设为首页 | 加入收藏
文献检索:
  • 河北省审计厅就盐山电力审计违纪问题作出处理决定
  • 河北省审计厅近日就盐山电力审计违纪问题向审计署作了情况报告,报告首先汇报了事实经过及责任人员处理情况。报告称,从2005年9月起,河北省审计厅组织全省审计机关对县城电网建设与改造工作竣工决算进行审计。沧州市审计局从所属各县级审计机关抽调人员,对所辖县、市、区进行交叉审计。盐山县审计组分别由黄骅市审计局基建科科长滕义忠(任组长)和盐山县审计局3人、南大港区审计局1人,共5人组成。审计工作从2006年3月20日开始至4月11日结束。4月11日中午,供电公司宴请审计组。饭后,在送走组长滕义忠后,审计组其他成员上了张洪涛驾驶的汽车准备返回单位,张洪涛在引擎发动后猝然死亡(医院鉴定为心源性猝死)。
  • 劳动保障部:社会保险基金监督无特例
  • 劳动和社会保障部副部长刘永富表示,与社会保险基金有关的任何单位和环节都必须接受监督,不能有特权有例外。
  • 国务院常务会议称:社保基金是“高压线”,任何人都不得侵占挪用
  • 国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议,听取社会保险基金审计情况的汇报。会议听取了审计署的汇报。2006年9月份,审计署在对上海市进行专门审计的同时,组织力量对除西藏外的29个省、区、市本级、省会城市、计划单列市及部分延伸城市的三项保险基金进行了审计。从29个省审计结果看,社会保险基金的管理运用总体上是好的。但一些地方存在政策执行不严、管理不够规范甚至侵占挪用等问题,有的问题还比较严重,必须引起高度重视。
  • 审计署与最高人民检察院召开联席会议
  • 近日,审计署与最高人民检察院召开协调配台联席会议,相互通报了2004年以来双方在加强协调配合方面的工作情况,研究了当前协作配合中需要解决的问题,提出了进一步完善协作配合机制的意见和措施。
  • 国家审计署部署开展财务自查迎接外部审计
  • 2006年11月3日上午,审计署办公厅召开直属事业单位负责同志和有关财务人员参加的专门会议,布置事业单位财务自查工作。李金华审计长到会并就此项工作提出了要求。
  • 李金华要求:预算执行审计要关注三个层次的问题
  • 2006年11月14日至15日,京、滓、沪、渝四直辖市审计局交流协作会在北京召开。会议的主题是加强直辖市审计局之间的交流与协作,总结交流预算执行审计工作中的经验,促进预算执行审计工作的进一步开展。李金华审计长出席会议并讲话。
  • 李金华强调:从实际出发推进计算机审计
  • 近日,江苏省联网审计现场会先后在南京和苏州两地召开。南京和苏州两市审计局分别介绍了开展联网审计试点工作的经验。江苏省联网审计试点单位苏州市审计局、南京白下区审计局、下关区审计局和太仓市审计局分别通过全省首次开通的远程视频审计培训系统,面向全省各市、县(市、区)审计机关进行现场演示和交流。李金华审计长和仇和副省长在南京审计学院主会场观看了演示。李金华强调,要从实际出发,提高认识,增强紧迫性。搞好审计信息化建设,推进计算机审计。
  • 非洲高级审计研讨班在海南举行
  • 2006年11月12日,在中国海南省海口市新国宾馆举行的非洲高级审计研讨班开幕式上,迎来了非洲14个国家和地区的24名高级审计官员。审计署审计长李金华发表了热情洋溢的讲话,李金华在讲话中说,2006年11月3日至5日,中非合作论坛北京峰会暨第三届部长级会议在北京召开,中国领导人和48个非洲国家的国家元首、政府首脑或代表相聚北京,共叙中非友谊,共商合作大计,谱写了新的中非合作的友好篇章。以此为契机,全面加强中国和非洲各国最高审计机关的交流与合作,共谋未来发展,具有重要的意义。但值得注意的是,全球化也蕴含着许多风险,中国和非洲各国最高审计机关面临诸多机遇,也须应对各种挑战。如何提高公司管制的能力,克服会计信息失真,查处洗钱、舞弊和腐败案件,如何监督政府更好地使用财政资金,如何保持最好的生态环境,实现人类社会可持续发展,如何应对计算机迅速发展所带来的挑战,都为审计工作提出了更高的要求。
  • 20集电视连续剧《在路上》(暂定名)在南京开机
  • 由中国内部审计协会发起并组织,与中央电视台影视部联合摄制的20集电视连续剧《在路上》(暂定名)在南京开机。著名演员王姬等主创人员、南京审计学院、审计署驻南京特派员办事处、江苏省审计厅、南京市审计局、江苏省内部审计协会、阳光集团公司等单位代表出席了开机仪式。
  • 企业职工基本养老保险基金、城镇职工基本医疗保险基金和失业保险基金审计结果
  • 2006年8月,审计署对29个省(自治区、直辖市)、5个计划单列市的企业职工基本养老保险基金、城镇职工基本医疗保险基金和失业保险基金(不含上海和西藏,对上海有关保险基金正在进行专项调赢,对西藏委托地方审计机关审计)进行了审计,主要审计了省本级和省会城市、计划单列市2005年三项保险基金的管理使用情况。审计结果征求了财政部、劳动和社会保障部、国家税务总局和相关地方政府的意见。
  • 社保基金全国审计大起底
  • 2006年9月9日,当审计署与宁夏自治区审计局的审计组走遍了石嘴山市各区被审计单位,正准备撤离时,忽然有人提醒说,市医保中心还没有查呢。审计组大队人马于是开进医保中心,按程序开始查验账本。此时,市医保中心主任徐福新正在西安开会,负责接待的财务科长李斌借口“有点事出去一会”,就失踪不见了。
  • 社保基金保值增值需要更多渠道
  • 2006年11月22日在国务院常务会议上,审计署对2005年企业职工基本养老保险基金、城镇职工基本医疗保险基金和失业保险基金管理使用的审计情况做了汇报,在揭示问题的同时更强调社会保障制度是社会的安全网和稳定器,是建设社会主义和谐社会的重要内容。
  • 李金华审计长在井冈山市考察调研时谈县级审计机关人、财、物资源问题
  • 对地方审计机关来说,可能有这样或者那样的困难,特别是对于县级审计机关,最大的困难大概还是人员的困难。因为县级审计机关总共也就是十几个人,最多的十六、七个人。少的也就十二、三个人。在这个情况下,如果有2/3或者是3/4的人能从事审计工作那就非常好了。十四、五个人中有那么十一、二个,或是有十个人左右,就相当不错。据我了解,真正从事审计工作的也就五、六个人,有的一半都不到,什么原因呢?主要是局领导配得很多。这个我也理解,作为县委、县政府也有个干部安排问题,有很多在乡里面当过书记、乡长,当了一段时间,自然希望工作能够有个适当的安排,因此安排在局机关里,当然也包括审计局,但不是专门安排在审计局,据我了解其他局也安排了,可能比审计局安排得还多,但领导考虑到审计局也是一个局啊,也安排一两个,否则就不好办了。但是,审计局有个特点,和其他的局不一样,别的局主要是行政管理职能,审计机关是没有一项行政管理职能。这个市长可以了解一下,审计机关没有任何行政许可权。审计局如果关门办公,一年下来,保证没人找,也没有人会去找市长告状说审计局不办公。可能有的部门就是希望审计局不办公更好。所以,说明它的性质不一样,它是主动按照法律规定去摘审计的。主动要求审计机关去审计的单位也有,不是太多。审计机关的任务主要就是查账,就是审计,审计发现问题、处理问题、提出建议、向领导报告。可以讲审计跟财政、税务或别的部门都不一样,一个不懂行的人,到别的部门,有一年两年就熟悉情况了,相对来说比较容易掌握。但是审计机关不一样,如果原来没有接触过会计、没接触过财务,可能到审计机关三年五年也查不了账,就这么个道理。
  • 领会《审计法》修订条文的重大创新
  • 一、从四个方面健全了审计监督机制(一)进一步明确审计机关审计执法的法律依据,明确审计机关作出处理处罚的执法主体资格
  • 开展人力资源绩效审计的思考
  • 长期以来,我国都是把人事部门看成一个成本中心,而忽视了人力资源的投入会提高组织绩效。事实上,人事部门也是企业利润中心之一,需要推行绩效管理并对其绩效进行评价。从内部审计的角度来看,还需要对人力资源的管理绩效进行审计。人力资源绩效审计是审计人员通过对企业人力资源管理诸环节运行、实施的实际状况和管理效果进行调查,对人力资源管理政策、制度设计、执行力度及其价值发挥程度的经济性、效率性和效果性做出客观、公正的评价,提出合理改进措施的活动。下面本文就人力资源绩效审计谈谈自己的一点见解。
  • 开启内部审计事业的新旅程
  • 内部审计发展研究中心:职业界共同的平台 中国内部审计协会长期致力于中国内部审计职业化发展,在促进学术研究和实务交流方面发挥了重要作用,一些先进单位的内部审计工作也已经走在了世界的前列。然而就我国目前而言,内部审计似乎还难登大雅之堂,在大学教学体系的构建中,内部审计“犹抱琵琶半遮面”,地位十分微妙。因此,中国内部审计协会对理论研究的重视以及为此付出的努力是值得肯定的,内部审计发展研究中心应成为内审实务界和学术界共同交流的平台,它所研究和贡献的成果,代表的是中国内部审计职业界的声音,这个声音理应是客观公正的,也是举足轻重的。
  • 审计部门应加强对单位犯罪的查处力度
  • 单位犯罪的认证我国刑法第三十条对“单位犯罪”的概念做出了明确规定,即“公司、企业、事业、机关、团体实施的危害社会的行为,法律规定为单位犯罪的,应当负刑事责任”。单位犯罪的主体是单位,在客观方面必须同时具备五个法律要件:以单位名义进行的必须是经单位决策机构或者负责人决定、批准或者认可,以本单位名义为单位利益而故意实施犯罪;在单位业务活动中,违反法律规定,过失造成了社会危害;犯罪的目的是为单位谋取非法利益;实施了犯罪行为;单位实施的危害行为必须被法律明确规定为犯罪。并非一切犯罪都是由单位构成。规定单位犯罪的“法律”,指的是刑法分则性条文,包括现行刑法典分则及其颁行后国家最高立法机关又根据实际需要制定的单行刑法及有关附属刑法规范。
  • 怎样加强和改进真实性审计
  • 1.审计主体与审计客体必须断绝一切利益关系。不管是审计机关、社会审计组织,还是内部审计机构,都不能与审计对象有任何利益关系。不能既当裁判员,又当运动员。那种既审计一个部门或单位,又给这个部门或单位做会计咨询工作的做法必须停止。而且,国家相关权力部门还必须纠正目前普遍存在的会计师事务所既对被审计单位进行审计,又给同一个被审计单位当会计顾问的做法。这是因为,安达信会计公司也同样既对安然公司进行审计,又对安然公司做会计咨询工作,他每年从安然公司拿到高达5000万美元的会计咨询费。“为了咨询费而做假账”,这在我国也是相当普遍的。审计机关和被审计单位也要切断一切利益关系。审计机关的任务就是搞好审计监督,过分提倡审计机关帮助被审计单位立账、建账、调账,帮助被审计单位讨债、催款,过分地介入被审计单位的经营管理业务都是不适当的。至于内部审计机构,更不能成为给本单位领导出谋划策应付检查或者帮助本单位造假账的工具。凡是把内部审计机构与会计部门合二为一的,甚至让内审在会计部门领导下工作的都必须纠正,因为这样的内审形同虚设,有害而无益。
  • 三组易混淆的审计概念
  • 一、审计结果报告与审计工作报告审计结果报告,是审计机关对审计事项实施审计后,就审计工作情况和审计结果,向本级行政首长(或本级政府)和上一级审计机关提交的报告。审计工作报告,是指审计机关受政府委托,向本级人民代表大会常委会提出的,对本级预算执行审计和其他财政收支审计的工作情况报告。
  • 信息时代的审计组织模式设想
  • 1、生态化结构(灵捷要求)审计能全力开展其它工作网络化。知识经济时代的审计有许多非货币化、非量化、甚至不确定的内容,如果只用传统的就地审计、手工审计等手段来完成,不仅效率低下,效果也难以满足审计用户的需求。信息技术的发展为解决这种效益低下的审计手段提供了新的途径。如依托网络设施和信息技术建立网络化审计、远程审计、远程办公体系来代替就地审计。
  • 论如何为被审计单位服务
  • 在我国,审计是政府加强管理和控制的一种手段,审计机关与被审计单位的根本目标具有一致性。审计机关是政府内部专司经济监督的一个职能部门,同时它通过审计工作报告和审计公告制度接受人大和社会公众的监督。这种制度安排必然要求审计机关既要对被审计单位进行监督,也要对被审计单位提供服务。
  • 如何提高审计结果利用效果
  • 本文从审计内部角度,以财政审计为例,分析了审计结果没有得到充分利用的原因,并提出解决问题的办法。
  • 政府采购审计的主要内容
  • (一)对政府采购管理机关的审计。主要审计:预算编制是否遵循法定程序,是否进行调查研究、充分论证、科学预测和可行性分析并得到有关部门的批准;采购范围、规模、数量、品种、金额是否合理;对政府中介组织及供应商的确定是否符合法律规定;有无盲目采购、重复采购或不能满足采购单位特殊采购需求的情况;是否有检查合同履行情况并按照先验收后结算的规定,对超过一定限额的采购资金通过财政专门账户直接拨付给供应商;政府采购合同执行过程中是否有随意增加支出、突破预算的状况及预算结余的处理情况;对采购管理是否从资金分配延伸到使用环节,是否对采购单位现有财产进行清查登记,是否加强对新增固定资产的管理;有无及时处理政府采购中的投诉事项及定期或不定期地组织政府采购人员进行培训等。
  • 建立国家审计申辩机制的必要性和设想
  • 一建立国家审计申辩机制,加强社会主义民主与法制建设 我国现行的国家审计体制仍然停留在“行政性审计”阶段,不仅弱化了国家审计的权威性,而且对被审计者的合法权益的保护也是不够的。有学者认为完善国家审计制度,实行与国际接轨的“程序性审计”模式,首先需要建立国家审计申辩机制。
  • 我国国家审计近年的发展成就与问题揭示
  • 一、社会各界对审计工作的要求和期望越来越高近年来,随着审计工作报告提交全国人大常委会审议以及审计公告制度的推行,审计工作报告连续对社会热点问题和一些中央部门存在的重大违法乱纪行为的披露,在社会上产生了轰动效应。毫无疑问,审计工作已引起社会各界的关注和重视。与此同时,社会各界还借助于“审计风暴”对审计工作不断提出新的、更高的要求,期望审计机关能够披露更多的问题,并全部、如实地向人大和全国人民报告。
  • 关于设立军队审计特派机构的思考
  • 一、设立军队审计特派机构的设想(一)审计组织体制的建立由单一的双重领导体制改为以双重领导体制为主,审计派出的垂直体制为辅的新审计体制。
  • 建立重点公共投资项目全寿命效益审计机制研究
  • 重点公共投资项目全寿命效益审计是指对重点公共投资项目从立项申请、论证、决策、招投标、资金划拨与管理、项目验收到运营、维护、报废处置等各环节的经济性、效率性、效果性进行的全过程审计评价。
  • 如何开展商业银行效益审计
  • (一)在编制的审计计划中。加大效益审计的内容,使内部审计程序和商业银行的经营目标协调一致。产生协同增效的作用
  • 发电企业效益审计应该注意的问题
  • 1、审计方案要详细、可操作性强。经济效益审计方案一般应包含审计的领域或范围、审计目标、审计步骤、判断(或评价)标准、审计方法、审计技术、审计证据来源、时间安排及工作要求等内容,每一个具体的审计方案的内容又包含诸多细节。如一项采购业务的审计,其判断标准就含有:(1)采购数量的确定应当符合实际需求;(2)应当编制采购计划并按照计划进行采购;(3)采购价格确定应当建立在竞价的基础上;(4)采购应有质检验收程序等,这些都需要在审计方案中加以明确,审计人员才能够按照审计方案有的放矢、有条不紊的开展工作。
  • 国有集团公司效益审计的主要内容
  • (一)管理系统的审计。管理效益审计是对被审计单位各项管理机能进行审查,找出管理的薄弱环节,以此提高被审计单位管理人员的素质、管理水平和管理效率,进而提高企业整体效益。管理系统的效益审计一般包括,(1)经营决策审计。决策是管理部门的重要职能,效益审计应对重大投资、颏产品开发、新技术、新工艺的研究和利用等有关决策的信息、经济指标的计算及其结果进行前期验证;对决策过程中的不同方案进行比较、评价,为确定最优方案提供依据;对决策方案的执行情况和结果进行检查、分析,作为改进原决策方案的依据。(2)经营目标和计划审计。主要审查企业有无明确的经营目标和计划,其制定是否充分考虑企业内外部环境的制约,内容是否完整并协调一致,各项指标是否合理和可行,执行情况及结果如何等。(3)内部控制系统评审。主要是审查企业内部控制系统的健全性、实用性和有效性。(4)管理效能审计。主要审查企业内部组织形式及结构,人员配备及素质、职能分工和权、责划分的合理性。
  • 关于不良资产处置效益审计的探讨
  • 不良资产处置经济效益的分析评价(一)处置效益的分析评价1.同行业间处置效益的对比分析。我们通过对属地各家资产管理公司办事处各年度现金回收进行对比分析,发现某资产管理公司办事处外贸行业不良贷款占比高达44.75%,由于资产处置困难,在当地各家办事处中现金回收水平相对较低。据审计调查了解,近年来,别的省市区提出了解决国有外贸企业历史债务的一揽子处置方案,即由政府按国有外贸企业在银行的挂账本金总额的一定比例(5%左右),一次性偿付给资产管理公司,资产管理公司相应地全额解除有关企业的债务负担,这是一种对银企双方都可接受的“多赢”方案。针对该办外贸债权处置的两难境地,我们提出了借鉴兄弟省市经验,与省政府主管部门和外贸公司进行座谈,共同探讨一揽子处景及多种形式处置方案等切实可行的审计律议。
  • 撰写绩效审计报告五要素
  • 撰写绩效审计报告要满足五个要素。一是在目的上,绩效审计报告强调实现审计成果效能的最大化,努力提高成果使用者的满意度,力求从根本上促进被审单位的整改提高,推动有关制度规定的出台,乃至对全局性的政策方针的制定落实产生重要影响。
  • 如何写好审计报告中的效益性评价
  • 1、搜集全面而客观真实的材料。主要是指关于被审单位的财务情况、履行职能情况、经营业绩、投资效能等方面的资料。这类材料以数据说明为主,可以按材料来源分为两类:一类是从被审单位直接获得的,例如财务会计报表、与外单位经济往来的合同协议等。另一类是从被审单位以外获得,或者经过第三方证明的被审单位资料。例如主管部门的拨款计划、统计部门的统计数据、财务监管部门出具的结论性文件、会计师事务所出具的资产评估等。这项工作应在进行审前调查之初就予以充分重视,在整个审计过程中不断充实审计人员掌握的有关被审单位的资料,做到心中有数、客观全面。
  • 商业银行开展经济效益审计必须采取的措施
  • 一是要在经济效益审计中引入先进的经济管理理念。因为审计,特别是经济效益审计也是企业经济管理的一部分。只有拥有了先进的经济管理理念,审计人员才能具有洞察先机的眼光,才能正确认识和把握审计中发现的真实情况和问题的实质,并全面客观地做出分析评价。例如,工商银行2005年在全行绩效考评体系中全面引入经济资本管理理念,改变原有的片面追求规模扩张的绩效考评方式,将在一定规模资本约束的条件下,充分考虑经营中各类风险和所占用资源因素后得出的实际收益情况作为绩效考评的依据。内部审计部门在进行经济效益审计中也吸取了这一理念,引进了相应的模拟资本回报率、总资产净回报率等新指标体系,对于识别经营活动中的短期行为、综合评判被审计对象的占用资源和获取收益能力起到了较好的效果。
  • 建设项目效益审计的重点
  • 1、决策阶段:要重视投资估算。一个项目若出现前期决策失误,则不管后期建设实施阶段如何努力,也无法弥补其损失。因此,决策审计时要注重科学编制投资估算。投资估算是一个项目投资决策阶段的主要造价文件,也是项目建议书和可行性研究报告的组成部分,投资估算对于项目的决策及成败十分重要。投资估算应考虑充分、估算合理,充分估计出项目建设过程中及建成后的收益与风险,并提出应对防范措施。
  • 经济责任审计中应把握的关节点
  • 一、围绕发展目标。确定评判标准经济责任审计要把握住发展脉搏,体现发展时代特色,更好地促进经济发展,必须增加届期发展目标审计内容,并将届期发展目标作为审计考核评判的标准。实践证明,对党政“一把手”增加届期发展目标审计,并将届期目标作为考核评判的标准,不仅是审计工作方式方法的创新,也是审计工作人员指导思想上的重大转变。首先突出了经济发展这个“第一要务”,拓宽了审计工作领域,体现了时代性;其次将党政“一把手”连在一起审计,拓宽了审计范围,增强了党政“一把手”的共同责任性;再次将本级届期发展目标作为本级党政“一把手”经济责任审计考核评判的标准,不仅社会公允,而且具有法律效力(本级届期发展目标是经过本级党员代表大会和本级人民代表大会审议通过的),增强了经济责任审计的科学性。
  • 村干郜经济责任审计的内容
  • 村干部任期和离任经济责任审计的对象主要是,行使村集体及村民委员会财务审批权和参与村级经济活动决策的村委会成员。对当年即将进行村民委员会换届的村干部,要进行离任审计,对已完成换届选举的村干部要开展年度经济责任审计。主要内容包括以下几点:
  • 供电企业领导经济责任审计评价指标
  • 定性评价主要指标供电企业领导经济责任审计的定性评价主要可从以下几方面入手: 1、资产、负债、损益的真实性评价。在反映供电企业领导人经营业绩的经济效益指标之前,首先要核实单位的资产、负债和损益的真实性。因此,对企业资产、负债和损益的真实性评价是对企业领导人员进行任期经济责任审计评价的一项重要内容。
  • 乡镇党政“一把手”经济责任审计内容
  • (一)财政预算执行和决算的真实性、合法性、效益性1、财政收入和支出情况。主要检查预算执行和决算是否符合《预算法》及相关法律法规;决算是否真实,有无将本年度收入和支出转为下年度或将下年度收入、支出转为本年度等虚列收入或支出问题;有无无预算动用财政资金问题等。
  • 浙江省实行经济责任审计分类管理
  • 近日,浙江省委组织部和浙江省审计厅联合发文,出台《浙江省省本级经济责任审计对象分类管理办法》(以下简称《分类办法》)、《浙江省领导干部离任经济事项交接办法(试行)》(以下简称《交接办法》)。
  • 任中审计应注意突出几个重点
  • 一是在计划安排上要突出重点。年初,根据需要有层次、有重点地安排审计项目计划。这样,一方面可以减小审计工作任务重的压力,另一方面能适时合理组织人员进行审计,降低审计风险。年底,通报审计结果及其运用情况,加强联席会各成员单位之间的沟通、协调与配合,使经济责任审计工作在预防和治理腐败,促进领导干部廉政勤政及干部选拔任用中真正发挥作用。
  • 对商业贿赂审计应关注的重点和主要的审计方法
  • 审计应关注的重点对于商业贿赂的审计要区分审计对象,即权力部门单位的审计与追逐利益最大化的经营单位的审计。前者因为其拥有某一方面的权力成为商业贿赂的主体,后者因其追逐利益最大化和生产经营过程中要发生各种交易活动行为,既是行贿的主体也可能是受贿的主体。对于权力部门的审计要关注三个方面的内容,项目审批、资金审批、资金给付,不同权力部门的职能差异与拥有某一方面的绝对权力,产生或有商业贿赂的行为也各异,审计又是十分细致的工作,收集或获取商业贿赂的证据需要具体问题具体分析,针对个人的贿赂行为不会在账面上显示,审计要关注权力使用过程是否公开、公正、透明,权力运用的每一个环节是否符合制度要求;针对小集团的贿赂可能隐匿在某一独立核算的账簿里,有时也会在往来账上以负债的形式反映,审计实践中经常发现的在往来账上核算支出与费用的行为很可能就是这样的资金,此外,有时采用突击盘库的方式会收到意想不到的效果。对经营单位的审计重点关注的是成本核算、捐赠、广告、费用、异常的现金流等,以及发生的购、销、存等各种交易活动,与权力部门的所有经济往来都是关注的焦点,尤其是获取某一重大审批项目的费用支出的合规性审查,以及同期的现金流变动情况。
  • 社会保障资金审计的范围和内容
  • 社会保障资金审计的范围1.各级政府安排的用于养老和再就业的财政补助资金;2.征集的养老、失业、医疗、工伤、生育等社会福利基金;3.城乡居民最低生活保障、救灾救济、优抚安置、社会福利等方面的资金、基金;
  • 审计查处商业贿赂的界定与方法
  • 一、掌握商业折扣、商业贿赂和涉嫌商业贿赂犯罪的界限(一)何谓商业折扣。根据国家工商行政管理局令第60号公布的《关于禁止商业贿赂暂行规定》,商业折扣即商品购销中的让利,是指经营者在购销商品时,以明示并如实入账的方式给予对方的价格优惠,包括支付价款时对价款总额按一定比例即时予以扣除和支付价款总额后再按一定比例予以退还两种形式。如某单位2005年32万的医药差价在合同中明示明扣,账务处理按照国家财务会计制度执行,属于商业折扣。该单位在药品采购合同中已明确列示折扣率,且按合同明示折扣金额在财务账上明确如实反映,在支付价款时对价款总额按一定比例即时予以扣除,并按规定进行了正确的账务处理:冲减医院药品成本支出。故该院2005年32万的医药差价属于商业折扣。
  • 扼制偷逃建筑营业税的审计对策
  • 1、建筑市场挂靠或变相挂靠。方便了建筑营业税偷逃所谓的挂靠或变相挂靠,实际上属于无证承包或使用他人资质证书进行承包。多年来,政府有关部门虽从多方面人手,立法健制,但挂靠现象并未从根本上得到遏制。其根源在于建筑项目利润空间较大,加之建筑市场“僧多粥少”,从而给一些无资质,但有“门子”、有“路子”的人提供了可乘之机。这些人揽到建筑项目后,为使建筑行为合法化,挂靠有资质的建筑公司,但建筑公司核算时仅能得到挂靠人的1%,4%的管理费。工程结算时建筑公司仅开据l%-4%管理费这部分发票,管理费之外的工程款,挂靠人随便找张发票,或者以中介机构的决算书,作为建设单位结账依据。
  • 审计信息审核的三个重要关口
  • 一、业务科长把好数据事实准确关信息是“浓缩”的事实,它能够及时反映具有新闻价值的事件或问题。在审计信息的编写过程中,业务科长作为组织编写和初次审核审计信息的人,对审计信息的质量负有重要责任,其主要责任在于把握好数据、事实的准确关。在审计过程中,审计人员应将所发现的重要问题和具有代表性、前瞻性的现象及时、准确地通过信息载体向领导和上级机关反映。在审核审计人员编写的信息时,业务科长首先要看信息所反映的事实是否真实、客观;其次,要看该信息所反映的事实重要程度,即反映的事实或问题是否具有一定影响力,是否与政府决策、百姓利益相关;最后,要看信息中所用数字是否准确,审计结论性观点是否具有合理性,是否具备相应的书面审计证据,如审计工作底稿等等。
  • “小金库”审计的切入点在哪儿
  • 国家审计署总审计师孙宝厚近日撰文披露,过去八年半全国审计机关共查出“小金库”(含挤占挪用)金额1406亿元。其中,机关事业单位占730亿元,企业为396亿元,金融机构为255亿元。何谓“小金库”?凡违反国家法律法规及其他有关规定,侵占、截留国家和单位收入,未列入本单位财务会计账内或未纳入预算管理,私存私放各项资金均属小金库,在财务上指账外资金。
  • 现金业务检查的要点及方法
  • 一、现金出纳业务内部控制制度的检查审计人员可向被审计单位索要有关现金的管理制度和办法,并结合实际,主要审查:(一)会计出纳业务是否职能分开,是否实行岗位责任制,有无会计兼任出纳的情况;(二)经办的每项收付款业务,是否均由两人或者两人以上人员办理或者签字,事先是否经过审批;(三)空白的收款收据、发票及其他收付款凭证是否由专人负责保管。使用前,是否都编制了连续号、有无漏号、缺号的现象;(四)每天收到的现金是否都及时登记现金H记账。并送存银行、有无挪用、贪污或白条抵库的现象。
  • 提高审计组长现场管理能力的三条途径
  • 一是从编制审计实施方案中提高。现场管理要从现场组织开始,能不能组织全组在深入进行审前调查的基础上,找出规律、找出问题、找出重点,而后制定出审计因素考虑周全、重要影响审计事项明确、审计重点突出的审计目标。审计署六号令第二十三条规定:审计组所在部门负责人应当对审计实施方案的下列事项进行审核,即审计目标的可行性;重要性水平确定和审计风险评估的合理性;审计范围、内容和重点的适当性;审计步骤和方法的可操作性;时间安排的合理性;审计分工的恰当性;其他需要审核的事项。这里一连用了六个性,这六个性既是要求又是标准,没有一定能力和水平是难以达到的。我们一直在重视审计实施方案,就因为它关系到审计的方向和命运。曾一阶段来,有相当一部分审计人员,对待审计实施方案是采取低标准的思想动机。因此,存在几年一贯制的旧模式方案、诸项目都可套用的填格式方案、没有个性和重点的多目标方案以及质量意识不强的风险式方案。往往是某一人写出方案,未经讨论研究就交差了。很容易造成实施方案与审计实施脱节,审计实施与审计目标脱节,审计目标与承担责任脱节。这些问题说明,审计实施方案是审计质量链条中重要的一环,你没有意识,没有能力去研究制定,就没有审计质量的保证,就潜在着风险。
  • 农村信用社“垒大户”的危害及审计方法
  • “垒大户”是指信贷资金向某些行业和个人重复投放,过度集中的一种不良现象。近年来,农村信用社贷款“垒大户”的情况屡有发生,已经影响到国家支农政策的执行和农村信用社的经营发展。
  • 风险导向审计下电子证据的获取思路
  • 1、关注被审计单位面临的外部风险。行业风险。分析被审计单位的行业特点和行业经营状况,关注行业整体业绩水平,并考虑由此可能给被审计单位带来的影响,特别是对被审计单位会计信息系统真实性带来的影响。此外,不同的行业对电子计算机环境的依赖程度不同,某些依赖程度较高的行业,如电信、银行、软件公司等,数据电子化程度很高,在进行风险评估时应充分考虑到这一点。
  • 企业经营决策审计的主要内容
  • 1.投资方向审计。投资方向是企业的重要经营决策,体现企业经济发展趋向,直接关系到企业经营决策能否达到预期目的及企业兴衰。因此,加强对投资方向的审计监督,对搞好企业经营决策至关重要,应重点审计下列内容:(1)企业投资方向是否符合国家产业政策的规定。(2)确定投资方向有元盲目性,是否经过严密论证,科学分析。(3)投资方向是否充分考虑主观、客观因素,是否有利于企业经济发展和长远目标的实现。
  • 舞弊审计的七个重点
  • 1.持续经营能力企业可能的风险因素包括持续性亏损、营运资金短缺、借款到期无法偿还、供应商拒绝赊销或主要顾客流失等。注册会计师应主要考察目前的情况及事件是否能由管理层妥善计划及有效实施而缓和;公司对解决财务困难计划的执行是否能够掌握而不依赖他人的行动;公司对继续经营的假设是否是基于对所需资金或资产变卖所作的切实可行的评价。
  • 审计人员职业风险规避三要诀
  • 一、要经常性预防风险1.教育审计人员对自身的职业风险要有一个清醒而系统的认识,增强防范意识。随着审计在社会经济生活中作用越来越大,审计工作的矛盾对立面也随之扩大,审计人员始终处于矛盾的主要方面,无论是依法主持正义。还是徇私枉法,审计人员职业风险发生概率不可低估。
  • 物资采购舞弊行为的审计
  • (一)要关注合同条款中隐藏的舞弊行为签订采购合同的条款项目通常应包括:物资名称、规格、品质、数量和包装条款、货物运输条款、货物运输保险条款、产品质量保证条款、价格条款、支付条款、检测、索赔和仲裁条款以及合同期限等。但是,有的采购合倒条款只标明所要订购的产品、单价、金额,不标明产品的型号、规格,或标出的型号、规格不详尽;有的采购合同只标明供货商,而不标明产品的生产厂家。实际市场交易中,同一产品有不同的规格、型号,不同的规格、型号有着悬殊的价格差别;同一产品,因不同生产厂商,其价格也有着很大的差距。对此风险,相关审核、审批部门或人员也没有引起高度的重视。一些采购人员往往利用这一漏洞,“偷梁换柱”,用高价格购置低等级、低质量、低性能的产品。
  • 银行存款舞弊的审计方法
  • (一)检查被审计单位内部控制制度。找出货币资金管理方面存在的漏洞。确定货币资金审计的方向和重点要采用观察、询问等方法,重点了解银行存款的收支是否按规定的程序和权限办理。出纳与会计的职责是否严格分离i银行存款日记账是否根据经审核后合法的收付款凭证登记入账,是否根据不同的银行账号分别记录,是否逐笔序时登记;支出是否经过核准、审批;支票是否按顺序签发,作废支票是否加盖“作废”戳记,并与存根一同保存;是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表等等。
  • 工程竣工结算的审计方法
  • 在工程结算审核过程中,工程量计算耗用的工作量,约占全部结算审核工作量的70%以上,为了及时准确地做好这项工作应注意以下几点:
  • 对社保基金联网审计业务数据需求架构的设计
  • 一、社保基金联网审计业务数据需求的特性和设计思路 纳入联网审计的社保基金指国务院发布的《社会保险费征缴暂行条例》所涉及的五项基本的社保险种。社保基金联网审计,具体的含义就是利用计算机网络技术,采用一定的传输接收方式将社保、财政、税务部门等被审计单位及其他数据关联方的计算机网络与审计机关相联接,通过审计业务操作平台及配套的审计应用软件系统对采集的共享资源进行数据转换,开展异地远程实时的联网核查、分析、排疑、预警,更高效为审计目标服务。
  • 计算机审计审前准备应把握好四个环节
  • 一、突出重点。搜集被审计单位资料要有目的性计算机审计审前准备既符合一般规律又有其特殊性,因此搜集被审计单位资料内容时,不仅要有常规审计方法下所涉及的全部内容,还要有针对性地搜集与计算机有关的内容。也就是说除需了解被审计单位的经济性质、管理体制、机构设置、人员编制情况(实有人数、在编人员、临时人员等);财政财务隶属关系或国有资产监督管理关系;职责范围或者经营范围;财务会计机构及其工作情况;相关的内部控制及其执行情况;重大会计政策选用及变动情况;以往接受审计情况等基本情况外,还要搜集与审计项目有关的法律法规和政策;银行账户、会计报表及其他有关会计资料;重要会议记录和有关文件;审计档案资料等资料,尤其要重点关注和搜集与被审计单位电算化有关的所有资料,如电子数据、数据结构文档等。具体有以下几个方面:一是计算机系统。在日常实行“两项报备”制度的基础上,了解计算机业务系统的名称、版本、开发商、功能等内容。了解软件配置情况,包括操作系统和常用软件,目的是方便数据的采集和转出。二是数据库系统。了解被审计单位业务系统所使用数据库系统的基本情况,包括数据库系统的名称和版本,数据库系统本身的数据格式,数据库系统本身可导出的数据格式。三是数据库结构。通常在一个数据库中会有很多数据表,各表之间根据不同的情况会存在一些必要的关联关系,了解哪些表是我们所需要的,并要了解各表之间存在什么样的关联关系以及各表的结构。四是业务流程。如会计电算化方面,要详细了解被审计单位整个业务从头至尾每个环节的具体操作方式和目的,通过查看凭证编制、凭证录入、审核记账、财务处理、档案管理、财务主管及财务系统修改等情况,了解电算化岗位是否按照有关规定实施充分的职责分离,并做到相互制约。
  • 集团化审计信息系统建设思路
  • 近阶段,我们提出了更多功能的需求和可行性研究报告,增加了固定资产专项审计和工资审计两个子模块,并新开发了综合业务管理系统、内部审计工作平台、集团审计及合并报表、审计档案管理、审计取证系统、远程实时联网采集系统、财务实时联网监控等七大功能模块。我们认为,一个完整的审计信息系统不只是单纯地解决文书与管理流程,也不是纯粹的计算机辅助审计软件或某一个部门单位的网页,而是计算机审计信息化、计算机辅助审计手段与计算机技术安全审计的有机结合,是一个实现大跨越、大集成、功能强大的平台与载体,通过此载体。使审计工作流程更加优化,审计工作日常管理与项目管理更加可控在控,并实现审计信息与财务、营销、物流、生产、计划等经营管理业务的互动,实现及时、有效的监督与服务,促进工作效率和企业经济效益的提高。
  • 妙用Excel设计审计工作底稿
  • 利用审计人员熟悉的Excel电子表格,自行设计一套与本所业务相适应的工作底稿,既节约了费用,又可通过工作底稿的编制,促进业务能力和理论水平的提高。可以说利用Excel软件设计工作底稿是各事务所比较符合实际的选择。
  • 网络审计的十四大变化
  • 一、审计环境的变化电子商务的出现改变了企业传统的交易模式和经营观念,客户和企业之间的交易流程可在网上完成,从而有效地减少了中间环节。特别是一些虚拟企业只要在Intemet的一个站点上租用一定的空间,经过数字认证机构的认证,即可在网上接受订单、寻找货源并进行买卖。经营管理走向网络化与自动化,使企业的经营观念、组织结构、管理模式、交易授权等发生了巨大的变化,同时,电子商务还被广泛应用于第三方服务即提供商的服务,也产生了新的审计问题,因此,审计人员必须适应变化了的审计环境。
  • 如何在票据审计中巧用“SUMIF()”及“IF()”函数
  • 在审计工作中,一般对被审计单位的各种票据如发票、收款票据、收款收据、内部收据等的审核,通常采取将票据存根与记账联逐笔核对,以检查所开出票据金额是否全部入账。由于被审计单位大量的票据记账联序号排列无序,给审计工作带来许多不便,不仅浪费时间,还容易出错。为了解决这一问题,我们摸索出利用EXCEL,制作《票据审核工作表》,运用“对满足条件的单元格求和SUMIF()”及“条件IF()”函数,
  • 计算机辅助审计技术应用的范围及方法
  • (一)评价被审单位采用会计电算化软件的内在风险。对采用会计电算化的单位,审计人员首先要评价软件的内在风险,目的是为了确定审计人员依赖这些软件控制的程度,缩小数据实质性测试的范围。经评价验证后,如果认为内在风险较低,则可缩短审计时间降低审计成本。具体方法如下:1.系统分析。首先对软件中的重要程序模块进行解剖,阅读数据处理的流程,分析程序的逻辑结构,以确定程序运行是否可靠、稳定,程序的各种功能是否都能实现,程序的数据处理、数据生成是否正确,是否能满足会计处理的各种需要。采用这种方法能发现软件本身存在的根本问题,确定被审计单位会计核算基础的可靠性。2.选样测试。审计人员首先建立一个包含一个月基本会计资料的数据库,然后输入到会计软件中,根据其核算处理后输出的结果判断软件的可靠性。3.数据安全性评价,审计人员可对数据安全性的各个方面进行测试。
  • 我国计算机审计存在的问题
  • (1)电算化审计方法名不副实。审计处于被动局面。一般来说,电算化系统的审计会经历3个阶段:一是绕过计算机审计阶段;二是透过计算机审计阶段;三是利用计算机审计阶段。在我国审计实务中,对大多数计算机信息系统环境的审计还停留在绕过计算机审计阶段,即审计人员不审查机内程序和文件,只审查输入的数据和打印输出的资料。当前注册会计师对电算化会计信息系统的审计还普遍是仅仅针对输入前的原始凭证和输出的证、账、表等资料,而对电算化系统的内部控制、系统内部的程序文件、系统开发阶段的审计等还没有引起足够的重视。这实际上是审计人员对当前会计电算化系统所采用的一种手工审计方法,不涉及计算机软件知识。由于不对计算机程序处理过程进行审计而只对有限的部分数据进行审计,因此不彻底,具有片面性。正因为计算机审计依然停留在“绕过计算机”的阶段,并没有深入到被审计单位所使用的信息系统内部来进行审计,所以这种审计方式蕴含着极大的审计风险。
  • 树立计算机审计观念凸现现代审计标志
  • 一、树立计算机审计系统的观念。传统的审计工作,在审计项目中,由于都为相对独立的审计项目,因此审计过程跟审计结果都是平行的,不能形成系统的全面的审计成果,而且造成了大量的重复劳动。计算机辅助审计拓展了审计思路,由以前的各项目的单项审计转变为系统的审计,使得审计工作突破了传统的、片面的审计范围,促进了审计工作由真实、合法性审计向管理、效益审计的迈进。
  • 整合企业内部审计资源的方案设计
  • 企业内部审计资源是企业内部审计部门可以用来完成特定审计任务的人力(主体)、物力、财力和方法等的总称。企业要建立结构合理、程序严密、制约有效的运行机制。就要从决策的制订、执行等环节加强监督,企业内部审计部门的作用就要突出发挥出来。不论对企业的经营决策和业绩进行监督还是做出评价,都必须进行广泛的调查取证和深入的分析研究,所需的人力物力无疑是巨大的。那么在企业内部审计资源有限条件下,整合资源是否可行?如果可行,如何设计整合方案的问题,又显得尤为重要。
  • 内部审计质量管理系统的具体内容
  • 审计质量取决于审计人员发现某一特定违约行为的概率以及审计人员对已经发现的违约行为进行报告或披露的概率。前一概率的大小取决于审计人员的执业能力和在审计方面投入的人力和物力;后一概率的大小取决于审计人员相对于客户的独立性。内部审计质量管理系统的构建应服务于内部审计人员能力与独立性的提高。纳入组织质量管理系统的内部审计质量管理系统的具体内容如下图所示。
  • 高校内部审计职能弱化的原因
  • (一)受托责任委托主体缺位,是导致内部审计职能弱化的根本原因 按照受托责任学说,内部审计作为企业最高层管理当局对亚管理层管理当局实施控制的重要手段而存在,它的作用是借助认定、评价并向委托人(最高层管理当局)报告受托人(亚管理层管理当局)履行受托管理责任的状况,提出促使他们有效履行管理责任的建议,使委托人能够正确、及时地采取措施,改善管理的绩效,增加企业的价值。在财产所有权与经营权相分离时,财产所有者即为受托经济责任委托主体,是内部审计工作服务的对象;财产的经营管理者为受托主体,其履行的受托责任是内部审计工作的对象;作为实施审计工作主体的内部审计部门,受财产所有者的委托,通过对受托主体履行受托管理责任的情况进行审计,从而确保受托责任得以顺利实施。
  • 内审强度与内审密度
  • 从统计学的角度分析,强度是质量指标,密度则属于数量指标。对内审工作而言,强度是检查深度、影响度及威慑程度,是内审质量的标志;而密度则是内审项目的数量、具体业务项目的审计覆盖程度,是内审工作外化的表现;相对于内审强度,内审密度只是内审表象而已。当然,内审强度与密度之间既有本质的区别,又存在着一定的辨证关系,即在目前基层行内审资源有限的情况下,内审强度越大,密度可能越小;而内审密度越大,强度就有减弱的可能,二者不可兼得。应正确处理内审强度与密度之间的关系。
  • 对人民银行有效开展内审工作的建议
  • 适应监督体制变化,充分利用财务管理和事后监督信息为内审工作服务。一是鉴于财务职能部门更注重对县支行费用指标控制、增收节支等情况的审核,很少从防范风险和内控管理角度进行审查,建议内审部门在进行财务管理方面检查时,可参考财务职能部门的监督结果有重点地核查。二是针对事后监督更具有时效性和全面性的特点,建议审计部门在开展对县支行和中心支行的审计时,凡涉及会计、国库等由事后监督中心监督过的业务,可完全借鉴其监督结果,避免对操作环节重复检查,保证把更多精力投入到检查管理层面和内控机制是否健全方面。
  • 海峡两岸内部审计差异比较
  • 在中国大陆,内部审计因计划经济体制、行政命令等特殊原因与台湾的企业管理理念、国际内部审计实务经验的引进而产生的内部稽核有所不同。主要体现在以下几方面:
  • 进一步加强非现场审计工作的构想
  • 非现场审计是通过连续地搜集审计对象的各种数据和资料,依据预定的程序来分析、评价和监测审计对象的相关数据及其所反映的经济活动与内部控制的一种审计方法,其所具有的提高审计效率及审计质量、降低审计风险、节约审计资源等优势是传统审计方法无可比拟的,是商业银行内部审计的发展方向。
  • 加强民营企业内部审计的对策
  • (一)内部审计机构的设置模式定位根据民营企业组织形式不同分别选择的、不同的内部审计机构设置模式如下:
  • 重大基本建设项目内部全过程跟踪审计的基本步骤和内容
  • 重大基本建设项目内部全过程跟踪审计基本步骤1.完全由内部审计部门独立完成全过程跟踪审计工作。根据立项安排,结合工程施工要求配备相应的专业审计技术人员组成审计组,依据法律法规和单位内部相关重大基本建设项目内部全过程跟踪审计工作制度、流程和规范开展对基本建设项目的内部全过程审计工作。(1)立项安排。按照内部相关审计规定,应在建设项目正式立项时,将其纳入全过程跟踪审计计划,关注其各项前期准备工作。正式进点时间可安排在即将正式开工前。(2)成立审计组。审计组应在项目现场设立办公场所,与被审计单位建立定期例会制度,参加关于审计事项的重要例会,及时了解、掌握项目有关情况,提出审计意见,并且做好会议记录。(3)处理好与设计单位、施工单位、监理单位的关系。除了在相关工程设计合同、施工合同、工程监理合同中正确反映全过程跟踪审计对工程管理、设计、施工、监理、结算方面的要求,具体体现对于约束设计、施工、监理单位行为的处罚或奖励措施外,还可以通过会议、简报等形式做好审计宣传工作,使被审计单位了解跟踪审计的程序、内容及应配合的要求,自觉接受审计。(4)充分强调全过程跟踪审计的现场工作意识。审计组成员应熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法,根据项目施工情况随时深入施工现场,掌握工程进展、变更等真实情况,了解工程建设中涉及的有关技术问题,认真核实工程量及工程用料,检查施工单位是否严格按照工程设计进行施工,现场收集审计所需要的数据,取得隐蔽工程的相关数据,确保报审资料的准确性。
  • 中国农业银行内部审哥正在进行
  • 目前离我国银行业对外资全面放开仅剩下不到两个月的时间。然而,我国四大国有商业银行之一的农业银行的股份制改革及上市方案仍然尚未定夺。
  • 工程预算审计的具体方法
  • 1、重点审计重点审计,亦称判断审计,或称抽审。它是依靠审计人员的经验和技术,对工程预算进行分析、判断,有选择、有重点地抽查一部分子项进行审计,其余的子项不审。采用这种方法抽审,完全是依靠审计人员的经验和技术,认为哪个子项容易出问题,就选择哪个子项进行审计。需要指出的是,选择子项时。既要考虑到子项的重要性。又要考虑到子项的代表性。选择多少子项进行审计要根据预算的分量来定。一般地说选择被审计的子项越多,准确性就越高。采用重点审计方法,往往是所选择的子项与工程结构有关。即结构是什么,什么就是审计的重点。另外,指标审计方法,也是重点审计方法的一个范畴。所谓指标审计是指充分利用各种经济指标,有目的地计算出被审工程的经济指标,与已经掌握的同类性质、同类结构、相同地段、相似时问工程的经济指标进行比较,来确定被审工程造价是否合理的一种方法。指标审计法所用的经济指标很多,这里介绍两种常用的方法。(1)平方米造价比较法。是先计算出被审工程的平方米造价(工程造价/建筑面积),与已经掌握的同类性质、同类结构、相同地段、相似时间工程的平方米造价进行比较,来确定被审计工程造价是否合理的一种方法。(2)比例比较法。是根据已掌握的资料。有目的地将被审工程子项金额分门别类地进行汇总。计算出占总造价的比例后,再进行比较的一种方法。指标审计方法的优点是,简单、直观而且速度快。如果所审的工程规模较小,结构比较简单,历史资料又比较齐全,可以采用这种审计方法。
  • 基建工程项目决算审计的内容
  • 1、审计前准备工作为保证审计质量,首先工程审计人员应持证上岗,要有相应的资格证书。其次,应具备多方面的素质:一要廉洁奉公,加强自身职业道德建设,爱岗敬业,无私奉献;二要精通业务,熟悉相关政策、法规。熟悉施工现场及施工工艺;三要科学公正,实事求是。要重视资料收集,建设项目竣工后应有一套完整的决算资料,竣工资料是决算审计的依据,如招投标文件、施工合同、施工图纸、施工技术交底记录、施工日记、决算书等。特别是一些项目的变更设计。现场签证单等资料一定要及时收集齐全,不得事后补签。签证是一项比较复杂、认真、细致的工作。有一定的规范和要求,一些施工单位在审计过程中被发现缺少有关签证,就再去找甲方或监理补签证,此时事过境迁,甲方或监理仅凭记忆就草率签字。造成事实不明确。这些补签证资料就不能作为决算的依据。值得注意的是一些装潢工程,设计时细部结构图纸就不齐全,在施工过程中由于人们对装饰效果审美观念不同,甲方还可能提出一些修改意见。这时一定要甲方监理签字认可,不能事后补签。
  • 内审人员新的职责
  • 国际内部审计师协会赋予内部审计的新定义是:“内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动,其目的在于增加价值和改进组织的运作,它通过系统化和规范化的方法,评价和改进风险管理、控制和管理的有效性,帮助组织实现目标。”这就要求现代内部审计的职能从查错防弊向价值增值型服务发展,并且将内部审计的范围延伸到风险管理和公司治理中去,不妨在审计实务中从以下方面着手进行改进。
  • 内审应用计算机审计的实践
  • 内审业务管理系统主要包括内审项目管理、职责管理、典型方案查询、便捷工具和系统数据维护五个功能模块。系统运行环境为Windows98操作系统及以上版本和Office2000办公软件,所有档案资料的文字编辑可直接调用Word和Exed。采用数据库的库表结构,可存储大量数文字据及图形、文档、电子表格等资料。数据安全性较高,维护方便,适应性强。该系统从行文格式、工作底稿、档案管理等方面对内审工作的各个操作环节进行了规范,改变了内审手工操作的落后状况,解决了内审任务繁重、内审人员少、现场审计力不从心的现状,提高了内审业务的准确性和工作效率。
  • 中国注册会计师执业准则指南简介
  • 中国注册会计师执业准则已于2006年2月15日由财政部发布,自2007年1月1日起在所有会计师事务所施行。为了帮助广大注册会计师正确理解和运用注册会计师执业准则,中国注册会计师协会在注册会计师执业准则框架下,制定了实施指南。准则指南覆盖所有准则项目,共48项,计100余万字,自2007年1月1日起与中国注册会计师执业准则同步施行。
  • 非审计服务的规范建议
  • 非审计服务是相对于审计服务而言的,是会计师事务所向客户提供并收取一定费用的审计以外的多种服务。内容主要有:纳税服务(如纳税申报单的编制等)、管理咨询服务、财务咨询服务;与会计有关的服务(如系统设计控制、数据处理、清算和成本会计方面的咨询服务、营销规划);与会计无关的服务(如市场调查、经理人员招聘和工厂布局研究等)。我国非审计服务的市场并不大,发展也相对较迟缓。因此,从促进会计师事务所的发展和注册会计师事业发展的角度来看,在现阶段我国不宜采用像美国式的审计业务与非审计业务的限制和剥离的政策。但从非审计服务对审计独立性的影响来看,对会计师事务所提供非审计服务应当加以规范,减少其对审计独立性的负面影响,从而提高注册会计师的审计独立性。
  • 本土第一大所直逼洋“四大”
  • 也许中国的会计泰斗潘序伦先生没有想到,在大半个世纪后,他于1927年创办的立信会计师事务所的品牌又被高高地举了起来。2006年10月28日,上海立信长江会计师事务所、北京中天华正会计师事务所、广东羊城会计师事务所这三家在我国会计师事务所排行榜上位列前茅的大型会计师事务所宣布合并,共同组成了一个新的机构——立信会计师事务所管理有限公司。合并后的立信年业务收入将达到4个亿,国内所与“四大”的年收入差距由此大大缩小。合并后的立信堪称中国第一大,立信意欲打造中国会计师事务所第一大品牌。
  • 欧洲委员会称:应设立审计师责任限额制
  • 欧洲委员会近日发布了一份独立研究成果,文中称设立审计师责任限额对于避免诸如安达信这样的大型会计师事务所的解体非常必要。据了解,上述研究成果包含如下四个要点:
  • 审计师责任限额众说纷纭
  • 河北光大会计师事务所所长姚庚春表示支持在国内设立审计师责任限额制。他认为:首先,设立审计师责任限额制,有助于明确审计师的审计责任。新颁布的审计准则体系完善了审计师的执业规则。但是,我国对于审计师应免的审计责任没有明确的法律规定。如果一项审计失败了,审计师要负担多少责任根本无法衡量。因此在很多情况下,也就造成了审计师的责任失衡。其次。设立审计师责任限额制,有利于审计机构明确自身在执行审计业务中所要承担的审计责任。现如今。我国只是利用审计准则和企业准则进行考量,然而究竟是哪户出现问题,出了什么问题,应追究哪户的责任都无从说起,更没有办法追究审计机构的责任。
  • 重庆市审计局社会保障审计处:如何利用计算机审计查出住房公积金在归集个贷方面的问题
  • 一、审计背景根据重庆市政府和审计署的要求,重庆市审计局社会保障审计处于2006年1月至5月,对重庆市2003年至2005年度住房公积金归集、提取、使用和管理情况开展了行业审计。并对电力烟草、通信等行业及国税局等单位住房公积金的缴交情况进行了延伸审计调查。
  • 甘肃省同心县审计局是如何整合县级审计机关审计资源的
  • 同心县审计局在机构改革后,面对任务重、人员少的实际,如何科学整合审计资源,提高审计效率,最大限度地发挥审计机关整体效能,是我们迫切需要解决的问题。
  • 新疆自治区审计厅职能审计方法介绍
  • 所谓职能,简单地说,就是人、事物、机构应具有的作用和功能。职能审计是近年来新疆自治区审计厅提出的一个新概念,可以简单地理解为围绕单位的作用和功能而开展的审计工作。2005年,我们采取“围绕职能,抓住资金主线,以往来账部门单位作为突破口,以查阅工商档案为辅助手段”的方法,在职能审计方面进行了尝试,取得了成果。我们的主要做法是:
  • 我们应向美国审计学什么?
  • 强化审计机关的独立性 美国审计机关的独立性非常强,从审计实施到审计结论全过程不受任何部门的干扰,审计报告可以不征救济 政府部门的意见就向社会公布。
  • 警惕“审丑疲劳”
  • 国家审计署发布2006年第5号审计公告,公布了42个部门单位2005年度预算执行审计结果,其中列出的一些主要问题,如:预算项目执行不及时;未将国有资产收益纳入预算管理;虚列外事经费,自行处置资产,形成账外资金;挤占、挪用、截留财政专项资金;挪用科研专用基金,转移财政项目资金,等等,实在让人见怪不怪。
  • 审计部门应受财政部门监督
  • 国家审计署副审计长刘家义近日宣布:从2007年开始,国家审计署将请财政部和监察部组成专业监察部门,每年定期对全国审计机关进行审计。审计部门无人审计的局面将告结束。
  • 出差和开会将有重大改革
  • 财政部发布的《中央国家机关和事业单位差旅费管理办法》和《中央国家机关出差和会议定点管理办法》根据国内实际情况,在中央国家机关召开会议和公务人员出差等方面进行的一次重大改革。此次改革主要包括三方面的内容:
  • 年所得超12万纳税须自行申报
  • 国家税务总局2006年11月8日发布《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》。法规明确了年所得12万元以上的纳税人须向税务机关进行自行申报的5种情形,以及申报内容等相关操作办法。
  • 利用“住房公积金”逃税当休
  • 《住房公积金管理条例》规定:“现工和单位住房公积金的缴存比例均不得低于职工上一年度月平均工资的5%;有条件的城市,可以适当提高缴存比例。”
  • 菲律宾国债民间独立审计的借鉴与启示
  • 在菲律宾,国债累计余额已超过国内生产总值,债务偿还问题已经诱发财政危机。
  • 乌克兰的审计信息化及计算机审计情况
  • 乌克兰审计院成立于1996年,属于立法型审计体制。院长由议会选举产生,任期七年,2名副院长及秘书长由院长任命。审计院这4名领导和下属10个部门的负责人共同组成项目审计委员会,研究审计项目并进行决策。乌克兰审计院一直从事支出和效益方面的审计,按照刚通过的宪法,审计院正式获得收入审计的权力。
  • 台湾审计制度的思考与借鉴
  • 一、审计主体独立性方面台湾审计体制为监察型,别具一格。其“宪法”规定:“监察院设审计长,由总统提名,经立法院同意任命之”,“审计长应于行政院提出决算后三个月内,依法完成其审核。并提出审核报告于立法院”。审计权被定为监察权之一,而决算的审核对立法部门负责,则表示审计长在台湾当局部门中具有重要地位。审计长任期为六年,可以连任。审计权虽然归属于监察院,但并不意味着政府审计受到监察院的完全控制。监察院既无审计长提名权,也无同意权。台湾《审计法》第10条规定,审计人员依法独立行使审计职权。不受干涉。因此,无论从法律上还是在实践中。政府审计都具有相当程度的独立性。台湾地区政府审计机关实行垂直领导体制,监察院设审计部,审计部在直辖市设审计处,在各县市酌设审计室,各审计机关均隶属审计部,接受审计部的领导和监督,分别掌理“各级政府”(含乡镇市公所)及其所属机关财务审计。
  • 美国医疗卫生公共资金审计
  • 联邦审计联邦政府责任署(原联邦审计署)总部的卫生审计局有200多人,除财会专业人员外,有一半多的医护专家、食品专家、公共政策专家。局长助理Martin Gahart先生介绍说,他们负责对联邦用于医疗保险资金审计,这包括65岁以上公民享有的“医疗照顾福利计划”健康保险,为收入未达到规定标准的贫困人群、残疾人等提供的“贫民医疗补助计划”医疗保险,“退伍军人医疗计划”等,由于这些资金数额巨大,采取抽查方式审计。
  • 全球排名前十位的会计师事务所新鲜出炉
  • 据国际领先的专业信息出版机构——CCH公司2006年9月5日出具的一份针对全球注册会计师事务所的调查报告显示,自从2000年以来,全球排名100强会计师事务所的收入增长率均呈现节节攀升的态势,基本上每一个合伙会计师事务所的收入都有所增长。
  • 欧洲审计院批评欧盟预算支出违规
  • 欧盟最高审计机构近日对绝大多数欧盟支出控制不力的状况进行了批评,并着重指出了在向贫困地区发放经济援助方面的违规做法。
  • 欢迎订阅2007年《审计文摘》月刊
  • [审计要闻]
    河北省审计厅就盐山电力审计违纪问题作出处理决定
    劳动保障部:社会保险基金监督无特例
    国务院常务会议称:社保基金是“高压线”,任何人都不得侵占挪用
    审计署与最高人民检察院召开联席会议
    国家审计署部署开展财务自查迎接外部审计
    李金华要求:预算执行审计要关注三个层次的问题
    李金华强调:从实际出发推进计算机审计
    非洲高级审计研讨班在海南举行
    20集电视连续剧《在路上》(暂定名)在南京开机
    [焦点关注]
    企业职工基本养老保险基金、城镇职工基本医疗保险基金和失业保险基金审计结果
    社保基金全国审计大起底(王平)
    社保基金保值增值需要更多渠道(何晓鹤)
    李金华审计长在井冈山市考察调研时谈县级审计机关人、财、物资源问题
    [审计法专栏]
    领会《审计法》修订条文的重大创新(刘常荣)
    [专家论坛]
    开展人力资源绩效审计的思考(赵晓东 王重鸣)
    开启内部审计事业的新旅程(王光远)
    审计部门应加强对单位犯罪的查处力度(周明山 易继荣)
    [研究与探讨]
    怎样加强和改进真实性审计(曹玉鹏 曹效峰 安旭)
    三组易混淆的审计概念(刘文华)
    信息时代的审计组织模式设想(双磊)
    论如何为被审计单位服务(王长友)
    如何提高审计结果利用效果(陈向莹)
    [国家审计]
    政府采购审计的主要内容(赵庆辉)
    建立国家审计申辩机制的必要性和设想(赖旭屏)
    我国国家审计近年的发展成就与问题揭示(杨肃昌)
    关于设立军队审计特派机构的思考(李飞 陈军利 纪荣勇)
    [效益审计]
    建立重点公共投资项目全寿命效益审计机制研究(魏耀聪 贾喜云)
    如何开展商业银行效益审计(周建利)
    发电企业效益审计应该注意的问题(苏学兰)
    国有集团公司效益审计的主要内容(陈霭琛)
    关于不良资产处置效益审计的探讨(程昭荣 王磊 刘铮)
    撰写绩效审计报告五要素(申承谊)
    如何写好审计报告中的效益性评价(常泉亮 余静)
    商业银行开展经济效益审计必须采取的措施(郭益雷)
    建设项目效益审计的重点(沈国华)
    [经济责任审计]
    经济责任审计中应把握的关节点(余小琴)
    村干郜经济责任审计的内容(李博)
    供电企业领导经济责任审计评价指标(甘增贞)
    乡镇党政“一把手”经济责任审计内容(张利华)
    浙江省实行经济责任审计分类管理
    任中审计应注意突出几个重点(安斯琴)
    [业务与技术]
    对商业贿赂审计应关注的重点和主要的审计方法(李烨)
    社会保障资金审计的范围和内容(梁亦秋)
    审计查处商业贿赂的界定与方法(刘俊民 张珊珊)
    扼制偷逃建筑营业税的审计对策(司颖泉)
    审计信息审核的三个重要关口(祖秋红)
    “小金库”审计的切入点在哪儿(张帮志)
    现金业务检查的要点及方法(王志山)
    提高审计组长现场管理能力的三条途径(唐招增)
    农村信用社“垒大户”的危害及审计方法(卢永年 刘昆)
    风险导向审计下电子证据的获取思路(张利华)
    企业经营决策审计的主要内容(初宝江)
    舞弊审计的七个重点(朱静芬)
    审计人员职业风险规避三要诀(汪国钧)
    物资采购舞弊行为的审计(董亚军)
    银行存款舞弊的审计方法(周亚 周燕)
    工程竣工结算的审计方法(吴凌霄)
    [计算机审计]
    对社保基金联网审计业务数据需求架构的设计(孙亚伟)
    计算机审计审前准备应把握好四个环节(吕弘善 王俊波)
    集团化审计信息系统建设思路(刘长溧)
    妙用Excel设计审计工作底稿(刘峰)
    网络审计的十四大变化(孙丽红)
    如何在票据审计中巧用“SUMIF()”及“IF()”函数(陈浩)
    计算机辅助审计技术应用的范围及方法(张淑凤)
    我国计算机审计存在的问题(曾理)
    树立计算机审计观念凸现现代审计标志(胡志勇 唐剑)
    [内部审计]
    整合企业内部审计资源的方案设计(王砚书 董丽英)
    内部审计质量管理系统的具体内容(潘华)
    高校内部审计职能弱化的原因(陈洪玉)
    内审强度与内审密度(田仲伟)
    对人民银行有效开展内审工作的建议(李勇慧 梁韶艳)
    海峡两岸内部审计差异比较(易淑静)
    进一步加强非现场审计工作的构想(张喜胜)
    加强民营企业内部审计的对策(刘晓明 刁娟)
    重大基本建设项目内部全过程跟踪审计的基本步骤和内容(欧涛)
    中国农业银行内部审哥正在进行
    工程预算审计的具体方法(张兴东 李晓林)
    基建工程项目决算审计的内容(许志明)
    内审人员新的职责(张强)
    内审应用计算机审计的实践(唐瑞琴)
    [社会审计]
    中国注册会计师执业准则指南简介
    非审计服务的规范建议(李颖丽)
    本土第一大所直逼洋“四大”(陈清清 卜海涛)
    欧洲委员会称:应设立审计师责任限额制
    审计师责任限额众说纷纭
    [经验交流]
    重庆市审计局社会保障审计处:如何利用计算机审计查出住房公积金在归集个贷方面的问题
    甘肃省同心县审计局是如何整合县级审计机关审计资源的(马月华 周宪瑜 马晓辉)
    新疆自治区审计厅职能审计方法介绍(赵永飞)
    [百家谈]
    我们应向美国审计学什么?(李建芳)
    警惕“审丑疲劳”
    审计部门应受财政部门监督(王合银)
    [财税园地]
    出差和开会将有重大改革(陈清清 刘海凌)
    年所得超12万纳税须自行申报
    利用“住房公积金”逃税当休(尤安华)
    [异域采撷]
    菲律宾国债民间独立审计的借鉴与启示(谢会丽)
    乌克兰的审计信息化及计算机审计情况(谢岳山)
    台湾审计制度的思考与借鉴(龚海川)
    美国医疗卫生公共资金审计(廖金梅)
    全球排名前十位的会计师事务所新鲜出炉
    欧洲审计院批评欧盟预算支出违规
    欢迎订阅2007年《审计文摘》月刊
    《审计文摘》封面

    主管单位:教育部

    主办单位:中国人民大学

    主  编:何丁萌

    地  址:北京海淀区中关村大街甲59号文化大厦1306室

    邮政编码:100086

    电  话:010-82504405 62512319

    国际标准刊号:issn 1008-3243

    国内统一刊号:cn 11-4349/f

    邮发代号:18-283

    单  价:14.00

    定  价:168.00


    关于我们 | 网站声明 | 合作伙伴 | 联系方式 | IP查询
    金月芽期刊网 2017 触屏版 电脑版 京ICP备13008804号-2