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文献检索:
  • 论管理会计在解决企业代理问题中的作用 免费阅读 下载全文
  • 本文在简要阐述委托代理理论之后,重点讨论了管理会计在解决企业代理人逆向选择和道德风险问题中所起的积极作用,
  • 创造性会计研究 免费阅读 下载全文
  • 在西方,创造性会计已经成为一个新兴的会计研究领域。本文结合前人相关的研究成果,对创造性会计的涵义、产生的原因及其作用进行了分析。文章指出创造性会计的产生是会计发展的必然,创造性会计包括会计创新和会计规避,其作用既有消极的一面,也有积极的一面。
  • 对公允价值计量属性的认识 免费阅读 下载全文
  • 由于历史成本不能满足信息使用者的需要,公允价值应运而生。笔者认可公允价值是一个计量属性,并认为广义公允价值包含传统计量属性以及狭义公允价值。这样划分使得公允价值概念结构更加清晰明了.
  • 论全面预算与内部控制的关系 免费阅读 下载全文
  • 本文首先从内部控制的五大要素角度阐述了全面预算是内部控制的基础,内部控制措施要依靠全面预算来落实;然后上升到整个企业财务管理体系的角度,论证了“全面预算对内部控制有一定的统驭作用”这一全新的理论命题。
  • 我国法务会计准则框架研究 免费阅读 下载全文
  • 本文在借鉴国外研究成果的基础上,结合我国法务会计的现状,提出了构建我国法务会计准则的基本思路和内容构架,以期对我国法务会计准则的制定有所裨益。
  • 反补贴会计初探 免费阅读 下载全文
  • 反补贴是我国现阶段扩大出口所面临的障碍之一。应诉反补贴作为一个新事物,需要国内会计学界进一步研究,以实现未雨绸缪。本文结合WTO相关规则和欧美反补贴法律,从会计的角度来解读应诉反补贴所需要关注的若干问题。
  • 新会计准则中会计信息相关性与可靠性的均衡 免费阅读 下载全文
  • 会计信息使用者要求企业提供的会计信息既具有相关性又具有可靠性,但是这两个信息质量特征要求之间是此消彼长的关系。本文针对我国最新发布的企业会计准则,从会计准则具体规定的完善、公允价值的应用和降低利润的可操控性三方面对会计信息的相关性和可靠性的影响进行分析,以寻求相关性和可靠性更高层次上的均衡。
  • 对人力资源确认的重新认识 免费阅读 下载全文
  • 如何在会计上确认人力资源,对此理论界一直存在分歧。本文从会计确认的基本概念出发,对人力资源确认为资产从可定义性、可计量性、相关性、可靠性方面进行了分析,认为将人力资源确认为资产的条件尚不具备,人力资源资本化的理论还不成熟。
  • 谈房地产开发企业收入和费用的处理 免费阅读 下载全文
  • 本文结合2006年新颁布的相关企业会计准则,重点讨论了房地产开发企业收入的确认、借款费用的处理以及预售方式下企业的纳税核算问题,并结合实际提出了改进方法。
  • 试析新会计准则下股权投资核算及财务报表合并 免费阅读 下载全文
  • 在会计国际化的大背景下,2006年2月财政部颁布了新的会计准则体系,对会计实务将产生重大影响。本文着重探讨新会计准则对企业投资核算与合并财务报表编制的影响,力图解决合并财务报表编制过程中的相关问题。
  • 新会计准则对短期投资确认、计量的改进 免费阅读 下载全文
  • 2006年2月财政部发布的新企业会计准则对短期投资业务的会计确认、计量做出了新的规定。本文就新、旧投资业务相关准则在短期投资的初始确认、现金股利和利息的处理、期末计价等六个方面的要求进行了详细的比较,并对新准则的改进作了较为深入的分析。
  • 现金流量表的结构性缺陷及棋盘式改造 免费阅读 下载全文
  • 传统现金流量表采用一维结构,填报口径单一,披露信息十分有限,提供的信息相互脱节,不利于报表稽核。本文对传统现金流量表结构进行棋盘式改造,实现了直接法与间接法下现金流量表的完全结合,使其反映指标更全面、披露信息更深刻。
  • 对中期财务报告准则的若干认识 免费阅读 下载全文
  • 本文时《企业会计准则第32号——中期财务报告》的要点进行了归纳和分析,并在此基础上,与原准则和国际会计准则的相关规定作了比较分析。
  • 资产减值会计新政策解读 免费阅读 下载全文
  • 由于资产减值会计处理存在着利润管理的可能性,资产减值会计政策一直是会计规范体系中的一个焦点。在我国2006年2月新颁布的准则体系中,资产减值政策获得了新的突破。在增强可操作性的同时,全面提升了相关信息的质量,具体表现在以下几个方面:
  • 所得税会计处理有关问题分析 免费阅读 下载全文
  • 一、所得税会计处理的有关概念 1.时间性差异。应税收益和会计收益的差额,在一个期间内形成,可在随后的一个或几个期间内转回。其成因是由于会计准则或会计制度与税法在收入与费用确认和计量的时间上存在差异。
  • 集团公司存货跌价准备抵销的会计处理 免费阅读 下载全文
  • 2006年2月财政部发布了《企业会计准则第1号——存货》等38项具体准则,要求上市公司于2007年1月1日起施行。《企业会计准则第1号——存货》规定,资产负债表日,存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于可变现净值的,应当计提存货跌价准备,计人当期损益。《企业会计准则第33号——合并财务报表》规定,母公司与子公司、子公司相互之间销售商品或其他方式形成的存货、固定资产、工程物资、在建工程、无形资产等所包含的未实现内部销售损益应当抵销。对存货、固定资产、工程物资、在建工程、无形资产等计提的跌价准备或减值准备与未实现内部销售损益相关的部分应当抵销。笔者在此对集团公司内部交易存货跌价准备在合并财务报表中的抵销处理加以讨论。
  • 广告费税前扣除应注意的问题 免费阅读 下载全文
  • 在竞争日益激烈的市场环境中,广告投入对于每个企业来说都是一种战略性支出。广告费是企业为销售商品或提供劳务而进行宣传的摊销费用,是企业经常发生的一项费用。因此财务会计制度规定,企业发生的广告费用可以全额计入成本,在“营业费用”科目中核算,但鉴于企业发生的广告费支出绝对数额或相对数额都可能较大,而且企业长期的广告宣传可能为企业带来品牌效应,现行企业所得税法对企业税前扣除广告费的条件及标准做出了较为严格的规定,企业必须按税法规定计算扣除广告费。广告费税前扣除的情况比较复杂。操作时应注意以下几个问题。
  • 浅谈会计报表错弊的审查方法 免费阅读 下载全文
  • 一、会计报表中错误的类型及审查 1.会计数据的计算或抄写错误。对于计算或抄写错误,可运用以下程序和方法进行审查:
  • 企业会计准则第24号——套期保值 免费阅读 下载全文
  • 第一章总则 第一条为了规范套期保值的确认和计量,根据《企业会计准则——基本准则》,制定本准则。
  • 企业会计准则第25号——原保险合同 免费阅读 下载全文
  • 第一章总则 第一条为了规范保险人签发的原保险合同的确认、计量和相关信息的列报,根据《企业会计准则——基本准则》,制定本准则。
  • 企业会计准则第26号——再保险合同 免费阅读 下载全文
  • 第—章总则 第一条为了规范再保险合同的确认、计量和相关信息的列报,根据《企业会计准则——基本准则》,制定本准则。
  • 企业会计准则第27号——石油天然气开采 免费阅读 下载全文
  • 第—章总则 第一条为了规范石油天然气(以下简称油气)开采活动的会计处理和相关信息的披露,根据《企业会计准则——基本准则》,制定本准则。
  • 企业会计准则第29号——资产负债表日后事项 免费阅读 下载全文
  • 第一章总则 第一条为了规范资产负债表日后事项的确认、计量和相关信息的披露,根据《企业会计准则——基本准则》,制定本准则。
  • 企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正 免费阅读 下载全文
  • 第一章总则 第一条为了规范企业会计政策的应用,会计政策、会计估计变更和前期差错更正的确认、计量和相关信息的披露,根据《企业会计准则——基本准则》,制定本准则。
  • 《企业会计准则第16号——政府补助》解析 免费阅读 下载全文
  • 一、新准则的主要内容 1.定义。政府补助,是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产,但不包括政府作为企业所有者投入的资本(即政府对企业投资、控股或参股等)。我国政府作为企业所有者对企业的资本投入,企业收到时计入实收资本或股本,不属于政府补助。
  • 《企业会计准则第17号——借款费用》解析 免费阅读 下载全文
  • 一、新准则的主要内容 1.借款费用的概念及范围。所谓借款费用,是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本,包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。
  • 《企业会计准则第18号——所得税》解析 免费阅读 下载全文
  • 《企业会计准则第18号——所得税》(以下简称“新准则”)采用国际上通行的资产负债表债务法规范企业所得税核算,在内容体系和所得税会计核算方法上,同以往规定相比呈现出了许多新的特点。这些特点主要表现在以下几个方面:①新准则制定的基础是资产负债表观;②新准则制定的目的是规范企业所得税的会计处理,适用于企业所有的所得税事项,包括国内外的各种所得税影响;③新准则采用资产负债表债务法处理所得税,该方法是国际上占主流地位的所得税会计处理方法;④新准则充分体现了《企业会计准则——基本准则》对会计信息质量的谨慎性要求;⑤新准则使得会计信息更具可比性。
  • 《企业会计准则第19号——外币折算》解析 免费阅读 下载全文
  • 一、新准则的主要内容 新准则主要规范外币交易的会计处理、外币财务报表的折算和相关信息的披露。与购建或生产符合资本化条件的资产相关的外币借款产生的汇兑差额、外币项目的套期及现金流量表中的外币折算,适用其他相应准则,不在本准则中规范。
  • 新旧企业会计基本准则的利弊分析 免费阅读 下载全文
  • 到目前为止,我国共出现过两个版本的企业会计基本准则。笔者将1992年发布的《企业会计准则》(可以看做是基本准则)称为旧准则,将2006年发布的《企业会计准则——基本准则》称为新准则,并就新旧准则的利弊作些尝试性分析。
  • 中美独立审计质量控制机制的比较研究 免费阅读 下载全文
  • 目前,我国注册会计师执业质量较低,而美国在审计质量控制上是相当完善的。本文通过对中美两国审计质量控制机制的比较,试图找到我国在审计质量控制机制上的欠缺,并提出了相应的改进建议。
  • 试析新审计准则的三大变化 免费阅读 下载全文
  • 2006年2月15日,财政部发布了48项注册会计师审计准则,这标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的注册会计师审计准则体系正式建立。注册会计师审计准则体系自2007年1月1日起在境内会计师事务所施行。新发布的审计准则与旧的审计准则相比,主要有以下三大变化:
  • 我国生物资产准则与IAS41的比较 免费阅读 下载全文
  • 会计准则的国际协同可以提高会计信息的可比性,因此我国会计准则同国际会计准则接轨已是必然趋势。考虑到我国经济发展所处的阶段及发展水平,财政部根据《企业会计准则——基本准则》制定了《企业会计准则第5号——生物资产》(以下简称新准则),于2006年2月15日发布,2007年1月1日起在上市公司范围内施行。笔者认为有必要将其与国际会计准则的相关规定进行比较,以便对新准则有进一步的了解,从而更深刻地理解生物资产准则的内涵。
  • 发展财务学:财务学科中的奇葩 免费阅读 下载全文
  • 任何一门学科的形成与发展,总是离不开它所处的社会、政治、经济、科学、技术和文化等特定环境的变迁,财务学科也不例外。人类历史上最早的财务活动虽然可以追溯到旧石器时代中晚期的财务分配活动,但直到1897年美国学者格林所著的《公司财务》问世,才标志着财务学作为一门独立学科的创立。在近110年的发展、演进过程中,西方发达国家财务理论研究的水平一直处于领先地位,也较早开始了财务管理专业人才的培养。而社会主义制度下的财务管理学,则是20世纪40年代前苏联科学院院士费·吉亚琴科教授倡导和创建的。
  • 关于完善费用概念的思考 免费阅读 下载全文
  • 一、中外费用概念的比较 我国《企业财务会计报告条例》第10条和《企业会计制度》第99条均规定,费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。按此规定,我国的费用包括主营业务支出(主营业务成本、主营业务税金及附加)、其他业务支出和期间费用(营业费用、管理费用和财务费用),但不包括投资业务支出及损失、非正常业务支出及损失和所得税。按照上述概念,人们经常使用的“收入-费用=利润”这一等式是不成立的,因为这里的收入是指营业收入,费用也是指营业费用,配比的结果应该是营业利润而不是利润。我国利润表的结构事实上也证明了这一论断。
  • 金融负债与权益工具的区分方法 免费阅读 下载全文
  • 随着金融工具会计问题研究的不断深入,会计准则制定者越来越关注负债与权益之间的差异。到目前为止,有关负债与权益之间的划分仍存在争议。根据美国财务会计准则委员会第6号财务会计概念公告中有关负债的定义,复合金融工具包含的实体所承担的发行自身股票的义务不能被确认为负债,因为该义务并不要求该实体转让资产,因而应确认为权益。但是,并不是所有像这样的义务都建立了企业与所有者通常存在的所有权关系。例如,如果实体发行了一项金融工具,要求该实体发行价值相当于10000元的股票来清偿,则有人会怀疑该义务是否建立了一种所有权关系。由于向持有者转移的价值是固定的,所以这种关系更像是一种债务人与债权人之间的关系,而不是企业与股东之间的关系。
  • 诺比斯与帕克的《比较国际会计》 免费阅读 下载全文
  • 克里斯托弗·诺比斯是英国著名的会计学家,在会计教育、会计理论研究和会计实务方面都卓有成就,并对英国会计准则的建设与发展做出了重要贡献。罗伯特·帕克也是英国著名的会计教育学家,曾在英国、澳大利亚多所大学和专门研究机构从事会计教学与研究工作。帕克教授在学术研究上追求实用性,他所发表的众多著作内容严谨且条理清晰,对指导会计职业界和在校学生具有极高的价值。他最擅长的研究领域是19世纪的盎格鲁一撒克逊会计史和国际会计。帕克教授善于把那些线条模糊的会计历史问题按学术要求予以整理和分类,从而形成其个人的会计历史观和具有普及意义的会计文献。共同的研究兴趣和各自的长处使诺比斯与帕克两位学者积极联手,合力完成了《比较国际会计》一书。该书涉及的范围极广,对各国财务报告进行了比较分析,对四大国际会计难题进行了探讨,并对相关领域如审计、税法和管理会计等进行了介绍,为我们全面理解会计的国际协调和其他国家的会计惯例提供了很好的基础。本文试对这一著作进行简要的介绍和评述。
  • 金融会计人的“执业境界” 免费阅读 下载全文
  • 王国维曾经说过,古今之成大学问者,必经三层境界:第一层境界为“昨夜西风凋碧树,独上高楼,望尽天涯路”;第二层境界为“衣带渐宽终不悔,为伊消得人僬悴”;第三层境界为“众里寻他千百度,蓦然回首,那人却在灯火阑珊处”。
  • 票据贴现额并非现值 免费阅读 下载全文
  • 很多人认为企业票据贴现属于单利现值的计算,贴现额是单利现值。某教材在〈货币的时间价值》一章中提出,单利现值是指依据未来的终值,按单利计算的现在价值。例如企业票据贴现就属于单利现值的计算。票据贴现时,银行按一定的利率从票据的到期值中扣除自借款日至票据到期日的应计利息,将余款付给持票人。贴现时使用的利率称为贴现率,计算出来的利息称为贴现息,扣除贴现息后的余额称为贴现额即现值。
  • 固定资产后续支出处理之我见 免费阅读 下载全文
  • 对于固定资产后续支出如何处理的问题,《企业会计制度》(以下简称“制度”)、2006年新修订的《企业会计准则第4号——固定资产》(以下简称“新准则”)以及税法的规定不尽相同。本文拟对固定资产后续支出的会计和税务处理作相关探讨。
  • 合并财务报表抵销的原记录冲销法 免费阅读 下载全文
  • 在编制合并财务报表抵销分录时,一般是分析内部交易对合并财务报表造成的影响,按抵销其影响的思路编制抵销分录,本文将这一方法称为“分析法”。但有时内部交易的情况很复杂,分析内部交易对合并财务报表的影响存在一定困难,并且在现有文献中也不可能查阅到所有内部交易业务的抵销分录。
  • 包装物押金的税务及会计处理 免费阅读 下载全文
  • 对纳税人收取的包装物押金如何征收增值税、消费税及所得税的问题,现行税法作了明确规定,笔者认为会计上也应按税法规定分不同情况进行处理。
  • 企业捐赠资产的所得税纳税调整 免费阅读 下载全文
  • 一、企业对外捐赠资产的纳税调整 会计制度规定,企业对外捐赠资产,应将捐赠资产的账面价值及应缴纳的相关税费,作为营业外支出处理。但税法规定,企业对外捐赠资产,应视为按公允价值对外销售资产和捐赠两项业务进行所得税处理。企业对外捐赠资产的纳税调整分为以下两部分:
  • 浅谈企业工会经费税前扣除的两个问题 免费阅读 下载全文
  • 工会经费是指用于开展工会活动为职工服务的专门经费。工会经费的税前扣除看似简单,但在实务操作中也存在一些争议。
  • 股权分置流通权核算浅见 免费阅读 下载全文
  • 财政部颁布的《上市公司股权分置改革相关会计处理暂行规定》(以下简称《暂行规定》)引入了“股权分置流通权”科目,用以核算股权分置改革中非流通股股东以各种方式支付对价取得的在证券交易所挂牌交易的股票流通权。笔者对相关问题作以下探讨。
  • 小议事业单位固定基金核算 免费阅读 下载全文
  • 事业单位固定基金指的是事业单位所拥有或控制的固定资产的原值,一般情况下事业单位固定资产的原值与固定基金在数额上应是相等的。这种对应关系成立的前提是:事业单位固定基金反映其拥有所有权并能使其净资产增加的那部分固定资产的原值。
  • 2006年度注册会计师全国统一考试审计模拟试题 免费阅读 下载全文
  • 2006年度注册会计师全国统一考试会计模拟试题 免费阅读 下载全文
  • 珠算赞 免费阅读 下载全文
  • 文摘月报 免费阅读 下载全文
  • 戚家军的传统 中国于1957年开始研制核弹与飞弹,然而核潜艇的研制却迟至1966年才起步。
  • 关于加强货物运输企业纳税申报管理工作的规定 免费阅读 下载全文
  • 一、关于填写和报送货物运输业发票清单 开票单位必须按照国税发[2003]121号文件的有关规定,填写和报送货物运输业发票清单。(一)地方税务局代开货物运输业发票时,要按规定先征收税款后再开具货物运输业发票,并将代开的货物运输业发票填写《地税局代开货物运输业发票清单》。(二)自开票纳税人在申报缴纳营业税时,除报送营业税申报表外,必须向主管地方税务局报送《自开票纳税人货物运输业发票清单》的纸制文件和电子信息。(三)代开票中介机构代开货物运输业发票时要先代征税款后再开具货物运输业发票。代开票中介机构在解缴代征税款后,必须按主管地方税务局规定的申报期限报送《中介机构代开货物运输业发票清单》的纸制文件和电子信息。
  • 基本养老保险费等四项费用有关个人所得税政策 免费阅读 下载全文
  • 根据国务院2005年12月公布的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》有关规定,现对基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策问题规定如下:
  • 关于烟叶税若干具体问题的规定 免费阅读 下载全文
  • 一、《中华人民共和国烟叶税暂行条例》(以下简称《条例》)第一条所称“收购烟叶的单位”,是指依照《中华人民共和国烟草专卖法》的规定有权收购烟叶的烟草公司或者受其委托收购烟叶的单位。
  • [学术交流]
    论管理会计在解决企业代理问题中的作用
    创造性会计研究(李芸达)
    对公允价值计量属性的认识(杨晓磊)
    论全面预算与内部控制的关系(罗晓文 朱莲美)
    [改革探索]
    我国法务会计准则框架研究(张红英)
    反补贴会计初探(徐剑锋)
    新会计准则中会计信息相关性与可靠性的均衡(王卫波)
    对人力资源确认的重新认识(焦授青 杨成文)
    [工作研究]
    谈房地产开发企业收入和费用的处理(张艳 孙利琼)
    试析新会计准则下股权投资核算及财务报表合并(王治安 余杰)
    新会计准则对短期投资确认、计量的改进(邵天营)
    现金流量表的结构性缺陷及棋盘式改造(阳杰)
    对中期财务报告准则的若干认识(孙娜 王保平)
    资产减值会计新政策解读(张旺军)
    所得税会计处理有关问题分析(李刚)
    集团公司存货跌价准备抵销的会计处理
    广告费税前扣除应注意的问题(方飞虎)
    浅谈会计报表错弊的审查方法(翟志华)
    [会计准则]
    企业会计准则第24号——套期保值
    企业会计准则第25号——原保险合同
    企业会计准则第26号——再保险合同
    企业会计准则第27号——石油天然气开采
    企业会计准则第29号——资产负债表日后事项
    企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正
    《企业会计准则第16号——政府补助》解析(沈树忠)
    《企业会计准则第17号——借款费用》解析(夏鹏)
    《企业会计准则第18号——所得税》解析
    《企业会计准则第19号——外币折算》解析(赵晓红)
    新旧企业会计基本准则的利弊分析
    [审计园地]
    中美独立审计质量控制机制的比较研究(王蒙 张欢)
    试析新审计准则的三大变化(丁红燕)
    [参考资料]
    我国生物资产准则与IAS41的比较(孙芳城 唐洋)
    发展财务学:财务学科中的奇葩(张敦力)
    关于完善费用概念的思考(张英明)
    金融负债与权益工具的区分方法(罗胜强)
    [会计名著导读]
    诺比斯与帕克的《比较国际会计》
    [我与会计]
    金融会计人的“执业境界”(梅国华)
    [一事一议]
    票据贴现额并非现值(张俭)
    固定资产后续支出处理之我见(苏强)
    合并财务报表抵销的原记录冲销法(刘曜)
    包装物押金的税务及会计处理(凌辉贤)
    企业捐赠资产的所得税纳税调整
    浅谈企业工会经费税前扣除的两个问题(刘承智)
    股权分置流通权核算浅见(袁盛奇 陈梅花)
    小议事业单位固定基金核算(高洪义)
    [考试题库]
    2006年度注册会计师全国统一考试审计模拟试题
    2006年度注册会计师全国统一考试会计模拟试题

    珠算赞(杨柳青)
    文摘月报
    [法规制度]
    关于加强货物运输企业纳税申报管理工作的规定
    基本养老保险费等四项费用有关个人所得税政策
    关于烟叶税若干具体问题的规定
    《财会月刊:会计版》封面

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