浪费监督资源,而且会造成内耗。只有将独立董事和监事会检查财务的职能进行整合,组成一个更加权威的内部会计监督机构,重新构建内部会计监督体系,才能担当上市公司内部会计监督的重任。这个内部会计监督机构可称:“内部会计监督委员会”。其所以称作内部会计监督委员会,是将其与董事会下设的审计委员会相区别。内部会计监督委员会设立以后,董事会下设的审计委员会没有必要继续设立。以内部会计监督委员会为核心构建内部会计监督体系,包括以下内容:
  • 企业内部环境审计定义研究
  • 企业内部环境审计定义要素分析 我们认为,内部环境审计的定义应该包括内部环境审计的目标、主体、对象、依据及本质等要素。本文对各个要素分析如下:
  • 内部审计参与风险管理的优势和发展过程
  • 国际著名的反虚假财务报告委员会(Treaday 委员会)鉴于国际企业界频繁发生的高层管理人员舞弊现象,于2004年10月颁布了—个概念全新的COSO报告,即《企业风险管理——总体框架》(Enterprise Risk Management,简称ERM)。
  • 《会计师事务所审批和监督暂行办法》有关问题解答
  • 一、会计师事务所的设立 1、问:办法第九条第(四)项规定,合伙人或股东应当“有取得注册会计师证书后最近连续5年在会计师事务所从事下列审计业务的经历,其中在境内会计师事务所的经历不少于3年”,这里的“连续”应当如何理解?
  • 注册会计师对他人审计成果的利用
  • 一、注册会计师利用他人审计成果的原因 1.空间、技术和法律上的限制是注册会计师利用他人审计成果的客观原因。由于时空、技术甚至是法律上的距离,注册会计师可能无法对被审计单位的某些经济业务进行必要的审计,这时委托其他注册会计师协助进行审计或者利用其他注册会计师审计、国家审计、内部审计的成果就成为必然的选择。这种情况在对异地子公司和跨国子公司进行审计时经常发生。比如由于气候、道路、交通等因素限制,注册会计师无法及时抵达某异地子公司进行审计;不熟悉国外子公司所在国语言的注册会计师无法阅读外文会计资料,也不能与有关人员进行必要的沟通,在进行审计调查取证时只能利用他人审计成果。
  • 会计师事务所管理咨询业务的一般流程
  • 会计师事务所从事管理咨询业务,像执行审计业务一样,也具有一套被一般遵守的业务流程。这些业务流程既前后衔接,又相互渗透,组成一个有机的整体。对于从事咨询工作的事务所以及相应的工作团队来说,明确每一个阶段的工作内容及关键问题并按照这一流程开展咨询工作,对于确保咨询工作取得成功,是必不可少的。
  • 影响审计收费的因素分析
  • 根据Simunic(1980)提出的审计费用模型E(c)=cq+E(d).E(p),审计费用包括审计所耗费的生产要素成本cq,以及预期的损失。审计生产成本是指在具体审计过程中发生的成本,包括审计的外勤成本、内部整理复核实施成本,与审计客户规模的大小,复杂程度及风险有关。将来可能存在的损失指因会计师出具的审计报告可能发生的诉讼损失,这种损失通常与会计师审计疏忽或失败有关,也与客户是否存在财务风险有关。在我国有几千家会计师事务所,可以从事证券业务,包括上市公司审计业务的会计师事务所也有70多家,会计师执业也是没有地区限制的,在我国会计师事务所的独立审计市场是一个充分竞争的市场。因此,我们把分析的重点放在审计成本方面,来考察对审计收费的影响因素。
  • 现代注册会计师四种查账方法
  • 一、账证核对 1、原始凭证的要素能够说明经济事项发生的时间、地点、金额、数量以及具体负责的人员。查证原始凭证的目的就是通过要素的牵制认证已发生经济业务的真实性。因此,只要查对证实账册记录的原始凭证是否存在、要素是否完备,往往就能判定过去的经济业务有否发生。
  • 关注增资审验中的六个实务问题
  • 验证企业资本,出具验资报告是注册会计师的法定业务,随着验资法律诉讼案件的增多,对小企业的增资审验往往被视为“可怕的陷阱”。从验资实践看,注册会计师应特别关注六个实务问题:
  • 中小会计师事务所如何寻找出路
  • 1.面临的挑战 (1)受到国际所的严重冲击。国际所无论从资本积累、执业经验、执业技术等均占据绝对优势,国内所根本无法与之抗衡。 (2)放开审批会计师事务所后,新设立的会计师事务所将大量出现,肯定会抢占市场份额。 (3)注册税务师等其他中介机构与注册会计师行业展开市场竞争,瓜分市场份额。
  • 中小会计师事务所如何寻找出路
  • “重所轻师”,事务所一出问题就被判处“死刑”;“重师轻所”,其结果是没有注册会计师敢当“签字人”。行业管理者应该如何跳出这个怪圈呢?
  • CPA应警惕的四大陷阱
  • 不确定事项“确定”隐患 不确定事项包括:被审计单位财务和经营方面出现与持续经营假设不再符合的迹象;被审计单位存在为他人提供各种担保抵押及为客户未来提供不可撤销承诺,以及与短期投资有关的信用风险十分集中等。
  • 对审计鉴证业务扩展的几点思考
  • 审计鉴证业务扩展的必要性 “为什么需要审计”,对这一问题,理论上已存在有审计需求代理理论、信息假说和信号假说、保险假说等多种解释。这些解释虽然表达各异、关注的角度也不同,但本质上都认为:两权分离后,资源所有者为了评价经营者的经济责任,维护其自身的利益,产生了对反映经营者经营成绩的会计报表进行审查的动机。但受制于自身的能力,资源所有者从而会委托独立的审计人员完成对会计报表的审查,并认为经过审计后的会计报表,其可信性程度会大大提高。满足资源所有者的监督需求,也就成了审计产生的最初动因。审计理论史上,不同历史阶段所有者具体需求在不断的变化,但满足社会审计需求这一审计得以存在的根本动因却未发生变化。
  • 山东省烟台市审计部门“审计预告制”面面观
  • 日前烟台审计部门启动审计预告制,除在被审单位张贴预告外。向社会发布网络版审计预告,对所有审计项目一律实行“审计预告制”,并通过网站向社会发布“网络版”审计预告。
  • 湖北省老河口市审计局联网审计渐入佳境
  • 2005年初,老河口市审计局在总结已取得经验的基础上,又制定出便于操作的《预算执行联网审计实施方案》,形成了一个审计项目两个审计方案的模式。方案要求“凡是有条件开展联网审计的项目,审计组都必须制定《联网审计实施方案》,并实施联网审计”,且作为一条硬性规定纳入年终审计质量考核。通过一年来的不断深化和推进,联网审计不仅成为他们深化预算执行审计的一个重要方法和手段,并且推广应用到了其他行业审计。截至目前,全局预算执行、经济责任、经贸、金融等行业审计项目都实施了联网审计,联网审计覆盖面已达到90%以上。
  • 上海市静安区审计局探索社会调查统计方法在绩效审计中的运用
  • 一、审计目标和问卷设计 该项目以财政经费投入为主线,调查我区社区卫生经费的使用绩效和社区卫生的开展状况,对照《静安区社区卫生服务改革三年行动纲要》等文件,确定具体目标,客观评价社区卫生服务的硬件、软件、公共卫生服务质量,总体反映财政资金在社区卫生建设中的经济性、效率性和效果性。
  • 湖北省鄂州市审计局任中经济责任审计的探索和体会
  • 近年来,全国各地都在积极稳妥地推进领导干部经济责任审计。但从目前情况看,经济责任审计的内容大多局限于财务责任审查,方法往往沿袭单纯的财务收支审计方法。如何推进经济责任审计向纵深方向发展已经成为摆在各级审计机关面前的突出问题。围绕这一课题,我局结合对某事业单位领导人任中经济责任审计的实践进行了大胆有益的探索。在历时3个月的审计中,我们打破传统审计观念,综合运用各种审计方法,合力攻坚,在查深查透上做文章,收到了明显的效果。通过审计共查出违纪违规金额640万元;查出损失浪费345万元;向纪检、监察、检察和公安部门移送经济案件线索3起,直接为该单位挽回经济损失182万元。审计情况引起市委、市政府和市人大的高度重视,在鄂州大地刮起了强烈的审计风暴。与此同时,这次审计也为我市领导干部经济责任审计与经济效益审计的有机结合积累了宝贵经验。其主要做法是:
  • 安徽省阜阳市审计局对法院系统账外账的审查方法
  • 1、注重审前调查,编制切实可行的审计实施方案。为确保法院系统审计的质量,审计组进点前注重审计调查,在充分了解法院的基本情况,掌握其内部控制制度薄弱环节的基础上,确定审计重要性水平,并对审计风险进行评估,并据以制订出具有针对性、切实可行的审计实施方案。
  • 中华人民共和国个人所得税法
  • 第一条 在中国境内有住所。或者无住所而在境内居住满一年的个人。从中国境内和境外取得的所得。依照本法规定缴纳个人所得税。 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人,从中国境内取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。
  • 银监会建议取消银行营业税
  • 近日,中国银监会主席刘明康建议,我国该适当降低乃至最终取消银行业营业税,并统一中外资银行的所得税。分析师预计,营业税如果取消,国内银行业利润将因此而增长20%。30%,对我国银行业属重大利好。
  • 国家税务总局明确个税政策衔接问题
  • 2005年12月14日,国家税务总局明确,自2006年1月1日起,纳税人实际取得的工资、薪金所得,应适用新税法规定的费用扣除标准每月1600元,计算缴纳个人所得税。
  • 会计人员有效沟通要诀
  • 要求沟通富有成效,应把握以下要诀: 1、沟通客体多元性。沟通必然涉及沟通的主体与客体。如在内部会计控制制度建立过程中,内控制度的制定者作为沟通的发起方,为使内控制度定得合理、科学,应该与有关部门与人员进行沟通,听取汇报、采纳意见,如公司决策层、管理当局以及供应、销售与财务部门相关人员均作为沟通对象。在内控制度执行过程中,为使内控行之有效,同样需进行多方沟通与协调。沟通的具体对象与会计人员沟通的目的及内容有关。如会计人员变动或岗位轮换时,前后任会计人员之间的交接沟通是必不可少的。但在实务中,有些单位会计人员变动频繁,前后任缺乏沟通,使接替者的工作十分被动。作为集团公司的会计人员,还应跟下属子公司、分公司的有关部门与人员进行沟通、协调,及时处理有关事项。
  • 工资个税的筹划方案
  • 企业职工收入主要是指工资收入,包括每月发放的工资和年终奖两种。职工每月应纳的个税和年终奖所纳个税之和便是职工个税的总支出。为使职工个税税负最小化,就要使月应纳所得税和年终奖应纳所得税适用税率最低。下面结合2005年新颁布的《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)(以下简称9号文)和全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定(自2006年1月1日起执行)这两个文件进行分析,给出一个具有操作性的个税筹划方案。
  • 国外审计委员会制度简介
  • 一、欧盟 为完善欧洲各公司法现行的法律框架,2001年9月欧盟委员会组建了公司法专家高级水平组。2002年11月,公司法专家高级水平组发表了题为《欧洲公司法现行法律框架》(A Modem Regu-latory Framework for Company Law In Europe)的最终报告,该报告为审计委员会的组成及其职责提供了规范。
  • ACCA证书类别
  • ACCA(英文版)证书——是目前国际上最权威、通用的证书。主要为跨国公司、上市公司、境外公司、国际会计公司提供高级财务管理人员、高级管理人员(即CFO、CEO)而设置的。内容跨越财务、管理、金融、审计、税务、贸易等专业领域。在通过14门全球统一考试,且拥有三年相应的工作经验,并经过ACCA协会考评后方可获得ACCA会员证书。
  • 美国IT审计的发展及现状
  • 美国IT产业的兴起。促进了IT审计的发展。20世纪后期美国经济的繁荣,很大程度得益于美国IT产业发展对经济的促进。特别是90年代中期以来,被称为IT革命的互联网技术的高速发展,对经济与社会各方面都形成了巨大的影响。美国通过对IT革命的早期应对,大力开发和推广应用,有效促进了经济的发展。伴随IT产业的发展,IT审计应运而生。最初利用计算机开展审计主要是对被审计单位电子数据的采集与分析。随着IT应用领域的逐步扩大和互联网技术的广泛应用,电子商务、电子政务在全球普及,针对信息系统完整性、安全性、保密性以及系统的效率、效果为主要内容的信息系统审计逐步开展。目前,美国国家审计机构和较大的会计师事务所都可以把自己的计算机接入网络,审计人员通过网络可以获取被审计单位的有关资料开展审计工作,网络审计也已成型。
  • 瑞典地方审计
  • 瑞典审计概况 瑞典审计的起源可追溯到16世纪。1539年,瑞典成立了皇家审计厅,负责皇家的审计工作。此后瑞典政府审计经历了一系列的变革。1920年,瑞典成立了中央政府的审计机构,后改为瑞典国家审计院,一直延续至今。瑞典国家审计院负责国家审计工作,同时负责政府会计和政府管理工作。进入20世纪,瑞典向福利国家迈进。在这个过程中,政府一方面增加税收,一方面扩大支出,尤其侧重于教育、卫生、医疗、老年保险等领域,因此瑞典国家审计到80年代的工作重点一直放在对政府各项拨款与支出的审计上,以保证政府福利国家目标的实现。
  • 关注国民幸福指数——从GDP到GNH
  • 如果说GDP(国内生产总值)、GNP(国民生产总值)是衡量国富、民富的标准,那么我们应该还需要一个衡量人的幸福快乐的标准。在国际社会,这个刚刚出现的标准叫GNH(Gross National Happiness,国民幸福总值)。
  • 一道终身受用的测试题
  • 心的小品
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  • [专家论坛]
    坚持以科学发展观统领审计工作为顺利实施"十一五"规划开好头起好步——李金华审计长在全国审计工作会议上的报告摘登
    中国注册会计师协会会长刘仲藜谈会计师事务所发展面临的几个问题
    董大胜副审计长谈财政管理、财政改革与审计监督新思路
    建设部副部长傅雯娟谈审计
    水利部副部长翟浩辉谈审计
    中科院秘书长、综合计划局局长李志刚谈审计
    [焦点关注]
    李金华指出:守土有责 总体把握 突出重点 整改提高
    22项审计新准则将与国际接轨
    中国审计准则委员会主席 国际审计与鉴证准则理事会主席联合声明
    中国审计准则国际趋同计划项目
    中国审计准则建设的三个阶段
    教育审计已确定目标资金使用应规范透明(胡睿夷)
    直选会长——深圳注会会员的“春天”(杨代金)
    [研究与探讨]
    审计计划管理和审计现场质量控制研讨会综述(刘英来)
    完善我国绩效审计制度体系的建议(戚啸艳 王昊 易仁萍)
    审计委员会与监事会的职能定位与协调(王涛 康均 许辉)
    谈我国审计诚信问题(周娟)
    高等院校审计监督中存在的问题(桂珍若)
    审计证据三角互证法的原理与作用(付娟)
    审计机关申请财产保全探析(汪国钧)
    附带式审计调查探析(祁国凯)
    论审计动因(张宝清)
    模糊控制在审计中的运用(韦公远)
    商业银行反洗钱审计的定位与方法(李晓鹏 石磊)
    网络审计相关基础理论问题探讨(王素梅)
    [业务与技术]
    住房公积金利息审计方法(曹晟)
    审前调查的重点与方法(陈伟)
    “应付工资”中的弊端及其审计(陈学华)
    保税仓库存在的问题与审计策略(肖振东 王华颖)
    应收账款的替代性审计程序(菅海平)
    国家建设项目跟踪审计“五环节”(章君萍)
    现金审计账实、账账及账表不符的时期判断和检查方法(邢龙泉)
    审计调账与合并会计报表项目抵消分录的差异(宋夏云)
    突出审前调查 提高审计方案质量(徐鸿飞)
    与被审计单位交换意见过程中应注意的几个问题(韩涛)
    建设投资项目审计五法(石教胜)
    [国家审计]
    问责政府导向下我国国家审计制度改革的基本思路(冯均科)
    审计结果公告制度下的国家审计风险模型的构建(汪国平)
    [经济责任审计]
    党政领导干部经济责任审计内容的探讨(张宣波)
    谈谈高校经济责任审计内容(万国超)
    县以下经济责任审计难点追踪(胡庆元)
    行政事业会计制度对经济责任审计的影响(刘薰云)
    经济责任审计应体现“五性”(何录良 关祥会 魏国胜)
    [内部审计]
    杜邦沸腾壶风险审计模型对我国内部审计的启示(冯晨光)
    我国实施风险导向内部审计的措施(马正吉)
    UML新技术在货币资金内控风险审计中的应用(李丹)
    重新构建上市公司内部会计监督体系(侯大同)
    企业内部环境审计定义研究(孙岩 杨肃昌])
    内部审计参与风险管理的优势和发展过程(高岩芳)
    [社会审计]
    《会计师事务所审批和监督暂行办法》有关问题解答
    注册会计师对他人审计成果的利用(胡嘉将)
    会计师事务所管理咨询业务的一般流程(王志成 童丽丽)
    影响审计收费的因素分析(韩厚军)
    现代注册会计师四种查账方法(唐明哲)
    关注增资审验中的六个实务问题(程贵民)
    中小会计师事务所如何寻找出路(徐海忠)
    中小会计师事务所如何寻找出路(肖柏)
    CPA应警惕的四大陷阱(张运霞)
    对审计鉴证业务扩展的几点思考(姚长存)
    [经验交流]
    山东省烟台市审计部门“审计预告制”面面观(杨代金)
    湖北省老河口市审计局联网审计渐入佳境
    上海市静安区审计局探索社会调查统计方法在绩效审计中的运用(薛敏)
    湖北省鄂州市审计局任中经济责任审计的探索和体会(夏建武 王珺 蔡少华)
    安徽省阜阳市审计局对法院系统账外账的审查方法(胡玲玲)
    [财税园地]
    中华人民共和国个人所得税法
    银监会建议取消银行营业税
    国家税务总局明确个税政策衔接问题
    会计人员有效沟通要诀(傅海虹)
    工资个税的筹划方案(龚厚平)
    [异域采撷]
    国外审计委员会制度简介(尹顺达 陈文义)
    ACCA证书类别
    美国IT审计的发展及现状(彭作富)
    瑞典地方审计
    [休闲杂谈]
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