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  • 西方行为财务理论的评价及运用 免费阅读 下载全文
  • 现代财务理论根植于两个核心假设:市场是高度有效的(有效市场假说)和投资人是理性的(理性预期假设)。其中理性预期假设是有效市场假说的基础,因为如果投资人不理性,市场就不可能是有效的。理性预期假设(理性预期模型)又包含两个方面:一是完全理性地进行信息处理,二是完全知晓基本的经济结构。然而,相当多的研究发现,市场的参与者并非都是理性的,因此,财务研究者放弃了理性预期假设,提出了两类新的理论来解释现代财务理论所不能解释的财务异常情况。
  • 论会计信息的基本质量特征——公正性 免费阅读 下载全文
  • 会计信息质量特征是对会计信息应具有的质量标准所作的具体描述或要求,是对会计信息质量进行评判的最一般和最基本的依据,它对会计信息为实现会计目标应具备的质量做出了具体规定(葛家澍,2003)。
  • 企业财务价值与间接所有权理论 免费阅读 下载全文
  • 随着经济与信息技术的发展,企业的会计价值与财务价值的差异日益明显,由此引起了人们对会计信息有用性的质疑。本文通过对比企业会计价值与财务价值之间的构成差异,分析差异产生原因。并拓展所有权定义。利用间接所有权理论对差异进行解释。
  • 现代企业财务目标的新选择 免费阅读 下载全文
  • 企业财务目标是企业在特定的理财环境中,通过组织财务活动、处理财务关系所要达到的目的。目前,企业财务目标的观点大多侧重于从企业财务活动方面对企业财务目标进行描述。财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的,它不是对资金运动的简单管理,而是借助于资金运动的管理来实现产权管理,是“价值”与“权力”的结合。
  • 论利益相关者会计 免费阅读 下载全文
  • 近年来,和谐社会的观念逐步得到了人们的广泛认同。和谐社会对企业最为重要的启示是:企业必须竭尽全力地为各利益相关者服务,而不只是为某个特定的利益相关者服务。笔者认为财务会计作为反映和监督企业经济活动、协调各方利益关系的一种工具,也不应该只为某个特定的利益相关者服务。
  • 国家税务总局 国税函[2005]382号文件 个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的规定 免费阅读 下载全文
  • 根据《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称个人所得税法)、《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》(国税发[1994]089号)和《国家税务总局关于影视演职人员个人所得税问题的批复》(国税函[1997]385号)的规定精神,个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税;退休人员再任职取得的收入,在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后,按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。
  • 财政部 国家税务总局 财税[2005]48号文件 印刷少数民族文字出版物增值税政策的规定 免费阅读 下载全文
  • 自2005年1月1日起。对增值税一般纳税人印刷的少数民族文字出版物(指图书、报纸、期刊)实行增值税先征后退。享受政策的纳税人对少数民族文字出版物在财务上应实行单独核算,不进行单独核算的,不得享受上述政策。
  • 财政部 国家税务总局 财税[2005]75号文件 调整部分产品出口退税率的规定 免费阅读 下载全文
  • 经国务院批准,自2005年5月1日起调整下列产品的出口退税率: 一、将煤炭,钨、锡、锌、锑及其制品的出口退税率下调为8%。
  • 财政部 财会[2005]14号文件 金融工具确认和计量暂行规定(试行) 免费阅读 下载全文
  • 第一章 总则 第一条 为了规范企业金融工具确认和计量,根据《中华人民共和国会计法》等有关法律法规,制定本规定。
  • 中国人民银行 银发[2005]201号文件 扩大外汇指定银行对客户远期结售汇业务和开办人民币与外币掉期业务有关问题的规定 免费阅读 下载全文
  • 为建立和完善社会主义市场经济体制,充分发挥市场在资源配置中的基础性作用,满足国内经济主体规避汇率风险的需要.中国人民银行决定扩大外汇指定银行远期结售汇业务和开办人民币与外币掉期业务(以下简称掉期业务)。现就有关问题规定如下:
  • 中华人民共和国海关 署令第129号 对保税物流中心(A型)的暂行管理办法 免费阅读 下载全文
  • 第一章 总则 第一条 为适应现代国际物流的发展,规范海关对保税物流中心(A型)及其进出货物的管理和保税仓储物流企业的经营行为,根据《中华人民共和国海关法》和国家有关法律、行政法规,制定本办法.
  • 中国证监会 证监发[2005]51号文件 上市公司回购社会公众股份管理办法(试行) 免费阅读 下载全文
  • 第一章 总则 第一条 为规范上市公司回购社会公众股份的行为,依据《公司法》、《证券法》、《股票发行与交易管理暂行条例》及其他相关法律、行政法规的规定,制定本办法。
  • 国家税务总局 国税函[2005]813号文件 欠税追缴期限有关问题的规定 免费阅读 下载全文
  • 按照《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)和其他税收法律、法规的规定,纳税人有依法缴纳税款的义务。纳税人欠缴税款的,税务机关应当依法追征,直至收缴入库.任何单位和个人不得豁免。税务机关追缴税款没有追征期的限制。
  • 国家税务总局 国税函[2005]655号文件 个人因购买和处置债权取得所得征收个人所得税的规定 免费阅读 下载全文
  • 一、根据《中华人民共和国个人所得税法》度有关规定。个人通过招标、竞拍或其他方式购置债权以后,通过相关司法或行政程序主张债权而取得的所得。应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。
  • 刍探财务管理的核心能力要素 免费阅读 下载全文
  • 目前,关于财务管理能力的理论研究并不深入,实务研究尚未开展,尤其是与企业财务管理体系相结合的研究还很少。本文结合财务管理体系建立、实施、保持和持续改进的要求,提出财务管理能力的六大基本要素,以期为企业财务管理体系的建立奠定基础。
  • 谈财务契约与财务资源配置 免费阅读 下载全文
  • 现代财务是商品经济充分发展的结果.财务是企业经济活动中的重要内容.是企业资本的取得、运用和收益分配的活动。随着人类社会的发展.商品生产和商品交易逐步发展.财务活动也随之产生和发展。商品交易是财务产生的基础.财务是商品交易的必然结果。契约是契约参与者在交易过程中所确立的一种权利流转关系。交易是契约的基本内容.是契约产生的基础。现代契约理论认为.企业是一系列契约的集合体。财务要对交易进行管理就必然通过其载体——契约来进行。财务契约作为企业契约集合中的一个子契约。是企业财务资源配置的工具。本文拟就此问题进行初步探讨。
  • 折旧会计制度浅探 免费阅读 下载全文
  • 折旧会计既是一个重要的资产价值管理问题,又是一个重要的财务、会计和税务问题,因而其一直备受会计理论界和实务界的关注。本文从折旧会计的本质、折旧计算方法、折旧费用会计处理的模式选择等三个方面来分析折旧会计制度,并提出相应的改进建议。
  • 政府采购管理存在的问题及建议 免费阅读 下载全文
  • 政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。它对于加强财政支出管理、提高财政资金使用效益、促进廉政建设等具有重要意义。但在政府采购制度实施过程中还存在一些问题,需要从管理和监督等方面加以完善。
  • 对否认会计控制职能观点的异议 免费阅读 下载全文
  • 会计包括财务会计和管理会计。管理会计具有预测经济前景、参与经济决策、参与规划经营方针、监督经济过程和考核责任业绩等职能,因此,一般认为管理会计具有控制经济过程的职能.而问题的焦点在于财务会计是否具有控制职能。否认会计具有控制职能的人主要持以下观点。
  • 《会计法》、会计职业道德与会计行业自律——纪念《中华人民共和国会计法》颁布实施20周年 免费阅读 下载全文
  • 《中华人民共和国会计法》(以下简称《会计法》)颁布实施20周年以来,对规范会计行为、建立和完善社会主义市场经济体制、促进经济发展起到了重要作用。但是,近年来会计信息失真却与日俱增。我国当前存在的会计信息失真,主要是由会计行为不规范所导致的。笔者认为,近年来在《会计法》、会计职业道德和会计行业自律相结合方面的工作相对薄弱是会计行为不规范的一个重要原因。本文将从这三者的相互关系和有效结合方面进行探讨。
  • 反倾销涉诉产品成本核算研究 免费阅读 下载全文
  • 改革开放以来,我国对各国贸易额迅速上升,同时我国也日益成为许多国家反倾销的对象。如何应对反倾销,已经成为我国出口企业不得不面对的问题。应对国际反倾销需要有一个会计举证的诉讼支持,这就需要建立反倾销会计,而反倾销产品成本的核算在会计举证中尤为重要。本文就反倾销涉诉产品成本的构成、成本核算的基础以及核算过程中应注意的问题进行探讨,以期为我国企业反倾销迅速应诉提供有利的会计证据。
  • 增值税转型对会计处理的影响 免费阅读 下载全文
  • 根据税金价值构成的不同,增值税可分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三大类型。我国在东北地区“六大行业”开始试行扩大增值税抵扣范围,标志着我国部分地区增值税税收政策正在由生产型增值税向消费型增值税转变。增值税转型的内容为:将企业购买固定资产所支付价款中包含的增值税款作为进项税额抵扣,不再计入固定资产价值中。这势必对会计处理产生一定影响,笔者拟从以下两方面进行分析。
  • 涉及账务与报表调整的三类会计业务处理比较 免费阅读 下载全文
  • 会计政策变更的追溯调整法、以前年度重大会计差错的更正以及资产负债表日后调整事项的处理是会计实务操作中较难的三类业务,其会计处理都涉及账务调整和报表调整。本文将比较这三类业务会计处理的异同点,并分析原因。
  • 应收账款投资效益分析模型的改进 免费阅读 下载全文
  • 对应收账款投资效益的预测分析是影响应收账款投资决策的重要因素。应收账款投资决策遵循的基本原则是:信用政策改变的边际收益应大于边际成本。然而,目前人们用以分析应收账款投资收益和成本的模型不太合理,由此得出的分析结论也存在一定的偏差,这会导致应收账款投资决策失误,因此必须加以改进。
  • 固定资产减值准备转回时补提折旧的会计处理 免费阅读 下载全文
  • 《企业会计准则——固定资产》(以下简称《准则》)规定,当已计提减值准备的固定资产价值得以恢复时。应按照固定资产价值恢复后的账面价值以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额。因固定资产减值准备而调整固定资产折旧额时,对此前已计提的累计折旧不进行调整。但在实际计算固定资产减值准备转回时,必须补提累计折旧。补提的累计折旧为固定资产减值准备转回数与冲销的营业外支出两者的倒挤数。固定资产减值准备转回数由固定资产的可收回金额确定,它可以分为以下两种情况,本文借助例题进行分析。
  • 村集体经济组织财务管理存在的问题及对策 免费阅读 下载全文
  • 目前,村集体经济组织财务管理中存在财会基础薄弱、监督机制不到位、财务公开制度未真正落实等具体问题。村集体经济组织财务管理已成为农村经济矛盾的焦点,能否很好地解决村集体经济组织财务管理问题事关农村经济的发展和稳定。对此,在贯彻落实财政部制定的《村集体经济组织会计制度》基础上,有必要建立运行有效的村集体经济组织财务管理模式。
  • 谈预计负债的会计处理和纳税调整 免费阅读 下载全文
  • 一、预计负债的含义 根据《企业会计准则——或有事项》(以下简称《准则》)规定,或有事项是指过去的交易或事项形成的一种状况,其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。或有资产和或有负债是或有事项的结果。《准则》将“或有负债”定义为“过去的交易或事项形成的潜在义务,其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实;或过去的交易或事项形成的现时义务,履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量”。
  • 备抵法核算坏账损失的原理与推广 免费阅读 下载全文
  • 一、备抵法核算坏账损失的原理 根据我国《企业会计制度》的要求,企业应按照备抵法核算坏账损失。备抵法核算坏账损失的原理(以下简称“备抵原理”)可总结如下:①确定“坏账准备”账户的应有余额:计提本期坏账准备后“坏账准备”账户的余额;②确定“坏账准备”账户的现有余额:计提本期坏账准备前“坏账准备”账户的余额;③应有余额减去现有余额的差额即为本期应计提的坏账准备数。
  • 长期股权投资权益法之我见 免费阅读 下载全文
  • 笔者认为,采用权益法对长期股权投资进行核算引发了一系列的会计难题,并给会计实务工作带来了不必要的麻烦。笔者从以下几个方面加以说明:
  • 有关现金流量表的若干问题探讨 免费阅读 下载全文
  • 一、购买或处置子公司的问题 购买或处置子公司在编制合并现金流量表时,涉及两类现金流:一类是购买或处置子公司所支付或收到的现金,即股权对价;另一类则是由于将子公司纳入合并范围而增加或由于不再将子公司纳入合并范围而减少的子公司现金,即在购买或处置日子公司的账面现金和现金等价物。根据《企业会计准则——现金流量表》(以下简称《准则》)和《关于执行(企业会计制度)和相关会计准则有关问题解答(二)》的规定,这两类现金流应当以净额在“购买子公司所支付的现金”或“出售子公司所收到的现金”项目反映。但是如果净额出现红字,即当购买或处置子公司所支付或收到的现金小于在购买或处置日子公司的账面现金及现金等价物时,又应如何处理呢?相关准则及制度并未做出明确规定。
  • 浅淡中外合作经营企业报表合并问题 免费阅读 下载全文
  • 当控股子公司为中外合作经营企业时,母公司是否应该将其纳入合并范围,目前观点不一。尽管大部分企业将其合并,但合并方法却不尽相同。还有部分企业不进行合并而只对其进行披露,或仅对长期投资按照成本法进行核算,既没有披露也没有纳入合并报表范围。笔者就此问题作以下探讨。
  • 试论对资产评估的审计监督 免费阅读 下载全文
  • 我国现阶段迫切需要加强对资产评估工作的管理,建立和完善对资产评估机构及评估项目的监督制度。笔者认为,在资产评估中引入审计监督不失为一种理想且明智的选择。
  • 审计质量影响因素研究 免费阅读 下载全文
  • 目前,审计质量问题越来越受到社会各界的广泛关注,越来越影响审计行业的生存与发展。本文通过对审计质量的影响因素进行较为全面和深入的分析,找出其中存在的问题,得出了要提高审计质量就要对相关的制度安排进行重构这一结论。
  • 内部审计师如何有效发现舞弊 免费阅读 下载全文
  • 舞弊已日益成为严重制约和阻碍社会经济发展的“毒瘤”。如何有效发现舞弊、如何对舞弊相关问题进行研究,已到了刻不容缓的地步。在国外,组织的高级管理层特别重视由内部审计师开展的舞弊审计工作。认为内部审计师对组织的业务活动和内部控制制度都比较熟悉,而且内部审计工作的经常性使得内部审计师较外部审计师更具优势,因此内部审计师能够较早察觉引发舞弊的制度缺陷,更容易发现各种舞弊问题。本文主要对内部审计师如何有效发现舞弊进行探讨。
  • 井尻雄士的《会计计量理论》 免费阅读 下载全文
  • 井尻雄士是著名的美籍日裔会计学家和教育家,在会计学界享有崇高的声誉,曾经担任美国会计学会会长,并入选美国“会计名人堂”。他的研究范围广,著作颇丰,其中关于会计计量理论的研究自成一派、影响广泛。在这方面,井尻教授的主要代表作是《会计计量基础——基于数学、经济学及行为学的探究》(以下简称《基础》)和《会计计量理论》(以下简称《理论》)。《理论》一书是在《基础》之上发展而成的,于1975年由美国会计学会作为《会计研究文集(第十辑)》出版。
  • 对过程操纵型财务舞弊的思考 免费阅读 下载全文
  • 过程操纵型财务舞弊是指在不改变交易结果的前提下,通过操纵交易过程来改变会计处理结果,从而达到财务舞弊的目的。它是一种形式合法、隐蔽性极强的造假手段。笔者结合下例谈几点看法。
  • 美国联邦政府会计改革及启示 免费阅读 下载全文
  • 政府会计核算和监督的重点是政府财政支出。政府财政支出的核算基础可分为拨款基础和费用基础。拨款基础是指政府财政会计以拨款数作为支出核算基础,即根据预算拨款的金额确认各项政府财政支出。费用基础是以政府部门所消耗的各种资源为核算对象,报告所消耗的各种资源的成本,并将其与使用这些资源的所得相配比。采用费用基础,不仅符合权责发生制原则的要求,而且有助于建立一套能够完整反映政府财务状况、运营情况和现金流量的政府会计体系。将支出核算基础由拨款数转为费用数足美国联邦政府会计近五十年来最大的变革,其经验值得我们学习和借鉴,本文就此进行以下分析。
  • 西方国家股票期权会计处理的启示和借鉴 免费阅读 下载全文
  • 一、西方国家有关股票期权的会计准则及其发展趋势 美国是世界上股票期权制度最完善的国家,其股票期权的会计处理主要基于两个会计准则:
  • 上市公司财务造假揭秘与鉴别 免费阅读 下载全文
  • 随着媒体对安达信、普华永道等世界知名会计师事务所帮助上市公司造假事件的曝光,人们意识到目前的会计师事务所并不可靠。那么,会计师是如何帮助上市公司造假的?使用什么方法才能鉴别上市公司是否造假呢?
  • 衍生金融工具会计计量国际研究成果的比较分析 免费阅读 下载全文
  • 一、衍生金融工具的初始计量 美国财务会计准则委员会(FASB)和国际会计准则委员会(IASC)都确定了用公允价值计量衍生金融工具的目标,但在其会计准则中都允许在特定条件下保留历史成本计量的惯例。“特定条件”主要是由于套期活动会计的存在,使得衍生金融工具在初始计量时会出现以历史成本和公允价值混合计量的情况。关于衍生金融工具的初始计量,目前主要存在下面两种看法。
  • 价值链会计研究综述 免费阅读 下载全文
  • “价值链”这一概念由美国学者迈克尔·波特于1985年在《竞争优势》一书中最先提出,是指从供应商开始,直到顾客价值实现的一系列价值增值活动和过程。价值链理念对传统会计产生了巨大的影响,会计只有依据自身特有的优势,通过对价值链中的资金流和信息流进行管理,实现价值增值,才能适应经济环境的变化。
  • 《民间非营利组织会计制度》与《事业单位会计准则》的比较与启示 免费阅读 下载全文
  • 财政部2004年8月18日颁布了《民间非营利组织会计制度》(以下简称《制度》)并与2005年1月1日开始实施。这是我国会计改革进程中的一件大事情,对于加强民问非营利组织会计的规范化,强化非营利组织会计的管理与监督职能,提高会计信息质量,促进其健康发展。具有非常重要的现实意义。笔者就《制度》和《事业单位会计准则(试行)》(以下简称《准则》)的区别及事业单位会计制度改革谈谈自己的看法。
  • 欢迎订阅《少年文摘报》 免费阅读 下载全文
  • 热烈祝贺《财会月刊》杂志社社长、总编辑刘兴榜编审荣获国务院政府特殊津贴 免费阅读 下载全文
  • 棋盘式经营活动现金流量表数据加工设计思路简介 免费阅读 下载全文
  • 我国现行现金流量表(以下简称“现行表”)反映现金流量指标以直接法为主,间接法为辅。该表的直接法部分(以下简称“直接表”)以现金收付的实际经济内容作为填报口径,反映经济活动所产生的现金流量和现金净流量;间接法部分(以下简称“间接表”)则以损益相关性作为填报口径,即在净利润的基础上,通过多项调节,产生经营活动现金净流量。
  • 对商业汇票利息计算问题的商榷 免费阅读 下载全文
  • 《财会月刊》会计版2005年第7期刊登了李桂梅同志的《商业汇票利息计算存在的问题》(以下简称《李文》)一文。文章认为带息商业汇票中增值税部分不应该计息。下面是三位作者对该观点提出的不同意见,以供广大读者探讨。
  • 也谈固定资产减值准备转回对当期损益的影响 免费阅读 下载全文
  • 《财会月刊》会计版2005年第7期刊登了申屠新飞同志所著的《固定资产减值准备转回对当期损益的影响》(以下简称《申屠文》),提出了当已计提固定资产减值准备后,其价值又得以恢复的,计算转回固定资产减值损失对当期损益的影响数=应调整的减值准备-应补提的折旧,并根据具体情况推算出两个具体的计算公式。笔者认同《申屠文》的观点和计算方法,但是这样计算只有先分清固定资产价值恢复后可收回金额大于还是小于不计提减值准备情况下的固定资产净值,才能确定使用哪个公式。笔者根据自己的理解,推算出一种计算公式,可直接计算出转回固定资产减值损失对当期损益的影响数。
  • 现金流量表补充资料填报问题思考 免费阅读 下载全文
  • 我国《企业会计准则——现金流量表》(以下简称《准则》)规定,企业应采用直接法编制现金流量表。同时要求提供在净利润基础上调节经营活动产生的现金流量的信息。通过深入研究现金流量表补充资料的各项项目后,不难发现以下两个问题:其一,项目设置不完整。需要补充;其二,项目排列顺序不合理,需要进行整理。具体分析如下:
  • 关于股权变更中会计核算特殊性的探讨 免费阅读 下载全文
  • 当今部分上市公司通过买卖控股子公司以取得巨额股权转让收益的方法来营造经营业绩,对整个证券市场造成了不良影响。为了限制这种营造利润的行为.监管部门提出应在办理了工商变更手续后.才可以确认购买日与出售日的意见。这样.在办理工商登记期间,出让方的控股于公司所产生的投资收益应由转让双方中的哪一方享有呢?本文对这一特殊性问题作以下探讨。
  • 对独立董事制度的反思 免费阅读 下载全文
  • 一、我国证券市场的发展现状难以保证独立董事的独立性 独立董事的关键在于独立,但其软肋也在于独立。与上市公司没有利益关系,看起来是保证独立董事公正的条件,但独立董事实际上是受聘于大股东,却又要代表中小股东的利益和大股东抗衡,这显然不符合大股东和上市公司管理层的利益。在权责不对称的情况下,独立董事也没有足够的动力为中小股东的利益与大股东抗衡.因此出现独立董事纷纷辞职或成为“花瓶董事”的现象。
  • 教育成本构成解析 免费阅读 下载全文
  • 教育成本是为使受教育者接受教育服务而耗费的资源价值,它既包括以货币支出的教育资源的价值,也包括因资源用于教育所造成的损失。2005年出台的《高等教育培养成本监审办法》(以下简称《办法》),将高校教育成本分为人员支出、公用支出、对家人和个人的补助支出和固定资产折旧四部分。笔者认为,由于高校活动的多样性和复杂性,以及投资主体和经营主体的多元化,对于这些支出是否列入教育成本以及如何列入值得商榷。明确教育成本的内容,即正确划分教育成本与非教育成本,准确反映成本核算,有利于分析我国高校教育成本及其变化的特点,有利于为制定成本决策提供有用、准确、客观的信息,有利于合理配置教育资源以及实现高等教育成本补偿。
  • 住房公积金会计核算若干问题探讨 免费阅读 下载全文
  • 一、关于住房公积金存款账户设置的问题 在住房公积金存款类科目中,设有住房公积金存款和增值收益存款。住房公积金存款主要反映管理中心住房公积金收入、支取和住房公积金委托贷款的结算;增值收益存款主要反映管理中心利息收入、其他收入、利息支出、手续费支出和管理经费支出的结算。在实际工作中,管理中心一般都在两家以上银行开户,且在每个银行都有两个以上的账号。
  • 销售退回会计处理的改进建议 免费阅读 下载全文
  • 商品销售退回,是指企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。《企业会计制度》和相关会计准则对销售退回的会计处理做出了较为明确的规定,但如果结合现实中一般纳税人使用的防伪税控系统纳税方式,笔者认为还存在一些需要改进的地方。
  • 清算性股利的简捷计算方法介绍 免费阅读 下载全文
  • 长期股权投资成本法核算的难点在于清算性股利。清算性股利是指投资企业所获得的被投资单位累积分派的利润或现金股利超过被投资单位在接受投资后产生的累积净损益由投资企业所享有的数额。从性质上看,清算性股利是投资的返还而不是资本所带来的收益。对于清算性股利的计算,笔者在此介绍一种简便的计算方法。
  • 无形资产减值准备转回的账务处理 免费阅读 下载全文
  • 2005年注册会计师考试辅导教材《会计》提出,转回无形资产减值准备时,无形资产计提减值准备后的摊销额与不考虑减值因素情况下摊销额的差额,无需调整无形资产的账面余额;在转回已计提的无形资产减值准备时,以可收回金额与不考虑减值因素情况下无形资产账面余额两者孰低确定的金额,与其账面价值的差额,确定为可转回计入损益的无形资产减值准备。笔者认为,这种处理方法可能会使会计信息与实际不符,甚至出现自相矛盾的情况。具体分析如下:
  • 事业单位基建项目会计核算问题管见 免费阅读 下载全文
  • 按照《事业单位会计准则(试行)》、《事业单位会计制度》(以下简称《准则》、《制度》)及基建财务管理的规定,事业单位基建项目会计核算一般采用在单位基本会计核算账务体系之外,另行开立账户并建立账务体系。其特点是一切基建项目资金收支都通过这个账户进行核算,
  • 小议非应计贷款的确认和转回核算 免费阅读 下载全文
  • 一、关于非应计贷款的确认标准 《金融企业会计制度》(以下简称《制度》)规定。应计贷款和非应计贷款应分别核算。非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款,应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。当贷款的本金或利息逾期90天时,应单独核算。当应计贷款转为非应计贷款时,应将已入账的利息和应收利息予以冲销。
  • 关于数字资产的探讨 免费阅读 下载全文
  • 一、数字资产的产生及特点 网络时代的网络会计、办公自动化、电子支付系统平台等使现行的生产方式具有了传统生产方式无法比拟的优越性,可是在现实生活中,它们只是依托磁性介质而存在的一连串“0”和“1”的代码。它们虽是数字化商品,却体现出资产的性质,因此不妨称其为数字资产。这种资产的特点是:
  • 谈合伙制会计师事务所的无限责任 免费阅读 下载全文
  • 自“银广夏”事件以来,人们已经认识到,要提高审计的质量,除了要加强注册会计师的职业道德教育和完善相关的法律法规外,还应把有限责任制会计师事务所转变为合伙制会计师事务所。有的省、市已明确规定只审批合伙制会计师事务所,合伙制组织形式似乎已经成为我国会计师事务所改革发展方向的惟一选择。笔者认为,必须理性地看待这个问题。不能操之过急。
  • 对投资准则的几点思考 免费阅读 下载全文
  • 在权益法下,被投资单位发生严重亏损时,投资企业按持股比例计算应分担的亏损额,在账面价值减记至零时,尚有未确认的亏损分担额登记在备查簿中。但此时,股票市场仍有市价,尚可出售转让。投资企业在出售此项投资时,会出现如下情况:
  • 无偿调入、调出固定资产会计处理之我见 免费阅读 下载全文
  • 依据我国《企业会计制度》及相关规定,企业经批准无偿调入、调出的固定资产应计入资本公积,分别调增或调减资本公积的数额。而对于无偿接受固定资产捐赠和对外捐赠固定资产,《企业会计制度》却做出了不同的规定:对于企业接受捐赠的固定资产,应在扣除应缴纳的所得税后计入资本公积;因对外捐赠转出的固定资产,计入营业外支出。为什么对于同样性质的经济行为,《企业会计制度》却做出了不同的规定呢?笔者认为,上述相关规定有不妥之处,有待改进。
  • [学术交流]
    西方行为财务理论的评价及运用(张光)
    论会计信息的基本质量特征——公正性(傅磊 马元驹)
    企业财务价值与间接所有权理论(李宝玲 陈金龙)
    现代企业财务目标的新选择(官峰 张一帆)
    论利益相关者会计(董必荣)
    [法规制度]
    国家税务总局 国税函[2005]382号文件 个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的规定
    财政部 国家税务总局 财税[2005]48号文件 印刷少数民族文字出版物增值税政策的规定
    财政部 国家税务总局 财税[2005]75号文件 调整部分产品出口退税率的规定
    财政部 财会[2005]14号文件 金融工具确认和计量暂行规定(试行)
    中国人民银行 银发[2005]201号文件 扩大外汇指定银行对客户远期结售汇业务和开办人民币与外币掉期业务有关问题的规定
    中华人民共和国海关 署令第129号 对保税物流中心(A型)的暂行管理办法
    中国证监会 证监发[2005]51号文件 上市公司回购社会公众股份管理办法(试行)
    国家税务总局 国税函[2005]813号文件 欠税追缴期限有关问题的规定
    国家税务总局 国税函[2005]655号文件 个人因购买和处置债权取得所得征收个人所得税的规定
    [改革探索]
    刍探财务管理的核心能力要素(郝成林 段英文 刘世英)
    谈财务契约与财务资源配置(张正国)
    折旧会计制度浅探(乐长征 刘苏雨)
    政府采购管理存在的问题及建议(陈晓明)
    对否认会计控制职能观点的异议(李孝林 霍文波)
    《会计法》、会计职业道德与会计行业自律——纪念《中华人民共和国会计法》颁布实施20周年(宋丽梦)
    反倾销涉诉产品成本核算研究(丘小广)
    [工作研究]
    增值税转型对会计处理的影响(梁瑞红 陈爱林)
    涉及账务与报表调整的三类会计业务处理比较(王军会 李玉萍)
    应收账款投资效益分析模型的改进(陈四清)
    固定资产减值准备转回时补提折旧的会计处理(冯晨光)
    村集体经济组织财务管理存在的问题及对策
    谈预计负债的会计处理和纳税调整
    备抵法核算坏账损失的原理与推广(张兴亮)
    长期股权投资权益法之我见(崔刚)
    有关现金流量表的若干问题探讨(倪侃侃)
    浅淡中外合作经营企业报表合并问题(孙建民 张发军 肖宝成)
    [审计园地]
    试论对资产评估的审计监督(顾晓安)
    审计质量影响因素研究(刘新琳 周兵)
    内部审计师如何有效发现舞弊(张红英)
    [会计名著导读]
    井尻雄士的《会计计量理论》(冉明东 蔡传里 许家林)
    [案例分析]
    对过程操纵型财务舞弊的思考(罗勇 徐茜)
    [参考资料]
    美国联邦政府会计改革及启示
    西方国家股票期权会计处理的启示和借鉴(罗维芬)
    上市公司财务造假揭秘与鉴别(刘静中)
    衍生金融工具会计计量国际研究成果的比较分析(裘宗舜 白连江)
    价值链会计研究综述(庄建芳)
    《民间非营利组织会计制度》与《事业单位会计准则》的比较与启示(应益华)

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    热烈祝贺《财会月刊》杂志社社长、总编辑刘兴榜编审荣获国务院政府特殊津贴
    [电脑应用]
    棋盘式经营活动现金流量表数据加工设计思路简介
    [商榷意见]
    对商业汇票利息计算问题的商榷
    也谈固定资产减值准备转回对当期损益的影响(周建娥)
    [来稿摘要]
    现金流量表补充资料填报问题思考(谢德明)
    关于股权变更中会计核算特殊性的探讨(汤小凡)
    对独立董事制度的反思(李艳玲 张莉萍)
    [一事一议]
    教育成本构成解析(谢丹 袁洪斌)
    住房公积金会计核算若干问题探讨(季资荷)
    销售退回会计处理的改进建议(张连江)
    清算性股利的简捷计算方法介绍(周宇)
    无形资产减值准备转回的账务处理(申屠新飞)
    事业单位基建项目会计核算问题管见(郑选宁)
    小议非应计贷款的确认和转回核算(于卫兵)
    关于数字资产的探讨(张启望)
    谈合伙制会计师事务所的无限责任(胡煜)
    对投资准则的几点思考(李超)
    无偿调入、调出固定资产会计处理之我见(伊彩红 邹小平)
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