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文献检索:
  • 四部委通报扩大内需、促进经济增长政策落实检查情况
  • 为应对国际金融危机、促进经济平稳较快发展,党中央、国务院出台了一系列扩大内需、促进经济增长的政策措施.从2008年四季度到2010年底.实施总额4万亿元(其中.新增中央投资1.18万亿元)的投资计划是其中的一项重要内容。在国务院新闻办公室5月27日举行的新闻发布会上.中央纪委常委、监察部副部长王伟。发展改革委副主任穆虹.财政部副部长张少春.审计署副审计长董大胜围绕中央投资计划的安排、下达,有关项目建设进展情况以及新增投资对拉动经济增长的效果等.介绍了中央扩大内需、促进经济增长政策落实检查情况.并回答了媒体提问.
  • 印度尼西亚审计委员会主席访华时称赞:中国审计机关在反腐败中发挥了显著作用
  • 5月25日,审计长刘家义在北京会见了来访的印度尼西亚审计委员会主席安瓦尔·纳素申先生一行。双方就审计在反腐败中的作用、如何应对金融危机以及如何进一步加强两国审计机关交流合作等进行了亲切交谈。
  • 中国官方第12次清理小金库 推算规模827亿
  • 几年前.国家审计署总审计师孙宝厚曾推算.党政机关和事业单位小金库每年可能有827亿的规模.不过也有大胆人士推测.全国每年进入小金库的钱大约5000亿元,约占当年GDP的5%。
  • 中华人民共和国审计署审计结果公告[2009年第2号]104个国外贷援款项目2008年度公证审计结果
  • 根据《中华人民共和国审计法》和有关国外贷援款协议的规定.审计署组织国外贷援款项目审计服务中心和相关特派员办事处于2008年对由中央单位执行或组织执行的104个国外贷援款项目2007年度财务收支和项目执行情况.遵照国际审计准则和中国国家审计准则进行了公证审计.向国外贷援款机构出具了107份审计报告(有2个项目按照国外贷援款机构的要求各出具了2份审计报告。还出具了1份关于联合国开发计划署核心资源项目的汇总报告)。
  • 中华人民共和国审计署审计结果公告【2009年第3号】审计署关于中央保持经济平稳较快发展政策措施贯彻落实的审计情况
  • 按照党中央、国务院的部署.全国审计机关把促进经济平稳较快发展作为当前工作的重中之重.切实加强了对中央政策措施贯彻落实情况的审计监督。审计署一是迅速下发通知.要求全周各级审计机关以高度的政治责任感和强烈的历史使命感.坚决贯彻落实中央的决策部署.有效履行好审计的法定职责和社会责任.二是及时调整计划安排.在去年下半年紧急部署开展国际金融危机对我国实体经济、商业银行和中小企业的影响.金融衍生品业务情况.境外投资风险以及能源安全等审计和调查.以摸清金融危机影响状况.提供决策参考。
  • 上千人跟踪审计汶川灾后重建资金专家论坛
  • 震后一周年,废墟上,家同的重建正紧锣密鼓地进行.鲜为人知的是,和数千亿元重建资金同时抵达灾区的还有一支上千人的国家审计队伍。在整个恢复重建的过程中,这支队伍将随着万亿元资金的流向而移动,进行全过程跟踪审计。
  • 树立科学审计理念 发挥审计监督“免疫系统”功能
  • 近年来.审计署深入学习实践科学发展观,认真总结审计实践经验。科学分析经济社会发展与审计工作的内在联系.提出要牢固树立科学审计理念.充分发挥审计监督“免疫系统”功能.积极推进审计事业科学发展。只有牢固树立科学审计理念.才能深刻认识社会主义国家审计的本质、目的、内涵和要求.准确把握经济社会发展趋势和审计发展规律.切实理清审计事业科学发展的目标和思路。
  • “社保审计”的历史使命及其“四个转变”——从审计署公布五险社保基金2%收益率谈起
  • 几年来.媒体对“审计风暴”的报道已成为一个重要看点.成为社会各界街谈巷议的一个重要话题。审计署的重要性和出镜率日益受到关注和好评:提起国家审计署.人们自然会联想到对国家机关及其财政性资金审计中出现的“问题资金”.想到上海社保案之后对社保基金大规模审计中出现的挤占挪用和贪污腐败问题。
  • 史占彪博士谈审计人员心理健康
  • 审计人员的工作性质和医生、教师不一样,但和警察、法官类似,都是代表国家管理社会.需要特定的责任感和使命感。
  • “免疫系统”论与审计的预防职能
  • 一、对审计本质认识的深化折射出审计职能的演进过程 20世纪70年代末.我国改革开放刚刚启动.会计理论界即开展了对审计的深入研究.当时大多数人的共识是:审计是一种会计检查活动或方式方法。80年代中期.较多的会计审计界同仁认为.审计是一种独立的经济监督活动或形式。90年代.伴随我国社会主义市场经济体制的逐步确立.对审计本质的认识趋于多元化。有人认为,审计是维系委托受托经济责任正常化的需要:有人指出.审计是满足所有者对经营管理者监督的需要:有人把审计当作一种经济控制系统;
  • 关于审计救济中的政府裁决救济
  • 正确区分应当适用政府裁决解决审计争议的情形 审计法第四十八条规定:“被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的.可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的.可以提请审计机关的本级人民政府裁决.本级人民政府的裁决为最终决定。”该条规定表明,正确认识财政收支,是准确选择政府裁决这种审计救济途径的前提和基础。
  • 通过程序公正促进审计公正
  • 审计公正,包括实体公正、程序公正和形象公正三个方面。本文重点谈“程序公正”问题.通过程序公正实现实体公正,即真正意义上的审计公正。
  • 政府审计中电子取证的法律问题
  • 审计依赖于审计取证的数量和质量.而审计取证的数量和质量一方面与审计人员的业务水平有关.另一方面也与审计过程巾的取证权限有关。政府审计作为一种执法活动.其行为受到法律法规的严格控制.审计取证必须在法律法规规定的权限内进行.超越权限进行取证不仅无法提升审计质量.还会埘审计行为本身的合法性造成影响。
  • 国家审计免疫应答机制及其应用
  • 一、生物医学与国家审计免疫应答 生物医学中.免疫应答是指抗原进入机体后.免疫细胞对抗原分子的识别、活化、分化和效应过程。这个过程是免疫系统各部分生理功能的综合体现,主要包括(1)抗原提呈;(2)免疫特异性识别;(3)细胞活化和分化;(4)免疫效应;(5)免疫反馈等。免疫应答是机体的一种特殊的保护性生理功能,具有高度的辨别力,能精确识别非己物质.能接受、传递和记忆有关免疫的信息.针对免疫信息发生正和负的应答并不断调整其应答性。它能够防御、监视、消除外来异体物质(抗原),并监视、清除身体内衰老细胞及突变细胞,以保持机体内环境的平衡统一。
  • 信息不对称下的政府审计风险
  • 审计风险.一般指的是包含在社会审计中的风险.但鉴于审计风险的客观存在性.政府审计同样存在着风险.只是还未得到足够的重视.随着社会公众对政府审计的期望值越来越高,被审计单位的法律意识越来越强.政府审计的目标从查处问题到对被审计单位整体财务状况的真实性进行评价.以及被审计单位的舞弊问题,政府审计的审计风险将不容忽视.而且无法回避。而信息不对称又是政府审计风险形成的一个重要因素.也是其中一个极为关键的因素。
  • 积极探索建立审计人员职业化评价体系
  • 探索建立审计人员职业化评价体系的目的 审计队伍职业化建设需要在审计人员队伍的入口、日常管理和激励、考核方面注入新的内容,更要形成一套科学的、可量化、可操作化的评价指标体系。在实际工作中,将已广泛应用于社会并发挥巨大作用的人才测评技术及其基本思想应用于审计人才职业化评价体系.结合公务员综合素质评价及审计工作两者的特点。丰富完善考核评价内容,细化、量化评价指标.揭示出审计人员在成长发展过程中能力、经验水平、
  • 审计创新及其发展策略
  • 1审计创新的内涵 1.1审计的界定 纵观国内的研究.不同的学者对审计的内涵界定是不同的。主要表现为以下的研究界定:
  • 政府审计成本管理:理论探讨与路径选择
  • 政府审计成本的理论分析 从理论上讲.政府审计成本有广义和狭义之分..狭义的政府审计成本是指审计机关在审计项目实施过程中为项目的实施而发生的费用支出。广义的政府审计成本是政府在经济管理活动中用于审计支出的费用总和。目前在研究政府审计成本管理问题时.人们所关注的往往局限于审计机关实施项目审计的成本.而广义审计成本的组成及其管理问题未能引起应有的重视。研究政府审计成本的组成及其分类.有助于正确界定政府审计成本的范围.为加强政府审计的成本控制提供理论指导。根据政府审计的职责和特点.其审计成本可按不同的标准进行分类(见表1)。
  • 资源环境审计方法谈
  • 一、资源环境审计方法的特点 1.开放性。资源环境系统是一个开放的系统.使得资源环境审计的范嗣极为广泛。从横向来看,应包括自然、经济、社会这三部分.即社会不断增长的物质需求.经济满足社会持续发展需求的能力,及自然满足社会需求和经济发展的永续能力。具体包括企业生产环境、居民生活环境、神会经济生活发展环境、国家资源开发环境、生态平衡环境诸方面.无明确的时空限制。并逐步向计划生育、绿色食品、环保产业、健康卫生等领域拓展;从纵向来看,资源环境审计的范围包括有关资源环保法规政策措施的执行情况及效果:
  • 环境审计的介入角度和查证方法
  • 一、环境保护专项资金审计 从资金拨付使用渠道入手.按照资金分配使用计划和国家有关财政财务法规对涉及环境保护或相关用途的专项资金进行合规性审计。这对于各级审计机关来说既轻车熟路,又是分内的主要职责。各地在开展环境保护专项资金审计时.创造了许多好的作法.例如在制定审计项目时就有意识地突出涉及环境保护的审计项目,对于重点环境治理项目.采取跟踪审计的方法予以关注。在环境审计实践中.对各项环境保护资金进行财务收支审计与专题审计调查相结合.
  • 农村审计问题刍议
  • 一、当前农村审计运行的基本模式 现行的农村审计基本模式主要由农村经济经营管理部门(即农经系统)承担(简称农审站模式),该模式是农村集体经济审计发展过程中必须经历的阶段.在一定的历史背景下对规范和促进乡村集体经济的发展起到积极作用。但是.随着社会经济的发展.该模式也出现一些问题.
  • 如何进一步编写好审计志
  • 一、树立三种意识 审计志编写是一项复杂而细致的系统工程.任务艰巨而光荣,这要求编写人员要有高度的责任感和使命感.在编写中要牢同树立责任意识、精品意识和功能意识。
  • 中国特色国家审计制度的基本内涵
  • 中国特色国家审计制度是国家审计与中国实际相结合的产物.即在中国特色社会主义制度下所形成的国家审计相关制度安排的总称。其基本标志:一是符合中国国情:二是体现社会主义的本质要求:三是基于审计的本质。
  • 国家审计人力资源开发探析
  • 一、开发审计人力资源的方式和途径 (一)建立审计职业资格准入和退出机制我国审计机关隶属于本级政府.审计人员是公务员。审计人员管理体系具有深厚的行政色彩。在审计人员录用、审计机关领导配备机制上存在一些弊端.导致审计队伍中出现不做事、做不成事、不敢坚持原则、不敢得罪坏人坏事的“老好人”;领导干部“能上不能下,能进不能出”。“不犯大错不下台,不到年龄不退职”。于是就出现了不思进取的“太平官”,不想事又不做事的“混混官”。
  • 政府审计应对国家经济安全的理性思考
  • 政府审计也称为国家审计.是指国家审计机关依法实施审计监督的行为。它是对各级政府、金融机构和困有企事业单位的财政收支活动进行监督和审查的一种审计.国家经济安全是国家的根本经济利益在不受伤害条件下正常运行的态势.是国家安全的物质基础。维护国家经济安全是政府审计本质的内在要求.
  • 国家审计职业化特征分析
  • 一、职业化行业的主要特征 探讨一项职业是否完全实现职业化.首先应了解实现职业化所应具备的特征.从而有针对性地对该项职业的职业化程度进行评价。对于职业化应具备的特征.著名社会学家库尔特根在经过对各个行业大量的社会文献进行认真的研究后.提出了以下三个方面的主要特征:
  • 影响我国审计问责的现实环境分析与理想环境设计
  • 一、对我国审计问责的现实环境的分析 (一)对政治环境的分析 政治环境是国家审计最为重要的外部环境.决定着一国的国家审计模式。政治环境的核心是政治制度.一国的政治制度通常是由一国的法律尤其是宪法来反映和确认.受到法律强制力的保护。我国《宪法》中规定:“人民代表大会制度是同家的根本政治制度。人民行使国家权力的机关是全国人民代表大会和地方各级人民代表大会。”与之相适应,我国实行的是行政型的审计模式.在国务院下设置国家审计署。
  • 论对地方预算外资金的审计
  • 地方预算外资金审计是指审计地方各级行政事业单位和社会团体为履行或代行政职能.依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金.及经营单位国有资产取得的经营收入。
  • 基层财政预算执行审计如何与财政改革相适应
  • 一、基层本级预算执行审计相对滞后于财政改革 目前我国财政改革正在优化支出结构和完善细化预算编制方法、国库集中收付制度、财政转移支付制度及政府采购制度等方面正在有条不紊地进行.并认真清理、摒弃影响加入世贸组织以及经济全球化的财经法规。随着经济改革步伐的加速.财政改革的力度也必然加大.而基层在围绕现行财政体制改革内容来开展本级预算执行审计的意识不强.以致工作中还存在以下问题:
  • 深化县级财政审计探析
  • 地方财政的安全稳定是国家经济社会整体安全稳定的重要基础。以县级财政为监督对象的财政审计。通过严格有效的审计监督.加大效率、效果和效益的问责,及时发现、防范、化解和控制财政风险.保障和推动县级经济社会健康可持续地运行和发展。财政审计工作已进入了一个新的发展时期.审计部门要以科学发展观为指导.进一步深化县级财政审计.充分发挥审计“免疫系统”功能。
  • 我国绩效审计对策探讨
  • 1绩效审计的含义 我国大部分学者对绩效审计的基本概念做如下表述:“绩效审计是以独立的审计机构或审计人员.利用专门的审计方法.依据一定的审计标准.就被审计单位的业务经营活动和管理活动进行审查.收集和整理有关的审计证据,以判断其经营管理活动的经济性、效率性和效果性,提出改进意见,改善公共责任.为有关方面决策提供信息.”由此我们可以看出.经济性、效率性和效果性是构成绩效审计的三大重要因素.
  • 开展商业银行经济效益审计的方法和指标体系
  • 开展商业银行经济效益审计的方法 开展商业银行经济效益审计中运用的审计方法有很多.除了运用审阅法、核对法、顺查法、逆查法、函询法、盘点法和抽样法外.更加注重审计分析,包括定性分析和定量分析。定性分析有内容分析法、程序分析法、案例分析法等.一般用直观的文字表述;定量分析也可以称作数据分析.有比率分析法、杜邦分析法、比较分析法、量本利分析法等.是最常用的分析方法。(1)比率分析法。比率分析法是以同一期财务报表上若干重要项目的相关数据相互比较.
  • 大型国家工程综合绩效审计的指标体系研究
  • 一、大型国家工程的特点 大型国家工程.一般是指主要由国家出资兴建.为国家或地区的人民生产、生活提供必要条件的.具有国家战略层面意义的大型公用工程.如三峡工程、南水北调工程、奥运鸟巢工程和港珠澳大桥工程等。大型国家工程往往具有以下特点:
  • 财政绩效审计的实务操作探讨
  • 一、财政绩效审计的现状及面临的困难 (一)传统的财政合规性审计仍是当前财政审计的主导 一是领导干部经济责任审计已广泛开展。近十年兴起的领导干部伍期经济责任审计.是以领导干部所在单位的财政财务收支为基础.对其任期内经济责任的履行情况进行审查和评价.为选拔和任免干部提供依据。这种审计是基于加强领导干部经济责任的基础上兴起的。它既包括合规、合法性审查,又包括经济、效益性的评价,因此,它是传统财务合规性审计与绩效审计的综合。
  • “专委制”下经济责任审计模式探析
  • 在现有地方政府框架下.政府资源分散在多个部门,许多部门拥有一定的政策资源、审批资金、自有资产,由于没有一个统筹协调的机构.使决策“部门化”、“个性化”、“低效化”。
  • “告知承诺”创新领导干部经济责任问责机制
  • 经济责任审计工作开展多年以来.在促进领导干部树立正确的政绩观和科学的发展观.以及正确履行经济责任方面发挥了积极的作用.但实际工作中南于对经济责任审计理解的不同.特别是对党政领导干部应该履行经济职责和审计部门实施审计的范围等问题的不同理解.影响了经济责任审计的实施。海曙区审计局经过调查和研究发现:问题的根源在于审计明确的经济责任事前没有以一定方式告知领导干部.从而导致部分领导干部存在经济责任履行不到位、审计监督难以落实。在此背景下.我们推出了领导干部经济责任告知承诺制。
  • 经济责任审计中两种辅助手段的运用
  • 在审计实务中.召开座谈会和调阅相关会议记录已成为经济责任审计中两种最为通用和行之有效的方法。运用好这两种手段对提高审计工作的质量、强化审计监督的职能意义重大。
  • “小金库”审计的四大要领
  • “快”是突破的关键 一是立案要快。对所有选案确定的案源必须按程序快速立案.配备精干的审计力量,制订周密的审计实施方案。
  • “望闻问切”查找“小金库”
  • 望:观察被审计单位人、事、物 一是观察相关人员“脸色”。当单位设有“小金库”时,有关人员在心理和行为上都表现出一些与众不同之处。
  • 对农村信用社的审计技巧
  • 1.确定重点,提高审计效率。确定重点包括两个方面的内容:一是选择重点信用社进行审计:二是审计的内容要突出重点。由于农村信用社近几年随着管理体制的改变.其内控制度建设也日趋完善,电子化建设也在快速向其他商业银行靠近.因此其柜台日常业务的审计可以对其进行符合性测试.然后抽查部分业务进行实质性测试即可.但要对特殊业务的处理予以特别关注。
  • 主审人员心理调适技巧
  • 在审计实践中.主审人员的心理状态不仅会直接影响整个审计组成员.还会直接影响审计活动的效果。因此.主审人员的心理调适就显得极其重要。作为主审人员.要及时缓解自身的心理压力.使整个团队在轻松的氛围中.始终保持审计特有的职业操守.更好地发挥团队作用做好每个审计项目.实现预期目标。作为一名服务审计战线多年的老同志.我结合工作实践.就主审人员心理调适谈一些体会。
  • 企业隐瞒主营业务收入的审计方法
  • 一、深入了解被审计单位基本情况 了解被审计单位情况主要包括宏观经济环境、行业情况和企业内部情况3个方面。宏观经济环境主要是国民经济的景气程度、利率、汇率、财政、货币、税收和贸易政策等:行业情况主要是市场供求与竞争状况.经营的周期性或季节性、产品生产技术的变化、行业政策法规和会计惯例等情况:被审计单位内部情况主要包括主营业务情况、经营管理情况、财务状况、会计报表编报环境、纳税信用等级、执行的主要会计政策和适用的法律法规等。
  • “穿行测试法”在专项维修审计中的运用
  • 专项维修项目.涉及立项-审批-招标-合同签订-施工-项目核算-竣工验收等多项环节.项目零散杂乱.类目繁多。单项工程造价低、没有专业设计及施工图纸、施工队伍多为“杂牌军”、管理粗放,项目完成后,大多没有完整的验收资料和单独规范的项目决算.存在挤占、挪用专项维修资金的现象.这些给审计工作带来极大困惑,因此探索、提高专项维修项目的审计方法就显得尤为重要。在工作实践中.笔者尝试使用“穿行测试法”进行专项维修项目审计.
  • 审计专项资金的方法
  • 一、预算测控法。是指从财政预算分配人手.通过详查预算分配方案,测算评估各种专项资金支出比例、结构、用途是否合法合理的方法。运用此种方法.对本级政府安排的专款.可以查清是否按政策足额预算.是否按人大批准的预算安排资金,有无用于其他方面或没有完成预算。对上级安排的专款.如支农扶贫资金等。可以查清配套资金是否到位。尤其是对社保基金审计较适用.如现行法规没有明确规定各级财政社会保障预算安排的硬性比例.基层财政年初安排的指标弱化,执行预算时又存在随意性。运用上述方法既节约审计成本,又能弄清以下问题:
  • 如何规范审计业务管理
  • 一、完善审计组长岗位目标责任制 审计组长负责制是审计机关一项基本的审计作业制度。现行审计组长负责制的最大缺憾就是组长在审计项目中担当的职权不明、权责不对等。组长与部门负责人在审计项目内容确定、审计时间安排、违规事实定性等方面不可避免地出现矛盾和分歧.但组长在行政上隶属于部门负责人.审计项目实际上变成由部门负责人和分管领导负责.组长有名无实、有责无权。
  • 银行存款的审计技巧
  • 银行存款询证函的控制 银行存款函证.是银行存款审计的传统方法,也是证明银行存款存在性及所有权的主要手段。为了提高银行存款审计的质量,控制审计风险,在执行银行存款审计业务时,函证程序应该注意以下方面:
  • 浅议如何做好建设项目全过程跟踪审计
  • 一、跟踪审计的事前控制 1.审前调查。为保证跟踪审计合理、规范、有序,要从熟悉建设项目的基本情况入手.做好审前准备。一是了解并掌握建设项目的基本情况.包括项目土地征迁、建设依据、建设规模、建设主要内容、资金来源及筹集等:二是收集与建设项目有关的资料.包括技术资料和审计法规等方面。
  • 准确把握违纪审计突破口
  • 一、突击盘点库存现金 审计人员进点后.首先要对被审计单位的库存现金进行突击盘点,看库存现金是否与账簿中的现金相符.是否存在现金日常开支大于账上日结存现金额.是否出现在手中未报的单据不符合法规的状况,如有发现。常常可追查出“小金库”、账外账和其他经济违纪问题。值得注意的是盘点现金一定要在被审计单位未作调整之前进行.否则意义不大。
  • 浅谈审计中如何发现案件线索
  • 一、从银行账户核查切入 一是要求被审计单位提供经盖章确认的银行账户开户明细情况.同时检查有关资金往来的原始凭证.看有无隐匿银行开户的问题。二是核对银行存款日记账与银行对账单收支情况.重点核对银行对账单上存在金额一收一付.而银行存款日记账上却没有反映的记录。如2008年对A事业单位审计发现.被审计单位提供的银行对账单上有20余笔对冲收支业务未入账.涉及金额270余万元。经进一步调查.均为会计与出纳联手.将收取的保证金转入亲属单位账户使用。
  • 企业物资采购内部审计的重点
  • 一、供应商管理 1.供应商的选择。企业针对不同类型的物料采购是否采用不同的供应商选择策略。比如.将长期提供按图加工的外协件供应商列为战略供应商.针对普通的大宗原材料选择零星供应商。查阅经相应权限人审批的年度供应商名录.对照财务系统的应付账款按供应商的科目余额表.抽查供应商名录的更新情况。企业是否制定有零星供应商转换战略供应商的标准.标准是否合理。是否按标准转换。
  • 企业偷税手法的识别
  • 一、以成本费用核算造假的方式偷税 在生产费用核算方面造假。其主要手法为:一是将不属于产品成本负担的费用.列入产品成本项目。二是将应由福利费开支的费用列入成本项目。三是将不属于本期产品成本负担的费用。一次性列入本期成本项目。四是将对外投资故意列入成本费用项目。五是将成本费用标准随意提高。
  • 环境保护资金审计内容
  • 环境保护资金审计的主要内容是审查各级财政安排、筹集资金的合法性和合规性.资金拨付投放是否及时.主管部门或者使用单位是否对资金进行了严格的管理.环境保护项目是否按期完成.能否发挥应有的作用和取得预期的环境效益等。
  • 企业应付职工薪酬的审计
  • 一、职工薪酬在公司调节盈余管理中的主要表现形式 (一)利用职工薪酬的成本费用化与资本化的选择进行调节盈余的管理。即当公司经营业绩较差而公司在进行大规模基建时.公司就会将部分从事生产经营的职工列入工程人员之列。将其薪酬资本化.从而降低当期成本费用,达到增加盈利的目的;反之,则将部分从事基建的职工列入生产经营人员之列.从而增加当期成本费用.达到适当降低盈利的目的。
  • 军队采购审计应把握好十个环节
  • 一、对内控制度的审计 健全的内控制度是军队采购实施的重要保障.一个健全有效的内控体系.必须要相互制约,有效控制。即“计划、采购、支付”是否相互分离、是否相互制约。因此.在对采购制度审计时,应围绕采购管理体制是否健全.内部控制制度是否合理、有效,彼此间能否相互牵制、制约。内控制度是否具有可操作性.是否得到贯彻执行,以及对例外事项和偏离事项是否能及时采取应对措施加以控制和补救。
  • 数据挖掘技术在现代审计中的运用研究
  • 审计人员的职责就是从数据仓库所包含的海量数据中获取有用的审计证据,并发表适当的审计意见。在此环境下。利用数据挖掘技术能够实现对大量原始数据进行审查和分析.从中寻找出一定的数据特征.发现可疑数据,以提高审计工作效率.降低审计风险。最大限度地保证审计质量。
  • 金融机构信息系统审计的方式与体系构建
  • 金融信息系统审计的方式 信息系统审计是信息化发展到一定程度的必然结果。它既有传统审计条件下的审计内容.又有与信息技术紧密联系的审计内容.从计算机审计发展来看.初期是电子数据处理.尔后逐步发展到数据式审计.现在又发展到信息系统审计。
  • 保险信息系统审计与测试迫在眉睫
  • 信息系统审计与测试是对信息系统的安全性、可靠性、有效性和效率性进行审查、评价并发表意见的活动。近年来,保险业对信息化建设日益重视.投入逐年增加.据统计.2004年至2008年保险业信息化资金投入累计达200多亿元.信息系统已成为保险业的重要资产.同其他资产一样.信息系统也需进行严格的管理与控制.并且应进行定期与不定期的审计与测试.及时发现并排除信息系统的潜在风险。同时.信息系统具有高技术含量、高隐蔽性、高破坏性的特征,它虽不是传统风险.但会放大传统风险的损失。因此.应对信息系统安全、加强对信息系统的审计与测试已成为保险业的当务之急。
  • 首都公安审计信息化系统的主要应用功能
  • 随着信息技术的高速发展及其向社会各领域的广泛渗透.推进审计信息化建设和应用.已成为审计工作重要而紧迫的战略任务.北京市公安局自行设计和研发的“首都公安审计工作信息化系统”.搭建了首都公安内部审计信息化平台,推进了审计模式的优化升级.首都公安审计工作信息化系统整体架构涵盖远程实时监审子系统、审计项目作业子系统和审计管理分析子系统三大系统模块.其中以远程在线实时监审系统为数据支持、以审计项目作业系统为查证手段、以审计管理分析系统为综合管理平台.实现三大系统模块功能相互依托。相互制约、相互衔接和信息其享(如图)所示。
  • 如何开展社保基金计算机审计
  • (一)审前调查——精心准备、做足功课 社保基金计算机审计的总体思路是.通过对社保业务流程和法规的归纳梳理整合和对社保系统各数据表的关联分析.将业务流程和法规规定转化为对电子业务数据的审核.将传统审计的思路转化为计算机审计的思路。鉴于社保基金审计具有政策性强、涉及环节及单位多、业务信息系统复杂等特点.因此做好充分的审前调查尤其重要.必须注重以下四个环节:
  • 计算机辅助审计在学校收费审计中的应用
  • 按照“摸清情况、揭露问题、规范管理、促进改革”的总体思路.我局对市区三所有高中班的学校“2006年度财务收支真实性、合法性”进行审计.同时采用了计算机辅助审计了解学校资金收入、支出状况,摸清学校收费的总体规模、种类及项目构成,审查收费的合法、合规性,发现存在问题.对存在的问题提出审计意见和建议.以规范会计核算.促进学校加强财务管理,并推动教育收费政策和专项治理措施进一步落实。下面以某学校学生收费情况为例总结计算机辅助审计的应用.
  • AO在社保基金审计中的应用
  • 2008年山西省长治市审计局对该市2007年度社会保险基金进行了专项审计。在审前调查时,该局进行数据采集模型分析.以确定要采集的数据、要核查的问题,编制出具有可操作性的审计实施方案。
  • 如何利用AO中的ASL审计脚本语言设置绩效评价方法
  • 绩效审计作为现代政府审计的主流内容,已经进入了审计人的视野。绩效审计中通常采用比率分析法、趋势分析法、因素分析法进行分析和绩效评价.最常用的是采取定比、环比、实际执行情况和目标进行对比分析。审计人员应如何利用AO进行绩效评价?笔者充分利用AO中的ASL审计脚本语言编写了环比、定比计算方法和实际执行情况和目标任务进行差异判定法,这些方法在绩效评价中很直接、很直观,具有很强的操作性.可大大提高审计效率.节约审计成本。
  • AO在涉农专项资金审计中的应用
  • 在2006年的涉农专项资金审计中.我处改变以往计算机辅助审计不太适合农业项目的思路.通过AO(审计署现场审计实施系统).利用市财政信息资源系统后台数据.在审前确定审计范围、获取项目资料.审中发现问题、提高审计效率.审后分析资金结构、提供宏观数据等方面都取得了较好的效果。
  • 计算机审计的审前调查
  • 一、审前调查的准备阶段 (一)制定审前调查方案。“凡事预则立.不预则废”。要想圆满完成审前调查工作就需要制定一个好的工作方案。一个好的审前调查工作方案要具备以下三个条件:第一.要符合项目规模、性质的实际;第二,对审前调查工作具有指导性,操作性强;第三,对于审计实施成果的取得、质量的保证有决定性影响。
  • 利用AO系统开展农村信用社借款人年龄合规性审计初探
  • 农村信用借款人年龄合规性审计.主要是指审查借款人年龄是否在农村信用社限定的范围以内.有无向不符合年龄限制的借款人发放贷款问题。
  • 巧用AO快速实现决算报表账表核对
  • 在传统审计模式下.决算草案核对工作只能由审计人员手工完成。审计人员必须将被审计单位纸质决算报表与会计账目逐笔进行核对.通常会花费大量的时间和精力。2007年政府收支分类改革后.中央部门会计科目设置相应调整.与财政部决算报表软件中的决算栏次建立了对应关系.客观上为运用AO软件核对账表一致性提供了条件.
  • 高校收费情况审计探讨
  • 现象一:超标准收费 所谓超标准收费是指高校在对学生收费时.实际执行的标准大于应该执行的标准。在进行超标准收费审计时。审计人员要把握两个“标准”:一是应该执行的收费标准.二是实际执行的收费标准。从这两个标准出发,通过了解掌握相关的政策法规,采取必要的审计方法和手段,审计效果应该是不错的。
  • 2009年内部审计热点问题调查报告
  • 德勤企业风险管理服务合伙人谢安发布了《内部审计保驾护航——2009金融危机背景下内部审计热点问题调查的报告》。
  • 内控设计十种常见“症状”
  • 设计目标不集中。企业设计内控制度时,如果忽视目标定位.可能会出现设计目标不集中、思路不清晰问题:一是关注内控的具体目标.忽视内控制度设计应当服务于企业发展的战略目标:二是战略目标调整、业务模式改变后.内控程序不能跟上企业变革的步伐:三是内控制度侧重查舞弊、防风险.忽视财务报告和管理信息的真实、可靠和完整.表现为过程控制和结果控制不平衡.高级管理人员容忍甚至授意、指使会计造假.为虚构业绩、隐瞒利润或偷逃税款而放弃内控.
  • 内部审计对知识密集型产业无形资产需关注的重点领域及再控制职能
  • 无形资产是为企业的经营活动提供某种法定权利或优势的资产。无形资产是知识密集型产业重要的生产力要素。因此.当前知识密集型产业应当拓展内部审计领域.大力加强对无形资产运作的内部审计监督。
  • 试论民营企业内部审计
  • 一、民营企业内部审计重点在立信 把成熟的审计思路传达给企业所有者.这是必要的沟通过程。你要确定他用了多少时间和多大兴趣直接和你讨论内部审计问题;把所有的想法变为实际行动.把你的产品(审计报告、审计建议书)呈给所有者,这是考验你解决实际问题的能力。你要确认哪些是所有者比较满意的:哪些是所有者不满意的,把不满意的地方做到他满意。
  • 基于风险管理技术的内部审计思考
  • 我国《内部审计具体准则第5号-内部控制审计》规定:内部审计人员应实施适当的审查程序.评价组织风险管理机制的健全性和有效性。其审查的重点内容包括:可能引发风险的内外因素;风险发生的可能性和预计带来的后果;对抗风险的能力;风险管理的具体方法及效果。由此看出,审计人员充分掌握和利用好风险管理技术.是企业内部审计能否成功实施的必备条件之一。
  • 民营企业内部审计机构设置及其运行机制
  • 1.民营企业内部审计机构设置。目前.国有企业尤其是上市公司的内部审计机构设置模式主要有五种:一是董事会领导的组织模式:二是监事会领导的组织模式;三是总经理领导的组织模式;四是由以上三者领导的组织模式:五是总会计师或财务副总经理领导的组织模式。另外.公司制民营企业为了进一步规范公司的治理机制.按照监管部门的要求在两个层级上设置了内部审计机构:一是在董事会下设置与监事会平行的审计委员会.代表股东对经理层进行监督;二是在经理层下设置内部审计部门对各职能部门进行审计监督。
  • 现代企业内部控制审计概述——以中石油公司为例
  • 现代内部控制理论认为企业内部控制室一个由多目标、多层次、多要素、多个子系统组成的有机整体。中石油公司建立了以(COSO内部控制整体框架》为理论基础的现代内部控制体系.为全面开展内部控制体系审计和评价提供了较好的环境基础.使内部审计能够以较宽的视野.对企业内部控制进行全面的、系统的分析和评价.
  • 商业银行内部审计精细化管理的思考
  • 一、日常基础管理是审计精细化管理的关键 商业银行内部审计精细化管理是一项复杂的系统工程,要抓好这项工程,首先要从日常的审计基础工作进行规范,从审计理念、审计资源等关键控制点入手:
  • 实证分析需求导向内部审计工作模式
  • 在内部审计的实施过程中.内部审计应始终关注组织内部环境和外部环境变化对内部审计需求的影响.有效开展内部审计工作。
  • 高校内部审计工作模板设计及实例分析
  • 一、高校内部审计工作模板的设计 1.设计内容。高校内部审计类型相对周定,工作相对规范.为了进一步提高高校内部审计工作效率,促进高校内部审计的规范化.针对当前高校开展的内部审计业务,应统一现行高校内部审计工作文书的格式.从而设计出一套完整的高校内部审计工作模板。
  • 2009年会计师事务所综合评价前百家信息
  • 中国注册会计师协会关于发布《2009年会计师事务所综合评价前百家信息》的通告 根据《会计师事务所综合评价办法(试行)》(会协[2006]74号),中国注册会计师协会完成了2009年会计师事务所综合评价工作。现将(2009年会计师事务所综合评价前百家信息》予以发布。
  • 审计定价的实证分析
  • 法国著名学者在《历史学家的技巧》一书中认为:一种研究的价值必须以它是否能促进行动来衡量。就整个审计理论研究而言.规范研究和实证研究之间并不相互排斥而是相互补充.因为规范研究的结论需要实证研究加以验证.而实证研究需要以规范研究的结论为基础和前提。我们知道,几乎所有研究.包括规范研究和实证研究.其科学研究过程都包括了“假设”和“求证”两大环节。其中.假设的提出.就带有规范研究的特性.
  • 完善我国审计收费制度的对策建议
  • 审计收费(Audit Fee)也称审计定价(Audit Pricing).是指审计服务供需双方就审计服务所达成的价格.是客户与会计师事务所(以下简称事务所)和注册会计师(Certificated Public Accountant,以下简称CPA)之间的经济联系。会计师事务所作为独立核算、自负盈亏的单位.承接业务时不能不考虑成本与效益的问题。只有当审计服务的收入大于审计成本时.事务所才会提供审计服务。审计收费是决定事务所成本与收益的关键因素,也是事务所业务竞争的突出问题。具体对策建议是:
  • ACCA调查显示:企业对高技能会计师需求大增
  • 据ACCA(特许公认会计师公会)昨日公布的最新研究显示.受当前全球性经济衰退影响,未来5年内企业会发现融资愈加艰难.放贷更加谨慎,对高技能会计师的需求将更大。
  • 注册会计师审计专长在职业判断中的运用
  • 注册会计师对行业审计经验的积累.就形成行业审计专长。能够帮助注册会计师在审计中敏锐把握住关键的信息.并迅速作出较高质量的职业判断。随着市场经济的发展.审计方法已从早期的账项基础审计发展到现今的风险导向审计。笔者在此分析风险导向审计模式下审计各阶段中需作出职业判断的关键点及审计专长在其中的运用。
  • 非常时期审计要敢于说“不”
  • “扩大内需”是今年3月全国“两会”热议的话题.内容多集中在4万亿元投资上。加快民生工程、基础设施、生态环境建设和灾后重建.提高城乡居民特别是低收入群体的收入水平.促进经济平稳较快发展。成了与会代表、委员和社会公众的主要关注点.
  • 审计人需塑“四平”心态
  • 一曰平凡。既然“天未降大任于斯人”.那就不要好高骛远,想人非非,“故作不平凡状”,而应脚踏实地。立足于平凡,以清静心看世界、淡泊心过生活、平常心干工作.唯有这样.才能不为权势所扰,不为名利所累,不为金钱所役.不为人情所困,不为美色所惑,始终端正自己的人生坐标。在平凡的审计岗位上,使每一天的工作干得充实,使自身富有朝气.工作富有激情。
  • 中国古代审计法律制度
  • 我国审计制度有着悠久的历史.本文论述的古代审计.总的来说主要有两方面的共同特点:一是审计监督是为奴隶主统治者或封建统治者个人服务的,可以称为“皇家审计”:二是审计监督没有形成一种专门的监督制度,与行政监察、司法监督融为一体。
  • 美国与加拿大的会计师事务所内部治理机制
  • 美国的会计师事务所内部治理机制 (一)美国注册会计师协会在推进事务所内部治理机制建设方面扮演的角色 美国注册会计师协会(AICPA)在推动会计师事务所内部治理规范建设方面的工作主要涵盖两个方面。
  • 英美公司治理模式下的内部审计特点
  • 由于社会文化传统、经济发展道路和政治法律制度的不同。各国经长期的公司发展历程和企业制度演变.形成了各具特色的公司治理模式。从世界上现有的影响比较大的公司治理模式看.主要可以分为以英美为代表的单轨式和以日德为代表的双轨式两种.本文主要探讨英美模式下内部审计的特点。
  • 俄军审计监督制度安排
  • 为了加强对军事经济活动的监督.俄罗斯建立了内外结合的审计监督制度。俄军内部审计监督主要是俄军自上而下建立的内部审计机构对军事经济活动实施的监督.外部审计监督主要是俄联邦审计院对军事经济活动实施的监督。
  • 澳大利亚计算机审计和绩效审计情况
  • 一、澳大利亚审计的基本情况 1、国家审计基本情况。澳大利亚属英联邦国家.建国仅220多年。但国家审计发展相对较早、较快,迄今已有百余年的历史.审计技术、方法、手段都比较先进。1901年.澳大利亚联邦议会通过了第一部审计法。同年,澳大利亚国家审计公署成立。审计法明确国家审计公署既独立于政府.也独立于议会,但负有向议会报告的责任;确立审计长独立的地位。国家审计公署依据审计法对澳大利亚联邦政府部门财务管理进行审计监督。国家审计公署的工作包括两个主要方面:财务合规性、合法性审计和绩效审计。
  • 英国:男女注册会计师收入悬殊
  • 日前.由著名人力资源公司——罗伯特.哈夫公司与英格兰及威尔士特许会计师协会联合发布的一项调查显示.在英国.男性注册会计师的平均年收入大约为8.82万英镑.远远高于女性注册会计师的6.05万英镑。
  • 爱沙尼亚对绩效预算进行的实验性探索
  • 从1999年起.爱沙尼亚总共颁布了九项关于《国家绩效法》的修订条文。这些修订条文为爱沙尼亚公共部找到了实施绩效预算的途径。这些修订后的条文实施以后.所有的预算收支情况都要在预算案中进行讨论.关于实施范围和操作计划的事项有了法定依托框架.政府的会计系统更加现代化.以收益为基础的会计方法被引入使用.大量的会计工作单位被削减.整个隶属于政府的会计系统都根据议会的命令做好前期准备工作和审计工作并受其领导.
  • 印度:同一公司内审不能兼任税审
  • 印度审计行业监管机构——印度特许会计师协会(ICAI)日前决定,从4月1日起,印度公司内部审计师不能同时担任同一公司的税务审计师。
  • [审计要闻]
    四部委通报扩大内需、促进经济增长政策落实检查情况
    印度尼西亚审计委员会主席访华时称赞:中国审计机关在反腐败中发挥了显著作用
    中国官方第12次清理小金库 推算规模827亿
    [焦点关注]
    中华人民共和国审计署审计结果公告[2009年第2号]104个国外贷援款项目2008年度公证审计结果
    中华人民共和国审计署审计结果公告【2009年第3号】审计署关于中央保持经济平稳较快发展政策措施贯彻落实的审计情况
    [专题报道]
    上千人跟踪审计汶川灾后重建资金专家论坛
    [专家论坛]
    树立科学审计理念 发挥审计监督“免疫系统”功能(刘家义)
    “社保审计”的历史使命及其“四个转变”——从审计署公布五险社保基金2%收益率谈起(郑秉文)
    史占彪博士谈审计人员心理健康
    “免疫系统”论与审计的预防职能(赵保卿)
    [法苑]
    关于审计救济中的政府裁决救济(高志明)
    通过程序公正促进审计公正(李欣荣)
    政府审计中电子取证的法律问题(韩江波)
    [研究与探讨]
    国家审计免疫应答机制及其应用
    信息不对称下的政府审计风险(张姝越)
    积极探索建立审计人员职业化评价体系(田迪)
    审计创新及其发展策略(钱晓能)
    政府审计成本管理:理论探讨与路径选择(欧阳文)
    资源环境审计方法谈(金剑 徐清)
    环境审计的介入角度和查证方法(孙德志)
    农村审计问题刍议(徐晓敏 陈建萍)
    如何进一步编写好审计志(王奇飞)
    [国家审计]
    中国特色国家审计制度的基本内涵(王鸿)
    国家审计人力资源开发探析(曹界国 陈鉴斌)
    政府审计应对国家经济安全的理性思考(张可新)
    国家审计职业化特征分析(陈莉)
    影响我国审计问责的现实环境分析与理想环境设计(侯晓靖)
    [财政预算执行审计]
    论对地方预算外资金的审计(李水芳 刘俊民 张珊珊)
    基层财政预算执行审计如何与财政改革相适应(万巧珍)
    深化县级财政审计探析
    [效益审计]
    我国绩效审计对策探讨(宁森)
    开展商业银行经济效益审计的方法和指标体系(石刚 姚献军)
    大型国家工程综合绩效审计的指标体系研究(单海涛)
    财政绩效审计的实务操作探讨(马兵)
    [经济责任审计]
    “专委制”下经济责任审计模式探析(董正法)
    “告知承诺”创新领导干部经济责任问责机制(吴克勤 卞燕)
    经济责任审计中两种辅助手段的运用(王琴)
    [业务与技术]
    “小金库”审计的四大要领(胡金辉)
    “望闻问切”查找“小金库”(梁化鲁)
    对农村信用社的审计技巧(侯朝阳)
    主审人员心理调适技巧(许士杰)
    企业隐瞒主营业务收入的审计方法(葛东)
    “穿行测试法”在专项维修审计中的运用(李永红 齐卫)
    审计专项资金的方法(梅淑远)
    如何规范审计业务管理(竺双喜)
    银行存款的审计技巧(陈祖香 杜晓佳)
    浅议如何做好建设项目全过程跟踪审计(张振东)
    准确把握违纪审计突破口(姬文军)
    浅谈审计中如何发现案件线索(杨杰 牟成岗)
    企业物资采购内部审计的重点
    企业偷税手法的识别(程朝晖 刘燕)
    环境保护资金审计内容(游俊琳)
    企业应付职工薪酬的审计(辛爱云)
    军队采购审计应把握好十个环节(柯落新 杨昌杰 余运军)
    [计算机审计]
    数据挖掘技术在现代审计中的运用研究(陈丹萍)
    金融机构信息系统审计的方式与体系构建(赵秀云)
    保险信息系统审计与测试迫在眉睫(吴鑫)
    首都公安审计信息化系统的主要应用功能
    如何开展社保基金计算机审计(黄巧妙)
    计算机辅助审计在学校收费审计中的应用(杨占国)
    AO在社保基金审计中的应用(秦瑞丽)
    如何利用AO中的ASL审计脚本语言设置绩效评价方法(田斌)
    AO在涉农专项资金审计中的应用(丁正平)
    计算机审计的审前调查(叶兴翠)
    利用AO系统开展农村信用社借款人年龄合规性审计初探(王雁鸣 庞子涛)
    巧用AO快速实现决算报表账表核对(李莎莎)
    [内部审计]
    高校收费情况审计探讨(白雪银)
    2009年内部审计热点问题调查报告
    内控设计十种常见“症状”(朱同明)
    内部审计对知识密集型产业无形资产需关注的重点领域及再控制职能(刘彬 韩传模)
    试论民营企业内部审计(杜继艳)
    基于风险管理技术的内部审计思考(万美 刘小丽)
    民营企业内部审计机构设置及其运行机制(杨士英 彭金媛)
    现代企业内部控制审计概述——以中石油公司为例(孟宪巨)
    商业银行内部审计精细化管理的思考(陈笑如)
    实证分析需求导向内部审计工作模式
    高校内部审计工作模板设计及实例分析(封家平 王学智 刘斐)
    [社会审计]
    2009年会计师事务所综合评价前百家信息
    审计定价的实证分析(赵红莉)
    完善我国审计收费制度的对策建议(李四能)
    ACCA调查显示:企业对高技能会计师需求大增
    注册会计师审计专长在职业判断中的运用(朱小平 王开秀)
    [百家谈]
    非常时期审计要敢于说“不”(李汝荣)
    审计人需塑“四平”心态(刘子军 吴兆成 薛晓楠)
    [审计课堂]
    中国古代审计法律制度(刘家宝)
    [异域采撷]
    美国与加拿大的会计师事务所内部治理机制
    英美公司治理模式下的内部审计特点(文昕)
    俄军审计监督制度安排
    澳大利亚计算机审计和绩效审计情况(张志辉)
    英国:男女注册会计师收入悬殊
    爱沙尼亚对绩效预算进行的实验性探索
    印度:同一公司内审不能兼任税审
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