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  • 会计复式记账的理论基础:资产价值二重性 免费阅读 下载全文
  • 本文从资产价值二重性的定义入手,分析得出资产价值的二重性可以作为会计复式记账的理论基础,由此提出了含有具体经济内容并且各行业通用的资金平衡式。
  • 会计是一种制度安排——对会计性质的新认识 免费阅读 下载全文
  • 在全球经济迅猛发展的大背景下,会计已经逐渐演变成一种较为完善和系统的制度安排。这种制度安排围绕着会计主体的价值运动展开,目的是通过信息的制度化沟通,并结合其他制度,协调利益相关者的经济利益,降低商业活动的风险,增强交易各方的信心,确保复杂的商业活动能够持续顺利地进行。
  • 对财务管理目标主流观点的质疑 免费阅读 下载全文
  • 目前许多财务管理方面的教科书都认同以下三种财务管理目标:利润最大化、资本利润率或每股利润最大化、企业价值最大化。本文对这三种财务管理目标的观点提出四点质疑,对其表述方式和阐述内容提出不同的看法,以供进一步探讨和商榷,目的在于完善财务管理目标理论体系。
  • 从资产计价角度看企业合并会计方法选择 免费阅读 下载全文
  • 从计价基础的角度看,购买法和权益结合法本质上坚持的都是历史成本基础。由于历史成本基础存在缺陷,无论购买法还是权益结合法,都不是真正科学的合并会计方法。而动态反映观下的新起点法,从合并开始就不断地在每一个报告时点上对所有资产进行价值重估,按报告时点的公允市价对全部资产进行重新计价,是真正科学的合并会计方法。
  • 会计准则下资本公积核算相关问题探讨 免费阅读 下载全文
  • 本文对会计准则下资本公积的构成及核算内容进行了分析,并提出相关建议,以进一步规范资本公积的构成,使资本公积的作用充分发挥。
  • 反倾销应诉中成本会计应对策略研究 免费阅读 下载全文
  • 决定价格的产品成本是反倾销中的核心问题。成本核算的准确性以及能否被调查机构认可是影响反倾销应诉成功与否的关键因素,本文主要阐述了我国企业反倾销应诉中成本核算存在的问题及应对策略。
  • 基于内部控制的多维财务预警系统设计 免费阅读 下载全文
  • 财务出现风险或危机,有一个逐步显现征兆或先兆的过程,即财务警兆的显示过程。该过程具有时间上的“继起性”和空间上的“并存性”特征。基于此,本文用“内部控制理论”和“周期波动理论”来识别不同区域、不同行业、不同规模企业的财务风险预警警兆,构建了一个分行业财务预警警兆识别系统,并由此形成一个多维财务预警警兆显示雷达图。
  • 利用数学模型确定企业最优资本结构 免费阅读 下载全文
  • 一般认为,使综合资本成本(加权平均资本成本)最低,同时企业价值最大的资本结构是最佳的。在实践中,这样的标准是否可行是值得怀疑的。本文通过对影响资本结构的因素进行深入探讨和研究,找出评价资本结构的标准,建立了一个可以进行量化分析的资本结构决策数学模型。
  • 母公司个别报表与合并报表的分析侧重点 免费阅读 下载全文
  • 由于合并报表由母公司根据其个别报表和其所能控制的子公司的个别报表,在抵销集团内部各种交易后合并而成,因此,在母公司个别报表反映的盈利能力、偿债能力均不理想时,如果将盈利能力、偿债能力较强并且无内部交易的子公司纳入合并报表范围,合并报表上反映的盈利能力、偿债能力将得到明显改善;
  • 刍谈公允价值计量模式的运用 免费阅读 下载全文
  • 为避免滥用公允价值计量产生负面效应,企业会计准则要求企业优先采用历史成本模式计量,并对公允价值计量模式的应用规定了多项限制条件。在资产后续计量中企业会计准则准予企业采用公允价值模式计量,并在资产负债表日按照结余资产公允价值调整其账面价值的资产业务主要有三类:交易性金融资产、可供出售金融资产和具有商业性的投资性房地产。
  • 企业债务重组中的增值税纳税筹划 免费阅读 下载全文
  • 在现实经济生活中。市场竞争激烈,一些企业可能会因为经营管理不善或受外部各种因素的不利影响,致使盈利能力下降或经营发生亏损,资金周转不畅。难以按期偿还债务。在这种情况下就需要对债务进行重组。债务重组会涉及纳税成本,因此企业必须在不影响债务重组的情况下进行纳税筹划,以减轻债务重组的税负。一般情况下,债务重组双方只考虑所得税的税前扣除和重组所得征税问题,很少考虑到增值税方面的问题,但债务重组常常会涉及增值税。因此有必要在债务重组中对增值税进行纳税筹划以减轻税负。
  • 浅析企业对查补增值税的会计处理 免费阅读 下载全文
  • 企业在生产经营过程中,由于对销售收入的确认时间不同、经税务部门纳税评估为税负较低等原因,需要补交一定数额的增值税。对此应如何进行会计处理,笔者根据自己的见解,将处理方法简述如下。
  • 股份支付准则执行中的问题及监管建议 免费阅读 下载全文
  • 一、股份支付准则执行中可能遇到的问题 1.授予日、可行权日和等待期的确定问题。 (1)授予日的确定。股份支付准则规定,授予日是指股份支付协议获得批准的日期。
  • 雇主代付个人所得税的简便计算:解方程法 免费阅读 下载全文
  • 我们在实际工作中,经常会遇到雇主(单位或个人)为纳税人代为负担税款的现象,即支付给纳税人的报酬(包括工资、薪金、劳务报酬等)是不含税的净所得(或称税后所得),纳税人的应纳税额由雇主代为缴纳。传统的计税方法是,将纳税人的不含税收入换算成应纳税所得额,然后再计算应纳税额。虽然不含税收入换算成应纳税所得额有相应的公式,但这类公式比较复杂,给实际工作带来了诸多不便。本文就这一问题提出一种新的计算方法——解方程法。
  • 棋盘式利润表的设计与编制 免费阅读 下载全文
  • 自复式簿记产生以来,会计史上的历次变革都未改变传统利润表的一维结构。这种一维结构只能反映一种填报口径。棋盘式利润表是在现行利润表的基础上利用棋盘式表二维结构改造而成的。它彻底变革了传统利润表的一维结构,同时采用两种填报口径,克服了传统利润表的两大缺陷。
  • 以房地产投资入股的涉税处理 免费阅读 下载全文
  • 根据《公司法》的规定,投资人以房产、土地作为投资的,则房产、土地应当由评估机构参照同类市场交易价格进行评估作价,并且房产、土地应当办理转移手续,将房产、土地转让到所投资、联营的企业中。企业以房地产进行投资的,根据不同税种其纳税处理有所不同。
  • 同一控制下长期股权投资成本法转为权益法的会计处理 免费阅读 下载全文
  • 《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定,长期股权投资的核算因追加投资等原因能够对被投资单位实施共同控制或重大影响但不构成控制的,应当改按权益法核算,并且以成本法下长期股权投资的账面价值或按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》确定的投资账面价值作为按照权益法核算的初始投资成本。很显然,会计准则没有对因处置投资导致对被投资单位的影响力由控制转为具有重大影响或是与其他投资方一起实施共同控制的情况进行具体规定。
  • 投资性房地产的会计计量及其纳税影响 免费阅读 下载全文
  • 《企业会计准则第3号——投资性房地产》明确了投资性房地产的核算范围,将原属于固定资产和无形资产核算范围的房地产独立出来,作为投资性房地产进行核算,一方面是为了与国际惯例接轨.另一方面是为了使企业所提供的会计信息更加有助于决策。但是.笔者认为,会计准则中的有关规定还有值得商榷的地方.现提出以供探讨。
  • 涉及存货的非货币性资产交换中增值税的计算处理 免费阅读 下载全文
  • 本文结合案例分析了涉及存货的非货币性资产交换中换入资产成本及交换损益计算有关增值税的问题。笔者认为,在确认换入资产成本之前,应首先确认和计量包含增值税额的换入资产入账价值,然后扣除可抵扣的增值税额从而求得换入资产的不合增值税额成本。在计算非货币性资产交换损益时,换入资产和换出资产都应是含税价值。
  • 试析长期股权投资之会计核算 免费阅读 下载全文
  • 《企业会计准则》、《企业所得税法》的实施导致上市公司长期股权投资的会计处理特别是相关所得税的会计处理发生很大变化。本文从长期股权投资的取得、成本法与权益法下的核算、处置等方面,探讨其会计处理方法。
  • 国家税务总局 国税函[2007]1150号文件——外贸企业申报出口退税期限的规定 免费阅读 下载全文
  • 为进一步完善外贸出口退(免)税申报管理办法.经研究,现将外贸企业申报出口退税期限有关问题规定如下:
  • 财政部 财会[2007]14号文件——企业会计准则解释第1号 免费阅读 下载全文
  • 一、企业在编制年报时。首次执行日有关资产、负债及所有者权益项目的金额是否要进一步复核?原同时按照国内及国际财务报告准则对外提供财务报告的B股、H股等上市公司。首次执行日如何调整?
  • 国务院令第512号——企业所得税法实施条例 免费阅读 下载全文
  • 第一章总则 第一条 根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)的规定,制定本条例。 第二条 企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业,是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。
  • 国务院令第511号——耕地占用税暂行条例 免费阅读 下载全文
  • 第一条 为了合理利用土地资源,加强土地管理,保护耕地,制定本条例。 第二条 本条例所称耕地,是指用于种植农作物的土地。 第三条 占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人,为耕地占用税的纳税人,应当依照本条例规定缴纳耕地占用税。
  • 财政部 商务部 财企[2007]205号文件——进口贴息资金管理暂行办法 免费阅读 下载全文
  • 第一章 总则 第一条 为了加强和规范进口贴息资金的管理。发挥财政资金在扩大进口,促进贸易平衡发展,推动产业结构调整和经济增长方式转变等方面的宏观导向作用,制定本办法。
  • Excel下实现票据自动读取、打印 免费阅读 下载全文
  • 随着个人支票的签发运用及银行票据的使用日渐方便,银行票据应用得越来越广泛。为了预防犯罪,实务中对票据填写的要求极严。市面上一种专门的打印票据的机器应运而生,但它的灵活性、通用性较差。为简单易行,可用已有的办公设备Excel软件,自己设计表格和程序,实现银行票据自动读取、套打。
  • '2008问题解答之一(001~008) 免费阅读 下载全文
  • 001.我公司为从事房地产开发的企业。2004年公司通过土地交易中心承受一宗土地用于房地产开发,土地最终拍卖成交价为5600万元。土地交易中心给公司出具的是省级财政部门的票据。我公司在申报销售不动产营业税时,将所承受的土地使用权价值分期按一定比例从计税营业额中予以扣除。当税务机关稽查时,认为土地使用权价值不应从计税营业额中扣除。其理由是:省级财政部门的票据不合法,不能作为扣除的依据。问:税务机关的处理是否正确?
  • 国务院法制办、财政部、国家税务总局——企业所得税法实施中的有关问题解答 免费阅读 下载全文
  • 一、纳税人更明确 反避税有实招 问:《企业所得税法实施条例》对企业所得税法规定的纳税人作了哪些细化规定?答:企业所得税法规定,企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。为进一步增强企业所得税法的可操作性,明确企业所得税纳税人的范围,实施条例规定,企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。
  • 国务院法制办、财政部、国家税务总局——新修订的《耕地占用税暂行条例》有关问题解答 免费阅读 下载全文
  • 问:《条例》修改的主要内容是什么? 答:《耕地占用税暂行条例》对现行条例主要作了四个方面的修改:一是提高了税额标准,将现行条例规定的税额标准的上、下限都提高4倍左右,各地具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照《条例》的规定根据本地区情况核定。
  • 从国企上市看辞退福利的会计处理 免费阅读 下载全文
  • 本文通过案例分析,比较了近期国有企业上市过程中对辞退福利的会计处理。分析结果表明,我国上市公司对于辞退福利的会计处理仍存在一定的随意性,需要尽快对上市公司进一步予以规范。
  • 审计三方关系解析:基于社会责任观的信息论 免费阅读 下载全文
  • 由于预期使用者与注册会计师和企业管理层之间不存在受托责任关系,传统的受托责任理论无法解释新的审计三方关系。笔者认为以社会责任观为基础的信息论可以从两个方面加以解释:一方面,社会责任的对象包括预期使用者;另一方面,责任方信息的验证和审计信息的提供构成预期使用者履行社会责任的过程。
  • 发展以财务报告为目的的评估 免费阅读 下载全文
  • 2006年财政部颁布的企业会计准则的一大亮点是关于公允价值在会计计量中的应用。公允价值的引入要求企业在会计处理和财务报告中列示资产价值时,“以现实价值为基础”来取代传统的“以历史成本为基础”的计量方法。这一趋势将使评估师在财务报告和审计中发挥越来越重要的作用,同时也给“以财务报告为目的的评估”业务带来了巨大的发展空间。
  • 国际财务报表列报准则的修订及借鉴 免费阅读 下载全文
  • 本文介绍了《国际会计准则第1号——财务报表列报》(IAS1)的修订历程,着重对该准则最近一次进行的修订做出述评,并将其与美国财务会计准则相比较,得出了IAS1与美国财务会计准则对我国的启示,认为我国其他综合收益项目的列报方式制约着使用者对信息的理解,有必要引进综合收益列报。
  • 公共部门资产:基于产权理论的会计认识 免费阅读 下载全文
  • 本文首先分析了资产的定义及重要性,然后借助产权理论研究了公共部门资产的产权属性,认为资产是经济资源和产权的“交集”,并基于公共产权提出了社区资产的概念,最后探讨了社区资产的会计核算难题。
  • 递延所得税费用计算表的设计 免费阅读 下载全文
  • 一、递延所得税费用计算表的编制原理 每一会计期间的所得税费用都是由“当期所得税费用”和“递延所得税费用”组成的。当期所得税费用就是当期实际缴纳所得税而发生的支出,因而计算递延所得税费用是计算所得税费用的关键。
  • 会计信息失真原因的三角度分析 免费阅读 下载全文
  • 会计市场是联结企业和政府的纽带,三者之间形成相机影响的机制,任何一个环节对会计信息的质量都会产生影响。本文以国内近10年来的研究为基础,对会计信息失真的原因从会计市场、会计管制、公司治理角度进行了分析。
  • 执行《企业会计准则》有关企业所得税政策解读 免费阅读 下载全文
  • 2007年7月,财政部和国家税务总局颁布了《关于执行(企业会计准则)有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2007]80号文)(简称《通知》)。为了使企业会计人员正确地理解和执行有关政策,笔者拟结合案例对该文件作一解析。
  • 对修订原始凭证定义的思考 免费阅读 下载全文
  • 会计凭证,是在会计工作中记录经济业务、明确经济责任的书面证明,是用来登记账簿的依据。会计凭证按照用途和填制程序,可以分为原始凭证和记账凭证两类。原始凭证,又称原始单据,是在经济业务发生或完成时取得或填制的,用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始依据,是进行会计核算的原始资料。记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理,并确定会计分录而编制的凭证,是直接凭以登账的依据。笔者认为,随着企业会计准则(2006)的实施,原始凭证的定义已不再恰当。
  • 再议“投资收益”和“公允价值变动损益”账户的运用 免费阅读 下载全文
  • “投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失,贷方登记企业出售交易性金融资产等实现的投资收益;借方登记企业出售交易性金融资产等发生的投资损失。
  • 也谈计提坏账准备后现金流量表的编制 免费阅读 下载全文
  • 《财会月刊》(会计)2007年第9期刊登了杜泽源同志的《计提坏账准备后现金流量表的编制》一文(以下简称“杜文”),文中就企业计提坏账准备后现金流量表的编制作了细致的分析,并举例作了示范。文中分别采用直接法和间接法对经营活动现金净流量作了计算,得出的结论是采用直接法和间接法计算的结果不同,需要进行调节才会相等。笔者认为,不需要调节,采用直接法和间接法计算的结果是相同的。
  • 接受捐赠资产的账务处理 免费阅读 下载全文
  • 财政部2006年颁布的《企业会计准则》和《企业会计准则——应用指南》对接受捐赠资产的账务处理并未做出明确具体的规定。中国矿业大学朱学义教授将其列入“递延收益”科目核算。笔者经过认真的思考与总结,觉得朱学义教授的做法很有道理,在此也谈一些自己的看法。
  • 成本差异会计处理浅见 免费阅读 下载全文
  • 企业采用计划成本对材料进行日常核算,在结转发出材料应负担的材料成本差异时,新旧会计准则对材料成本节约差异的会计处理是不同的:旧会计准则的处理为无论超支差异还是节约差异,都从贷方结转,如为节约差异则以红字金额表示。新会计准则能处理则是对节约差异作相反的会计分录。
  • 改进公允价值模式下投资性房地产处置的账务处理 免费阅读 下载全文
  • 根据《企业会计准则——应用指南》的规定,出售、转让采用公允价值模式计量的投资性房地产,应当按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,贷记“其他业务收入”科目;按投资性房地产的账面余额,借记“其他业务成本”科目,按其成本贷记“投资性房地产——成本”科目,按其累计公允价值变动,贷记或借记“投资性房地产——公允价值变动”科目。
  • 套期保信会计处理的不足与完善 免费阅读 下载全文
  • 一、套期保值会计准则下会计处理存在的不足 1.缺乏套期保值有效性的动态跟踪评价制度。套期关系认定条件之一便是套期保值期间内保值活动持续有效。这种有效性既包括基于预计的未来有效性,又包括追溯有效性,而追溯有效性测试被表达为“在80%-125%的范围内”。
  • 中西方废品损失核算比较 免费阅读 下载全文
  • 1.我国目前的废品分类及废品损失的核算。废品损失是指生产过程中发生的各种废品所形成的报废损失和修复费用。废品是指不符合规定的技术标准,不能按原定用途使用,或需要加工修理才能使用的在产品、半成品或产成品,而不论其是生产过程中发现的还是入库后发现的。
  • 小议无形资产使用权投资的会计处理 免费阅读 下载全文
  • 无形资产使用权的投资是当前尚没有形成统一规范处理的新兴会计业务,该问题是当前会计实务工作中普遍面临的困惑,也是本文重点讨论的内容。现以特许经营权为例,重点分析类似业务的实质特征,从而总结出类似业务统一的、规范的会计处理模式。
  • 采用账套模式解决合并抵销问题 免费阅读 下载全文
  • 编制合并财务报表必然离不开编制合并抵销分录。而现在的财务软件在处理合并抵销业务时,采用的是传统的工作底稿法。一般情况下,一笔抵销分录往往要影响到多张财务报表,这样就不得不就同一笔抵销业务编制多笔抵销分录去分别对应那些需要抵销的财务报表。显然,编制抵销分录的工作量很大,也产生了多笔单边分录。
  • 职工薪酬准则与个人所得税征收 免费阅读 下载全文
  • 2006年1月开始执行国务院修订的《个人所得税法实施条例》,其对个人所得税征收中的一些细节进行了修改。尽管会计准则和税法是两个框架,两者的变革意义并不相同,但两者规范的对象逐渐趋同,并且个人所得税征收的信息主要来源于会计核算的薪酬数据,另外其征收原则和薪酬的会计核算原则也有相通之处。
  • 珠算情结 免费阅读 下载全文
  • 记得小时候,一进我家乡间的大堂屋,翘首就能看到高墙上挂着的七珠算盘,一根根铜管穿着油亮的黑珠子,像是一串串排列整齐的荸荠。听我奶奶说,那是老爷爷传给我爷爷的宝贝,古板的爷爷从不让人随便摸。
  • 文摘月报2008年1月 免费阅读 下载全文
  • 美国军费中"秘密预算"大增,意在迷惑中国;俄罗斯第五代王牌武器大盘点;1968年美俄核潜艇暗战大西洋
  • 欢迎订阅《新智慧》故事版 免费阅读 下载全文
  • [学术交流]
    会计复式记账的理论基础:资产价值二重性(孙雅川)
    会计是一种制度安排——对会计性质的新认识(王黎华)
    对财务管理目标主流观点的质疑(吴健 王顺惠)
    从资产计价角度看企业合并会计方法选择
    [改革探索]
    会计准则下资本公积核算相关问题探讨(李玲)
    反倾销应诉中成本会计应对策略研究(李传双)
    基于内部控制的多维财务预警系统设计(张友棠)
    利用数学模型确定企业最优资本结构(曲喜和 王永萍 徐鲲)
    [工作研究]
    母公司个别报表与合并报表的分析侧重点(朱莲美)
    刍谈公允价值计量模式的运用(骆国城)
    企业债务重组中的增值税纳税筹划(林瑾)
    浅析企业对查补增值税的会计处理(马广明)
    股份支付准则执行中的问题及监管建议(曾智)
    雇主代付个人所得税的简便计算:解方程法(杨晶)
    棋盘式利润表的设计与编制(周凤 黄昌勇)
    以房地产投资入股的涉税处理(曾恩德)
    同一控制下长期股权投资成本法转为权益法的会计处理(蒋枫 徐刚 杨兴龙)
    投资性房地产的会计计量及其纳税影响(王霞)
    涉及存货的非货币性资产交换中增值税的计算处理(李桂兰 盛竑洲)
    试析长期股权投资之会计核算(余兴无)
    [法规制度]
    国家税务总局 国税函[2007]1150号文件——外贸企业申报出口退税期限的规定
    财政部 财会[2007]14号文件——企业会计准则解释第1号
    国务院令第512号——企业所得税法实施条例
    国务院令第511号——耕地占用税暂行条例
    财政部 商务部 财企[2007]205号文件——进口贴息资金管理暂行办法
    [电脑应用]
    Excel下实现票据自动读取、打印(孙裕亮 向龙斌)
    [疑难解答]
    '2008问题解答之一(001~008)(纪宏奎)
    国务院法制办、财政部、国家税务总局——企业所得税法实施中的有关问题解答
    国务院法制办、财政部、国家税务总局——新修订的《耕地占用税暂行条例》有关问题解答
    [案例分析]
    从国企上市看辞退福利的会计处理(顾韧)
    [审计园地]
    审计三方关系解析:基于社会责任观的信息论(韩晓梅)
    [参考资料]
    发展以财务报告为目的的评估(李珍 王建中)
    国际财务报表列报准则的修订及借鉴
    公共部门资产:基于产权理论的会计认识(张国清)
    递延所得税费用计算表的设计
    会计信息失真原因的三角度分析(李玉)
    执行《企业会计准则》有关企业所得税政策解读(王学军)
    对修订原始凭证定义的思考(盛庆辉)
    [商榷意见]
    再议“投资收益”和“公允价值变动损益”账户的运用(刘中爱)
    也谈计提坏账准备后现金流量表的编制(汪火湘)
    [一事一议]
    接受捐赠资产的账务处理
    成本差异会计处理浅见(王玉英)
    改进公允价值模式下投资性房地产处置的账务处理(王磊 干胜道)
    套期保信会计处理的不足与完善(乾惠敏 王永红 唐洋)
    中西方废品损失核算比较(简鹏 朱学义)
    小议无形资产使用权投资的会计处理(冯文善)
    采用账套模式解决合并抵销问题(蒋大山)
    职工薪酬准则与个人所得税征收(秦学斌)
    [会计人生]
    珠算情结(詹汉荣)

    文摘月报2008年1月
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