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文献检索:
  • 中央五部委经济责任审计工作联席会议办公室召开会议
  • 1月23日,中央五部委经济责任审计工作联席会议办公室召开会议。审计署副审计长令狐安及中组部、监察部、人事部、审计署、国资委的联席会议办公室成员参加了会议。
  • 李金华指出:要加大对垄断性行业审计力度
  • 2月2日至4日,审计署2007年企业审计培训班在审计署怀柔培训基地举办,来自审计署机关、各特派办以及北京市审计局的有关人员共70多人参加了培训。李金华审计长就现阶段企业审计的形势、做法以及队伍自身建设问题发表了重要讲话。
  • 审计署、公安部召开部际联席会议
  • 2007年2月8日,审计署和公安部召开部际联席会议,总结通报公安部驻审计署联络员办公室(简称联络办)成立一年来的工作情况,研究进一步加强相互协调配合共同打击经济犯罪的措施。审计署副审计长董大胜,公安部部长助理郑少东,审计署办公厅、法制司、财政司、金融司和经贸司有关负责同志,公安部经济犯罪侦查局有关负责同志参加了会议。会上,郑少东通报了2006年审计署上报《审计要情》转送公安部立案查处的涉嫌经济犯罪案件的查办情况,总结了联络办派驻一年来的主要工作情况,
  • 公安部公布十大商业贿赂犯罪
  • 公安部公布,2006年1月至11月,全国公安机关共受理商业贿赂案件1197起,抓获涉案人员781人,全国打击商业贿赂犯罪专项工作已取得阶段性成效。
  • 中华人民共和国审计署审计结果公告[2007年第1号] 三峡库区移民资金审计结果
  • 根据《中华人民共和国审计法》的规定,审计署于2006年对湖北省、重庆市本级和两省(市)所属10个移民区县2004、2005两年度的三峡库区移民资金进行了审计。
  • 重庆市审计局出台《案件移送暂行办法》
  • 近日,重庆市审计局制定了《案件移送暂行办法》(以下称《暂行办法》)。
  • 安徽省加大宣传力度 推动经济责任审计
  • 安徽省经济责任审计领导小组办公室2006年编印了《经济责任审计法律文件汇编》,编发了12期《经济责任审计工作动态》,其中信息被省委、省政府、审计署和新闻媒体采用15篇(次)。2006年3月,安徽省还举办了一期全省经济责任审计研讨班,90余人参加研讨培训,有37篇研讨论文和典型材料在会上进行了交流,起到了用经济责任审计的理论研究成果指导实践的作用。仅2006年,全省各级审计机关通过经济责任审计提交审计结果报告、信息1324篇,提出审计建议3375条。被党委、政府领导批示262篇(次),
  • 上海市制定委托审计管理办法
  • 最近,上海市审计局制定了《上海市审计局委托审计管理办法(试行)》、《上海市审计局聘请外部专业人员参与审计管理办法(试行)》。委托审计管理办法共有18条。根据该办法,该市审计机关可以委托社会中介机构参与国家建设项目审计,企业和金融机构资产、负债、损益审计及其领导人员任期经济责任审计,事业单位、社会团体财务收支审计及其领导干部任期经济责任审计,其他适宜聘请外部专业人员参与的审计事项。
  • 黑龙江省出台落实审计建议促进审计整改意见
  • 近日,黑龙江省出台了《关于对审计建议进行审理促进审计整改措施落实的意见》,要求做好审计意见的落实,加强审计整改,充分发挥审计工作在服务经济发展中的作用。这是黑龙江省重视审计工作、支持审计工作的又一重要措施。
  • 内蒙古规范农村义务教育经费管理
  • 前不久,内蒙古自治区政府全文转发了自治区审计厅对农村牧区义务教育保障经费跟踪审计的情况报告,并将审计提出的扩大财政拨款“直通车”范围、修订完善旗县财政对农村牧区中小学公用经费拨款标准等建议作为政府要求,在文件中作了专门规定。
  • 山东省财政审计重点关注“民生”项目
  • 山东省审计厅对2006年度省级预算执行审计工作作出部署,除要求继续加强对重点部门、重点资金和重点项目审计外,还明确将对转移支付资金、环保资金等关系群众切身利益的事项开展重点审计或审计调查。
  • 宁夏公告全区社保基金审计结果
  • 1月12日,宁夏审计厅发布2007年第一号公告,公布全区社会保险基金审计情况。
  • 新疆加强公路养护单位财务会计管理
  • 最近,新疆维吾尔自治区财政厅下发了《公路养护单位会计核算办法(试行)》和《公路养护单位财务管理暂行办法》,从预算管理、收入支出管理、成本与费用管理及资产管理等几个方面,明确了在自治区财政预算管理体制下公路养护单位财务管理和会计核算办法。这两个《办法》的出台,从根本上解决了2000年以来公路养护单位会计制度不适用的问题,使公路养护单位的财务管理和会计核算从此步入规范化轨道。这件“好事”的办成,得益于自治区审计厅的一条审计建议。
  • “双轨制”审计体制新论:改革的实施和理论辨析
  • 在此前的研究中,我们提出建立“双轨制”审计体制:即在人大和政府分别建立履行不同审计职责的审计机构:人大所属的审计机构主要从事预算执行审计工作,政府所属的审计机构主要承担政府经济监管工作所需要的各项审计监督任务(诸如经济责任审计、国有企业审计、金融审计等)。
  • 建立审计项目质量责任追究机制初探
  • 一、责任追究制度制定的依据 审计制度分为两部分:一部分是对外的,即主要调整审计机关与审计对象的关系;另一部分是对内的,主要调整审计机关与审计人员的内部关系,即怎样进行审计管理,规范审计行为,提高审计质量。审计法以调整审计机关与审计对象的关系为重点,对审计人员的责任规定较少。审计项目质量责任追究制应与公务员法、新修订的审计法、审计署6号令等法律法规保持一致。在地方政府制定规章规定行政执法责任制的情况下,责任追究制度在内容上还应与它们相衔接。其中主要的依据有:
  • 审计创新的敏感性环境因素分析
  • 审计创新可以是理论创新也可以是实务创新。审计实务创新的主体更多的是身处第一线的审计工作者。已有的审计环境研究虽然能对审计创新起到很大指导作用,但是对于广大审计工作者来说,通过研究分析一个庞杂的审计环境体系来寻找创新的突破点是非常困难的。本文认为,在诸多的审计环境因素中,审计的创新只对其中几个因素的变化十分敏感。确定这些敏感因素,将一系列的环境因素精简到几个因素,对审计的实务创新工作更具现实指导意义。
  • 构建审计理论结构框架的新设想
  • 任何一门成熟的学科,都应在总结实践成果的基础上构建一套完整、相互联系、合乎逻辑的理论框架,审计也不例外,它需要建立一个足以支撑(指导)审计实务、由各审计概念构建而成的理论框架。
  • 解决代理审计的机制安排
  • 我们知道审计是财产的委托人和代理人双方寻求自身效用最大化的共同选择,但审计本身并不是委托代理关系中的内生变量,而是委托人为解决与代理人之间信息不对称问题防范代理人道德风险的一种外在的制度安排所形成的代理成本。那么对于财产委托人和审计人之间派生的监督代理关系中所存在的信息不对称问题,又要以何种方式解决呢?在审计关系中并没有体现如何解除或确认审计人的代理监督责任。而这正是审计关系中所存在的天然缺陷。
  • 非合规原始凭证司法审计鉴定及其风险防范
  • 原始凭证,是记载经济业务和明确经济责任的一种书面证明依据,国家法律法规对这种单据的填制进行了非常严格的规定。一般来说,不符合国家统一会计制度规定、填制内容欠缺的原始凭证,被称之为非合规原始凭证。目前,随着民事经济纠纷的日益增多,非合规原始凭证已成为诉讼的焦点,这些非合规原始凭证的确认和计量为会计师事务所的司法审计鉴定带来了新的采信问题和审计风险。本文就此问题进行一些初步探讨。
  • 人民银行实施风险导向审计的条件与局限
  • 现阶段人民银行内审部门实施风险导向审计十分必要,条件已经成熟。其理由如下: 1.实施风险导向审计是完善人民银行内部控制的需要。在人民银行现行管理模式中,风险的管理与控制是人民银行内部控制的重要组成部分,决策层建立健全风险管理机制并使之有效运行,内审部门则通过对风险适当性和有效性的审计评价,来改善风险管理机制及运行中不完善部分,促进其更好履行职能,实现人民银行的各项目标。
  • 推进审计模糊控制的思路
  • 所谓审计模糊控制就是以更宏观的角度去把握审计活动中一事物所处的一种状态,来确定自己的控制规则与力度,以期达到整体上把握的效果。它不限于在微小的细节中去探索一种精确的量化结果,而是针对那些复杂的控制对象,以人工控制经验为规则,对复杂控制对象实施控制,以期达到最佳的调控效果。随着现代模糊控制理论的建立和模糊控制技术在各领域的应用,国际上掀起了一股方兴未艾的模糊控制技术热潮。模糊控制在审计领域亦应加以探索和运用。
  • 对完善和改进地方预算执行审计组织方式的建议
  • 预算执行审计组织方式必须保证审计机关的管理层,能够有效组织管理预算执行审计,能够使有限的审计资源得到合理配置,能够使用预算执行审计的成果得到充分利用。为此,提出如下建议:
  • 关于基层审计机关经费问题的探讨
  • 创新思路,拓宽审计经费保障渠道 一是“上靠”预算开支标准。目前,地方财政预算分配上将审计机关划入一般行政管理部门,预算开支标准比司法机关低一至二个档次。审计执法是综合执法,需要较高的专业技术,涉及面广,审计信息化建设和审计外勤经费成本投入较大,它与一般行政管理部门存在较大差异。因此,基层审计机关应当积极向财政部门争取,提高预算开支标准和预算拨款基数。
  • 对审计复核工作的思考
  • 一、现有组织方式及主要做法 (一)成立综合协调小组,将复核工作深入到整个审计工作全过程。在业务处由综合科复核人员牵头,成立综合协调小组,对审计项目实施工作质量进行动态管理和监督,协调解决项目执行过程中的问题,并负责项目的总结工作。具体而言,综合协调组协助执行责任人与项目有关的事务,全面了解和掌握项目实施的总体情况,深入各项目审计现场,帮助解答实际遇到的审计问题,规范审计日记、审计工作底稿、审计核实材料的内容和格式,以及对取证材料的充分性、规范性提出建议和要求。
  • 事业单位对外投资的审计思考
  • 1、加强“投资可行性论证报告”可靠性、真实性、客观性。事业单位对外投资项目前期决策是决定投资效益的关键,对外投资项目要进行详细的可行性研究。应根据项目性质,组织有资格的单位和人员编制可行性分析报告,对投资项目在技术和经济上是否合理和可行进行全面的、科学的分析和论证,作多方案比较和评价。事业单位应建立健全投资项目评估制度,通过设立投资评估小组,要求有关业务部门、投资主管部门、财务部门等参加,必要时可邀请单位内外的有关专家,审核项目可行性分析报告,论证可行性研究报告的可靠性、真实性、客观性。要进行法律咨询,听取法律专业人士的意见。投资评估小组在对可行性分析报告实事求是地进行综合评估的基础上,提出是否投资的倾向性意见,为领导的最后决策提供依据。
  • 全国经济效益审计理论研讨会综述
  • 由中国内部审计协会主办、浙江省审计厅和浙江省内部审计协会承办的“全国经济效益审计理论研讨暨经验交流会”于2006年11月6日至9日在浙江省杭州市隆重召开。现将本次理论研讨的主要内容和主要观点做一个简要综述。
  • 论我国全面实施政府绩效审计的四个基本前提
  • 一、科学合理的政府预算管理体制 (一)我国政府预算管理体制存在的弊端 国外的政府审计机关已经将60%以上(美国甚至达到了80%以上)的人力和审计资源用于组织政府绩效审计,而我国目前的政府审计基本上还停留在财政财务收支的真实合法审计阶段,这其中主要的原因之一就是我国政府预算管理体制不尽科学合理。
  • 县级审计机关如何强化效益审计
  • 一、明确效益审计的内容 1.财政性资金的效益审计。主要应通过对财政性资金投入的事业或项目的资金使用情况审计,包括对资金管理和效益的评价,促进财政资金提高使用效益。审计机关有关部门对作出一项决策,上马一个工程,实施一个项目,开展一项事业。仅审查其决策程序的规范性、资金使用的合理性是远远不够的,还应从项目预算到具体支出的各个环节、从项目预期总目标到具体实施各阶段、从项目论证效益预测到实际完成取得效益进行全方位审核评价。因为,只有这样才能有效督促各级行政管理部门在决策时,科学地考查沦证项目产出效益;在项目实施中认真审查资金使用成本,并促使其逐步把决策成本和管理效益纳入各项考核评价标准。
  • 县级审计机关开展效益审计的思路
  • 一、政府投资效益审计要以“真实性”审计为基准点 “真实性”审计是审计法的规定。根据我国新修订的《审计法》第二条“审计机关对财政收支或财务收支的真实、合法和效益,依法进行审计监督”。真实性审计是效益审计的基础和组成部分,我们的目标是要在真实合法审计的基础上,发展完善效益审计。
  • 开展人力资源绩效审计的思考
  • 一、人力资源绩效审计研究综述 我国研究人力资源的时间并不长,理清人力资源管理审计和人力资源绩效审计的关系还存在较大的分歧。不过,普遍认为人力资源管理审计是企业内部审计的组成部分,人力资源管理审计又包括人力资源绩效审计。
  • 经济效益审计的评价标准
  • (一)政策性评价标准。也叫定性标准,是评价经济活动效益合理性的依据。主要包括:国家法律、法规、方针和政策;业务主管部门的有关规定;组织机构的规章制度;职业组织推荐的实务标准等。
  • 企业经济效益审计指标评价体系的构成
  • (一)企业财务效益状况指标 1.总资产报酬率 总资产报酬率=(利润总额+利息支出)/平均平均总额×100% 平均资产总额=(期初资产总额+期末资产总额)/2
  • 高校开展经济效益审计的思路
  • 一、开展经济效益审计的重点及内容 1、建设投资方面。除继续深入开展基建工程预决算审计外,还可以在研究建设项目可行性的同时研究其投资价值,例如技术是否先进、适用、可靠,经济上是否有利等。通过对比分析,选择投资少、技术好、效率高、成本低、利润大的方案作为建设项目投资决策的依据。可以侧重在建设项目投资的领导、技术人员的运用、质量管理以及是否投标竞争、择优施工、就地取材、加强施工管理、缩短工期、节约材料等方面开展经济效益审计。
  • 商业银行经济效益审计探析
  • 经济效益审计是对独立机构或单位的经济业务的效益性进行审查与分析,按照一定的标准评价单位的经济效益和有关方面的经济责任,有针对性地提出建议,促使被审计单位改善管理,提高效益。
  • 建设项目投资效益审计要把好“八道关”
  • 1、审查立项程序。把好投资决策关。一方面要严格按照国家投资、工程建设管理的有关规定,审查项目决策立项的程序,防止违反决策程序、擅自立项的行为发生;另一方面,要审查项目前期论证工作的充分性,防止可行性论证变为“可批性论证”的倾向。同时将效益审计和重大项目决策透明化、民主化以及企业的厂务公开有机结合起来,促进有关部门规范重大投资决策程序。
  • 对我国开展效益审计的思考
  • (一)发展效益审计的制度基础 当今国外审计无论选择何种模式,基本都独立于政府体制,并把政府对立法机关承担的受托经济责任的履行情况列为主要审查和评价范围,把为立法机关的服务摆在首要或重要的地位。这与立法机关的推动作用有关,是立法权力制约行政权力的必然需要和结果。国家审计在体制上脱离于政府体制。这就为效益审计的产生与发展创造了极有利的制度基础。
  • 在经济责任审计中如何体现效益审计内容
  • 除了严格按照法规规定的程序开展工作外,应根据效益审计的特点,从以下几方面入手,探索效益审计的新思路和新方法。
  • 离任审计中经济责任界线划分的模糊性研究
  • 一、对模糊性含义的认识 扎德在1965年创立的《模糊集合论》宣称现实世界本质上是复杂的,不精确的,具有不确定性,对于模糊事物要用模糊方法来描述,如用精确方法研究和处理模糊事物,只会歪曲事物的本来面目。
  • “谨慎性原则”在经济责任审计评价中的使用应谨慎
  • 在审计评价领导干部经济责任时,“谨慎性原则”指的是审计人员对领导干部任期经济责任审计评价应持稳健、谨慎的态度,显然这是对审计实践环境中不确定性因素作出的一种反映,是应当的。但由于谨慎性原则本身所具有的倾向性、不平衡性以及在实践中存在的随意性,该原则如使用不当,有可能使审计评价偏离正常的轨道。
  • 关于制订《经济责任审计条例》的思考
  • 本文试通过对新修订的《审计法》对经济责任审计的要求和现有的一些省的《审计监督条例》中关于经济责任审计有关规定的比较分析,结合中国审计的现状,就国务院即将颁布《经济责任审计条例》谈一点思考和认识。
  • 浅谈经济责任审计三种类型的作用
  • 一、任前审计从源头上净化干部队伍 任前经济责任审计实质上就是将以往对领导干部进行的离任审计、任中审计,“移植”到干部选拔任用的初始阶段,实现监督“关口”前移,主要在于弄清家底、明确责任。要审查领导干部对原单位主要经济指标完成情况应负的责任;对任期内参与本单位重大经济决策造成损失应负的责任;任期内所在单位财政(财务)收支情况真实性、合法性、效益性应负的责任;对原单位债权、债务,国有资产管理、使用、增值、保值以及专项资金等使用情况应负的责任。将审计结果与干部考察结果相互印证.作为是否提拔任职的重要依据之一。
  • 关于经济责任审计对象的几点思考
  • 一、职务变动后,分属不同组织人事部门管辖的干部,由哪一级审计部门实施经济责任审计? 对于职务变动前后,仍属同一级组织人事部门管辖的干部来讲,确定经济责任审计对象并无障碍。但对从下级组织人事部门管辖的干部,提拔到上级组织人事部门管辖的干部来讲,由谁对其任期经济责任进行审计就值得探究。一般来讲,离任者能调任上一级组织人事部门管理,至少说明该同志管理经济的能力是强的,是能够胜任更重要的工作岗位、并可调动更多社会资源为社会做出更大贡献的。所以,对离任者的任期经济责任进行客观公正的评价,无论对党、对人民,还是对离任者本人来讲,都是非常必要的。但是,在这个角色转换过程中,该同志的离任审计由那一级审计机关进行呢?
  • 如何对决策权进行审计
  • (一)决策权审计的重点 领导干部任期内的决策可以说是繁多复杂,审计不能也没有必要面面俱到。笔者认为对决策权审计的重点应是对建设工程项目、招商引资、举债融资、节庆筹资、改革改制、政府采购、土地使用权出让、资产处置等重大经济事项的决策过程和实施结果进行跟踪监督。重点审计决策依据是否充分有效;决策行为是否体现民本意识;决策制度是否健全完善;决策程序是否执行到位;决策过程是否合法、民主、科学;决策结果是否落实科学发展观。比如在对某局局长任期经济责任审计项目过程中,
  • 报表解读在审计实务中的运用
  • 现就结合我国现行资产负债表、利润表、现金流量表“三大主表”或称“新三表体系”,谈谈报表解读在审计实践中的运用。
  • 规范非税收入管理
  • 一、什么是政府非税收入 非税收入是相对于税收收入而言的,是指各级政府、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的,除税收以外的财政性资金。从上述定义可以看出,非税收入必须是依法利用政府权力、信誉、资源、国有资产或者提供公共服务、准公共服务取得的收入。其具体范围包括:行政事业性收费、政府性基金、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入以及政府财政资金产生的利息收入等。国债收入、事业单位经营收入、医院的医疗收入、工会经费收入、社保基金、住房公积金等都不属于非税收收入。简言之,非税收入包含了除税收以外的预算内、外财政性资金。
  • 在审计工作中引用法律、法规“八戒”
  • 一戒“漏引”,缺失依据。此问题主要体现在定性法规的引用上。其表现:一是将违纪问题列出后,即直接引用处理、处罚依据的有关条款实施处理、处罚,未引用定性依据,未定“罪”即处“刑”。二是在部分《审计报告》中提出的应予改进的,作为被审计单位存在不足的一些情节轻、金额小的问题(《审计报告》作为审计机关对外出具的文书前,该类问题一般在《审计意见书》中反映),因不进行实质性处理、处罚,往往忽视其作为违规问题的性质,漏引定性依据。
  • 在会计账表查证以外的审计技巧
  • 被审计单位的错弊有些可以从会计凭证账表中直接反映出涞,有些具有相当程度的隐蔽性,必须跳出会计资料从“账”外搜集和捕捉信息进行分析,判断是否构成审计疑点线索。对会计账表查证以外的审计分析一般可从以下途径开展:
  • 开展银行信用证审计的关键环节
  • 交易原则成就了信用证的繁盛却存在引发金融诈骗的隐患 信用证是按照开证申请人(买方)的要求,开证银行承诺在受益人(卖方)提供符合要求单据的情况下,向受益人付款的书面约定。该项业务在国际贸易中得到广泛应用,有赖于其遵循的两大基本交易原则:独立抽象性原则和严格相符原则。独立性指信用证独立于基础合同,开证行不能因合同纠纷而对抗受益人的付款要求,开证申请人也不能以合同纠纷为由拒绝向开证行付款。抽象性指信用证所指向的标的是单据,而非具体货物,开证行不负责对单据所代表的货物进行审核。
  • 财务审计技巧小议
  • 一、审计库存现金账实不符的技巧 1.复算库存现金账面数的正确性。 至少要对最近两个月出纳记载的库存现金余额、累计数进行复算,看有无计算错误,有无人为调整数额以与会计账相一致或与库存数相符的现象。在日清制度不落实的情况下,实施这一审计步骤更有必要。
  • “税审之友”审计软件在审计工作中的拓展应用
  • 一、审计项目背景 针对地方计算机审计力量不足的状况,浙江省审计厅组织开发了地税审计软件“税审之友”,它的应用有效地解决了困扰审计人员的数据采集、总体分析核对、分项审计等问题,以界面直观、使用简便、效果明显的特点受到审计人员的喜爱。但使用中也发现其中的审计方法还比较有限,特别是针对税收基础管理部分的方法还不多。因此,我们在2006年的税收审计中,注重在这一方面进行探索,不断积累新的审计方法,使“税审之友”这一平台内容更加丰富,为今后开展地税审计工作打下更为坚实的基础。
  • AO审计软件在实践中的运用
  • (一)AO应用介绍 1.审前调查和审计方案的编制。被审计单位的财务收支在区会计核算中心集中核算,审前调查中,审计组设计了电算化系统内部控制调查表,了解系统流程,检查了信息化管理制度的建立健全情况。审计组长在AO中建立项目,编制了审计实施方案,根据审前调查资料,在审计实施方案中,确定了对计算机系统审计的步骤方法,确定了重要审计事项和关键环节的计算机审计步骤和方法,明确了电子数据采集转换的方案以及数据安全措施等,并明确了审计组成员的分工。然后根据方案,在AO中编制审计事项,设置了人员分工,导出项目信息文件给其他审计人员建立项目。
  • 计算机审计思路和方法
  • 一、经验、方法计算机程序化 就是将审计人员日常积累的手工审计的经验、方法进行归纳总结,以计算机语言的形式表达出来,从被审计单位数据库中查询,验证被审计单位财务结果是否准确,是否存在违规问题。这要求审计人员既要具备审计业务知识经验,还要具备较强的计算机数据库知识,两者结合发挥计算机审计的效力。举例说明,在审计中要检查被审计单位收入入账的完整性,需要对与收入相关的内控制度执行情况进行实质性测试,这里以检查出库单和发票编号的连续性以及两者记载的数量是否一致来举例。按审计经验,
  • 《现场审计实施系统》推广方法浅析
  • 《现场审计实施系统》也称审计师办公室,简称AO系统。是审计署和中国计算机软件与技术服务总公司在既有审计软件的基础上完善、整合,经过两年多的深度开发的成果。它符合国家审计目标,适合各级审计机关使用,是金审工程一期建设的重要成果,也是金审工程应用系统的重要组成部分,更是各级审计机关提高现代审计能力与水平的强有力工具。它基本解决了审计数据采集与转换的难题,并规划设计了项目管理、采集转换、审计分析、审计抽样、审计底稿五个主要功能,以及辅助工具、系统管理两个辅助功能,
  • 网络会计条件下的审计初探
  • 一网络会计对审计的影响 (一)网络会计使审计线索发生改变 在传统会计下,从编制记账凭证、登记会计账簿到编制会计报表,每一步工作都有文字记录,都有经手人签字,审计线索十分清楚。在网络环境下,从经济业务数据输入到会计报表输出,这中间的全部处理都集中由计算机按程序自动完成,各项处理再没有直接的责任人,会计信息主要存储在磁性介质上,只留下磁性的审计线索。
  • 如何开展网上审计
  • 网上审计,即在审计机关所在地点和被审计单位之间建立起可靠的网络连接,通过对被审计单位的经营管理、对外投资、财务收支等数据进行实时采集和分析,在对被审计单位财务管理、会计核算及业务管理等相关信息系统进行测评和高效率的数据采集与分析的基础上,实现对财务收支真实、合法、效益进行适时、远程检查监督,做到动态审计与静态审计、事中审计与事后审计相结合,为被审计单位加强经营管理、提高经济效益及时提供审计监督服务,保护国有资产的安全和保值增值。
  • 网络财务审计的内容
  • (一)对企业内部控制的评价 1、对企业的内部控制环境的评价 在网络化环境下,对企业的内部控制环境的评价,除了传统制度基础审计中对内部控制的调查、测试和评价的内容外,还应包括:企业实施网络财务的规章制度是否健全、合理及执行情况;系统管理员同操作员的职权是否分离,以及软件开发和维护控制、硬件管理和维护控制、组织机构和人员的管理和控制、系统操作的管理和控制、文档资料的管理和控制、系统环境管理和控制、计算机病毒的预防与消除等方面。对这些内部控制环节的调查,可以采取向企业管理当局询问,检查内部控制的文件、记录等方法进行。
  • 县级审计机关开展计算机审计的误区和对策
  • 一、关于对计算机审计认识的三种误区 1.硬件先行论。目前谈到县级审计机关开展计算机审计存在的问题。首先是认为县级审计机关经费紧张,硬件配置难到位。但据笔者调查,无论是经济发达地区还是经济落后地区,从横向上来看,县级审计机关的计算机硬件配置在当地相比而言还是比较先进的。笔者认为更应值得关注的是开发和运用计算机审计软件进展缓慢,县级审计机关审计人员的计算机素质亟待改善,大多数计算机成为文字处理、编辑文件、查询和储存资料的工具和网吧。
  • 实行网上在线实时财务审计的质量控制
  • 1、实行单位、人员“双交叉”。根据被审计单位规模的大小及审计项目的性质和复杂程度,按照审计计划配备与审计项目相适宜的审计组成员。也就是说将各二级单位按单位划分给每个审计人员,审计人员平时随时随地登录所分管单位财务核算系统实施网上监督。这里所谓的“双交叉”就是每一个单位、每一个项目必须至少有2名审计人员同时监督,相应地每一位审计人员平时至少必须同时监督2个以上的单位或项目。
  • 计算机辅助审计应重点把握的几个环境
  • (一)对会计电算化系统使用情况进行调查 开展计算机审计的第一步是对被审计单位的会计电算化系统进行调查。需要查阅其会计电算化系统的基础资料,对会计软件进行测试,归纳出其系统的特点和重点,看其是否符合国家有关会计电算化的规定,能否保证会计信息质量安全可靠。由于会计实行电算化后,会计控制点发生变化,传统的签字等纸面痕迹已不复存在,分析会计电算化工作组织情况,理清相关人员的权责关系,判断电算化系统内控制度薄弱环节等,应该成为计算机辅助审计的首要工作。
  • 堵塞IT漏洞:内审人员的新挑战——解读GTAG6
  • 2006年10月,国际内部审计师协会(IIA)发布了第六号全球信息技术审计指南——GTAG6(Global Technology Audit Guide 6),主要描述了目前企业IT资产漏洞管理的现状,概述了漏洞管理的工作流程,以及如何评价企业的IT漏洞管理工作,为内部审计人员更好地帮助企业减小和避免损失提出了准则性的指南。虽然GTAG6只是一个准则性的指南,但其对漏洞管理和漏洞审计提出了前瞻性的对策,尤其是在漏洞治理的问题上并不单纯的从技术角度,而是从企业整体的角度出发提出了一些系统的规范的管理程序,值得深入研究。
  • 沟通——内部审计成功的秘诀
  • 沟通是人们分享信息、思想和情感,以取得彼此了解、信任的一种活动,是人们达到目标、满足需求的重要手段。内部审计作为一种旨在增加组织价值和改善组织营运的独立、客观的确认和咨询活动,其工作与组织的董事会(或其他决策机构,下同)、管理层、被审计单位(以下简称“客户”)、相关职能部门及组织外部相关机构等均有密切联系,良好的沟通是改善治理、建立“客户”关系基础、协调审计工作并完成目标的前提。因此,沟通对于内部审计尤其重要。
  • 基层央行内联网审计的对策
  • 1、转变观念,注重过程。内联网安全审计具有一定的事前性,网络系统从一开始就需要审计部门介入,由审计人员对系统的有关内控制度提出设计要求,针对审计可视线索自然消失的趋势,强调在数据处理流程中,设置审计控制点,由计算机自动记录有关审计所需线索,并提供测试数据和比较标准,保留充分的审计线索。内联网系统在日常运行过程中,内审部门也可以对系统维护进行全程跟踪,注意搜集审计线索,建立内联网络审计档案,为日后顺利开展审计提供必需的条件。在开展审计工作时,内审部门可以对内联网风险进行评估,根据评估结果制定相应的审计计划,按照风险点的发生概率和危险程度确定审计重点,安排审计力量,真正做到信息系统的事前和事中审计相结合,将以损失为基础的传统审计转变成风险导向型审计。
  • 企业内部审计发展的再认识
  • 1、进一步深化对企业内审的认识,积极推进审计工作发展。企业内审是企业管理的一个组成部分,也是实现管理控制的有效工具,它要评价政策、程序、审批权限的使用、管理工作质量、方法的有效性。内审工作的目标不再局限于检查可能存在的差错和弊端,而且通过独立检查评价活动,针对控制的薄弱环节提出建议和指挥,要充分认识到企业内审在深化企业改革中的地位和作用,各级审计部门要加强审计宣传力度,提高认识,要明确内审是现代企业制度中管理科学的重要组成部分,是企业经营者的助手,是确保现有资产安全完整和反腐的卫士,是提高企业经济效益的参谋。
  • 完善企业内部审计责任制度的思路
  • 一、建立完善审计项目信息资料数据库 审计机构的工作对象是审计项目,产品是审计报告,开展工作毋庸置疑是以审计项目为中心。随着网络化及计算机技术的普及,审计人员在开展项目审计时,大多利用计算机来完成审计任务,所以把每年所有项目资料归集,建立翔实的审计项目信息资料数据库不是一件难以操作的事情。在数据库里,对每个项目从审计计划形成,到审计报告的形成过程,进行全方位的过程写实。这种对已审计项目过程及资料的梳理,一方面为审计人员开展同类型项目或相关项目提供资料参考,另一方面为明确相关人员责任,增加信息透明度,实施责任追究制度提供证据,奠定基础。
  • 改善内部审计档案管理的建议
  • 1.增强对内审档案管理重要性的认识 内审档案是审计档案的重要组成部分,要充分认识到它在企事业单位建设和发展中的作用.要改变过去重审计项目的实施轻审计项目归档的观念,不断完善内部审计的归档工作。要切实加强对这项:亡作的领导,必须使领导和员工牢固树立起良好的审计档案意识,按照《关于审计档案管理工作的规定》,实行谁审计谁立卷,边审计边搜集整理,审结卷成的原则,认真做好这项工作。
  • 中国注册会计师协会会长刘仲藜强调:在增强内部治理的基础上做大做强
  • “做大做强的目的,是为了提升服务市场的能力,最终提升竞争力和市场占有率,其中‘做强’起着决定性的作用。”中注协会长刘仲藜对当前行业实施做大做强战略做了这样的阐述。
  • 解析现代审计风险模型应用思路
  • 现代风险导向审计按照战略管理论和系统论,将由于企业的整体经营风险所带来的重大错报风险作为审计风险的一个重要构成要素进行评估,是评估审计风险观念、范围的扩大与延伸,是传统风险导向审计的继承和发展。在即将执行的审计准则中,审计风险模型被描述为:审计风险=重大错报风险×检查风险。由此,我们可以将目前审计执业界普遍使用的审计风险模型称之为传统审计风险模型,而将新模型称之为现代审计风险模型。现代审计风险模型在传统审计风险模型的基础上进行了改进,
  • 论审计失败的重要影响因素——处罚力度不够
  • 一、证监会处罚情况 通过对处罚公告的收集,发现证监会处罚的主要依据是《股票发行与交易管理暂行条例》,该条例第十八条规定:为发行人出具文件的注册会计师及其所在事务所、专业评估人员及其所在机构、律师及其所在事务所,在履行职责时,应当按照本行业公认的业务标准和道德规范,对其出具文件内容的真实性、准确性、完整性进行核查和验证。第七十三条规定:会计师事务所、资产评估机构和律师事务所违反本条例规定,
  • 中注协向全国注册会计师提示:2006年报审计关注七大高风险领域
  • 中国注册会计师协会近日发出《关于做好上市公司2006年度会计报表审计工作的通知》,要求注册会计师在审计过程中警惕利用新旧会计准则转轨之机操纵利润的行为,关注大额资产减值准备计提和转回等七大高风险领域。
  • 会计师事务所内部治理指南(征求意见稿)
  • 第一章 总则 第一条 为了加强会计师事务所(以下简称“事务所”)内部治理,建立健全事务所内部决策和管理机制,提高事务所风险管理和质量控制能力,切实维护公众利益,制定本指南。
  • 浙江省杭州市审计局:部门预算执行审计应坚持“四探索”
  • 一、探索跟踪审计 从2004年开始,杭州市审计局受市人大财经委的委托,每年选择若干重点单位的部门预算进行跟踪审计,审计结束后,由审计部门向市人大财经委做书面报告,并在次年市人大部门预算审查会议上作工作报告。在工作中着力把握以下四个方面:
  • 安徽省芜湖市审计局开展县区委书记经济责任审计做法与体会
  • 一、加强组织领导。搞好协调配合每年12月,由组织、审计部门协商提出下一年度领导干部经济责任审计建议名单,提交经济责任审计领导小组会议审定,确定后的名单由组织部门报市委、市政府主要负责同志征求意见,然后列入下一年度审计计划。每年年初由市经济责任审计领导小组召开当年确定的领导干部经济责任审计告知会,组织部门负责同志宣布领导干部经济责任审计对象名单,
  • 新疆效益审计的实践与探索
  • 效益审计是我国政府审计发展的必然趋势。
  • 治理不能总靠“风暴骤起”
  • 潘岳作为国家环保总局第一副局长,上任伊始便开始掀起“第三次环保风暴”。在深为潘岳局长的胆识折服的同时,我们不仅要问:局长甫一上任便掀起“环保风暴”是不是总是件好事?
  • 要审计权分离更要审计公开
  • 据报载,湖南省审计厅推行“四权分离”的审计管理改革,将审计机关内部职责和权限划分为“审计计划”、“审计查证”、“审计处理”、“审计执行”四部分,并将内部机构设置对应划分成四类,形成四部门各司其职、相互监督、密切协作的运作机制和管理模式,以此堵住“谋私”环节。
  • 对当前审计的几点看法
  • 1999年至今,审计风暴已经持续了将近8年。每年都有一些重大案件被破获,一批贪污腐败分子被绳之以法。目前全国各级审计机关都在加大审计力度,以查办大案要案为首要目标。笔者在实践中发现,审计的制度建设亟待加强。
  • 从2007年2月1日起房地产企业将被课重税
  • 一路飙升的房地产市场再受国家政策重拳出击。从今年2月1日起,房地产开发企业将被征收“中国目前最重的税种”——土地增值税。中央财经大学财政与公共管理学院副院长刘桓教授表示,这一政策是在国家遏制房地产市场过热、打击房产投机这一大背景下出台的产物。其实,土地增值税并不是一个新税种,早在1994年国家就有规定征收这一税种。
  • 国税总局将对房地产等十行业开展专项检查
  • 国家税务总局局长谢旭人透露,2006年我国国内生产总值按现价计算增幅为12.6%,按不变价格计算增幅为10.5%。此外,由于去年我国股市交易量比上一年大幅增加,全国证券交易印花税收入同比增长166%。
  • 27项个人捐赠可税前全额扣除
  • 16项个人捐赠税前可全额扣除应纳税所得 从2000年7月18日财政部国家税务总局下发《关于对青少年活动场所、电子游戏厅有关所得税和营业税政策问题的通知》(财税[2000]21号),规定自2000年1月1日起,对个人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关,向公益性青少年活动场所(含新建)的捐赠,在缴纳企业所得税和个人所得税前准予全额扣除,到2004年10月15日财政部国家税务总局下发《关于向宋庆龄基金会等6家单位捐赠所得税政策问题的通知》(财税[2004]172号),
  • 增值税专用发票实行最高开票限额
  • 为加强增值税征收管理,规范增值税专用发票(以下简称专用发票)使用行为,国家税务总局出台《增值税专用发票使用规定》(修订版),该规定从2007年1月1日起实行。其中规定,专用发票实行最高开票限额管理。
  • 美国县级审计局审计风险评估和管理经验
  • (一)组织结构和职能 洛杉矶橙县审计局(县相当于我国地级市),该县审计局执行美国审计总署和内部审计协会颁布的政府审计准则和企业审计准则,设局长1人,副局长1人,部门经理3人,审计员11人,后勤服务人员4人。审计局对审计管理委员会负责并报告工作,审计管理委员会由3名县议员、财务总长,1名民众选举人员组成,有较高的权威性和公允性,保证了审计的独立性。审计人员必须有任职资格,如注册会计师、信息系统审计师或反欺诈审计师,要有一定的工作经验并通过1年的试用期。目前该县审计局审计人员主要是财会人员。
  • 瑞典的绩效审计现状
  • 绩效审计是瑞典国家审计局积极倡导的一种审计类型,就其内容而言与大部分西方国家的绩效审计及美国的“三E”审计基本相同,但它更强调效果性、效率性审计,以及组织、管理制度的合理性审计。瑞典中央和地方审计机构都开展绩效审计,其中国家审计局开展绩效审计已有20多年的历史。瑞典审计局从事绩效审计的人员占审计总人数的36%,每年审计约20个项目;瑞典国家审计局的绩效审计主要包括两个阶段,即调查阶段和深入调查阶段。
  • 欢迎订阅2007年《审计文摘》月刊
  • [审计要闻]
    中央五部委经济责任审计工作联席会议办公室召开会议
    李金华指出:要加大对垄断性行业审计力度
    审计署、公安部召开部际联席会议
    公安部公布十大商业贿赂犯罪
    [热点聚焦]
    中华人民共和国审计署审计结果公告[2007年第1号] 三峡库区移民资金审计结果
    [地方审计概览]
    重庆市审计局出台《案件移送暂行办法》
    安徽省加大宣传力度 推动经济责任审计
    上海市制定委托审计管理办法
    黑龙江省出台落实审计建议促进审计整改意见
    内蒙古规范农村义务教育经费管理
    山东省财政审计重点关注“民生”项目
    宁夏公告全区社保基金审计结果
    新疆加强公路养护单位财务会计管理
    [专家论坛]
    “双轨制”审计体制新论:改革的实施和理论辨析(杨肃昌 肖泽忠)
    建立审计项目质量责任追究机制初探(雷俊生)
    [研究与探讨]
    审计创新的敏感性环境因素分析(徐玲 孟祥霞)
    构建审计理论结构框架的新设想(汪新征 张奎生)
    解决代理审计的机制安排(黄秋敏 底萌妍)
    非合规原始凭证司法审计鉴定及其风险防范(樊丽淑 周莉莉)
    人民银行实施风险导向审计的条件与局限(海云桃)
    推进审计模糊控制的思路(韦公远)
    对完善和改进地方预算执行审计组织方式的建议(柯有明)
    关于基层审计机关经费问题的探讨(武雯)
    对审计复核工作的思考(庄琪)
    事业单位对外投资的审计思考(彭万强)
    [效益审计]
    全国经济效益审计理论研讨会综述(韩传模)
    论我国全面实施政府绩效审计的四个基本前提(王昌锐)
    县级审计机关如何强化效益审计(黄颖)
    县级审计机关开展效益审计的思路(丁继玲)
    开展人力资源绩效审计的思考(赵晓东 王重鸣)
    经济效益审计的评价标准
    企业经济效益审计指标评价体系的构成(陈莉 邹晶)
    高校开展经济效益审计的思路(李春兰)
    商业银行经济效益审计探析(魏岩)
    建设项目投资效益审计要把好“八道关”
    对我国开展效益审计的思考(赵忠南)
    在经济责任审计中如何体现效益审计内容(朱卫东 马青松)
    [经济责任审计]
    离任审计中经济责任界线划分的模糊性研究(陈洪)
    “谨慎性原则”在经济责任审计评价中的使用应谨慎(徐清)
    关于制订《经济责任审计条例》的思考(王羚)
    浅谈经济责任审计三种类型的作用(王颖)
    关于经济责任审计对象的几点思考(刘大钰)
    [业务与技术]
    如何对决策权进行审计(康鸿飞)
    报表解读在审计实务中的运用(李爱尊)
    规范非税收入管理(周霞)
    在审计工作中引用法律、法规“八戒”(于金华)
    在会计账表查证以外的审计技巧(卢义)
    开展银行信用证审计的关键环节(张帅 石磊)
    财务审计技巧小议(焦禾亮)
    [计算机审计]
    “税审之友”审计软件在审计工作中的拓展应用(朱姝 陈向阳)
    AO审计软件在实践中的运用(李芃)
    计算机审计思路和方法(房文祖)
    《现场审计实施系统》推广方法浅析(葛岳南)
    网络会计条件下的审计初探(罗丽莎)
    如何开展网上审计(桑海林)
    网络财务审计的内容(胡桂萍)
    县级审计机关开展计算机审计的误区和对策(薛军)
    实行网上在线实时财务审计的质量控制(兰文渊)
    计算机辅助审计应重点把握的几个环境(王世民)
    [内部审计]
    堵塞IT漏洞:内审人员的新挑战——解读GTAG6(吴伟琴)
    沟通——内部审计成功的秘诀(舒蓉雯)
    基层央行内联网审计的对策(陈崇跃 徐智纲)
    企业内部审计发展的再认识(任斌)
    完善企业内部审计责任制度的思路(姜新良)
    改善内部审计档案管理的建议(郝丽波 韩靖敏)
    [社会审计]
    中国注册会计师协会会长刘仲藜强调:在增强内部治理的基础上做大做强
    解析现代审计风险模型应用思路(李文辉)
    论审计失败的重要影响因素——处罚力度不够(赖丽娜 张大芳)
    中注协向全国注册会计师提示:2006年报审计关注七大高风险领域
    会计师事务所内部治理指南(征求意见稿)
    [经验交流]
    浙江省杭州市审计局:部门预算执行审计应坚持“四探索”(董伯坤 孙海鹰)
    安徽省芜湖市审计局开展县区委书记经济责任审计做法与体会(周明 范向辉)
    新疆效益审计的实践与探索
    [百家言]
    治理不能总靠“风暴骤起”(李红军)
    要审计权分离更要审计公开(孙瑞灼)
    对当前审计的几点看法(李晓明)
    [财税园地]
    从2007年2月1日起房地产企业将被课重税
    国税总局将对房地产等十行业开展专项检查
    27项个人捐赠可税前全额扣除(刘厚兵)
    增值税专用发票实行最高开票限额
    [异域采撷]
    美国县级审计局审计风险评估和管理经验(李长柱)
    瑞典的绩效审计现状(高晓红)

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    主管单位:教育部

    主办单位:中国人民大学

    主  编:何丁萌

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    邮政编码:100086

    电  话:010-82504405 62512319

    国际标准刊号:issn 1008-3243

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    单  价:14.00

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