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文献检索:
  • 新破产法实施对司法会计的影响 免费阅读 收费下载
  • 2007年6月1日实施的新破产法,凸显了司法会计的技术性特征。由于破产认定依赖新的司法会计标准,同时新破产法下对司法会计的需求增多,因此探讨新破产法实施对司法会计的影响有着重要意义。
  • 论会计公正的三个层次及其实现路径 免费阅读 收费下载
  • 国家提出“科学发展观”之后,“社会公正”成为舆论导向,“会计公正”也引起了众多学者的关注。本文对相关文献进行简要综述,在此基础上立足于会计实践进行扩展,构建了会计公正由弱势到强势依次提升的三个层次,并分别对其实现路径进行了初步探讨。
  • 股票期权会计处理两大主流观点并无本质区别 免费阅读 收费下载
  • 长期以来,实务界与理论界对股权激励的会计确认主要存在两种观点:费用观和利润分配观。本文认为,从借贷方关系及股份支付的性质来看,股权激励实质上是企业为减少代理成本而在现有股东与或有潜在股东(经理人)之间进行的财务利益的重新分配,这种分配关系属于纳税筹划的范畴。基于此,笔者提出费用观与利润分配观并没有本质区别的观点。
  • 新会计准则疑点解析 免费阅读 收费下载
  • 新会计准则体系的发布实施对于提高会计信息质量、提升企业管理水平、完善市场经济体制具有重要意义。笔者对学习新会计准则过程中发现的一些问题进行分析并提出自己的看法。
  • 资源消耗会计的基本概念、特点及应用价值 免费阅读 收费下载
  • 以资源为导向,对作业成本(ABC)从资源及资源消耗的视角加以考察,不仅有助于弥补传统ABC的不足,而且能使战略控制系统延伸到企业的经营活动之中。这种将ABC与德国的弹性边际成本法(GPK)有机融合而形成的成本会计新方法就是资源消耗会计(RCA)。本文拟就资源消耗会计的应用价值及其现实意义作一探讨。
  • 金融工具确认和计量准则实施对基金投资的影响 免费阅读 收费下载
  • 一、金融工具确认和计量准则实施对基金投资的影响 1.公允价值计量模式的引入将影响基金净值。基金投资者最关心的就是其基金资产价值增值和变动原因,这也是基金投资者评价基金管理公司业绩最重要的衡量标准。由于基金资产的计量直接关系到其他会计要素和相关市场信息能否正确计量和披露,所以正确合理的基金资产计量成为提供正确和有用信息的基础。
  • 简析国内运用FCF评估企业价值的疏漏 免费阅读 收费下载
  • 国内自由现金流量(FCF)研究文献在计量FCF时均将筹资活动产生的现金流量排除在外。本文通过案例分析,认为筹资活动产生的现金流量是FCF的重要组成部分,而这与国外专业的FCF研究文献的观点是相符的。
  • 自创商誉、负商誉确认与计量之我见 免费阅读 收费下载
  • 一、自创商誉的确认和计量 按照商誉的来源可分为自创商誉和外购商誉。自创商誉是指企业在生产经营活动中创立和积累的、能给企业带来超额利润的资源。外购商誉是指在企业合并时产生的、非企业自创的商誉。新旧会计准则均对自创商誉不予确认,新会计准则规定的商誉实际是外购商誉。笔者认为,承认外购商誉、不承认自创商誉不符合一致性原则的要求。
  • 项目投资净现值计算的WACC法 免费阅读 收费下载
  • 项目投资财务可行性分析最主要的评价指标是净现值(NPV),而NPV计算又是以预期该项目计算期内各年净现金流量(NCF)为基础的。项目投产后经营期各年NCF计算公式主要有直接法和间接法两种。很多国内财务管理学的教材列示了以下间接法公式:经营期某年净现金流量=该年利润+该年折旧+该年摊销+该年利息+该年回收额。其中该年利润被认为是净利润。该公式之所以要从该年利润中将利息加回,基于以下两种认识:第一,现金流量表间接法是以净收益为计算起点,通过调整来计算经营活动净现金流量的,利息支付属于筹资活动的现金流出,
  • 公允价值计量技术框架的构建 免费阅读 收费下载
  • 本文通过论述公允价值的三个层次、估计公允价值的三种方法和现值技术的三个要素,构建了我国会计实务中公允价值计量的技术框架。
  • 外籍人士工资薪金的个人所得税纳税筹划 免费阅读 收费下载
  • 随着经济全球化进程的加快,来华工作的外籍人士数量迅速增加,外籍人士的个人所得税已成为我国财政收入的重要来源之一。本文给出了一些外籍人士工资薪金的个人所得税纳税筹划的建议,外籍人士可以根据不同情况选择不同的筹划方法合法节税。
  • 谈国产设备投资抵免企业所得税的会计处理 免费阅读 收费下载
  • 为了支持企业技术改造,促进产品结构调整和经济稳定发展,提高国内企业技术装备的国产化水平,财政部和国家税务总局于1999年12月颁布了《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》(以下简称《暂行办法》),文件规定凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业,其项目所需国产设备投资的40%可从企业技术改造项目购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。如果当年新增的企业所得税税额不足抵免时,未予抵免的投资额,可用以后年度企业比设备购置前一年新增的企业所得税税额延续抵免,但抵免的期限最长不得超过五年。本文拟就国产设备投资抵免所得税有关会计处理作一探讨。
  • 消费型增值税下固定资产的会计核算 免费阅读 收费下载
  • 本文拟结合2006年财政部发布的《企业会计准则》、《企业会计准则——应用指南》以及《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》(财税[2004]156号)、《东北地区扩大增值税抵扣范围有关会计处理规定》(财会[2004]11号)等财税法规,就消费型增值税下固定资产的会计核算,作一简要分析。
  • 金融资产的计量与核算举例 免费阅读 收费下载
  • 本文针对《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》,以图表和举例分析的方式全面解析金融资产的初始计量、后续计量及其账务处理方法。金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。企业应当在初始确认金融资产时,将其划分为以下四类:①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;②持有至到期投资;③贷款和应收款项;④可供出售金融资产。金融资产的分类一旦确定,不得随意改变。
  • 对融资租赁账务处理的异议 免费阅读 收费下载
  • (一)《企业会计准则——应用指南》附录《会计科目和主要账务处理》中在解释“1531长期应收款”、“1532未实现融资收益”两个科目的相关主要账务处理时,是这样表述的:出租人融资租赁产生的应收租赁款,在租赁期开始日,应按租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和,借记“长期应收款”科目,按未担保余值,借记“未担保余值”科目,按融资租赁资产的公允价值(最低租赁收款额和未担保余值的现值之和),贷记“融资租赁资产”科目,按融资租赁资产的公允价值与账面价值的差额,借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目,按发生的初始直接费用,贷记“银行存款”等科目,按其差额,贷记“未实现融资收益”科目。
  • 谈消费税的纳税筹划 免费阅读 收费下载
  • 一、选择合理的加工方式进行纳税筹划 应税消费税产品在生产加工过程中,所处的流转环节不同,其计税依据也有所不同。如果纳税人在应税消费品的生产加工过程中选择了正确、合理的加工方式,就会相应地减少应缴纳的消费税,降低自己的税负。实际工作中,纳税人对应税消费品的生产主要有自营和委托加工(即外包)两种方式。纳税人以自营方式生产应税消费品时,所缴纳的消费税是以产品的实际销售价格作为计税依据的;而采用委托加工方式生产时,所缴纳的消费税是以受托方当期同类商品的平均销售价格或组成计税价格作为计税依据的,并由受托方进行代扣代缴的。两者的计税基数是不同的。通常情况下,受托方代扣代缴消费税的计税价格往往要低于应税消费品的实际销售价格,
  • 债务重组的财税处理差异及纳税调整 免费阅读 收费下载
  • 一、债务重组的财税处理差异 1.以现金、非现金资产以及将债务转为资本方式清偿债务。依据财税处理相关规定,以上几种清偿债务方式的会计处理与税务处理基本一致。但是,需要注意的是,通常情况下,新会计准则中的重组债务的账面价值、重组债权的账面价值与《企业债务重组业务所得税处理办法》(国家税务总局令[2003]6号)(以下简称《办法》)中的重组债务的计税成本、重组债权的计税成本的金额是相同的,但有时也会出现不一致。比如,债权人对重组债权计提了坏账准备,这时重组债权的账面价值与计税成本就不相同,需要进行纳税调整。
  • 成本结构法在盈亏临界分析中的应用 免费阅读 收费下载
  • 目前,管理会计教科书中普遍采用的预测盈亏临界点的基本公式是:盈亏临界点销售量=固定成本总额÷(单价-单位变动成本);盈亏临界点销售额=固定成本总额÷边际贡献率。多年来,人们沿用这一模式从理论上阐述本、量、利之间的关系并力图在管理实践中推广应用,但实际情况难尽人意。究其原因就是上述公式在可操作性方面尚有不足,归纳起来大致有两点:第一,成本核算资料限制了盈亏临界分析的运用,第二,指标的绝对值形式带有局限性。
  • 合并财务报表时子公司超额亏损的会计处理 免费阅读 收费下载
  • (一)《企业会计准则第33号——合并财务报表》(简称“新准则”)规定,如果企业在持续经营的情况下,资不抵债的子公司也应纳入合并范围。鉴于会计实务中对子公司超额亏损在合并报表时的诸多困惑以及财政部的相关处理规定也只是一个指导性意见,并没有明确指出子公司超额亏损在合并报表时如何进行会计处理,本文将对此进行以下几个方面的探讨。
  • 出租人融资租赁账务处理的财务视角分析 免费阅读 收费下载
  • 下面举例说明现行会计准则下出租人融资租赁业务的账务处理,并从财务视角分析其合理性和提出改进意见。一、出租人融资租赁的账务处理例:A公司将一台设备出租给B公司。租赁开始日为2007年1月1日,租赁期从2007年1月1日到2009年12月31日,共三年。该设备预计使用年限4年,原值100万元,已提折旧24万元,确认的公允价值为65万元。每年年末要求B公司支付租金25万元。该设备租赁期满时估计的资产余值为5.096万元,其中:B公司担保余值3万元,独立于出租人和承租人双方的第三方担保余值2万元,未担保余值0.096万元。A公司在洽谈租赁业务中支付谈判费、印花税、差旅费等初始直接费用1万元。租赁期满,A公司收回租赁设备。
  • 时机选择期权计算的改进 免费阅读 免费下载
  • 时机选择期权就是按期权估价方法对项目的投资是立即进行还是延迟进行的评价。本文通过2007年注册会计师全国统一考试辅导教材《财务成本管理》(以下简称“教材”)中的例题来谈谈时机选择期权计算的改进。一、教材中的计算方法教材第336页有一例题:DEF公司拟投产一个新产品,预计投资需要1000万元,每年现金流量为105万元(税后,可持续),项目的资本成本为10%(无风险利率为5%,风险补偿率为5%)。每年现金流量为105万元是平均的预期,并不确定。如果新产品受顾客欢迎,
  • 不动产销售的纳税筹划思路 免费阅读 免费下载
  • 《营业税暂行条例》及其实施细则规定,销售不动产时出让方应按销售收入的5%缴纳营业税,同时还需按应缴营业税的7%缴纳城市维护建设税,按应缴营业税的3%缴纳教育费附加,按销售收入的0.5%,缴纳印花税,按增值额缴纳土地增值税,转让所得并入当期应纳税所得额缴纳企业所得税。本文拟对不动产销售中的纳税筹划提供一些思路。例:甲公司欲将一幢房产出售给乙公司,双方约定的售价为1200万元,房屋原价为1000万元,已提折旧200万元,房地产评估机构评定的重置成本价格为1500万元,该房屋成新率为70%。甲公司转让该房产时发生评估费用3.4万元。
  • 计提坏账准备后现金流量表的编制 免费阅读 收费下载
  • (一)为了较真实地反映企业的债权性资产,现代会计制度遵照谨慎性原则,规定企业应该采用备抵法合理地计提坏账准备。那么在计提坏账准备后如何正确地编制现金流量表呢?下面以一个例子作为示范,来对这个问题进行深入的研究,以期使大家透彻了解现金流量表的调节原理。例:某企业为一般纳税人,年初应收账款余额为100万元,库存商品600万元(年初该存货未发生减值)。当年销售年初库存商品500万元,销售收入为1170万元(包含增值税税额),其中赊销234万元(包含增值税税额),本年共收回前期应收账款100万元。该企业一贯采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,计提比例为3%,本年共发生坏账损失20万元,收回前期已核销坏账15万元。
  • 企业长期股权投资相关费用的会计处理 免费阅读 收费下载
  • 企业在进行长期股权投资时,通常会支付一些税金、手续费(一般是指在产权交易市场、证券交易市场中发生的交易费用)。根据《企业会计制度》和新会计准则的规定,这类费用一般都应计入长期股权投资的初始成本。而对于这类费用之外的审计费、律师费、财务咨询费等相关费用,则因企业执行不同的会计政策及长期股权投资取得方式的不同而使其会计处理有所不同,但《企业会计制度》没有进行明确说明。本文拟对此进行以下具体分析。
  • 浅析附销售退回条件的商品销售会计核算 免费阅读 免费下载
  • 根据企业会计准则的规定,对于附有销售退回条件的商品销售,如果企业根据以往的经验能够合理估计退回可能性并确认与退货相关负债的,通常应在商品发出时确认收入。如果企业不能合理估计退货可能性的,通常应在售出的商品退货期满时确认收入。下面仅对前一种情况加以探讨。
  • 现代风险导向审计模式的嬗变 免费阅读 收费下载
  • 本文从风险导向审计模式的产生入手,分析了目前比较有代表性的经营风险导向审计和管理舞弊导向审计。而重大错报风险导向审计结合了经营风险导向审计和管理舞弊导向审计的优点,最贴近审计的目标,是现代风险导向审计模式的发展方向。
  • 内部审计与公司治理的改善 免费阅读 收费下载
  • 公司治理在1929~1933年美国股市大崩溃以后开始受到人们的关注,1997年亚洲金融危机爆发之后更是成为全球关注的焦点。而基于公司治理的会计和审计问题,多年来就是学术界和企业界关注的重点。在美国会计界发生了安然、世通等一系列财务舞弊事件后,人们的关注重点又集中到了内部审计。公司治理与内部审计之间究竟存在什各样的关系,内部审计在公司治理中到底扮演什么样的角色,以及如何使内部审计扮演好这些角色是本文要探讨的问题。
  • 关于股票期权激励的纳税筹划 免费阅读 收费下载
  • 股票期权是上市公司按照规定的程序授予本公司员工的一项权利,该权利允许被授权员工在未来时间内以某一特定价格购买本公司一定数量的股票。“某一特定价格”被称为授予价或施权价,即根据股票期权计划可以购买股票的价格,一般为股票期权授予日的市场价格或该价格的折扣价格,也可以是按照事先设定的计算方法约定的价格。
  • 股权投资中所得税计算疑点解析 免费阅读 收费下载
  • 2000年6月,国家税务总局发布的《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发[2000]118号)(以下简称“118号文”),对企业股权投资成本、股权投资所得和股权转让等方面的处理进行了系统性的规范。但在实际执行过程中,不少会计人员还是对部分税法条文的理解不准确,造成多交或少交税的现象,给企业的经营带来损失和风险。
  • 利用EXCEL测算固定资产折旧 免费阅读 收费下载
  • 注册会计师对被审计单位进行固定资产折测算是一项比较麻烦的工作,尤其是当被审计单位规模较大、固定资产数量较多时。本文借助EXCEL,针对被审计单位采用直线法、年数总和法、双倍余额递减法三种方法计提折旧的情况,分别设计了三张折测算表,以减轻折测算的工作量。
  • 平凡无悔——回首我与会计的十六年 免费阅读 免费下载
  • 我的会计工作,准确地说,应该从毕业前的实习算起。那次实习是在学校所在地的一个国有大型企业,企业的财务管理非常好。在校时年年拿奖学金的我,自恃以自己一丝不苟的劲头,登记那两本账应该不在话下,结果我们实习生非常认真地轮流登记的那几页账,因为错误更正,竟是满页的小红戳,翻开前面老会计登的账,形成了强烈的对比。这是我步入工作岗位前,受到的第一次深刻教育。
  • ’2007问题解答之八(095~112) 免费阅读 收费下载
  • 095.公司2006年12月暂估入账了一批商品,估价为50000元,并于当月结转了销售成本50000元。该批商品的发票于2007年1月收到,开票日期为1月份,发票价格为70000元,成本差价为20000元。请问暂估的50000元在2006年度所得税核算中是否允许扣除?成本差价20000元又应该如何做账务处理呢?答:对于跨年度暂估入账的商品成本,如果在汇算前没有取得合法凭证是不允许在所得税核算时扣除的,但是若在所得税年度汇算清缴前取得发票是可以扣除的。贵公司在1月份收到发票在时间上是可行的,但是因开票日期为2007年,所以不应该在2006年度的所得税核算时扣除。因此最好与开票单位商量改为2006年度的日期。
  • 上市公司非经常性损益披露新政策解读 免费阅读 收费下载
  • 2007年2月,中国证监会对非经常性损益标准重新作了修订。本文介绍此次修订的主要内容,并与2004年修订的《公开发行证券的公司信息披露规范问答第1号——非经常性损益》作了比较。
  • 对我国投资性房地产会计准则的若干认识 免费阅读 收费下载
  • 2007年1月起新会计准则正式实施。就投资性房地产而言,我国新会计准则与会计制度之间,以及我国新会计准则与国际会计准则之间均存在一些差异。本文分析了这些差异并就新会计准则下房地产企业的会计政策选择问题进行了深入探讨。
  • 会计与税法的宗旨、原则比较 免费阅读 收费下载
  • 2007年3月16日颁布的《企业所得税法》第二十一条规定:“在计算应纳税所得额时,企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的,应当依照税收法律、行政法规的规定计算纳税。”因此,在进行会计核算时,所有企业都必须严格执行会计制度(企业会计制度、会计准则等)的相关要求,进行会计要素的确认、计量和报告。在完成纳税义务时,必须按照税法的规定计算税额,及时申报缴纳。笔者试图从会计与税法的宗旨、遵循原则两个方面进行比较,探索会计与税法差异的根源。
  • 关联方披露会计准则与税法差异的比较及协调 免费阅读 收费下载
  • 在关联方交易的会计和税务处理方面,《企业会计准则第36号——关联方披露》与税法的规定存在较大的差异。本文对此进行比较分析,并提出协调对策,尝试实现二者的融合,以降低纳税人的财务核算成本和征纳双方遵从税法的成本。
  • 再议剩余工程物资转作库存材料的增值税核算 免费阅读 免费下载
  • 《财会月刊》(会计)2007年第4期刊登了张琳同志的《剩余工程物资转作库存材料的增值税核算》一文,文章做了很中肯的分析。并提出了很好的建议。但是在实际工作中,关于剩余工程物资转作库存材料的增值税核算的问题比较复杂,应具体情况具体分析,笔者拟以小企业为例进行说明。例:2006年2月某服装生产企业为建造厂房购买一批钢材,专用发票上注明价款100万元、增值税税额17万元,款项以银行存款支付。2006年11月该厂房竣工,剩余工程物资23.4万元转作库存材料。
  • 小企业对外捐赠固定资产的所得税纳税调整 免费阅读 免费下载
  • 《小企业会计制度》对接受捐赠固定资产的纳税调整规定得较为具体,而对对外捐赠固定资产的纳税调整涉及很少,笔者拟介绍一种小企业对外捐赠固定资产所得税纳税调整的简便计算方法。1.《小企业会计制度》和税法中关于对外捐赠固定资产纳税调整的规定。《小企业会计制度》规定:小企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出,如固定资产盘亏、处置固定资产净损失等,在“营业外支出”科目中核算。
  • 固定资产变现损失抵税管见 免费阅读 免费下载
  • 从继续使用旧设备来看,固定资产变现损失抵税是现金流出,而对出售旧设备购买新设备而言,其是现金流入,这对企业的更新决策分析很有现实意义。本文以案例来分析企业在采用不同方案进行决策分析时对固定资产变现损失抵税的处理情况。
  • 浅议现金浮差管理 免费阅读 免费下载
  • 现金浮差,是指由于银行或者邮政系统的处理程序所导致的企业账面现金同银行账面现金之间的差额。如何将企业现金的浮差管理同企业的常规现金管理业务结合起来,既达到加强现金管理的目的,又尽可能地节约人工成本呢?笔者认为,可以在银行余额调节表的编制和分析中融入现金浮差管理。
  • 谈几类特殊的或有事项 免费阅读 免费下载
  • 一般情况下,企业或有事项的确认、计量和相关信息的披露应适用《企业会计准则第13号——或有事项》,但部分或有事项并未由该准则直接规范。笔者拟对这些游离于或有事项准则之外的特定或有事项进行探讨。
  • 对非货币性资产交换准则的改进建议 免费阅读 免费下载
  • 一、非货币性资产交换会计核算中存在的问题 1.账面价值计量模式下多项资产入账价值的确定。新准则规定,当非货币性资产交换中涉及多项资产,不符合商业实质或者换入、换出资产的公允价值不能可靠计量时,换入的多项非货币性资产应以换入各项资产的原账面价值占换入资产总的原账面价值的比例来分配总的入账成本。那么,换人多项资产方必须取得换出方关于这些多项资产的原账面价值,否则就无法确定这个分配比例。而且按照原账面价值的比例来分配,是否会导致各项资产的入账价值与实际价值严重偏离呢?因为原账面价值是历史成本信息,按这样的比例来分配,所提供的会计信息显然不具有相关性。
  • 以现金利润质量指标为核心进行财务分析 免费阅读 免费下载
  • 股东的分红、股民的股利、职工的工资、管理者的奖金、政府的税收、银行收回的本息等都要求企业在盈利的同时,必须有足额的现金来支付。所以,企业实现的净利润中是否含有足额的现金流量,备受企业内、外各方面的关注。唯有在净利润中含有足额的现金流量的前提下,进一步分析销售利润率、产品成本利润率、股东权益增长率、速动比率、每股收益、每股净资产及净资产收益率等指标,才能正确判断企业的偿债能力和获利能力。如何计算净利润含现金量?如何设计净利润含现金量指标公式?这都值得我们研究探讨。我们暂且命名这项指标为“现金利润质量”指标,并推荐笔者自行设计的两种计算方法及公式:
  • 一般纳税人企业增值税明细账的期末结转 免费阅读 收费下载
  • 《企业会计制度》对一般纳税人增值税的会计核算做了详细的规定,但对于应交增值税明细账的期末结转规定不是十分明确。笔者根据实务经验,对此进行归纳总结。1.应交增值税明细账的月末结转。(1)计算当月应交增值税。当月应交增值税=“销项税额”明细科目贷方发生额+“出口退税”明细科目贷方发生额-(“进项税额”明细科目借方发生额-“进项税额转出”明细科目贷方发生额+“出口抵减内销产品应纳税额”明细科目借方发生额+“应交增值税”二级明细科目期初借方余额)。若计算结果大于零,为企业当月实际应交纳的增值税额;若计算结果小于零,为企业当月留抵的增值税额。
  • 库存商品短缺时“商品进销差价”的会计核算 免费阅读 免费下载
  • 库存商品发生短缺时,应该同时处理其商品进销差价,本文通过举例对售价核算法下库存商品短缺时“商品进销差价”的会计核算进行分析。例:某商品零售企业采用售价金额核算法,期初库存商品余额为100000元,商品进销差价余额为40000元,本期购进商品售价为300000元,进销差价为80000元。本期销售商品300000元,本期短缺商品售价为10000元。
  • 企业组建中的纳税筹划 免费阅读 收费下载
  • 企业在组建过程中进行纳税筹划是多种方法的综合运用。本文以一个完整的案例进行具体说明。例:张某现有资金500万元,拟投资建厂。张某在做了充分的市场调查的基础上形成了以下三个方案。方案一:和李某合伙或成立有限责任公司,建立A企业,生产白酒,预计市场的年销售额为1000万元(100万斤),销售利润率为60%,其他成本费用假定为100万元,以后年度市场保持稳定。
  • 增值税抵税货物改变用途的会计和税务处理 免费阅读 收费下载
  • 一、改变用途需要将进项税额转出 当已抵税货物用于非应税项目、免税项目、固定资产、集体福利或个人消费时,进项税额转出的方式有三种情况。1.只含有货物的进价,不合运费及其他杂费。这种情况会计处理比较简单,只要将按货物进价计算的进项税额转出即可。例1:某食品厂将一个月前购进的粮食(购进时取得了专用发票并抵税)发给职工,若购进时未发生运费,该批粮食成本为10000元。发放粮食时:借:应付职工薪酬11300元;贷:原材料10000元,应交税费——应交增值税(进项税额转出)1300元。
  • 未确认融资费用分摊的计算 免费阅读 免费下载
  • 一、未确认融资费用分摊计算公式的推导 为研究方便起见,设出租方和承租方就某项固定资产签订的融资租赁合同的一般形式是:租赁期为N年,起租日为租赁资产运抵承租方生产车间之日,租金的支付方式为自起租日起每年年末支付租金A元,租赁合同规定的利率i即为出租人租赁的内含利率,租赁资产的原账面价值等于最低租赁付款额的现值。
  • 长期股权投资评估增值引发的会计处理问题 免费阅读 免费下载
  • 案例资料:A公司为一家全民所有制企业,目前执行的是《企业会计制度》,公司以2007年3月30日为改制基准日,进行了相应的审计和资产评估,并以评估后的净资产折股。A公司拥有B公司80%的股权,“长期股权投资——B公司”账面价值为800万元。B公司账面净资产1000万元,改制时评估价值为1200万元(其中,可辨认净资产的公允价值为1100万元)。由于B公司为有限责任公司,不根据评估结果调整账务,因此B公司的账面净资产仍为1000万元,A公司享有的B公司所有者权益的份额仍为800万元。A公司根据资产评估结果进行了相应的账务处理,有关问题如下:
  • 刍议外币报表折算方法 免费阅读 收费下载
  • 一、新准则规定的外币报表折算方法 新发布的《企业会计准则第19号——外币折算》没有明确规定外币报表折算应该采用什么方法进行折算,但在第十二条规定:资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算,所有者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算;利润表中的收入和费用项目,采用交易发生日的即期汇率折算;折算产生的外币财务报表折算差额,在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。这实际上是规定了外币报表折算应当采用现行汇率法。
  • 高级会计师资格考试经验谈 免费阅读 收费下载
  • 回顾参加学习迎考的经历,我深切感受到作为高级财务会计管理在职人员.要顺利通过全国高级会计师资格统一考试,就需要认真了解考试概况,理解政策,注意技巧;注意自我心理调节.科学用脑,劳逸结合;科学地制订学习计划,遵纲循本,学以致用。撰写此文的目的就是要把备考经验倾囊相授,希望对大家参加今后的考试能有所帮助。
  • 国务院国有资产监督管理委员会办公厅国资厅发评价[2007]60号文件:中央企业执行企业会计准则有关事项补充规定 免费阅读 免费下载
  • 为推动中央企业执行《企业会计准则》(以下简称新准则)工作,我们对部分企业试点过程中普遍反映的问题进行了认真研究.现将有关事项规定如下:一、企业应当加强内部退休人员支出管理.按规定从严审核内部退休计划;在首次执行日,对不符合规定条件的内部退休人员支出不得进行追溯调整。(一)在首次执行日,企业按照《企业会计准则第9号——职工薪酬》对内部退休人员支出确认预计负债并进行追溯调整,应当满足以下条件:①内部退休计划在首次执行日之前已经过企业董事会或类似权力机构批准并已实施,不包括在首次执行日之后批准实施的内部退休计划;②内部退休人员为距法定退休年龄不足5年或者工龄已满30年的企业职工:③内部退休人员支出仅包括自首次执行日至法定退休日企业拟支付给职工的基本生活费和按规定应缴纳的社会保险费。
  • 促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的规定 免费阅读 免费下载
  • 根据《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的规定》(财税[2007]92号)和《国家税务总局关于印发(税收减免管理办法(试行))的规定》(国税发[2005]129号)的有关规定,现将促进残疾人就业税收优惠政策具体征管办法明确如下:一、资格认定(一)认定部门申请享受《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的规定》(财税[2007]92号)第一条、第二条规定的税收优惠政策的符合福利企业条件的用人单位。安置残疾人超过25%(含25%),且残疾职工人数不少于10人的,在向税务机关申请减免税前,应当先向当地县级以上地方人民政府民政部门提出福利企业的认定申请。
  • 财政部 国家税务总局 财税[2007]61号文件:企业政策性搬迁收入有关企业所得税处理问题的规定 免费阅读 免费下载
  • 一、本规定所称企业政策性搬迁收入,是指因当地政府城市规划、基础设施建设等原因,搬迁企业按规定标准从政府取得的搬迁补偿收入,以及搬迁企业通过市场(招标、拍卖、挂牌等形式)取得的土地转让收入。二、对企业取得的政策性搬迁收入,应按以下方式进行企业所得税处理:(一)搬迁企业根据搬迁规则,用企业搬迁收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途的固定资产和土地(以下简称重置固定资产),以及进行技术改造或安置职工的,准予搬迁企业的搬迁收入扣除重置固定资产、技术改造和安置职工费用,其余额计入企业应纳税所得额。(二)企业因转换生产经营方向等原因.没有用上述搬迁收入进行重置固定资产或技术改造,
  • 促进残疾人就业税收优惠政策的规定 免费阅读 收费下载
  • 一、对安置残疾人单位的增值税和营业税政策 对安置残疾人的单位,实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数,限额即征即退增值税或减征营业税的办法。(一)实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额,由县级以上税务机关根据单位所在区县(含县级市、旗,下同)适用的经省(含自治区、直辖市、计划单列市,下同)级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定,但最高不得超过每人每年3.5万元。
  • 国家税务总局 国税函[2007]603号文件:从事房地产开发的外商投资企业售后回租业务所得税处理问题的规定 免费阅读 免费下载
  • 一、从事房地产开发经营的外商投资企业以销售方式转让其生产、开发的房屋、建筑物等不动产。又通过租赁方式从买受人回租该资产,企业无论采取何种租赁方式,均应将售后回租业务分解为销售和租赁两项业务分别进行税务处理。企业销售或转让有关不动产所有权的收入与该被转让的不动产所有权相关的成本、费用的差额,应作为业务发生当期的损益,计入当期应纳税所得额。
  • [学术交流]
    新破产法实施对司法会计的影响(范伟红)
    论会计公正的三个层次及其实现路径(杨兴龙 孙芳城)
    股票期权会计处理两大主流观点并无本质区别(王晓敏 干胜道)
    [改革探索]
    新会计准则疑点解析(马学国)
    资源消耗会计的基本概念、特点及应用价值(冯圆)
    金融工具确认和计量准则实施对基金投资的影响(徐筱婷 马广奇)
    简析国内运用FCF评估企业价值的疏漏(林啸江)
    自创商誉、负商誉确认与计量之我见(黄松平)
    项目投资净现值计算的WACC法(王顺惠 吴健)
    公允价值计量技术框架的构建(张美红)
    [工作研究]
    外籍人士工资薪金的个人所得税纳税筹划(罗金明 陈玲)
    谈国产设备投资抵免企业所得税的会计处理(严善明)
    消费型增值税下固定资产的会计核算(付泽民 秦文娇)
    金融资产的计量与核算举例(李刚)
    对融资租赁账务处理的异议(彭鹏翔)
    谈消费税的纳税筹划(彭宏超)
    债务重组的财税处理差异及纳税调整(苏强)
    成本结构法在盈亏临界分析中的应用(原和平)
    合并财务报表时子公司超额亏损的会计处理(乾惠敏 刘杰 唐洋)
    出租人融资租赁账务处理的财务视角分析(张亚杰)
    时机选择期权计算的改进(杨尚军)
    不动产销售的纳税筹划思路(胡容辉)
    计提坏账准备后现金流量表的编制(杜泽源)
    企业长期股权投资相关费用的会计处理
    浅析附销售退回条件的商品销售会计核算(曾艳芳)
    [审计园地]
    现代风险导向审计模式的嬗变(张楚堂 邱明艳)
    内部审计与公司治理的改善(徐宏峰 李洪天)
    [案例分析]
    关于股票期权激励的纳税筹划
    股权投资中所得税计算疑点解析(张庆锋)
    [电脑应用]
    利用EXCEL测算固定资产折旧(王琳 杨方文)
    [我与会计]
    平凡无悔——回首我与会计的十六年(韩国芬)
    [疑难解答]
    ’2007问题解答之八(095~112)
    [参考资料]
    上市公司非经常性损益披露新政策解读(宋志刚 马军生)
    对我国投资性房地产会计准则的若干认识(祝清吉)
    会计与税法的宗旨、原则比较(高金平)
    关联方披露会计准则与税法差异的比较及协调(刘承智)
    [商榷意见]
    再议剩余工程物资转作库存材料的增值税核算(张晓苏)
    [一事一议]
    小企业对外捐赠固定资产的所得税纳税调整(张占军)
    固定资产变现损失抵税管见(李琼)
    浅议现金浮差管理(刘春 孙亮)
    谈几类特殊的或有事项(王学军)
    对非货币性资产交换准则的改进建议(庄林凤 汪燕芳)
    以现金利润质量指标为核心进行财务分析(薛秀萌 原孝钟)
    一般纳税人企业增值税明细账的期末结转(王关明)
    库存商品短缺时“商品进销差价”的会计核算(湛忠灿)
    企业组建中的纳税筹划(李秉文 付春香)
    增值税抵税货物改变用途的会计和税务处理(李克桥 付彩芳)
    未确认融资费用分摊的计算(何冬梅 朱家银)
    长期股权投资评估增值引发的会计处理问题(马向军)
    刍议外币报表折算方法(彭屹松)
    [会计考试]
    高级会计师资格考试经验谈(胡有顺)
    [法规制度]
    国务院国有资产监督管理委员会办公厅国资厅发评价[2007]60号文件:中央企业执行企业会计准则有关事项补充规定
    促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的规定
    财政部 国家税务总局 财税[2007]61号文件:企业政策性搬迁收入有关企业所得税处理问题的规定
    促进残疾人就业税收优惠政策的规定
    国家税务总局 国税函[2007]603号文件:从事房地产开发的外商投资企业售后回租业务所得税处理问题的规定
    《财会月刊:会计版》封面

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