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文献检索:
  • 新修订的《中国人民解放军审计条例》发布
  • 中央军委主席胡锦涛日前签署命令,发布新修订的《中国人民解放军审计条例》。
  • 湖南省审计厅实施“四分离”改革
  • 湖南省审计厅从2006年年底正式启动“四分离”改革,即,审计项目计划安排、现场审计查证、审计报告审核处理、审计结论执行四项权能分别由不同职能部门相对独立行使,并相互制衡。
  • 审计署召开金融审计工作座谈会
  • 2007年,审计署将对中国农业银行、国家开发银行、中国光大银行、中国人保控股公司、中国再保险(集团)公司以及四家资产管理公司开展审计。为完成好今年的审计任务,新年伊始,审计署金融司召开以创新金融审计和提高工作质量为主题的座谈会。董大胜副审计长出席了座谈会。
  • 青海省首次发布审计结果公告
  • 青海省审计厅最近向社会公告了湟中等8县2003至2005年度农村牧区新型合作医疗基金筹集管理使用及政策执行情况和计划生育“少生快富”、“奖励扶助”双试点项目审计调查结果。据悉,这是该省首次发布审计调查结果公告。
  • 李金华诠释“文明审计”
  • 在2007年的全国审计工作会议上,在谈到审计干部队伍建设时,审计长李金华首次提出了“文明审计”这个概念,并对此进行了具体的阐述。
  • 审计研究报告显示:逾七成中央部门无风险评估机制
  • 国家审计署审计科研所最新一期的审计研究报告表明,73.08%的政府部门没有建立风险评估机制,65.38%的政府部门没有建立决策支持系统。
  • 审计鉴定存在问题死缓改判无罪
  • 以贪污、挪用公款等罪名判处死缓的江西省新大地实业发展总公司董事长涂景新日前被海南省高级人民法院宣告无罪。同案被判处无期徒刑的涂景新妻子王慧艳、海南省机械工业总公司原总经理助理黄智忠也同时宣告无罪。
  • 全国审计工作会议在北京召开李金华作审计工作报告
  • 2006年全国共审计单位13.7万个,查处损失浪费问题331亿元。促进增收节支492亿元。促使被审计单位健全规章制度5052项。已向纪检司法机关移送各类违法犯罪线索1480件。据不完全统计,近五年来,全国审计机关通过审计,共促进增收节支1191.1亿元,向纪检司法机关移送各类违法犯罪案件线索7311件。
  • 李金华要求预算执行审计要关注三个层次:北京市:在预算执行审计中强调突出重点 重心下移
  • 在四直辖市审计局交流协作会上李金华指出,预算执行审计要关注三个层次的问题。
  • 上海市:预算执行审计强调五个理念 进一步突出重点优化审计方式
  • 上海市审计局在预算执行审计中强调牢固树立五个理念,即民本审计的理念、系统审计的理念、效益审计的理念和责任审计的理念,深入抓好预算执行审计工作。
  • 天津市:预算执行审计要做到一个明确两个适应三个突破四个促进
  • “一个明确”,即明确以科学发展观和构建和谐社会重大战略任务作为财政审计工作的指导思想
  • 重庆市:进一步完善预算执行审计思路
  • 一是预算审计重点突出,包括中央预算管理情况、中央部门预算执行情况、财政专项资金审计、开发区税收政策审计调查等。二是反映情况以预算安排执行为主线,分层次揭示分析问题,先总述后分述;先成绩后问题;全面客观反映问题,既有绝对数,也有相对数,问题分层次、分时间。三是文字朴实,语言精炼,表述准确客观。
  • 政府审计腐败行为的经济学分析
  • 政府审计腐败是指政府审计人员利用审计权力为获取不正当的个人收益而收受被审计单位贿赂,并损害国家或公众利益的行为。
  • 审计机关查处商业贿赂相关法律问题研究
  • 审计机关查处商业贿赂,必须首先明确商业贿赂的法律界定。中共中央办公厅、国务院办公厅发布《关于开展治理商业贿赂专项工作的意见》后,依法查处商业贿赂已成为一个法律问题,商业贿赂已成为一个法律术语。我国的1979年刑法、1997年修订后的现行刑法和1993年的《反不正当竞争法》,都未直接使用“商业贿赂”这个术语。刑法等法律规定包含了商业贿赂行为。我国现行刑法共规定了8种贿赂犯罪,按照犯罪主体不同,包括贿赂犯罪主体为国家工作人员、国有单位的6种贿赂犯罪:受贿罪、单位受贿罪、行贿罪、单位行贿罪、对单位行贿罪、介绍贿赂罪,规定在第8章贪污贿赂罪中,由检察机关管辖;贿赂主体为非国家工作人员、非国有单位的2种贿赂犯罪:公司、企业人员受贿罪,对公司、企业人员行贿罪,规定在第3章破坏社会主义市场经济秩序罪第3节妨害对公司、企业的管理秩序中,由公安机关管辖。
  • 中国审计资源配置的优化
  • 审计资源配置应包括两个层次,一种是审计资源的宏观配置,一种是审计资源的微观配置。审计资源的宏观配置是从审计资源要素社会性的角度出发,在我国市场经济体制环境下和社会资源总量相对固定的情况下,将审计作为国民经济大系统的一个子系统讨论它与其他子系统之间的资源配置问题。它还应包括在正确处理计划与市场前提下和审计资源相对固定的情况下,如何把握国家审计、社会审计、内部审计之间资源协调问题。审计资源的微观配置则是撇开审计资源的社会性,单纯从技术方面进行资源要素配置,它既不关心生产要素之间质的关系,也不关心每一个资源要素所包含的社会关系内核。在各种审计资源的技术性要素中,每一种审计资源之间一律平等,并无歧视之意,例如,人力资源作为一种审计资源,和其他审计资源一样,并无其他特殊的意义。但是,作为纯技术性的制度安排,它所关心的是审计资源如何在审计主体范围内分配,这种技术性的资源配置可能存在于截然相反的生产方式中,支持每个审计主体的审计目标,以求得资源配置的最优化。那么,如何实现具体审计资源配置优化呢?笔者认为,应从以下方面作出努力。
  • 网上申报纳税的审计策略 
  • 网上申报是基于因特网服务的一种电子数据交换业务,具有很强的开放性。网上申报电子数据的安全性,一方面是指电子申报数据是否被安全保存,不被破坏、丢失、删除或人为修改,并在传输和交换过程中不失真,保证电子数据的真实性和可靠性;另一方面是指直接或间接反映纳税人财务状况等商业机密的电子数据的保密程度。由于纳税申报数据的真实性和可靠性直接关系到个人、企业和国家的经济利益和相应的法律责任,因此,电子数据安全审计是网上申报纳税审计的前提和基础。
  • 环境审计环境的思考 
  • 环境审计环境是指与环境审计产生、发展密切相关,并决定着环境审计理论和环境审计实践发展水平的客观历史条件及特殊情况。由于环境审计是一门融合了多种学科为一体的交叉性、边缘性学科,具有其特殊的性质,所以,它的职业关系及作用范围显示出比较复杂的政治、经济及文化背景,形成了错综复杂的政治的、经济的及文化的关系,使其在社会大环境影响之下,处在一个特别的位置上。社会越是发展,其环境越复杂,其地位便越显著、越重要,其影响也越深远。环境审计的这种特殊性,决定了环境审计环境构成因素的特殊性,也决定了环境审计环境因素的多元性、复杂性。
  • 会计中的重要性和审计中的重要性之比较
  • 对会计而言,提出重要性概念一方面是为了遵循会计信息的成本效益原则。另一方面是为了防止信息过载。根据重要性的要求,会计人员在会计处理过程中,应更多关注于那些对会计报表使用者有重要影响的事项。
  • 深化预算执行审计应突出“五要”
  • 一、审计范围要集中。以往的财政预算执行审计,面面俱到,将财政部门的所有内设机构、下属单位全部审计一遍,这样一来,工作量大,力量分散,不仅费时费力,而且审计查出的一些问题不深不透,审计效果并不见得好。正确的方法是,应当围绕本级预算执行情况,重点加强对财政、地税、金库及拨款收费数额大、所属机构多的预算执行部门进行审计,就财政部门来说,应当有重点地选择与预算执行密切相关的财政预算、综合、国库、国资、政府采购等部门集中力量开展审计,这样便于查深查透问题。
  • 科技预算的特点及审计的重点
  • 科技预算的确定是统筹规划的结果。国家重点科技计划项目大多是按领域进行管理,重大科技项目研究,需要集成力量,联合攻关,由跨部门的多个单位承担。因此,围绕国家科技计划实施的科技项目,其重点领域、重点项目的确定,需要科学决策,通盘考虑,项目经费的预算编制有一个过程,需要统一安排。
  • 如何开展代建制管理模式下的国家建设项目审计
  • 代建制是公益性项目建设管理模式的制度安排,突破了自建制或临时机构(项目建设指挥部等)模式下“投资、建设、管理、使用”四位一体的管理框架,变为“各环节彼此分离,互相制约”,有利于项目投资、建设、运营和监管分离。政府投资项目实施代建制,触及到项目建设管理相关责任主体权利义务的调整。政府部门、项目管理公司(代建单位)和项目使用人应当明确各方职责,政府部门负责投融资,代建单位负责建设管理,保证代建制顺利实施。在试点过程中,尽管有合同法、招投标法等法律法规的支撑,但代建单位作为项目法人地位仍未明确,同时也未改变政府有关部门依法实施外部监督的法律规定,如审计法赋予审计机关对国家建设项目的监督权。
  • 审计项目质量后评估制度探索
  • 审计项目后评估,是指审计项目结束后,由专门的机构和人员对审计项目的全过程进行系统分析、评价,以确定项目预期的目标是否达到和项目的绩效是否实现的活动。具体评价内容包括:审计目标、审计结果、审计程序、审计方法、审计组织方式、审计成果、审计项目的绩效等。
  • 解析困扰科研经费审计的几大因素
  • 为了加强对科研经费的管理,从中央到地方,各级财政主管部门都制定了一系列的科研资金的管理办法。这些办法的实施在一定程度上规范了科研资金的使用,同时也为审计机关进行科研经费审计提供了参照标准和定性依据。但是,由于制定政策的部门不同,科研经费的托管单位适用的会计制度不同等因素,这些法规在实际应用中存在着相互不协调的问题,严重影响了科研经费审计的效果,增加了审计难度。
  • 改进和完善我国国家审计公告制度的建议
  • 国家审计发布的审计结果公告究竟是向社会公众提供有价值的信息还是仅仅告知社会公众审计过程中所发现的问题,这是国家审计发展到一定阶段必然会提出的问题,这也与国家审计的基本性质究竟是服务还是监督密切相关。从西方国家国家审计的发展历程来看,早期的国家审计大多以监督的职能开始,因而审计报告大多主要以报告国家预算单位在预算执行过程中所存在的问题为主。但随着国家治理结构的不断完善,国家审计的职能逐渐从简单的监督功能发展为服务的功能,包括为国会、议会、政府和社会公众服务,国家审计的独立性特点也愈来愈明显,因而国家审计正在走向职业化,审计报告也就需要更多地从独立职业的角度对预算单位执行预算的整体情况作出判断,发表意见。就像上市公司的年报审计一样,报告财务报表整体的公允性要比仅报告审计中发现的问题更重要,对信息使用者来说则更有用。所以西方国家的国家财务审计报告正在向独立审计报告的性质趋同,即逐渐朝着对预算单位的财务报告的公允性发表意见的方向发展。我国的国家审计是否也应该朝这一方向发展,我们的看法是肯定的。首先,随着我国人大与政府之间、政府部门与政府部门之间的职能划分愈来愈清晰、系统结构愈来愈完善,国家审计既审计又处罚的集双重职能于一身的安排必然会改变,当对国家审计机构的独立性的要求愈来愈高时,审计职能与处罚职能的分离是必然的选择。其次,从信息使用者的角度来看,也需要从了解被审单位预算资金使用中的合规性情况发展到了解被审单位预算资金的整体使用情况,这样无论对预算资金的分配决策还是监督决策乃至效用分析,都会有重要的参考价值。因此,国家审计从报告预算资金使用中的违规情况逐渐向报告整体预算资金的使用情况——即向人大、政府和社会公众报告其决策所需信息——的方向发展,应是国家审计未来发展的一个趋势。
  • 国家审计风险中主体风险原因分析
  • 国家审计主体合法性意味着其他类型的国家机关和企事业法人不得拥有国家审计监督权,不得实施国家审计监督行为。明确这一点,对于有其他国家机关参与国家审计机关某些审计项目的情况尤其重要。在此种情况下,国家审计机关要对国家审计监督行为负最终责任。由此反推论,国家审计机关也不具备其他国家机关的法定职权,因而不能实施或参与实施应由其他国家机关实施的行政行为,除非行政行为是由上一级国家机关统一组织,并得到必要的授权。国家审计机关借助内部审计力量实施联合审计时,国家审计机关的审计监督权是不可让度的。国家审计机关内部的非审计业务部门也不具备审计主体的合法性,因而不能行使国家审计监督权。以上几种情况把握不准,都会引发审计主体的合法性风险。
  • 政府绩效审计中的绩效标准体系设计
  • 在绩效审计中,审计人员必须有一个标准供其参考,因为没有标准其将无法对审计过程中的所发现的问题进行客观正确的界定。从这个意义上说,绩效标准正是界定审计中所发现的问题的性质的核心之所在,没有绩效标准就不能称其为政府绩效审计。
  • 构建科学合理的公共资金经济效益审计方法体系
  • 公共资金是公共财政和公共部门支配使用的资金,加强对这部分资金的监管,提高其使用效率,是审计机关开展经济效益审计必须积极介入的领域。
  • 政府能源管理绩效审计
  • 能源主管部门是否存在只是为解决能源短缺而缩减,补缺节能的思想?表现在有的省、市能源供需紧张形势缓和,就放松节能工作的情况,表现对节能的认识肤浅,节能观念落后。更甚者,有的省、市节能观念淡薄,企业在改制期间节能机构撤销了,监管部门监管乏力暴露出来了,无视节能。
  • 扶贫资金效益评价指标体系的创建
  • 应按照我国扶贫规划和财政管理的要求,摸清扶贫开发规划的制定和任务落实情况,检查有关项目按规定程序申报、审批、立项以及调整情况和按照规划下达计划与分配资金情况,分析扶贫项目及资金使用计划是否符合国家规划及贫困地区实际情况,是否因地制宜,切实有利于当地经济发展。
  • 谈社会保障资金效益审计
  • (一)覆盖面低。1.农民在社保范围之外。我国的养老、医疗等五项保险政策和城镇居民最低生活保障制度都明确规定了保障的对象是城镇居民,只有城镇居民才有参加社会保险和享受社会保险待遇的权利。当然,现在已开始建立农村新型合作医疗制度和农村养老救助制度,但新型农村合作医疗并没全面铺开、大部分农民没有参保,而且待遇很低。农村养老保险制度只是刚刚提出,保障对象很小,真正实行还要很长一段时间。2.不少城镇居民享受不到养老和医疗待遇。在城镇,参加不了养老保险和失业保险的有:外资企业、私人企业和个体工商户的从业人员,一些破产的国有企业、集体企业的职工。参加不了医疗保险的有:缴费困难的国有企业、集体企业、破产企业的职工,下岗职工,自由职业者,个体工商户。全省城镇职工参加养老保险只占职工人数的70%,企业事业单位参加医疗保险的不足60%。3.最低生活保障没做到应保尽保。2002年全省低保资金审计情况表明,全省低保应保人数为96.9万人,有38.3万人未能够领到低保金。2006年全省最低生活保障资金的审计表明,低保对象130万人,有1.2万人符合低保条件,未享受到低保待遇。
  • 农业建设项目效益审计运行模式初探
  • 要通过走访党政领导及有关主管部门,收集高层指示、会议讲话、媒体报道、政策法规、投资计划等方式,加强政策研究和形势分析,从而准确把握近期党政领导最为关心、社会普遍关注的农业建设重点领域,找准当前农业审计工作和经济社会发展的结合点。例如,当前应把项目交叉重复现象比较突出、各方面反映比较强烈的农田基本建设投资、生态建设、农村小型基础设施投资等作为农业审计关注的重点领域。
  • 浙江省:以全部政府性资金为主线 构建市县长经济责任审计新模式
  • (一)经济责任审计的外部环境发生了变化。(1)法律环境。2006年6月1日修订的《审计法》,增加第二十五条,将经济责任审计列入必审内容,这是对多年来大量经济责任审计实践的总结提升和立法概括,既大大丰富了《审计法》的内涵,又明确了经济责任审计的法律地位。经国务院批准,政府收支分类改革将于2007年全面实施。对政府收支按收入、支出功能、支出经济三大体系进行分类。这就要求将原一般预算收入、基金预算收入、社会保障基金收入和预算外收入等都统一纳入政府收入分类体系,使政府的各项收入来源都能得到清晰的反映。(2)社会环境。中组部印发的《体现科学发展观要求的地方党政领导班子和领导干部综合考核评价试行办法》将“上级审计部门提供的有关经济责任审计结论和评价意见”作为地方党政领导班子及其成员实绩分析的三项内容之一。近年来,党政领导十分重视市县长经济责任审计工作,对今后经济责任审计工作提出明确和更高的要求,要求增强领导干部的经济责任意识。组织部门把领导干部经济责任审计,特别是市县长经济责任审计作为一项重点工作来抓。同时,市县长对审计的认识大大提高,由最初不了解、不配合到支持、主动配合市县长经济责任审计工作;社会各界、群众支持审计工作,也对市县长经济责任审计工作提出了更高的期望。
  • 经济责任审计结果报告结构与内容的改进建议
  • 报告结构:1、前言(审计依据、审计时间);2、审计的基本情况(包括审计范围、审计内容、审计方法);3、被审计单位的基本情况[(机构及人员、经济责任人(以下简称责任人)的基本情况)];4、审计结果(资产负债及收支审计情况、审计查出的问题及处理处罚意见);5、审计评价(经审计确认的经济工作业绩、存在的主要问题及应当负有的责任和其他相关评价);6、必要的审计建议。
  • 广东实行县委书记县长“捆绑审计”
  • “县委书记决策,县长执行”,这一现象给审计机关在开展县长经济责任审计划分和界定县长经济责任时带来了不小的困扰。为解决这一问题,广东省探索实行了一个新办法——“捆绑审计”,现已初显成效。
  • 高校医院法人经济责任的评价指标
  • 1、病种住院医疗费用达标率。通过对比分析,可以得出校医院是否做到了节约卫生资源,使患者实现了“少花钱、治好病”的愿望。
  • 江苏省领导干部(人员)任期经济责任审计结果运用办法(试行)
  • 第一条 为了规范全省领导干部(人员)任期经济责任审计结果运用行为,充分发挥经济责任审计在加强干部监督管理中的作用,根据《中华人民共和国审计法》、《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》、《国有及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》、《江苏省党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》、《江苏省国有企业法定代表人任期经济责任审计条例》等有关规定,制定本办法。
  • 商业贿赂资金的特征及审计方法
  • (一)金额大。笔者曾审计过一个医药企业。某种药每盒的实际成本价是2.1元,开出的发票销售价是26元,实际结算价是9元。每销售一瓶药就要支付17元的回扣,占销售额的65%。该企业一年有1.2亿元的销售额,按这个比例计算一年要支付贿赂资金约7000万元。这个药厂的规模在所在地区还算是个小厂。可见用虚假费用、虚假成本、截留、隐匿收入等手法形成的贿赂资金是多么惊人。
  • 正确定性、处理“账外账”和“小金库”
  • “小金库”和“账外账”都是在单位法定账册之外私设账簿核算,但是“小金库”的资金一般脱离单位资金账户,私存私放;“账外账”核算的资金一般未脱离单位资金账户。“账外账,,不一定都能定性为“小金库”。
  • 界定商业贿赂与查处八法
  • 1.商业折扣。根据国家工商行政管理局令第60号公布的《关于禁止商业贿赂行为的暂行规定》,商业折扣即商品购销中的让利,是指经营者在购销商品时,以明示并如实入账的方式给予对方的价格优惠,包括支付价款时对价款总额按一定比例即时予以扣除和支付价款总额后再按一定比例予以退还两种形式。如某单位2005年32万的医药差价在合同中明示明扣,账务处理按照国家财务会计制度执行,属于商业折扣。该单位在药品采购合同中已明确列示折扣率,且按合同明示折扣金额在财务账上明确如实反映,在支付价款时对价款总额按一定比例即时予以扣除,并按规定进行了正确的账务处理:冲减医院药品成本支出。故该院2005年32万的医药差价属于商业折扣。
  • 村集体经济组织审计的五个重点
  • 加强对村集体经济组织的审计监督,对于全面贯彻落实党在农村的各项经济政策,稳定和完善农村基本经济制度和提高经济效益,控减农民负担,维护农民利益,扎实推进社会主义新农村建设,具有十分重要的意义。在具体的审计实践中,应重点抓好五个方面。
  • 村集体经济组织财务审计
  • 当前在村委会班子换届选举后,经常有新当选的班子或村民代表到会计师事务所要求对前任的财务收支情况进行审计。从审计结果来看,村集体经济组织财务主要存在以下问题:村干部违反财务制度,利用公款大吃大喝;截留收入,私设“小金库”;在土地征用、安置补偿、工程建设中暗箱操作,从中牟取私利;土地征用款金额较大,有些村干部私自出借公款,个人捞取好处;内部控制薄弱,相关法制不健全,导致村民乃至国家权力机关无法对村干部实行有力的监督。针对上述问题,在审计中注册会计师应直接实施实质性测试程序,并可结合如下要点制定有针对性的审计策略。
  • 浅谈审计项目中组长职责及过程控制
  • 1.开展审前调查。接受审计任务后,根据审计项目的规模和性质,审计组组长应当安排适当的审计人员和时间,对被审计单位进行审前调查。
  • 年终利润审计的关注点
  • 利润是企业在一定期间的经营成果。利润常发生的舞弊主要涉及营业收入、营业成本费用、营业税金、投资收益、投资损失、营业外收入、营业外支出等业务。本文重点揭示投资收益、投资损失、营业外收支等业务事项的舞弊行为。
  • 怎样完善送达审计
  • 与就地审计相比,送达审计的审前调查应当更加深入细致,从而达到尽量减少审计资料的需求量、缩短审计实施的时间、避免多次进出被审计单位的目的。除了解被审计单位基本情况、财务核算、经济业务等方面的情况外,还需要做好以下几项具体工作:
  • 企业所得税审计中应关注的几个常见问题
  • 企业的产品成本由材料成本、人工工资及制造费用构成,其中,材料成本所占的比重一般来说是很大的。因此真实、准确地结转原材料成本对产品成本的核算极为重要。企业会计制度规定,企业当月购进的原材料,票据未到,原材料已耗用,月末应估价入账。而企业所得税相关条例规定,企业所购进的原材料,如果未取得真实、合法的票据,其生产的产品在销售后,产品销售成本中的这部分原材料的成本不得在所得税前列支。
  • 关注审计舞弊预警信号
  • 大量实践证明,关注审计预警信号是发现和防范错弊的捷径。会计记录和财务报表错弊主要表现在:销售收入和销售成本、资产、负债和费用等方面。
  • 计算机技术在商业银行贷款审计中的应用探索
  • 中国人民银行《贷款通则》对贷款程序提出如下要求:“借款人应当提供以下资料:一、借款人及保证人基本情况;二、财政部门或会计(审计)事务所核准的上年度财务报告,以及申请借款前一期的财务报告”。企业提供给银行的报表成为商业银行分析企业经济实力、资金结构和经营效益的重要依据。但在现实中,某些企业人为调整会计报表,虚报或瞒报经营业绩,提供不真实的资产负债数据,中介机构出于竞争压力的需要,降低执业标准,出具失实的审计意见。上述情况的出现,使原本信息不对称的金融机构变得更加被动,并且蕴含着极大的信用贷款风险。
  • 电算化会计审计的对策与建议
  • 1.对会计电算化系统的所有信息进行事前、事中和事后的审计。目前的审计工作均是一种事后审计,而电算化会计审计工作不只是事后审计,更主要是进行事前和事中审计。事前审计和事中审计主要是审查系统设计功能的合法性、安全可靠性及可维护性。其中,还特别要求审查以下内容:系统是否建立了安全可靠用于防止有意或无意差错的程序控制;系统是否充分保留了方便今后进行审计工作的审计线索;系统是否建立了用于保障系统安全运行的保密措施和管理制度。事后审计则是通过各种符合性测试和实质性测试,对会计电算化的运算结果进行审计。特别是被审系统的程序有所修改时更应当进行符合性和实质性测试,并对已发生改变的系统进行审计评价。因此,审计人员要全程参与会计电算化系统的调查、分析、设计、调试、检测和验收工作,并根据系统提供的测试数据和比较标准进行系统测试和评价,尽可能及早发现系统的问题,并及时提出改进意见。
  • 基于XBRL和Web服务的网络化审计取证模式研究
  • 文章分析了传统手工审计模式下审计取证存在的问题以及现有计算机辅助审计技术在审计取证方面的不足,在对XBRL和web服务进行了简单介绍的基础上提出了一种基于XBRL和web服务的网络化审计取证模式,并对其优势进行了阐述。
  • 基层审计机关计算机运用现状与展望
  • 了解基层审计机关计算机运用的现状,对于实施“金审工程”,利用现代科技,提高审计质量,提高审计效率,具有现实意义。目前县级审计机关计算机主要有两方面的运用。
  • 建立审计数据分析模型的步骤及方法
  • 1、建立审计数据分析模型。结合审计目的和已有电子数据,进行审计需求分析,找出符合审计目的并且能利用现有电子数据实现的分析方向或拟分析的具体问题。然后根据对相关的政策、法律法规的把握,对被审计业务的认知,以及积累的审计经验,对将要分析的问题作出概括的、抽象的表达,建立可通过审计软件或计算机语言表达的检索、计算、统计等条件,建立审计分析模型。
  • 社保中心信息系统审计初探
  • 在2006年社保审计中,审计个人账户利息单时,发现利息计算方面存在疑点,集中体现为理论上计算出的利息与实际的利息不符,是计息程序设计错误还是有其它原因呢?为了进一步把问题分析清楚,审计信息中心对省社保中心的业务信息系统计息部分源代码及数据表进行了分析。
  • 电算化环境下的审计方法
  • 目前,我国绝大多数审计工作都会在事前拟订好审计工作方案,然后送达一份审计通知书到被审计单位,要求被审计单位提前准备各项资料。这种做法的优点是可以提高审计工作效率、降低审计成本,缺陷是被审计单位有充足的时间进行账务调整,使得审计人员往往无法全面、准确地看到被审计单位真实的财务资料,会产生一定的审计风险,也难以确保审计工作质量。这种做法只适用于手工会计,因为在手工操作下,要大幅度调整账簿,不是短时间内能完成的,而且往往会留下痕迹;而实现会计电算化后,会计人员可以在很短的时间内对账簿进行大幅度调整,而且可以不留痕迹。因此,审计人员可以尝试采用突击获取电子数据的方法。在目前的审计规范下,需要对被审计单位进行审前调查工作,如得到被审计单位的允许,审计人员可以在对被审计单位进行审前调查的当天就导出取得被审计单位的财务及业务电子数据,只要使用辅助审计软件就能完整的生成被审计单位的账册。因为审计人员在对被审单位实施现场审计前进行的审前调查,可不需预先把审计的目的、内容和日期通知被审计单位,被审计单位对数据进行修改的机会和可能性较少,采用这种方法可以有效防止人为调账、账外账现象的发生,保证财务数据的完整性、真实性、可靠性。审计人员更可以通过预先得到的财务数据了解被审计单位情况,编制修改审计工作方案,提高审计效率。另外,根据被审计单位对审计人员突击获取数据的否定态度和拒绝程度,审计人员可对被审计单位的管理状况和账务状况作出一定程度的估计和评价。因此,在审前调查阶段尽可能地采取突击获取被审计单位电子数据的方法。
  • 电算化审计审前准备应注意的四个环节
  • 具体有以下几个方面:一是电算化系统。在日常实行“两项报备”制度的基础上,了解电算化业务系统的名称、版本、开发商、功能等内容。了解软件配置情况,包括操作系统和常用软件,目的是方便数据的采集和转出。二是数据库系统。了解被审计单位业务系统所使用的数据库系统的基本情况,包括数据库系统的名称和版本,数据库系统本身的数据格式,数据库系统本身可导出的数据格式。三是数据库结构。通常在一个数据库中会有很多数据表,各表之间根据不同的情况会存在一些必要的关联关系,了解哪些表是审计所需要的,并要了解各表之间存在什么样的关联关系以及各表的结构。四是业务流程。如会计电算化方面,要详细了解被审计单位整个业务从头至尾每个环节的具体操作方式和目的,通过查看凭证编制、凭证录入、审核记账、财务处理、档案管理、财务主管及财务系统修改等情况,了解电算化岗位是否按照有关规定实施充分的职责分离并做到相互制约。初步审查数据处理流程图,了解原始数据的起点、文件名称和系统内的代码、数据经过的单位或部门、数据的终点和保管的措施,并制作必要的简明数据流程图,初步确定数据采集的范围。其他业务方面也应如此。五是各项规章制度。了解被审计单位业务核算所使用的会计准则,包括国家制定各种规定和被审计单位内部制定的各种制度,为审计中发现问题提供依据。
  • 计算机审计审前信息系统调查方法
  • 信息系统调查是计算机审计在审前调查阶段的第一项工作,主要任务是了解和分析被审计单位的信息系统,为完成审前阶段的其他四项工作——编制数据需求清单、布置审计现场、下载转换数据和制定计算机审计方案打下基础。因此,信息系统调查质量将直接关系到整个项目的计算机审计效果。
  • 计算机审计风险的控制对策
  • 按照国际上通行的审计风险模型:审计风险=固有风险×控制风险×检查风险,我们也把计算机审计的风险因素分为固有风险、控制风险、检查风险三类。
  • 内部控制的信息化改造 
  • 一、内部控制的信息化改造 (一)内部环境的信息化 对控制环境的信息化改造实际上就是要营造一个适于信息化工作的环境和氛围。
  • 对发展“服务导向型”内部审计的思考
  • 内部审计能否发挥服务职能,促使企业加强管理,取决于审计的内容和质量、领导的重视程度和被审计单位的接受程度以及内部审计的独立性和权威性。所以发展“服务导向型”内部审计应从以下几个方面着手:
  • 谈内部审计质量控制的程序和方法 
  • 内部审计方案是内部审计机构为了能够顺利完成审计任务,达到预期审计目标,在实施审计前对审计工作所作的计划和安排。审计方案在审计项目质量控制体系中起着“龙头”作用,其质量对于能否完成审计项目任务,能否达到预期的审计目标至关重要。因此,加强对审计方案的质量控制,其方法主要包括五个方面的内容:
  • 内审监督——企业风险防范的第三道防线
  • 中国电力工程顾问集团公司(简称顾问集团)是国资委管理的国有独资企业集团之一,主要从事电力规划研究、电力建设咨询评估、设计、总承包及新能源电力项目投资等业务。公司总部及所属子企业都成立了相对独立的内审部门,配备了内审人员。多年来审计工作以任期审计、离任审计等经济责任审计为主要内容,以对下级的监督审计为重点,在防止资产流失、加强内部管理、促使资产保值增值方面曾发挥了积极的作用。但是,随着企业规模的扩大和业务的转型,企业的收入结构、成本结构呈现出多元化、复杂化。为适应企业快速扩张的战略需要,2006年,顾问公司引入COSO内部控制理论,开展了以加强内部控制制度建设、提升核心竞争力为主要内容的管理年活动。内部审计部门也以此为契机,对内部审计的职能进行了再定位,提出内部审计应以经济责任审计、内部控制评审为主,同级监督与监督下级并重的观点,开展了制度建设和人员培训等基础工作,逐步推动内部审计工作的转型。
  • 强化国企治理中内部审计作用的思考和建议
  • 各级国资委的成立及其配套制度的实施只是在治理结构上解决了国企治理的环境问题,国企治理中的“内部人控制”和“所有人缺失”问题仍未解决。笔者认为:国有股股东或出资人主导的内部审计将是解决该问题的有效措施之一。不同类型国企所需的内部审计模式也各不同:在国有资产为全资的企业里,国有股权可以直接控制人员、资金、信息三要素,因此国有股东最容易主导内部审计网络建设。对主要的、关系全局的、具有一定规模的控股企业可以采用股东委派制建设内部审计网络,公司内部审计部门负责人由股东派出,被投资企业董事会进行聘任,对股东会和股东直接负责,他们的解聘完全由控股股东决定,既有效保证了内部审计权威性,也使内部审计成为保护股东权益的最后关口。正如A公司计划构建的系统内部审计网络,对全资子公司直接委派内部审计负责人,对控股公司通过派出的董事或产权代表来推荐内部审计负责人,对其他参股企业或未设内部审计机构的小规模企业由集团母公司内部审计部门进行定期轮审,对派出的内部审计负责人定期进行轮换。
  • 民营企业内部审计的模式创新
  • 内部审计的组织设置是开展工作的基础,民营企业内部审计的组织结构应与企业的形式、经营规模、内部组织结构、管理体系等相适应。对于规模较小的家族制或者合伙制民营企业,可以考虑内部审计外包的形式,委托会计师事务所进行审计。在企业内部设立一个审计经理进行内部审计业务的协调和沟通。对于规模较大的公司制民营企业,因为在现代企业制度下,财产的终极所有权和企业的法人产权是分离的。一个健全的法人治理结构里,股东大会、董事会、经理层、监事会之间是分权制衡的关系。因此,民营企业内部人会格外关注内部审计。至于设置何种形式的内部审计要根据经营规模、管理复杂程度以及内审部门的独立性要求来确定,一般有以下几种选择模式。
  • 基层央行推行风险导向型内部审计的具体措施
  • 所谓风险导向型审计是在账项基础审计和制度基础审计上发展起来的一种审计模式,是指审计人员在对被审单位的内部控制充分了解和评价的基础上,分析、判断被审单位的风险所在及其风险程度,把审计资源集中于高风险的审计领域,针对不同风险因素状况、程度采取相应的审计策略,可加强对高风险点的实质性测试,将内部审计的剩余风险降低到最低水平。
  • 如何加强住房公积金内部审计工作
  • 1、建立独立、客观的内部审计机构。充实审计人员。提高人员素质。住房公积金管理机构普遍下设若干分支机构和业务经办网点,实行法人内部授权管理,且管理的资金量相当大。因此,住房公积金管理机构应充分提高对内部审计的认识,建立独立、客观的内部审计机构,配备具有专业知识和业务能力强的内部审计人员,建立健全内部审计工作的规章制度,积极创造条件,保证内部审计工作的开展。同时还要加强审计理论知识的培训学习,不断提高内部审计人员的业务素质。
  • 内部控制制度审计展望
  • 目前,内部控制制度审计在许多国家中已经相当完善,在审计工作中发挥着越来越重要的作用。内部控制制度审计总的趋势是不断加强的,但在外部审计和内部审计中将表现为不同的形式和发展趋向。
  • 煤矿安全内控审计的程序和方法 
  • 1、了解安全内控的内容。通常包括与安全有关的各项管理制度,例如安全机构,安全投入保障,瓦斯治理,“一通三防”,打钻,顶板管理,机电运输安全管理,安全保护设施,职工劳动保护,职工安全教育培训,安全与职工收入挂钩,群监员汇报,安全隐患排查,领导代班,安全事故分析,质量标化检查,安全风险抵押,安全联保,作业操作规程审批,安全应急,防爆物资采购验收及人井,特定作业环境下的安全特殊措施,瓦斯监测监控系统等与安全有关的相关管理制度。
  • 农业银行历史上第一次“内审”37家一级分行
  • 37个评价组共计500多名审计人员分赴37家一级分行,1月8日农业银行启动了2007年第一项重要的股改准备工作。这是农行历史上第一次对全国37家一级分行内部控制进行系统性评价。
  • 贯彻实施新准则 促经济社会发展
  • 自2007年1月1日起,我国企业会计准则和审计准则体系正式实施。上市公司等企业需执行企业会计准则体系,会计师事务所需执行审计准则体系。实施会计审计准则体系,是实现我国会计审计准则国际趋同、有效提高会计信息质量、进一步提升我国会计审计整体水平所迈出的重要步伐。是推进企业改革、促进资本市场发展、提高对外开放水平的一项基础性工程。是完善我国市场经济体制、推动企业实施“请进来”、“走出去”战略的重要举措。是财政工作和会计行业贯彻落实科学发展观、确保经济又好又快发展和构建社会主义和谐社会的具体体现。认真贯彻实施会计审计准则体系,是当前财政工作和会计行业的一项重要任务,应当高度重视,精心组织,强化指导,加强宣传,严格管理,确保向新准则平稳转换并实施到位。
  • 关于贯彻实施企业会计准则和审计准则体系有关问题的通知
  • 2006年2月15日和10月30日,财政部发布了企业会计准则和审计准则、会计准则应用指南和审计准则指南,标志着适应我国社会主义市场经济发展进程、与国际准则趋同的会计审计准则体系基本建立。为了确保两大准则体系的平稳过渡和贯彻实施,各有关部门、单位要积极行动起来,扎扎实实做好各项工作。现就有关事项通知如下:
  • 2006年中国注册会计师关键词
  • 如果以一个年度为样本来测试中国注册会计师行业,那么2006年无疑最具代表性。2006年,中国注册会计师行业有不少大事发生。这些大事的发生、发展,集中表明注册会计师行业进入了难得的战略机遇期。
  • 审计署广州特派办金融审计的经验介绍和思考 
  • 审计署广州办根据审计署2006年金融审计工作及部署,安排对中国银行广东省分行及其所属分支机构2005年度资产负债损益情况进行审计,此次审计,是借中行上市之际对其资产的合规性、效益性进行审计。审计的重点内容是要紧密结合中国银行财务重组、股份制改造以及组织实施上市的特点,以真实性为基础,以揭示重大操作风险为主线,以全面审计基层分支机构为重点,以检查内部控制制度完善性、制度执行的有效性、外部监管是否到位为切人点,以揭露重大违法违规问题为突破口,促进银行进一步加强内部管理,健全经营机制,提高经济效益。
  • 为何年年审计年年犯
  • 审计署公布的2006第5号审计公告,对国家发改委、教育部等42个部门、单位2005年度预算执行审计结果表明,挪用或挤占财政资金、私设小金库、违规投资、虚报多领预算等问题依然严重。
  • 两大地方税2007年起全新亮相
  • 2006年12月29日,国务院颁布第482号国务院令,批准《中华人民共和国车船税暂行条例》(以下简称《条例》)于2007年1月1日开始实施。车船税成为我国1994年税制改革以来,最先全面改革的地方税税种。
  • 《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》
  • 第一条 为了合理利用城镇土地,调节土地级差收入,提高土地使用效益,加强土地管理,制定本条例。
  • 《中华人民共和国车船税暂行条例》
  • 第一条 在中华人民共和国境内,车辆、船舶(以下简称车船)的所有人或者管理人为车船税的纳税人,应当依照本条例的规定缴纳车船税。
  • 澳大利亚安全审计
  • 1978年,澳大利亚联邦政府首脑举行地方会议期间,悉尼市希尔顿酒店发生炸弹爆炸,致使1979年澳大利亚霍普大法官对政府部门提出有关安全保护的质询。霍普在质询报告中提出澳大利亚联邦审计署应当在政府部门的保护性安全工作的评价方面发挥作用,澳大利亚联邦审计署随后同意开展安全审计,并从20世纪80年代初启动了安全审计计划,对许多政府部门相继开展了安全审计。
  • 对澳大利亚内部审计的考察
  • 澳大利亚内部审计协会成立于1952年,是一个全国性的行业协会,与国际内部审计协会有着密切的联系;是独立性的民间组织,不隶属政府的任何部门。总部设在悉尼,各州设有分会,现有会员2500多人,分布在澳大利亚各地。
  • 荷兰的环境审计
  • 荷兰的环境保护从20世纪60年代开始,70年代进一步推动,80年代后期实施国家环境保护政策计划。目前,这套计划仍然是政府各项环保政策的基础,并且每4年更新一次,1994年,荷兰政府出台第二套国家环保政策计划,中央政府在预防与减少环境污染方面实施了95个行动计划,目的在于消除或减少来自农业,工业,航运,交通,基建,废品处理,水处理厂等方面的污染,现在荷兰政府每年大约将国民生产总值3%用于环境保护及相关行业。
  • 瑞典绩效审计介绍
  • 瑞典中央和地方审计机构都开展绩效审计,其中国家审计局开展绩效审计已有20多年的历史。80年代以来瑞典的绩效审计成果显著,积累了丰富经验,形成了比较规范的审计方式。随着法律规定的日益完善和绩效审计的日趋成熟,绩效审计在瑞典已经取得了与财务审计同等重要的地位。在国家审计局的工作中,绩效审计与财务审计、财政管理形成了三分天下的局面。
  • 欢迎订阅2007年《审计文摘》月刊
  • [审计要闻]
    新修订的《中国人民解放军审计条例》发布
    湖南省审计厅实施“四分离”改革
    审计署召开金融审计工作座谈会
    青海省首次发布审计结果公告
    李金华诠释“文明审计”
    审计研究报告显示:逾七成中央部门无风险评估机制
    审计鉴定存在问题死缓改判无罪
    [热点聚焦]
    全国审计工作会议在北京召开李金华作审计工作报告
    [地方审计概览]
    李金华要求预算执行审计要关注三个层次:北京市:在预算执行审计中强调突出重点 重心下移(杨晓超)
    上海市:预算执行审计强调五个理念 进一步突出重点优化审计方式(宋依佳)
    天津市:预算执行审计要做到一个明确两个适应三个突破四个促进(王志铭)
    重庆市:进一步完善预算执行审计思路(王耘农)
    [专家论坛]
    政府审计腐败行为的经济学分析(梁淑香)
    审计机关查处商业贿赂相关法律问题研究(高志明)
    中国审计资源配置的优化(张庆龙)
    [研究与探讨]
    网上申报纳税的审计策略 (闵志刚 贺亚明 王国清)
    环境审计环境的思考 (刘志军)
    会计中的重要性和审计中的重要性之比较(李婉莹)
    深化预算执行审计应突出“五要”(宋起超)
    科技预算的特点及审计的重点(汪照全 周子祥)
    如何开展代建制管理模式下的国家建设项目审计(封泳)
    审计项目质量后评估制度探索(马连生)
    解析困扰科研经费审计的几大因素(李建勇)
    [国家审计]
    改进和完善我国国家审计公告制度的建议(谢荣 宋夏云)
    国家审计风险中主体风险原因分析(戴迪)
    [效益审计]
    政府绩效审计中的绩效标准体系设计(林亦活)
    构建科学合理的公共资金经济效益审计方法体系(马玉珍)
    政府能源管理绩效审计(杨巍)
    扶贫资金效益评价指标体系的创建(汤全荣 张蓉)
    谈社会保障资金效益审计(杜书安)
    农业建设项目效益审计运行模式初探(谢胜利)
    [经济责任审计]
    浙江省:以全部政府性资金为主线 构建市县长经济责任审计新模式
    经济责任审计结果报告结构与内容的改进建议(刘国润)
    广东实行县委书记县长“捆绑审计”
    高校医院法人经济责任的评价指标(高景波)
    江苏省领导干部(人员)任期经济责任审计结果运用办法(试行)
    [业务与技术]
    商业贿赂资金的特征及审计方法(廖学伟)
    正确定性、处理“账外账”和“小金库”(来宾)
    界定商业贿赂与查处八法(刘俊民 程曦)
    村集体经济组织审计的五个重点(曹建良)
    村集体经济组织财务审计(王怀燕)
    浅谈审计项目中组长职责及过程控制(王奇飞)
    年终利润审计的关注点(朱静芬)
    怎样完善送达审计(张迎斌)
    企业所得税审计中应关注的几个常见问题(徐粉林 孔令明 丁亚明)
    关注审计舞弊预警信号(梁鑫)
    [计算机审计]
    计算机技术在商业银行贷款审计中的应用探索(王剑 方哲)
    电算化会计审计的对策与建议(徐志宁)
    基于XBRL和Web服务的网络化审计取证模式研究(李世新 邬晓岚)
    基层审计机关计算机运用现状与展望(韩红艳)
    建立审计数据分析模型的步骤及方法(兰国海)
    社保中心信息系统审计初探(李志伟 郝杰 付红亮)
    电算化环境下的审计方法(李智谦)
    电算化审计审前准备应注意的四个环节(吕弘善)
    计算机审计审前信息系统调查方法(薛婷婷)
    计算机审计风险的控制对策(贾成海)
    [内部审计]
    内部控制的信息化改造 (石爱中)
    对发展“服务导向型”内部审计的思考(倪志伟)
    谈内部审计质量控制的程序和方法 (王红霞 刘秀丽)
    内审监督——企业风险防范的第三道防线(陈关中)
    强化国企治理中内部审计作用的思考和建议
    民营企业内部审计的模式创新(何国桥)
    基层央行推行风险导向型内部审计的具体措施
    如何加强住房公积金内部审计工作(孙开颜)
    内部控制制度审计展望(李玉树)
    煤矿安全内控审计的程序和方法 (谢承吉)
    [社会审计]
    农业银行历史上第一次“内审”37家一级分行
    贯彻实施新准则 促经济社会发展(金人庆)
    关于贯彻实施企业会计准则和审计准则体系有关问题的通知
    2006年中国注册会计师关键词(张连起)
    [经验交流]
    审计署广州特派办金融审计的经验介绍和思考 (周妮)
    [百家谈]
    为何年年审计年年犯(梁文君)
    [财税园地]
    两大地方税2007年起全新亮相
    《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》
    《中华人民共和国车船税暂行条例》
    [异域采撷]
    澳大利亚安全审计(徐嵩舜 范垂青)
    对澳大利亚内部审计的考察

    荷兰的环境审计(徐长辉 吴允)
    瑞典绩效审计介绍(王旭东)
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