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文献检索:
  • 李金华:在效益审计上再迈一步
  • 6月27日,“铁面”审计长李金华,再次站到全国人大常委会委员的面前,交出了新的“审计清单”。 不出意外,李金华的任期应该到2008年。“其实以他现在的成绩,他的威信和地位,完全可以轻轻松松的度过这一届,但是他还希望在效益审计上迈一步。”一位审计工作者对记者转述了李金华的话,“即使我这任打不开局面,但是起码要给后人铺个路。”
  • 政府审计将借助“外脑”
  • “审计署遇有审计力量不足、相关专业知识受到限制等情形时,可以从社会中介机构和其他专业机构聘请或者直接聘请外部人员参与审计工作。”日前,审计署发布《审计署聘请外部人员参与审计工作管理办法》(试行),明确做出上述规定。业内人士认为,此举将在一定程度上弥补国家审计力量的不足。
  • 国务院常务会议部署中央预算执行审计整改工作
  • 国务院总理温家宝7月5日主持召开国务院常务会议,部署对2005年度中央预算执行审计查出问题的整改工作,审议并原则通过《国家“十一五”时期文化发展规划纲要》、《黄河水量调度条例(草案)》。会议指出,审计署受国务院委托向全国人大常委会作了2005年度中央预算执行的审计报告,着重从体制和制度上查找漏洞,提出改进预算管理的意见。全国人大常委会同意并提出了整改要求。国务院各部门和有关单位要认真落实全国人大常委会的决议,坚决纠正存在的问题。
  • 关于2005年度中央预算执行的审计工作报告——2006年6月27日在第十届全国人民代表大会常务委员会第二十二次会议上
  • 委员长、各位副委员长、秘书长、各位委员: 我受国务院委托,向全国人大常委会报告2005年度中央预算执行的审计情况,请予审议。 根据《中华人民共和国审计法》和《中央预算执行情况审计监督暂行办法》的规定,审计署对2005年度中央预算执行情况进行了审计。按照十六大和十六届三中、四中、五中全会精神及中央关于经济工作的部署,今年的预算执行审计坚持以科学发展观为统领,紧紧围绕加强宏观调控、推进依法行政、维护群众利益、促进提高财政资金使用效益开展工作,注意分析把握预算执行的总体情况,
  • 审计问卷调查一瞥
  • 针对李金华审计长《关于2004年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告》,审计署在其网站www.audit.gov.cn上做了一项问卷调查。
  • 1998年~2004年审计报告回顾
  • 1998年 164亿元 1998年审计查出国务院部门违法违规问题金额164亿元。《关于1998年中央预算执行和其他财政审计情况》中称,审计署通过对国务院53个部门和直属单位的审计,发现43个部门挤占挪用财政资金31.24亿元,平均每个部门7200多万元。
  • 中国农业银行2004年度资产负债损益审计结果
  • 根据《中华人民共和国审计法》的规定,审计署于2005年对中国农业银行(以下简称农业银行)总行及其北京、天津、上海等21家分支机构2004年度资产负债损益的真实、合法和效益情况进行了审计。
  • 我国企业内控标准走向前台
  • 就在美国上市公司面临“萨班斯”法案生效的当天(7月15日),我国企业内部控制标准委员会成立大会暨第一次全体会议在北京举行。这标志着企业全面内控“战役”正式打响。财政部副部长王军表示,财政部将会同国务院有关部门,加快创建既融合国际先进经验,又体现自主创新,具有中国特色和影响力的企业内部控制标准体系。我国何以需要内部控制标准体系?其在推动企业完善治理结构和内部约束机制上将有何作为?
  • 审计法修订后的几组亮点“关键词”
  • 一、“财政资金使用效益”与“审计工作效率” 1.新《审计法》的第一条增加了“提高财政资金使用效益”的内容。这意味着,效益审计作为一个概念被放到了相当重要的位置,也体现了新《审计法》在定位上具有“更高层次的审计立法目标”,也体现了审计职责的变化所在——不仅与当前国内政治经济形势密切相关,也符合国际“效益审计”的潮流。对于地方审计机关来说,审计工作的目标和方向更加明确,审计工作服务大局的作用通过“效益审计”也将更加彰显。
  • 基层审计人员眼中的新《审计法》
  • 一、新法重新定位监督范围——从瞄准单位性质转变为跟踪国有资金走向 这一转变十分重要,是对审计范围的重新定位。1994年制定的《审计法》,多数是针对纯国有企业的,随着近年经济体制改革的逐步深入,混合所有制、多元化投资的形式纷纷出现,符合原法定义的单位越来越少,然而这些单位却又与国有资产、国有资金保持着十分密切的联系,或是企业资本的重要来源或是资金的使用单位,原有定位越来越不能满足审计职能的需要,选择这个时机进行重新定位,是找准了政府审计功能的根本,是审计机关切实履行对国有资金监督职责的必然要求。
  • 《审计法》修订后的审计决定
  • 一、修订后的《审计法》关于审计决定的规定 修订后的《审计法》第41条规定:“对违反国家规定的财政收支、财务收支行为,依法应当给予处理、处罚的,在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关主管机关、单位。审计决定自送达之日起生效。”第42条规定:“上级审计机关认为下级审计机关作出的审计决定违反国家有关规定的,
  • 国家审计信息披露的理论框架
  • 审计公告只是国家审计信息披露制度的一部分。审计公告本身会带来了很大压力,一个是社会期望值很高,人大、政府对审计的要求越来越高;二是群众、媒体的期望越来越高,审计部门收到的举报信大幅度增加,体现了群众对审计的信任。如上所述,审计在公告中会带来不同的信号,而不仅仅是几个数字几个结论而已。目前审计公告在内容、方式、时机、要求和程序上还存在相当多亟待研究和解决的问题。我们认为,应尽快地构建国家审计信息披露的理论框架。一个完整的国家审计披露框架应从审计信息披露的理论基础、法律制度和具体应用三个层次上进行构建。如图所示。
  • 刍探绿色创新审计
  • 一、绿色创新审计的思想来源 绿色创新审计的概念有两个思想来源:一个思想来源是与此相关但又不同的绿色技术创新审计,另一个是环境审计。无论是绿色技术创新审计还是环境审计,审计角度与本文所提出的面向可持续发展的技术创新角度都是不同的。绿色技术创新审计以生产为切入点,追求的目标是技术创新与生态资源、环境协调发展。环境审计则以环境为切入点,追求的目标是生产经营活动与环境的协调。本文提出的面向可持续发展的绿色创新审计,则是以技术活动为切入点,
  • 后安然时代的审计目标
  • 后安然时代的审计目标应该是“在鉴证公司治理结构的基础上验证财务报表的真实公允”,“揭弊查错”可以作为鉴证公司治理结构下的一个子目标。
  • 审计处理方式的换位思考
  • 一、审计处理方式的弊端 就目前看,审计机关在项目审计终结后,针对查出的被审计单位违反国家规定的财政、财务收支行为,依据有关法律法规的规定做出处理处罚决定,并向被审计单位下达审计决定。这种常规的审计处理方式表现出较强的原则性,是审计机关依法行政的一种具体体现。但是,在现实工作中,审计机关依法做出的审计决定,有些是无法落实的。因为有些审计决定不具备必要的实现条件,特别是涉及到体制性或者政策性问题时,审计发现的问题不可能通过下达审计决定就都能够得到解决。
  • 审计失败的成因
  • (一)审计业务“买方”市场导致审计独立性丧失 一是审计机构与企业不处于平等地位,影响审计结果。我国目前公司治理结构上的缺陷导致了上市公司与审计机构之间的监督与制约关系失效,从而使审计丧失其最基本的要素——独立性。我们知道,上市公司审计中存在着委托人、被审计人与审计机构三者之间的特殊委托代理关系,被审计人即为上市公司,其主要是指公司经营管理层,它是替委托人即股东来管理公司资产的“代理人”;
  • 审计实践中存在的主要问题分析
  • 作者从审计的起源、审计的职能、审计的方式,即用审计的三维分析法对审计的性质做出一般界定:审计是受托经济中所有权和经营权两权分离或经营管理权多层分权制的产物,是监督和服务两重职能的统一,是降低组织交易费用的方式。审计性质的核心要求是审计的独立性,而审计性质本身有其深层次的经济学属性。
  • 县级审计工作存在的问题及对策
  • 存在的主要问题 审计队伍现状不适应现代审计要求。一是审计任务多,审计人员少。随着我国市场经济体制的日臻完善以及近几年审计影响的不断扩大,地方党委政府对审计工作愈加重视,给审计安排了大量的如专案检查、清产核资以及招商引资、基层党建等临时任务。除审计署和省厅每年统一组织的审计项目,县级审计机关必须完成外,县局还要安排一定数量的自身必搞的审计项目。受机构改革影响,近几年审计人员又呈减少趋势。因此,任务重、
  • 不同模式的审计公告制度的比较分析
  • 一、立法模式的公告制度 立法审计模式指最高审计机关隶属于立法机构(议会),如美国的政府责任署。美国的政体是三权分立的总统制共和国,由立法权、行政权和司法权所构成,国会、政府和法院职权不同,相互制约。根据美国法律,在国会之下设最高审计机关。从1800年至1920年,美国最高审计机关一直隶属于政府,即在美国财政部内设首席审计官办公室,负责政府审计工作。首席审计官办公室是美国会计总署的前身。1921年,美国国会通过了《预算与会计法案》,
  • 审计结果公告制度下的国家审计风险模型的构建及风险的控制
  • 审计结果公告制度下国家审计风险模型的构建 研究国家审计的风险导向审计模式,首要问题便是对审计风险模型的选择。关于国家审计风险模型,迄今尚未明确提出,更多的是借用独立审计准则中的有关模型,即审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。但是,这一模型难以满足国家审计对风险控制的要求。参照IAASB最新的审计风险模型构建的我国在审计结果公告制度下的国家审计风险模型为:审计风险=重大隐瞒风险×检查风险×公告风险。
  • 改革和完善我国现行国家审计体制的思考
  • 一、改革和完善现行国家审计体制的必要性 为了祛除现行国家审计体制的弊端,使其与我国社会主义市场经济的发展和审计环境的变化相适应,改革和完善我国现行国家审计体制势在必行。 1、改革和完善现行国家审计体制是加强党的执政能力的需要。贯彻和落实党的十六大、十六届三中、四中、五中全会精神,深化行政管理体制改革,加强对权力的制约和监督,完善社会主义市场经济体制,坚持和落实科学发展观,树立正确的政绩观,加强党的执政能力建设.需要改革和完善现行国家审计体制,以不断适应新形势,提高审计监督能力。
  • 社会保险基金效益审计的内容方法及评价标准
  • 一、社会保险基金效益审计的内容 (一)社会保险基金的含义和特点 社会保险基金是社会保障三大基金之一。它由养老保险、失业保险、生育保险、工伤保险、医疗保险等五大基金构成,是社会保障制度的核心,居于主体地位。与社会保障相比,有以下特点:
  • 军队绩效审计的内容及评价指标
  • 军队的建设发展过程,就是军费的消耗使用过程。军队审计的内容应包括一切军费的使用和运行。考虑到目前绩效审计在军队中还没有列上议事日程,还没有普遍推行,还缺乏经验,因此,我们在选择绩效审计的内容时,宜选择一些比较典型的重点项目。根据部队实际和审计工作经验,我们认为,在当前应重点抓好以下几方面绩效审计指标的研究设计。
  • 政府公共投资项目效益审计的六个重点
  • 一、突出对投资决策情况审计。在审计中,一要对投资立项程序进行检查,看是否规范有效,重点检查项目是否经过可行性论证,论证结果是否具有科学性和公正性。论证过程是否规范,重点审计项目建议书、可行性研究报告和初步设计方案的审批是否严格遵守审批程序。二要对项目招投标手续进行审查,着重对项目建设招标资料进行全面审计评估,对招投标合同价款的测算进行认真审核,对合同的订立和执行情况进行跟踪核实,看其是否严格履行了招投标手续。三要对决策责任制落实情况进行检查。
  • 积极探索具有浙江特色的经济责任审计框架
  • 总结浙江省经济责任审计实践经验,按照新形势、新要求,对具有浙江特色经济责任审计的主要内容,特提出一个基本框架:以对领导干部管辖的各种政府性资金运作的审计为主线,按照科学发展观的要求,运用绩效审计的理念和方法。正确评价领导干部的经济责任和工作绩效;以审计对象分类管理为基础,离任审计、任期审计与离任经济事项交接制度相结合,形成不同领域领导干部经济责任审计的基本模式;以提高审计质量为核心,审计和审计调查相结合,推进计算机辅助审计和创新工作方法,
  • 从党内规定和行政法规的结合上寻求经济责任审计配套立法途径
  • 从经济责任审计的内在规律和客观实践来看,仅靠行政法规不足以调整经济责任审计活动中形成的各种关系,只能从党内规定和行政法规的结合上寻求配套立法途径。
  • 360度反馈评价法在领导干部经济责任审计评价中的应用
  • 一、360度反馈评价法的概念 360度反馈评价法也称为全方位反馈评价或多源反馈评价,它是国外常用的一种个人绩效与职业发展的评估工具。传统的绩效评价,主要由被评价者的上级对其进行评价,而360度反馈评价法则是由与被评价者有密切关系的人(包括被评价者的上级、同事、下属和客户等)分别匿名对被评价者进行评价(被评价者也可以对自己进行评价),然后由专业人员根据有关人员对被评价者的评价,并对比被评价者的自我评价向被评价者提供反馈,以帮助被评价者提高其能力水平和业绩。
  • 经济责任审计成因的分析
  • 目前,我国国有企业对经营者的激励机制是不完善的:国有企业的经营者已经享有相当充分的控制权,但他们在法律上获得的剩余索取权却并不多。在激励不相容的情况下,经营者作为代理人完全可能利用其拥有的信息优势,运用各种办法非法、隐蔽地占有企业剩余,侵犯所有者的利益。因此,在不存在成功的激励机制的情况下,加强对代理人的监督尤为必要。国家授权各级政府官员行使企业领导者的任免权是国有企业改革以来国家对企业领导者进行监督的最重要的形式。由于信息不对称,
  • 经济责任审计应重点关注的工作方法
  • 经济责任审计如何开展,结合目前经济责任审计存在的问题,提出以下八项我们认为可行的工作方法。 加大审计宣传力度,争取多方的大力支持。一些领导干部对经济责任审计在维护财经秩序,加强干部监督管理,促进党风廉政建设方面的作用和意义认识不足,缺乏积极配合、主动支持审计工作,自觉接受审计的意识,影响了审计工作的深入进行。因此,应加大经济责任审计的宣传力度,使大家认识到,经济责任审计不仅可以分清是非,促进领导干部廉洁自律,
  • 刍议国有企业负责人任中经济责任审计
  • 仅在国有企业负责人离任或离任后进行经济责任审计有以下弊端: 一、许多国有企业负责人任职时间较长,进行离任审计时,审计的时间范围较长,导致审计业务量繁琐,增加了审计难度和审计风险;同时,国有企业负责人任职时间长.由于财务及相关人员变动也相应比较频繁,导致企业时间跨度大的重要事项说不清楚,审计人员无法进行更深层次的审计,不利于对企业负责人经济责任的评价。
  • 住房公积金审计要点
  • ——抓住一条主线:住房公积金政策运行 住房公积金制度是上世纪九十年代开始学习新加坡公积金制度而在全国逐步建立起来的,时间短,发展快,政策往往滞后。2006年审计署组织实施的住房公积金审计的目标是“促进住房公积金制度的完善”,所以住房公积金审计的主线应定位于“住房公积金政策运行”。要将检查住房公积金政策的执行情况和检查住房公积金政策与实际情况的适应性贯穿于整个项目的全过程,贯穿于每一个环节和重点中。
  • 房地产开发企业审计中的税收审查重点
  • 1.企业所得税及营业税。企业所得税和营业税是偷漏税“重灾区”。企业隐匿应税收入的主要手段有:将取得的商品房预售款长期挂在“预收账款”、“其他应付款”等科目,不申报缴纳应交的税金;以工程尚未决算和收入、成本、费用无法确定为由,将已实现的商品房销售款长期挂在“应付账款”、“其他应付款”和“预收账款”等往来科目,不结转或延期结转应税销售额;销售车库、储藏室等附属配套设施不开具增值税发票,隐匿和不申报应税收入;将自建房转做经营性资产或用于捐赠、奖励、
  • 如何应对审计高风险
  • 审计风险贯穿审计全过程,高效控制审计风险必须关注审计准备、审计实施和审计终结三个阶段的审计高风险领域,恰当分配审计资源,并结合实际灵活运用三种审计方法进行审计。
  • 关于建立被审计单位资料库的几点思考
  • 关于被审计单位资料库的功能和构成 建立被审计单位资料库的目的是为了让审计人员对被审计单位的经济运行情况进行分析。因此,被审计单位资料库既要能把审计人员采集的被审计单位信息资料有效地存储起来,又要为审计人员对经济运行情况进行综合分析提供便捷的服务。所以,被审计单位资料库应当具有数据存取功能,数据增、删、改、查功能,以及数据的下载、打印功能。这些功能将为数据的存储、分析与使用提供一个平台。
  • 企业利润核算不实的审计方法
  • 一、利润核算不实的原因分析 (一)人为原因 部分企业领导人和会计人员为了小集体和个人利益,人为调节利润指标。一般采取的方法是想要增大利润,当成本一定时、多进收入;当收入一定时、少进成本。想要减少利润,就采取少进收入、多进成本。具体采用的方法是:
  • 规范工程审计的三项对策
  • 1、加强执行情况的审计。超计划、超标准建设的问题,是工程建设的顽症之一。审计中,要把计划执行情况审计作为重点。对建设配套项目的计划执行,重点审计建设单位分部、分项计划的落实情况,建设资金是否用于专项建设;对配套建设的计划审计,要审计建设项目和标准是否符合计划要求,防止建设单位将经费用于其他方面。对重点工程的计划审计,要审计建设规模和标准是否与计划相一致,防止投资失控;加强施工合同的审计。从审计掌握的情况看,
  • 商业银行票据业务审计方法
  • (一)票据签发业务的审计 1、根据所确定的审计项目,调阅银行承兑汇票的档案资料,审查办理汇票手续是否齐全。给予授信的客户,是否在授信额度内办理;提供全额保证金的客户,是否在交验有关证明后办理;既无授信额度、又无全额保证金的客户,是否按照贷款业务中对借款人的调查、审查要求办理。经办行是否审验了申请人提供的商品交易合同及增值税发票,有无弄虚作假的现象;查看贷后检查记录,支行是否对企业相关业务及资金情况进行跟踪检查等。
  • 开展舞弊审计的切入点
  • 1、扎实有效地开展经济责任审计,加强结果运用。一方面在人员的培养、使用及岗位级别的升迁变更中,要把经济责任审计结果作为重要依据之一,对有舞弊行为的人原则上不能重用,逐步发挥审计职能在人员管理中的作用;另一方面,上级组织要认真分析审计中发现问题的原因,总结经验教训,不断改进和完善预防舞弊的制度规定,降低组织损失风险。
  • 审计分析“五个技巧”
  • 一、搜集素材 要充分发挥审计分析的作用,就要掌握被审计单位综合情况和详细的审计资料,获取大量的感性材料,这是做好审计分析的一项基础工作。如果忽视了这项基础工作,审计分析就是无本之木、无源之水,也就不可能提出问题和解决问题。因此,审计分析要建立在科学真实的基础上,就要走出办公室,到实践中去,到审计现场去,搜集有用的素材,准备丰富的资料,把材料搞准弄全,把情况搞清理顺,使搜集的素材更加符合客观实际。
  • 审计中发现重要线索的几种方法
  • 一、从内控制度入手查找重要案件线索 内控制度是一个单位自我管理、自我约束和自我监督的机制。实践证明,一个单位的内控制度不健全或有效性差,这个单位就很可能产生违纪违规问题。正因为如此,基础制度审计已成为现代审计的主体理念,以一个单位内控制度到会计核算系统为基本路径,开展审计工作。因此,审计人员应重视对被审计单位内部控制制度的检查,尤其是要对不相容职务控制、人员素质制度和凭证传递程序进行重点检查,以测定内控制度可信赖程度,找出薄弱环节。对审计预期、审计内容、审计重点作出基本判断安排。
  • 房地产开发企业十大偷税花招
  • 一、以房抵债不作销售。采取的主要方式有:以房换地,不作销售;以房抵工程款,不作销售;以房抵银行贷款,不作销售:以房抵顶其他债务,不作销售等。
  • 企事业单位审计要关注“账中账”
  • 一是以“暂存款”与“暂付款”科目挂账核算为掩体。分别隐匿账外收支活动。这种形式一般是先采取各种手法将有意要侵占的单位收入或其他非法收入等取一个“化名”科目,这样,即使被有关部门查到,也可以用这些资金还没有被确认为收入,或以其来源不明等为由,暂且记入“暂存款”作解释,以蒙混有关人员的视线。而在使用这些被隐匿的资金时,一般很少有单位直接冲减隐藏在“暂存款~XX化名”科目中的收入资金,而是再另取一个“化名”,
  • 审计报告的编制要领
  • 1、注重审计查证质量:审计报告质量取决于审计查证质量,即在审计查证阶段,要把各类问题查深查透,做到审计取证的数据和事实客观真实、描述恰当,审计底稿编制完善、条理清晰且编制依据合理,对有关问题定性准确,并据以编制“审计事实确认书”,为撰写审计报告做好前期准备工作。
  • 如何规范审计日记的编制
  • 规范审计日记的编制,可提供审计质量控制的基础资料,使审计质量控制落到实处。规范审计日记编制应注意以下几点: 一、审计日记内容记录要完整 审计日记的内容应包括:调阅了哪些与审计分工相关的账、表、凭证等资料;采用的审计方法;实施的审计程序;发现问题和初步审计结论;在审计过程中履行的相关手续;为收集证据所做的文字记录和各种基础审核表的简要内容和名称,以及审计中发现的疑点、难点等相关事项。还应记录用于审计定性的法规依据,编制与审计报告相关工作底稿名称等。如果是计算机辅助审计项目应体现相关的方法和功能应用情况。
  • 审计查案的基本途径
  • 审前认真调查。审前调查可采取走访座谈法和个别了解法。走访座谈是以被审计单位以外的相关单位及相关人员为询问对象,通过走访被审计单位的主管部门、纪检、信访部门及业务关联单位,听取他们所掌握的有关情况介绍,重点关注其领导人或单位存在的问题,必要时查阅有关对被审计单位的检查和处理报告,从中发现案件线索。个别了解是以被审计单位内部工作人员,主要是纪检、内审、财务等部门负责人,以谈话、问卷、受理举报等形式对该单位重大决策、经营管理、内部控制、廉洁自律等方面进行全面关注,做到胸中有数。
  • 如何当好审计部门的科长
  • 一、科长应具备的素质 首先要具备较高的政治思想素质,包括:政治思想觉悟,政治理论水平和道德品质水准。其次要具备较好的学识结构与理论思维素质。三要具备业务能力素质。四要具备良好的心理素质。五要具备健康的身体素质。
  • 如何开展商业银行的计算机审前调查
  • 调查了解系统构架 首先,计算机审前调查阶段应当重点了解系统结构,对各子系统的作用,相互间的关联有一个详尽的了解。具体内容包括:各子系统的系统名称、版本号,各子系统的主管部门,业务内容,系统连接方式,启用日期,规定保存数据年限,系统开发单位、系统维护单位、系统使用范围等等。
  • 计算机审计准则促会计电算化发展
  • 我国大部分审计人员目前对计算机会计系统不太熟悉,在没有一套完整的计算机审计准则的背景下,审计人员在审计过程中,对信息的可靠性、公允性和一致性很难把握准确。因此,很多问题不易发现,计算机经济犯罪案件也有所增加,这种现状使得会计电算化在执行内部控制职能时暴露了一些弊端。
  • 计算机审计方式下的人员资源管理
  • 1.计算机审计对审计人员提出的需求 1.1审前调查越显其重要性 传统的审计方式下,审前调查主要了解被审计单位的基本信息,获取被审计年度经济概况,在计算机审计方式下,审前调查不再只是局限于了解基本信息,最主要的工作在于采集被审计单位的经济业务、财务数据。
  • 对行政事业单位实行网上审计的构想
  • 一、可行性。提出对行政和部分事业单位推行网上审计,主要是围绕财政审计这一审计工作重点进行的。管好用好财政资金,是关系国计民生的大事,是审计的职责所在。目前,各级财政将行政事业单位财务核算都集中起来实行统一核算管理,这就为推行行政事业单位网上审计提供了条件。审计部门只要针对财政预算、预算执行、财政决算研发一种操作性强的软件,就可对这些单位的经常性经费、固定资产投资支出、专项资金(基金)拨付和支出等财政资金适时进行监督,实现网上审计,从而实现高科技与审计工作的完美结合。
  • 严防计算机错误,查错纠弊,防范审计风险
  • 1、初始数据设置错误或作弊。即在计算机系统启用前设置错误或作弊,从而导致该系统打印出来的账册、报表不正确。出现这种错误的会计帐套不会出现手工会计常见的“帐帐、帐证、帐表”不相符的现象,却会导致费用分配或税金入库的错误。如果地方税务的征收管理系统在输入纳税人的基础资料时,把企业属性由“私有企业”输入为“国有企业”,将直接影响该纳税人的所得税入库级次。经审计发现,2002年度对某市地税系统进行抽查审计时,因这种错误而导致入库级次错误的金额有267.49万元,
  • 内部审计的新使命
  • 内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动,它的目的是为企业增加价值并提高企业的运作效率。它采用系统化、规范化的方法来对风险管理控制及治理程序进行分析评价,提出建议和忠告,目的是促进有效地控制成本。
  • 商业银行改制后的内部审计定位
  • 一、内部审计应以维护股东利益和公司信誉为中心 内部审计部门在组织中主要是针对管理层设置的,它的位置决定了它必须代表所有权人的意志,即代表股东利益,把为股东做好监督视为自己的使命。
  • 现代内部控制发展中的几个重要问题
  • 1、控制对象与内容的可控性。控制的核心问题是控制对象与内容可控,进而才能通过调整行为标准来改善现状。从理论上讲,控制的对象既包括正在使用或发生的资源与活动,也包括已经使用或发生的资源与活动,还有未来将要使用或发生的资源与活动。这些控制对象主要有以下两个特点:一是控制主体有所不同。对于正在使用或已经使用的资源,它的控制主体主要是员工等具体业务执行者,而对于未来将使用的资源,拥有决策权的管理者是其控制主体;
  • 完善内部控制运行机制的措施
  • (一)组织文化方面 在内部控制机制有效运行的同时,企业必须促进积极的、良好的内部控制文化的形成和建立,并转化为员工的职业道德和工作习惯,从而进一步促使良好的控制环境的形成,加强企业的凝聚力。
  • 内部审计技术方法浅析
  • 一、审阅法 审阅法通过对被审单位原始凭证、记账凭证、总账、明细账、财务报表和其他书面资料的审查,以鉴别资料本身及其反映的经济活动的真实性、合规性与合法性。一是对原始凭证的审阅,主要检查其内容是否清楚,是否有过涂改,是否存在差错、伪造等等;二是对记账凭证的审阅,主要检查其内容是否与原始凭证内容一致,会计科目使用是否正确,手续是否完备等等;三是对总账、明细账及财务报表的审阅,主要检查其内容是否完整、齐全,记账是否符合规则,账账之间,账表之间是否对应一致等等;第四,对其他经济活动资料的审阅,应根据每一项经济活动的具体情况进行多角度、全方位的检查。
  • 年薪审计的内容、程序、方法和特点
  • 经营者年薪制实施的对象为集团公司控股子公司的董事长、总经理与党委书记。经营者年薪与企业经营规模、经营业绩和责任风险紧密挂钩,由基本年薪和效益年薪组成。基本年薪以本企业综合平均工资为基础,依据企业经营规模(企业净资产、资产负债率、完成产值、职工人数)等因素确定。效益年薪以基本年薪作为基数,效益年薪:基本年薪×效益系数×2,效益系数由企业营业额、新签合同额、净资产收益率、上缴款、应收账款周转率指标构成。
  • 有效沟通在内部审计工作中的应用
  • 一、充分准备明确目的 内部审计人员首先需要明确沟通目的,第一次沟通主要目的可能在于建立关系。但是在审计的计划和现场工作阶段,收集证据是主要的,建立关系永远应作为一个子目标。
  • 上海电机厂有限公司的“内部审计”模式
  • 上海电气集团上海电机厂有限公司(下简称SD公司),经过几年的探索和实践,创建了一套有效的“内审”模式。
  • 略谈成本费用审计方法
  • 一、分析成本费用 对成本费用进行分析是成本费用审计的第一步,如果成本费用从总体分析上不合理,通过询问、追查的方法就可能揭示出存在的问题,因此审计前应对成本费用进行分析,主要方法有:
  • 建立内部控制制度为经营管理做好服务
  • 开展有效的内部控制审计 1、理顺内部审计管理体系。内部审计的主要职能是提供管理咨询及监督服务,促进增加企业价值,这也是股东的终极目标。大亚湾核电站的内部审计管理模式,用程序规定的风险分析评估方法,从公司管理目标计划和预算、政策和程序、组织机构分工和授权、管理信息和记录、资产管理与效益、员工培训、合同管理与成本分摊7个风险因素方面,对公司的主要业务活动逐项进行评价与分析,确定每个项目风险的高低,
  • 治理型内部审计的现实意义
  • 治理型内部审计是指以风险为基础,为实现组织的价值增值目标,由具备复合型才能的职业人员所从事的重在监督和评价公司治理有效性的保证和咨询活动。
  • 事务所内部治理线路图呼之欲出
  • 相关政府部门、企业界、理论界以及注册会计师行业的29名代表日前组成了我国会计师事务所内部治理指导委员会。政府部门代表主要来自于行业执业相关的财政部、国资委、证监会、保监会、银监会、国家工商总局等部门。中国注册会计师协会会长刘仲藜担任委员会顾问,财政部副部长王军担任主任委员。该委员会将对会计师事务所内部治理指南的起草、制定以及实施进行全面指导。
  • 如此差距如何弥补
  • 据中注协的最新数据显示,2005年我国注册会计师行业的总收入约为180亿元,其中,非审计项目收入仅占17%。这一数据反映出,目前我国注册会计师行业仍以审计服务为主,经营模式较为单一,这与发达国家会计中介行业服务多元化的状况相去甚远,我们尚处于低层次的发展阶段。在这种情况下,非审计服务市场必将成为国际会计师事务所对国内会计市场的强大冲击点。
  • 2006年1127家会计师事务所将受检查
  • 近日,2006年会计师事务所执业质量检查全面启动,1127家会计师事务所将接受检查,占全国会计师事务所总数的21.6%。其中,具有执行证券、期货业务资格的会计师事务所11家,占该类会计师事务所数量的15.7%;新设立的会计师事务所和小规模会计师事务所仍成为今年的检查重点。
  • 中国注册会计师协会移交的78家事务所受到财政部门处罚
  • 2006年1月4日,中注协公布了2005年度会计师事务所执业质量检查结果及行业惩戒情况。其中,地方协会将111家不符合设立条件应予撤销,因执业质量等问题应予停业整顿,或需要进一步延伸检查的会计师事务所,移交当地财政部门处理处罚。截至4月30日,移交的111家会计师事务所中,有78家事务所已被财政部门做出相应的处理处罚。其中,18家事务所被撤销,2家事务所被停业整顿3个月,1家事务所被停业整顿3个月并处罚款,1家事务所被处罚款,1家事务所被警告并处没收违法所得和罚款,
  • CPA应弥补基金审计报告的不足
  • 基金这样特殊的金融实体其业务的单一性、运作形式的特殊性决定了其会计报表中所披露的财务会计信息是有限的,而基金持有人所关注的内部控制设计是否合理、运行是否有效,基金的实际投资风险,基金经理的尽职情况在会计报表中均没有得到反映,当然CPA对这些信息的意见也不会反映在审计报告中,与其他上市公司的审计报告相比,基金的审计报告远远满足不了持有人需求,因此CPA在提供审计报告的同时还应提供一系列产品以满足持有人的需求。CPA在基金的审计过程中除提供针对会计报表的审计报告外至少还需要提供以下三种报告:内部控制审核报告、基金投资风险报告、基金经理人尽职调查报告。
  • 会计师事务所绩效评价指标的确定
  • 在国内,对绩效评价的研究大多以纯盈利性企业为研究对象,对中介组织绩效的研究则侧重于员工绩效的考评与报酬管理,没有从事务所战略发展的高度进行研究,缺乏对事务所的综合评价。事务所绩效评价体系的滞后使事务所的股东、委托单位、行业管理者与社会利益相关者不能客观地评价事务所,导致事务所不能有效及时地改进管理,提高整体竞争能力。但是由于事务所性质和业务的特殊性,其评价方法也与一般企业不同。
  • 函证及其替代审计八大误区
  • 一、替代审计程序仅在往来账项的审计中运用 日常审计实务中,由于注册会计师仅在对往来账项的审计中运用替代审计的程序比较频繁,其他审计程序运用替代审计的很少。从而使一些注册会计师误认为替代审计程序仅是对往来账项审计的替代,即将替代审计程序狭义地理解为仅是对函证程序的替代,而不知在其他审计程序无法实现审计目标时也存在替代审计程序,对函证的替代审计程序仅是替代中的一个方面。
  • 注册会计师在我国银行业审计市场中的未来发展
  • 2000年,中国人民银行和财政部联合发布了《会计师事务所从事金融相关审计业务暂行办法》,对从事金融相关审计业务的会计师事务所提出了条件要求,并列示了在当时符合条件的会计师事务所名单。虽然该办法在2003年被作为行政审批项目取消,但其体现出的对会计师事务所实力进行要求的精神依然没有改变,并且监管机构依然保持了对银行聘请的外部审计机构是否合格进行评价的权利。从《会计师事务所从事金融相关审计业务暂行办法》开始,会计师事务所进人银行服务市场的门槛一直较高,
  • 隐藏在“O”背后的陷阱——来自审计实务的研究
  • 1案例基本情况 2005年1月作者参与了对某ST上市公司总经理的离任审计,审计的是该公司下属的一个物业管理子公司,审计期间为1998年7月1日到2005年1月31日。在审计中,发现了该物业管理公司有不少连续数年年初年末数均为“O”的资产负债表项目却有频繁的大宗违规发生额。细察之下,发现原来这些报表项目的所有发生额在每年的12月份就会“蒸发”,导致每年的这些项目的年末数就都为“O”了。
  • 湖南省株洲县审计局审计“查处分离”办法的经验总结
  • 一、实施查处分离办法的关键步骤及基本措施 2002年作者所在的株洲县审计局进行了查处分离试点,2003年对这一办法进行了完善,2005年又实施了审缴分离、财政代收办法,通过多年的实践和完善,这一办法已基本成熟。
  • 安徽省淮南市八公山区审计局创新经济责任审计方法的初步实践
  • 八公山区审计局十分重视领导干部任期审计工作,特别是2001年以来,先后制定了《八公山区行政事业单位经济责任审计意见》、《八公山区经济责任审计工作联席会议部门职责》等规章制度,经济责任审计工作的深入开展。从2001至2005年,我们共对44家行政事业单位的46位部门领导人进行了任期和任中经济责任审计,查出违纪违规资金230万元,收缴财政4万元。审计结果被组织部门运用,4名干部提升,26名干部平调,4名干部免职,12名干部离职。经济责任审计在我区已作为考核干部政绩、选拔任用干部的一项制度。
  • 做好财务经理的八要素
  • NO.1具备良好的协调与沟通能力。这里指的是公司部门间的沟通能力。 NO.2具备一定的领导能力。如何在保持领导权威的情况下,与员工打成一片,是财务经理必须考虑的问题。应尽量在合理的范围内为财务人员争取利益。并每周进行业务培训,在他们中间树立一定的业务权威。
  • 内企计税工资扣除标准有望提高
  • 国家税务总局政策法规司巡视员丛明7月20日表示,税收方面对国有企业将有三大利好:内外资所得税两法合并脚步的加快,增值税改革在更大范围的推进,以及内资企业计税工资税前扣除标准的提高。
  • 公积金缴存比例12%内免税
  • 财政部7月6日在其官方网站上公布了一项最新通知,明确了对缴纳基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费等三险免征个人所得税的政策,并第一次明确了住房公积金的免税缴纳比例为12%。该通知规定,单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内,其实际缴存的住房公积金,允许在个人应纳税所得额中扣除。因此,专家表示,尽管目前我国工薪纳税人的个人所得税费用扣除额规定为1600元,但加上免征个税的三险一金和独生子女费、托儿补助费、书报费、洗理费等在内,工薪纳税人的实际个税起征点最高可超过2000元。
  • 原始凭证审核要点
  • 原始凭证填制以后,为了保证其真实可靠,会计部门在据此填制记账凭证入账前,尤其对于手工填制的原始凭证,必须进行严格的审核。审核主要围绕以下几个方面的内容进行:
  • 大有可为的净值税
  • 目前国际上对财产课税有三种类型,即个别财产税、一般财产税和净值税。个别财产税是按不同财产类别分别课税,如我国分别对房屋、土地等课以房产税和土地使用税;一般财产税是以纳税人所拥有的全部财产总额为课税对象,即对所有财产一并综合征收,如美国对纳税人所有的动产和不动产一并征收一般财产税;净值税是以财产的净值为课税标准而征收的一种财产税,又称净财富税,即对纳税人的所有财产征税,但允许纳税人从财产总额中扣除债务及其他外在请求权,即就扣除后的财产余额课税。
  • 国产动漫享受税收优惠
  • 日前,国务院办公厅转发了财政部、文化部等部门联合制定的《关于推动我国动漫产业发展若干意见的通知》(以下简称《通知》),明确了发展我国动漫产业的若干财政、税收优惠政策。
  • 国税总局加强铁路印花税征管
  • 为适应铁路体制改革和铁路网建设的发展变化,加强铁路货运凭证印花税的征收和管理,日前,国家税务总局下发了《国家税务总局铁道部关于铁路货运凭证印花税若干问题的通知》(以下简称《通知》)。
  • 美国注册会计师协会专门工作组对同业检查制度的建议及评述
  • 美国注册会计师协会(AICPA)于2005年成立了一个专门工作小组,对如何增强同业检查结果信息的透明度以及提高同业检查效率进行研究。该专门工作小组在2006年提交的报告中,肯定了同业检查制度积极作用,并提出了提高同业检查结果透明度的若干建议。工作组认为,提高同业检查透明度对注册会计师行业来说是正确的方向,因为会计师事务所是面向社会公众承担审计责任,公布同业检查结果信息是会计师事务所向公众证明自己的审计质量的手段,可以提高公众对注册会计师胜任能力、正直性和客观性的信心。
  • 瑞典的金融监管模式
  • 瑞典金融监管模式 瑞典金融监管是随着金融市场的发展而经历了一个不断发展的过程。瑞典第一个专门的金融监管机构是对保险市场进行监管的保险监管局,成立于1903年。1907年瑞典又成立了专门对银行业,也包括证券市场在内进行监管的专门监管机构即银行监管局。随着瑞典金融市场的不断发展壮大,尤其是金融企业逐步由单一经营向混业经营的发展,不少规模庞大、业务经营复杂的金融集团公司不断发展起来。
  • 台湾审计部门进“总统府”查账
  • 据台湾《东森新闻报》6月28日报道,迫于外界的强大压力,台“总统府”最终同意接受审计部门审查。岛内有“立委”表示,如证实“总统府”的确存在虚假发票,陈水扁就犯下了“贪污与伪造文书罪”,应立即辞职下台。
  • 欢乐无价
  • 最近有人计算出将一个小孩从出生抚养到18岁所需要的花费。总共为16.014万美元!这还不包括读大学的费用。 对于有小孩的人,这个数字会让他们浮想联翩:要不是为了孩子,这些钱就该都存银行了。对于还没有小孩的人,这个数字可能会更加坚定他们不要孩子的决心。你也许认为最好的财务建议是:要想“富裕”就别要孩子。但事实恰恰相反。
  • 近百年最可笑的名人预言
  • 信任·忠诚篇:皮斯阿司的结局
  • 公元前4世纪,在意大利,有一个名叫皮斯阿司的年轻人触犯了法律被判绞刑,将在某个择定的日子被处死。皮斯阿司是个孝子,在临死之前,他希望能与远在百里之外的母亲见最后一面,以表达他对母亲的歉意,因为他再也不能孝敬母亲了。
  • 同情·爱心篇:红色玻璃球
  • 爱达荷州东南部的一个小镇上,有一位名叫米勒斯的小蔬菜商。在经济大萧条的时期,米勒斯先生总是在路边摆一个小菜摊,镇上的人办完事回家时,就顺便到这里采购一些新鲜的蔬菜。当时食品和钱都极度紧缺,物物交换就被广泛采用了。
  • [审计要闻]
    李金华:在效益审计上再迈一步
    政府审计将借助“外脑”
    国务院常务会议部署中央预算执行审计整改工作
    [焦点关注]
    关于2005年度中央预算执行的审计工作报告——2006年6月27日在第十届全国人民代表大会常务委员会第二十二次会议上(李金华)
    审计问卷调查一瞥
    1998年~2004年审计报告回顾
    中国农业银行2004年度资产负债损益审计结果
    我国企业内控标准走向前台(罗晶)
    [审计法专栏]
    审计法修订后的几组亮点“关键词”(汪国钧)
    基层审计人员眼中的新《审计法》(白致泓)
    《审计法》修订后的审计决定(高志明)
    [专家论坛]
    国家审计信息披露的理论框架(丁朝霞)
    刍探绿色创新审计(孙德轩)
    后安然时代的审计目标(王申)
    [研究与探讨]
    审计处理方式的换位思考(尚建平)
    审计失败的成因(李英)
    审计实践中存在的主要问题分析(李笑一 王景香)
    县级审计工作存在的问题及对策(卢志龙)
    [国家审计]
    不同模式的审计公告制度的比较分析(宋夏云)
    审计结果公告制度下的国家审计风险模型的构建及风险的控制(刘德增 伍敏)
    改革和完善我国现行国家审计体制的思考(罗成虎)
    [效益审计]
    社会保险基金效益审计的内容方法及评价标准
    军队绩效审计的内容及评价指标(冯根松)
    政府公共投资项目效益审计的六个重点(李德志)
    [经济责任审计]
    积极探索具有浙江特色的经济责任审计框架(谢立群)
    从党内规定和行政法规的结合上寻求经济责任审计配套立法途径(李少军)
    360度反馈评价法在领导干部经济责任审计评价中的应用(刘娜 丁华峰 朱俊峰)
    经济责任审计成因的分析(胡本源)
    经济责任审计应重点关注的工作方法(王会金 陈希晖)
    刍议国有企业负责人任中经济责任审计(邹杰)
    [业务与技术]
    住房公积金审计要点(刘斌良)
    房地产开发企业审计中的税收审查重点(牟韶红)
    如何应对审计高风险(梁鑫)
    关于建立被审计单位资料库的几点思考(陈红 赵刚 王德贵)
    企业利润核算不实的审计方法(袁雪梅)
    规范工程审计的三项对策(赵伟 崔鹏举 杨宇鹏)
    商业银行票据业务审计方法(姜美红)
    开展舞弊审计的切入点(陈晓敏)
    审计分析“五个技巧”(杨定荣 吴丽君)
    审计中发现重要线索的几种方法(刘胜勇)
    房地产开发企业十大偷税花招(陈向阳)
    企事业单位审计要关注“账中账”(李正刚 王晓虹)
    审计报告的编制要领(吴惠君)
    如何规范审计日记的编制(刘俊华)
    审计查案的基本途径(仇峰)
    如何当好审计部门的科长(王军)
    [计算机审计]
    如何开展商业银行的计算机审前调查(居江宁 朱琦)
    计算机审计准则促会计电算化发展(胡仁昱 张敏 徐逸)
    计算机审计方式下的人员资源管理(赵辉)
    对行政事业单位实行网上审计的构想(杨志杰)
    严防计算机错误,查错纠弊,防范审计风险(孙灵芝)
    [内部审计]
    内部审计的新使命(李莲婷)
    商业银行改制后的内部审计定位(刘建波)
    现代内部控制发展中的几个重要问题(剧杰)
    完善内部控制运行机制的措施(刘进)
    内部审计技术方法浅析(董秀敏)
    年薪审计的内容、程序、方法和特点(范经华)
    有效沟通在内部审计工作中的应用(梁磊)
    上海电机厂有限公司的“内部审计”模式(胡曾荣)
    略谈成本费用审计方法(袁锋军)
    建立内部控制制度为经营管理做好服务(施兵 董琳文)
    治理型内部审计的现实意义(傅黎瑛)
    [社会审计]
    事务所内部治理线路图呼之欲出(卜海涛)
    如此差距如何弥补(王威)
    2006年1127家会计师事务所将受检查
    中国注册会计师协会移交的78家事务所受到财政部门处罚
    CPA应弥补基金审计报告的不足(王萍)
    会计师事务所绩效评价指标的确定(贾小燕)
    函证及其替代审计八大误区(李燕 刘志耕)
    注册会计师在我国银行业审计市场中的未来发展(孟祥军 李杰)
    隐藏在“O”背后的陷阱——来自审计实务的研究(刘亚娟 廖妍华)
    [经验交流]
    湖南省株洲县审计局审计“查处分离”办法的经验总结(颜桂平)
    安徽省淮南市八公山区审计局创新经济责任审计方法的初步实践
    [财税园地]
    做好财务经理的八要素(苏檬)
    内企计税工资扣除标准有望提高
    公积金缴存比例12%内免税
    原始凭证审核要点(赵丹)
    大有可为的净值税(王伍)
    国产动漫享受税收优惠
    国税总局加强铁路印花税征管
    [异域采撷]
    美国注册会计师协会专门工作组对同业检查制度的建议及评述(孙坤)
    瑞典的金融监管模式(汪崇较)
    台湾审计部门进“总统府”查账(王亦然)
    [休闲杂谈]
    欢乐无价
    近百年最可笑的名人预言
    信任·忠诚篇:皮斯阿司的结局
    同情·爱心篇:红色玻璃球
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