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  • 如何改进和加强商业银行审计 下载全文
  • 国有商业银行信贷资产质量低下的成因及对策 下载全文
  • 近几年来,我国国有商业银行的信贷资产质量日趋恶化,潜在金融风险增大的趋势愈加明显,直接影响到贷款的流动性、效益性和安全性,给国有商业银行资金的正确运营和国民经济的健康发展带来了极为不利的影响。
  • 开展金融企业真实性审计的几点思考 下载全文
  • 李金华审计长指出,要把企业财务收支真实性审计作为当前审计工作的重点。抓好这个重点,对全面履行行企业审计的职能,促进我国审计工作更上一层楼具有重要的现实意义。本文试图就如何深入开展金融企业(国有商业银行)财务收支真实性审计谈几点粗浅的看法。
  • 商业银行真实性审计中应注意的几种金融虚假行为 下载全文
  • 商业银行的真实性审计是以各种帐簿、报表、凭证为依据,从资产、负债、损益三个方面的内空入手来了解商业银行经营管理的真实水平,它对于规范经营管理、提供决策依据具有重要积极意义。目前,商业银行的一些基层行处普遍存在着存款、利润、资产质量不真实的情况,这是由于目前考核机制中存在着一定程度的弊端引起的。商业银行对基层行处的考核内容主要包括存款任务完成情况、信贷资金发放情况、信贷资产质量控制状况、利润指标完成情况,因此一些基层行处往往利用虚假行为掩盖其真实的经营管理情况,这些金融虚假行为在一定程度上影响了金融业的依法合规经营,影响了管理层经营决策的准确度,存在着较大的风险隐患,而且会对员工违规行为的发生产生诱导作用,对商业银行的业务经营发展极为不利。
  • 国有商业银行经济责任审计中对不同性质责任中心的考核评价 下载全文
  • 作为国有商业银行的一级审计机构,我们在开展经济责任审计时,经常遇到被审计人的经济责任界限难以区分,以致出现了审计人员与被审计人各执一词的现象。究其原因,是由于审计人员没有弄清楚被审计人所在单位责任中心的性质,从而赋予了不对称的评价指标造成的。所以,要想搞好经济责任审计,坚持客观公正的审计原则,前提是必须正确区分责任中心性质,同时赋予与责任中心对称不的考核评价指标。
  • 部门预算执行审计的基本做法 下载全文
  • 李审计长指出:“只有预算执行审计工作做好了,审计机关的职责才能全面到位,审计的法律地位才能从根本上提高。”因此,审计机关必须加强对部门预算执行情况的审计监督,保证预算执行的严肃性,提高财政资金的效益,保证国家大政方针的实施和宏观经济目标的实现。如何搞好部门预逄执行审计,我认为应从以下方面入手。
  • 事业单位支出方面的舞弊表现及其审计的方法 下载全文
  • 为适应社会主义市场经济体制,事业单位取消了原有的全额预算管理,差额预算管理、自收自支三种预算管理形式,统一实行“核定收支,定额或者定项补助,超支不补,结余留用”的预算管理办法。改革并规范了事业单位收入、支出的管理,将预算内外资金统一纳入本单位预算,形成了大收入、大支出的概念,实行收支统管。然而,事业单位中的极少数人不顾党纪国法,财经规章,肆意践踏财经纪律,在各个方面营私舞弊,严重地损害了国家和单位的经济利益,并带来恶劣的社会影响,这里仅就支出方面的舞弊及审计的方法进行论述。
  • 事业单位党政领导干部任期经济责任审计评价指标 下载全文
  • 根据中办、国办以及国家五部委关于党政领导干部任期经济责任审计的有关规定,事业单位党政领导干部在调任、转任、轮岗、免职、辞职、退休等事项前应接爱任期经济责任审计。为客观公正的对事业单位党政领导干部任期内经济责任作出评价,笔者认为审计评价量化指标有以下几个方面。
  • 远程实时审计浅探 下载全文
  • 所谓远程实时审计,就是利用计算机和网络传输技术对审计机关以外的部门、单位的财政、财务收支实施经常性、即时性审计。审计中,作为审计主体的审计机关在被审计单位的积极配合下,享有充分的审计主动权。审计人员可以在审计机关内即时自由的查询、检索、整理、下载和打印审计所需要的各种数据和资料,完成大部分在审计现场所作的工作。远程实时审计具有两个特点,一是可以实施远距离审计操作;二是可以满足经常性、即时性审计的需要。实施远程实时审计对于审计机关的重要性是十分显然的,一方面可以大大减少现场审计工作时间,提高审计工作效率,满足经常性审计监督的需要,从而有利于均衡审计时间,有利于审计工作安排,有利于扩展审计覆盖面。另一方面可以更好地拓展项目审计的深度,提高项目审计的数据资料覆盖面,较好的保证项目审计质量。本文对远程实时审计方式的选择和操作方法进行探讨。
  • 如何利用ACCESS进行票据的核对 下载全文
  • 近年来,票据的核对在财务审计中逐渐被重视(尤其在发现经济案件线索中),但大量的票据靠人工核对,既耗费时间,又容易产生差错,若我们利用Access数据库,无须编写复杂公式,只要按照操作向导进行几个步骤的操作,就能轻松的解决这一问题。下面从两个方面来说明用Access进行票据核对的方法。
  • ABC法在内部审计成本分配中的应用 下载全文
  • 内部审计具有业务内容综合、熟悉本单位情况等特点,是企业强化内部管理、完善监督制约机制的重要手段。随着企业经营管理机制的转变,我国许多企业(尤其是大型企业集团)已经意识到内部审计是现代企业经营链条中不可缺少的一环,对于内部审计越来越重视。我国的内部审计制度正在逐步的健全过程中。然而在实际工作中,企业的内部审计仍存在不少问题。由于被审单位的消极不配合态度造成的内部审计效率低下便是其中之一。如何改变被审单位对内部审计的错误认识,由对内部审计的消极不配合转为积极配合甚至欢迎呢?除了提高内部审计机构的组织地位、赋予内部审计以相应权限和改善内部审计服务质量、提供参与式审计外,笔者认为借用作业成本法,根据受益原则对内部审计成本进行分配也不啻为一个好的解决方法。
  • 内部审计开展风险管理的方式、内容和方法 下载全文
  • 近年来,在西方发达国家,内部审计开展风险管理已成为一种趋势,这一趋势由于国际内部审计师协会积极介导而得以加强,但我国内部审计界对内险管理相对比较陌生,因此,本文就内部审计开展风险管理的方式、内容、过程和方法等加以阐述。
  • 从注册会计师的角度透视银广夏造假事件 下载全文
  • 银广夏造假事件的暴露给我国注册会计师行业的发展带来“阴影”,使得原本就比较脆弱的证券市场对注册会计师的信任关系变得更加脆弱,使得证券市场对注册会计师行业的普遍质疑得到进一步的证实。如果我们排除注册会计师在这一事件中与银广夏协同欺诈的话,那么我们最起码可以说其负有重大过失责任,即注册会计师根本不具备专业胜任能力,缺乏最起码的职业谨慎,连最基本的专业准则也没有能够遵守。
  • 注册会计师审计上市公司面临的几种审计风险 下载全文
  • 关于新经济时期会计改革的思考 下载全文
  • 当今世界新经济已成为世界经济发展的主流,新经济既对会计理论和会计实务提出了挑战,同时也为会计的发展提供了机遇。目前,会计理论研究应从何处着手?会计人员如何面对挑战?这些问题很值得广大会计工作者思考。
  • 审计评价难的成因与对策 下载全文
  • 审计评价是对审计事项分析后得到的结论,是审计工作的核心。审计评价需要定量分析和定性分析相结合,然而,在评价时却常常存在评价难的问题,主要表现在:1.从定性分析本身的特质来看,它多是依据人们感觉器官所产生的印象,带有一定的主观性色彩,一般很难用具体确切的数据来描述。“基本符合”“数额较小”、“部分健全”等评价术语都是一些模糊概念,其外延、内涵很难界定清楚,对于同一审计事项的评价和结论常常会因人而异,这方面的实例屡见不鲜。2.从对审计事项的评价是量和质的统一来看,要在审计评价中把量和质很好地结合起来,目前尚缺乏科学有效的整合方法。如果以发现问题性质严重程度作为评价依据,则可能低估问题出现的普遍性;如果以发现问题的数量多寡作为评价依据,则很难反映问题性质严重程度上的差异,何况没有发现问题不等于不存在问题,在许多情形下,审计人员凭经验、凭直觉会感到问题的存在,但限于客观条件,一下子又无法找到违规的证据,这种情形下,作出比较乐观的审计评价会担负很大的审计风险。3.从审计评价是绝对性和相对性的统一来看,要做到公平公正,需要建立统一的评判标准,就目前来说这很难做到。一项审计评价对某个单位来说是个绝对指标,而放在某个地区或在整个社会中却是一个相对指标,单位与单位之间、过去和现在都存在一个可比性问题,在某一个地区、某一个时期评价比较悲观的企业换了一个地区或时期其评价也许比较乐观,对此可能产生的影响审计人员无法事先估计到。4.从审计工作具有的团体协作特点来看,按目前的审计方法和审计程序,在逐级综合、汇总过程中,难免会出现一些遗漏或偏差。审计工作是由审计机关内部各部门分工负责完成的,以审计小组为例,组成人员少则几人,多则几十人,审计测试点不计其数,在目前条件下,要求审计人员对自己完成的所有测试点分类作出评判已实属不易,何况最终形成的综合性的审计评价。5.从审计评价的范围来看,一个单位的经济活动情况与其财政财务收支活动是纵横交织在一起的,哪些该评,哪些不该评,实务中很难把握。
  • 审计查处税款的缴纳应依法规范 下载全文
  • 审计机关对被审计单位违反税收法的行为,依法下达审计决定实施处理处罚,税务机关对此没有异议,但如何缴纳审计查处的税款,税务部门却与审计机关有不同的看法。税务部门认为,审计机关查处的补税应交由税务机关按税收收入缴库方法组织入库,并将审计决定执行情况反馈给审计机关。而审计机关则认为,已超过税收清缴期(即以前年度的)的税金,已成为流失的国有资产,属于违规行为金额,审计机关应下达审计决定并监督执行,按照《审计署关于批转宁夏自治区审计厅在财政设立查处违纪资金收缴专户报告的通知》办理,以维护审计执法的严肃性,促进审计决定的落实。在实际工作中,有些地方已按审计署答复办理,但由于税务部门不予认可,审计机关无法给被审计单位出具完税凭证,致使有的地方税务稽查部门甚至要求被审计单位重新补缴税款,造成被审计单位无所适从。
  • 当前西部林区建设中必须解决的主要问题 下载全文
  • 为了更好地保护西部天然林资源,促进西部生态环境良性发展,国家实施天然林资源保护工程,将其纳入国家基本建设规划,拨出专款用于建设,并逐年扩大建设工程的实施范围,递增投资。为了确保该建设项目工程质量和工程进度,确保建设资金的及时到位和专款专用,发挥效益,国家制订了一系列的管理制订和规定,以及建设资金的核算管理办法。但是,我们在审计中发现不少建设单位、林业管理部门甚至包括个别省级管理部门都程度不同地违反制度规定,如不执行规范程序,擅自调减项目计划、挪用资金、虚报成果等问题,这些问题主要表现如下。
  • 企业会计准则系列讲座:企业会计准则——租赁(二) 下载全文
  • 在上述所涉及的基本概念清晰后,就要掌握租赁业务的会计核算,在会计核算中融资租赁业务较为复杂,我们先介绍一下融资租凭会计核算涉及的内容。
  • 斩断伸向农金管理费的黑手 下载全文
  • 1998年8月人行南京分行内审处对人行滁州市中心支行开展了常规审计。在检查中心支行合作科管理费时,该科会计拜出几个大信封,里面装着一堆没有装订的管理费收支单据,内审处的同志凭着丰富的经验感觉到这里肯定存在问题,但由于时间短、任务重,没有来得及对此事进行审计,只好委托人行滁州市中心支行进一步核实有关事项。由于各种原因,人行滁州市中心支行直到2000年7月才对合作科进行了审计。
  • 建设工程的招投标亟等规范 下载全文
  • 对企业会计制度的几点思考 下载全文
  • 《企业会计制度》(以下简称制度)自2000年12月颁布以来,已在股分有限公司执行了半年多的时间。笔者在学习的过程中,对其中的几点规定颇感费解,现归纳如下,期望与同行共同探讨。
  • 《中国审计信息与方法》封面

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