设为首页 | 加入收藏
文献检索:
  • 审计署将重点揭露和查处党政机关违规修建办公楼等楼堂馆所现象
  • 目前,审计署作出部署,要求各级审计机关认真贯彻《中共中央办公厅、国务院办公厅关于进一步严格控制党政机关办公楼等楼堂馆所建设问题的通知》精神,对党政机关在此类建设中的重大违法违规问题将作重点揭露和查处。
  • 李金华要求:审计干部必须树立遵守职业道德的观念
  • 2007年度第一期市(地)和县级审计局长培训班在审计署怀柔干部培训基地举行。3月31日,审计署审计长李金华到基地看望大家,并发表了重要讲话。针对当前审计队伍中新同志较多,特别是许多领导干部从事审计工作时间不长的现状,李金华说,搞审计是要得罪人的,从个人利益上看是要吃亏的,但是,为了党、国家和人民的利益,在审计的岗位上就必须遵守职业道德,要耐得住寂寞,要严格要求自己,只有这样才能有利于党和国家的事业,才能赢得老百姓的拥护和称赞。
  • 李金华指出:依法审计是国家审计最高目标
  • 3月30日,李金华审计长应邀为国家发展和改革委员会作审计工作专题报告,国家发改委主任马凯主持报告会,发改委领导及机关全体公务员以及直属单位领导班子成员和全体财务人员1000多人聆听了报告。
  • 铁腕审计长的温情
  • 2007年4月11日下午一点半,中央财经大学主教学楼学术报告厅座无虚席,还有许多同学只能站在两侧,场面怎么这么火暴?
  • 34个高等级公路项目建设管理及投资效益情况的审计结果
  • 根据《中华人民共和国审计法》的有关规定,审计署于2005年对北京六环路、京珠公路新乡至郑州段等34个高等级公路项目的建设管理和投资效益情况进行了审计。
  • 审计署将重拳出击垄断企业
  • 温家宝总理去年底在听取审计署工作汇报时对企业审计作出指示,要求不仅要对中央企业开展经济责任审计,还要开展经常性审计,尤其是对垄断性企业的审计。因此,未来除了要对53家中央管理的重点国有企业开展经济责任审计外,还要对整个中央企业开展经常性财务收支审计,加大专项审计调查力度。
  • 审计中石油
  • “这次审计中石油,除了审计2006年度的财务外,还将审计西气东输等重点工程,并对前任总经理陈耕履行经济责任情况进行审计。”3月28日,中石油系统的一位知情人士向记者透露说。
  • 审计署进驻中再集团
  • “最近我经常被不同的审计机构叫去回答问题,有时上午刚回答了毕马威一个问题,下午还要就同一个问题再对普华永道或审计署做出解释。”3月15日,中国再保险(集团)公司(下称“中再集团”)一子公司部门经理如是慨叹。
  • 浙江省首例审计案临海市审计局胜诉
  • 被审计企业上海沪陈灯具制造有限公司一面拒绝配合审计调查、拒不提供审计资料,一面又以违法行政处罚为由将审计机关告上法庭。日前,浙江省台州市中级人民法院对这一行政诉讼案件作出终审判决:临海市审计局行政行为没有违法。
  • 吉林省投资审计力度逐年加大
  • 吉林省审计厅今年将对22个5亿元以上的政府投资、国家开发银行贷款和国债资金,合计投资额440亿元的重点建设项目实施跟踪审计,同时要求各市(州)审计局也要对1亿元以上的政府投资项目进行跟踪审计并报送省厅备案。
  • 湖南省提出审计信息化建设目标要求
  • 近日,湖南省审计厅向全省各级审计机关下发了《关于大力推进全省审计信息化的意见》,从组织领导、审计信息系统建设、计算机审计推广普及和计算机培训等方面,提出了具体要求。
  • 重庆市审计工作经费全部自理
  • 近日,重庆市审计局报请市政府下发了《关于加强审计机关自身建设,履行审计监督职责,更好服务大局的意见》,要求从今年起,全市各级审计机关要实行审计经费全部自理,同时要求各级政府从经费、编制、制度等方面为审计工作开展提供保障。
  • 天津市审计局把群众最关心的问题列为审计重点
  • 天津市审计屙今年在审计计划安排上,突出“民生”理念,把与人民群众切身利益密切相关的事项作为审计重点。在审计计划中,社会保险基金、农忖绯医疗情况等直接涉及百姓切身利益的审计事项有12项。
  • 对加强审计机关政治功能建设的思考
  • 政府部门的功能包括政治功能与执行功能 政府作为国家的行政管理机关,是国家各项重要职能的直接体现者和执行者。政府职能主要包括政治职能和具体的执行职能(包括经济职能、社会管理职能等)两个方面。政府的政治功能是指政府在国家和社会中所起的政治作用。政府的政治功能包括政治统治功能、保卫国家主权的功能和民主功能等。无论什么国家,政治功能都是政府的基本职责和主要作用.
  • 我发展绩效审计的基本条件和思路
  • 1.发展绩效审计的基本条件 我们认为,立法机关对绩效审计的重视和推动是发展绩效审计的基本条件。纵观世界各国审计的发展,不难发现审计制度的任何创新和进步基本都是审计机关以外的各种政治力量和权力关系博弈的结果,其中立法机关始终起着关键作用。当今国外审计无论选择何种模式,基本都独立于政府体系并把政府对立法机关所承担的受托经济责任的履行情况列为主要审查和病人范围,把为立法机关的服务摆在首要或最为重要的地位。其实这就与立法机关的推动作用紧密相关,是立法权力制约行政权力的必然需要和结果。
  • 把握时代脉搏,开创内部审计事业新局面
  • 一、内部审计:服务于治理主体的资源 内部审计同时服务于治理主体和治理对象,其所处的独特地位,使其成为透视整个组织的窗口,成为公司治理各相关方赖以存在与发展的极具价值的资源,最终成为组织增值的倡导者。公司治理的参与主体包括董事会、高管层、内部审计和外部审计,内部审计作为一种确认和咨询活动,是通过服务于其他三方来发挥作用的。内部审计通常在公司治理中发挥两方面的作用:一是独立、客观地评价组织治理结构的适当性,以及具体治理活动运行的有效性;
  • 审计建议函:在尝试中走向规范
  • 《审计署派出审计局审计建议函规范意见》(以下简称《规范意见》)。经过反复推敲,《规范意见》前后共修改十稿,渐趋成熟。经署领导批准后,由法制司正式发文执行。
  • 对审计建议函的几点理解
  • 审计建议函在具体运用中,不可避免地出现了以下一些问题: 一是对纳入审计建议函反映的问题在性质和情节的把握上宽严不一。虽然各单位在操作中因问题的具体情况不同有着各自的考虑,但横向比较的确存在着不平衡的问题,如同一性质的问题有的纳入审计建议函建议纠正,有的却下达了审计决定;有的把列入审计目标应当在报告中予以反映的问题放入了审计建议函,却把审计目标之外查出的轻微违规问题列入了审计报告。
  • 信息系统审计理论结构研究
  • 面对IS审计的强烈需求,国内外的很多机构和学者都做了大量的研究,但是到目前为止,国内外对于IS审计理论的研究存在滞后性,而且普遍缺乏系统性、规范性,这严重制约了IS审计理论的发展,也影响了IS审计实务的开展。因此,本文着重从系统论的角度来研究IS审计理论,提出了IS审计理论结构,以期创造出规范化与系统化的IS审计理论,保证IS审计实务的全面、有效开展。
  • 能源审计的理论结构
  • 通常我们把煤、油、天然气和水力称为四大能源(指一次性能源),并把节约利用能源的潜力称为“第五能源”,可见世界各国对节能的重视。节约的关键是要提高能源的利用程度,开展能源审计,目的就是通过提高能源的利用程度来提高能源利用效率。能源审计按空间范围划分,有宏(中)观能源审计与微观能源审计之分,下面能源审计理论各要素的分析中会分别从宏观能源审计和微观能源审计两个方面论述。
  • 搜索论与审计
  • 搜索论的形成 搜索论是运筹学的一个分支,是研究如何合理地使用人力、物力、资金及时间等以达到最佳搜索效果的一种理论和方法。它的诞生源于二战中盟军反潜战的需要。采取“狼群”战术的德军潜艇,神出鬼没,让盟军伤透了脑筋。为了满足军事上有效使用飞机和军舰来寻找敌方潜艇的紧迫需要,开始形成这门独特的学科。
  • 企业资本运作及其审计
  • 一、资本运作的涵义 广义地讲,资本运作是指以资本增值最大化为根本目的,以价值管理为特征,通过企业全部资本和生产要素的优化配置和产业结构的动态调整,对企业的全部资本进行综合有效运营的一种经营方式。按照广义的解释。生产经营也包含在资本运作之中。狭义的资本运作,主要是指可以独立于生产经营而存在的以价值化、证券化了的资本或可以按价值化、证券化操作的物化资本为基础。通过流动、裂变、组合、优化配置等来提高运营效率和效益的经济行为和经营活动。
  • 高校职务犯罪之审计剖析
  • 一、高校职务犯罪的现状 高校职务犯罪,即高校党政管理干部利用手中的各种权力徇私舞弊、贪污受贿而触犯法律。高校,曾几何时是人们心目中的一块净土,素有“象牙塔”之称。随着我国市场经济的不断深入,高等教育体制改革的逐步深化,国家不断加大对高校的投资力度,高校通过各种渠道获得的纵向和横向资金有了大幅增加,高校的资金多了,招生自主权大了,基本建设规模也逐年扩大,宿舍楼、教学楼、实验楼拔地而起,各种教学、实验、行政配套设施采购数目庞大,学生人数逐年增加.
  • 培训审计人员的方式和途径
  • 培训审计人员的方式和途径主要有两类,一类是通过审计工作实践获得锻炼提高,另一类是进行正规的知识教育和训练。
  • 审计项目后评估的内容与方法初探
  • 审计项目后评估是对审计作业、审计人员行为、审计项目效果及审计成本与效率等方面进行监督和评价的一种方法,是对审计项目进行有效管理的手段之一。
  • 高速公路交通安全审计模式及实例
  • 交通安全审计模式 1.审计内容 高速公路安全审计的对象包括高速公路从规划设计到竣工通车整个工程阶段,在不同的阶段,审计内容不尽一致。根据我国高速公路规划设计、建设和运营流程,这里将其审计分为4个阶段:可行性研究阶段审计、设计阶段审计、预通车阶段审计和运营审计。
  • 对县级政府投资项目审计的认识
  • 一、创建政府投资审计执法模式 一是建章立制。为使政府投资项目审计行为有章可循,有法可依,当涂县人民政府2003年出台了政府投资项目审计的规范性文件,即《当涂县建设项目竣工决算审计办法》。《办法》对政府投资项目的审计内容、审计范围、审计监管和程序、审计人员的权利义务,以及被审计项目法人对其违规违纪行为应负的法律责任等做了明确而具体的规定。
  • 谈政府审计工作中的四个和谐问题
  • 一、树立和谐审计观念 政府审计机关在工作中应树立和谐审计观:即在审计工作的全过程中要树立起“以人为本,和谐为道,服务为先,效能为果,协调发展”的和谐审计理念,为全社会进步和经济发展服务。我认为:和谐的审计观念内涵主要包括以下基本观念:
  • 反思“八不准”——论政府审计的独立性
  • 2000年3月经国务院领导同意,审计署制定下发了《关于加强审计纪律的规定》,提出了外出审计的“八不准”纪律,要求审计署机关及派出机构实行审计外勤费用自理,审计组和审计人员必须严格遵守“八不准”纪律。一晃六年过去了,尽管“八不准”早已付诸文字,但是否切实到位,却让人疑惑。2006年7月后被媒体炒得沸沸扬扬的河北省沧州市审计局张姓审计员在接受被审计单位宴请后,猝死在酒店门口的事件.
  • 我国政府绩效审计发展的路径依赖
  • 政府绩效审计理念在我国审计实践中已经初见端倪,而且日益推广已是大势所趋。但是,万万不可以传统审计的工作定式和知识结构来架构新型绩效审计,应在现有的审计环境和现代技术方法平台上构造绩效审计。目前,制约我国政府绩效审计发展的瓶颈主要有:(1)缺少开展绩效审计的法律依据和执业准则。(2)缺乏开展绩效审计职责权限的明文规定。(3)绩效审计需求与供给矛盾较为突出。(4)政府绩效审计理论研究不足和评价体系未形成。要强力打破上述的诸多制约瓶颈,多轮推动绩效审计,具体发展策略分近期、中期与长期三步推进:
  • 关于开展商业银行效益审计的思考
  • 重大违法违规、造成损失浪费问题应成为商业银行效益审计关注的重点 多年来,我国金融审计在维护国家金融安全、防范金融风险、促进管理、打击违法犯罪活动等方面发挥了重要作用。金融审计将在相当长的一段时期内,处于整顿金融市场秩序、规范金融运行机制和打击金融领域违法犯罪斗争第一线。
  • 如何写好绩效审计报告
  • 一、绩效审计报告撰写的总体要求 由于评价对象的多样性和综合性,绩效报告不可能是问题的简单列举,而是一个详式报告,是一个说理的过程。
  • 市县党政领导经济责任宏观经济指标审计的设想
  • (一)准确定位审计目标。对宏观经济指标的审计,首先应该明确其目的不在于核实统计指标的最终结果,而是通过核查、核实、核对宏观经济指标统计数据的收集整理分析过程是否真实、合法,从而回答指标是否存在不实之处,指出反映领导干部履行经济责任的指标是否客观真实。审计着眼点是反映问题的性质,而不是数量。审计并不是建立在全面重复工作的概念上的,审计所需要做的是反映存在事实。
  • 构建企业经济责任审计框架体系的思考
  • 1.企业经济责任审计现行模式及存在的问题 (一)现行企业经济责任审计模式及特点 我国现行企业经济责任审计的特殊性可以从宏观和微观两个层次考察。从宏观角度看,企业经济责任审计的特点表现在以下几方面:
  • 市县长经济责任审计新模式下政府负债审计的思考
  • 一、市县长经济责任审计新模式下政府负债审计的必要性 市县长经济责任审计新模式下政府负债审计的目标主要是通过审计了解政府举债规模、投向、效益,政府性债务偿还机制,政府负债管理情况及制度建设情况,帮助政府防范和化解风险隐患,确保财政平稳运行,维护政府信用、经济安全和社会稳定。
  • 实现审计监督关口前移的一种新型审计模式:任中经济责任审计
  • 一、任中经济责任审计是加强权力制约,实现审计监督关口前移的一种新型审计模式 众所周知,目前审计机关开展经济责任审计一般以离任审计为主。然而,随着审计工作的深入和审计范围的扩大,离任审计的诸多矛盾日益凸显出来。一是任期经济责任审计大都存在审计与用人脱钩的现象,即使审计有问题,也只能对既成的事实的“一声叹息”而已;二是离任审计普遍存在着“先离后审”“事后算帐”现象,虽然离任审计结果明确,但造成的经济损失也无法挽回;三是审计任务往往集中在政府换届和干部调整的时候,与任前审计时间上重叠。
  • 注重经济责任审计的整体效能
  • 进一步明确经济责任审计的功能定位 功能的多元性。深化和完善经济责任审计必须准确把握功能的多元性,统筹而不偏废,找准评价、监督、鉴证三种功能间的内在联系,积极探索发挥各项功能的途径和方法,不断提高整体效能。
  • 领导千部离任经济责任审计应坚持先审后离
  • 离任经济责任审计,主要是对拟提升、调动、免职、退休或转业的领导干部,在离开现职岗位以前,对其任职期间履行经济责任情况进行的审计,是军队领导干部经济责任审计的重要组成部分。通过离任审计,既能检查纠正被审计领导干部所在单位的财务管理中的违纪违规问题,又可为党委任免干部提供参考依据。
  • 探索经济责任审计与财政财务收支审计相结合的方法
  • 一、经济责任审计要纳入年度审计计划中。经济责任审计不能单独理解为领导干部离任一次性审计,应在领导干部任职期间定期进行审计,各部门的主要领导任职二至三年即审计一次,等调动、离任时再审计一次,这样做,组织部门就可以根据领导干部的任职时间的长短有计划的提出年度委托审计计划,每年末审计机关与组织部门、纪检监察机关召开领导干部任期经济责任审计联席会议,确定下一年度的审计对象,对象确定后组织部门向审计机关提出一份委托审计名单,并且这个名单中列出了哪些审计对象为本年度优先安排对象,哪些可以以后安排。
  • 基层人行部门负责人“先离任后审计”亟待规范
  • 对重要业务部门负责人离任审计是人民银行内审部门实施的审计项目之一,依据《中国人民银行领导干部离任审计制度》1999年6月15日银发[1999]200号文件规定,领导干部离任时的必经程序,实行先审计后离任,特殊情况可先离任后审计。而在目前基层行的此项审计业务的实际操作中,却是全部按先离任后审计的程序进行。这样的操作程序给审计工作的顺利开展带来了不少问题,主要表现在:
  • 高校引资项目资金审计方法
  • 一、引资项目决策控制审计 科学的决策是提高资金使用效益的前提。审计人员应会同有关部门对项目进行可行性测试,并做出可行性分析报告,对投资估算的准确性,完整性进行重点分析。投资估算是一个项目投资决策的主要造价文件,它是项目建议书和可行性研究报告的组成部分,投资估算对于项目的决策及成败十分重要。投资估算应考虑充分估算合理,充分估计出项目建设过程中及建成后的收益与风险,并提出应对及防范措施,但也要防止过分高估,尽可能做到全面,准确,合理。
  • 教育收费审查六法
  • ——实地查看,审查收费公示制度执行情况。通过到被审计单位实地查看的方式,检查其是否按规定将物价部门核准的收费项目和收费标准进行了公示,已公示的收费项目和收费标准是否合法。
  • 搞好审前调查的四个要点
  • 组成力量精干的审前调查小组 强有力的审前调查小组,是搞好审前调查的关键所在。要根据审计项目的性质和规模,适当安排审前调查人员:对于审计范围大、复杂行业的审计项目,要安排不同的审计小组分组进行审前调查;对于单个的审计项目,由具体承办项目的审计小组安排合理数量的人员进行审前调查。同时,根据审计项目的性质和复杂程度,安排适当的调查时间,以便进行深入细致的调查;确定所需审前调查人员数量及知识结构,既有审计业务骨干,又有计算机技术人员,组成一个结构合理、力量精干的审前调查组,保证调查质量。
  • 巧审企业银行账
  • 1、注意日期相近、金额相同的大额度的银行收支对冲款项。对于业务量大的企业,初审银行账时好像无从人手,如果每笔业务都细查,业务量太大,一般来说审计的时间和人力、精力都无法保证。如果全部采用统计抽样也不能将审计风险规避到最小程度。我建议在审计银行账时,先采用统计抽样方法,抽取一定数量的银行业务进行细查,同时,要浏览全部银行明细账,对明细账中大金额收支款项的业务要细查,尤其是日期相近、收支金额相等且数额为整数的项目一定要细查原始凭证,以确定业务发生的真实性及合法合规性。
  • 审查企业假账应掌握的重点
  • (一)审查假账的四个重点 1、查有疑问的凭证(单据)。根据我们以往查账的经验,从形式上看,容易造假的有白纸条子,数额较大、而且是整数的发票,连号的发票,证明人多的发票等。内容上看,吃喝招待费,杂工、临时工工资,零星小工程,无正规决算等。
  • “空降兵”式审计
  • (一)“空降兵”式审计的特点 所谓“空降兵”式审计是指审计机构组织一支业务精湛、作风顽强、廉洁敬业、素质优良的审计小组,在事先不通知被审单位的情况下,突然进驻某一基层营业机构,对其各个岗位进行现场审计,实施贴身监督的一种审计方式。与常规审计项目比较,“空降兵”式审计有以下几个特点:
  • 村级财务审计账外调查的步骤与方法
  • 账外调查,亦即审计调查或延伸审计,是一种非常重要而又非常有效的审计方法。通过账外调查,取得有力证据,证实账内发现的疑点,从而揭露问题。
  • 采购全过程审计质量控制
  • 一、采购审计立项和审前调查的质量控制 审计立项阶段,内审部门要将工作计划与单位主管领导预先进行沟通,征得同意后,填制《审计立项书》文本。其中包括审计项目名称、被审计单位、审计范围、审计内容、审计方式及审计时间;内审部门负责人意见和单位主管审计工作领导的审批意见;审计项目组据此编制《审计通知书》送达被审计单位。
  • 大型医疗设备维修保养合同审计的对策
  • 1、保证合同的合理有效。在实际工作中,我们始终以市场为导向、同时参考同行业平均报价水平,并以合法、合理、互惠互利为合作前提的原则,约定大型医疗设备维修保养条款。
  • 虚开运输发票的审计方法
  • 运输发票是运输企业和个体运输业户为托运人提供运输、搬运等劳务填开给付款方,据以付款的书面证明。运输发票具有特殊性,一方面它具有普通发票的作用,是会计人员进行会计核算、计算应纳税款的原始凭证;另一方面它还是增值税一般纳税人抵扣税款的有效凭证。
  • “十招”巧挖“小金库”
  • 1.查银行开户情况。单位中的“小金库”除少部分现金由有关人员掌握外,大部分是以私人名义分别存入各个银行的,这可能一是考虑到资金安全因素;二是考虑到保密因素;三是出于可以多得利息的因素。审计时要注意审计和了解单位及其部门在银行开户的情况,然后再核对有关资料,如采取对账办法,核实现金日记账和银行日记账及银行对账单等,争取得到银行部门的配合,从而取得相关资料。在依法查询被审计单位银行账户及以个人名义在金融机构的存款时,应注意把握以下几点:
  • 商业回扣的表现及其审计的重点
  • 一、商业回扣在采购单位的表现形式及其账务处理 (一)采购环节内控制度不健全或无效 销售折扣与回扣有着本质的区别。销售折扣是经营者以明示和如实入账的方式给与买方的价格优惠,是商品买卖中的让利减价,包括支付价款时对价款总额按一定比例予以扣除和支付价款总额后再按一定比例予以退还两种方式,实际上是买方省下的商品价款的一部分,是当前经营者为占有市场普遍采取的一种促销手段。而商业回扣则是指经营者在销售商品时在账外以现金、实物或其他方式退给购买方一定比例的商品价款,是商业贿赂的一种表现形式。
  • “小金库”的审查方法
  • 、内控制度测试法。首先要对被检查单位的内部控制制度进行测试,了解其自我约束、自我监督机制是否健全、有效,尤其是要对不相容职务的机构设置以及人员分工情况进行了解,在此基础上据以分析判断是否存在私设“小金库”的可能,进而筛选出检查“小金库”的突破口。
  • 对医疗行业的审计查证方法
  • 一、对医疗服务收费的审计 1.关注有关自立收费项目。从医院收费系统中采集收费记录的相关数据,按收费项目进行汇总,与规定的收费项目进行对照,凡是收费记录中多出的项目大多为自立项目收费。
  • 审计数据挖掘模型的概述及应用
  • 为解决海量数据审计中的实际问题,我们可以建立审计数据挖掘模型(如图一),该模型包括六个基本模块:审计业务定义模块、数据准备模块、数据验证模块、操作模块、数据挖掘模块以及审计决策模块,下面分别对每个模块做一详细说明。
  • 计算机技术在工商行政性收费审计中的应用
  • 工商局行政性收费是非税收入,是政府财政收入的组成部分。收费项目包括集贸市场管理费、个体工商户管理费、企业注册登记费、个体工商户注册登记费、广告经营单位注册登记费、经济合同鉴证费、商标注册收费、经济合同示范文本工本费和罚没款。其中集贸市场管理费、个体工商户管理费(以下简称“管理费”)和企业注册登记费是工商局行政性收费的主要项目,一般占收费总额的90%以上。
  • 利用计算机审计获取电子数据的法律依据
  • 现在审计人员要求被审计单位提供电子数据的结果,往往是被各式各样的借口所拒绝。为解决获取电子数据的法律瓶颈问题,审计人员可以依据以下现行的法律、法规。
  • 利用AO软件审计税收入库
  • 一、准备所需资料 审计前要求税务部门将全年税收申报缴纳业务数据按照以下字段生成三张电子表格(要求生成EXCEL表格):
  • 县级审计机关财政电子数据联网审计网络系统的基本构架
  • 2004年,宜昌市夷陵区开始财政国库管理制度改革,经过近3年的管理制度完善,以及积极推进信息系统建设,该系统已经实现了与商业银行、人民银行以及国税、地税的联网,使所有预算单位的支出都通过集中支付系统完成财政资金的支付,各预算单位的账务也将逐步纳入集中支付的数据库中。财政资金收支信息的高度集中,为联网审计奠定了必要的基础,利用这一平台,审计机关可以对财政预算执行情况实时进行审计监督。
  • 两种IT审计方式的选择
  • 在实际的审计过程中,将企业财务信息系统分为两类,一种为简单的信息系统,另一种为复杂的信息处理系统。由此也可以将内控的评审方式分为“绕过计算机系统审计”和“通过计算机审计”两种。
  • 对计算机审计存在问题的思考
  • 对计算机审计方式的变革认识不到位 随着计算机技术在审计领域的广泛应用,计算机审计在提高审计效率、控制审计质量、扩大审计覆盖面、把握总体、发现审计线索等方面发挥了传统审计无法替代的决定性作用。伴随计算机审计前所未有的发展,广大审计人员对计算机审计意义、作用、地位的认识普遍提高,但在实际工作中,仍有一些审计人员对计算机审计认识不到位,没有充分认识到计算机审计不仅是审计手段的更新,更重要的是审计方式的变革。
  • 推进网络审计的基本程序和方法
  • 1.开展审前调查,充分获取必要信息。了解被审计单位基本情况。鉴于被审计单位生产已按经营性质将其划分为成本责任中心、利润责任中心,应向被审计单位索取审计所需的财务信息资料、统计信息资料和其他非财务信息资料,如年初预算、统计报表、经营考核指标和内部控制制度等,并将其获取的信息录入“审计准备——文档管理——审计单位文档管理”功能模块,实现审计信息的资源共享。
  • Excel应用技巧九例
  • 一、利用F5键快速选取特定区域 使用F5健可以快速选取特定区域。例如,要选取A2:A1000,最简便的方法是按F5键,出现“定位”窗口,在“引用”栏内输入需选取的区域A2:A1000。
  • 内部审计实施战略审计初探
  • 一、战略审计的提出和概念 战略审计是在越来越多企业认识到战略管理的重要性以及内部审计职能转变、作用提升的过程中,逐步被提出来的。一方面,企业战略从制定到执·行,如何保证战略管理的有效,需要有机构提供咨询、评估服务。另一方面,按照国际内部审计师协会(ⅡA)的最新定义,“内部审计是叶种独立、客观的确认与咨询活动,旨在增加价值与改善组织运营。它通过应用系统规范的方法,评价并改善风俭管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标”。
  • 实行内审质量控制的三个环节
  • 一、搞好审前调查,奠定质量基础 1、配备与审计项目相适宜的审计成员。主要做到:一是审计组成员的知识结构与承担的审计项目内容相适应,确保顺利完成任务;二是选配的审计组长,除应具备专业经验及核心业务能力外,还能驾驭审计项目实施,作好团结和内外协调工作,形成审计组的合力;三是审计人员要有独立性和客观性的要求,不委派那些可能有利害冲突的审计人员参与审计,以保证审计人员客观公正。
  • 公司治理中的审计委员会与内部审计
  • (一)审计委员会的定位 审计委员会制度是英美等国家公司制企业的一项重要的内部治理机制。其建立的初衷是在董事会建立一个独立、专门的治理力量以强化外部审计师的独立性,从而提高公司财务报告信息的真实性和可靠性。审计委员会在西方实行多年,发挥了积极的功效。我国为改善公司治理效率而引进审计委员会制度,但是其在中国的有效性还有待检验。
  • 内部审计部门质量改进程序的实施
  • 《国际内部审计专业实务标准》(以下简称《标准》)中属性标准的第1300条标准要求:首席审计执行官应建立并坚持开展质量评价与改进程序,该程序应当涵盖内部审计活动的所有方面并能持续监控内部审计活动的效果。质量改进程序包含3个要素:监督、内部评估和外部评估。三者的关系如下图:
  • 塑造内部审计新形象
  • 1.责任主体变更:从向经营者负责变为向企业的所有利益相关者负责。内部审计帮助组织增加价值的目标定位要求我们必须重新审视内部审计在组织中的地位和责任关系,应该转变向管理者负责为向所有利益相关者负责。审计人员不仅要为委托者或授权人负责,还要为使用财务报表的第三人负责。国际内部审计师协会专业指导小组在讨论内部审计新定义时,大部分指导小组成员希望内部审计人员应该把审计信息传达给审计委员会、组织的管理层和其他股东,这在一定程度上突出了审计结论信息使用者的主导地位。
  • 后续审计实践难点探析
  • 一、后续审计存在的难点分析 (一)后续审计的权威性、严肃性受到审计决定、建议的质量的制约 由于审计决定、建议比较粗放,缺少具体、可行的纠正措施及量化目标,内容笼统,概念模糊,针对性不强。如某项审计建议提出“加强预算管理力度,加强费用审核和控制,改善企业费用连年超预算的局面”。但如何加强管理,具体体现在哪些措施,加强管理的时限、数额等问题都没有具体说明。
  • 全面风险管理基本步骤
  • 在中央企业内部审计工作职能中引进全面风险管理的理念,可以使企业围绕总体经营目标,通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程,培育良好的风险管理文化,建立健全全面风险管理体系,包括风险管理策略、风险理财措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制系统,从而为实现中央企业经营总体目标提供合理保证的过程和方法。针对不同的风险,中央企业可以建立并实施一套由五个步骤组成的风险管理程序:
  • 财政部副部长王军提出注册会计师行业建设构想
  • 财政部副部长王军就注册会计师行业的未来发展作出了全面阐述,提出了行业建设“一二三四”的整体构想:一个目标,两个市场,三大战略,四大支柱。这一思路被业内喻为行业发展的“路线图”。
  • 50家事务所即将进驻中央行政事业单位进行专项审计
  • 日前,国家对中央行政事业单位的资产全面清查由自查进入了审计阶段。
  • 中国注册会计师协会专门(专业)委员会组成人员名单
  • 审计业务不可贸然接受
  • 在日常审计实务中,相当一部分会计师事务所对委托审计业务是来者不拒,只要有委托就欣然接受。有的注册会计师在不了解业务环境,不考虑是否符合独立性和专业胜任能力,甚至没有签订业务约定书就先行进点审计。这些情形往往给会计师事务所带来了不必要的审计风险。
  • 试析舞弊专门审计
  • 一、舞弊专门审计的特点 只有正确认识舞弊审计的特点才能够帮助注册会计师有效地设计舞弊审计程序,舞弊审计的特点应该从与财务审计的区别中去识别。AICPA曾在1998年的SASNO.82号通知中列举了舞弊审计和财务审计的主要区别,大致包括以下几个方面:①在审计目标上,财务审计是通过审计证据来支持注册会计师关于财务报表是否合法和公允的审计意见,而舞弊审计的目标是通过证据判断舞弊是否存在以及谁是舞弊者。②在审计原因上,财务审计通常是满足财务报表使用者的需求,而舞弊审计则是具备一定职业素质的人通过充分的预测,从而确定舞弊已经、正在或将要发生。
  • “特殊普通合伙会计师事务所”现身深圳
  • 从今年3月1日起,新修订的《深圳经济特区注册会计师条例》(简称新《条例》)正式实施。新《条例》最引人注目的修订之一是取消了特区内设事务所“总量控制”的规定,这为有意在特区内开展业务的会计师事务所打开了希望之门。据了解,修订前的《条例》规定,深圳市财政部门应当根据市场需求和注册会计师行业的发展需要,在特区内对会计师事务所实行“总量控制”。所以最近两三年,要求在特区内设立会计师事务所的申请很难获批,以致大量的事务所只能以关外为注册地点。据统计,深圳市现有256家会计师事务所,其中有189家在关外,特区内仅有67家。
  • 会计师事务所的诚信责任及制度安排
  • 一、会计师事务所的诚信责任 当代独立审计制度可以看作是审计委托人(股东)、审计人(会计师事务所)和被审计人(管理层)三个方面的一个契约。会计师事务所接受股东的委托对管理当局履行的受托责任进行鉴证,作为股东的代理人,会计师事务所对股东应负的责任有诚信责任。诚信责任分为两类:忠诚义务和注意义务(张维迎,2005)。
  • 河北省:“一岗双责”工作机制
  • “一岗双责”,顾名思义,一个岗位,两项职能,或称为两种责任。对于审计机关的领导干部来讲,就是要在做好审计业务工作、强化系统管理的同时,加强党风廉政建设和反腐败工作,通过多层次、多角度和卓有成效地协调联动,推动审计机关管理科学化、规范化,实现审计工作与党风廉政建设同步发展,实现“做事、管人、促廉”相结合。这里有很强的哲学思想。我们强调科学发展观,审计事业的发展也需要树立科学发展观,审计事业的科学发展归根结底是提高审计工作水平与保持审计队伍清正廉洁相协调.
  • “文明审计”解读
  • 品味文明审计,我以为: 文明审计是一纸宣言。文明审计的提出,表明审计机关在监督别人的同时,也愿意接受别人的监督。要按照党的十六大提出的“建立结构合理、配置科学、程序严密、制约有效的权力运行机制”的要求,规范权力行为,制约权力运作,就要依法审计、就要文明审计。审计虽无决策权、执行权,但有监督权。监督权也是权力的重要组成部分,对监督权本身的再监督,本身就是一种社会的进步,是政府管理创新的重大举措。文明审计是体现审计机关顺应社会进步的主动性和积极性。
  • 审计并非只是“秋后算账”
  • 站在内部审计的角度,结合自己的心得体会,认为审计并非只是“秋后算账”,原因有三:
  • 部分国际及国家和地区会计行业组织最新情况
  • 亚太会计师联合会 亚太会计师联合会(CAPA)是亚太地区会计行业组织的代表,正式成立于1976年。常设办事机构设于马来西亚吉隆坡,现有来自22个国家和地区约31个会计组织会员,是目前世界上规模最大的区域性会计组织。中注协于1996年10月4日加入CAPA。CAPA的宗旨是:在亚太地区会计行业的发展、提高和协调方面发挥领导作用,使会计行业能够不断为社会公众提供高质量的服务。CAPA理事会是CAPA决策机构,由会员选举理事组成,每年召开两次理事会会议。理事会下设战略委员会、财务委员会和审计委员会。
  • 戴尔内部审计又出问题
  • 近日,全球PC巨头戴尔公司对外公开表示,公司内部审计委员会在财报审计中发现了会计差错以及一些违规行为,戴尔将延期向美国证券交易委员会提交其财报年报。这是戴/尔因销售业绩下滑失去全球PC老大位置之后再遭困局。
  • 台湾审计概览
  • (一)台湾的“政府审计”情况 1、审计制度沿革。台湾目前的“政府”审计是1928年7月10日成立“审计院”后开展审计工作的延续和发展。1947年审计权“人宪”和1950年“审计法”修正,为政府审计奠定了基础。1960年和1997年两度成立“审计制度修改委员会”,聘请各方面专家修订“审计法”。1972年修订的“审计法”公布,全文共7章82条,修正的重点是,在审计职权方面,增加考核财务效能、核定财务责任等;在审计机构方面,增设各县、市审计室,办理县市政府及其所属机构财务审计;在审计职权方面,减少事前及“书面”审计,加强事后及就地审计、辅导各机构健全内部控制、增设审计机构咨询功能。
  • 瑞典的绩效审计
  • 瑞典审计模式,与“立法模式”、“独立模式”和“司法模式”不同,却与我国审计模式一样,同属“行政模式”,隶属于政府。与其他三种模式相比,地位偏低,其活力明显受政府行为的影响与支配。但瑞典国家审计局的审计对象是政府各部门的经办机构和公共机构等,故其独立性并不会受到太大干扰。
  • 德国审计的独立性与经济性审计
  • 一、德国审计的独立性 德国审计机构的独立性与审计个人的独立性都受宪法保护。为保障审计工作的独立性,联邦德国审计院和各联邦州审计院,都不隶属于立法机关与行政机关,既不属于议会领导,也不属于政府领导,而是处于立法、司法和行政机关之间的独立地位,按照宪法和法律规定从事审计工作,议会同联邦德国审计院和联邦州审计院都没有领导和被领导关系。审计机构完全独立,除“三权”外审计机构是最高的一个机构,头上是蓝色的天空。审计长由议会选举产生,审计人员属于公务员,经费由预算保证并经议会批准,但没有领导与被领导关系,做财政计划时也听取审计意见。
  • 日本的审计特色——日本会计检查院对被审计单位责任人员的惩戒处分要求及检定
  • 发达国家最高审计机关有关被审计单位责任人员的惩戒处分,见诸于审计法规及其他相关法律的内容一般不多,只有日本是一个例外。日本会计检查院《会计检查院法》对此作了基本规定,《会计检查院惩戒处分要求及检定规则》对会计检查院如何提出惩戒处分要求及对被审计单位有关人员的责任检定(检查并确定)进行了具体规范,其他相关法律对此也有相应的条款,明显地体现出在发达国家中日本审计的特色。
  • 欢迎订阅2008年《审计文摘》
  • [审计要闻]
    审计署将重点揭露和查处党政机关违规修建办公楼等楼堂馆所现象
    李金华要求:审计干部必须树立遵守职业道德的观念
    李金华指出:依法审计是国家审计最高目标
    [人物]
    铁腕审计长的温情(袁跃)
    [焦点关注]
    34个高等级公路项目建设管理及投资效益情况的审计结果
    审计署将重拳出击垄断企业(张晨)
    审计中石油(申剑丽)
    审计署进驻中再集团(孙轲)
    浙江省首例审计案临海市审计局胜诉
    [地方审计概览]
    吉林省投资审计力度逐年加大
    湖南省提出审计信息化建设目标要求
    重庆市审计工作经费全部自理
    天津市审计局把群众最关心的问题列为审计重点
    [专家论坛]
    对加强审计机关政治功能建设的思考(崔振龙)
    我发展绩效审计的基本条件和思路(张秀莲 杨肃昌)
    把握时代脉搏,开创内部审计事业新局面(王光远)
    [研究与探讨]
    审计建议函:在尝试中走向规范
    对审计建议函的几点理解(郭宁)
    信息系统审计理论结构研究(唐志豪)
    能源审计的理论结构(王晓震 陈思维)
    搜索论与审计(潘文林)
    企业资本运作及其审计(周树大)
    高校职务犯罪之审计剖析(张晓红 刘建国)
    培训审计人员的方式和途径(霍芳艳 许杰慧)
    审计项目后评估的内容与方法初探(陈果)
    高速公路交通安全审计模式及实例(张起铭 魏瑞)
    对县级政府投资项目审计的认识(唐朝龙)
    [国家审计]
    谈政府审计工作中的四个和谐问题(王晓政)
    反思“八不准”——论政府审计的独立性(袁广达)
    [效益审计]
    我国政府绩效审计发展的路径依赖(齐兴利 邵辉)
    关于开展商业银行效益审计的思考(沈万君)
    如何写好绩效审计报告(傅瑛)
    [经济责任审计]
    市县党政领导经济责任宏观经济指标审计的设想(陈汉雄 莫名 赵海威)
    构建企业经济责任审计框架体系的思考(王洪兵)
    市县长经济责任审计新模式下政府负债审计的思考(沈蔚)
    实现审计监督关口前移的一种新型审计模式:任中经济责任审计(陈晓文)
    注重经济责任审计的整体效能(费林海)
    领导千部离任经济责任审计应坚持先审后离(向晓琴)
    探索经济责任审计与财政财务收支审计相结合的方法(李烨)
    基层人行部门负责人“先离任后审计”亟待规范(王琨)
    [业务与技术]
    高校引资项目资金审计方法(张珊珊)
    教育收费审查六法(王金秀)
    搞好审前调查的四个要点(宋晓霞)
    巧审企业银行账(杨金藏)
    审查企业假账应掌握的重点(邹银群 邹洪坤)
    “空降兵”式审计(李卓)
    村级财务审计账外调查的步骤与方法(俞胜佳)
    采购全过程审计质量控制(胡玉兰)
    大型医疗设备维修保养合同审计的对策(彭卓)
    虚开运输发票的审计方法(高景波)
    “十招”巧挖“小金库”(朱红军)
    商业回扣的表现及其审计的重点(王世瑗 武梅颖)
    “小金库”的审查方法(张桂荣 曹春艳)
    对医疗行业的审计查证方法(汪学军)
    [计算机审计]
    审计数据挖掘模型的概述及应用(牟海滨)
    计算机技术在工商行政性收费审计中的应用(果煜丹 冯云春)
    利用计算机审计获取电子数据的法律依据(孙健)
    利用AO软件审计税收入库(杨勇)
    县级审计机关财政电子数据联网审计网络系统的基本构架(张明金 张亮)
    两种IT审计方式的选择(丁琳)
    对计算机审计存在问题的思考
    推进网络审计的基本程序和方法(门金刚)
    Excel应用技巧九例(冯小利)
    [内部审计]
    内部审计实施战略审计初探(张勇)
    实行内审质量控制的三个环节(冯万进 欧朝晖)
    公司治理中的审计委员会与内部审计(侯宝亮)
    内部审计部门质量改进程序的实施(张帆)
    塑造内部审计新形象(姜书慧)
    后续审计实践难点探析(徐亮)
    全面风险管理基本步骤(郝松)
    [社会审计]
    财政部副部长王军提出注册会计师行业建设构想
    50家事务所即将进驻中央行政事业单位进行专项审计
    中国注册会计师协会专门(专业)委员会组成人员名单
    审计业务不可贸然接受(李昌莲 刘志耕)
    试析舞弊专门审计(刘安兵)
    “特殊普通合伙会计师事务所”现身深圳(刘安兵)
    会计师事务所的诚信责任及制度安排
    [经验交流]
    河北省:“一岗双责”工作机制(安云昉)
    [百家谈]
    “文明审计”解读(刘功滨)
    审计并非只是“秋后算账”(冯晓军)
    [异域采撷]
    部分国际及国家和地区会计行业组织最新情况(钟国)
    戴尔内部审计又出问题
    台湾审计概览
    瑞典的绩效审计
    德国审计的独立性与经济性审计(马俊德)
    日本的审计特色——日本会计检查院对被审计单位责任人员的惩戒处分要求及检定(胡胜校)

    欢迎订阅2008年《审计文摘》
    《审计文摘》封面

    主管单位:教育部

    主办单位:中国人民大学

    主  编:何丁萌

    地  址:北京海淀区中关村大街甲59号文化大厦1306室

    邮政编码:100086

    电  话:010-82504405 62512319

    国际标准刊号:issn 1008-3243

    国内统一刊号:cn 11-4349/f

    邮发代号:18-283

    单  价:14.00

    定  价:168.00


    关于我们 | 网站声明 | 合作伙伴 | 联系方式 | IP查询
    金月芽期刊网 2017 触屏版 电脑版 京ICP备13008804号-2