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文献检索:
  • 人民银行“小金库”的几种审计方法 下载全文
  • 在历年审计中,我们都查出人民银行有私设“小金库”的现象。这些“小金库”的资金来源多,主要有截留收入、虚列支出、下属实体以各种名目返还的款项等,其涉及部门多、时间长,而且近两年随着审计监督的加强,私设“小金库”的形式、手段也更加隐蔽。我们在对某中心支行审计时发现,该行1000多万元的帐外资金,竟然全部以个人名字存入储蓄所。在此,我们根据审计实践总结出几种人民银行“小金库”的审计方法。
  • 人民免除公司假理部的表现形式及审计方法 下载全文
  • 假理赔是保险企业普遍存在的问题。它侵占了国家财政收入,造成了国有资产流失,扰乱了正常的保险市场秩序。因此,对人保公司审计时,假理赔支出应是审计的重要内容。从笔者的审计实践来看,人保公司假理赔依其存在的目的,主要有以下几种表现形式。
  • 发现保险公司小金库的审计方法 下载全文
  • 我们通过中国人民保险公司几家支公司的审计,发现各支公司都有不纳入单位财务收支的资金收支,即小金库。小金库的资金来源五花八门,其手段越来越高,隐蔽性越来越强,发现的难度越来越大。尽管如此,只要我们充分利用已有的经验;内查(检查保险公司的会计资料)外调(就某些事项到外部单位进行调查),还是可以发现的,谈谈发现保险公司小金库的审计方法。
  • 国有企业长期投资存在的问题及应采取的措施 下载全文
  • 对外投资的决策没有安一定的制度和程序办事,经营者一个人说了算,在投资中存在“暗箱”操作的现象。财务部门仅有受资单位的收据、汇款单等原始单据,没有投资协议,合同文本,有关部门无法对协议、合同文本,有关部门无法对长期投资的期限、收益的分配,双方的责任做进一步的了解,更无法对资金的运营情况进行管理和监督。
  • 实质重于形式:一条容易引起审计失败的会计原则 下载全文
  • 《企业会计制度》第11条规定:企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算,而不就仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。这就是著名的“实质重于形式”会计原则。
  • 强化企业或有事项审计的思考 下载全文
  • 企业的或有事项是指企业由于过去的交易行为或事项所形成的一种状况,其结果须通过未来的不确定事项的发生或不发生予以证实。或有事项的特点主要有:其一,或有事项是由企业过去的交易或事项造成的,是一种现存的无法逆转时间重新再来的状况,只能面对现实;其二,或有事项的结果具有不确定性,既可能为企业带来巨大的经济损失,也可能为企业获取意外的经济收益;其三,或有事项的处理过程通常比较复杂,时间比较漫长,其不确定因素通常不是企业主观上控制得了的,对或有事项的处理往往难以有所作为;其四,由于或有事项的最终结果具有不确定性,因而由或有事项导致的或有负债、或有资产的金融也就具有不确定性,难以准确计量,即使计量核算,其实际结果很可能与原计量差异很大;其五,或有事项及其所形成的或有负债、或有资产属于企业的一种潜在负债、潜在资产,在未确认前是不计入当期的资产负债表和利润表的。如果企业不在会计报表的附中如实披露,投资者是无从知晓的,很可能因此导致对企业的财务状况和发展前景作出错误的判断。
  • 领导干部经济责任审计结运用中的几个问 下载全文
  • “两先两后”的问题。一是先离任后审计。这种作法其不利影响主要表现三个方面:其一,审计对象联系不便,审计核实工作难以进行,直接影响审计工作质量、审计效率;其二,审计意见和审计建议难以落实。前任遗留问题让后任去处理,继任者积极性无法调动,措施也不会得力;其三,易形成离任与离任审计不相联系的局面,使离任审计流于形式,审计成果的转化作用无从体现。二是先严后松。部分领导在经济责任审计实施伊始强调要严查细、查不容查透,待审计出问题后,却主张大事化小,小事化无。另外,经济责任审计涉及对象均为国家机关、企事业单位的领导人员,处理难度很大。
  • 撰写经济责任审计报告应注意的几个问题 下载全文
  • 领导干部任期经济责任审计报告是审计组就审计检查情况和结果向委托机关提出的书面文件,是对审计项目实施的总结。它是委托机关对被审计单位、被审计领导干部出具审计意见书、作出审计决定的基础,也是经济责任检查结果与审计工作质量的集中体现,具有评价、鉴证、建议的作用,是重要的审计文凭,有法律效力。因此,写好经济责任审计报告,是经济责任审计工作的关键环节。
  • 企业领导干部经济责任审计的内容 下载全文
  • “小金库”认定的三个要件 下载全文
  • 近几年审计发现,被审计单位私设“小金库”问题日益突出,这已成为助长单位违纪和导致个别人违法犯罪的重要条件。加大对“小金库”的查处力度,已成为当前审计部门惩治违纪和违法犯罪的一项重要工作,但由于“小金库”的存在形式各异,加之人们对有关定笥法规在理解和掌握上的不同,造成对这一问题的认定标准不一。结合工作实践,笔者认为,“小金库”的认定,应从以下三个方面判断。
  • 基层审计机关网络建设实例(上) 下载全文
  • 计算机辅助审计发现地税系统存在的问题及安全隐患 下载全文
  • 在地税审计中,我们按照《计算机辅助审计方法》,对地税部门计算机应用情况中存在的问题及安全隐患进行了探索。
  • 论上市公司审计风险的成因 下载全文
  • 在市场中,当上市公司可能因采取不当的盈利行为(包括不合法的经营手段或导致损失的经营决策)而导致经营失败,并以粉饰会计报表的掩盖其经营失败和不当盈利行为时,就会引发注册会计师的审计风险。
  • 注册会计师如何走出验资的雷区 下载全文
  • 近年来由于验资而引发的法律诉讼比比皆是,并具有愈演愈烈之势,致使众多注册会计师谈验资色变。验资如入雷区,左右为难。不少稍有规模的会计事务所索性抵制验资业务,而小事务所迫于生计冒死涉足雷区,其结果往往疲于应付诉讼纠纷,苦不堪言。致使这项十年前作为会计师事务所主要收入的业务面临枯萎。造成这一尴尬局面固然有外部验资不良的客观原因,但我们认为更主要的还是会计师事务所(注册会计师)的业务素质不高和风险意识不强等主观原因。因此,本文拟结合几年来执业经历,对中小型会计师事务所如何验资风险探讨。
  • 如何加强金融资产管理公司的内部审计工作 下载全文
  • 金融资产管理公司的建立是保险国家金融安全,化解国有商业银行金融风险、促进国有企业实现三年脱困目标的现实选择。金融资产管理公司的主要任务就是收购、管理、处置商业银行剥离的不良资产。那么做为公司自我约束机制的重要组成部分的内部审计机构,如何在维护公司各项规章制度、促进公司内控建设、有效防范业务风险和道德风险、保障公司业务健康发展等方面发挥作用呢?本文就此提出一些建议,以供商榷。
  • 审计实务与舞弊现实的历史发展关系 下载全文
  • 舞弊理论的研究是近几十年来开展起来的较为新兴的学科。舞弊类型的变迁以及危害程度的变化决定了审计目标和侧重点的变化,舞弊行为与方法的更新决定了审计程序与方法的变化。舞弊理论的发展为审计风险的评价与测试提供了方向与指导。
  • 审计复核工作应注意把好“四关”坚持“五个结合” 下载全文
  • 审计署2号令中《审计机关审计复核准则》称:审计复核是审计机关内部的复核机构或者专职复核人员依法对审计意见书、审计决定书、审计建议书、移送处理书以及所附审计报告等材料进行审核,并提出复核意见的行为。由此看来,审计复核是审计机关内部所采取的一项规避审计机关内部所采取的一项规避审计机关内部所采取的一项规避审计风险的自律行为。怎样才能做好审计复核工作呢?笔者从审计实践中体会到:要做好审计复核工作,应注意把“四关”,坚持“五个结合”。
  • 必须注意的乡镇“第二财政”现象 下载全文
  • 我们在开展财政预算执行及财政其他收支审计中,发现一些有悖于财政监督、管理要求的情况,为有别于财政部门正常的组织、分配资金活动,我们把它称之为“第二财政”现象。这种现象包括:政府财务室分配财政资金现象、费大于税现象和“发行债券”现象。
  • 审计实施前三天下通知弊端多 下载全文
  • 《中华人民共和国审计法》第三十七条规定“审计机关根据项目计划确定的审计事项审计组,并应当在实施审计三日前,向被审计单位送达审计通知书”。实践证明,审计实施前三天下达审计通知书,有利也有弊,而且是弊多于利。
  • 新旧会计制度比较 下载全文
  • 有关验资的法律规定 下载全文
  • 验资是注册会计师按照独立审计准则的要求,对被审验单位注册资本的实收或变更情况进行审验,并出具验资报告。《公司法》第二十六条规定“股东全部缴纳出资后,必须经法定的验资并出具证明。”于是有了注册会计师的保险业务。因为出资者居于各种目的及注册会计师的失职,由此产生了虚假或不实验资报告,致使注册会计师吃尽苦头。
  • 管理决策者是企业内部控制环境的决定性因素——兼对一起银行票据诈骗案的审计剖析 下载全文
  • 2001年初,山东省济南市某股份制商业银行发生一起特大银行票据诈骗案,该行营业部主任孙某因涉嫌“对违法票据付款”9090万元被依法追究刑事责任。具体情况是:2000年10月,济南市某公司董事长王某以票面金额7%的价格从江苏常州人田茜手中购买了两张面额总值1990万元的伪造银行承兑汇票,找到孙某帮助贴现。孙某为了在年度考核中加分,放松了对票据的审核把关,并违反票据查询规定,将结算查询通知书交给出售伪造汇票的田茜自行查询,给犯罪嫌疑人造成可乘之机。现过程中,孙某又先后从田茜手中购买了13张共计7100万元的假银行承兑汇票,分三次由孙某寿命全部贴现。2001年1月16日,该商业银行在向当地人民急于办理票据再贴现时,被查出上述票据系伪造银行承兑汇票,案件事发。
  • 王山西的行为涉嫌犯有职务侵占罪 下载全文
  • 笔者连续阅读了《国有企业负责人涉嫌挪用资金3000万元后仍能逍遥法外》一文,对第五期中的江雅栋律师和李维雅律师给王山西的定性问题浅谈几点自己的看法。
  • 企业会计准则——信贷费用准则(下) 下载全文
  • 人民银行“小金库”的几种审计方法(张海燕)
    人民免除公司假理部的表现形式及审计方法(王孝军)
    发现保险公司小金库的审计方法(王永利)
    国有企业长期投资存在的问题及应采取的措施(谷俊萍 吴德林)
    实质重于形式:一条容易引起审计失败的会计原则(郑朝晖)
    强化企业或有事项审计的思考(孙澄生)
    领导干部经济责任审计结运用中的几个问(符强)
    撰写经济责任审计报告应注意的几个问题(祁淑芬 刘敏)
    企业领导干部经济责任审计的内容(沐云 李兴哲)
    “小金库”认定的三个要件(张子禹 李少民)
    基层审计机关网络建设实例(上)(于迈)
    计算机辅助审计发现地税系统存在的问题及安全隐患(洪云 肖昌厚)
    论上市公司审计风险的成因
    注册会计师如何走出验资的雷区(王文贵)
    如何加强金融资产管理公司的内部审计工作(李季秀)
    审计实务与舞弊现实的历史发展关系(刘大贤 尹利锋)
    审计复核工作应注意把好“四关”坚持“五个结合”(罗湘萍)
    必须注意的乡镇“第二财政”现象(程贤斌)
    审计实施前三天下通知弊端多(匡文治)
    新旧会计制度比较(肖军 纪亚萍)
    有关验资的法律规定(王文贵)
    管理决策者是企业内部控制环境的决定性因素——兼对一起银行票据诈骗案的审计剖析(李丙泉)
    王山西的行为涉嫌犯有职务侵占罪(郭凤芝)
    企业会计准则——信贷费用准则(下)(李一经)
    《中国审计信息与方法》封面

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    主  编:刘英来

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