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  • 减停免稳 合理负担 转移支付 配套进行—我省农村税费改革全面推开 下载全文
  • 深化改革 改进作风 不断推进财税规范化管理—全省财政地税工作会议在杭召开 下载全文
  • 确定利润基数的新方法—关于HU理论的对话 下载全文
  • 最近,《人民日报》,《光明日报》及本省有关报刊相继报导了杭州商学院院长,国家级有突出贡献中青年专家胡祖光教授有关确定利润基数新方法(HU理论,人称胡氏定律)的讯息,一些读者对此很感兴趣,来电询问有关事项。为此,本刊记者采访了胡祖光院长,请他详细介绍HU理论及操作实践的有关内容。
  • 问鼎中原 下载全文
  • 在中国数千年历史上,每当中央政府日薄西山之时,势力膨胀、鹤立鸡群之地方值得侯必有兴兵问鼎社稷之举,此类事例,史不绝书。诸如秦始皇灭六国取周天子以代,隋太原留守李渊起兵讨隋兴唐,唐代“安史之乱”起于范阳直逼长安,皆为此类勾当,只不过各自问鼎的形式和成败的结局不同而已。至于我国开发较晚的东北地区数百年间也有此问鼎中原之记载,其间满族八旗进军中原获得成功,于公元1644年取朱明自代,建立大清朝,享国268年之久。而20世纪初即有此野心的奉系军阀张作霖却功败垂成,于1928年6月3日退出了占领长达1年半之久的北京城,并于次日被日本人炸死在自己家门口的奉天(今沈阳)皇姑屯火车站。为了进一步实地了解东北地区财税文物分布情况,我利用参加全国财政工作会议的机会和星期六、日两天休息的时间,于2001年12月14日下午5时从杭州乘中国北方航空公司的班机飞往沈阳。由于班机要在江苏连云港市机场下客和上客,一起一落,2小时的航程足足化了3个小时。当飞机飞临辽宁省会沈阳市桃仙机场上空日已近8时,凭借机场通明的灯火俯视大地,只见银装素裹,白雪皑皑,整个大地都笼罩在一片银白的色调里,在灯光照射下各种景致在忽明忽暗的和谐中变幻出各自的美妙,组成了千姿百态的琉璃世界。8时10分下飞机时,一出机舱口便觉奇冷,一股寒气铺天盖地扑面而来,待走进机场大客车车厢时,手脚已毫无温暖可言。询及一位沈阳乘客,方知今晚机场气温为摄氏零下18度,这在浙江是难以想像的低温。第二天早晨6时多,我打算去户外锻炼的同时,顺便到附近参观一下对满族问鼎中原起着承上(努尔哈赤)启下(顺治皇帝)作用的关键人物-清太宗皇太极(顺治皇帝之父)的昭陵,因为这座位于沈阳旧城之北、又叫北陵的陵墓是清皇朝关外三陵中建陵时间最晚但规模最大的一座皇陵。当我与竺园先生一起走出下榻的友谊宾馆,面对冰天雪地的街道时,我仿佛掉进了一个大冰箱,所有的毛孔都竖了起来,禁不住打了一个深深的寒颤,在望而却步中是进还是退在我脑海里至少转了三圈,最后还是勇气战胜了犹豫,下定决心,义无反顾地咬紧牙关往前冲。由于既无帽子又无耳套,再加脚蹬一双单皮鞋,冷得我直打哆嗦。起先仅仅在鼻孔里出现粘结异物之感,嗣后面孔产生了开裂针刺之痛,紧接着耳朵失去了知觉,似有脱落之危,再加上冻得麻木的双脚在打滑的硬底单皮鞋里完全失去了控制能力,谁也不知道什么时候会滑倒在地。在岌岌可危的此时此刻,我不得不权衡利弊,当机立断,为了确保重点部位-头部的安全,毅然取下脖子上的围巾把头部紧紧包住。也许人同此心,情同此理,只见人高马大的竺园先生也赶紧解下脖子上的丝质黑花白底围巾包在硕大无比的脑袋上,由于围击过于短小,裸露之处甚多,大有捉襟见肘之感,其模样活像一个高大的“狼外婆”。
  • 财务灵活性—资本结构安排的新角度 下载全文
  • 财务灵活性(Financial Flexibility)是指公司动用闲置资金和剩余负债能力,应对可能发生或无法预见的紧急情况,以及把握未来投资机会的能力,是公司筹资对内外环境的反应能力、适应程度及调整的余地。长期债务融资与股权融资的比例构成了资本结构安排。与过度举债相伴随的财务危机成本及代理成本的增加,使债权人风险加大,从而使其在债务契约中加入诸多限制性条款,导致公司在投资、融资及股利分配等财务决策方面丧失部分灵性。而保持适度的财务灵活性,是灵活适应资本市场变动的必要条件;是合理运用财务杠杆收益的前提;是调整融资规模、融资结构的基础。本文基于负债的“双刃剑”性质,以财务灵活性为切入点来探讨公司资本结构安排。
  • 会计信息失真的会计伦理学分析 下载全文
  • 伦理是指人们处理相互关系时遵循的各种道德准则和规范,是由于和他人交往的迫切需要才产生的。会计伦理道德是指依靠社会舆论、传统习惯和会计行为主体的内心信念,以善恶评价的方式调整会计各关系人之间相互的会计行为准则和规范的总和,是维持和协调会计各关系人之间共同利益和共同需要的一种结果。其实践意义体现在两个方面:一是对会计制度进行道德伦理辩护,使会计认识自己。道德伦理不可避免地与人们有关世界是否公平的评判交织在一起,因此,会计伦理要对一定会计制度体系做出道德伦理方面合理性和正当性的辩护,使之得到全体成员,至少是大多数成员在价值观念上的认同和支持,并使其中的道德伦理秩序得到维系。而且,对一定会计制度体系进行道德伦理辩护,无论得到的结果是受到支持还是遭到反对,都在一定程度上反映出其内在的问题和缺陷,促使人们去寻找改善的途径,从而推动会计向更加合理的方向发展。二是对会计行为主体提出道德伦理要求,使会计规范自己。会计制度要具体发挥其作用还必须解决对会计行为主体的道德伦理要求,以及实现这些要求的可能性和途径问题。会计行为选择有“善”和“恶”的可能,会计伦理道德便是要在实践中对这种可能进行规范,即向善的引导和对恶的纠正。会计职业道德正是引导、制约会计行为,调整会计职业界各成员之间以及每个成员与相关当事人之间关系的社会规范。健全的会计职业道德既要重视良心主导的职业道德,即会计职业良心,这主要靠自律;又要重视制度规范的职业道德,即会计职业义务(责任),这主要靠他律。
  • 小蚊香 大市场 高效益—记李字集团的科研、经营、管理 下载全文
  • 浙江李字集团座落在诸暨市牌头镇,是一家民营企业,创建于1988年,以27万元资金起家,至2001年,已高速发展成为总资产2.1亿元,年销售额9.2亿元,年利润8200万元,上缴税金3010万元,拥有职工3000人的现代企业集团。而这些奇迹都是依托蚊香这一小商品的科技创新实现的。目前该集团是国内最大的蚊香生产企业,蚊香产品销售额已占国内市场的28%,并出口罗马尼亚等国际市场,销售十分抢手,年年供不应求。由董事长兼总裁李经春研究的蚊香生产独特工艺及发明已获得43项国家专利;李经春先后荣获“浙江省十佳专利厂长”及“首届优秀发明企业家”称号;李字牌商标连续二届被评为“浙江省名牌首选品牌”;李字集团连年被评为浙江省最佳经济效益企业。
  • 健全制度 强化监督 确保重点工程建设顺利实施 下载全文
  • 永康市城市建设重点工程指挥部自1998年10月成立以来,完成道路工程12项,累计投入资金9.6亿元。通过建立健全各项规章制度,抓好制度落实,推行多元化监督,在预防和治理重点工程建设腐败方面进行了一些有益的探索。
  • 表外资金筹集利弊分析及监管探讨 下载全文
  • 表外筹资筹措的资金以及形成的资产并不在资产负债表内直接反映,而其所形成的费用及取得的经营成果却在利润表中反映出来。近年来,表外筹资在企业经营中迅速发展,为企业开辟了新的筹资渠道,成为企业广辟财源中不可缺少的门路。同时,表外筹资的隐蔽性和风险性便会计报表信息缺乏完整性和真实性,对信息的使用者构成潜在的威胁,有可能损害企业外部关系人的利益。
  • 关于正确界定事业单位收入的几点看法 下载全文
  • 《事业单位会计准则(试行)》第三十六条规定:“收入是指事业单位为开展业务活动,依法取得的非偿还性资金。包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位缴款、其他收入和基本建设拨款收入等”。在三十七条中分别对上述各项收入进行了界定。笔者认为,《准则》中上述规定存在着一些可商议之处。
  • 企业组织形式的税收筹划 下载全文
  • 《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收个人所得税问题的通知》已从2000年度起实施。对独资企业和合伙企业停征企业所得税,只对其投资者的经营所得征收个人所得税。这是我国鼓励个人投资,公平税负和完善所得税制度的一项重大举措,引起了社会的广泛关注。调整后,会对纳税人的税负水平带来怎样的变化?作为投资者,是选择个人独资、合伙企业?还是选择属于企业所得税征税范围的其他企业组织形式?本文拟对此作些分析,供投资者在进行组织形式决策时参考。
  • “税种未登记”纳税人的管理亟待加强 下载全文
  • 目前全省在用的TF98以及即将全面推开的TF2000系统中,有一个“税种未登记”企业查询功能菜单,通过设置查询条件后得出的纳税人名单,表示这些纳税人已经办理了税务登记但未进行“税种登记”。这些“税种未登记”的纳税人名单是一些什么性质的纳税人呢?笔者带着这个问题走访了7个征管分局(所),发现这部分“税种未登记”的纳税人主要由新办税务登记的纳税人、在TF98系统中未认定的非正常户、零申报的违规操作、因违章无法注销税务登记的纳税人和分支机构等构成。
  • 新《会计法》执法检查若干问题及其对策 下载全文
  • 新《会计法》执法检查已成为国家执法部门关注的一个热点,在全国各行各业全面铺开,从实际运作情况看,还存在一些需要关注的问题。一是执法主体的单一性使执法检查力不从心。新《会计法》第七条规定,财政部门负责对新《会计法》执法情况进行监督检查,但有些地方财政部门主要抓财政支出,《会计法》执法检查的重担又只好由会计工作管理处(科)挑起。由于人员编制有限,力单势薄,显然是力不从心。尽管新《会计法》第三十三条还规定:“财政、审计、税务、人民银行、证券监督、保险监管部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责,对有关单位的会计资料实施监督检查”。可审计、税务、金融等主管部门由于受到行业业务范围的限制,执法检查不可能象财政部门那样广泛、深入,难以履行新《会计法》执法检查职能。二是检查客体的多样性使执法检查无从下手。新《会计法》规定:“财政部门对各单位的下列情况实施监督:(1)是否依法设置账薄;(2)会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其它会计资料是否真正、完整;(3)会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定;(4)从事会计工作的人员是否具备从业资格。”上述四个方面检查中,第(1)、(4)两点表面着较为简单,但从检查实际看,一些单位账外设账,私设“小金库”、无证上岗、借证上岗等现象仍然十分突出,而要查出上述问题,需要大量取证时间和必要的人力;至于第(2)、(3)条,从检查和掌握的典型案例情况看,会计工作中违法违纪问题隐蔽,假假技术也在不断发展,要在短期内靠现有会计管理处(科)力量逐笔逐项检查成百上千单位会计账务处理是否合法、合规,难度相当大。这些情况可能导致一些执法检查走马看花。三是执法机制的模糊性导致执法检查流于形式。尽管新《会计法》列举了应当承担行政责任的具体违法行为,而且在每一条中都提到如果情节严重、构成犯罪,依法追究刑事责任。但我国《刑法》并没有对上述行为单独明确规定为犯罪、追究刑事责任。因而在具体执法过程中,虽然执法人员发现一些单位会计数据失真,假账真算、虚盈实亏等问题极为突出,仍苦于无相关法律条文规定,最终使主要负责人和直接责任人逃脱法律的制裁,只好以罚代刑、或轻微罚款了事,甚至不了了之。
  • 从“银广夏”辨财务报告真伪 下载全文
  • 对于投资者这样的外部财务报告使用者而言,财务报告是他们进行投资决策的主要依据。如果财务报告不真实就会误导投资者,使他们的投资受到损失,损失有时甚至相当惨重。如银广夏事件就是一个典型的例子。银广厦通过财务报告、舆论宣传、虚构业务、客户等手段在1999-2000年共虚构利润达7.45亿元,创造了令人瞠目的业绩和股价神话。在谎言被揭穿后,其股价一路狂跌,给众多投资者造成了巨额的损失。类似银广夏事件还有不少。他们的共同特点就是通过多种手段进行财务粉饰、造假以达到误导投资者,操纵股价、骗取上市或配股资格的目的。
  • 企业集团物资集中采购模式的探讨 下载全文
  • 在企业集团母子公司的关联交易中,物资采购实行集权还是分权模式,应遵循充分利用集团内部资源优势、降低交易成本、实现集团效益最大化的原则进行选择。在实际工作中,越来越多的企业集团(包括大型跨国公司)对物资采购都实行集中采购配送的模式,即由集团总部的供应部门以集团规模经济为依托,利用买方市场和批量优势,通过集中为主、统放结合的采购形式,进行全集团、全方位的物流控制,以达到在提高采购质量的同时,减少采购环节,避免分散采购形成的过程浪费,大幅度降低采购成本。它的集中统一性主要表现在三个方面:一是统一计划,即由企业集团统一确定年度物资采购计划;二是统一渠道,即由企业集团的供应部门通过招投标或信息咨询等形式进行比质比价,统一一选择和确定供应商;三是统一价格,在确定的供货渠道内,将同一类型物资的对外采购价格基本保持在相同的水平上;内部计价则同一物资在各分、子公司间实行同一计价结算。
  • 对无形资产的计量与摊销的反思 下载全文
  • 随着知识资本成为企业发展的首要资本,企业无形资产的比重与重要性日益提高,成为决定企业现金流量与市场价值的主要动力。这些情况的发生引起了会计界对传统计量模式的反思。
  • 励精图治认清形势迎接挑战 下载全文
  • 我国注册会计师行业的发展,已经经历了二十个春秋,从原来依托主管部门管理到现在全部脱钩,由注册会计师自己管理自己。我省从第一家事务所成立到现在,也已经有十七个年头了,从无到有,从小到大,截止2001年底,全省已有162家会计师事务所加2家分所,它们在维护我省市场经济秩序中,特别是维持财经领域的秩序,所起的作用是不可低估的。然而注册会计师行业发展到今天正面临着“内忧外患”的局面。这决不是危言耸听,只要从当前国际国内政治经济形势的大背景去观察,就不难认识形势的严峻性。
  • 注册会计师行业如何应对诚信危机 下载全文
  • 在中国注册会计师行业短暂的发展历程中,由注册会计师出具虚假报告而引发的“北京长城”、“琼民源”、“红光实业”、“银广厦”等事件,以及许多由注册会计师主观原因导致的诉讼案件,不仅给我国注册会计师行业造成很坏的影响,也给国家和社会公众带来巨大的经济损失。尽管问题的出现,有其复杂的社会背景,但与部分会计师事务所内部管理方面没有建立严格的业务质量控制机制,业务经营上的“短期化”行为,缺乏长远经济利益及品牌意识,个别注册会计师不遵守执业规则,缺乏风险意识,不顾职业道德等密切相关。财政部组织的几次会计信息质量抽查工作中也揭示出许多会计师事务所和注册会计师存在的严重问题,从而导致社会公众对会计师事务所行业诚信度日趋下降。长此下去,将丧失生存之本,失去容身之地。为此,面对我国加入WTO的竞争态势,在行业存在严重诚信危机的现状下,每一位注册会计师都要从自身的角度,以高度的责任感和紧迫感,努力提高会计师事务所整体业务素质,加强业务质量管理,改变行业的形象。
  • 刍议国有企业财务总监的定位 下载全文
  • 国有企业管理制度随着经济体制改革逐步深入而不断变革,从社会主义计划经济体制下的行政管理制突破出来,实行厂长经理负责制,再逐 建立现代企业制度,形成适应社会主义市场经济要求的管理体制和经营机制。向国有企业委派财务总监,把监督机制引入国有企业,则是对管理体制的进一步完善,是国有企业实行有效监督的一个重要举措。这是因为我国经济体制处于转轨时期,一些国有企业虽然建立了现代企业制度,自主经营,但在管理权限控制上,仍沿袭了过去厂长经理负责制的做法,权力高度集中,对企业领导层缺乏有效监督,导致国企腐败现象时有发生,会计信息严重失真,国有资产大量流失。出现这一现状的重要原因之一是企业所有者对经营者缺乏制约机制引起经营权失控。财务总监委派制是为了解决国有企业所有者产权监督缺位问题,有利于改变经营权失控现象。财务总监代表企业所有者进行产权监督,制约企业经营者手中的权力,规范国有企业会计和资产经营行为,为从源头上预防和治理腐败,确保会计信息真实和国有资产安全完整,起到了重要的作用。它是在我国特定条件下完善现代企业制度和探索国有企业监督机制的一种创新。笔者作为一名委派财务总监,结合实际工作,对国有企业财务总监的定位问题提出以下几点看法。
  • 针对农民收入增长特点确定财政“支”农的重点 下载全文
  • 在社会主义市场经济条件下,农业资源的配置应以市场为主,但农业资源的配置机制也存在缺陷,主要表现在农业公共产品的提供,农业科研及其成果的推广与应用、农产品市场信息的提供,土地使用的 转以及农业经济周期的调整,要解决这些问题,必须由政府加入。换句话说,在市场经济体制下,政府财政仍须加强对农业的扶持,这是公共财政理论的客观要求。从我省的情况看,财政支农需要从多方面采取措施,并且需要有计划有步骤地进行。我们以为当前应把帮助农民增收作为重点之一。
  • 中国入世与“契约文化”接轨 下载全文
  • 关于宁波市社会中介机构代理会计业务的调查及相关问题分析 下载全文
  • 《会计法》第三十六条规定“对不具备设置会计机构或会计人员的单位,应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账”。聘请有资格进行会计代理记账的社会中介机构对小型经济组织按会计法规、政策要求,搞好会计核算,正确反映单位经营成果、依法纳税、减少支出加强财务管理,其作用是积极的。在市场经济发达的国家,绝大多数的小型经济组织的会计业务也是通过有资格实行代理会计业务的类似机构来处理。宁波市属于国内市场经济比较发达的城市,我们近期组织力量对本市中介机构代理会计业务的情况进行了调查。
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