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  • 选择审计这个职业,就必须无怨无悔!
  • 4月7日,刘家义审计长在审计署传达了国务院廉政工作会议精神。刘家义指出。审计就是一种权,这种权是法律赋予我们的,党和人民交给我们的,让我们去从事监督,同各种违反国家利益、人民利益、国家法律规定,损害经济社会又好又快发展的各种行为作斗争,要去揭示它、揭露它,查处它,并且通过这种揭露和查处,提出进一步改革、规范、完善的意见和建议。选择了审计这个神圣的职业,就必须无怨无悔,就必须甘愿奉献,就必须耐得住寂寞、经得住诱惑、守得住清廉。
  • 刘家义强调:要以法制工作促进整个审计工作迈上新的台阶
  • 2008年全国审计法制处长培训班4月9日至11日在审计署怀柔干部培训基地举办。审计长刘家义到培训班看望了参加培训的人员并发表讲话。他在讲话中强调,要以审计法制工作来促进整个审计工作迈上新的台阶。刘家义说,我们必须把科学发展观作为审计工作的灵魂和指南,把维护人民群众根本利益作为审计工作的根本目标。就现阶段而言,必须把推进法治、维护民生、推动改革、促进发展作为审计工作的出发点和落脚点,把维护国家安全、保障国家利益、推进民主法治、促进可持续发展作为首要任务。而要实现这些目标,完成这些任务,就必须始终坚持“依法审计、围绕中心、服务大局、突出重点、求真务实”的方针,紧紧围绕“民主、民生、改革、发展、法治、绩效”这12个字来开展工作。这就对审计工作提出了新的要求,要求我们的工作水平要提升、工作质量要提高,要更多地从国家经济社会发展的全局、从依法治国的高度来开展工作,要围绕维护民主、改善民生、构建和谐社会,围绕推动改革、促进各项制度的完善和法制建设,围绕提高政府效能、推动问责机制的建立健全和责任追究制度的实施等来开展工作。因此,审计法制工作要在总结过去经验的基础上,寻找差距,准确定位,提高水平。
  • 国务委员兼国务院秘书长马凯到审计署调研
  • 4月3日,国务委员兼国务院秘书长马凯一行到审计署调研,听取了审计长刘家义所作的工作汇报,并与署机关部分干部进行了座谈。马凯首先转达了温家宝总理对审计工作的重要指示,并就贯彻落实总理的重要指示精神,做好审计工作,讲了三点意见:一是审计工作成绩显著,审计工作必须进一步强化。各级政府要创造条件支持审计工作,各部门要自觉接受审计监督。二是进一步突出重点,狠抓落实,全面完成好今年的工作任务。要更加重视通过审计推动国家宏观调控各项措施的落实到位,确保政令畅通,为实现经济又好又快发展作出新的贡献;要更加重视通过审计特别是查处大案要案,推进反腐败斗争的深入,为加强党风廉政建设作出新的贡献;要更加重视通过审计促进国家各项惠民政策的落实,为维护人民群众切身利益作出新的贡献;要更加重视通过审计发现体制、机制、管理方面存在的问题,为深化改革、完善机制、规范管理作出新的贡献。三是进一步加强审计干部队伍建设,不断提高审计工作质量和水平。要坚持原则,敢于碰硬,依法审计、文明审计,实事求是处理问题。同时要狠抓以“八不准”为核心的廉政建设,带头遵守财经纪律和廉政纪律。
  • 推进内部审计转型与发展研讨会在京举行——李金华受聘担任中国内部审计协会名誉会长
  • 4月15日,“推进内部审计转型与发展”研讨会在北京钓鱼台国宾馆举行。由中国内部审计协会举办的这次研讨会旨在交流研讨内部审计在转型与发展中的做法、经验、存在的问题与对策。全国政协副主席李金华受聘担任中国内部审计协会第五届理事会名誉会长。王道成为李金华颁发名誉会长聘书。
  • 联合国审计委员会研讨会在京召开
  • 4月14日,联合国审计委员会研讨会在京召开。审计署审计长刘家义、外交部部长助理刘结、联合国副秘书长因加-布里特·阿勒纽斯、联合国审计委员会执行秘书斯瓦堂彻·阿南德·古尔萨兰出席开幕式并致辞。
  • 中国审计学会五届三次理事会暨第二次理事论坛在南审召开
  • 3月30日至31日,中国审计学会五届三次理事会暨第二次理事论坛在南京审计学院举行。审计署审计长刘家义,中国审计学会会长翟熙贵,中国审计学会副会长、副审计长石爱中,中国审计学会副会长、审计署科研所所长刘英来,中国审计学会副会长、中山大学教授张立民,南京审计学院党委书记熊仁民,中国审计学会副会长、南京审计学院院长王家新出席会议。学会理事、各省市区和计划单列市审计学会秘书长、各特派办审计理论研究会(组)秘书长以及学会特邀代表共136人参加了大会。刘家义审计长在会上结合学习贯彻十七大精神,以科学发展观为指导,围绕树立科学审计理念、推动审计工作全面发展发表演讲。
  • 中国审计博物馆落成开馆
  • 4月2日,江苏省南通市濠北路518号锣鼓喧天,礼花飞扬,一片欢庆的海洋。中国首家国家审计博物馆在这里举行盛大的开馆典礼。全国政协副主席李金华,审计署审计长刘家义,全国政协常委、中宣部原副部长高俊良,中共江苏省委常委、常务副省长赵克志,国家文物局副局长张柏,南通市市长丁大卫为博物馆剪彩。
  • 中国审计博物馆开馆参观记
  • 4月2日上午,江苏省南通市濠北路上,一座崭新的建筑被彩旗和红地毯装点得多姿多彩,春风拂过,汇聚在这里的人们一派喜气洋洋。刚刚竣工的中国审计博物馆,正在举行开馆仪式。
  • 走进中国审计博物馆
  • 中国审计博物馆是迄今为止唯一以国家审计为主要内容的专题博物馆,也是世界上第一家国家审计博物馆,展示了我国三千多年间不同历史时期的审计制度、审计管理、审计活动及其所体现出的审计文化。展馆建筑面积约5000平方米,展陈面积约4000平方米,略成长方体,共上下三层。一层和二层是基本陈列区,陈列了西周至中国革命根据地时期的审计史料和文物;第三层是临时陈列区,陈列了建国后至目前国家审计成果和对外交流资料、物品以及港、澳、台地区审计情况介绍。
  • 山西省纪委书记金道铭到太原办调研
  • 3月19日下午,山西省委常委、纪委书记金道铭到审计署驻太原特派办调研。金道铭对太原特派办在促进山西经济发展中发挥的作用给予了充分肯定,对太原特派办长期以来对山西经济工作的支持表示感谢。他说,太原特派办的工作是卓有成效的,对山西的经济发展倾注了心血,作出了贡献,在履行审计监督、推动地方经济发展方面尽到了职责,在促进国家宏观政策贯彻上发挥了积极作用。尤其是在新的历史条件下,在构建和谐社会中审计如何围绕中心、服务大局开展工作这个时代赋予的新课题面前,太原特派办在研究问题和解决问题方面,思考很深,成果明显。从发现的问题中提炼出的审计建议对维护经济发展秩序,推动山西经济又好又快发展发挥了重要作用。
  • 辽宁省大连市审计局于雷成为奥运火炬手
  • 辽宁省政府从全省20类人群中选拔了奥运火炬手376名,其中政府公务员38人。大连市审计局固定资产投资审计处处长、市优秀共产党员、市廉洁标兵于雷从众多应征者中脱颖而出,成为辽宁省政府选拔的奥运火炬手中的一员。
  • 江苏省全面推行首席审计师制
  • 日前,江苏省全面推行首席审计师制度,这在全国走在前列。首席审计师是审计理论和审计业务研究的带头人,不履行行政职能。江苏省以市县为单位,分别在财政与行政事业单位审计、经济责任审计、固定资产投资审计、企业审计和计算机审计等专业领域设立首席审计师,在处以下非领导职务审计人员中选拔。
  • 江西省省委书记苏荥指出:审计工作责任重大任务艰巨使命光荣
  • 苏荣指出,审计工作直接关系维护财经秩序,关系推进依法行政,关系加强廉政建设,关系改革开放和现代化建设事业的顺利进行,做好审计工作责任重大、任务艰巨、使命光荣。全省审计机关紧紧围绕党委、政府中心工作,认真履行审计监督职能,做了大量卓有成效的工作,为促进和保障全省经济社会又好又快发展作出了重要贡献。省委是满意的。希望全省审计机关深入贯彻落实科学发展观,适应新形势、新要求,不断创新和完善审计监督工作,加大审计监督力度,切实维护国家资金和国有资产安全,特别是要加强对重点行业、重点单位、重点企业的审计,及时发现和纠正问题。要加强自身建设,强化审计管理,努力实现审计工作科学发展。
  • 安徽省界首市实行经济责任审计诫勉谈话制度
  • 为加强对领导干部的监督管理,充分运用经济责任审计成果,发挥审计监督作用,日前,安徽省界首市领导干部任期经济责任审计领导小组决定实行经济责任审计诫勉谈话制度,并出台了诫勉谈话实施办法。
  • 云南省审计厅重视审计成本控制
  • 日前,云南省审计厅专门制定印发了《审计项目计划管理及成本控制办法(试行)》,以进一步强化审计项目计划管理、控制经费使用、降低审计工作成本、提高审计工作效率。办法确定了审计项目计划管理的四个基本原则,即,确保质量原则、预算管理原则、全程控制原则、人人有责原则。在保证审计质量的前提下,对项目经费实行零基预算管理,做到审前调查有概算、正式进点有预算、审计过程有核算、项目完成有决算、年终考核有评估。
  • 著名经济学家李京文院士谈:审计部门能否创造财富?
  • 一、如何看待我国的政府审计?如何走中国特色的审计之路?李京文:政府审计制度是一个国家政治、经济制度的重要组成部分。一般意义上的政府审计是遵循有关法律,对政府及其公共部门履行职责的规范性及其管理、使用公共资源的经济性、效率性、效果性(所谓3E审计)进行检查和评价。它既是民主与法治的产物,又是民主法制建设、国家治理的工具。我国政府审计制度自从建立以来,就赋予它很高的地位,明确了它的职责。这一点在宪法中作了规定:“国务院设立审计机关,对国务院各部门和地方各级政府的财政收支,对国家的财政金融机构和企业事业组织的财务收支,进行审计监督。审计机关在国务院总理领导下,依据法律规定独立行使审计监督权,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。”“县级以上的地方各级人民政府设立审计机关。地方各级审计机关依照法律规定独立行使审计监督权,对本级人民政府和上一级审计机关负责。”从我国审计所取得的成就看,审计工作在我国,尤其是最近几年刮起的“审计风暴”,为确保我国社会经济的规范运行发挥了重要的作用。我相信,审计工作对我国实现全面小康社会,建立和谐社会,必将发挥十分重要的作用。
  • 关于全面审计质量控制若干关键问题的思考
  • 什么是审计质量?审计机关的审计质量状况怎么样?应如何加强全面审计质量控制呢?——审计质量,有狭义和广义之分。狭义审计质量,是审计结论与被审计事项真实情况的吻合程度。广义审计质量,则是审计结论与被审计事项真实情况的吻合程度及对审计需求的满足程度。二者的差异在于,狭义审计质量,就事论事,孤立地看待审计结论与被审计事项真实情况之间的关系。即使审计质量高,也可能是审计需求方所不关心、不需要或不满意的。广义审计质量,是把狭义审计质量与外在需求紧密联系,同时顾及对审计需求的满足程度。这种吻合程度及满足程度越高,审计质量就越高;反之则相反。与此密切相关的另一概念是审计风险。狭义审计风险,是审计结论与被审计事项真实情况不吻合的可能性。广义审计风险,是审计结论与被审计事项不吻合及未满足审计需求的可能性。审计质量与审计风险成反比。审计质量越高,审计风险越低;反之亦然。控制审计质量与控制审计风险几乎是同义语,是同一事物的正反两个侧面。
  • 审计监督的政治学思考
  • 一、审计监督的政治意义中国社会公众对审计监督问题的普遍关注始于2003年爆发的“审计风暴”。“审计风暴”不仅是一种审计现象,更是一种复杂的社会现象和政治现象。在当代社会科学的横断面下,人们以不同的视野看待或反思“审计风暴”。比如,有人认为“审计风暴”说明《预算法》和人大预算审查监督机制存在较大的漏洞,反映人大预算审查监督职能的弱化;很多人指出我国财政预算制度上存在的诸多问题,“审计报告上所列的案件之所以那么触目惊心,而且案情之所以年年相似,根本的原因在于,我们的财政预算制度存在严重漏洞”;有人则关注如何处理涉嫌问题的官员以及有关部门单位承担的责任,“审计问责”一时成为媒体热点;“审计风暴”还引发人们对现行审计体制问题的广泛关注,越来越多的全国“两会”代表和委员提出审计体制改革建议。
  • 隐私保护审计初探
  • 隐私是个人希望隐藏的事情,从表现形式上看,隐私可以分为私人空间、私人活动和私人信息。其中私人信息包括个人信息和交流信息,个人信息是个人特征和历史的记录,包括收入状况、电话号码等,交流信息是人们之间交流的内容,包括谈话、信件、电报等。随着计算机技术的发展及互联网的广泛应用,信息交流与沟通渠道不断拓宽,无论是个人自身的信息还是与他人交流的信息,越来越被信息所有者和侵害者所关注,隐私被侵害的事件时有发生。
  • 试谂确立审计项目质量评价方法的原则
  • 实施对审计项目质量的评价,必须采用正确的原则来选择恰当的审计项目质量评价方法,确保用这种原则指导下确立的评价方法,能获得客观、准确的评价结果。一、客观性原则客观性原则是评价审计项目质量最重要的原则。所谓客观性,是指事物本身固有的、不以人的意志为转移而独立存在着的特性。审计项目评价方法的客观性,是指在评价审计项目质量过程中,要以客观的标准和方法去评价客观存在的事实。它包含了评价对对象的客观性,评价标准设立的客观性和评价操作方法的客观性几个方面。
  • 企业能源审计探析
  • 所谓企业能源审计(Energy Auditing,EA)就是审计单位根据国家有关的节能法规法律、技术标准、消耗定额等,对企业能源利用的物理过程和财务过程中各种层次的能耗指标和节能量指标进行的监督、检查和综合分析评价,并向审计授权人或委托人提供报告的一系列活动。企业能源审计是资源节约和综合利用的专业审计,属于管理审计的范围,是审计工作在能源管理方面的延伸和渗透。
  • 企业能源消耗审计初探
  • 一.能源消耗审计的必要性 1、保障企业实施节能减排。我国是能源消耗大国,2007年进口原油达到了1.63亿吨,对外依赖程度接近50%。按照国际观点,如果一个国家的石油依存度达到或者超过50%,就已进入了能源预警期。从国家战略来讲,能源战略非常重要。能源战略中节能比开源更为重要,因为能源很多是不可再生的。对于企业,尤其是高耗能企业,必须依靠科技进步和管理创新实现节约发展。开展能源消耗审计,能够促进企业发展方式的转变,为实施节能减排、实现节约发展提供保障。
  • 企业环保审计初探
  • 一、环保审计概述环保审计是指审计机关、内部审计机构和民间审计组织,依法对政府和企事业单位的环境管理系统以及在经济活动中产生的环境问题和环境责任进行监督、评价和鉴证活动。环保审计的目的在于揭示环境和资源保护中存在的违法违规行为,促进各级政府和企事业单位加强环境管理,最终达到保护人类生存环境的目的。
  • 对审计通知书几个具体问题的探讨
  • 一、一个辖区、不一个系统应如何下达审计通知书。如乡镇审计时,乡卫生院、教办、派出所、地税所等单位不属乡镇管理,但又要求列入本次审计的共同范围,在实际工作中就出现了如何下达审计通知书,如何征求被审计单位意见和出具审计决定书的问题。
  • 外勤经费自理条件下的审计工作量定额与成本控制
  • 一、审计外勤经费的使用范围与核定标准 审计外勤经费来源于各级财政预算,由于各地财力状况的差异,以及审计机关之间所承担的审计任务量不等,审计外勤经费预算指标也不可能划定一个统一的标准。但总体上应以满足审计业务的基本需要,作为审计外勤经费预算的最低限额。各级财政部门对审计外勤经费无论是以专项经费单独下达,还是与审计事业费一并下达,其数额是有限的,要合理、有效利用好有限的审计外勤经费,就需要采取相应的措施,对审计外勤经费进行有效管理和使用。
  • 审计机关成本核算构想
  • 审计机关成本核算是指运用各种专门的成本计算方法,按照规定的成本项目,通过费用的归集和分配,计算出审计机关的总成本,并进行相应的账务处理。成本核算是成本会计工作的核心,成本核算的过程,既是对审计机关运行过程中各种资源的耗费和给付进行如实反映的过程,也是对各种耗费进行控制的过程。通过成本核算资料,可以反映审计机关成本预算的完成情况,为编制下期成本预算,进行未来的成本预测和决策提供依据。
  • 对企业环境审计问题的探讨
  • 一、企业环境审计的重要性 环境审计是在上世纪七十年代末,美国和加拿大的企业最初是作为企业内部应对日益严峻的环境风险而自发进行的一种环境检查和评价活动产生的,后来作为一种重要的环境管理手段在各种类型的组织中得以推广。80年代发展到欧洲,之后又发展到亚太地区国家。我国的环境审计实践最初是从国家审计机关对环保资金的审计开始的,国家审计机关在其力所能及的范围内(传统的国家审计、内部审计、民间审计领域),逐步推动了环境审计实践在政府和企事业单位的开展。
  • 审计质量与审计时间的关系
  • 审计时间这里特指贯穿于审计项目工作全过程的时间耗用,是个时段概念,并非时点定义。审计质量是指审计效率、效果和效益在审计项目全过程中的综合体现,它直接影响审计作用的发挥水平和审计功能的实现效果。审计质量应包含两个方面的内容:一是审计结论的质量,二是审计行为的质量。
  • 审计职业道德与审计质量
  • 审计职业道德是提高审计质量的重要因素 审计的质量如同企业产品的质量一样,是整个审计工作的生命线。审计监督内容缺乏前瞻性、审计研究缺乏系统性、监督效率低下、效果不佳等问题严重影响审计工作的质量。将审计他律的内容、要求、标准转化为审计人员内在目标、标准和需要,使他律的执行通过自律的自我调节、自我约束、自我判断和自我“立法”来体现审计职业道德内容和要求,于是,外因通过内因发挥作用、产生共鸣,进发出更大的力量,发挥更大的作用,并使审计人员自觉承担起职业行为选择的结果,使国家颁布的审计法律、法规、规章制度得到更好的实施,从而规范审计行为,实现审计的目标和目的。可见,审计职业道德实质上是法制与德治的结合,将审计职业道德的他律与自律相结合,即保证审计质量提高的“硬管理”和“软管理”的结合,它正是构建审计职业道德的逻辑起点。在整顿和规范审计工作时,应强化审计的他律并逐步建立审计的自律机制。审计的他律和自律是管束审计行为的一系列规定和约束。审计的他律是保证审计监督有效运作的基本原则,它决定着审计的监督、评价、鉴证是否适当,审计的运行是否协调。没有一个好的审计他律,审计就难以发挥其应有的作用。审计他律的确立是审计发展的必要选择和前提条件,但现实是,在审计管理中仅有审计的他律是远远不够的,审计他律也有其不可避免的缺陷,无法完全容纳市场经济社会利益要求的多样性和利益结果的复杂性,仅靠审计他律还难以确保审计的质量。
  • 审计问责需要四个转变
  • 问责制是法治国家追究公职人员责任的一种最基本、最常用的行政制度。作为政府专门监督部门的国家审计机关,通过对被审计单位财政财务活动的监督检查,就其责任履行情况作出评价,存在的违纪违规行为进行报告、纠正或制裁,同时提出改进的建议,以此来加强、改进政府及国有企事业单位的责任,是一种事实上的审计问责。
  • 走向良治的政府审计宪政建构研究
  • 一、政府审计良治内涵的阐释] 走向良好治理是人类文明成长的内在要求和重要标志,走向良好治理也应是政府审计发展的内在要求与重要标志。20世纪90年代,西方新的政治分析框架,即治理和善治(良治)理论,开始变得日益引人注目。1989年世界银行在概括当时非洲的情形时,首次使用了“治理危机”,此后,“治理”一词便广泛地被用于政治发展研究中,对治理的研究也成为90年代政治学的最新发展。涉及范畴也突破国家的限制,从单个组织到地区到国家再到全球,治理理论几乎无孔不入。本文认为,对于西方的治理与良治理论,我们不能视而不见,这一理论的确包含了一些新的权力运行理念。当然,基于特定的理论背景,西方学者的这一理论也存在许多局限性,我们应该加以认真辨别,并使这一理论中国化、实践化。
  • 在加强和改进政府责任中发挥国家审计作用的路径选择
  • (一)在审计对象上,必须不断拓展并覆盖全部政府性资金 审计机关是专职经济监督部门,其特点是以对资金的审计监督为切入口。借助这一专业优势,审计机关可以通过对政府性资金使用的问效,实现对政府及其部门工作的问责。从传统的预算执行审计看,其审计对象主要是预算内资金,大量的预算外资金如土地出让金收入、政府负债、国有资产收益等并不包括在内。当然。也针对一些未纳入预算管理的资金进行了审计,但都是作为其他财政收支情况割裂地来审计和分析,与预算执行联系程度低,没有从整体上去把握。因而预算执行两个报告整体性不强、不全面。近年来,随着经济的快速发展,政府性资金规模不断扩大,除了预算内资金规模逐年不断增大以外,预算外的各类专项资金、基金以及通过政府各类投融资渠道得到的资金总量也在迅速增加。而且无论是数量还是规模都已超过了预算内资金。据调查,2003至2005年,
  • 国家审计面临的审计环境与适应新环境的对策
  • 正确认识国家审计面临的审计环境 审计环境是指在一定时空状况下,审计主体对审计客体实施审计时所面临的各种主客观因素之和,是影响审计活动完成其自身职能的所有条件的集合。主要应包括:1.政治环境。政治环境是指在一定时期的社会政治制度下,国家的权力机关对于这种独立的经济监督活动的法律地位的确认程度,是国家审计工作的基础。国家审计是伴随着国家政权、政治制度的建立和完善而出现的,在现代市场经济条件下,政府依靠其政治权力对经济运行实施宏观调控,政府执政理念由计划经济体制下的“权力本位”转变为“规范行为,提高效能,廉洁公正,增强责任”,国家审计作为国家宏观调控的手段,从财政财务角度出发进行监督,监督宏观调控政策的落实,监控国民经济的宏观运行态势,对宏观调控政策执行情况进行评估和反馈。
  • 施工企业工程项目经济效益审计之我见
  • 一、施工企业工程项目经济效益审计的内容 施工企业工程项目经济效益审计主要应审查项目投标决策的科学性、项目建设和管理的有效性以及项目竣工后的项目效益水平高低等。因此,工程项目经济效益审计应当涉猎施工建设事前、事中、事后的全过程。即是从项目投标、施工到竣工验交的经济效益审计。
  • 高速公路委托管理经济效益审计方法探讨
  • 引言 近年来,随着高速公路项目建设的快速发展,相应地营运里程不断增长。作为营运项目的管理者,为节约营运成本费用,提高营运效率和服务质量,也正不断探索其营运管理新模式。因此,以改变项目法人建设与营运管理一体化,推进营运管理专业化、规模化,由“一路一公司”向“多路一公司”的营运管理模式逐步浮出水面。
  • 基于比价管理的效益审计探索
  • 一、提升效益是催生内部审计工作发展的内在动力 进入二十一世纪,随着国内市场竞争加剧,特别是沿海江浙一带民营企业的快速发展,给我们深处内地的企业带来巨大的挑战和压力,与沿海企业相比,深处内陆的陕西汉江药业集团公司(以下简称“公司”)的产品在价格上没有很强的优势,因此,深化公司内部管理,降低产品成本被提上日程。为加强对内部审计工作的领导,内部审计应由公司总经理直接管理,在总经理的高度重视下,内部审计人员应从建立健全内部控制制度人手,对经营过程中存在的各种问题进行及时诊断并向管理层提供报告和建议,挖潜增效,促进公司管理逐步规范化,提高公司经济效益。
  • 学习十七大精神对我国绩效审计定义和概念的思考
  • 进入21世纪以来,随着人们对控制环境和绩效审计认识的深化,对绩效审计进行了重新定义。加拿大审计署2002年对绩效审计定义为:1.绩效审计是对政府活动进行有系统的、有目标的、有组织的和客观的检查。绩效审计向议会提供对政府活动绩效的评价、信息、关注及建议,建设负责任的政府、提高公共服务的道德及有效性,促进良好的治理,促进可持续发展,保护加拿大的遗产和传统。
  • 我国政府绩效审计准则的构建初探
  • 一、现行国家审计准则体系的局限性 我国的国家审计准则自1996年首次发布以来,2000年重新进行了修订发布,审计准则的体系设计层次十分明确,基本准则的框架简洁明了,也相应制定了若干具体审计准则。然而,现行国家审计准则在体系上仍然存在一些不足之处,主要是:
  • 关于我国财政支农资金绩效审计的现实选择
  • 一、正确认识财政支农资金绩效审计的理论基础 财政支农资金绩效审计的理论基础主要是委托代理理论。当财产所有者不直接经营自己的财产,而是赋予代理人在满足特定利益的前提下决定财产运营的权利时,就形成了委托代理关系。在“委托——代理”理论下,因委托人不能直接观测到代理人采取的行动,只能获取代理人提供的不完全信息。作为有限理性的代理人并非总是按照委托人的利益来选择自己的行动。他更倾向于利用自身优势为自己谋“福利”。因此代理人的目标与委托人的目标经常不一致。委托人有必要建立监督制度来降低代理成本,实现其效用最大化。我国财政支农资金在管理和使用过程中存在多层次的委托代理关系。首先,从纳税人与政府的关系来看,财政支农资金归全体纳税人所有,纳税人实际上将自己的资金以税款方式提供给政府,委托中央政府和地方各级政府进行管理,作为经济人的纳税人存在着将委托代理成本降到最低的倾向,希望获得政府使用和管理资金的效率和效果等方面的信息,虽然可以通过对政府支农资金的支出行为进行群体监督而达到目的,但是现实中监督成本过高,需要依靠审计机关,以实现其监督目的。
  • 我国政府绩效审计环境研究及未来发展方向
  • (一)政治环境决定政府审计转型应该采取渐进模式体制转型存在两种不同的模式——渐进式体制转型与激进式体制转型(刘永高,2007)。因此,我国政府审计要实现以财务审计为重心向以绩效审计为重心的转变,也存在两种转变方式:渐进式转变或激进式转变。渐进式转变是在旧制度周围建立起新制度,在全面改革前先进行试验,让两种制度在一段时间、一定范围内并存,进行比较,并总结经验教训,逐步改革旧制度。而激进式转型则一开始就对旧制度中关键因素进行改革,不经过试验,通过强制整体推进方式实现转变。我国政府审计究竟应选择何种转变方式,应首先从政府审计的政治环境人手进行分析。审计属于上层建筑范畴,无论什么审计都有不可逾越的所处的政治制度、政治目的、政治形势等政治环境的客观约束(马伟杰,2005),政府绩效审计最重要的政治环境是一国的政治体制,即政体。不同的国家政体将对各国审计体制、预算管理体制产生影响,进而影响到政府审计的重心(廖洪、闽春霞,2006)。我国的根本政治制度是中国共产党领导下的人民代表大会制度。
  • 加强国债项目工程审计提高国债资金使用绩效
  • 一、国债项目工程审计中常见的工程建设舞弊行为 1.“以旧顶新”,即用旧的工程抵顶新工程通过验收。这是一种比较常见的项目申报单位通过申报国债项目套取国家国债资金的行为,其手法通常是采用“捆绑”的方式,将旧项目作为申报项目的一个组成部分进行申报,实践中也存在有些单位将当地水利、农业和林业等部门已经建设竣工的工程项目进行整体包装申报的现象。目前,我国水利、农业和林业等部门的建设资金分头归口管理,资金没有较好地整合使用,所以同一项目多头申报建设的情况时有发生。在国债审计中,从财务和工程资料来看,某些工程项目财务和建设资料齐全,项目属于新建而且通过验收,但到实地考察却是另外一番景象,一些工程项目明显属于陈旧建筑,有的甚至已经使用了几年。
  • 我国商业银行经济责任审计评价指标体系的构建研究
  • (一)我国商业银行经济责任审计评价指标体系的构建理念1.针对商业银行各机构层次负责人的权责不同,明确审计对象由于商业银行不同机构负责人的权责不同,即使同一机构不同层次负责人中的权责也有不同,因而用一个指标体系来评价所有负责人显然不合理。比如针对分支机构正职的经济责任审计,其副职的指标可在此基础上进行合理的简化,部分不适用于考核副职的指标应予剔除。
  • 领导干部经济责任审计评价通用指标体系的构建
  • 审计评价通用指标是指适用于各类单位领导干部经济责任审计工作的审计评价指标。尽管经济责任评价指标应根据经济责任审计评价的目的和要求,结合行业和单位的实际情况来设计,但就某些审计内容而言,对各类单位领导干部履行经济责任的评价仍然存在一定共性,针对共性的评价内容应当设置通用评价指标。
  • 经济责任审计中“有罪推定”模式的弊端
  • 采用不同的审计取证逻辑模式,对审计组织、审计方法甚至审计效率都有着不同的影响。审计取证逻辑模式包括两种情形:第一种是指在审计取证过程中专门获取被审计单位存在问题的证据;第二种是无论被审计单位是否存在问题,对于全部的审计事项均需要获取证据。这种模式类似于法学中的有罪推定和无罪推定这组相互对立的概念,其中有罪推定是指对被列入犯罪嫌疑对象者事先假定有罪,然后在逻辑和制度上获取有罪证据来证明他有罪,如果不能获得有罪证据,则说明此人无罪的一种法治方式;无罪推定恰恰相反,事先假定它无罪,然后在逻辑和制度上获取全部证据以证明他无罪,但是如果收集的证据显示它有罪,才对他按照有罪处理的一种法治方式。在现代审计领域,目前广泛应用的审计取证逻辑模式是有罪推定方式。
  • 加强任中经济责任审计
  • (一)明确审计对象。在执行《审计法》规定的审计对象的前提下,还要综合考虑以下因素:一是审计对象所在单位性质。对财政财务收支数额大、有财政资金分配权、行政审批权和群众反映问题较多的部门和单位的领导干部要进行重点监控。二是任职的期限。要突出重点,有计划、分步骤地对重点行业、部门(单位)进行定期审计,按重要程度分类管理,可以按照审计频率的分类,对不同岗位的领导可实行五年审一次、一届审两次、两年审一次、离任审一次。也可以按照审计方法进行分类,就是对重要(资金运作总量大、下属单位较多,且转移支付资金量大)的党政部门领导干部的经济责任审计以预算执行审计加经济责任审计为主,关注全部政府性资金;对一般性的党政部门,比如资金运作总量一般、有一定的专项资金、也有一定数量的下属单位的党政部门领导干部则以财务收支审计加经济责任审计;对一些单位较小、财政资金主要用于人头经费和日常运转的单位领导,可以以财务收支审计报告代替经济责任审计结果报告;对一些管理比较规范,资金量小的单位领导可以进行内部离任经济责任审计。党政部门领导干部的任中经济责任审计分为以上四大类,可以使我们用主要精力抓大项目,突出工作重点。这样将任中审计作为制度确定后,明确了选户标准,工作更具针对性和科学性,领导干部也将从思想认识上主动接受审计。另一个要考虑的问题是,任中审计对象应在年度工作计划中确定,一旦列入年度计划,无特殊原因不得更改,提高计划的严肃性和审计机关的主动性。
  • 任中经济责任审计的难点与对策
  • 一、任中经济责任审计的难点(1)审计协调难。一是审计机关与审计对象矛盾更为直接。任中经济责任审计直接涉及干部切身利益,在审计实施过程中对一些问题的看法和处理,审计机关与审计对象会持不同的意见,审计对象甚至会有明显的抵触情绪,提出各种理由不在征求意见书上签字、直接到上级部门“讲客观、打“小报告”的情况时有出现。因此,审计矛盾变得更为直接。二是当前审计管理体制影响审计独立性。审计机关受本级政府领导,经费由地方政府供给,干部的使用、调动、任免权在地方,只有业务工作由上一级审计机关管理。实质上,审计机关的实际管理权在地方政府。而任中经济责任审计对象与本级政府之间有着密切的关系,更有地方的利益关系,因此审计机关很难保持超然的第三方地位。
  • 企业内都审计机构如何深化企业领导人经济责任审计
  • 一、进一步明确经济责任审计的定位在审计实施中,人们对企业有关领导人开展任期经济审计的定位,是有不同认识的。有的认为此项审计实际上是对被审计人的德、能、勤、绩作鉴定,其审计范围应适当大一点,评价内容应适当宽一点,以服务于组织、人事部门对被审计干部的使用。有的则认为此项审计是被审计人所在单位财务收支审计的人格化,其审计范围主要应紧紧抓住“财务收支”。只要把财务问题搞清楚了,组织人事部该怎么用就怎么用。我认为,这些看法都有一定的片面性。此项审计的正确定位应当是:
  • 关于村干部经济责任审计的思考
  • 一:村干部经济责任审计的必要性1.遏制农村腐败现象的滋生和蔓延,积累了从源头治腐的新经验。开展村干部经济责任审计,能明确干部职责,健全审计制度,强化内部管理,从而有效遏制腐败现象的发生。
  • 尝试“点位法”审计
  • 所谓“点位法”审计,是指在审计业务环节中,紧紧抓住关键节点,高度重视重点部位,在重点环节、要害部位、关键节点,精耕细作,审深审透,求审计业务质量事半功倍之效。探索运用“点位法”审计,需要围绕审计职能和作用的发挥,在审计项目审前调查中明确要点、审计方案中确定重点、审计查证中消除疑点、审计日记中避免盲点、审计报告中突出热点、审计整改中找准切点,审计信息中凝聚焦点。在重要环节、重点部位、关键节点下功夫。
  • AO系统对明细科目汇总的不同操作技巧
  • 在现场实施审计操作中,利用AO系统对财务电子账中会计科目进行审计查询时,审计人员都十分关注会计明细科目的期初余额、借贷发生额和期末余额,其主要目的是为了筛选重点审计事项、发现审计线索,如暂存款明细科目里是否隐藏应缴财政预算收入、挪用专项资金、转移收入等经济事项。AO系统对会计明细科目汇总提供了各具特色的查询方法,现以暂存款明细科目(暂存款科目一级编码203,二级编码在20301—20399之间)在汇总查询过程中的部分常用技巧为例来加以说明。
  • SQL语句在个人住房按揭贷款审计中的应用
  • 近年对某商业银行进行审计时,发现了一种比较隐蔽的虚假个人住房按揭贷款方式——开发商利用内部职工个人住房贷款购房资料进行伪造,致使单从贷款的业务档案中很难发现贷款违规的蛛丝马迹。针对这一现象,我们利用ACCSEE数据库管理系统的SQL语句,采取对贷款业务档案数据与外围相关数据关联查询的方法,很快查出了虚构个人按揭购房骗取银行信贷资金的问题。
  • 抵债资产审计的难点及解决方法
  • 抵债资产是商业银行依法行使债权或担保物权而受偿于债务人、担保人或第三人的实物资产或财产权利。由于抵债资产审计是一项全新的工作,没有成熟的经验和做法可供借鉴,因此审计过程中不可避免地会遇到一些难点。
  • 投资项目审计的三个重点
  • 工程项目建设有严格的管理程序,建设程序的依次履行是工程建设逐步完成的过程,该过程一般可分为项目立项(编制估算),初步设计(编制概算,按概算数报批项目计划),施工图设计(编制预算),工程招标,工程施工(含物资、设备采购),竣工结算及决算,项目竣工验收转资产七个阶段。项目建设具有周期长、环节多的特点,给投资审计工作带来了一定难度,为保证按制定的审计实施方案完成审计任务,在开展投资项目审计时,应着重从项目的建设程序、基建财务、工程结算三个方面进行重点审计。
  • 企业增值税审计的重点
  • 增值税审计一般应遵循增值税的计税规律以确定审查环节,重点审查征税范围、销售额与销项税额、进项税额的结转与进项税额转出、应纳税额与出口货物退(免)税。下面仅对增值税中的销售额与销项税额、进项税额抵扣时限与进项税额结转、转出的审计重点加以阐述。
  • 企业物资采购合同审计的主要内容及取证方法
  • 一、合同主体审计 合同主体的合法性,是确保合同法律效力的前提。为保证采购合同的有效性、合法性,避免因签订无效合同造成企业经济损失,必须对合同主体资格、经营范围、履约能力等进行审计。
  • 隧道工程竣工结算审计
  • 一、隧道工程竣工结算存在的问题 隧道通常指用作地下通道的工程建筑物。一般可分为两大类:一类是修建在岩层中的,称为岩石隧道;另一类是修建在土层中的,称为软土隧道。工程施工测量在很多书中都有阐述,但大多数都是理论方面居多,现场实际操作方面较少。由于对隧道施工工艺工序不清楚,很多工程测量技术人员进入角色后觉得无从下手,反映在实际操作中则顾此失彼,甚至造成工程较大浪费。
  • AO软件在乡镇审计中的应用实例
  • 本文将拟某山区镇乡审计为例,结合镇乡基层单位财务收支的特点,介绍一下AO系统在基层审计中的应用。一、项目的建立和前期文书制作计算机审计人员在AO系统中运用“项目管理”模块下准备管理功能手动建立该项目基本信息,并生成项目基本信息数据包,审计组其他人员下载并导入该数据包,完成计算机审计项目的建立。
  • 高校基建工程电子审计档案的建立与管理
  • 一、电子审计档案建立的目的 常规的基建工程审计档案都是纸质档案,在日常工作管理、使用中,常常需要大量调阅档案,审计人员经常要查找、办理借阅手续,工作量较大,而且纸质文档经常出现外借丢失、污损,造成不必要的损失。随着计算机技术、通信及网络技术在审计工作中的广泛使用,在建立纸质档案的同时,利用计算机同步建立电子审计档案,并实行电脑管理、电脑查阅,既快速又便捷,不但减轻了劳动强度,保护了原始的纸质文档,也为基建工程审计档案管理提供一种永久保存方法。
  • 审计工作底稿编写要点
  • 审计工作底稿是审计人员通过审阅有关资料、收集证据、运用专业技巧,复核、计算、分析、判断、整理、分类归集而形成的综合性资料,反映审计人员的工作轨迹,是审计人员工作成果的集中反映。
  • 注重“六性”做好审前调查
  • 一、调查人员及调查时间的适当性 所谓适当的人员,要根据审计项目的性质和规模,对于审计范围大、复杂的行业审计项目,要安排数量多的人员,分为不同的审计组分组调查;对于单个的审计项目,由具体承办项目的审计小组进行审前调查。同时,根据审计项目的复杂程度,安排适当的调查时间,以便进行深入细致的调查,保证调查质量。
  • 对行政事业单位审计应重点把握的几个要点
  • 一、搞好审前调查和审中内控制度测试。行政事业单位一般都具有一定的管理或监督职能,具有一定的收费或罚款权力,内设机构、人员分工错综复杂,一人身兼多职情况经常出现。审计组应从被审计单位的机构设置、人员分工及财务事项审批手续等控制点人手。通过审前调查、召开会议、现场观察、交流询问等方式,深入调查了解被审计单位的财政、财务收支、财产物资、会计资料及内控制度建立、完善等情况。以确定内控制度的可信程度,从中发现财务、经费管理的薄弱环节,从而掌握审计重点。
  • 收益质量的审计评价
  • 企业进行生产经营的最终目的是盈利,是使企业价值最大化,其中收益作为企业在一定会计期间内,对所开展的各项经营活动进行确认、计量的成果,就成为评价企业价值最大化的重要因素。在审计工作中,尤其是在效益审计和增值审计中,必然要求对企业的收益质量进行分析和评价,以进一步挖掘对企业增收节支和可持续发展具有重要意义的因素。
  • 基于WSR方法论的政府信息系统审计模型初探
  • 本文引入具有东方人文色彩的WSR方法论,建立基于WSR方法论的信息系统审计模型,探讨政府审计机关如何从经济监督的视角开展信息系统审计。
  • 开展财税部门计算机辅助审计构思
  • 一、综合运用通用审计软件、专业审计软件和数据库技术来开展审计 在以往的计算机辅助审计中存在一个误区,审计人员总想追求一种可以适用于所有会计信息系统的审计软件,但由于会计电算化软件用途的侧重点不同导致的多样化使这种万能审计软件的开发基本上不可能。笔者认为,计算机辅助审计要根据审计实践中的具体情况积极有效、灵活多样地运用多种软件或者数据库技术来实现,而不能仅仅依赖于某一种独立软件。只有因地制宜地灵活运用SQL-SERVER、ACCESS、EXCEL软件或者将数据库技术与各种行业的专用审计软件配合在一起进行数据分析,才能更大程度提高审计效率,提升审计质量。
  • 审计信息化的审计软件过程度量的研究
  • A引言 审计的基本职能是依法对审计对象财政、财务收支的真实、合法、效益进行审计监督。到20世纪80年代,以查账为基本手段的审计职业遇到了来自计算机技术的挑战。国家机关、企事业单位业务信息化趋向普及,审计对象的信息化客观上要求审计机关的作业方式必须及时做出相应的调整,通过运用计算机技术全面检查被审计单位经济和业务活动,来发挥审计监督的作用。1998年,审计署提出审计信息化建设的意见,并开始筹备金审工程。
  • 丢院利用病人重复入院套取医疗保险费计算机辅助审计案例剖析
  • 一、项目背景介绍 根据《社会保险基金财务制度》规定,参保人员发生的医疗费用在统筹基金支付范围以内的由基本医疗基金支付。目前,很多医疗保险管理部门对参保人员住院费用的结算采用定额包干的办法,即按住院人次和定额标准向医院支付医疗保险费。这样导致有些医院为获取更多的医疗保险费,而采取同一病人多次重复入院,或出现上午出院下午又入院,甚至办理假出院手续(即人不离院),人为增加住院人次。为避免医院采取上述办法套取医疗保险费情况的发生,医疗保险结算办法规定一定期限内(如15日内)重复入院只拨付一次定额费用,但由于医保管理部门信息管理系统没有设置重复就诊预警功能,监督手段及人力有限,无法利用肉眼将重复入院问题一一查实出来。因此,利用计算机查出是否有病人在规定期限内又重新人院是基本医疗保险基金审计的重点。
  • 计算机审计审前调查之要点
  • 审计项目质量管理办法中规定:审前调查是指审计机关和审计组在编制审计实施方案前,根据审计项目的规模和性质,安排适当的人员和时间,为了解被审计单位的有关情况所进行的考察。计算机审计审前调查不仅要掌握常规审计方法下的所有内容,而且更要关注被审计单位的信息化情况和对信息化的依赖程度,使审计机关和审计组所编制的审计实施方案能够满足信息化环境下开展审计的需求。计算机审计审前调查应该做好以下几方面工作。
  • 为部审计发展的新契机:企业风险智能化管理
  • 所谓的风险智能化管理要求企业不但要保护现有的资产,而且要确保未来增长目标的实现;不仅要避免不利的结果,而且要实现积极的成果。风险智能化管理不仅把风险视为不利的弱点,而且还把风险视作是获利的前兆。风险智能化管理方法重视能够同时为潜在的挑战和市场上的机会做充分准备,因此风险的智能化管理就是精细划分风险,积极主动前摄性地对风险进行动态管理。风险的智能管理在接受风险的基础上实现价值创造,正好迎合了管理层风险管理的需求,从而也就奠定了风险智能化管理的地位。
  • 我国内部审计质量控制存在的问题
  • (一)内部审计管理体制引起的质量控制问题 我国内部审计的管理体制正在由直接管理体制向半自律管理体制转化,逐步由审计机关直接管理向审计机关授权内部审计协会进行半自律管理过渡。
  • 基于增值型内部审计的绩效考核指标设计
  • 一、增值型内部审计的涵义 国际注册内部审计协会(ⅡA)指出:内部审计部门是指为了增加价值并改善机构的运营而提供独立、客观的保证与咨询服务的部门、处或小组的顾问或其他从业人员。内部审计部门通过系统化、规范化的方法,对风险管理、控制与治理程序进行评价,进而提高其效率。由此可见,内部审计部门存在的价值在于满足“增加组织价值并改善机构的运营”的目的。一切合理合法、可以增加组织价值的方法都应运用于为组织服务,内部审计工作也应围绕着为组织增加价值这一目标而做计划、实施的工作。
  • 内部审计对企业税收筹划的评价
  • 一、企业税收筹划的概念和原则税收筹划(Tax Planning)指企业通过对纳税业务的策划,制订一套完整的纳税操作方案,对经营、投资、理财活动进行事先安排,以达到降低税负的目的。企业税收筹划原则具体包括以下几点:
  • 内部审计师的职能正在延伸扩展
  • 安永新近对24个国家和地区138名内部审计主管进行的调查结果显示,内部审计师的职能已被延伸,因为不仅需要遵从日益增加的财务报告规范,还需要满足舞弊侦测、合同、交易以及经营绩效改进等相关方面工作的需要。调查结果发现,对内部审计师的期望在不断提高,并且更加关注企业层面的风险评估和经营、运行风险。近四分之三的受调查者表示其工作涉及合同审计,另有57%的受调查者表示其工作涉及对公司重大项目的审计。50%的受调查公司拥有正式的企业风险管理职能部门。但公司普遍反映目前在寻找相关人才以满足日益增长的内部审计需要方面存在困扰。49%的受调查者已发现内部审计职能在过去的一年里有所扩大,但却有38%的受调查者表示他们部门实际的职员数不足,有超过三分之一的公司表示没有进行过舞弊防范和侦测培训的员工。
  • 教育系统内部审计组织管理的改进
  • 一、教育系统内部审计组织管理存在的问题 《中华人民共和国教育部令第17号——教育系统内部审计工作规定》明确了地方各级教育行政部门内部审计机构及教育单位内部审计机构的职能与审计事项,而合适的教育系统内部审计组织是充分发挥内部审计职能与作用的保障。目前教育系统内部审计组织管理存在的主要问题有:
  • 商业银行信贷业务持续审计的框架思路
  • 信贷业务持续审计是一项系统工程,通过对其进行科学合理的分解、细化进而整合、优化,能够更有效地实现持续审计的工作目标。信贷业务持续审计包括开展科学的信贷业务审计信息监测分析、进行统一的信贷业务审计风险评估、推进全面的信贷业务管理及流程评价、实施重点审计项目及完善基础保障工作五个部分,各部分之间紧密关联,互为支撑,构成一个完整的框架体系。
  • 内部审计在防范舞弊中的应用
  • 一、舞弊的危害性 笔者认为,对会计舞弊最权威的定义是2001年发布的《独立审计具体准则第8号——错误与舞弊》中对会计舞弊的定义,即导致会计报表产生不实反映的故意行为。其主要包括:①伪造、变造记录或凭证;②侵占资产;③隐瞒、删除交易或者事项;④记录虚假的交易或者事项;⑤蓄意使用不当的会计政策。
  • 构建以风险为导向的内郜审计质量控制体系的具体内容
  • 内部审计质量控制是指内部审计机构和内部审计人员为了提高内部审计质量,防范内部审计风险,而采取的一系列作业技术和活动。其体系的建立必须以风险为导向,在充分考虑审计成本效益的前提下,建立明晰的政策和规范的程序,利用先进实用的管理方法,依靠高效、全面的风险报告系统,提高内部审计管理水平,把内部审计风险控制在可以接受的范围内。体系的建立(参见下图)是通过编制内部审计质量控制手册来完成的,手册主要由内部审计组织结构体系、审计过程控制体系和业绩考核体系等三部分组成,具体包括:内部审计质量控制程序、流程图、风险控制文档(RCD文档)、作业文件等。另外在建立质量控制手册时,应对应各种审计类型,将内部审计绩效考核综合考虑到各程序文件中去。
  • 风险导向审计中经营风险计量程序及实施困难
  • 毕马威的经营风险计量程序(BMP Business Measurement Process)审计模式;安永的全球审计方法;普华永道的“普华永道审计方法”和德勤的“AS/2”风险导向审计方法,这些审计方法我们可以根据实际加以吸收运用,指导我们的实际工作。
  • 9名会计师事务所合伙人将入选证监会第十届发审委的专职委员
  • 证监会新一届发行审核委员会委员(以下简称“发审委”)候选人名单目前正处于公示阶段。已公示的24名会计师事务所合伙人中将有9人正式成为第十届发审委的专职委员。
  • 国家审计执法中的裁量权及其规制
  • 一、审计法律的“空缺结构”与执法裁量权 “空缺结构”(Opentexture)一词是韦斯曼(1993)在《可证实性》一文中首次提出的,他认为不确定性产生于不能完全预见未来的情况。哈特(1996)在法律上借用了这一概念,认为“任何选择用来传递行为标准的工具——判例或立法……都会在某一点上发生适用的问题,表现出不确定性;它们将具有人们称之为‘空缺结构’的特征。”并认为“任何语言,包括法律语言,都是不精确的表意工具,都具有一种‘空缺结构”’,而这种“空缺结构”必然导致“执法裁量权”的存在。“执法裁量(权)”(Discretion),有慎重、辨别力、考虑和处理权的涵义。《牛津法学大词典》将其释义为“酌情做出决定的权力,并且这种决定在当时情况下应是正义、公正、正确、公平和合理的。”
  • 我国农业审计的法律冲突及其协调
  • 文中的“农业审计”是一个比较宽泛的概念,它包括当前农村社会中各种应当审计的资金和项目。一、我国农业审计法律冲突的涵义及产生的理论根源法律冲突是指两个或两个以上的不同法律同时调整一个相同的法律关系,而在这些法律之间产生矛盾的社会现象。这里的法律是一个广义的概念,包括宪法、法律、行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例、部委规章和地方政府规章、国际条约以及法律解释等多种形式。
  • 审计移送处理的几个常见误区
  • 误区一:只有当发现有关人员或单位涉嫌犯罪时才进行移送处理 有些审计人员认为只有在发现刑事案件线索即有关人员或单位涉嫌犯罪时才涉及移送处理问题,其实,移送司法机关只是移送处理的一个方面,移送还应该包括移送纪检监察机关、主管部门(单位)、监管部门或各级政府等。《审计机关审计项目质量控制办法(试行)》(2004年审计署第6号令)颁布实施后,现行审计文书取消了审计建议书,将审计建议书和移送处理书合并为审计移送处理书,扩大了审计移送处理的范围。因此审计机关在作出移送处理时,应针对不同的移送对象撰写内容不同的移送处理文书;对于涉嫌犯罪应当由司法机关追究有关责任人员刑事责任的问题,应当根据受案范围的不同移送公安机关或检察机关;没有涉嫌犯罪,但有关人员违反党纪政纪规定需要追究责任的,应移送纪检监察机关或相关干部管理部门查处;应由主管部门(单位)、监管部门或各级政府进行处理的其他问题,应移送有关部门(单位)或政府。
  • 某县企业职工基本养老保险基金审计个案记实
  • 2006年底,审计组在对某县2005年1月至2006年10月间管理、使用省财政转移支付资金审计时发现,该县虚报2005年补发历史拖欠养老金,多领省财政奖励补助资金,将虚报部分的资金转移账外、公款私存。具体的审计过程是这样的:
  • 300余万少缴税款是如何审出的——某房地产开发公司企业所得税审计案例
  • 基本案情 某内资房地产开发公司2006年6月以85万元每亩的价格在市区取得拍卖地块86亩,拟开发安康一期和二期两个项目,规划建筑面积16万平方米。其中安康一期建筑面积8万平方米,于2007年11月竣工;安康二期建筑面积8万平方米,尚未竣工。2007年1月安康一期取得预售许可,上半年实现预售收入7260万元,到年底实现现房销售收入6200万元。当年结转开发成本11455万元,分别为土地地价3655万元、建安成本及材料6880万元、拆迁补偿920万元;期间费用968万元,分别为利息支出323.62万元,营业费用和管理费用644.38万元;主营业务税金及附加740.3万元,已纳所得税款97.911万元。安康二期准备从2008年1月预售。
  • 陕西省宝鸡市审计局创新经济责任审计方法的一些做法
  • 过去的一年,我局在经济责任审计思路上做了一些调整,工作环节上做了一些探索,初步取得了比较明显的效果。一是审计时间大大缩短,审计成本降低。二是审计过程充分体现了以人为本和文明审计,处理难度大为降低。三是审计报告特别是审计结果报告,被审计对象服气,组织、纪检部门欢迎。
  • 湖北省老河口市审计局:不断创新县级预算执行联网审计方式
  • 自2005年以来,老河口市审计局以联网审计为基础,以构建“大财政”审计为目标,以“算好账、追去向、看效果、作分析、提建议、强管理、增效益”为重点,不断拓展预算执行审计广度,挖掘预算执行审计深度,提升预算执行审计高度,取得了明显成效。三年来,共查出违规变更预算、挤占挪用、延压滞留预算资金、报表编报不实等违纪违规资金18798万元,促进财政增收节支9538万元,追回被挤占挪用资金1650万元。预算执行审计工作得到了市委、市人大和市政府领导的重视,也赢得了各部门的理解和支持。
  • 甘肃省审计厅实行审计实务导师制
  • 为了加强厅机关审计队伍建设,尽快提高青年干部的审计操作技能和水平,推进审计事业持续发展,甘肃省审计厅实行审计实务导师制,并制定了试行办法。
  • 期待审计被审早日制度化
  • 日前,全国政协副主席、原审计长李金华向媒体透露,财政部已完成对审计署的审计,审计署也被审出了问题。财政部进驻审计署并完成对其审计,不仅消除了“灯下黑”的监督盲区,而且使得李金华“审计部门被审计”的期冀变成了现实,也使得公众舆论“谁来审计审计部门”的质疑,暂时有了回应或答案。
  • 审计人员应善用网络资源
  • 据中国互联网信息中心(CVVIC)报告,截至2007年6月30日,我国网民已达1.62亿,仅次于美国的2.11亿。互联网作为第四大媒体,对我们现实社会生活的影响正在急剧提升。
  • 审计的力量
  • 近日,在浏览网页时发现了一则与审计相关且颇为有意思的故事,大致内容是:为了迎接即将到来的中国传统节日中秋,河北省晋X市下令包括市政府、土地局、教育局、水利局、粮食局等等几乎全市所有的机关单位对正在进行的办公大楼外表装修工程进行赶点加工,力争在中秋前夕完成整个工程项目。当时所有涉及项目的单位积极响应,把工程之事都纳入了主要工作日程。据说在这个工程的带动下,当时整个建材市场和劳动力市场都着实热闹了一阵子。其实大楼外部装修跟内部装修可没得比,说简单吧也简单,说复杂吧又带点复杂。工程就是用三合板一块一块把大楼的外表进行全包装,但是因为是室外空中作业,使得在装修的时间上耗费颇巨。这项工程历时大约一个月,总算是在中秋前夕完成了,整个装修工程竣工后,各个机关单位虽然说不上像豪华宾馆一样气派,但也着实光鲜了不少。不仅如此,全市的街道也进行了全面的整修,凡是土路的街道,全部进行硬化,而且铺上地砖,与上述工程在同一时间内全面竣工,这给广大市民带来的极大的便利,一时间百姓交口称赞,媒体踊跃报道。
  • 我国历代审计的发展
  • 我国审计的萌芽开始于虞舜时期,在原始社会向奴隶社会过渡之时就已开始萌芽。这时期,一些监督检查性质的工作已经出现。如《书经·舜典》就有“三载考绩,三考黜陟幽明”的记载,意思是说三年核查一次官吏的政绩,三考而定官吏的升降。但是,在当时的历史条件下,审计是与行政监察性质的工作置于一起的,单独构成审计监督制度的若干要素尚不具备,只是审计的一些萌芽而已。
  • 注册信息系统审计师
  • 近年来,信息系统审计作为新兴的职业和学科体系逐渐升温,注册信息系统审计师CISA(Certified Information System Auditor)正以每年40%-50%的速度增加,也显示了信息系统审计的发展需求。一方面,由于信息技术的发展,引起审计范围、审计方法与审计手段发生了变化,由传统的手工审计、EDI审计和计算机辅助审计发展成为包括财务管理信息系统在内的所有信息系统本身的安全性、保密性、完整性及其实现企业目标的有效性进行的审计;另一方面,信息技术的进一步发展与普及,使得企业越来越依赖于信息系统,要求对IT技术相关风险进行审计,并及时修正其内部控制来控管这些风险。
  • 全国“12万”申报人数超过200万
  • 从国家税务总局获悉,2007年度个人所得税年所得12万元以上个人自行纳税申报已于今年3月31日落下帷幕。据国家税务总局统计,申报期内,全国各地税务机关共受理自行纳税申报人数2126786人,比去年增加498080人,增长30.58%。
  • 如何整理高级会计师评审申报资料
  • 一、操作过程 1.认真阅读《申报专业技术职务任职资格培训教材》,仔细分析需要什么资料,并一一勾划出来。总括起来,大体可分为:(1)填表类:如《专业技术职务任职资格申报推荐量化表》、《专业技术职务任职资格申报评审诚信承诺书》、《社会实践考核登记卡》等等。
  • 德国注册会计师行业管理体制的框架结构及涉及的主要法律和机构
  • 德国注册会计师行业管理体制的框架结构德国的注册会计师包括法定审计师(德文缩写为WP)和宣誓会计师(德文缩写为VBP,英文全称为Sworn Accountant),主要区别在于:法定审计师可从事各种法定审计业务,宣誓会计师只能从事中型有限公司和合伙制企业的审计业务,不得为上市公司提供审计服务。两者均可提供会计、税务、评估、法律、管理咨询、信托等服务。在德国,他们被统称为公共会计师(Public Accountant),为便于理解,本文统称为注册会计师。
  • 瑞典地方审计机关的绩效审计
  • 一、瑞典地方审计机关的审计制度 瑞典是实行君主立宪制的国家,采取“三权”分立的政治制度,实行国家、省、市三级政权管理模式。2003年7月1日前,瑞典有两个国家审计机构,一个是从议员中选出审计师12人组成委员会,负责对议会和内阁各部门的审计工作;另一个是国家审计局,它是政府所属机构,向政府负责并报告工作。它只对政府下属机构进行审计。总体而言,当时的国家审计制度模式是采用“行政模式”。从2003年7月1日起,这两个审计机构合并为国家审计总署,隶属于议会,直接对议会负责,从此国家审计制度模式由“行政模式”转变为“立法模式”。
  • 美国绩效审计实践
  • 美国绩效审计的程序和方法美国政府审计体制属于立法型,审计机关独立于行政部门,直接对议会负责,保证了审计机关在组织、经费和人员上的独立,这种审计模式也使得绩效审计更有条件保持客观与公正。
  • 内紧外严促使审计质量提升
  • 《萨班斯法案》生效后美国整体审计质量有所提升。近日,美国注册会计师协会(A/CPA)下属的“审计质量中心”(CAQ)发起的一项调查得出上述结论。受访的上市公司审计委员会委员中,逾四分之三的人认为总体审计质量“非常好”或“极好”。82%的受访者认为,近年来,审计质量有所提升。调查同时表明,即使市场混乱不堪,审计委员会对于已审计财务报表的质量仍然满怀信心,并且认为《萨班斯法案》对此有着积极的促进作用。
  • 南非审计工作印象
  • 一、南非国家审计。南非审计署属于政府组织架构,审计长由总统提名,经国会批准任命,任期5至10年。任职期间,除国会有充足的理由并经法定程序有权解除其职务外,其他任何人无权罢免。南非的审计职责是宪法赋予的,审计工作必须向国会报告,同时也可以向其他想知道审计结果的公共部门或向有关国际机构报告。南非国会设中央和省两级议会成员组成的预算委员会,审计结果向国会报告之前,先将报告交预算委员会进行审查和听证后,再由预算委员会提交国会,由国会审议批准实施。每年审计费用的使用要受到国会下设的一个独立组织的监督,并定期向国会提交监督报告。由此可见,南非审计署虽然属于政府组织架构,但其权力又高于一般的政府组织部门,对其行使审计监督权提供了良好的客观环境,可以做到不受任何行政干预。
  • [审计要闻]
    选择审计这个职业,就必须无怨无悔!
    刘家义强调:要以法制工作促进整个审计工作迈上新的台阶
    国务委员兼国务院秘书长马凯到审计署调研
    推进内部审计转型与发展研讨会在京举行——李金华受聘担任中国内部审计协会名誉会长
    联合国审计委员会研讨会在京召开
    中国审计学会五届三次理事会暨第二次理事论坛在南审召开
    [焦点关注]
    中国审计博物馆落成开馆
    中国审计博物馆开馆参观记(胡俊刚 顾瑜杰)
    走进中国审计博物馆(顾瑜杰 胡俊刚)
    [地方审计概览]
    山西省纪委书记金道铭到太原办调研
    辽宁省大连市审计局于雷成为奥运火炬手
    江苏省全面推行首席审计师制
    江西省省委书记苏荥指出:审计工作责任重大任务艰巨使命光荣
    安徽省界首市实行经济责任审计诫勉谈话制度
    云南省审计厅重视审计成本控制
    [专家论坛]
    著名经济学家李京文院士谈:审计部门能否创造财富?
    关于全面审计质量控制若干关键问题的思考(孙宝厚)
    审计监督的政治学思考(杨肃昌)
    [研究与探讨]
    隐私保护审计初探(谭洪涛 李江涛)
    试谂确立审计项目质量评价方法的原则(张康伟 黄永平)
    企业能源审计探析(华金秋)
    企业能源消耗审计初探(何雪平)
    企业环保审计初探(李霜)
    对审计通知书几个具体问题的探讨(郑相华)
    外勤经费自理条件下的审计工作量定额与成本控制
    审计机关成本核算构想(伊彩红)
    对企业环境审计问题的探讨(孟晓俊)
    审计质量与审计时间的关系(徐继福)
    审计职业道德与审计质量(苏孜)
    审计问责需要四个转变(曹士新 虞建东)
    [国家审计]
    走向良治的政府审计宪政建构研究(张庆龙)
    在加强和改进政府责任中发挥国家审计作用的路径选择(叶青 陈英姿)
    国家审计面临的审计环境与适应新环境的对策
    [效益审计]
    施工企业工程项目经济效益审计之我见(尚静辉)
    高速公路委托管理经济效益审计方法探讨(曾样记)
    基于比价管理的效益审计探索(杜佳蔚 亢荣)
    学习十七大精神对我国绩效审计定义和概念的思考(李学柔)
    我国政府绩效审计准则的构建初探(吴少贝)
    关于我国财政支农资金绩效审计的现实选择
    我国政府绩效审计环境研究及未来发展方向(王晓梅)
    加强国债项目工程审计提高国债资金使用绩效
    [经济责任审讨]
    我国商业银行经济责任审计评价指标体系的构建研究(罗韵轩)
    领导干部经济责任审计评价通用指标体系的构建(张英福 马丽莹)
    经济责任审计中“有罪推定”模式的弊端(班东启)
    加强任中经济责任审计(马书忠 江玉林)
    任中经济责任审计的难点与对策(吴玉银)
    企业内都审计机构如何深化企业领导人经济责任审计(孙海峰)
    关于村干部经济责任审计的思考(陈淑芳)
    [业务与技术]
    尝试“点位法”审计(魏安学)
    AO系统对明细科目汇总的不同操作技巧(周华军)
    SQL语句在个人住房按揭贷款审计中的应用(赵增全)
    抵债资产审计的难点及解决方法(李晨)
    投资项目审计的三个重点(王晓星 闫光武)
    企业增值税审计的重点(薛桂贤)
    企业物资采购合同审计的主要内容及取证方法(张传德)
    隧道工程竣工结算审计(胡昌斌)
    AO软件在乡镇审计中的应用实例(田建泽)
    高校基建工程电子审计档案的建立与管理(曹在伟)
    审计工作底稿编写要点(杜佳蔚)
    注重“六性”做好审前调查(陆云)
    对行政事业单位审计应重点把握的几个要点(王文元)
    收益质量的审计评价(骆艳萍)
    [计算机审计]
    基于WSR方法论的政府信息系统审计模型初探(李春青)
    开展财税部门计算机辅助审计构思(李晓麒 吕育新)
    审计信息化的审计软件过程度量的研究(肖敏)
    丢院利用病人重复入院套取医疗保险费计算机辅助审计案例剖析(刘斌良 汪冰)
    计算机审计审前调查之要点(凌虹)
    [内部审讨]
    为部审计发展的新契机:企业风险智能化管理(曹俊)
    我国内部审计质量控制存在的问题
    基于增值型内部审计的绩效考核指标设计(田金玉 任志媛)
    内部审计对企业税收筹划的评价(郝松)
    内部审计师的职能正在延伸扩展
    教育系统内部审计组织管理的改进(郭宏)
    商业银行信贷业务持续审计的框架思路(乔峰 黄迪 李宁宁)
    内部审计在防范舞弊中的应用(田明)
    构建以风险为导向的内郜审计质量控制体系的具体内容(叶茵)
    [社会审讨]
    风险导向审计中经营风险计量程序及实施困难(张力)
    9名会计师事务所合伙人将入选证监会第十届发审委的专职委员
    [法苑]
    国家审计执法中的裁量权及其规制
    我国农业审计的法律冲突及其协调(孟祥霞)
    审计移送处理的几个常见误区(刘秀芳)
    [审讨案例]
    某县企业职工基本养老保险基金审计个案记实(江滢)
    300余万少缴税款是如何审出的——某房地产开发公司企业所得税审计案例(翁文基)
    [经验交流]
    陕西省宝鸡市审计局创新经济责任审计方法的一些做法
    湖北省老河口市审计局:不断创新县级预算执行联网审计方式
    甘肃省审计厅实行审计实务导师制
    [百家谈]
    期待审计被审早日制度化(牧野风)
    审计人员应善用网络资源(高文郎)
    审计的力量(谭立)
    [审讨课堂]
    我国历代审计的发展
    注册信息系统审计师
    [财税园地]
    全国“12万”申报人数超过200万
    如何整理高级会计师评审申报资料(张秀丽 张建英 曲玉斌)
    [异域采撷]
    德国注册会计师行业管理体制的框架结构及涉及的主要法律和机构
    瑞典地方审计机关的绩效审计
    美国绩效审计实践(潘泉生)
    内紧外严促使审计质量提升
    南非审计工作印象
    《审计文摘》封面

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