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文献检索:
  • 关于我国会计监管控制权制度安排的新思考 免费阅读 收费下载
  • 随着世界范围内重大财务舞弊案的频繁发生,会计监管已成为会计界广为关注的话题,但人们却找不出一种最优的会计监管模式。下面,本文从学术中立(即不考虑或者不存在因会计监管制度安排的改变对自身利益的影响等问题)的角度出友,尝试性地对会计监管控制权问题进行一些讨论。
  • 内部控制假设初探 免费阅读 收费下载
  • 目前关于内部控制基本假设的研究比较少,原因之一是我国理论界尚没有一个普遍认同的完整的内部控制理论体系。对内部控制系统的性质等基础理论的研究不够,导致企业在制定内部控制制度时,缺乏基础理论的支持。本文从完善内部控制理论体系的角度出发,针对内部控制理论与实际的发展状况,依据科学方法论的原则,初步提出了内部控制的四项假设,以供探讨。
  • 财务会计理论框架逻辑起点的构建 免费阅读 收费下载
  • 财务会计理论框架逻辑起点一直是20世纪会计界研究和争论的热点,曾出现过假设论、本质论、对象论、目标论和环境论等。对于这些理论,笔者认为:①会计假设在现代会计理论体系中占有十分重要的地位,是现代会计的前提条件和制约因素。但会计假设并不是最本源的范畴,也不能自然而然推导出所有的会计准则,不能作为会计理论体系的逻辑起点,而只能作为前提条件。②会计本质只是会计理论研究的前提,而不是研究的起点。如果以会计本质作为会计理论体系的起点,不仅不能构建逻辑严密的会计理论体系,而且会造成会计理论与会计实践的严重脱节。③会计对象具有高度的抽象性,必须对其具体化,从而形成会计要素。会汁要素要受制于会计目标,服从会计信息使用者的需要。会计对象作为会计理论体系的逻辑起点,会造成会计信息不具有用性,从而使会计系统失去存在的意义。④会计目标是会计环境对会计系统要求的反映,不同的环境决定了不同的信息使用者,从而导致不同信息使用者对会计信息的要求不同,由这种会计理论研究起点构建的会计理论体系既不严密,也缺乏科学性。⑤会计环境是会计赖以存在和发展的外部客观条件,是会计外环境与会计内环境的有机组合体。会计环境对会计系统的重要性。任何人都无法否定。但是,会计环境仅指会计系统所面临的外部客观条件,以此为起点研究会计理论体系不能探明会计本身所具有的规律性。
  • 关于收入确认理论基础的再探讨 免费阅读 收费下载
  • 安然、世通等大型财务舞弊案的曝光,使美国的会计、审计体系面临全面整改。“收入确认项目”作为会计准则体系转型与重构过程中的重要内容,在2002年11月以近乎“救”的方式立项。美国证券交易委员会(SEC)从概念框架着手,追本溯源地反省和整顿收入确认规范的混乱局面,责成美国财务会计准则委员会(FASB)发展一个在概念和结构上以原则为基础的综合性收入准则。目前,FASB与国际会计准则理事会(IASB)合作取得了显著的阶段性研究成果,未来收入准则的雏形依稀可见。在这个酝酿良久的新准则中,资产/负债观将取代长久以来指导收入确认的收入/费用观,成为收入确认的理沧基础。本文首先对采用资产/负债观进行收入确认的必要性进行辨析,举例说明两种收入确认观点的不同会计处理,并对即将出台的收入确认准则进行展望和分析。
  • 判断会计信息“真实性”的依据研究 免费阅读 收费下载
  • 一、会计界对会计信息“真实性”的要求 1.国内会计界对会计信息“真实性”的要求。我国《会计法》规定,会计资料应具有“真实性”,单位负责人“应当保证财务会计报告真实、完整,对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”。但是,《会计法》对什么是会计资料的“真实性”未作具体说明。
  • 混沌理论在会计学中的运用 免费阅读 收费下载
  • 一、混沌理论的含义和特征 混沌理论以系统中出现的内在随机现象为研究对象,分析随机现象形成的过程和内在机制,它是关于系统从有序间或变为无序状态的一种演化理论。
  • 宏微观视角下的会计信息流程再造 免费阅读 收费下载
  • 迈克尔·哈默和詹姆斯·钱辟在其合著的《企业再造——工业管理革命宣言》一书中,将企业业务流程再造(BPR)定义为:对企业的业务流程进行根本性再思考和彻底性再设汁,从而获得成本、质量、服务和速度等方面业绩的显著改善,以使企业能最大限度地适应以顾客、竞争、变化为特征的现代企业环境。这实质上是以流程重建为核心,以顾客需求为导向,以现代信息技术为基础,从观念、组织、流程等方面进行根本性的改革,并进行再设计和再改进。正是信息技术和业务流程再造的交互影响和共同推动,在西方企业界刮起了一股影响深远的业务流程再造旋风。传统的会计业务作为企业业筹流程的一个重要组成部分,自然要纳入流程再造的视野。
  • 发展票据市场若干问题研究 免费阅读 收费下载
  • 一、发展票据市场的意义 1 票据市场对融资企业的意义。票据融资是商品和劳务交易中以双方的延期支付行为为基础衍生的一种信用形式,是供求双方提供的直接信用融资。票据市场的发展为融资余业提供了一条融资成本低、效率高的便捷途径。因为票据贴现的利率低于一般的贷款利率,在货币紧缩的时候,由于贷款利率的提高将使企业无法获得所需要的资金,尤其是中小企业在贷款审查的时候往往受自身条件的限制而失去获得贷款的机会。此外,由于票据市场上的融资工具具有期限短、流动速度快的特点,因而利用票据融资、投资具有较高的安全性,适于追求稳健发展的企业进行融资、投资业务。
  • 对上市公司再融资考核的思考 免费阅读 免费下载
  • 我国上市公司对净资产收益率指标非常重视,因为它是决定企业是否具有再融资资格的唯一硬指标。上市公司再融资对净资产收益率的要求先期规定为10%,后改为不低于6%。然而从实践来看。上市公司再融资后就“变脸”的情况越来越多,有的甚至当年就亏损。可见。以单项指标作为认定再融资资格的依据并不科学,需要进一步完善。笔者认为,仅从单项指标的考核来看,净资产收益率也不是最优的选择。
  • 有关主体理论在我国运用的探讨 免费阅读 收费下载
  • 一、我国合并报表合并理论的选择 (一)合并理论的简要述评 1 所有权理论。它认为母子公司之问是拥有与被拥有的关系,编制合并报表的目的是向母公司的股东报告报告期其拥有的净资产,满足母公司股东(而不是子公司股东)的信息需求,强调合并母公司实际拥有的而非实际控制的资产,主张采用“比例合并法”编制合并报表。这种方法虽然稳健,但违背了控制的实质,忽略了企业并购中的财务杠杆作用。此外,这种方法将子公司的报表要素按母公司的持股比例人为地分割成两部分(合并部分与非合并部分),割裂了会计要素的完整性,所形成的会计信息的经济意义值得怀疑。
  • 改进会计准则 提高会计信息质量 免费阅读 收费下载
  • 企业所披露的会计信息是根据会计准则生成的,是执行会计准则的结果。而会计信息的质量标准则是用来指导会计准则的制定和评价会计准则的,因此要从根本上提高会计信息的质星就必须对会计准则的制定进行研究。然而在我国资本市场环境下,尚没有证据表明会计准则的变化能导致会计信息质量的提高,也不能明显看出会计准则与会计信息质量之间存在较稳定且直接的关系。针对这一现实,笔者认为有必要对会计准则的改进加以反思。
  • 构建企业反倾销会计信息系统之我见 免费阅读 收费下载
  • 从1979年欧共体对我国糖精产品发起第一例倾销调查的案件,到近年来美国对我国彩电、木制家具的倾销调查看,我国出口企业遭受的倾销调查不仅数量日益增加,而且发起倾销调查的国家和地区越来越多,涉案商品的价值增大。这严重地阻碍了我国出口贸易的发展,也冲击了国内市场,造成了巨大的经济损失。因而反倾销不能不成为政府、行业协会和企业等口益重视的问题。本文主要就企业构建反倾销会计信息系统加以探讨。
  • 利润表分析新探 免费阅读 收费下载
  • 目前,对企业利润表的分析主要是基于利润额展开的,这对投资者等了解企业的经营成果大有裨益。但利润概念在真实反映企业经济效益方面存在局限,这迫使我们尝试将货币时间价值与风险价值概念引入到利润表分析中来,以期作为一种有益补充。
  • 对我国利润分配和增值税核算的完善 免费阅读 收费下载
  • 一、关于“未分配利润”问题 “利润分配——未分配利润”是个结账性质的科目,除了会计政策变更采用追溯调整法、资产负债表日后调整报告年度损益和本年度调整以前年度重大会计差错时需受用到外,日常核算一般小使用该科目,企业只是在年终时需要将“本年利润”科目及“利润分配”其他明细科目的余额全部转入“利润分配——未分配利润”科目。“未分配利润”明细科目发生额是在结账、调账过程中形成的,该科目余额是个累积概念,从国无法分清各个年度产生了多少利润,这是它的两大特征。
  • 无形资产减值准备的所得税会计处理浅析 免费阅读 收费下载
  • 在2004年注册会计帅会计教材(简称《会计》)中,新增加了固定资产减值准备的所得税会计处理问题,而对无形资产减值准备的所得税会计处理并未作具体说明,也没有给出具体的案例。因此.本文试举例加以说明。
  • 对企业接受捐赠资产会计处理方法的质疑 免费阅读 免费下载
  • 依据我国现行会计制度及相关规定,对企业接受捐赠的资产确定其入账价值,并在扣除应缴纳的所得税后计入资本公积.对企业接受捐赠的资产,不确认为收入。更不能计入企业接受捐赠当期的利润总额。笔者对此有两点疑惑:一是为何将企业接受捐赠的资产计入资本公积而不是计入营业外收入;二是对接受的服务捐赠及退还捐赠如何进行会计处理,
  • 外币业务核算汇率选择管见 免费阅读 收费下载
  • 我国现行会计制度规定:外币业务核算可以采用业务发生时的市场汇率作为折算汇率,也可以采用业务发生当期期初的市场汇率作为折算汇率,期末按照期末汇率折合为记账本位币。但不论企业采用哪种汇率核算外币业务,均是以某一日中国人民银行公布的外汇牌价或以此为基础折算的。我们所熟悉的外汇牌价包括买入价、卖出价以及基准价.而《企业会计制度》及相关准则并未就此问题做出明确规定。那么,企业住实际操作中究竟该如何选择这些汇率?不同选择对企业财务状况又有何影响呢?本文就此作以下讨论。
  • 对长期股权投资会计处理的几点思考 免费阅读 收费下载
  • 一、长期股权投资采用权益法核算的会计处理 《企业会计准则——投资》(以下简称《投资准则》)第8条规定,长期股权投资采用权益法核算时,投资企业的初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益份额的金额,作为股权投资差额,按一定期限平均摊销后计人损益。对于股权投资差额的摊销期限,合同规定了投资期限的,按投资期限摊销;合同没有规定投资期限的,初始投资成本超过应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额,按不超过10年的期限摊销;初始投资成本低于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额,计入资本公积(股权投资准备)。《投资准则》第20条规定,投资企业因追加投资等原因对长期股权投资的核算从成本法改为权益法,应自实际取得对被投资单位控制、共同控制或对被投资单位实施重大影响时.按股权投资的账面价值作为初始投资成本,初始投资成本与应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额,作为股权投资差额,并按第8条的规定处理。这从理论上容易理解,但实际上却存在如下问题:
  • 完善《企业会计制度》的几点建议 免费阅读 收费下载
  • 一、关于“现金等价物”的核算 现金流量表采用差额平衡原理,即动态的流量之差等于静态的存量之差。用账户结构表述,就是现金及现金等价物的发生额之差等于余额之差。用报表指标表述,就是现金流量表的净流量等于资产负债表中现金及现金等价物的余额之差。然而,《会计企业制度》(简称《制度》)所规范的资产负债表却不单列“现金等价物”项目,而是江入“短期投资”项目中列报,从而不能提供计算余额之差的准确数据,割断了“两表”之间的相互联系。在存在现金等价物的情况下,差额平衡原理显得无能为力。
  • 略探应收账款的确认与计量 免费阅读 免费下载
  • 应收账款在给企业带来利润的同时,也给企业带来了风险。投资者如何才能认清应收账款的真正“面目”呢?唯一经济可行的办法是关注相关的财务信息。按照目前我国《财务会计报告条例》的规定,投资者只能看到:①资产负债表中列示的应收账款净额,即企业根据“应收账款”各明细科目的期末借方余额合计减去“坏账准备”期末余额的净额。②折扣与折让:商业折扣与折让、现金折扣。③会计报表中相关的坏账准备金额。
  • 长期股权投资成本法改为权益法的会计处理探析 免费阅读 免费下载
  • 我国《企业会计制度》规定,企业因追加投资等原因,使得对被投资单位的投资份额增加,从而实现控制、共同控制,或者具有重大影响,对长期股权投资的会计核算方法就需要由成本法改为权益法。在相关准则和准则指南中,只是较笼统地讲到了会计处理的方向和方法,具体操作并不详尽,各类教材对于这一会计处理也没有特别详细、全面的分析说明,很多人对于某些账务处理、数据来源难以理解。笔者在教学和自我学习的过程中就这一问题作丁一些分析和总结,现阐述如下:
  • 浅谈合并资不抵债子公司报表 免费阅读 收费下载
  • 我国会计准则规定,非持续经营的、所有者权益为负数的子公司不纳入母公司合并会计报表。但在于公司尚持续经营时,如果母公司考虑到其继续为企业集团提供原材料的需要,不准备宣告该子公司可破产,则母公司仍然控制着子公司,必须将其纳入合并会计报表。
  • 将折旧方法的变更作为会计估计变更的影响 免费阅读 收费下载
  • 2004年5月28日,财政部发布了《关于执行(企业会计制度)和相关会计准则问题解答(四)》,其中第五点指出:对于固定资产折旧方法的变更(简称“折旧方法的变更”),应作为会计估计变更,按照《企业会计准则——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》的相关规定进行处理。这是对以往会计规范将折旧方法的变更作为会计政策变更的修改,这一变更势必给企业的会计实务带来一定的影响。
  • 反向操作验资谈 免费阅读 收费下载
  • 企业设立时,按照既定程序一般是投资者将拟投资的货币资金存入企业临时设立的账户,然后申请验资,办理相关证照,再着手进行建设。然而实际上,往往是股东先着手进行建设,等到即将竣工投产时才申请验资和办理相关证照,这给注册会计师验资带来困难。
  • 对我国发展绩效审计的几点思考 免费阅读 收费下载
  • 一、绩效审计的涵义 国际最高审计机关将绩效审计定义为:对被审计单位履行职责过程中所使用资源的经济性、效率性和效果性进行的审计。经济性是指是否以最低投入达到目标,简单地说就是投入是否节约;效率性是指投入和产出的关系,包括是否以最小的投入取得一定的产出或者是否以一定的投入取得最大的产出,简单地说就是支出是否讲究效率;效果性是指目标的实现程度,即在多大程度上达到了政策目标、经营目标和预期结果,简单地说就是是否达到目标。
  • 我国审计准则委员会设立与运作探微 免费阅读 收费下载
  • 中国注册会计师协会(以下简称“中注协”)出台了《中国注册会计师协会审计准则委员会暂行规则》(以下简称《暂行规则》),作为拟成立的中国审计准则委员会(CASC)的工作规程。笔者认为,虽然《暂行规则》为拟成立的CASC提供了一个初步的运行框架,是综合政府部门、行业协会和学术界等各方意见的结果.但是它过于简略,对许多关键问题没有回答或者回答语焉不详,笔者拟就此进行探讨.以提出一些初步的想法和建议。
  • 无形资产核算的会计规范与税法规定之差异 免费阅读 收费下载
  • 虽然我国的会计规范与税法在对无形资产的定义与范围限定方面基本一致,但在无形资产的确认、计量、摊销及减值等方面的规定都存在差异。企业在计算申报所得税时,必须根据税法的规定对按照会计规范核算出的会计利润进行必要的调整。但是,在实务核算中经常出现会计核算与税务处理相混淆的情形,因此本文就会计规范与税法规定的差异进行比较分析。
  • 合并所得税会计处理的中美比较 免费阅读 收费下载
  • 一、有关企业合并所得税规定的比较 1.与合并所得税有关的法规、准则的比较。我国有关合并所得税方面的税收法规有:1994年5月颁布的《企业所得税若干政策问题的规定》、2000年6月颁布的《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》、《关于企业合并分立业务有关所得税问题的涵知》和2001年2月颁布的《关于汇总(合并)纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的通知》等。这些法规仅对企业合并时的所得税缴纳和处理作出了规定,但对合并后发生的内部交易所引起的合并所得税的缴纳和处理并没有作出规定。会计准则也没有涉及合并所得税方面的规定。
  • 管理会计中ABC和TA的对比 免费阅读 收费下载
  • 作业成本法(ABC)和有效产出会计(TA)是管理会计中两种先进的成本计算方法,二者从不同方面对传统成本计算方法进行了改进。为制造企业优化资源配置提供了更有价值的信息。虽然两种成本计算方法的目标相似,但具体计算过程却不同。ABC通过寻求产品与产品在生产中耗用资源之间的因果关系来准确地确定产品成本,判定产品的盈利能力。TA则体现优化产品生产的系统理念,利用对约束资源的管理引导产品生产和生产过程的优化,从而降低存货储备,缩短交货时间和生产周期。
  • 原则导向与规则导向透析 免费阅读 收费下载
  • 一、原则导向与规则导向的比较分析 1.原则导向与规则导向的基本特征。原则导向准则认为,财务报告应反映交易的经济实质,强调一般性的原则对会计准则的指导,强调概念框架的作用,强调实务中的职业判断,较少或没有准则外的例外事项、界限标准和大量详细、复杂的操作指南.
  • 资本成本与资金成本的区别 免费阅读 收费下载
  • 资本成本和资金成本是两个完全不同的概念。然而,我国的财务理论界把这二者混为一谈:要么用资金成本的名称和定义,根本不提资本成本;要么一方面使用资本成本的名称,另一方面却依旧采用资金成本的定义。这两个概念的同时使用已经造成厂我国财务理论研究的混乱,并在实践中产生了不良影响..本文在此将探讨这两者的根本区别及其适用领域,以期能引起财务理论界的注意。
  • 从三个案例看银行对账单的重要性 免费阅读 收费下载
  • (一)案例一:深圳某证券营业部财务部设财务经理、会计及出纳三个岗位,按照内部牵制制度的要求对出纳的工作进行了如下安排:出纳负责保管现金、登记现金及银行存款日记账,每月月初到开户银行取回银行对账单。财务经理将银行对账单与银行存款日记账核对后编制银行存款余额调节表.2002年8月,由于该营业部总经理调离,新总经理对营业部情况不熟悉,很多事务需要财务经理协助处理,财务经理因工作繁忙便没有核对8~11月份的银行对账单,也未编制银行存款余额调节表。营业部出纳朱某见财务经理8月份未核对银行对账单,便从9月份开始挪用营业部资金(以客户提取保证金为名,填写现金支票,自己提现后使用)。12月初,财务经理要其将银行对账单拿来核对,以便编制银行存款余额调节表。朱某见事情败露。便于当晚潜逃。第二天财务经理发现银行对账单与银行存款日记账不符,便向总公司汇报,经过仔细检查,发现朱某从9月份挪用第一笔资金开始,3个月时间累计挪用人民币90万元、港币10万元。该事件发生后,营业部一方面向公安机关报案,另一方面与朱某的家长联系,很快将其抓获归案。在审判过程中,因朱某父母赔偿了营业部全部资金损失,朱某被从轻判处2年有期徒刑。
  • 采购业务的内部控制设计——对下属Y公司内部控制的思考 免费阅读 收费下载
  • A集团公司针对下属Y公司成本畸高的状况,选派有关人员到Y公司进行实地了解调查。笔者就其采购业务的内部控制谈几点粗浅体会,以求共勉。
  • 《小企业会计制度》坏账准备计提解读 免费阅读 免费下载
  • 《小企业会计制度》要求对坏账损失采用备抵法核算,计提坏账准备时可选用包括余额百分比法在内的四种方法。众所周知,在采用余额百分比法计提坏账准备时,在计提比例确定的前提下,坏账准备期末余额主要取决于应收款项的期末余额.与《企业会汁制度》相比,《小企业会计制度》未设置“预收账款”、“预付账款”科目,从而给小企、世确定应计提坏账准备的应收款项的余额带来一些问题。
  • 《小企业会计制度》解读(三) 免费阅读 收费下载
  • 四、《小企业会计制度》的内容结构与特点 《小企业会计制度》是根据小型企业相对于大中型企业规模较小、经济业务比较单一等特点制定的,其在《企业会计制度》的基础上对有关规定和内容进行了适度简化。它侧重于小企业基本业务的处理,力求简单、适用和通俗易懂。它吸收了《企业会计制度》和具体会计准则以及相关会计补充规定的最新成果,具体包括以下六部分内容。
  • 《内部审计具体准则第13号—评价外部审计工作质量》释义 免费阅读 收费下载
  • 一、制定本准则的意义 《内部审计具体准则第13号——评价外部审计工作质量》(简称“本准则”)是依据《内部审计基本准则》第二十五条的相关规定制定的,主要对内部审计机构评价外部审计工作质量的活动进行规范。本准则所称评价外部审计工作质量,是指由内部审计机构对外部审计工作过程及结果的质量进行评价的活动。外部审计包括注册会汁师审计与政府审计。本准则就内部审计机构评价外部审计工作质量的目的、评价过程、评价内容、评价方法以及评价报告等方面进行了详细的规范,有利于指导内部审计机构实施这项工作.
  • 索科洛夫的《会计发展史》 免费阅读 收费下载
  • 索科洛夫曾是前苏联会计界最活跃、最富有成果的理论专家之一。《会计发展史》是索科洛夫完成于1985年的一部重要著作。该书包括前言、经济核算与复式会计的产生、复式簿记在欧洲得到承认、核算成为科学、改革前俄国核算的产生与发展、俄国会计科学思想、资本主义国家的会计核算、社会主义条件下的会计核算和跋九个部分。索科洛夫在该书的前言中指出,科学有其内住的发展原因和外在的发展条件,会计是与其发展的环境紧密相连的,会计是社会经济发展到一定阶段的产物。索科洛夫从社会经济发展的不同阶段出发,以会计科学思想的发展为主线,详细地介绍了会计观念、技术和方法的演进过程以及有关会计学派的特点。但是,索科洛夫对相关观点的评论较少,较多的是对不同学者观点的总结即会计思想的总结,因此该书更像是一部会计思想史。由于对会计核算发展阶段的划分不可能和各个经济发展阶段完全吻合,所以作者可能在不同地方多次提到同一学者的不同思想,这需要读者结合当时的社会环境前后联系地加以思考,以获得更加全面的认识。该书的基本内容大致可分为四部分,其主要观点如下:
  • 外购财务软件是否属于无形资产 免费阅读 收费下载
  • 由于企业会计准则与《企业会计制度》对外购财务软件的会计处理都没有明确的规定,因而各企事业单位的相关会计处理是五花八门:有的计入当期费用,有的计入无形资产,有的甚至计入固定资产。其中,将外购财务软件计入无形资产是最常见的,也似乎是最准确的。但笔者对此有不同的看法,现分析如下。
  • 纳税影响会计法下坏账准备的合并抵销处理 免费阅读 免费下载
  • 《企业会计制度》中介绍了集团内部应收账款计提坏账准备的抵销方法,但没有介绍在纳税影响会计法下集团内部应收款账计提坏账准备后的抵销力。法。为此,本文提出以下看法以供大家参考。
  • 上市公司非经常性损益的处理 免费阅读 免费下载
  • 对于非经常性损益,上市公司的会计人员除了按照财政部的规定进行日常会计核算外,还要按照证监会的要求在招股说明书、定期报告以及申请发行新股材料中,对其进行充分披露。
  • 谈建造合同准则存在的问题 免费阅读 免费下载
  • 一、建造合同收入的确认问题《企业会计准则——建造合同》(以下简称《准则》)采用收入确认与工程结算分离的做法。对于跨年施工且建造合同的结果能够可靠地估计的,企业应根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和费用。采用完工百分比法,合同收入是根据合同完工进度确认的。从理论上讲,合同完工进度的计量比较可靠,按完工百分比法确认的合同收入较符合权责发生制原则和配比原则。但是,《准则》按完工百分比法确认收入会产生两个问题:①完工百分比法确认的合同收入与实际结算的工程价款之间可能存在差额。尤其当完工百分比法确认的合同收入与监理工程师签发的“工作量签证单”签证的收入不一致时,并没有协凋两者差异的例外管理规范。②按完工百分比法确认的合同收入与合同收入相对虚的债权资产容易脱节,导致收入确认与资产确认不吻合。
  • 关联方之间出售资产会计处理浅析 免费阅读 免费下载
  • 《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》(以下简称《规定》)指出。显失公允的交易价格部分,一律不得确认为当期利润,而作为关联方对上市公司的捐赠,计入资本公积。《规定》的出台,对上市公司利用关联方交易操纵利润起到了限制作用。从而提高了上市公司的会计信息质量。但笔者认为其中存在不够完善的地方,在此提出与大家探讨。
  • 凭证附件新式折叠法 免费阅读 免费下载
  • 会汁人员对档案保管都有比较深刻、透彻的认识,因为这本来就是会计人员应掌握的基本专业知识。但对于凭证附件的折叠方法,笔者有不同的看法。
  • 应强化地方审计的经济管理职能 免费阅读 免费下载
  • 审计对审计对象来说是监督,对政府和社会而言是管理。地方审计应通过监督来强化其社会经济管理职能。强化地方审计的经济管理职能,主要有以下途径:
  • 商品期货套期保值会计处理管见 免费阅读 收费下载
  • 《企业商品期货业务会计处理补充规定》(以下简称《补充规定》)是财政部为了规范企业商品期货套期保值交易的会计核算而专门制定的,但是仍有许多理论和实务问题没有得到很好的解决或者根本没有被涉及,本文就此谈一砦个人的看法。
  • 境外所得税税款扣除限额计算公式的简化与运用 免费阅读 免费下载
  • 按照《企业所得税暂行条例》和《外商投资企业和外国企业所得税法》的有关规定,纳税人来源于中国境外的所得,已在境外缴纳的所得税税款,准予在汇总纳税时从其应纳税额中扣除,但是扣除额不得超过其境外所得依照中国税法规定计算的应纳税额。境外所得税税款扣除限额的计算公式是:境外所得税税款扣除限额=境内、境外所得按税法计算的应纳税总额X(来源于某外国的所得额÷境内、境外所得总额)(公式④)。
  • 小议国库集中支付与会计集中核算 免费阅读 免费下载
  • 国库集中支付制度是通过改变国库资金拨付程序,建立完善的国库单一账户体系,使财政支出直达商品、劳务的供应者,取消中间过渡环节。在这种制度下,财政支出将是“单位点菜。财政买单”,取消了“二传手”,加大了对财政资金拨付环节的监督力度。它解决了财政资金多环节拨付、多户头存放造成的资金闲置浪费问题,提高了财政资金管理的透明度。国库集中支付制度的实施需要经济环境良好、财力有保障的外部条件。它能够及时提供准确信息,调控财政资金,硬化预算约束,实现拨付提速、整合财力、缓解压力的目的,同时也为强化监督、预防腐败提供了“平台”。若不具备上述外部条件,国库集中支付制度就不能顺利进行,约束和监督将流于形式。
  • 我的会计情结 免费阅读 免费下载
  • 当岁月的印痕悄悄爬上眉梢,当哑哑学语的女儿猛然变为在校的学生,我才蓦然发现时间如流水般逝去,已过而立之年的我却一无建树,叹息之余的安慰惟有我的会计情结。
  • 2005年会计专业初级技术资格考试 初级会计实务模拟试题 免费阅读 收费下载
  • 2005年会计专业中级技术资格考试中级 会计实务模拟试题 免费阅读 收费下载
  • 财务管理模拟试题 免费阅读 收费下载
  • 关联企业间业务往来预约定价实施规则(试行) 免费阅读 收费下载
  • 第一章总则 第一条根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)第三十六务及其实施细则(以下简称税收征管法实施细则)第五十一条至五十六条的规定,以厦中国政府与有关国家政府间签订的税收协定的有关规定(以下简称税收协定),为规范关联企业间业务往来预约定价的税收管理程序,特制定本规则。
  • 电力产品增值税征收管理办法 免费阅读 收费下载
  • 第一条为了加强电力产品增值税的征收管理,根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行务例实施细则》及其有关规定。结合电力体制改革以厦电力产品生产、销售特点,制定本办法。
  • 商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税的规定 免费阅读 免费下载
  • 一、商业企业向供货方收取的部分收入,接照以下原则征收增值税或营业税:
  • 内部审计具体准则第13号——评价外部审计工作质量 免费阅读 收费下载
  • 第一章总则 第一条为了规范内部审计机构对外部审计工作质量的评价工作,有效利用外部审计成果,根据《内部审计基本准则》制定本准则。
  • 延期缴纳税款有关问题的规定 免费阅读 免费下载
  • 为进一步加强延期缴纳税款的审批管理,维护国家的税收权益.现对有关问题明确如下:
  • 税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行) 免费阅读 免费下载
  • 第一条为了进一步加强税务机关为增值税纳税人代开增值税专用发票(以下简称专用发票)管理,防范不法分子利用代开专用发票进行偷骗税活动.优化税收服务,特制定奉办法。
  • 企业国有产权转让有关问题的规定 免费阅读 收费下载
  • 一、关于实施主辅分离、辅业改制工作中资产处置与《办法》有关规定的衔接问题在国有大中型企业主辅分离、辅业改制以及分流安置富余人员过程中,经国资监管机构及相关部门确定列入主辅分离、辅业改制范围企业的资产处置.应当按照《关于国有大中型企业主辅分离辅业改制分流安置富余人员的实施办法》(国经贸企改[2002]859号)及有关配套文件的规定执行。
  • 职工技术创新成果获奖者奖金收入免征个人所得税的规定 免费阅读 免费下载
  • 近接中华全国总工会《关于中请免征全国职工技术创新成果获奖者奖金所得税的函》(工函字[2004]284号)。函中称:为深入学习贯彻党的十六大和全国人才工作会议精神.进一步激发广大职工学习和创新技术的积极性,该会与科学技术部、劳动和社会保障部共同在全国职工中开展评选优秀技术创新成果活动。目前评选表彰活动已经结束,共有1项成果获得一等奖,奖金20万元;5项成果获得二等奖,每项奖金10万元;28项成果获得三等奖,每项奖金3万元。为此.中华全国总工会申请对上述奖金免征个人所得税。经研究,现规定如下:
  • 增值税一般纳税人取得海关进口增值税专用缴款书抵扣进项税额的规定 免费阅读 免费下载
  • 近接部分地区反映,增值税一般纳税人(以下简称“纳税人”)进口货物,取得的海关进口增值税专用缴款书(以下简称“海关完税凭证”),由于主客观原因,导致未能在规定的期限内申报抵扣,给纳税人带来一定的经济损失。为合理解决纳税人的实际困难,经研究,现将有关问题明确如下:
  • 扩大试点地区农村信用社有关税收政策的规定 免费阅读 免费下载
  • 1.从2004年1月1日起至2006年底。对参与试点的中西部地区农村信用社暂免征收企业所得税;其他试点地区农村信用社,按其应纳税额减半征收企业所得税。
  • 调整房产税有关减免税政策的规定 免费阅读 免费下载
  • 为了规范税收政策,进一步加强房产税的征收管理,经研究决定,对《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释扣暂行规定》([86]财税地字第008号)的部分内容作适当修改,即:废止第十八条关于对微利企业和亏损企业的房产“可由地方根据实际情况在一定期限内暂免征收房产税”扣第二十条“企业停产、撤消后.对他们原有的房产闲置不用的、经省、自治区、直辖市税务局批准可暂不征收房产税”的规定。
  • 改变印花税按期汇总缴纳管理办法的规定 免费阅读 免费下载
  • 为进一步方便纳税人,简化印花税贴花手续,经研究决定,将《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第二十二条“同一种类应纳税凭证,需频繁贴花的,应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。税务机关对核准汇总缴纳印花税的单位,应发给汇缴许可证。汇总缴纳的期限限额由当地税务机关确定,但最长期限不得超过一个月”的规定.修改为“同一种类应纳税凭证,需频繁贴花的,纳税人可以根据实际情自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。汇总缴纳的期限为一个月。
  • 企业再就业专项补贴收入征免企业所得税问题的规定 免费阅读 免费下载
  • 纳税人吸纳安置下岗失业人员再就业,按《财政部劳动保障部关于促进下岗失业人员再就业资金管理有关问题的通知》(财社[20021107号)中规定的范围、项目和标准取得的社会保险补贴和岗位补贴收入,免征企业所得税。纳税人取得的小额担保贷款贴息、再就业培训补贴、职业介绍补贴以及其他超出财社[2002]107号文件规定的范围、项目和标准的再就业补贴收入。应计入应纳税所得额按规定缴纳企业所得税。
  • 香港康元会计师事务所 免费阅读 免费下载
  • [学术交流]
    关于我国会计监管控制权制度安排的新思考(杨宗昌 冯均科)
    内部控制假设初探(黄晓波 马正凯)
    财务会计理论框架逻辑起点的构建(颉茂华)
    关于收入确认理论基础的再探讨(叶丰滢)
    判断会计信息“真实性”的依据研究(蒋尧明 曾照英)
    混沌理论在会计学中的运用(孙志梅)
    [改革探索]
    宏微观视角下的会计信息流程再造(林祥友)
    发展票据市场若干问题研究(巴曙松 贾蓓)
    对上市公司再融资考核的思考(向德伟)
    有关主体理论在我国运用的探讨(张茂燕)
    改进会计准则 提高会计信息质量(李宏)
    构建企业反倾销会计信息系统之我见(陈药)
    利润表分析新探(徐玉德)
    [工作研究]
    对我国利润分配和增值税核算的完善(吴明烨)
    无形资产减值准备的所得税会计处理浅析(孙亚菊 葛毅)
    对企业接受捐赠资产会计处理方法的质疑(邹小平 曹文芳)
    外币业务核算汇率选择管见(赵新荣)
    对长期股权投资会计处理的几点思考(赵惠芳)
    完善《企业会计制度》的几点建议(李小科 黄昌勇)
    略探应收账款的确认与计量(王洪燕)
    长期股权投资成本法改为权益法的会计处理探析(施颖)
    浅谈合并资不抵债子公司报表(王剑)
    将折旧方法的变更作为会计估计变更的影响(傅宏宇)
    [审计园地]
    反向操作验资谈(魏标)
    对我国发展绩效审计的几点思考(包华瑜)
    我国审计准则委员会设立与运作探微(廖洪 陈波)
    [参考资料]
    无形资产核算的会计规范与税法规定之差异(徐继兵)
    合并所得税会计处理的中美比较(王李霞)
    管理会计中ABC和TA的对比(白明 贾国柱)
    原则导向与规则导向透析
    资本成本与资金成本的区别(柳光程)
    [案例分析]
    从三个案例看银行对账单的重要性(闽红玉)
    采购业务的内部控制设计——对下属Y公司内部控制的思考
    [准则制度解读]
    《小企业会计制度》坏账准备计提解读(欧理平)
    《小企业会计制度》解读(三)(汪兴元)
    《内部审计具体准则第13号—评价外部审计工作质量》释义(严晖)
    [会计名著导读]
    索科洛夫的《会计发展史》(蔡传里 许家林)
    [一事一议]
    外购财务软件是否属于无形资产(万乐 陈华)
    纳税影响会计法下坏账准备的合并抵销处理(郭晓燚)
    上市公司非经常性损益的处理(母兰英)
    谈建造合同准则存在的问题(李祥义)
    关联方之间出售资产会计处理浅析(周志明)
    凭证附件新式折叠法(熊建平)
    应强化地方审计的经济管理职能(何本魁)
    商品期货套期保值会计处理管见(赵延鹏 李瑾 缪珩珺)
    境外所得税税款扣除限额计算公式的简化与运用(李珍珍)
    小议国库集中支付与会计集中核算(郑选宁)
    [我与会计]
    我的会计情结(李新宏)
    [考试题库]
    2005年会计专业初级技术资格考试 初级会计实务模拟试题
    2005年会计专业中级技术资格考试中级 会计实务模拟试题
    财务管理模拟试题
    [法规制度]
    关联企业间业务往来预约定价实施规则(试行)
    电力产品增值税征收管理办法
    商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税的规定
    内部审计具体准则第13号——评价外部审计工作质量
    延期缴纳税款有关问题的规定
    税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)
    企业国有产权转让有关问题的规定
    职工技术创新成果获奖者奖金收入免征个人所得税的规定
    增值税一般纳税人取得海关进口增值税专用缴款书抵扣进项税额的规定
    扩大试点地区农村信用社有关税收政策的规定
    调整房产税有关减免税政策的规定
    改变印花税按期汇总缴纳管理办法的规定
    企业再就业专项补贴收入征免企业所得税问题的规定

    香港康元会计师事务所
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