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文献检索:
  • 财权论纲 免费阅读 收费下载
  • 一、财权的缘起及涵义 随着产权经济学的蓬勃发展,一种与现代产权思想相适应的财务观念也在日益成熟。法人财产权的核心是企业的财权,产权主体的实质是财务主体,企业经营者首先应是一个财务管理者。
  • 对我国会计目标的几点看法 免费阅读 收费下载
  • 一、我国会计目标建设的现状分析 1.对我国现有会计目标的评述。在讨论这一问题之前,首先要明白会计目标是会计实践活动的出发点和归属,也是会计研究的逻辑起点。在众多的关于会计目标的论述中,不乏介绍国外现有会计目标两大派别即受托经济责任派和决策有用派的文章。美国已根据决策有用的会计目标制定了财务会计概念框架。
  • 财务研究的制度主义思考 免费阅读 收费下载
  • 一、传统财务理论研究的缺失 作为应用经济学的一个分支,企业财务理论与经济理论及企业理论之间存在着密切的联系。企业财务理论构建于特定的企业理论基础之上,对企业的不同界定以及企业特征的现实变迁都会对企业财务理论造成影响。在信息完全、理性经济人等假设前提下,新古典经济学将企业视为“黑箱”,将制度与结构视为既定,
  • 刍探成本与费用概念的规范化 免费阅读 收费下载
  • 一、成本与费用概念的逻辑矛盾 在会计学中,成本与费用是两个被频繁使用的重要名词,二者既有联系又有差别。人们在研究成本与费用时,总是试图理清二者的关系,但往往存在逻辑上的矛盾。如“成本是对象化了的费用”是许多人对成本的理解。这句话暗含了成本是费用的一部分,费用的范围要大于成小范围的意思。同时,会计等式“收入-费用=利润”表明,费用是利润的减项,
  • 内部控制观念的变迁及启示 免费阅读 收费下载
  • 一、内部控制理论的演变 内部控制的实践可以追溯到古代,然而真正对内部控制理论进行研究则始于20世纪初。从“内部牵制”发展至今,内部控制理论经历了五个历史阶段:
  • 浅论财务管理与财务治理 免费阅读 收费下载
  • 财务对象是财务基础理论的重要部件,明晰财务对象是构建财务理论体系的基本前提。目前国内大量的财务学成财务管理学教材都将财务管理定义为“组织财务活动、处理财务关系的经济管理工作”。但具体到财务管理内容时却只谈财务活动的管理。对财务关系的管理只字不提。本文拟对财务对象理论的脉络进行梳理,描绘财务学研究的内容框架。
  • 国家税务总局 国税函[2005]169号文件 增值税一般纳税人将增值税进项留抵税额抵减查补税款欠税问题的规定 免费阅读 免费下载
  • 一、增值税一般纳税人拖欠纳税检查应补缴的增值税税款,如果纳税人有进项留抵税额,可按照国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》(国税发[2004]112号)的规定,用增值税留抵税额抵减查补税款欠税.
  • 财政部 国家税务总局 财税[2005]72号文件 增值税、营业税、消费税实行先征后返等办法有关城建税和教育费附加政策的规定 免费阅读 免费下载
  • 对增值税、营业税、消费税(以下简称“三税”)实行先征后返、先征后退、即征即退办法有关的城市维护建设税和教育费附加政策问题明确如下:
  • 财政部 国家税务总局 财税[2005]45号文件 城镇房屋拆迁有关税收政策的规定 免费阅读 免费下载
  • 一、对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款,免征个人所得税。
  • 中国人民银行银发[2005]16号文件 人民币银行结算账户管理办法实施细则 免费阅读 收费下载
  • 第一章 总则 第一条 为加强人民币银行结算账户(以下简称“银行结算账户”)管理,维护经济金融秩序稳定,根据《人民币银行结算账户管理办法》(以下简称《办法》),制定本实施细则。
  • 国务院国有资产监督管理委员会 国资发评价[2005]13号文件 中央企业账销案存资产管理工作规则 免费阅读 收费下载
  • 第一章 总则 第一条 为加强国务院国有资产监督管理委员会(以下简称“国资委”)所出资企业(以下简称“企业”)财务监督,规范企业账销案存资产管理,建立和完善企业内部控制制度,依据《国有企业清产核资办法》(国资委令第1号)和国家有关财务会计制度规定,制定本规则。
  • 国家税务总局国税函[2005]495号文件 增值税抵扣凭证审核检查有关问题的规定 免费阅读 免费下载
  • 一、关于管理部门审核检查后对纳税人作出处理的操作规程问题 总局正在研究制定《增值税抵扣凭证审核检查操作规程》,将统一规定具体操作规程、税务文书等。有关部门还将根据操作规程修改综合征管软件。
  • 国家税务总局 商务部国税发[2005]45号文件 技术进口企业所得税减免审批程序的规定 免费阅读 免费下载
  • 一、技术进口指从中国境外向中国境内通过贸易、投资或者经济技术合作的方式转移技术的行为。对于符合规定的技术进口合同,外国企业可以享受减免企业所得税的优惠。
  • 财政部 国家税务总局 财税[2005]102号文件 股息红利个人所得税有关政策的规定 免费阅读 免费下载
  • 一、对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得,暂减按50%计入个人应纳税所得额,依照现行税法规定计征个人所得税。
  • 财政部 国家税务总局 财税[2005]107号文件 股息红利有关个人所得税政策的补充规定 免费阅读 免费下载
  • 一、财税[2005]102号文下发之日后(含当日)上市公司实际派发的股息红利所得,按照财税[2005]102号文规定的减征个人所得税政策执行。
  • 财政部 国家税务总局 中国人民银行财库[2005]187号文件 股息红利个人所得税退库的补充规定 免费阅读 免费下载
  • 按照《财政部、国家税务总局关于股息红利个人所得税有关政策的通知》(财税[2005]102号)和《财政部、国家税务总局关于股息红利有关个人所得税政策的补充通知》(财税[2005]107号)的规定,扣缴义务人已按股息红利全额计算扣缴个人所得税并已将税款缴入国库,应当办理退税的,扣缴义务人应向主管税务机关提出退税申请;主管税务机关根据原缴款书,开具税收收入退还书,并在“收款单位”栏填写扣缴义务人名称;人民银行国库部门按规定办理退库。将应退税款退至扣缴义务人账户;扣缴义务人根据现行的结算规则及时退至纳税人账户.
  • 国家税务总局 国税涵[2005]488号文件 外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税若干问题的规定 免费阅读 免费下载
  • 一、关于生产线、集成设备抵免企业所得税问题 企业购建的生产线、集成设备,如由进口设备、国产设备以及各种零配件、辅助材料等组成,应仅就其中属于国内制造的、且购进时按单项资产判定已符合固定资产标准的部分,给予抵免企业所得税。
  • 国家税务总局 国税函[2005]482号文件 企业高级管理人员行使股票认购权取得所得征收个人所得税问题的规定 免费阅读 免费下载
  • 一、根据《中华人民共和国个人所得税法》和有关规定,企业有股票认购权的高级管理人员。在行使股票认购权时的实际购买价(行权价)低于购买日(行权日)公平市场价之间的数额,属于个人所得税“工资、薪金所得”应税项目的所得,应按照《国家税务总局关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得折扣或补贴收入有关征收个人所得税问题的通知》(国税发[1998]9号)的规定缴纳个人所得税,税款由企业负责代扣代缴。
  • 部分法规制度索引 免费阅读 免费下载
  • 财政部令第28号 中外合作经营企业外国合作者先行回收投资审批办法 免费阅读 免费下载
  • 第一条 为规范中外合作经营企业外国合作者先行回收投资(以下简称“先行回收投资”)的审批工作,根据《中华人民共和国中外合作经营企业法》、《中华人民共和国行政许可法》以及《中华人民共和国中外合作经营企业法实施细则》的有关规定,制定本办法。
  • 财政部 国家税务总局 财税[2005]87号文件 暂免征收尿素产品增值税的规定 免费阅读 免费下载
  • 自2005年7月1日起,对国内企业生产销售的尿素产品增值税由先征后返50%调整为暂免征收增值税。
  • 我国会计准则与国际会计准则趋同的障碍分析 免费阅读 收费下载
  • 我国会计准则正逐步与国际会计准则(IAS)趋同。我国的基本会计准则是以当时IAS的概念框架作为蓝本起草的;我国的16项具体会计准则,也都有着IAS的印记;《企业会计制度》所规定的会计政策和会计确认、计量标准与IAS中的核心准则基本相同。当前在我国会计准则与IAS趋同的进程中,必须考虑准则适用环境的建设,否则不仅达不到与IAS趋同的目标,反而会导致会计信息的混乱。我国在借鉴采用IAS时存在以下一些障碍。
  • 21世纪财务报告的八大趋势 免费阅读 收费下载
  • 一、从黑白报告模式向彩色报告模式转变 传统的财务报告是一种非黑即白的模式,只限于确认会计报表中的事项,对其他事项不予确认,然而这些不能确认的事项往往又是许多高科技公司核心竞争之所在。
  • 企业合并中商誉计量问题研究 免费阅读 收费下载
  • 随着全球企业购并的频繁发生,人们对企业合并的相关会计处理越来越关注。国际上对有关企业合并会计处理的规定也在不断修改和完善。在企业合并会计处理的相关问题中,商誉的确认和计量一直是各方争论的焦点。
  • 事业单位会计准则及会计制度的修订建议 免费阅读 收费下载
  • 为了规范事业单位的会计核算,提高事业单位会计信息的可比性和有用性,财政部于1997年5月颁布了《事业单位会计准则》(试行)(简称《准则》)和《事业单位会计制度》(简称《制度》)。但是,随着市场经济的发展。事业单位从事的经济活动愈来愈复杂,《准则》和《制度》的规定已明显滞后,并在一定程度上制约了事业单位的发展。为此,笔者建议对《准则》和《制度》进行必要修订。
  • 关于制定资产评估准则若干问题的思考 免费阅读 收费下载
  • 自2001年7月财政部发布《资产评估准则——无形资产》起,我国又陆续制定了《资产评估准则——基本准则》、《资产评估职业道德准则——基本准则》、《企业价值评估指导意见(试行)》等准则。初步形成了资产评估准则框架体系,但是资产评估准则的制定还存在一些不可忽视的问题。
  • 我国会计制度与税法的协调思路 免费阅读 收费下载
  • 我国会计制度与税法之间的关系经历了从统一到分离的动念发展过程。在计划经济时期二者出现了暂时的统一,市场经济体制的建立促使会计制度和税法开始按照各自的发展目标不断进行改革,二者的逐步分离得到了理论界和实务界的广泛认可。在我国市场经济快速发展和经济全球化背景下。会计制度与税法都在积极地与目标惯例接轨,这一发展趋势也加速了二者的分离。
  • 注册会计师行业自律初探 免费阅读 收费下载
  • 安然事件发生后,美国各界对注册会计师行业自律管理模式提出了质疑,美国国会迅速出台了《萨宾纳斯-奥克斯莱法案》,这也标志着美国以独立监管模式取代行业自律临管模式的“后安然审计时代”的到来。我国处于市场经济转型时期,注册会计师行业自律近乎空白,如何构建有效的注册会计师行业自律体系是值得我们研究的问题。
  • 运用事项法构建成本报表体系 免费阅读 收费下载
  • 一、事项法的提出及应用现状 事项法产牛于20世纪60年代,当时美国会计学家乔治·索特在《会计评论》上发表文章率先提出了事项法研究的新观点。索特在文中将传统的会计信息提供方法称为价值法。他认为,事项法和价值法的最根本区别在于:传统的价值法下假定会计信息使用者的信息需求是已知的且是具体的,要求会计人员按照既定的规则对经济活动中的原始信息进行收集、加工、整理和分配,
  • 作业成本法为何难以实施 免费阅读 收费下载
  • 作业成本法自提出以来,在理论界广受推崇,被视为当代管理会计的重大发展成就之一。但是,从管理会计在我国的应用研究来看,作业成本法使用率并不高,成功率也不容乐观。之所以出现这种情况,人们认为主要有以下三方面的原因:①目前国内实务界对作业成本法的熟悉程度不够;②我国公司治理结构不完善,缺乏实施作业成本法的动力;③我国企业发展水平不算高,不具备实施作业成本法的条件。以上观点似乎有些道理,然而其忽视了一个问题:在企业实施作业成本法的过程中,还缺乏对企业成员行为所产生的影响的研究。
  • 成本法下长期股权投资收益核算方法的改进 免费阅读 收费下载
  • 尽管我国《企业会计制度》(以下简称《制度》)对长期股权投资何时采用成本法、何时采用权益法做了详细的规定,《(企业会计制度)及讲解》(以下简称《讲解》)也以举例的方式对投资收益的计量、确认做了详细解释,并给出了不同情况下投资收益及冲减初始投资成本的计算办法,但仍然不够清晰,在实务中难以操作。
  • 分店会计及汇编会计报表相关问题分析 免费阅读 收费下载
  • 一、分店会计的账户设置 一般而言,反映总店与分店之间、分店与分店之间业务的会计账户的设置取决于总店对分店的管理模式。分店一般是一个责任中心,总店给予分店一定程度的自主权。总店对分店的管理没有固定模式可循,但大致可归为集权制和分权制两种。相应地,分店会计适用非独立核算的会计制度、半独立核算的会计制度和完全独立核算的会计制度。
  • 如何从银行对账中识别企业风险 免费阅读 免费下载
  • 例:某企业12月银行基本存款户账而余额和银行对账单期初余额皆为320000元,上月元任何未达账项,本月银行存款日记账上有如下记录:①1日企业收到外地汇来的商品销售款及增值税税款58500元(电汇回单);②10日收到前台交来的营业款2500元(银行现金缴款单);③18日支付购买原材料价款100000元(80000元的转账支票,20000元的现金支票);④月底账面余额为281000元。
  • 外贸出口业务会计核算浅见 免费阅读 收费下载
  • 一、外贸出口业务会计核算的特点 外贸出口业务是指通过海关出口报关方式将本国生产的产品输出到国际市场参与国际竞争的业务。由于出口货物的销售对象是国外购货商,并且国家对出口货物实行出口退税,因此相对于国内销售业务而言,外贸出口业务会计核算具有自己的特点:
  • 集团结算中心结算系统的构建 免费阅读 收费下载
  • 一、集团结算中心的作用及性质 结算中心在集团资金管理方面的作用主要是:①集团资金效益最大化,即通过集中原本分散在各成员企业的资金以减少资金沉淀,加速资金周转,从而从整体上提高资金使用效益;②内部付款在途时间最小化,即利用先进技术实现银企互联以及集团内部联网,直接进行网上业务结算,提高结算(特别是远距离结算)效率,减少在途资金;③银行费用和交易费用最小化,即通过整合集团资源实现融资成本、贷款利息和结算手续费最小化;④集团资金流动性管理最优化,即通过掌握资金支付权进行实时的资金监控,避免不合理的资金支出,以实现资金流动的均衡和有效。
  • 谈经费开支的“先批后审”与“先审后批” 免费阅读 免费下载
  • 所谓“先批后审”是指经费开支的审批入账程序为:承办人填写支出单——部门负责人批准——单位财务主管或单位负责人批准——财务部门审核后作账务处理。所谓“先审后批”是指经费开支的审批入账程序为:承办人填写支出单——部门负责人批准——财务部门审核——单位财务主管或单位负责人批准——财务部门作账务处理。
  • 债务重组中的纳税调整 免费阅读 收费下载
  • 债务重组,是指债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项。其方式主要有:以低于债务账面价值的现金清偿债务;以非现金资产清偿债务;债务转为资本;修改其他债务条件,如延长债务偿还期限、延长债务偿还期限并加收利息、延长债务偿还期限并减少债务本金或债务利息等。对于债务重组。会计处理的依据是《企业会计准则——债务重组》(以下简称《准则》),而税务处理的依据是国家税务总局发布的《企业债务重组业务所得税处理办法》(以下简称《办法》)。由于二者的依据、立场和目的不同,因此在具体处理上存在一些差异,缴纳企业所得税时需要进行纳税调整。
  • 借款费用资本化金额确定中的两个特殊问题 免费阅读 收费下载
  • 一、一项工程发生非正常中断,并且中断期超过3个月,企业在确认资本化金额时加权平均利率的确定 《企业会计准则——借款费用》(以下简称《准则》)规定,为购建固定资产借入一笔以上的专门借款,其资本化率应为这些专门借款的加权平均利率,即:加权平均利率=专门借款当期实际发生的利息之和÷专门借款本金加权平均数。在正常情况下,上述公式的“专门借款当期实际发生的利息之和”等于每笔专门借款的票面金额、票面利率与实际期限之积。但是,如果某企业为购建一项工程借入一笔以上的专门借款,并且在购建期间发生非正常中断,那么在计算加权平均利率时,“专门借款当期实际发生的利息之和”是否要扣除非正常中断期间专门借款实际发生的利息呢?《准则》中并没有明确的规定。
  • 计提坏账准备后如何确定时间性差异 免费阅读 收费下载
  • 在所得税会计的纳税影响会计法中,最关键的步骤是计算当期的时间性差异金额。在介绍纳税影响会计法时很多教材均选用固定资产折旧问题进行说明,以便于理解。但在实际工作中,应收账款计提坏账准备产生时间性差异的问题经常发生,且颇具复杂性。
  • 股权分置改革中的会计问题探析 免费阅读 免费下载
  • 当前正在进行的股权分置改革顺应了市场规律的要求,有利于证券市场的稳定发展,有利于切实保护公众投资者的合法权益。根据试点上市公司公布的股权分置改革方案,非流通股股东支付对价的方式基本有四种:送现金、送股、缩股和送权证,在实际操作中上述方式往往组合运用。
  • 固定资产折旧方法新探 免费阅读 收费下载
  • 一、现有折旧方法之不足 现有的固定资产折旧方法按照前后期折旧费用的变化性质可分为直线法、工作量法、加速折旧法、减速折旧法等,其中,加速折旧法又包括年数总和法、双倍余额递减法、余额递减法和递减折旧率法。目前,我国企业根据固定资产所含经济利益的预期实现方式选择折旧方法。可选择的折旧方法包括直线法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。
  • 长期股权投资核算存在的问题及改进 免费阅读 收费下载
  • 随着我国企业经营的多元化,长期股权投资业务得到了快速发展。为了规范企业的投资核算、提高会计信息的质量,财政部颁布了《企业会计制度》和《企业会计准则——投资》(以下统称《制度》)。但在实践中。长期股权投资核算仍有以下一些问题需要进一步商榷。
  • 商品期货业务会计处理管见 免费阅读 免费下载
  • 财政部1997年10月24日印发的《企业商品期货业务会计处理暂行规定》(以下简称《暂行规定》)和2000年11月29日印发的《企业商品期货业务会计处理补充规定》(以下简称《补充规定》)规范了企业商品期货业务的会计处理,但是在企业商品期货业务会计处理的实际操作中,尚有一些问题没有得到真正解决,笔者就此谈一谈粗浅的看法。
  • 外商投资企业年度所得税率报的会计调整 免费阅读 收费下载
  • 按税法规定,外商投资企业应在每一纳税年度终了4个月内进行年度所得税申报,在年度终了5个月内进行汇算清缴。而会计制度规定.企业在年度所得税申报中,需要对年度所得税进行汇算清缴。以下为笔者对外商投资企业年度所得税申报中常见的税务处理所做的一些介绍,希望能对实务工作有所帮助。
  • 关于审计管理的若干思考 免费阅读 收费下载
  • 加强市计管理,整合审计资源,提高审计工作水平,是审计工作五年发展规划中的重要基础工作,也是今后审计理论界研究的重要课题之一。本文结合审计管理实践,拟就审计管理的重要性以及存在的问题谈以下几点认识,并提出相关措施以加强审计管理。
  • 审计理论逻辑起点浅探 免费阅读 收费下载
  • 在规范研究方法下,应以一个最基本、最概括、最简明的原理或概念作为审计理论的逻辑起点,并由此出发研究审计理论结构体系中的各要素及其相互之间的关系。审计理论逻辑起点的选择和定位是否合理,对审计理论体系的完整性与科学性起着至关重要的作用,并会影响审计实践的效果。
  • 试析我国独立审计准则的法律效力 免费阅读 收费下载
  • 独立审计准则的法律效力,是指独立审计准则在界定涉案注册会计师法律责任方面所起到的作用。目前,我国会计界与法律界对这一问题持有几种不同的观点:第一种观点认为,独立审计准则不能作为注册会计师审计失败的抗辩依据;第二种观点认为,注册会计师必须运用自己的专业判断力争达到独立审计准则的一切要求,否则就要承担法律责任;第三种观点认为,我国独立审计准则特殊的法规形式决定了其能够作为注册会计师审计失败的抗辩依据。
  • 艾哈迈德·R·贝克奥伊的《会计理论》 免费阅读 收费下载
  • 艾哈迈德·R·贝克奥伊是国际会计界著名的会计学教授,1943年12月1日出生于北非的突尼斯,曾获得加拿大国籍,后移居美国。贝克奥伊教授的著述颇丰,在《会计评论》等期刊发表论文160余篇,独撰以及与他人合著专著多达60余部。《会计理论》一书是贝克奥伊教授的代表作之一,初版于1981年,先后于1985年、1992年、1999年、2004年修订了4次。该书从第1版到第5版均以其翔实的资料、系统的论述,受到国际会计界的广泛关注与好评,被会计界人士奉为圭臬。
  • 小企业利润表的调整 免费阅读 收费下载
  • 《小企业会计制度》取消了利润分配表,从而使调整报表时涉及损益和利润分配的对应项目“未分配利润”不复存在,这也使得利润表的调表分录无法编制。本文试提出几种解决方案,以供业内人士参考。
  • 存货驱动成本:一种新的成本观念 免费阅读 收费下载
  • 成本观念是人们对有关成本管理问题的认识。企业作为市场竞争的主体,能否树立正确的成本观念来指导企业的成本管理工作,关系到整个企业的生存和发展。成本观念的树立要受到企业各种因素的制约,它不是一个孤立的过程,而是企业在经营管理活动与战略选择的相互关系中进行综合考量的结果。
  • 现行《信托业务会计核算办法》简评 免费阅读 收费下载
  • 为规范和加强信托业务的会计核算,保护信托财产安全,维护信托当事人的合法权益,财政部颁发了《信托业务会计核算办法》(简称《核算办法》),外从2005年1月起在涉及信托业务的所有相关单位及信托项目中实施。
  • 中德民间审计准则的比较与借鉴 免费阅读 收费下载
  • 德国是我国在欧盟的重要贸易伙伴之一,它的经济实力在欧洲乃至世界上都是比较强大的。其特有的市场经济体制和民族文化环境,形成了独特的会计、审计模式。德国的审计准则自成体系,独具一格,它是依靠明确的法律标准执行审计业务的代表。研究德国的民间审计,对我国民间审计有发展有一定的借鉴作用,有利于我国审计的国际化进程。
  • 环境负债会计核算问题探讨 免费阅读 收费下载
  • 一、环境负债提出的背景 环境问题是在被列示为会计报表中的负债之后才开始受到公众关注的。20世纪80年代在全世界范围内发生的一系列重大的环境污染案件,对受牵连企业的财务产生了相当大的影响,某些环境负债甚至大大超出了管理当局的最坏预期。
  • 或有事项计量研究——IAS37与我国相关准则比较 免费阅读 收费下载
  • 《国际会计准则第37号——准备、或有负债和或有资产》(以下简称IAS37)与我国《企业会计准则——或有事项》(以下简称《准则》)在很多方面存在异同,本文试从或有事项计量方面进行比较分析。
  • 现金流量表中的所得税 免费阅读 收费下载
  • 根据我国《企业会计准则——现金流量表》(以下简称《准则》),所得税付款或者退款属于经营活动现金流量,包括与投资或筹资活动相关联的损失或利得对所得税的影响。类似地,某些不涉及现会收支的投资或筹资活动对所得税的影响,也包含在经营活动现金流量中。因此,现金流量表中的“经营活动产生的现金流量净额”受到了投资或筹资活动所得税影响的“污染”。为了规避这种“污染”,笔者建议修订准则,要求在现金流量表中摊配所得税。通过摊配,所得税效应将与交易和事项本身在同一部分报告,使经营、投资和筹资活动产生的现金流量净额得以精确呈报,每类活动的现金流量净额都反映为税后现金流量,从而增加了信息披露的透明度。
  • 对几项纳税筹划的商榷 免费阅读 免费下载
  • 《财会月刊(会计)》2005年第4期刊登了林风霞同志的《盘盈和接受捐赠固定资产的税收筹划浅见》(以下简称《林文》)和张艳纯同志的《谈会计政策选择的纳税筹划》(以下简称《张文》),笔者认为,两文中均有与现行所得税法不符的地方。
  • 从现金净流量看销售方式的选择 免费阅读 收费下载
  • 目前,销售商常用的销售方式有折扣销售、返还现金和附赠商品。折扣销售是指销售方为达到促销的目的,在向购货方销售货物或提供劳务时,因为购货方信誉好等原因而给予对方一定价格优惠的销售形式。根据税法规定,采取折扣销售方式,如果销售额和折扣额在同一张发票上体现,那么可以以销售额扣除折扣额后的余额作为计税金额,这就为纳税筹划提供了空间。
  • 长期股权投资成本法改为权益法的简捷账务处理 免费阅读 免费下载
  • 《企业会计制度》规定,当投资企业对被投资单位的持股比例增加或变为了对被投资单位具有控制、共同控制或产生了重大影响时,投资企业应转为采用权益法对长期股权投资进行核算。在转变方法时,按追溯调整确定后的长期股权投资账面价值(不包括股权投资差额)加上追加投资成本等作为初始投资成本,并在此基础上计算追加股权投资后的股权投资差额。这样处理非常复杂,令人难以理解。下面举例说明成本法转为权益法时账务处理的简捷方法。
  • 小议应收账款债权的时效保护措施 免费阅读 免费下载
  • 1.及时签订还款协议书。在时效到期前与债务方签订还款协议书肯定会产生时效中断的效力,并因其对还款时间、金额均有约定,起制约的作用,所以是保护债权时效的最佳方式。
  • 无形资产业务中会计与税法处理规定的差异 免费阅读 免费下载
  • 一、无形资产的计价 对于投资者投入的无形资产、通过债务重组取得的无形资产以及通过非货币性交易换入的无形资产,企业会计准则要求按投资各方确认的价值或按重组债权的账面价值或按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费入账;而税法基于有关资产在交易的对方“先分解为销售(转让)”且已完税的前提下,规定无形资产的接受方按照资产的公允价值(包括与转让资产有关的税费)确定其计税成本。因此,企业在该无形资产摊销或转让时应作纳税调整。
  • 谈固定资产转入清理的会计处理时间 免费阅读 免费下载
  • 会计实务对固定资产的减少一般都是这样处理的:①减少时.及时将固定资产转入清理,借记“固定资产清理”、“累计折旧”科目,贷记“固定资产”科目。②月末计提所有固定资产折旧时,当月应提“累计折旧”额=上月“累计折旧”计提额+上月增加固定资产在本月应提折旧额-上月减少固定资产在上月已提折旧额。以上每个步骤的处理均符合《企业会计制度》关于固定资产清理和累计折旧计提的规定,也遵循了权责发生制原则。其实,这种操作顺序存在以下问题:
  • 对法定盈余公积提取规定的修改意见 免费阅读 免费下载
  • 一、适当调低法定盈余公积的计提比例和计提上限 在利润分配中预先提取盈余公积,是欧洲大陆国家会计实务中通常的做法。国家以法律法规的形式,强制要求公司定期计提固定比例的法定盈余公积,其目的在于促使公司稳健经营和充分保护债权人的利益。从另一角度看,这也是大陆法系国家重视政府在经济运行中的宏观调控职能的一种表现。
  • 如何完善上市公司内部控制信息披露 免费阅读 免费下载
  • 一、我国上市公司内部控制信息披露存在的问题 1.证券公司、银行、保险公司内部控制信息披露。 日前,我国对证券、银行和保险公司的内部控制信息披露的要求是最严格的。但是,现行规定仅要求会计师事务所对上述公司内部控制制度的完整性、合理性与有效性进行评价,提出改进建议并出具评价报告,并没有要求对管理当局内部控制信息披露的真实性发表意见。评价报告只要求随年度报告一并报送中国证监会和证券交易所,并不要求对外提供。
  • “利润分配——末分配利润”应升为一级账户 免费阅读 免费下载
  • 按现行会计制度规定.企业实现的利润出于管理上的需要,须保持原有数额,在对净利润进行分配时,一般不直接冲减“本年利润”账户,而是设一个调整账户即“利润分配”账户来反映已分配的利润数额。在具体核算时,需对“利润分配”设置一系列明细账户,来反映利润的分配和结存情况,
  • 债务重组中延期利息会计处理刍议 免费阅读 收费下载
  • 在现行会计实务中,债务重组持续经营条件下的债务重组延期利息包含在重组债务的账面价值中.对收到的延期债务利息,债权方做冲减重组债权的账面价值处理,债务方作冲减重组债务的账面价值处理。
  • 企业集团内部债权债务合并抵销处理之我见 免费阅读 免费下载
  • 随着我国市场经济的不断完善,企业集团如雨后春笋般迅猛发展,企业集团内部各企业间经济业务频繁发生。为了真实反映企业集团的财务状况,在编制合并资产负债表时必须对虚增的项目进行抵销对冲处理,主要包括:①应收账款与应付账款;②应收票据与应付票据;③预收账款与预付账款;④长期债权投资(债券投资)与应付债券;⑤应收股利与应付股利;⑥其他应收款与其他应付款。
  • 公益金制度存在的问题与改进 免费阅读 免费下载
  • 一、现行公益金制度存在的问题 1.公益金的使用为企业创造“节税效应”。企业建造职工集体福利设施所使用的公益金是按照法律规定从企业税后利润中提取的.因此公益金的使用只能看作是企业一项纯粹的利润支出,而不能看作是企业生产要素的投入。但是,现行会计制度将公益金的使用与生产投入混淆起来,将使用公益金建造职工集体福利设施期间发生的损耗与支出均列入成本.从而影响当年损益,获得节税效应。
  • 小议财务管理与财务筹划 免费阅读 免费下载
  • 现代财务管理建立在资金运动论的基础之上,它是企业组织财务活动、处理财务关系的一项经济管理活动。
  • [学术交流]
    财权论纲(伍中信)
    对我国会计目标的几点看法(郭小娟)
    财务研究的制度主义思考(黄中生 张志雄)
    刍探成本与费用概念的规范化(郝云莲)
    内部控制观念的变迁及启示(金小英 唐予华)
    浅论财务管理与财务治理(曾繁英)
    [法规制度]
    国家税务总局 国税函[2005]169号文件 增值税一般纳税人将增值税进项留抵税额抵减查补税款欠税问题的规定
    财政部 国家税务总局 财税[2005]72号文件 增值税、营业税、消费税实行先征后返等办法有关城建税和教育费附加政策的规定
    财政部 国家税务总局 财税[2005]45号文件 城镇房屋拆迁有关税收政策的规定
    中国人民银行银发[2005]16号文件 人民币银行结算账户管理办法实施细则
    国务院国有资产监督管理委员会 国资发评价[2005]13号文件 中央企业账销案存资产管理工作规则
    国家税务总局国税函[2005]495号文件 增值税抵扣凭证审核检查有关问题的规定
    国家税务总局 商务部国税发[2005]45号文件 技术进口企业所得税减免审批程序的规定
    财政部 国家税务总局 财税[2005]102号文件 股息红利个人所得税有关政策的规定
    财政部 国家税务总局 财税[2005]107号文件 股息红利有关个人所得税政策的补充规定
    财政部 国家税务总局 中国人民银行财库[2005]187号文件 股息红利个人所得税退库的补充规定
    国家税务总局 国税涵[2005]488号文件 外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税若干问题的规定
    国家税务总局 国税函[2005]482号文件 企业高级管理人员行使股票认购权取得所得征收个人所得税问题的规定
    部分法规制度索引
    财政部令第28号 中外合作经营企业外国合作者先行回收投资审批办法
    财政部 国家税务总局 财税[2005]87号文件 暂免征收尿素产品增值税的规定
    [改革探索]
    我国会计准则与国际会计准则趋同的障碍分析(陈丽贤 董艳梅)
    21世纪财务报告的八大趋势(孙文波)
    企业合并中商誉计量问题研究(高帆)
    事业单位会计准则及会计制度的修订建议(凌君 胡小华)
    关于制定资产评估准则若干问题的思考(徐寒 张玉珍)
    我国会计制度与税法的协调思路
    注册会计师行业自律初探(张庆龙 徐剑锋)
    运用事项法构建成本报表体系(汤丽莉)
    作业成本法为何难以实施(丁金斌)
    [工作研究]
    成本法下长期股权投资收益核算方法的改进(王乐锦)
    分店会计及汇编会计报表相关问题分析(杨洪)
    如何从银行对账中识别企业风险(余成国 胡静)
    外贸出口业务会计核算浅见(许叶枚)
    集团结算中心结算系统的构建(赵东方)
    谈经费开支的“先批后审”与“先审后批”(赵善庆)
    债务重组中的纳税调整(魏光)
    借款费用资本化金额确定中的两个特殊问题(裴凤庆)
    计提坏账准备后如何确定时间性差异(杜泽源)
    股权分置改革中的会计问题探析(张维宾)
    固定资产折旧方法新探(孙芳城 郭华)
    长期股权投资核算存在的问题及改进(刘专)
    商品期货业务会计处理管见(于北方 周建娥)
    外商投资企业年度所得税率报的会计调整(李伟毅)
    [审计园地]
    关于审计管理的若干思考(闵青)
    审计理论逻辑起点浅探(陈燕)
    试析我国独立审计准则的法律效力(陈娜)
    [会计名著导读]
    艾哈迈德·R·贝克奥伊的《会计理论》(王昌锐 蔡传里 许家林)
    [准则制度解读]
    小企业利润表的调整(蒋苏娅)
    [参考资料]
    存货驱动成本:一种新的成本观念(朱宇)
    现行《信托业务会计核算办法》简评(司振强)
    中德民间审计准则的比较与借鉴(郭坤 尉京红)
    环境负债会计核算问题探讨(郑如莹)
    或有事项计量研究——IAS37与我国相关准则比较(姚利华)
    现金流量表中的所得税(张国清)
    [商榷意见]
    对几项纳税筹划的商榷(罗勇)
    [一事一议]
    从现金净流量看销售方式的选择(陈文静)
    长期股权投资成本法改为权益法的简捷账务处理(湛忠灿)
    小议应收账款债权的时效保护措施(徐雪林)
    无形资产业务中会计与税法处理规定的差异(李江山)
    谈固定资产转入清理的会计处理时间(马立坤)
    对法定盈余公积提取规定的修改意见(熊丹 李璟)
    如何完善上市公司内部控制信息披露(陈合)
    “利润分配——末分配利润”应升为一级账户(原秀玉)
    债务重组中延期利息会计处理刍议(李根臣)
    企业集团内部债权债务合并抵销处理之我见(黄立新)
    [来稿摘要]
    公益金制度存在的问题与改进(刘承智)
    小议财务管理与财务筹划
    《财会月刊:会计版》封面

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