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  • 新经济时代财务报告的发展趋势 免费阅读 下载全文
  • 财务报告是社会经济发展的产物,并随经济环境的变化不断演化。随着新经济时代的来临,我国财务报告将呈现以下发展趋势:拓展公允价值计量模式,重构会计报表,新增全面收益表、增值表、社会责任报告,创新财务报告披露方式。
  • 会计目标观下的会计信息质量特征内涵 免费阅读 下载全文
  • 时会计信息质量特征的内涵,学术界尚存在一些争议。笔者从具体会计目标出发,对会计信息质量特征的内涵进行了探讨:
  • 会计信息产权分析 免费阅读 下载全文
  • 从新制度经济学角度来看,会计信息产权是决定会计信息质量和企业价值产出及分配的一组权利柬.包括供给控制权和需求索取权。只有让企业内部非人力资本所有者与人力资本所有者分享会计信息产权。才能有效激励和监督相关利益主体,优化公司治理结构。提高会计信息质量。
  • 不同合并理念对会计信息质量特征的影响 免费阅读 下载全文
  • 本文首先介绍合并会计报表的三种理念,即母公司理念、实体理念、所有权理念。然后,对不同理念下的合并会计报表信息质量特征进行分析,证明了不同的合并理念对会计信息的相关性、充分性、可比性、可靠性和可理解性的影响。笔者认为,主要根据实体理念编制的合并会计报表更能满足使用者的需要。
  • 增值税费用化会计处理探讨 免费阅读 下载全文
  • 现行增值税会计处理依据的是税法规定,税法认为增值税不构成企业的费用,企业只不过是政府征收增值税的代理人.这实际上割裂了增值税与企业利润之间的关系,并导致会计报表失去可比性。本文就现行增值税会计处理中存在的问题进行分析,提出应采用增值税费用化的会计处理模式。
  • 用资产交易法解决股权分置改革的会计难题 免费阅读 下载全文
  • 随着我国股权分置改革的逐步推进,各种改革方案层出不穷。本文对目前会计理论界提出的各种处理方法进行了归纳,通过分析认为应从资产交易角度解决股权分置改革会计难题,并进行了举例说明。
  • 企业自愿性信息披露初探 免费阅读 下载全文
  • 本文首先论述了企业自愿性信息披露的主要动因,在此基础上分析了企业自愿性信息披露中存在的主要问题,并对我国企业自愚性信息披露提出了一些建议。
  • 如何构建我国财务会计概念框架 免费阅读 下载全文
  • 目前,我国正在时会计准则(基本准则)进行修订,对于是否需要建立我国的财务会计概念框架以厦如何建立,会计理论界和实务界都作了很多有益的探讨。本文认为,应该建立我国的财务会计概念框架,并就其定位、构建原则度要素构成进行了深入的研究。
  • 工业企业工资薪金的企业所得税纳税调整 免费阅读 下载全文
  • 本文就现行《企业所得税暂行条例》中工资薪金的企业所得税纳税调整办法进行分析,指出其未能很好地遵循收入与成本费用的配比原则,并提出了新的工资薪金纳税调整办法。
  • 会计报表附注信息披露问题探析 免费阅读 下载全文
  • 随着市场经济的发展。企业业务趋于复杂化。资产负债表、利润表、现金流量表已不能充分满足会计报表使用者全面了解企业的基本情况、意外事项和经营战略等重要信息的需求。会计报表附注在整个会计报表中的地位逐渐突出,企业表外信息日益丰富,披露手段灵活多样,会计信息质量和价值也将不断提高。
  • 企业会计准则 基本准则 财政部 第33号令 免费阅读 下载全文
  • 第一章 总则 第一条 为了规范企业会计确认、计量和报告行为,保证会计信息质量,根据《中华人民共和国会计法》和其他有关法律、行政法规,制定本准则。
  • 新企业会计准则出台:历史背景与现实意义 免费阅读 下载全文
  • 1993年,“两则两制”(《企业会计准则》、《企业财务通则》、分行业的企业会计制度和财务制度)刚刚在全国范围内全面推广实施,财政部即开始研究制定能适应我国社会主义市场经济发展需要的会计准则,旨在使我国的会计实务与国际接轨。从1998年到2002年,财政部共发布了16项企业会计准则。2002年以来,财政部加快了会计准则体系的建设步伐,同时也加大了会计准则与国际趋同的力度。在条件基本成熟的基础上,财政部于2006年2月15日全面推出了由一项基本准则和38项具体准则组成的新的企业会计准则体系。这是我国会计发展史上的里程碑,具有重要的现实意义。
  • 合并会计报表中内部取得固定资产的抵销 免费阅读 下载全文
  • 企业从集团内部其他企业取得固定资产的方式多种多样,在编制合并会计报表时应如何将其影响抵销呢?现行《合并会计报表暂行规定》中只规范了内部购人固定资产抵销时的会计处理,没有涉及到其他方式下取得固定资产的抵销。下面就此谈谈个人看法。
  • 对固定资产折旧简化计算的异议 免费阅读 下载全文
  • 现行会计制度规定,企业一般应按月计提折旧,当月增加的固定资产,当月不提折旧,从下月起开始计提折旧;当月减少的固定资产,当月照提折旧,从下月起不提折旧。此规定的目的是简化折旧的计算工作,可以直接在上月份计提折旧的基础上,对上月固定资产的增减情况进行调整后计算当月应计提的折旧,所以本月应计提折旧额的计算公式可以简化为:本月应提折旧额=上月应提折旧额+上月增加的固定资产应提折旧额一上月减少的固定资产应提折旧额。该简化处理方式的确减少了会计人员的工作量,但笔者认为此种简化处理方式欠妥,理由如下:
  • 现金流量表编制中的特殊问题 免费阅读 下载全文
  • 现金流量表是提供企业在一定会计期间有关现金流入量和现金流出量信息的会计报表。它的编制难度较大,就算是专业的会计人员,也未必能编出一张规范的现金流量表来。目前,对一些性质有争议、现金流量分类模糊但又确实引起了企业现金流量增减变动的业务在现金流量表中如何反映的问题,并没有形成完全统一的认识。本文拟就此问题作些初步探讨,以期抛砖引玉。
  • 应收账款管理刍议 免费阅读 下载全文
  • 近年来,许多企业由兴变衰的原因之一是应收账款管理失控,因此开展企业应收账款管理的研究具有必要性和紧迫性。为搞好应收账款管理,首先应明确应收账款的特性。
  • 外汇收支情况表编制的簿记法 免费阅读 下载全文
  • 对于外汇业务涉及面广、业务量大的企业,采用簿记法可达到迅速、准确地编制外汇收支情况表(以下简称“外汇表”)的目的。簿记法是指平时外汇业务发生时就编制凋整分录并登记入账,年终按账簿记录结存数编制会计报表。具体操作方法如下文所述。
  • 谈房地产开发中的借款费用资本化 免费阅读 下载全文
  • 房地产开发企业的资产负债率高是一个普遍的现象。由于房地产开发经营周期长、投资回收期长、资金投入相对集中,因此开发商比较热衷于利用债务资本筹集开发资金,通过运用财务杠杆达到投资效益最大化的目标。我国房地产行业的平均利润率高于社会平均利润率,“借鸡生蛋”的现象尤为突出,使得借款费用的会计处理问题受到人们的广泛关注。
  • 合并会计报表时所得税的会计处理 免费阅读 下载全文
  • 《企业所得税暂行条例》规定:经批准实行合并缴纳企业所得税的集团母公司及其汇总纳税的成员企业实行“统一计算、分级管理、就地预交、集中清算”的汇总纳税办法。据此,集团母公司年终在成员企业年度企业所得税纳税申报表的基础上合并计算年度应纳所得税,在合并会计报表上填列合并缴纳的所得税。
  • 试析备抵法的配比缺陷 免费阅读 下载全文
  • 在我国会计实务中,备抵法、直接转销法是比较常见的核算坏账损失的方法。直接转销法账务处理简单,然而不符合权责发生制原则及配比原则,所以我国会计制度鼓励企业采用备抵法核算坏账损失。
  • 会计政策变更、会计差错更正的所得税会计处理 免费阅读 下载全文
  • 一、会计政策变更的所得税会计处理 会计政策变更是指企业在进行会计核算时对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一种会计政策的行为,属于企业会计核算方法的改变。一般情况下,对会计政策变更的追溯凋整不会影响以前年度应交所得税,即不涉及“应交税金——应交所得税”科目的调整。会计政策变更涉及损益调整的事项是否要进行所得税的会计处理,主要与企业所得税的核算方法以及会计政策变更是否形成时间性差异有关。
  • 浅议递延所得税资产和递延所得税负债 免费阅读 下载全文
  • 企业所得税的会计处理方法有应付税款法与纳税影响会计法,纳税影响会计法包括递延法和债务法,债务法又分为资产负债表债务法和损益表债务法。资产负债表债务法是从资产负债表出发,逐一分析资产与负债的账面价值与税基之间产生暂时性差异的原因并进行核算;而损益表债务法是从损益表出发,逐一确认收入与费用在会计与税法上的时间性差异以及该差异对本期所得税的影响。
  • 暂时性差异的资产负债表分析法 免费阅读 下载全文
  • 所得税会计是研究如何处理会计收益与应税收益之间差异的会计理论。会计收益与应税收益之间的差异按其是否可以在以后各期转回分为永久性差异和暂时性差异两类。永久性差异在本期发生后,不会在以后各期转回;暂时性差异在本期发生后,一般会在以后各期转回。与永久性差异相比,暂时性差异的会计处理较复杂,容易出现差错。
  • 走出企业内部审计的误区 免费阅读 下载全文
  • 一、我国企业内部审计的几个误区 1.内部审计是国家审计的附属品。这一误区的产生是由我国内部审计产生的特定历史条件决定的。在市场经济条件下,内部审计是在财产所有权与管理经营权分离的情况下,随着企业经营机制转换、管理方式变革及内部职能分解,基于加强经营管理的内在需要而形成和发展的。1985年8月,国务院颁布了《关于审计工作的暂行规定》,明确指出国务院和县级以上地方各级人民政府各部门、大中型企事业组织,应当建立内部审计监督制度。
  • 有关审计职业基石的探电 免费阅读 下载全文
  • 近年来不断爆发的会计舞弊案给会计职业界带来了前所未有的危机。该危机主要源于对审计职业基石——独立性的质疑,从而引发了学术界的争论,本文为此作以下探讨。
  • 中国商业会计学会2006年学术年会暨第十一届现代会计理论与实务研讨会征文启事 免费阅读 下载全文
  • 文摘月报 免费阅读 下载全文
  • 名作家的笔名由来;通俗实用的节气联;纪晓岚“食谜”戏和珅;脍炙人口的抗日救亡对联;名寺任你游;……
  • S.保罗·加纳的《1925年前成本会计的发展》 免费阅读 下载全文
  • s.保罗·加纳是一位极具绅士风范的美国学者,他在促进学术发展及会计的国际交流方面做出了杰出贡献。他早年求学杜克大学,受.J.Hamilton博士影响,对企业史产生了浓厚兴趣。他于1932年、1934年在杜克大学相继获得经济学学士和经济学硕士学位。1937年秋,他进入得克萨斯大学攻读博士学位,在George Hillis Newlove教授指导下完成博士论文《1925年前成本会计的发展》。加纳曾任美国教育部、国防部顾问,是惟一一位既担任过美国会计学会会长,又担任过美国商学院联合会会长的著名学者。
  • 公允价值应用思考 免费阅读 下载全文
  • 一、公允价值应用情况的比较 美国财务会计准则委员会(FASB)对公允价值的定义是:公允价值是双方在当前的交易(而不是被迫清算或销售)中自愿购买(或承担)或出售(或清偿)一项资产(或负债)的金额。与此相对应,国际会计准则委员会(IASC)将公允价值定义为:在公平交易中。熟悉情况的当事人自愿据以进行资产交换或债务清偿的金额。我国财政部于1998年在《企业会计准则——债务重组》准则中也将公允价值定义为,在公平交易中,熟悉情况的双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额。
  • 英美合并会计处理方法及其借鉴 免费阅读 下载全文
  • 合并的会计处理会影响到合并后企业利润等会计指标。统一的会计处理规范的缺乏不利于我国企业合并的开展。本文通过对英美两国企业并购的会计处理方法进行比较和分析,就我国企业合并应采用权益结合法还是购买法提出建议。
  • 长期股权投资会计处理与税法规定的对比 免费阅读 下载全文
  • 长期股权投资会计核算的依据是《企业会计制度》(简称《制度》)、《企业会计准则——投资》(简称《准则》),其中的会计处理方法与国家税务总局发布的《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发[2000]118号文件)的有关规定有所不同。本文假定投资企业采用权益法核算,就长期股权投资会计处理及相关税法规定作对比分析。
  • 民间非营利组织会计的中关比较 免费阅读 下载全文
  • 民间非营利组织会计是会计的一个专门领域,与政府会计、企业会计共同构成了完整的会计体系。受经济环境的影响,中美两国民间非营利组织会计各具特点,主要在民间非营利组织会计规范体系、会计信息质量特征、会计要素和财务会计报告等方面存在着一定差异。本文以2005年我国实施的《民间非营利组织会计制度》为依据,通过对中美两国上述方面的差异进行比较,全面、系统地了解发达国家民间非营利组织的会计规范、会计方法与会计惯例,以进一步完善我国的民间非营利组织会计。
  • 个人所得税工资薪金所得减除费用标准有关政策问题的规定 免费阅读 下载全文
  • 中华人民共和国主席第44号令 个人所得税法 免费阅读 下载全文
  • 第一条 在中国境内有住所。或者无住所而在境内居住满一年的个人,从中国境内和境外取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。
  • 个人所得税法实施条例 免费阅读 下载全文
  • 第一条 根据《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称税法)的规定.制定本条例。
  • 个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法 免费阅读 下载全文
  • 第一条 为加强个人所得税征收管理,规范扣缴义务人的代扣代缴行为,维护纳税人和扣缴义务人的合法权益.根据《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称税法)及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称征管法)及其实施细则和其他法律、法规的规定.制定本办法。
  • 个人所得税纳税人纳税申报有关事项的规定 免费阅读 下载全文
  • 一、纳税人2005年度从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得和从中国境外取得所得的.以及取得应税所得但没有扣缴义务人的.应按现行有关规定向主管税务机关办理纳税申报。
  • 使用计算机开具普通发票有关问题的规定 免费阅读 下载全文
  • 一、根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十四条的规定.纳税人使用电子计算机开具发票的.应经主管税务机关批准。税务机关有统一开票软件的.纳税人应使用统一开票软件开具发票;没有统一软件的.纳税人可由行开发开票软件.
  • 房地产税收政策执行中几个具体问题的规定 免费阅读 下载全文
  • 一、《国家税务总局财政部建设部关于加强房地产税收管理的通知》(国税发[2005]89号)(以下简称《通知》)第三条第二款中规定的“成交价格”是指住房持有人对外销售房屋的成交价格。
  • 外国投资者再投资退税有关问题的规定 免费阅读 下载全文
  • 《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》(以下简称税法)第十条所述再投资是指.外国投资者将从外商投资企业取得的利润直接再投资本企业或其他外商投资企业.增加本企业或其他外商投资企业的注册资本.或者投资举办其他外商投资企业。如果根据合同或协议规定.这些再投资需要分期、分阶段进行的,可区分以下情况确定是否培予退税:
  • 个人独资企业变更为个体经营户是否享受个人所得税再就业优惠政策的规定 免费阅读 下载全文
  • 一、根据《国家税务总局关于下岗失业人员从事个体经营有关税收政策问题的通知》(国税发[2004]93号)的规定,个体经营是指《中共中央国务院关于进一步做好下岗失业人员再就业工作的通知》(中发[2002]12号)下发后.即2002年9月30日以后从无到有建立起来的新办个体经营户.由个人独资企业变更为个体经营户,不符合上述文件精神.不得享受个人所得税再就业优惠政策。
  • 外商投资企业内部处置资产有关所得税处理的规定 免费阅读 下载全文
  • 根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细别的有关规定.现就外商投资企业和外国企业在中国境内设立机构,场所(以下统称企业).在内部处置资产有关所得税处理问题规定如下:
  • 关于增值税若干政策的规定 免费阅读 下载全文
  • 一、销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收增值税.纳税义务发生时间的确定
  • 先进先出法在借款费用资本化中的应用 免费阅读 下载全文
  • 借款费用是指企业困借款而发生的利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以放因外币借款而发生的汇兑整顿。由于在确定辅助费用和汇兑差额的资本化金额时.投有与资产支出挂钩.故本文的讨论范围仅限于借款利息、折价或者溢价的摊铺。
  • 固定资产减值与折旧新解 免费阅读 下载全文
  • 现行会计制度规定在下述情况下,固定资产价值发生变异(减少)时应当计提减值准备:①市价大幅度下跌,近期不可恢复;②市场利率太幅度提高.影响同定资产可收周余额的折现值;③势固定资产发生实体损坏而贬值;④同定资产的预汁使用方式发生变故,导致固定资产处理价值减低等等.计提减值准备是为了更准确地反映固定资产价值,使之更接近和符合当前实际,其出发点是科学的、无可厚非的。但是.周定资产核算的原有折旧体系也是为丁反映固定资产的实际价值,
  • 固定资产减值损失转回的会计处理 免费阅读 下载全文
  • 《企业会计准则——固定资产》(以下简称《准则》)规定.如果有迹象表明以前期间据已计提固定资产减值的各种因素发生了变化.使得固定资产的可收回金额大于其账面价值.则以前期间已计提的减值准备应当转回。转回已计提的固定资产减值准备时.按不考虑减值因素情况下应计提的累计折旧与因计提减值准备而少计提的折旧额的差额.借记“固定资产减值准备”科目.贷记“累计折旧”科目;
  • 未实现汇兑损益会计处理管见 免费阅读 下载全文
  • 我国现行《企业会计制度》规定,企业会计期间终了,各种外币账户产生的汇兑损益不论实现与否均计入当期财务费用。笔者认为,这种“一刀切”的办法不但有违国际惯例,而且将未实现的汇兑损益计入当期财务费用在一定程度上扭曲了企业会计损益,并且在现金流转和总体税负方面还将影响企业自身利益。对此,笔者提出以下构想:
  • 无形资产摊销账务处理的改进 免费阅读 下载全文
  • 无形资产是企业为生产商品或提供劳务、出租给他人、或因管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。知识经济环境中无形资产作为企业的一项资产显得尤为重要,它不仅是企业作为一个组织群体的凝聚力,更是企业作为一个市场主体的竞争武器。鉴于此,笔者对现行《企业会计制度》中无形资产的摊销账务处理提出一点看法。
  • 现金流量层次分析及其作用 免费阅读 下载全文
  • 目前,我国实施的现金流量分类分析是通过现金流量表进行的,与过去以营运资金为基础进行财务状况变动分析相比,无疑是一大进步,但是这种分类分析方法仍存在许多缺陷。本文就现金流量层次分析方法谈点粗浅的看法。
  • 或有负债披露中的错漏及解决办法 免费阅读 下载全文
  • 《企业会计准则——或有事项》(简称《准则》)中对或有负债披露的要求已经比较明确、具体.然而笔者在长期会计、审计实践中看到的情况却不容乐观,故有必要在此对《准则》中有关或有负债披露的规定作一详细解读。以下仅以已贴现商业承兑汇渠形成的或有负债为例加以说明。
  • 浅析关联方交易定价 免费阅读 下载全文
  • 例:甲公司为境内上市公司.属于增值税一般纳税人,增值税税率为17%。甲公司生产的产品全部销售给其子公司己公司.并通过乙公司对外销售,产品的单位成本为32万元.2002年11月.甲公司向乙公司销售产品80件.每件销售价格为40万元。乙公司在对谈产品进行验收后将货款付清(假设收入确认条件均满足)。市场上该产品的单位公允价格为36万元。
  • 小议售后租回的会计处理 免费阅读 下载全文
  • 我国的会计准则规定.如果售后租回交易被认定为经营租赁.卖主(即承租人)应将售价与资产账面价值之间的差额予以递延.并在租赁期内按租金支付比例进行分摊.作为租金费用的调整。同时又规定,承租人在经营租赁方式下发生的租金应在租赁期内的各期以直接法予以分摊。笔者认为.这种处理方法存在漏洞,现举例说明。
  • 2006年会计专业初级技术资格考试 初级会计实务模拟试题 免费阅读 下载全文
  • 2006年会计专业初级技术资格考试 经济法基础模拟试题 免费阅读 下载全文
  • 2006年会计专业初级技术资格考试 经济法模拟试题 免费阅读 下载全文
  • [学术交流]
    新经济时代财务报告的发展趋势(周晓存)
    会计目标观下的会计信息质量特征内涵(费伦苏)
    会计信息产权分析(苏强)
    不同合并理念对会计信息质量特征的影响(崔晓钟)
    [改革探索]
    增值税费用化会计处理探讨(陈海涛)
    用资产交易法解决股权分置改革的会计难题(龙文滨)
    企业自愿性信息披露初探(何威风 江厚锋)
    如何构建我国财务会计概念框架(王庭华 钟宜彬)
    工业企业工资薪金的企业所得税纳税调整(王强)
    会计报表附注信息披露问题探析(祝燕萍)
    [企业会计准则]
    企业会计准则 基本准则 财政部 第33号令
    新企业会计准则出台:历史背景与现实意义(夏鹏)
    [工作研究]
    合并会计报表中内部取得固定资产的抵销(高洪义)
    对固定资产折旧简化计算的异议(徐严 宫风杰)
    现金流量表编制中的特殊问题
    应收账款管理刍议(林力进)
    外汇收支情况表编制的簿记法(陈德茂)
    谈房地产开发中的借款费用资本化(葛曦)
    合并会计报表时所得税的会计处理
    试析备抵法的配比缺陷(夏仁剑 柳世平)
    会计政策变更、会计差错更正的所得税会计处理(姚文英)
    浅议递延所得税资产和递延所得税负债(崔莹)
    暂时性差异的资产负债表分析法(刘永立)
    [审计园地]
    走出企业内部审计的误区(叶新宇 李海洋)
    有关审计职业基石的探电(陈晓媛 邹燕)

    中国商业会计学会2006年学术年会暨第十一届现代会计理论与实务研讨会征文启事
    文摘月报
    [会计名著导读]
    S.保罗·加纳的《1925年前成本会计的发展》(宋小明 蔡传里 许家林)
    [参考资料]
    公允价值应用思考(陈妮娜 李映照)
    英美合并会计处理方法及其借鉴(刘本伟 孙毅 张颖)
    长期股权投资会计处理与税法规定的对比(边晓燕)
    民间非营利组织会计的中关比较(王国生)
    [法规制度]
    个人所得税工资薪金所得减除费用标准有关政策问题的规定
    中华人民共和国主席第44号令 个人所得税法
    个人所得税法实施条例
    个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法
    个人所得税纳税人纳税申报有关事项的规定
    使用计算机开具普通发票有关问题的规定
    房地产税收政策执行中几个具体问题的规定
    外国投资者再投资退税有关问题的规定
    个人独资企业变更为个体经营户是否享受个人所得税再就业优惠政策的规定
    外商投资企业内部处置资产有关所得税处理的规定
    关于增值税若干政策的规定
    [一事一议]
    先进先出法在借款费用资本化中的应用(马民伟)
    固定资产减值与折旧新解(黄辉)
    固定资产减值损失转回的会计处理(于立金 于桐)
    未实现汇兑损益会计处理管见(范晓昌)
    无形资产摊销账务处理的改进(周茂春)
    现金流量层次分析及其作用(王廷章)
    或有负债披露中的错漏及解决办法(马军 潘静)
    浅析关联方交易定价(潘胜国)
    小议售后租回的会计处理(王艳)
    [考试题库]
    2006年会计专业初级技术资格考试 初级会计实务模拟试题
    2006年会计专业初级技术资格考试 经济法基础模拟试题
    2006年会计专业初级技术资格考试 经济法模拟试题
    《财会月刊:会计版》封面

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