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文献检索:
  • 对部门决算草案审签需明确的几个问题 下载全文
  • 审计机关依据《审计法》规定,按照法定程序对部门决算草案进行审签,是对部门预算执行结果的真实、合法、效益进行的审计监督,是一种法定的行政执法行为。在试点工作中,审签结果的表达有两种方式:一种方式是根据《审计法》规定,对审签内容作出评价,重点是对部门决算草案的真实、合法、效益情况进行评价,发表审计意见,提出加强预算管理的建议,出具审答意见书;对违反国家规定的财政、财政收支行为,需要依法给予处理、处罚的,在法定职权范围内作出审计(审签)决定忆肯法律强制执行力,被单位必须在规定期限内执行完毕。另一种方式是只出具决算草案审签意见书,由审计长(厅局长)签署意见,并加盖审计机关公章。这种方式简便易行,但因审签意见书不具备法制强制执行力,导致被审计单位该纠正的行为得不到有效纠正,该调整决算报表而得不到及时调整,审签就推动了意见。况且在我国目前财经秩序还比较混乱的情况下,单凭审签意见书是无法达到对会计资料“打假治乱”这.角些同志认为可将对被审计单位处理、处罚决定也放入审签意见书,但这种做法不符合《国家审计基本准则》要求。应以何种形式表达,才能既符合又便于操作,我认为采用第一种方式较为合适。
  • 海关保税加工贸易审计的方法 下载全文
  • 近年,利用加工贸易方式进行走私活动已成为海关打击的一项重要工作。因此,海关关税审计中如何发现和查处税加工贸易业务中存在的问题,揭露犯罪,堵塞海关管漏洞尤为重要。我办在审计中主要采用了以下方法。
  • 对商业银行非现场稽核的初步探讨 下载全文
  • 商业银行非现场稽核是指内部稽核部门按一定的程序与标准,对被稽核单位定期预报关的业务经营情况资料、财务会计管理活动相关报表、数据,进行、整理、分析,写出稽核报告,并依据金融政策法规和相关规章制度对其实施监督的一种性稽核监督活动。非现场稽核通过连续地监测经营状况以及一些特别关注的事项,对系统性风险进行早期预警,对化解金融风险具有重要意义。
  • 对人保公司理赔后又找回的丢失盗失机动车辆处置的几种审计方法 下载全文
  • 最近,我办在中国人民保险公司(以下简称人保公司)本级、营业部及原某支公司审计过程中发现,已理赔后又找回的丢失盗抢机动车辆管理较,存在将这部分车辆不入帐用于自用形成帐外固定资产,或用于变卖将收入不入大帐私设“小金库”等问题。我办根据实际情况,运用以下三种方法审计这部分车辆的处置情况,取得了一定成效。
  • 基本医疗保险基金 下载全文
  • 基本医疗保险基金的管理,关系到整个基本医疗保险制度的正常运转和职工的切身利益,因此,在对基本医疗保险基金管理系统进行建设、完善的同时,要重点研究基本医疗保险基金管理运营风险规避问题,以及基本医疗保险基金管理网络审计监督问题。
  • 党政领导干部任期经济责任界定的难点与对策 下载全文
  • 党政领导干部经济责任审计,就是审计机关在党政领导干部任期内、任期届满或离任时,通过对其单位资产和财政、财务及其相关经济活动的真实性、合法性、效益性的检查,以评价被审计者经济职责的履行情况,并划分经济责任的行为。界定、确认被审计人的经济责任是经济责任审计的主题和核心。但是,由于当前经济活动的复杂性和经济责任审计对象的特殊性,准确界定党政领导干部经济责任尚有一定的难度,主要表现为。
  • 任期经济责任审计不宜采用送达审计方法 下载全文
  • 在开展任期经济责任审计中,有些审计机关和审计小组为了节省时间,减少审计成本,要求被窝里斗单位将有关财会资料送往审计机关进行送达审计。从实际情况看,这种作法弊端甚多,隐匿了极大的审计风险。
  • 企业收入审计“八法” 下载全文
  • 我们在企业审计中,发现有的企业为了达到偷税或建立“小金库”的目的,对收入采取不开发票、不入帐等多种方式进行隐瞒。审计时如果仅仅依靠查阅帐薄是很难发现问题的。为了解决这个问题,我们总结了八个方法对企业收入进行确认,取得了较好的效果。
  • 开展计算机辅助审计的思路和方法 下载全文
  • 首先,需要对系统中的各个数据表字段内容、含义、实际存放的数据进行浏览、查阅,获得对数据的一些感性认识。虽然在前期工作中已作了大量准备,也应该进行这一步。这样做一方面可以观察数据量的大小,判断数据是否完整,在以后应用过程中做到心中有数;另一方面也可澄清文字表达的真实含义,如某地提供的信用卡卡户只有3万余条记录,而大家明明知道该地发行有十万余张卡,就可以肯定电子数据不完整。又如某表中某个字段标明是“帐号”,但在该表中到底存储的是全帐号,还是顺序号,或是“科目号”+“顺序号”;是包含校验位,还是不包含校验位,只需要简单地查看其存储内容就一目了然了。
  • 介绍计算机辅助审计的三个典型案例 下载全文
  • 计算机辅助审计在行政事业审计中的应用 下载全文
  • 在行政事业审计工作中,充分利用被审计单位所使用的软件的功能来进行审计,可以使审计人员快捷、系统地了解被审计单位情况,加大审计的力度,提高审计人员执法水平。
  • 在Windows环境下实现对Informix数据采集 下载全文
  • 最近,在对人民保险公司老河口市支公司1999年至2000年度资产负债损益审计中,实现UNIX5.5操作系统与Windows98.9x操作系统相对系统与Windows98.9x操作系统相对接开展计算机辅助审计。我们首先了解到人保公司信息系统采用UNIX系统为平台,数据库为Informix7.3,为了使UNIX操作系统与Windows98操作系统相对接,必需安装文本文件传送协议Cuteftp,运用ODBC等方式下载有关业务(与财产保险业务相关的机动车险、企财险、货运险、船舶险、家财险、出口货运险等各险种业务处理模块和分保数据录入模块)和财务数据(由帐务处理、固定资产处理、现金出纳及财务报表等模块)和数据整理。
  • 国有商业银行财务管理中存在的主要问题及对策 下载全文
  • 财务管理是银行内部管理的重要方面。随着我国金融体制改革的深化和金融监管的加强,国有银行的内部管理和自我约束也逐渐增强,国有银行的内部管理和自我约束也逐渐增强,对财务管理的重视程度也越来越高,几家银行都采取了一些措施,努力提高财务管理水平。但是笔者认为财务管理仍是银行内部管理中的薄弱环节,财务管理中存在的一些问题,影响着银行经营效益的提高,甚至影响了银行的声誉。本文提出了国有银行财务管理中在在的主要问题及对策,与广大同仁商榷。
  • 有限责任合伙制是会计师事务所的发展 下载全文
  • 关于会计师事务所体制改革中组织形式的选择,就世界范围来看,会计师事务所有多种组织形式。目前,我国《注册会计师法》规定,合伙制和有限责任制为会计师事务所的法定组织形式。本文拟对这两种组织形式进行比较,结合我国实际情况,寻找出一种适合我国会计师事务所的组织形式。
  • 浅议资产管理中的风险与防范 下载全文
  • 资产公司抽象着国有商业银行剥离的不良资产的接收与处置工作。通过债转股、资产重组、资产证券化、公司上市、债务偿索等多种业务的开展,使国有商业银行改善资产结构,轻装上阵参与国际金融竞争;使大中型企业减轻负担,尽早实现脱贫解困。其起点和目标应是经营资本业务的现代化投资银行。
  • 人民银行预算管理中存在的主要问题及对策 下载全文
  • 近几年,通过对人民银行预算执行情况的连续审计,有力地促进了人行的管理和财务预算的规范化。但在审计中,我们也感到,由于人民银行预算体制的自身缺陷和管理制度存在漏洞,其预算执行过程中仍有一些“痼疾”难消。
  • 审计复核中发现审计工作底稿存在的几个问题 下载全文
  • 审计工作底稿是审计人员实施审计的全过程,并记录与审计结论或审计查出问题有关的所有事项,以及审计人员的专业判断及其依据,是编制审计报告的基础和依据,是编制审计报告的基础和依据,因此,把好审计底稿审核关尤为重要。笔者在审计复核工作中发现审计工作底稿和审计证据在如下几个问题。
  • 企业会计准则系列讲座企业会计准则——贷款费用准则(上) 下载全文
  • 我国从1978年开始把国家对企业的资金投入实行“以拨改贷”。企业日常经营的流动奖金中有一部分来源于银行贷款,企业的固定资产投资绝大部分也依靠银行贷款形成。在此情况下,银行借款费用的发生可以确诊为财务费用,还可以确诊为资本化费用。只是在企业会计基本准则中的 财务费用可以资本化,但一直没有对借款费用的确认、借款费用资本化的时间和范围进行严格地规范。因此,企业出现利用“在建工程”完工不转为固定资产,长期将借款费用计人“在建工程”成本。还有的企业将不是由于工程上的贷款项目的利息费用计入“在建工程”的成本中。当然也存在的有企业将应该资本化的利息费用,确认为财务费用,这些处理会直接影响到企业资产和费用的确认与计量,必然影响到对企业的财务情况和经营成果作出正确衡量。
  • 四套帐外帐是怎样被查出来的 下载全文
  • 近几年来,金融机构利用自身开户便利的条件,往往一笔资金就开立一个帐户,设置帐外帐的现象较普遍。审计时,若只从其资金来源追查,很难查清其帐外资金的总体情况及来龙去脉。笔者通过分析金融设置帐外帐的目的的和动机,摸索出一个通过清查金融机构帐外固定资产,查帐外帐的办法。笔者去年在对农业银行某分行的审计时,使用这个方法查出了该行四套帐外帐的问题。
  • 一项任期经济责任审计查出六起经济案件 下载全文
  • 最近,湖北省随州市曾都区审计局接受区委组织部的委托,对该区淮河镇镇长胡某进行任期经济责任审计。在审计中,审计人员从银行帐户入手,采取核对法,抓住重点资金收支审计不放,一查到底,查出6起经济案件。
  • 天然林变成了宾馆大楼 下载全文
  • 去年,我办在重庆天然林资源保护工程资金(以下简称天保工程资金)审计中,接到审计署农业司转来的群众举报,反映某县林业局挪用天保工程专项资金,用于建宾馆大楼等非工程建设。接到举报后,审计组立即抽调人员对其实施审计。
  • 浅谈行政处罚告知程序在审计中的执行情况 下载全文
  • 行政处罚告知程序在《中华人民共和国行政处罚法》第31条中作了明确规定:“行政机关在作出行政处罚决定之前,应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据,并告知当事人依法的权利”。并在第41条(行政处罚的一般程序中)规定了:“行政机关及其执法人员在作出行政处罚决定之前,不依照本法第31条、第32条的规定向当事人告知给予行政处罚的事实、理由和依据,或者拒绝听取当各人的陈述、申辩。行政处罚决定不能成立;当事人放弃陈述或者申辩权利的除外。”由此可见,处罚靠知程序是行政机关作出行政处罚决定前的一个必经程序。其立法本意是为了让行政机关在作出行政处罚之前,充分听取当事人对行政处罚的事实认定、法律法规适用的意见。有利于行政机关客观、公正1全面地查清违法违法事实,行政处罚的正确性,处罚决定的严肃性,维护公共利益和社会秩序,保护公民、法人或者其他组织的合法权益。
  • “小金库”的定性及处理、处罚适用法规探析 下载全文
  • 近年来,国家审计机关在审计项目的实施中,发现和查处了大量以“小金库”为代表的各类违纪规帐外资金收支行为。由于这类帐外违纪行为在资金来源、收支方式、管理方式、使用途径、存放地点等方面表现出的多样性、复杂性,致使不少审计人员在定性和实施处理、处罚中,出现了疑惑甚至误,人有效查处和遏制这类严重违纪、违规行为带来了不利影响。为此,审计署近期就“小金库”行为的定性和处理处罚适用法规专门作出答复。对此,笔者结合近年来的审计实践,有关法规的理解和应用谈一点粗浅的看法。
  • 《中国审计信息与方法》封面