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文献检索:
  • 爱沙尼亚审计长称赞:李金华是服务于国家和人民的典范
  • 10月8日,审计长李金华在审计署会见了来访的爱沙尼亚审计署审计长米克尔·奥维尔一行。双方就环境审计、审计工作组织和最新进展等进行了亲切交谈。
  • 审计系统利用电子政务外网首次实现中央地方四级互联
  • 2007年10月18日,石爱中副审计长在检查审计署与浙江省、湖北省、天津市审计厅(局)审计专网互联时,祝贺利用国家电子政务外网首次实现中央、省、市、县四级审计机关互联试点成功。石爱中亲自登陆了浙江省审计厅“审计管理系统”,察看了其中的审计公文、审计项目管理、审计专家经验、网上培训等内容,又分别以浙江省丽水市审计局、丽水市莲都区和清田县审计局的用户身份登陆系统察看。石爱中饶有兴趣地察看了浙江省、湖北省、天津市及其所属地市审计机关的内部网站、电子邮件等各项内容。
  • 四川省眉山市审计局原局长被判14年
  • 四川省眉山市审计局原局长钟建初涉嫌受贿“卖官”、在工程建设项目上为行贿人谋利一案,四川省洪雅县法院日前作出一审宣判:以犯受贿罪判处其有期徒刑13年,并处没收财产人民币100万元;以犯巨额财产来源不明罪,判处其有期徒刑3年。数罪并罚,决定对钟建初执行有期徒刑14年,并处没收财产人民币100万元,同时对其违法所得予以追缴。
  • 中华人民共和国审计署审计结果公告[2007年第6号]49个部门单位2006年度预算执行和其他财政收支审计结果
  • 根据《中华人民共和国审计法》的规定,2007年1月至3月,审计署对国家安全生产监督管理总局(以下简称安全监管总局)2006年度预算执行和其他财政收支进行了审计,并抽审了3个所属单位。
  • 二00七年亚洲内部审计大会在京举行
  • 2007年9月20日,2007年亚洲内部审计大会在北京国际饭店召开。审计长李金华、国际内部审计师协会主席盖瑞·考克斯、亚洲内部审计协会联合会主席迈克·帕金森和中国内部审计协会会长王道成出席开幕式并致词。
  • 国际内部审计师协会主席盖瑞·考克斯说:要让内审成为社会普遍认可的职业
  • 在谈及国际内审工作的发展趋势的时候,考克斯说:“目前内部审计工作的重心仍然是公司治理和风险管理,但新的工作方向也逐渐出现了,比如说环境审计、公司和企业的可持续发展、关于提高内审工作人员的职业素质等,所以内部审计所要兼顾的问题越来越多。”
  • 亚洲内部审计协会联合会主席迈克·帕金森说:“充满活力的内部审计”
  • 记者问帕金森在任期内将如何推动亚洲内部审计发展的时候,他说:“因为ACIIA是一个合作性组织,他们有自己的职员,所以ACIIA解决的问题是通过各个国家间的合作来解决的。他们的工作就是要找到一个普遍的、共同的方法来解决一个共同的问题,所以ACIIA在星期六要开一个会,内容就是各个国家来讨论一些重要的问题,就是哪些国家负责哪方面的工作,并研究解决措施。各个分会都要对有关事项进行讨论,然后对信息进行分享。当然,每个人对每个问题都有不同的处理方法,但是知道别人的方法,会对于自己处理相关问题十分有利。”
  • IIA、ACIIA、CIIA介绍
  • IIA——国际内部审计师协会国际内部审计师协会是由内部审计人员组成的国际性审计职业团体。成立于1941年。其前身是美国内部审计师协会。
  • 全国治理商业贿赂工作取得阶段性成果
  • 治理商业贿赂工作受到社会普遍关注。治理工作进展情况如何,取得了哪些效果,查办了哪些典型案件等等,一直是社会各界群众关注的焦点。9月29日,中央治理商业贿赂领导小组办公室举行第三次新闻发布会,通报治理商业贿赂专项工作进展情况,并公布了河南省人大常委会原副主任王有杰受贿案等20起商业贿赂违法犯罪典型案件的查处结果。
  • 张以宽纵论中国会计审计实践发展
  • 财会信报:您经历了中国审计发展的重要阶段,您对审计时权利的制约与监督如何认识? 张以宽:党的十六大提出,要发挥审计在权力监督与制约机制中的作用。这是时代对国家审计的要求,是国家审计本质的时代体现,同时也是国家审计战略的基本要求。
  • 如何给审计人员减压——访中国协和医科大学心理学专家杨霞
  • 访者:现在的人们面临的社会压力是很大的,而审计行业从业人员体会更深,由于方方面面的压力,有的患上了身心疾病,有的则影响了家庭和谐。请您从专家的角度分析一下压万是怎样形成的?
  • 浅谈创新审计
  • 一、创新审计理念 理念决定思路,思路决定出路。审计人员只有果断抛弃那些与时代要求不相适应的旧思想、旧观念、旧思路和老做法,自觉树立起符合科学发展观、构建和谐社会等新形势发展要求的新理念、新思路,审计事业才能不断充实新的生命力,获得长足发展。
  • 预算执行审计策略浅探
  • 审计策略是审计人员为实现审计目标而制定和采取的行动方针和工作方式,同时,也是审计人员确定审计对象、制订审计方案、发现审计线索和疑点等而采用的审计谋略。在开展预算执行审计中,审计人员会经常面临着如何使用审计策略的问题,审计策略使用得当,审计工作就会事半功倍。总结十多年来预算执行审计的经验,笔者认为预算执行审计应采取的审计策略主要有:
  • 探索系统审计中的“六个转变”
  • 社会保障审计是政府审计的一项重要内容,为此,我们要进一步理解和认识系统审计,把系统审计向纵深推进,按照“风险、管理、效益”辩证统一的理念,充分发挥系统审计对提高社会保障审计工作质量和水平的引领作用,要在做好“六个转变”上下功夫。
  • 谈谈如何防范反审计策略
  • 一、反审计能力的表现和特征 反审计能力是被审计单位基于避免审计监督和承担审计法律后果的主观而衍生出来的影响和危害依法审计的一种社会反应能力。
  • 审计成本控制指标体系初探
  • 一、基于审计机关层次的审计成本控制指标 为便于对审计机关层次的审计成本进行控制,从整体考核的角度出发,基于审计机关层次的审计成本控制指标按经济性、效率性、效果性进行设置。
  • 基于广告、促销、公关的营销审计方法初探
  • 一、营销审计综述 随着企业经营环境的不确定性的增加,竞争的加剧,严重的产品同质化现象的出现,企业的发展变数重重。在这样一个整合营销传播(IMC)时代,企业的营销活动至关重要,这就要求对企业的营销环境、营销目标、营销战略、营销组织以及一系列营销活动进行全面、系统、独立和定期的审查,从而发现问题,提出有效的改进措施,提高公司的营销业绩——也就是进行营销审计(marketilag audit)。
  • 现阶段乡镇审计模式与创新
  • 当前乡镇审计模式的利弊分析 乡镇审计是人们按审计所处的地域来称谓的,在我国审计体系中找不到归属。目前,国家对乡镇审计尚未立法,审计工作的开展也没有统一的规章制度可循。因此,各地审计模式各异,从审计机构的设置,审计人员的配备,审计规范的制定,到具体审计工作的开展都各不相同。但概括起来可以分为三种:内部审计模式、派驻审计模式和乡镇政府审计模式,它们对农村经济建设均发挥了积极的作用,但也各自存在不足之处。
  • 刍议审计廉政文化
  • 一、审计廉政文化的内涵及特性 廉政文化属于社会主义先进文化的一部分,它植根于中国几千年来的传统文化和当代反腐倡廉的社会实践中。在没有形成系统化、被人们高度重视和广泛应用之前,就已经存在于人们的思想、工作、生活和学习之中,大家早已自觉或不自觉地、或多或少地受过其社会影响。
  • 关于预防审计人员职务犯罪的思考
  • 审计人员职务犯罪的生成要素分析 审计人员职务犯罪的生成要素,是指产生审计人员职务犯罪所必须具有的因素和条件。对职务犯罪生成要素的认识是把握职务犯罪产生规律的基础。笔者认为,审计人员职务犯罪的生成要素主要包括犯罪主体、犯罪动因、犯罪目标、犯罪机会四个方面。
  • 农村集体经济审计模式研究
  • 一、农村集体经济审计的特殊性 1.审计范围广但技术要求不高。农村集体经济审计包括财务收支审计、干部任期和离任审计、“一事一议”筹资筹劳审计、集体土地征用等突出问题专项审计,呈审计面广量大、情况复杂的特征。但由于农村集体经济中的单个单位资产规模小,相对而言业务比较单一,在财务报表、会计账目、凭证及纳税处理等方面不是很复杂,因此对审计技术的要求不太高。
  • 审计建议落实不力的现状及其原因
  • 审计建议由于其重要的功能作用,应该发挥比审计决定更大的作用。但是,从当前审计结论办理情况来看,审计建议执行却与其重要功能存在极大反差。具体表现为:审计建议没有得到应有的重视,对其缺乏明确具体的落实要求;落实力度软弱,落实情况主要取决于被审计单位的自觉程度;落实情况没有考核,效果好坏无法评说也无人评说。现实工作中,往往强调审计决定执行的刚性,对审计建议落实只有弹性要求。这种与重要功能极不相称的落实现状,导致审计建议效果大打折扣,无法发挥其规范财经秩序,提高资金效益,促进反腐倡廉的作用。一些单位财经违法问题层出不穷、屡查屡犯,难以遏制,审计建议执行不力是其中一个重要因素,在一定程度上显示出审计监督的缺失。
  • 《物权法》与政府审计
  • 《物权法》起草过程中,国有财产的流失问题引发了对政府审计责任的极大关注 《物权法》是一部明确物的归属、发挥物的效用、保护权利人物权的一部法律。新中国成立至改革开放,由于实行高度集中的计划经济体制,一直没有出台《物权法》。随着改革开放的深入,制定《物权法》被提上了议事日程。但起草、审议过程经历了不同寻常的波折,该法从1994年被列入规划到审议通过,历时13年,连破六审、七审纪录,引起社会各界的密切关注,关于国有财产的保护成了波折的主要原因。
  • 国家审计风险的“四种误区”
  • 误区一:错将危险当作风险。在一次全省性的审计工作会议上,不止一个与会者提到经济责任审计时,感叹经济责任审计容易得罪人,风险极大。言外之意是说经济责任审计的审计对象是自然人,审计对其升迁起一定的参考作用,被审计者势必斤斤计较,寸步不让,甚至采取非常手段对审计人员进行报复。事实上这是执法者都可能面对的职业危险,绝非风险。审计机关成立之初,以饱满的热情和初生牛犊不怕虎的精神进行工作,有人甚至为此献出了生命,如湖北省某地一审计人员被犯罪分子杀害后,用搅拌机埋在汉江大堤上。这些无疑使审计机关受到了巨大损失(甚至生命),但却绝不是由于审计失败引起的。
  • 社会效益审计构想
  • 企业对社会承担的责任是多方面的,除了为股东创造财富的经济责任以外,还要对全社会承担一定的责任,包括文化责任、环保责任、教育责任等。对于企业的责任,我们可以概括为两大类,一类是经济责任,另一类是除了经济责任以外的其他责任,我们可以称其为社会责任。从社会责任方面来看,我国的许多企业目前存在着以下几个方面的问题:许多企业忽视在社会保障方面应该起到的作用,总是想方设法逃避或尽量少承担纳税义务,进行偷税漏税;
  • 对经济园区绩效审计的探索
  • 近期对上海市某区部分经济园区专项扶持资金使用情况开展了绩效审计的探索,现将我们的做法与大家进行探讨。 一、经济园区绩效审计要审什么 1.经济园区绩效审计的目的。经济园区绩效审计实际上是财政资金专项扶持、投入经济园区后的绩效情况的审计。经济园区绩效审计要揭示政府部门工作效果,从政府开支的成本-效益、成本-效果角度,对物质资源、人力资源、环境资源配置与消耗的合理性、有效性进行审计,
  • 搞好农业综合开发资金效益审计
  • 一、农业综合开发资金效益审计的主要内容 农业综合开发资金效益审计有别于其他审计,在审计工作中要有自己的思路。效益审计的主要目标就是检查评价审计对象经济性、效率性、效果性的实现程度,帮助被审计单位寻找管理漏洞、防止损失浪费、挖掘工作潜力等,从而提高被审计单位的自控能力,促进其进一步提高工作业绩。审计的主要内容包括:
  • 强化预算执行效益审计的几点思考
  • 当前预算执行效益审计中存在的主要问题 审计人员思想认识还不够一致。有的认为,许多地方现在还属于“吃饭”财政,预算单位的经费还比较紧张,预算执行真实性、合法性问题还没有彻底解决,因此,效益审计无从谈起。有的认为,预算执行效益的内涵现在还不够清晰,审计的范围还不够明确,如何开展预算执行效益审计无章可循。有的认为,效益审计是一项要求很高的工作,从目前审计人员的素质看(特别是基层审计人员)还很难胜任。由于认识不到位,预算执行效益审计的开展距离审计署的要求还有很大差距。
  • 平衡记分卡在效益审计中的应用
  • 效益审计与平衡计分卡 (一)效益审计的涵义 效益审计是由独立的审计机构和人员,依据有关法规和标准,运用审计程序和方法,对被审计单位经济活动的经济性、效率性、效果性进行监督、评价和鉴证,以促进改善经营管理、提高经济效益的一种独立性经济监督活动。效益审计的内容包括:(1)审计企业在一定时期内经济活动所得的成果;(2)审计企业的业务经营情况和各职能部门的具体业务,以及各业务环节之间的协调和各业务部门的作用发挥情况;
  • 对高校开展绩效审计的探讨
  • 一、高校开展绩效审计的可能性 从1983年全国高校陆续建立内审机构至今,相继开展了财务收支审计、基建与维修工程审计、对有关领导干部的经济责任审计、效益审计和各类专项审计等。虽然在所开展的审计项目中都含有绩效型的内容,但毕竟每项审计内容都有其不同的侧重点,还不能用一项审计工作解决诸多问题,而采用绩效审计可涵盖不同领域的绩效型审计工作。
  • 对县长经济责任审计的理性思考
  • 一、县长经济责任审计的意义和面临的困难 (一)实施县长经济责任审计意义重大 在《审计法》明确经济责任审计法律地位之后,中组部颁布《体现科学发展观要求的地方党政领导班子和领导干部综合考核评价办法(试行)》,明确规定,上级审计部门提供的有关经济责任审计结论和评价意见是对地方党政领导班子及其成员进行实绩分析的重要内容之一,这既是对审计工作的重视,也对经济责任审计提出了更高要求。
  • 关注高风险科目——往来账项
  • 往来账项包括应收账款、其他应收款、预付账款和应付账款、其他应付款、预收账款等。 一、往来账中存在的常见问题 (一)企业调整损益方面。 1、虚列“应收账款”,虚增销售收入。一些效益不好的企业,为了完成上级下达的任务,体现经营业绩和政绩。有的就通过虚开发票、虚假工程结算等手段虚列“应收账款”达到虚增利润的目的,待下一年初,再用红字将此笔虚列的往来冲掉。
  • 专项审计的五种方法
  • 一、弄清专项转移支付资金的规模。专项转移支付资金拨付时,一般都以专项补助、专项拨款或上级追加等方式下达文件、通知。审计时,要求被审计单位提供上级有关文件、通知及与上级财政部门的年度结算表,弄清具体项目、金额、用款单位,掌握总体规模,做到心中有数。
  • 如何做好电子银行业务审计
  • 1、业务的受理与签约环节。主要审查申请资料及各项要素的完整性、真实性,是否经客户签字确认,防止虚假签约。查证方法:调阅网银客户的《网上银行客户申请表》、《客户服务协议》、经办行留存的企业证件及经办人身份证件复印件、企业授权书等资料.
  • 快速查找案件线索的八种方法
  • 1、内部控制制度的评审。首先,要进行内部控制制度的符合性测试,确定内部控制制度是否存在薄弱环节和控制缺陷;其次重点进行内部控制制度操作程序的测试,即实质性测试,评价内部控制制度的执行力。例如,某单位各项内部控制制度执行都比较到位,但存在多个牵制岗位的人员相互串通集体舞弊的现象,说明内部控制制度设置存在不完善的问题。另外,在审计中要关注是否存在控制过度的问题,这对单位内部来说是资源浪费。对外部相关部门及人员也会造成不必要的消耗。
  • 八法查实收入
  • 对企业收入的确认,应按会计制度的要求和权责发生制来确认。但有的企业采取不开发票、不入账等多种方式隐瞒收入。在审计中,仅仅依靠查阅账簿很难发现问题,现结合实践就如何进行企业收入的审计,总结如下:
  • 财政支农资金审计的重点环节
  • (一)着重审查支农政策的落实和到位。中央农村工作会议就加大对农村财政投入提出三项明确指标:国家财政支农资金增量要高于上年,国债和预算内资金用于农村建设的比重要高于上年,其中直接用于改善农村生产生活条件的资金要高于上年。国家的政策是好的,但是怎样做到支农政策的落实和到位呢?这就要求在审计过程中,通过摸清财政预算安排的支农资金规模,当年实际发生的支农资金支出等情况,客观评价发生的支农资金支出等情况,客观评价这些支农政策的落实和到位情况,对一些地方支农政策执行不落实、不到位的原因进行深层次地剖析。
  • 审计中对职工薪酬的特殊关注
  • 一、将对职工薪酬的审计延伸至账外 1.将从人力资源部取得的职工信息与部门、车间等职能部门职工信息进行核对。实践中,审计人员主要是从公司人力资源部取得公司职工信息资料来分析公司生产经营情况以及计算公司工资应作纳税调整的金额。由于公司经过多年审计后,公司人力资源部很可能对人员信息进行过处理,因此,审计人员拿到的职工人数资料可能与公司实际不符。对此,笔者认为,可随机抽取部分部门或车间人员资料进行核对或者在存货、固定资产等资产盘点时对有关人员进行必要的询问,这样可核实公司提供职工人数资料的真实性。
  • 投资造价审计的“六个环节”
  • 一、图纸设计环节的审计。工程图纸的审计是工程造价审计的基础环节。从设计方面来看,有的建设项目设计水平不高、深度不够,有的设计资料漏洞百出,设计变更也存在较大的随意性;有的工程甚至于一直处于边修改边施工的状态之中,设计人员也很少派人进驻施工现场进行指导,不仅延误了工期,还造成了人力、物力和财力的浪费;少数建设项目设计超标准、超规模。通过对图纸设计环节的审计,可以正确有效地核实工程量与工程造价,有效地评价固定资产投资的合理性与效益性。
  • 农产品加工企业财务舞弊手段及审查方法
  • 农产品加工,是指加工企业以收购种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品为原料,经过初级加工或者深加工,生产出成品以供出售的商业活动。此类企业在原料收购时多以税务机关核发的农副产品收购专用发票为收购凭证,一般以13%的低税率来核算增值税。笔者在对农副产品加工企业审计调查中发现,此类企业在财务管理、税款征收上存在着严重的舞弊行为:
  • 投资项目审计中“黑白合同”的效力认定和处理
  • 建设工程领域的“黑白合同”又称“阴阳合同”,是指建设工程施工合同的当事人就同一工程签订的两份或两份以上实质性内容相异的合同,通常把经过招标投标并备案的正式合同称为“白合同”,把实际履行的补充协议称为“黑合同”。
  • 基于审计的视角谈设计单位对工程造价的控制
  • 1前言 一般观念认为,设计单位对项目造价的控制作用仅限于设计阶段,其实不然。通过对政府投资项目进行审计的工作实践发现,设计单位对工程造价的控制作用贯穿于项目建设的全过程。下图为建设不同时期工程造价的相互关系,有阴影的方框为设计单位主要参与的建路项目,计划投资额为400万元,合同造价为325.76元,结算审定价为643.64,超幅率竞高达97.58%,分析其原因,主要就是该项目存在许多设计变更和现场签证,增加造价为289.55元。
  • 计划生育审计应刨根问底
  • 一、查清外围关联单位 (一)通过县财政票据管理办公室,查清乡镇票据领用、核销、收费情况。乡镇当年收费罚没收入领用票据主要有行政事业性收费基金、社会抚养费专用票据、行政事业性收费基金专用票据、财务统一收款收据、罚没收入票据等。从财政票据管理办能够了解到当年乡镇领用多少本、已核销的收费罚没种类金额,未核销的仍在乡镇有关人员手中。
  • 水利工程竣工决算审计的重点
  • 一是资金到位情况。以水库为例。水利项目主要有防洪、灌溉、发电等功能,在下达投资概算时,防洪、灌溉功能投资一般由中央、市、县三级财政投入,发电功能投资由企业自筹。而实际上经常出现县级财政配套资金和企业自筹资金不到位情况,审计应查明其配套资金不到位的原因,配套资金不到位对工程建设的影响程度,没有到位的资金还能否到位。
  • 错账的几种审计技巧
  • 一、倒逆法。如果发现总账不平衡,账表不符,总账与明细账不符,不能确立错账日期时,采取从时间上自后向前倒查,逆会计业务处理程序(即从报表到账,从账到证)进行检查。比如某年被审计单位12月份账表不符,进行审核发现该单位总账不平衡,账账不符,可以先审查该单位11月份的账表,看账表是否相符,总账是否平衡,如依然是账表不符,总账不平衡,账账不符,再逆时间顺序向前查找,直至查到前面账表相符,总账平衡,账账相符的月份为止。然后再从发生差错的月份往后查,按程序查找不符的科目。找到不符的科目后,再账证相核对,直到查清原因为止。
  • 编写高质量审计信息有六招
  • 一是要努力做好审计工作,夯实信息工作基础。审计工作是审计信息的源泉。没有出色的审计成果,没有工作质量的保证,好信息就成了“无源之水,无本之木”。为此,要认真贯彻审计工作“二十字”方针,全力以赴做好各项审计工作,争取多出成果,多出经验,夯实信息工作的基础。与此同时,要做好信息工作的规划。对每年能出多少信息、出什么样的信息,要做到心中有数。特别是开展审计项目时,更要围绕信息做好规划。
  • 如何与被审计单位沟通
  • 一、沟通的目的和方式 1.沟通的目的 审计人员与被审计单位进行沟通是审计工作中不可少的一部分,它体现于审计的整个作业过程,包括审计准备阶段、审计实施阶段、审计报告阶段。其主要目的是: (1)建立良好的工作氛围。审计人员在遵守审计纪律的前提下,与被审计单位进行必要的沟通,有利于与被审计单位形成良好的工作关系,加强相互间的协作与配合,保证各种必要的审计程序得以顺利实施,最终实现审计目标。
  • 业务导向与技术导向:计算机审计发展的双重螺旋结构
  • 作为一个年轻的审计领域,计算机审计该如何发展一直备受关注,理论界、实务界都对这个问题进行了大量的探讨,但大都集中在当前制约因素和未来发展趋势上,很少涉及到计算机审计发展的内在规律。受创新的三重螺旋模型(Etzkowitz、Leydesdorff,1995)和管理思潮演进的双螺旋体模型(余凯成,1999)启发,笔者试图利用双重螺旋结构来讨论计算机审计发展的内在规律。
  • 社会保障基金联网审计的应用研究
  • 联网审计(On-Line Auditing)是对需要经常性审计且关系国计民生的重要部门和行业实施“预算跟踪+联网核查”模式的计算机审计。
  • 审计机关开展计算机审计存在的问题及对策
  • 一、计算机审计存在的问题与原因 1.设备问题,设备是计算机审计的物质基础.没有必要的设备是无法开展计算机审计的。在其他条件一定的情况下,设备的水平、数量、质量是影响、决定计算机审计的广度、深度以及计算机审计发展水平的重要因素:设备包括硬件(计算机)和附属设备(软盘、移动硬盘)。配置设备是一笔不小的开支。目前的情况是,许多审计机关尤其是经济不发达的中西部地区的审计机关,因经济原因和其他原因,设备配置不够理想,严重影响、制约着计算机审计的顺利开展。
  • AO审计软件2008版在城市维护建设资金审计中的应用
  • 在2007年对某单位的预算执行审计中我们运用了AO审计软件2008版,取得了很好的效果。 经审前调查,某单位采用金碟7.5财务软件进行财务核算,我们决定前移计算机审计环节,首先安装《AO审计软件2008版》,并建立“某单位”的项目信息,然后将该单位的年度备份数据导入AO审计软件中,经与资产负债表、利润表核对一致,说明采集的电子账是正确的。
  • 计算机辅助审计技术的运用
  • 应用范围及方法 评估会计电算化软件的内在风险 很多人对计算机准确性存在盲目信任的惯性,对经计算机执行一系列复杂程序运行后输出的数据确信不疑,而实际上,由于程序的编制,带有很多人为的因素,因此对审计而言采用会计电算化的行业,审计人员首先要评估软件的内在风险。前提是对计算机软件有清楚的认识,目的是审计人员为了确定依赖这些软件控制的可靠性,以减少数据的实质性测试的风险。经评价验证后,如果认为内在风险较低,则可缩短审计时间,减少审计成本。具体方法是:
  • 从分析案例拓展计算机审计的思路
  • 在计算机审计中,就要善于抓住事物的主要矛盾,来理清审计思路,利用事物内部的主要矛盾,通过自连接来设立审计SQL语句,提高计算机审计的效率。
  • 审计管理系统实施过程中需把握五大工作节点
  • 第一个节点是业务与公文流程的再造。系统自带了公文、业务、信息与普通文稿的流转图,虽然我国政府机关大多是同构的,但是具体操作流转仍然各具特色,有着相当大的差异。如何提供适应本地区或本部门的流程图,是部署审计管理系统中非常关键的一个节点。首先,综合部门要与技术部门共同协作,结合现有工作环境,提出最便于工作人员习惯与常态的流程示意图,同时也要兼顾计算机系统的规范,一旦出现新的需求,要能及时调整,使其既能适应现有工作需要,也能适应未来的工作需求。
  • 企业集团内部审计体系的构建
  • 一、建立内部审计制度体系 1.确立企业审计制度 由集团总部的管理部门制定,在整个集团内部实行。通过该审计制度确立内部审计在集团中的独立地位,同时规定内审部门的权责范围和审计内容。审计制度作为企业集团的一项根本制度,其下各子、分公司都必须遵守,作为进行各项监督的基本依据,也是内审稳定发展的必要保证。
  • 商业银行内部审计的专业化
  • 内部审计专业化的内涵及意义 1.内部审计专业化的核心内涵。 从整个社会与科技发展的现状和未来趋势看,不同领域的专业分工越来越细,专业的标准越来越高,这使得各个专业领域内的优胜劣汰不断加剧。受这一潮流的驱动,以核心业务为主旨的专业化战略逐步在管理领域发展起来,并渐渐成为现代管理学的重要战略理论之一。同样,随着商业银行的业务规模不断壮大、业务产品不断创新、服务手段和操作流程不断变化,有太多的东西需要内部审计去关注,然而受精力和时间所限,
  • 中国网络通信集团公司的现代内部审计管理体系
  • 1、实行审计派驻制管理。中国网通审计管理体制由属地管理改革为派驻制管理,中国网通设审计部,向中国网通北方所属10个省(区、市)分公司分别派驻审计分部并下设38个审计处;将中国网通南方所属21个省(区、市)分为上海、广州、西安、重庆4个大区分别派驻审计分部;各派驻审计机构在业务上接受上一级审计机构的领导,对上一级审计机构负责并报告工作,在行政上接受驻地公司主要负责人或授权公司其他负责人的领导,对驻地公司负责并报告工作,如图所示。
  • 国有企业治理结构中的内部审计角色定位
  • 1.突出咨询与顾问的角色 内部审计人员可以通过全面参与国有企业治理发挥影响力,做好咨询与顾问的角色。由于内部审计人员在风险管理、国有企业治理和内部控制方面的专业知识和技能及对于各种先进的内部控制模式的了解,可以提出有价值的管理建议,为治理层设计国有企业治理方面的规章制度出谋划策,提高国有企业治理的质量。
  • 中国电力国际有限公司《内部控制手册》的主要结构和内容
  • (一)《内部控制手册》的结构 1、目标。内部控制的根本在于控制风险,是公司自行检查、制约和调整内部业务活动的自律行为,对公司信息资料的可靠性、资产的安全性,资源的有效性、法律法规的遵循性提供合理保证,从而降低公司经营风险,促进公司管理目标实现,提高公司经营效果和效率,实现公司价值最大化。
  • 银行电子化业务内部审计的对策
  • 一、银行电子化业务内部审计模式的选择 (一)账项基础审计是从会计科目入手,以凭单核对为重心,目标是检查账目有无舞弊情况,着眼点在于数据的可信性。这种模式在银行现场审计中使用最多,体现了传统银行内部审计“查错纠弊”的本质要求。通过凭证的核对,可以发现技术性错误或舞弊行为。但这种模式费时费力,即使采用抽样审计技术,也是根据内部审计人员的经验进行主观判断抽样,难免遗漏重要事项,也难以做深入的分析,查找错误或舞弊行为产生的原因,不能揭示会计系统中不合理的缺陷。在银行电子化业务条件下,不宜单纯采用账项基础审计模式。
  • 编制内审工作底稿要体现十个原则
  • 一、内容完整原则。1、内审工作底稿应该完整地反映审计过程的各个步骤,体现出所进行的审计目的和范围以及样本的选取方法;2、工作底稿上不能只记录问题,对审计未发现问题部分或未审计部分以及其他审计行为都应在审计工作底稿上加以记载。
  • 内部审计与公司治理的改善
  • 一、内部审计与公司治理的关系 1.从理论起源上看。现代企业契约理论认为,企业是有关要素投入者之间一系列长期契约关系的联结点。由于契约的不完全性,企业的要素投入者未来的收益是不确定的。公司治理主要涉及公司控制权的配置和行使,对董事会和经理人员及职工的监控以及对其工作业绩的评价,如何设计和实施激励制度等。这些契约的另一面就是股东、董事、监事、经理、员工和其他利益相关者之间的委托代理关系。
  • 企业内部审计向效益审计发展的研究
  • 一、健全组织机构,确保内部审计独立性 目前我国企业中,有相当一部分未建立内部审计制度;已经设置内部审计机构的企业,其机构设置也不规范,审计机构的设置和审计人员常与其他部门互有交叉或重叠,既有受董事会、监事会领导的,也有受总经理或总会计师领导的。内部审计机构形式多样,工作随意性大。
  • 内审课题实行专家评审制
  • 国家审计署将对委托中国内部审计协会组织管理的内审科研课题采取更为规范的管理。目前,中国内部审计协会发布了《科研立项课题管理暂行办法》,规定内审课题将实行专家评审制,即由协会学术委员会负责组织有关专家对申请科研立项的课题进行评审。立项研究的课题涉及理论研究课题、调查研究课题、应用研究课题、推广内部审计准则应用课题等。
  • 推进事务所做大做强的五点意见
  • 一、发展战略——不求最快。但求最实 1.看得见,摸得着。什么样的目标最具诱惑力和鼓动性?笔者认为,既不是最近的,也不是最远的,而是使满力、用足劲就能达到的,也可以叫“跳起来摘桃子”。换个角度看,企业发展战略的“说而不做”或“做而不达”,往往是引发企业精神涣散的致命因素。
  • 经营风险审计及其应用
  • 一、经营风险审计 20世纪90年代中期,较大的会计师事务所或多或少地开始扩展审计风险模型,通常称之为“经营风险法”。该方法的优点包括:提高审计有效性和审计效率,带来了技术变化,更好地为客户服务,帮助客户更好地进行公司治理,降低审计项目风险等。经营风险审计框架的主要内容包括:评估公司的经营风险,了解公司的经营活动,了解公司关键经营环节,协调公司管理层的观点,评估重要性水平及风险。
  • 透视我国个人所得税弊端
  • 我国个人所得税的现状 个人所得税是对个人(自然人)取得的各项所得征收的一种税种。我国自1980年开始征收个人所得税,当时是每月800元的起征点,当年征收了10万元,2006年猛增到2452.32亿元。26年增长了245万倍。
  • 劳务报酬所得与工资薪金所得
  • 劳务报酬所得是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
  • 我国税收增幅创十三年新高
  • 从国家税务总局新闻发布会上获悉,2007年前三季度,全国税收收入(不包括关税、耕地占用税和契税,未扣减出口退税)保持平稳较快增长,累计完成37161亿元,比上年同期增收8741亿元,增长30.8%。前三季度税收收入主要有以下几个特点:第一,税收收入平稳快速增长。Z
  • 澳门的公共审计
  • 一、澳门特别行政区的审计机关 在澳门回归之前,有关政府的总账目及各政府部门的财政活动的相关审计工作由审计法院负责。在回归之后,根据《基本法》设立了审计署负责对公共财账进行审计,以及对公共部门在资源运用上作审计监督。这两个机构虽然都是政府的审计机关,但是在职能上却有很大的分别。
  • 德豪审计失败面临1.7亿美元罚单
  • 德豪因未能查出葡萄牙E.S.银行的巨额舞弊将被判罚至少1.7亿美金。而根据陪审团所确定的赔偿金额,罚金可能更高。
  • 投资者担忧四大会计师事务所垄断审计市场
  • 一份出自德豪会计师事务所英国分所的研究报告表明,投资者为面对巨大的审计服务供给市场却无法选择而感到担忧。
  • 美国国防部和国土安全部难过审计关
  • 美国国防部和国土安全部在本年度财政审计中表现糟糕,其账目甚至无法满足基本的审计要求,无法有效防止违规、浪费和欺诈等行为的发生。
  • 美国审计委员会中会计师影响力日增
  • 美国知名咨询公司休伦咨询集团(Huron Consulting Group)新近发布的一份报告显示:虽然所占比例仍然偏低,但是会计师们正逐渐在隶属于公司董事会的审计委员会中获得更大的权力和拥有更多的席位。
  • 美国马里兰州审计署的工作情况及质量控制做法
  • 马里兰州位于美国东部,大西洋沿岸,紧靠首都华盛顿,具有发展贸易的战略优势,州内有23个郡和巴尔的摩独立市。美国马里兰州审计署隶属州议会,设审计长一名,目前由摩尔斯担任,设副审计长一名。内设6个办公室,一是年度预算审计办公室,主要对政府部门的年度预算进行审计;二是绩效审计办公室,主要对州议会要求或指定的、州审计署年初计划安排的部门或项目的绩效情况进行审计;三是信息支持审计办公室,主要是对州政府及部门的财政财务信息系统的合规合法性进行审计;四是审计质量控制办公室,主要是对审计人员提供的审计报告进行审理复核和把关,并对审计报告的争议情况进行裁决;五是人才培训办公室,主要是对审计人员的后续教育和培训进行组织和管理;六是人事招聘办公室,主要是对审计人员的录用、考核和审计人力资源进行管理。目前,州审计署共有110人。
  • [审计要闻]
    爱沙尼亚审计长称赞:李金华是服务于国家和人民的典范
    审计系统利用电子政务外网首次实现中央地方四级互联
    四川省眉山市审计局原局长被判14年
    [焦点关注]
    中华人民共和国审计署审计结果公告[2007年第6号]49个部门单位2006年度预算执行和其他财政收支审计结果
    二00七年亚洲内部审计大会在京举行
    国际内部审计师协会主席盖瑞·考克斯说:要让内审成为社会普遍认可的职业
    亚洲内部审计协会联合会主席迈克·帕金森说:“充满活力的内部审计”
    IIA、ACIIA、CIIA介绍
    全国治理商业贿赂工作取得阶段性成果
    [人物访谈]
    张以宽纵论中国会计审计实践发展
    如何给审计人员减压——访中国协和医科大学心理学专家杨霞
    [研究与探讨]
    浅谈创新审计
    预算执行审计策略浅探(项文卫)
    探索系统审计中的“六个转变”
    谈谈如何防范反审计策略(刘俊民 杨素霞)
    审计成本控制指标体系初探(沈潞嵘)
    基于广告、促销、公关的营销审计方法初探(涂姝婷)
    现阶段乡镇审计模式与创新(周美荣 孙博)
    刍议审计廉政文化(李志洲 杨广益)
    关于预防审计人员职务犯罪的思考(赵红霞)
    农村集体经济审计模式研究(陈建萍 朱朝晖)
    审计建议落实不力的现状及其原因(陈汉雄)
    [国家审计]
    《物权法》与政府审计(胡胜校)
    国家审计风险的“四种误区”(桂关民)
    [效益审计]
    社会效益审计构想(郑玉忠)
    对经济园区绩效审计的探索(华彦亮)
    搞好农业综合开发资金效益审计(吴发明)
    强化预算执行效益审计的几点思考(项文卫)
    平衡记分卡在效益审计中的应用(鲁爱民 李蕴娜)
    对高校开展绩效审计的探讨(杨青)
    [经济责任审计]
    对县长经济责任审计的理性思考(高占江)
    [业务与技术]
    关注高风险科目——往来账项(田明 吴亚琳)
    专项审计的五种方法(杨文选)
    如何做好电子银行业务审计(刘承 付杨青)
    快速查找案件线索的八种方法(刘利忠)
    八法查实收入(王金秀)
    财政支农资金审计的重点环节(李世建)
    审计中对职工薪酬的特殊关注(王其超 朱肖海)
    投资造价审计的“六个环节”(张巨国 余拥军 左敏)
    农产品加工企业财务舞弊手段及审查方法(田桂林)
    投资项目审计中“黑白合同”的效力认定和处理(李吉坤 伍天云)
    基于审计的视角谈设计单位对工程造价的控制(杨蓓)
    计划生育审计应刨根问底(韩剑)
    水利工程竣工决算审计的重点(王春华)
    错账的几种审计技巧(薛福连)
    编写高质量审计信息有六招(刘宇)
    如何与被审计单位沟通(万志鹏)
    [计算机审计]
    业务导向与技术导向:计算机审计发展的双重螺旋结构(李春青)
    社会保障基金联网审计的应用研究(姜梅 吴万春 邢金荣 田德新 孙可君 冯占国)
    审计机关开展计算机审计存在的问题及对策(陈淑芳)
    AO审计软件2008版在城市维护建设资金审计中的应用(雷肖岚)
    计算机辅助审计技术的运用(彭栩生 何志标)
    从分析案例拓展计算机审计的思路(黄乾康)
    审计管理系统实施过程中需把握五大工作节点(张宏展)
    [内部审计]
    企业集团内部审计体系的构建(张烨 田颖)
    商业银行内部审计的专业化(郑国平 李星)
    中国网络通信集团公司的现代内部审计管理体系
    国有企业治理结构中的内部审计角色定位(阮滢)
    中国电力国际有限公司《内部控制手册》的主要结构和内容
    银行电子化业务内部审计的对策(万琳茹)
    编制内审工作底稿要体现十个原则(邱东升)
    内部审计与公司治理的改善(徐宏峰 李洪天)
    企业内部审计向效益审计发展的研究(丁惠珍)
    内审课题实行专家评审制
    [社会审计]
    推进事务所做大做强的五点意见(刘兰)
    经营风险审计及其应用(孙蕊)
    [财税园地]
    透视我国个人所得税弊端(周军)
    劳务报酬所得与工资薪金所得(顾向东)
    我国税收增幅创十三年新高
    [港澳台地区审计]
    澳门的公共审计(吴家骐)
    [异域采撷]
    德豪审计失败面临1.7亿美元罚单
    投资者担忧四大会计师事务所垄断审计市场
    美国国防部和国土安全部难过审计关
    美国审计委员会中会计师影响力日增
    美国马里兰州审计署的工作情况及质量控制做法(汪照全)
    《审计文摘》封面

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