设为首页 | 登录 | 免费注册 | 加入收藏
文献检索:
  • “CSA”技术在审计资源配置中的运用
  • CSA(Control Self-Assessment)即控制的自我评估,是企业为实现其目标.控制其经营风险而对内部控制系统的有效性和恰当性实施自我评估的方法。通过“CSA”町以检验和评估内部控制的效率,为所有经营目标的实现提供合理的保证。风险导向审计时期,“CSA”可以作为审计主体评价企业经营目标实现的风险以及围绕关键风险制定审计规划、根据风险程度合理配置审计资源的系统方法。
  • 内部审计人员如何开展信息系统风险评估与控制工作
  • 一、在企业治理中管理信息技术及控制风险,实现信息技术的价值。 企业治理要解决的主要问题通常分散在企业内部各项不同的业务活动中.信息技术作为业务活动不可分割的组成部分,是支持并发展业务活动的基础。信息系统的失败将会导致企业治理的失败。进行信息系统审计管理信息技术及控制风险.实现信息技术的价值成为企业治理中重要的组成部分。
  • 内部审计:在价值增值中不断寻找自身价值
  • 一、内部审计的基本目标:增加价值 ⅡA的内部审计定义是:“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动.旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法。评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果。帮助组织实现其目标。”可以看出,定义具有丰富的内涵和严谨的表述.包含了内部审计类型、属性、方法、功能、对象和目标等内容。内部审计定义的逻辑框架如图1所示。
  • 内部审计执业资格准入制度探讨
  • 提高内部审计人员素质的前提之一。是建立和完善内部审计执业资格准入制度,具体来讲,就是建立注册内部审计师制度。执业资格准入制度是指根据国家有关法律法规制定的、人们必须具备执业资格才能从事相关的专业工作的制度。执业资格准入制度的核心是以是否具备执业资格作为判断是否许可执业的标准。执业资格准入制度的基本内容包括:行业确认、执业资格标准制定、执业资格认证、执业资格保证等。
  • 风险导向内部审计在商业银行全面风险管理体系中的作用
  • 1.内部审计是商业银行全面风险管理的确认者。内部审计是商业银行全面风险管理体系中不可或缺的一部分,被称为商业银行全面风险管理独立评估的“首选提供者”。
  • 以风险管理为监控内容的央行内部审计及其创新
  • 一、内部审计与风险管理的关系 目前,在央行实践中由于各种具体情况,内审与风险管理的定位常常混淆。管理者碰到风险管理的问题.自然将责任与义务直接划归内审部门。内部审计部门在风险管理中如何保持独立性、如何划分与风险管理部门的职责难以确定。为此.有必要首先对风险管理与内审的职责和定位进行区分。
  • 增值型内部审计模式构建
  • 一、增值型内部审计目标模式 审计目标是在一定历史环境下,审计主体通过审计实践所期望达到的境地或最终结果.它体现审计的基本职能,是整个审计系统运行的定向机制。审计目标的确定受审计环境影响,并伴随着审计环境的变化而变化.内部审计目标也由最初的查错防弊调整发展为增值。ⅡA发布的最新内部审计定义,“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法、评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果。
  • 现代内部审计的风险管理方法
  • 一、现代内部审计与风险管理的融合 1.将风险管理思想引入现代内部审计。从内部审计产生和发展的历史来看.不同时期的内部审计有不同的内涵和外延。就现代内部审计的发展而言,国际内部审计师协会(ⅡA)对内部审计的定义就在不断变化。ⅡA理事会在1990年对《关于内部审计职责的申明》修订后重新定义了内部审计,认为内部审计既是管理的延伸.也是一种独立评价活动,它要对有关活动进行分析、评价,提出建议和咨询意见。
  • 战略执行审计的程序与方法初探
  • 1、确定战略执行审计对象。战略执行审计的目标是通过确认和评价企业内部各主体执行企业战略的充分性、完整性和有效性。帮助企业最终实现战略目标。受限于企业内部审计资源的稀缺性。内部审计尚无法在某一特定项目中实现对企业整体战略(含多项子战略)执行情况的评价。因此,在确立战略执行审计对象时.应遵循以下原则:一是服务性原则。
  • 企业内部审计外包问题研究
  • 一、引言“在银行和金融服务业初涉内部审计外包之后.零售和其他行业也纷纷效仿,一发而不可收。1997年。财富500强公司中50%都外包了内部审计的重要组成部分。”Eric2002年也提到“许多财富500强公司,包括麦当劳、惠普、时代华纳和PNC银行等都采取了外包内部审计业务的整合方法。在一些案例中这种形式在节省成本提高效益方面取得了成功。”
  • 试析内部审计外包风险及其规避
  • 内部审计外包是20世纪八十年代由安达信、安永、毕马威等国际知名会计师事务所提出来的。所谓内部审计外包是指组织将其内部审计职能部分或全部通过契约委托给组织外部的机构执行。其形式有两种:一是内部审计部门及人员与外部审计师协调配合,共同完成内部审计工作。可称为部分外包;二是企业不设内部审计机构。由会计师事务所或其他合格机构提供职业内部审计服务,可称为完全外包。笔者认为,内部审计外包不论采取何种形式.都应该考虑外包的风险。
  • 我国商业银行内部审计与西方发达国家的比较
  • (一)内审体系的独立性方面 为防范各部门和银行员工经营管理不善而产生的欺诈行为,国外商业银行一般专门成立了独立于其他部门,仅对银行最高权力机构董事会负责的内部审计机构,且在全球设立了若干业务审计及内部审计中心.分别负责银行全球业务的审计和内部管理的审计.以保证银行内部监管机构的独立性和权威性。
  • IT审计成中国企业内部审计最大软肋
  • 2008年11月13日。甫瀚公司发布了首份“中国内地与香港内部审计能力与需求调查”报告。报告显示。IT审计成为中国企业内审面临的最大挑战。
  • 人民银行内审与纪检监察部门整合监管能力的可行性、必要性与实效性分析
  • 一、内审与纪检执法监察部门整合监管能力的可行性分析 (一)监督主体具有相互联合趋势。内审和纪检监察部门作为人民银行的监督职能部门.二者监督的职能和侧重点有所不同.但二者也有较强的协作基础。纪检部门主要负责党的纪律检查工作,具体来说.人民银行纪检部门的工作任务是维护党的章程和其他党内法规,检查党的路线、方针、政策和决议在人民银行系统的执行情况.协助人民银行各级党委加强党风建设和组织协调反腐败工作。监察部门的主要任务是保证人民银行政令畅通。维护行政纪律。促进廉政建设,改善行政管理,提高行政效能。
  • 怎样通过后续审计实现内部审计目的
  • 后续审计是审计过程中非常重要的环节,但在审计实践中存在被忽略或不重视的现象。一是内部审计机构没有完成后续审计程序,审计机构按照审计准则的要求对被审计单位实施审计,出具审计报告、提出审计意见、出具审计建议或审计决定后审计就告一段落.对被审计单位是否依据审计报告提出的问题进行纠正、调整等后续情况不再进行审计跟踪.省略了后续审计这一重要程序,造成一些单位审计后不改错.再审计还犯的现象,削弱了审计的权威性,失去了审计决定的执行力度。二是一些被审计单位对审计决定敷衍推诿或拒不执行,使审计人员难以实现审计决定,后续审计收不到效果,无法达到审计目的。
  • 注册会计师行业改革发展若干重大事件的回顾
  • 注册会计师在国际上被誉为“不拿国家工资的经济警察”。改革开放30年来.我国注册会计师行业经历了一条恢复、探索、立法、改制、发展,并向国际化迈进的改革发展道路.它既是改革开放的产物.同时作为经济体制改革的一个重要方面.行业自身也在不断地推进市场化的改革与发展。
  • 我国注册会计师行业发展的四个阶段
  • 一、恢复重建阶段(1980年-1991年)注册会计师审计起源于企业所有权和经营权的分离,是市场经济发展到一定阶段的产物。只要市场经济中存在两权分离.存在不同的利益主体,就有建立和发展这一社会监督制度的必要。
  • 审计行为行政救济法律问题研究
  • A、政府裁决与行政复议和行政诉讼的界限划分 审计法第四十八条对被审计单位不服审计机关作出的审计决定规定了两种救济措施,即不服有关财务收支的审计决定的.可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。不服有关财政收支的审计决定的。可以提请审计机关的本级人民政府裁决,本级人民政府的裁决为最终决定。
  • 审计机关的审计报告可复议性研究
  • 审计法明确规定对审计决定不服可以申请行政复议,但是对于审计机关的审计报告不服是否可以申请行政复议没有作规定。随着审计结果公告的推行,审计机关的审计报告越来越影响到相对人的权利及相关利益.相对人的权利应如何给予充分的救济,应引起必要的关注。
  • 审计应为“四万亿”保驾护航
  • 近日,我国政府迅速果敢地确定到2010年底约4万亿元的投资计划,短短一周内出台了扩大内需、促进经济增长的十项措施.旨在针对目前国内经济下行压力加大的实际情况.确保我国经济平稳较快增长。我国有内需市场比较庞大的优势,扩大内需的潜力和空间都相当巨大。但是如何确保国家扩大内需的“重拳”掷地有声,真正惠及全民.这是一个必须正视的问题。
  • 药品价格市场管理亟待规范
  • 笔者在医药行业审计中发现,由于目前药品价格执行最高限价及随行就市的政策,而药品最高限价按药品、厂家、规格、型号、标准等指标进行定价.最高限价太过分散,难以收集齐全.且最高限价南药品生产方物价部门根据企业申报自行制定.个别药品最高限价没有一个标准;再者具体经营的药品生产厂家、规格、型号、标准与文件规定不尽相同,以最高限价分析药品价格很难确定其定价的正确性与否。
  • 西方国家关于预算执行审计的理论研究比较
  • 关于预算执行审计动因的研究 审计在本质上是一种特殊的经济控制,目的是保证和促进受托经济责任(Accountabilityl得到全面有效地履行。因此,审计对经济权力进行控制是全面有效履行受托经济责任的内在要求。同时,预算执行审计的内容必须包括预算收支执行的真实性、合法性、完整性、效益性和预算编制的及时性.完成上述审计内容正是履行人民赋予审计机关受托经济责任的最好的体现。这从国外许多著名的文献中可以得到支持。
  • 加拿大政府信息技术工程开发的审计特点
  • 电子政务建设的特征是:以现代公共管理理念为指导.运用信息技术,对政府组织结构和业务流程进行重组和改造。利用信息技术改造政府业务是加拿大目前电子政务建设的重点。加拿大审计长公署对政府大型信息技术工程开发的审计反映了加拿大电子政务建设及其审计的特点、重点和面临的问题。
  • 南非国家审计法简介
  • 南非的政治历史与其审计的发展是分不开的,正如副审计长Mr.Bertie Loots在1992年所写的:多年来审计给人的印象是独立、客观和正直。审计长总署的法定职责不仅将其放在一个值得公众信任的位置,同时,审计长总署也肩负着新南非的特殊责任。
  • 斐济国家审计法简介
  • 斐济位于西南太平洋,由有大约332个分散的岛屿组成。面积超过7022平方公里。斐济曾是英帝国的殖民地,在1970年获得独立。
  • 俄罗斯联邦审计质量管理探析
  • 俄罗斯联邦审计院十分重视对审计质量的管理,尤其注重对财政预算执行审计项目的质量控制。俄罗斯联邦审计院认为.当前最迫切的问题是审计质量问题。近两年审计院积极参加欧洲最高审计机关大会组织的各项工作,成为大会工作组成员。2007年10月,俄罗斯联邦审计院审计委员会批准颁布了《审计措施质量管理准则》,该准则共有九部分内容.对审计质量管理的内容、要求、程序、方法、组织机构等作了详细规定,是指导审计业务、控制审计质量的基本准则。
  • PCAOB公布新审计准则
  • 2008年10月21日,美国上市公司会计监督委员会(PCAOB)投票决定公布七项新的审计准则提案,以征求公众意见。
  • 联网审计对经济运行的“免疫功能”研究
  • 人体的免疫系统是由抗原、抗体、免疫细胞等构成的一个精密的复杂的反应体系,在免疫过程中,免疫应答的触发、进展和平息都受到免疫系统的精确调控。作为一个完整的综合系统,联网审计系统总体设计理念是符合免疫原理的.联网审计可以通过类似于生物免疫系统的机能.构造具有动态和实时的预警防御体系。以此来抵制被联网的经济体在经济运行过程中有害的、非法的事件。从而保证经济体经济运行的有效性与无害性。联网审计的免疫功能主要有如下体现:
  • 信息系统审计的组织方式及适用性
  • 信息系统审计,是指通过对被审计单位信息系统的组成部分及其规划、研发、实施、运行、维护等过程进行审查.就被审计单位的信息系统的安全、可靠、有效和效率性以及信息系统能否有效地使用组织资源并帮助实现组织目标发表意见的审计。近年来,随着被审计单位特别是一些国家机关、大型国企、商业银行信息化水平的不断提高,审计机关也越来越多地采用信息系统审计的方式来进行审计。要做好信息系统审计.必须合理有效地组织信息系统审计活动。在我国国家审计中,专门进行的信息系统审计的单位和项目还不多。
  • 代建制模式下的审计选择
  • 所谓代建制,是指政府主管部门对政府投资的基本建设项目,按照使用单位提出的建设项目功能要求,通过公开招标选定专业的工程建设单位,并委托其进行项目可行性研究、环境评估、规划设计、项目报审以及项目施工的招投标和材料设备采购等整个建设过程。目前,我国推行代建制的城市主要有深圳、上海、北京、重庆。本文主要分析代建制模式下的审计选择。
  • 谈谈审计过程中几次质的飞跃
  • 一、形成每个会计报表项目审定表时质的飞跃 在审计人员刚接触一个以前从未审计过的某个被审计单位时,可以说,当时他对审计对象的相关会计信息数据几乎是知之甚少。但是通过实施分析复核主要会计报表项目、查看账簿、抽查凭证、盘点及实地察看、询问当事人、函证和查看相关合同(资料)等审计程序,再同时运用职业判断,就可形成每一张审计工作底稿。南于有了前面这些对事物(被审计对象)认识上的量的积累,判断对相关事项是否作相应的审计调整,再分析各张审计底稿之间的勾稽关系,就可以形成相应的每一会计报表项目的审定表。
  • 深化部门预算审计的研究
  • 预算执行审计是指各级审计机关在本级政府行政首长的领导下,依照国家法律、行政法规和本级人大审查和批准的年度财政预算。对本级财政及各预算执行部门和单位,在预算执行过程中筹集、分配和使用财政资金的情况以及组织政府预算收支任务完成情况和其他财政收支的真实、合法、效益性所进行的审计监督。各部门预算执行情况如何。直接关系到国家职能的顺利实现。以及社会政治经济和各项事业的健康发展。体现预算资金的使用效益。
  • 多源信息融合技术在建设项目审计中的应用
  • 信息化审计,主要是解决对审计对象信息资源的转换、整理、提取、传递、识别、分析、判断、处理和控制的问题,通过对这些信息的检查、核实、分析,从而得出对管理者行为的真实性、合法性和效益性的审计判断和评价。这种审计方式是审计实践、信息科学与计算机技术相结合的产物。
  • 审计的产生和审计的本质
  • 一、审计的产生 审计一定是社会经济发展到一定阶段的产物.在生产力低下的原始社会形态下是不存在审计的.最早的审计是出现在奴隶社会,在那个阶段剩余产品出现了,产生了管理经营剩余产品的需要,相伴就产生了委托代理人.因此最初审计的目的是为了保护财产的安全和完整。
  • 审计本质:以认证为基础的受托责任监督论
  • 一、当前审计本质理论的各种观点概述 1.查账论。查账论认为,审计的本质是查账,是检查财务报表等相关资料的真实性。这种观点存在的原因是,审计自其出现起就与“查账”结下了不解之缘.而且在系统导向审计出现之前。审计基本上就只限于查账。
  • 商业银行资金业务循环审计探究
  • 资金业务主要指同业间存放和拆借、投资、衍生金融工具交易、流动性管理、利率管理等等。该业务涉及的金融工具有债券、票据、存款证明、通知存款、银行间贷款等。
  • 谈审计作业过程的质量控制
  • 本文基于《审计项目质量控制办法》(以下简称6号令)讨论审计作业过程的质量控制。
  • 深入开展水环境审计
  • 水环境审计是指审计机关、内部审计机构和注册会计师.对政府和企事业单位的水环境管理系统以及经济活动对水环境产生的影响进行监督、评价和鉴证的审计活动。人类的生存和发展丝毫离不开水.1996年“水”被世界审计组织环境审计委员会确定为第一个工作主题,世界很多国家的最高审计机关围绕“水”主题开展了环境审计.我国政府环境审计的“水环境”审计,主要是对重点区域水环境保护资金的审计。保护水资源,防止水污染事故的发生。使全球经济的发展建立在可持续发展基础上,深入开展水污染环境审计越来越重要。
  • 资源环境审计的实践探索
  • 在我国的政府审计中,资源环境审计目前还是一个新兴的业务领域.刚从理论研究阶段起步。参照最高审计机关国际组织环境审计委员会提出的定义框架。将环境审计界定为“为促进政府实施可持续发展战略,由审计机关对政府和企事业单位等被审计单位的环境管理以及有关经济活动的真实、合法和效益性所进行的监督、评价和鉴证等工作”。
  • 试论连续审计实施可行性与实施流程
  • 根据CICA/AICPA的最新定义。连续审计(Continuous Auditing,CA)是“一种审计方法,这种方法能让独立的审计人员,在审计事件发生的同时或者发生后的极短时间内.通过审计报告提供关于审计对象的书面证明”。CA的目标就是比传统审计更及时、更全面、更精确、成本更低。
  • 高校物资采购审计监督关键点的控制
  • 高校物资采购审计监督关键点控制的内容 为了充分利用现有审计资源.提高物资采购审计监督实效,必须探寻到物资采购审计监督的关键点,抓住了关键点,审计监督才能准确有效。本文的“物资采购”指购建仪器设备等各类固定资产和单价虽未达到固定资产标准但批量购进的各种基建材料、低值易耗品。具体包括各部门每年的印刷制品、学生生活用品、医药用品、办公消耗用品(复印纸、打印纸)和基建工程以及服务性业务支出(含物业管理、电梯、空调、电力设备等各种维护保养费)等。这些内容涵盖了高校教学、后勤、科研、管理等各部门,专业性强、涉及面广。
  • 建立符合审计特点的“闭环式管理模式”
  • 借鉴管理学中提到“闭环式管理”。审计机关可以建立符合审计特点的“闭环式管理模式”。“闭环式”管理就是以审计目标为核心.从审计立项到审计实施,从审计管理到审计考核形成一个闭环式的审计管理和监督过程。即依据审计目标来立项→围绕目标制订实施方案→对照审计目标和方案实施项目→对照审计目标检查项目实施情况→审计目标实现后撰写报告→对照审计目标复核、修复并报告→以审计目标的实现情况考核项目质量和审计人员业绩→依据审计目标实现程度兑现奖惩。
  • 计算机审计专业人才培养及教学问题研究
  • 计算机审计专业人才的培养必须关注审计实务的需求.脱离实务需求的人才培养从某种程度上说来是一种资源浪费。如何培养出高层次的审计人才.以适应新的企业业务环境和经济环境对计算机审计职业能力的要求,是目前亟待解决的问题。本研究将以教育供求理论为基础,立足于审计专业人才的主要培养方。探讨与计算机审计人才培养相关的教学问题。
  • 审计学课程教学内容改革与实践探索
  • 一、目前审计教学中存在的问题 (一)审计课教学目标没有准确定位。为了适应市场经济发展的需要,我周已形成政府审计、内部审计、民间审计三者并存、各司其职、相互独立的审计组织体系模式,实现了国际趋同。有关各方对审计人员的需求急剧增加。根据相关规定,各级人民政府下应设置国家审计机关;国有大中型企事业单位应设立内部审计机构:企业的设立必须经过注册会计师验资、上市公司和国有大中型企业的会计报告必须经过注册会计师的审计。
  • 国家审计问责制度目标设定探微
  • 国家审计问责制度是特定国家以国家审计监督为基础建立的规则化的问责工作体系,它涵盖了审计机关的直接问责与其他机构借助审计结论所进行的间接问责。由于不同国家的政治制度以及治国方式不同,国家审计问责制度及其目标也会不同。
  • 对构建国家审计机关审计风险控制模型的思考
  • 重新构建国家审计机关的审计风险控制模型,有助于我们完善监督管理机制,切实提高地方审计机关的审计质量。笔者在对地方审计机关长期的审计工作实践进行总结和分析的基础上.认为构建国家审计机关新的审计风险模型如下:
  • 推进我国效益审计的“结”与“解”
  • 一、影响我国效益审计全面开展的“结” (一)效益审计法律依据不充实依法审计是审计的基本原则。而目前,我国2006年2月28修订后的《审计法》专门规定了“审计机关应对被审单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益,依法进行审计监督”,但这仅仅为效益审计提供了宏观的法律依据.法律授权并不完备。至于具体指导效益审计目标与范围的确定、审计方法的选择采用等效益审计的具体法律法规、实施细则尚未出台。因而,效益审计人员只能在不规范、低水平的状态下进行。效益审计的法律依据不充实.成为制约效益审计发展的关键因素。
  • 应尽快明确统一使用绩效审计概念
  • 绩效审计概念使用混乱的现状亟待改变 世界各国绩效审计发展经验告诉我们。在绩效审计发展过程中,必须高度重视绩效审计基本理论(特别是绩效审计概念等)对绩效审计实践的指导作用。近年来,我国许多地方正在开展以财政资金使用绩效为主要内容的审计实践,有的称为效益审计.有的称为绩效审计。当前绩效审计概念使用混乱。已经在某种程度上给绩效审计实践带来一定影响。
  • 经济效益审计的技术方法和程序
  • 一、企业经济效益审计的技术方法 由于企业的经济效益是生产经营活动的综合性反映。是由多因素、多层次促成,相互制约、错综复杂。因此,审计人员在实施审计过程中.一般不能凭某一项经济指标直观加以考察.需要通过有关效益指标和各项经济指标的实现程度。进行综合性比较和分析.从各项经济指标的相互联系中揭示矛盾.找出差距,才能查明影响经济效益的各种因素。完成经济效益审计任务.主要的技术方法归纳以来有以下五种类型。
  • 环境保护资金效益审计之探讨
  • 环境保护资金效益审计的范围和对象 一、环境保护资金效益审计的范围环保资金效益审计是对政府环境保护资金筹集、使用和管理过程的真实性、合法性和效益性进行的审计监督。科学地界定环境保护资金的范围,是开展审计工作的基本前提。笔者认为环境保护资金主要包括两方面的内容:
  • 如何建立经济责任审计资料库
  • 1建立经济责任审计资料库的必要性 中办、国办于1999年5月下发两个《暂行规定》,规定对县级以下党政领导干部任期经济责任进行审计监督,其目的是为了加强对党政领导干部和国有企业领导人员的管理和监督,正确评价干部任期经济责任。促进领导干部勤政廉政。审计机关建立经济责任审计资料库,可以及时、快捷地掌握被审计对象的基本情况,包括任期内被审计对象所在单位及其以往的财政财务收支情况和审计情况。
  • 领导干部经济责任审计绩效化的思考
  • 领导干部经济责任审计呈现出绩效化趋势,即在关注被审计领导干部权力运用和经济责任履行合法性的同时.愈来愈关注被审计领导干部经济行为的绩效性。领导干部违法违纪毕竟是少数,而审计中大量的工作是对被审计领导干部工作业绩或管理绩效的审查和评价.审计内容、评价标准、审计结果与被审计领导干部经济行为的绩效性联系紧密。领导干部经济责任审计绩效化必定会给经济责任审计工作各方面带来影响。需要高度重视并寻找对策。
  • 健全经济责任审计制度需要新举措
  • “瓶颈”一:依据欠缺。底气不足 目前,经济责任审计的依据仅仅是审计法及其实施条例、《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》,以及国家干部管理的有关规定。这些法律、法规宏观描述多,具体操作性的条文少,一定程度上制约了审计机关工作的开展,让审计人员感到执法依据欠缺、底气不足。如审计人员发现经济案件线索,在调查取证时,由于没有法律明确保证其在执法、取证中必要的强制措施,对不履行提供有关情况、甚至阻挠审计工作的单位和个人。缺乏相应的强制措施,就限制了审计工作的顺利开展,常常错过取证的最佳时机。
  • 经济责任审计评价指标体系应包括的内容
  • 设置经济责任审计评价指标内容的原则1、权责对等原则。领导干部任期内行使一系列权力,就应承担相应的责任。2、分类设置原则。为了便于评价,要根据审计对象的特点来分类设置评价指标。不但按党政领导干部和企事业领导干部来分类设置,还应按照市、县、区主要领导和部门负责人来设置不同的评价指标。
  • 科学设定乡镇领导干部经济责任审计量化评价体系及评价指标
  • 实施经济责任审计的落脚点,是对领导干部履行经济责任的情况作出客观公正的评价,体现出审事评人。乡镇领导干部经济责任审计评价着重围绕“四责一廉”来设定评价指标体系,即围绕乡镇领导干部“经济发展责任、经济管理责任、经济执行责任、经济决策责任和廉洁守纪情况”,设定可量化的评价指标,确定评价方法和相应分值.并根据乡镇经济发展的特点.适时调整评价指标和相关评价方法及分值。
  • 建设工程项目跟踪审计的要点
  • 一、建设工程项目前期阶段的审计要点1、建设项目的项目建议书、百丁行性研究报告、环境影响评估报告、建设用地规划、建设规划许可、施工许可、设计图审核等文件手续是否完备。
  • 审计项目的现场管理
  • 一、形成审计现场的管理体制 1、明确现场管理层次。审计现场管理由审计组、审计项目主管部门和办事处主任办公会议三个层次构成:审计组长负责与被审计单位沟通、协调,组织、管理和安排现场审计工作,审计主审协助组长开展工作:审计项目主管部门负责审计过程中业务协调、指导和请示工作,收集、汇总及解释相关问题,编制、补充和调整审计实施方案,组织评价项目审计质量,初审审计报告、报表及相关资料,下发整改意见.提出处理处罚建议;办事处主任办公会议负责解决现场审计遇到的重大审计问题及审计方案的重大调整。
  • 审查涉税异常的五技巧
  • 审计人员在查阅会计资料、账簿时.要特别注意有关数字、时间、地点、往来单位、业务内容或科目对应关系等,查找异常现象,发现偷漏税收的问题。
  • “暂存款”科目审计应注意的细节
  • 《行政单位财务规则》第三十五条规定:暂存款为行政单位在业务活动中与其他单位及个人发生的预收、代管等待结算款项,属于负债的一项。本科目核算行政单位发生的临时性暂存、应付等待结算款项,既包括行政单位与其他单位、所属单位发生的应付、暂收款项,又包括与本单位职工发生的临时性待结算款;既包括行政单位在业务活动中发生的应付、暂收款项,又包括非业务活动的应付、暂收款项。如存入保证金、押金、购进材料未付款等。在审计实践中,我们发现部分被审计单位不能正确的使用“暂存款”科目,其主要表现为:
  • 如何做好保税核查专项审计工作
  • 一是明确保税核查的对象。熟悉相关海关政策。保税核查是指海关通过对保税货物进行验核查证。检查监督保税企业和海关特殊监管区域、保税监管场所内保税业务经营行为的真实性、合法性的行为。保税业务包括保税加工业务和保税物流业务,保税加工业务指指经海关批准.对以来料加工、进料加工或者其他监管方式进出口的保税货物进行研发、加工、装配、制造以及相关配套服务的生产性经营行为:保税物流业务,是指经海关批准.将未办理进口纳税手续或者已办结出口手续的货物在境内流转的服务性经营行为。由此可以看出保税核查的对象是从事保税加工业务、保税物流业务的保税企业所拥有的保税货物。
  • 从司空见惯的细节中寻找案件审计的突破口
  • 近几年来.经济犯罪越来越诡秘,侦查与反侦查、审计与反审计的状况让基层审计工作面临严重挑战。在审计实践中,我们注重从查案规律和技巧上下工夫,从司空见惯的细节中寻找突破口.捕获到一条条“活鱼”,为经济案件的查处提供了宝贵的线索。现将我们经常采用的审计方法和技巧进行总结,与同行探讨。
  • 由案例看审计方法与策略的运用
  • 2004年,山东省日照市审计局在对C房产公司实施审计时.从一纸调账说明着手,查出与之有购房业务的H公司负责人涉嫌贪污公款25万元的案件。此人在侵吞公款后,又从中拿出10万元出借给第三人,作为第三人在房产公司的购房预付款。专案组进驻前,此人又指使本单位财务人员弄虚作假,通过更换账页,改头换面,妄图将贪污行为包装、弱化为挪用公款行为。然而聪明反被聪明误。在铁的事实和人证、物证面前,其涉嫌贪污的行为昭然若揭。
  • 做好贷后管理审计要把握好四个环节
  • 所谓贷后管理是指从贷款的发放或其他信贷业务发生后直到本息或信用结束全过程信贷管理行为的总称,它包括账户监管、贷后检查、风险预警、贷款风险分类、档案管理、有问题贷款处理、贷款收回和总结以及客户关系维护等。因此,贷后管理是信贷管理工作中的重要环节之一.是对贷款调查、审查、审批环节的进一步完善和补充.是对贷款风险控制的延续。贷后管理工作质量的高低直接影响到贷款风险的控制和防范。银行审计部门如何做好贷款管理审计,笔者认为应把握以下四个环节。
  • 审计方案的质量控制
  • 审计方案犹如建筑施工设计网,其质量如何,直接影响审计工作的质量和效果。湖南省审计厅于2007年实行了审计权能“四分离”改革。在此模式下,审计工作方案和审计实施方案在原审核程序上多了一道环节——过去由审计组制定审计实施方案后,在业务处室内部讨论通过.再由分管领导审核.审计工作方案还要经务会议审定,然后南审计组实施。现在在领导审核之前,先交计划部门审核,其作用和意义在于增加了一个审核监督程序,使审计方案更加完善科学;与确定该项目的审计目标有效结合,从而准确实现审计目标:增强了审计人员编制审计方案的责任感:审计工作质量进一步提高。具体做法如下。
  • 如何提高审前调查的质量和水平
  • 审前调查是指在审计机关确定审计项目后.审计人员采用一定的方式方法对被审计对象与审计事项有关资料的搜集过程。它是编制审计方案和实施审计的前提和基础.也是整个审计质量控制的起始环节。要提高审前调查的质量和水平,应当做好以下几方面工作。
  • 固定资产投资审计的五个结合、四个关口
  • 五个结合 变更签证要和查阅设计图、施工图、竣工图相结合。从竣工图中查看、比较工程量是否与其相符,是否存在无中生有、弄虚作假现象。
  • 规范存货审计应重视的几个问题
  • 企业的存货种类颇多,数量较大,收发频繁,核算复杂,在企业生产经营活动中无所不及。因此,存货的审计程序比较复杂,其审计风险也不言而喻。做好对存货的审计,决不是只局限于对对账、点点数而已。存货的数量、价格、质量、价值以及实物的流转和价值的结算等,都是重要的审计内容。在风险基础审计的今日,注册会计师应不断强化风险意识和责任意识,恪守“诚信为本.操守为重”的告诫,严格履行存货的审计程序,使审计行为符合审计准则的规定。
  • 企业存货盘点审计
  • 存货盘点是审计中极为重要的一环.可很多人不甚重视,以为纯粹是体力活,根本不用耗用脑细胞。其实不然,存货的余额隐藏着很多诡谲的风险。毕竟存货是审计过程中一项可以与实物接轨并与财务账衔接.从而确定其成本及收入的切入点。
  • 高校基建项目全程跟踪审计初探
  • 一、高校工程投资项目前期阶段审计内容 (一)工程项目立项决策阶段审计内容 审查投资立项决策程序是否规范、有效,要重点审查项目建议书审批、可行性研究报告审批和初步设计审批是否严格遵守审批程序:是否对项目立项、可行性研究按规定进行了论证,论证依据是否正确,是否实事求是;项目建议书、可行性研究报告、初步设计等有关文件的编制、审批是否按规定程序进行.是否符合国家产业政策及规定.有无越权审批的现象:项目立项、投资计划是否按现行分级管理的规定具备合法手续等。
  • 基本建设项目审计要点
  • 为有效开展基本建设项目审计工作,实现审计目标,除了实施必要的审计程序和审计内容外,我认为在审计中还应注意审查以下几点:
  • 建设项目结算造价审计应关注四个切入点
  • 合理确定工程结算造价是有效控制建设项目投资额的重要手段。由于建设项目合同条款、协议约定的局限性和项目建设过程的多样性、复杂性以及材料价格的变化性等原因,导致了工程价款结算的不确定性。有时还会出现结算纠纷。为提高结算质量,规避审计风险,建设项目结算造价审计工作应关注四个切入点。
  • 分类筛选抽查调整法在原材料成本审计中的应用研究
  • 一、法规基础 分类筛选抽查调整法,就是通过对零部件项目所用的原材料进行分类筛选.选择占原材料总报价比例大的若干类原材料对其进行随机审计抽样、重新计算。用相对较小的工作量,取得充分的证据.找出计算原材料消耗量的规律,据以调整或认定生产企业相应类别原材料报价。采取这种方法开展审计工作,符合中国注册会计师相关审计准则的要求。
  • 如何取得和利用审计证据
  • 一、收集审计证据必须把握以下几个原则:1.客观真实性原则。审计证据必须客观地、真实地记录事件发生、发展、变化的全过程及其内在原因,反对主观臆断。审计证据是客观事实的真实写照,一旦确认,则具有长期的稳定性。
  • 防范工程造价审计风险的五个环节
  • 工程造价审计是指对工程建设项目投资所进行的审核定价。与其他审计项目相比.工程造价审计具有外部敏感性强、专业结构范围广、审计环境复杂等业务特点.因而审计风险也更大。
  • 财务收支情况审计AO实例
  • 一、项目概述 1.项目基本情况 被审计单位是全额财政预算单位。该单位财务由国库集中支付中心独立核算,实行部门预算,所有的经济业务活动由县国库集中支付核算中心运用“新中大”财务软件进行核算。
  • 县级审计机关如何熟练运用掌握AO审计软件功能
  • (一)注重审前调查 除了了解传统审计过程中需要关注的事项外.还要关注被审计单位计算机系统的相关情况,包括被审计单位编码、计算机系统的组成、财务或业务软件名称、版本号、软件开发商名称以及相互间数据传输关系、软件后台数据库备份方式、业务流程设置、业务操作准则、是否具有软件的操作手册、维护手册、系统和程序的框架图、数据字典等内容,为顺利获取审计所需数据做好准备。在熟悉和掌握被审计单位信息系统后,接下来要登陆AO系统确立用户“通行证”。首先点击“准备管理”一系统管理一人员管理“,完成使用AO系统审计人员的身份证号、姓名和登录名。其次,把OA服务器地址及交互端口更换成与审计人员所在地的OA服务地址和端口。
  • 浙江传化集团对计算机辅助审计技术的运用
  • 企业内部审计的特点 企业内部审计与国家审计机关、社会审计有所不同.它是企业内部的审计机构,在各类审计主体中,有其独特性:
  • 计算机辅助农村低保资金审计
  • 我们在对农村低保资金进行审计时.发现各镇街一般都有各月的低保资金发放表(excel格式),该表的利用价值较高,含有低保户姓名、身份证号、人口数量、银行账号、发放金额的关键字段。结合浦口区低保资金提标从2007年12月份南180元提高到200的情况,我们分别采集了2007年1月、11月、12月的发放数据导入到SQL中进行分析查询,具体做法如下。
  • ACCESS与EXCEL在审计不动产交易营业税中的灵活运用
  • 审计组在对某单位经济责任审计时。延伸审计了其下属单位某房地产交易中心.对其代征不动产交易营业税的情况进行了重点审计。
  • 多维趋势分析法层层剥开新农合基金套取黑幕
  • 2007年我们对某市2004至2006年度新型农村合作医疗资金进行了专项审计调查,是否存在以虚报冒领等手段骗取财政资金现象,是本次审计的重点之一。审计中我们以计算机审计为依托.对医疗机构收费情况、报销时间和医疗病种进行了多角度分析,对分析中出现的异常情况,利用现场审计实施系统2008(简称A02008)和数据库数据多维趋势分析技术.从时间、医疗机构、病种等不同的维度分析报销总费用和总次数的变化趋势.从而发现了某医疗机构以虚报冒领等手段套取新农合资金的违规线索。
  • 欢迎订阅2009年《审计文摘》
  • 审计署发出关于贯彻落实中央促进经济发展政策措施的通知
  • 2008年11月12日.审计署向各省、自治区、直辖市和计划单列市、新疆生产建设兵团审计厅(局),署机关各单位、各特派员办事处、各派出审计局发出关于贯彻落实中央促进经济发展政策措施的通知。
  • 24个检查组监管千亿中央投资
  • 近日,中央纪委、国家发展改革委、监察部、财政部、审计署联合发出通知,强调加强对2008年新增1000亿元中央投资的管理和监督检查工作。
  • 刘家义指出:学习实践科学发展观关键是创新
  • 2008年11月23日.审计署2008年度厅(局)级、处级干部专题研讨班在北京开班。审计署党组书记、审计长刘家义发表了重要讲话,副审计长石爱中主持开班仪式。
  • 全国审计信息化标准化技术委员会成立
  • 2008年11月27日,全国审计信息化标准化技术委员会成立大会在北京举行。审计署审计长刘家义向大会发来贺词.国家质量监督检验检疫总局党组成员、国家标准化管理委员会主任纪正昆。国家标准化管理委员会副主任方向。工业二部副主任戴红。审计署副审计长、审信标委主任委员石爱中等领导出席会议。审信标委副主任委员及委员代表、审计署各业务司局及相关厂商近80人参加会议。
  • 中国审计署将承办2013年世界审计组织大会
  • 2008年11月20日上午.巴基斯坦拉合尔的珍珠大陆酒店会议室里灯火通明.在热烈的掌声中,亚洲审计组织第39次理事会会议一致通过,推举中国审计署代表亚洲,承办将于2013年举办的世界审计组织第二十一届大会。届时,中国审计长也将就任世界审计组织理事会主席。而就在一周以前的11月13日,在奥地利维也纳国际中心举行的世界审计组织第58次理事会会议上,中国被一致推举为将于2010年在南非举办的世界审计组织第二十届大会主议题2的主席。
  • 陈华当选为亚洲内部审计师协会联合会主席
  • 2008年11月3日。亚洲内部审计师协会联合会(ACⅡA)第三届年度会议在印度尼西亚巴厘岛举行。审计署国外贷援款项目审计服务中心主任陈华在这次会议上当选为亚洲内部审计师协会联合会主席。ACⅡA于1999年在香港由亚洲10个国家和地区内部审计协会发起。并于2006年正式在马来西亚注册成立.目前有11个正式成员和两个非正式成员。中国内部审计协会作为ACⅡA的发起成员.一直积极参与和推动内部审计事业在亚洲的发展。此次陈华当选主席也充分显示了我国内部审计事业在亚洲地区的影响力。
  • 中共中央党校经济学部主任王东京教授纵论中国审计和中国改革
  • 中国审计和中国改革是怎样的关系? 王东京:改革开放前.中国实行高度集中的计划经济体制.人大和政府部门都没有设立专门的审计机构。国家经济活动的监督职能主要通过财政、金融和计划等部门来履行。因为那时是首长负责制,国家自上而下实行指令性控制.由中央直接向各省、地、市及部门下计划。在那种经济体制下,成立专门的审计监督机构必要性不大。改革开放以后,中国逐步从传统的计划经济体制向社会主义市场经济体制过渡。
  • 经济学家吴晓求教授谈:审计工作要强调科学和发展
  • 吴晓求教授讲:科学发展观既强调科学,又强调发展。审计工作,也要既体现科学的方法.又强调发展的理念。通过专业化的审计,提醒被审计对象如何加强管理,树立规范的意识,揭示问题所在.找到解决办法。社会公共资金只有预算的环节,没有监督的环节不行.宪法赋予审计独立行使监督的职能。要避免把审计概念过度延伸、将功能无限扩大.审计不是无所不包。审计要突出重点.明晰职责。
  • 公共财政审计核心理念的探讨和实践
  • 公共财政审计核心理念的概括体现审计行为本质性的核心理念可以概括为:求真务实、依循规制、严谨细致、客观公正。
  • 推进审计理论创新发展的四种可能路径
  • 以科学发展观为指导,推动审计理论创新,我们认为有四种路径可供选择。(一)构建以经济权力审计控制为重心的审计理论体系.推动审计理论创新。
  • 建立适应科学发展要求的审计人力资源机制
  • 任务重与力量不足,已经成为长期制约我国审计工作的一道难题。优化人力资源配置是我国审计工作不断进步的重要保障。本文仅就深化改革,开发审计人力资源的有关问题做一些探讨。
  • [内部审计]
    “CSA”技术在审计资源配置中的运用
    内部审计人员如何开展信息系统风险评估与控制工作(廖霞)
    内部审计:在价值增值中不断寻找自身价值(冯均科)
    内部审计执业资格准入制度探讨(潘学模 程亚)
    风险导向内部审计在商业银行全面风险管理体系中的作用(胡继荣 刘慧芳)
    以风险管理为监控内容的央行内部审计及其创新(容玲)
    增值型内部审计模式构建(安广实)
    现代内部审计的风险管理方法
    战略执行审计的程序与方法初探(王希全 迟云浩 芦雪)
    企业内部审计外包问题研究(孙梦颖)
    试析内部审计外包风险及其规避(袁广达 于海林)
    我国商业银行内部审计与西方发达国家的比较(洪心珠 耿吉敏)
    IT审计成中国企业内部审计最大软肋
    人民银行内审与纪检监察部门整合监管能力的可行性、必要性与实效性分析
    怎样通过后续审计实现内部审计目的(温红艳)
    [社会审计]
    注册会计师行业改革发展若干重大事件的回顾(刘仲藜)
    我国注册会计师行业发展的四个阶段(陈毓圭)
    [法苑]
    审计行为行政救济法律问题研究(王振铎)
    审计机关的审计报告可复议性研究(冯春霞)
    [百家谈]
    审计应为“四万亿”保驾护航(王丽英)
    药品价格市场管理亟待规范(南申)
    [异域采撷]
    西方国家关于预算执行审计的理论研究比较(程莹 裴育)
    加拿大政府信息技术工程开发的审计特点(王戍)
    南非国家审计法简介(徐中华)
    斐济国家审计法简介(徐中华)
    俄罗斯联邦审计质量管理探析(廖琼)
    PCAOB公布新审计准则
    [研究与探讨]
    联网审计对经济运行的“免疫功能”研究(许林伟)
    信息系统审计的组织方式及适用性(李俊)
    代建制模式下的审计选择(殷丽丽 张淳淳 孔楠 周方舒)
    谈谈审计过程中几次质的飞跃(王直群)
    深化部门预算审计的研究(陈宏明 火琛)
    多源信息融合技术在建设项目审计中的应用(白崇明)
    审计的产生和审计的本质(徐向真)
    审计本质:以认证为基础的受托责任监督论(彭启发 李汉骏)
    商业银行资金业务循环审计探究(丁陈隆)
    谈审计作业过程的质量控制(周泽红)
    深入开展水环境审计(宣杰 孙凤英)
    资源环境审计的实践探索(饶晓云)
    试论连续审计实施可行性与实施流程(李航 席典宇)
    高校物资采购审计监督关键点的控制(张键琦)
    建立符合审计特点的“闭环式管理模式”(林东)
    计算机审计专业人才培养及教学问题研究
    审计学课程教学内容改革与实践探索(胡继荣 吴孝桥)
    [国家审计]
    国家审计问责制度目标设定探微(冯均科)
    对构建国家审计机关审计风险控制模型的思考(陈向阳 杨淑娟)
    [效益审计]
    推进我国效益审计的“结”与“解”(陈青)
    应尽快明确统一使用绩效审计概念(徐雪林 郭长水)
    经济效益审计的技术方法和程序
    环境保护资金效益审计之探讨
    [经济责任审计]
    如何建立经济责任审计资料库(任成娟)
    领导干部经济责任审计绩效化的思考(欧阳程 程庆)
    健全经济责任审计制度需要新举措(朱伟)
    经济责任审计评价指标体系应包括的内容(李自辉)
    科学设定乡镇领导干部经济责任审计量化评价体系及评价指标(郭志坚)
    [业务与技术]
    建设工程项目跟踪审计的要点(吴蓓)
    审计项目的现场管理(葛文平)
    审查涉税异常的五技巧(王金秀)
    “暂存款”科目审计应注意的细节(马军)
    如何做好保税核查专项审计工作(毛志宏)
    从司空见惯的细节中寻找案件审计的突破口(王书分 范娜)
    由案例看审计方法与策略的运用(安百宁)
    做好贷后管理审计要把握好四个环节(孟祥泉 石守礼)
    审计方案的质量控制(徐小和)
    如何提高审前调查的质量和水平(宫金生)
    固定资产投资审计的五个结合、四个关口(周福海)
    规范存货审计应重视的几个问题(王紫金)
    企业存货盘点审计
    高校基建项目全程跟踪审计初探(张燕)
    基本建设项目审计要点(刘冬霞)
    建设项目结算造价审计应关注四个切入点(朱伟东)
    分类筛选抽查调整法在原材料成本审计中的应用研究(张英俊)
    如何取得和利用审计证据(李姗)
    防范工程造价审计风险的五个环节(李芳钦)
    [计算机审计]
    财务收支情况审计AO实例(范银菊 海拉提·托乎尼牙孜 朱芸)
    县级审计机关如何熟练运用掌握AO审计软件功能(毛秀梅)
    浙江传化集团对计算机辅助审计技术的运用(颜正华 谢引年 潘旭忠 傅建烽)
    计算机辅助农村低保资金审计(李飞)
    ACCESS与EXCEL在审计不动产交易营业税中的灵活运用(乔永忠 王欣)
    多维趋势分析法层层剥开新农合基金套取黑幕(赵健 李晶)

    欢迎订阅2009年《审计文摘》
    [审计要闻]
    审计署发出关于贯彻落实中央促进经济发展政策措施的通知
    24个检查组监管千亿中央投资
    刘家义指出:学习实践科学发展观关键是创新
    全国审计信息化标准化技术委员会成立
    中国审计署将承办2013年世界审计组织大会
    陈华当选为亚洲内部审计师协会联合会主席
    [专家论坛]
    中共中央党校经济学部主任王东京教授纵论中国审计和中国改革
    经济学家吴晓求教授谈:审计工作要强调科学和发展
    公共财政审计核心理念的探讨和实践(何洪彬)
    推进审计理论创新发展的四种可能路径
    建立适应科学发展要求的审计人力资源机制(郝志远)
    《审计文摘》封面

    主管单位:教育部

    主办单位:中国人民大学

    主  编:何丁萌

    地  址:北京海淀区中关村大街甲59号文化大厦1306室

    邮政编码:100086

    电  话:010-82504405 62512319

    国际标准刊号:issn 1008-3243

    国内统一刊号:cn 11-4349/f

    邮发代号:18-283

    单  价:14.00

    定  价:168.00


    关于我们 | 网站声明 | 合作伙伴 | 联系方式
    金月芽期刊网 2016 电脑版 京ICP备13008804号-2