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  • 试论无形资产投资
  • 企业投资是指企业投入财力,以期望在未来获取收益的一种行为。在市场经济条件下,企业能否把筹集到的资金投放到收益高、回收快、风险小的项目上去,对企业的生存和发展十分重要。20世纪90年代以前,我国财务管理中研究投资管理问题的很少,90年代以后,这一问题才逐渐引起重视。我国财务管理中的投资理论主要研究固定资产投资问题,对固定资产投资问题的研究又主要围绕投资决策指标来展开。应当承认,我国对这一问题的研究尚处于起步阶段,研究范围比较狭窄,研究的方法还比较落后,真正属于我们自己创立的理论不多。因此,我国财务管理理论界急需加强对投资管理理论的研究。本文试就无形资产投资问题作初步探讨。
  • 财务会计基本要素的含义新释
  • 社会经济环境变化和会计目标深化对财务会计要素的影响,主要体现在财务会计要素体系的完善和内涵的延伸方面。财务会计要素实质上是一个包括多层次结构的整体概念。在这个体系结构中,静态要素与动态要素相统一,存量要素与流量要素相结合,基本要素、次要素、支要素三个层次相关联。
  • 浅论会计准则制定的目标及价值取向
  • 我国自1992年颁布《企业会计准则》之后,迄今为止,共颁布了一项基本会计准则、十项具体会计准则。这些年来,会计准则的制定和实施所产生的实际效果是毋庸置疑的。然而,我国在制定会计准则的过程中,尚有一些问题还没有得到很好的解决,有可能影响我国会计准则的质量。因此,本文对我国会计准则制定的目标及其价值取向原则等问题做些初步探讨。
  • 论会计目标的多元性
  • 从20世纪60年代起,各国会计学界对会计目标是建立会计理论出发点这一问题基本达成了共识,但对会计目标概念自身的认识却存在较大分歧。其主流观点主要有受托责任观和决策有用观,后者逐步占了上风。此外,还存在一些调和观点。这些观点有一个共同之处,即将会计目标确定于某一概念,进行综合概括。对此,笔者认为,研究会计的目标不应片面追求单一性,会计目标可能是多元化的。本文试图对此作以下探讨。
  • 关于养老金会计若干问题的思考
  • 关于养老金会计,西方国家起步较早,已形成了一整套较为完善的体系。而我国在此方面的研究还处于起步阶段。下面结合西方国家养老金会计的一些做法,谈谈我国养老金会计的有关问题。
  • 对股份公司财务报表附注披露信息的探讨
  • 财务报告的核心是财务报表,但随着经济环境的复杂化以及人们对相关信息要求的提高,附注在整个财务报告系统中的地位越来越突出,有必要对其进行分析和探讨。
  • 上市公司实时财务报告与内部控制观念的更新
  • 实时财务报告是企业通过设置网站,将所发生的生产经营活动和事项以财务报告的方式实时向信息使用者提供,以便使用者随时查询。上市公司采用实时财务报告,可以提高财务信息的相关性、可靠性和及时性。作为财务信息披露的新领域,上市公司实时财务报告的出现,不仅能迎合财务管理发展和信息使用者需求的提高,而且对上市公司的内部控制产生比较深刻的影响。本文就此作以下探讨。
  • 初探创业基金的财务动作
  • 一、创业实体的财务特征与创业基金的财务功能 创业投资是指以发展高新技术项目并促进其产业化为目的,向中小企业提供股权资本,以获取投资收益的投资行为。在此,高新技术项目及其依附的企业便是创业实体,向创业者投资的资本便为创业基金。
  • 谈虚拟企业的责任会计
  • 所谓虚拟企业是指在有限资源的条件下,为取得最大的竞争优势,企业以自己拥有的优势项目、产品或品牌为中心,由若干规模各异、拥有专长的其他企业,通过信息网络和快速运输系统连接起来而组成的开放式动态契约组织形式。在此,我们把拥有优势产品或品牌的企业,称为“核心企业”,其他相关的企业称为“协作企业”。“虚拟企业”则是核心企业与协作企业之间组建的一种临时性契约组织。
  • 浅探网络财务对现代财务管理的拓展
  • 构建和优化企业财务管理新模式——网络财务,使其能够更好地适应企业不断变化的管理要求,已成为人们关心的话题。网络财务是建立在网络基础之上,利用网络技术和电子商务将原有的财务系统引入网络技术,它将财务管理提高到一个新水平。
  • 管理会计下的企业核心能力浅探
  • 企业核心能力是20世纪90年代兴起的一种新的企业理论和企业战略管理理论,它是指企业内部互补机能和知识的结合,使企业的一项或多项业务达到一流水平的优势竞争资源,是企业生存和发展的长期支撑力量。企业本质上是一个能力集合体,积累、保持、发展和运用核心能力是其长期根本性战略。企业的管理当局和相关利益人,如企业的投资者、债权人及其他相关利益团体对企业核心能力方面的信息有着越来越强烈的需求。但是,传统财务会计限于一般公认准则的要求及企业核心能力自身特点的限制,无法提供必要的会计信息。管理会计作为企业管理的组成部分,理应担当起培育企业的核心能力,并采用合适的方法评估其价值,进而向管理当局和相关利益人提供必要信息的重任。
  • 内部非货币性交易的合并处理初探
  • 随着我国证券市场的发展,包括资产置换、股权交易在内的非货币性交易越来越多。为防止企业操纵利润,应加强企业集团内部非货币性交易的管理,并且《会计企业准则——非货币性交易》业已公布实行。本文结合该准则对合并会计报表中公司间非货币性交易抵销的会计处理作以下探讨。
  • 略谈股票期权计划及其会计处理
  • 为了改善企业的经营绩效,我国不少地区开展了高级管理人员薪酬制度的改革,在原来固定工资加年终奖金的基础上,引进西方国家流行的股票期权计划。这是我国企业激励机制改革的有益尝试,相应地也给会计处理带来了新的问题。
  • 浅析资产评估结果的帐务处理
  • 对于资产评估结果的账务处理,《企业财务通则》第24条规定:企业以实物、无形资产方式对外投资的,其资产重估确认价值与账面净值的差额,计入资本公积金。但在资本公积金的核算内容中,只包括法定财产重估增值,对减值处理却未做具体的规定。另外只规定了评估值与账面净值出现差额的情形,而没有对重置价值与账面原值的差额,即原值增值额做出规定。本文仅就此作一点粗浅的探讨。
  • 刍谈应收帐款让售的会计处理
  • 银行购买企业的应收账款,亦即“应收账款让售”。这在国外已十分流行,但对我国商业银行而言.还是一个新的服务项目。随着我国加入WTO的临近及金融创新的进一步发展,企业应收账款融资会越来越普遍。在新形势下,研究应收账款让售的会计处理具有更加现实的意义。
  • 试探可转换债券筹资的核算
  • 可转换债券是指根据发行契约可以在一定期限之后按所规定的转换比率或转换价格转换为发行企业股票的债券,它具有债权性证券与权益性证券的双重性质,因而又可称为混合性证券。企业发行可转换债券,对投资者和发行企业都是非常有利的。对于投资者而言,选择性大,投资风险小。一方面,持有人对发行企业具有强制性的要求权,可以定期获取利息收入,到期收回本金。另一方面.持有者可按规定选择有利的时机行使转换权利,将债券转换为股票,成为企业股东,享受股利和资本利得。体现了投资这种混合证券所具有的“下可保底,
  • 企业不良资产的界定与化解
  • 不良资产是指不仅不能给企业带来经济效益,而且无法实现其账面价值的各种财产、债权和其他权利,主要存在于应收账款、存资和各种投资之中。随着市场竞争不断加剧,经营风险、投资风险增大,企业的不良资产越来越多,在资产总额中所占的比例也越来越大,不良资产已经成为企业改革与发展的沉重包袱和桎梏。对不良资产的管理,不仅要注重事后管理,而且更重要的是加强事前、事中管理,把不良资产消灭在萌芽状态,同时还需对不良资产进行全程测试和管理。现就当前企业存在的主要不良资产界定与化解分述如下:
  • 谈自创商誉的会计处理
  • 自创商誉是指企业在自身生产经营过程中形成的,能为企业带来超额收益能力的价值。多数国家不允许对自创商誉进行确认,这种会计处理方法与当时商誉在企业总资产中所占比重不大的状况相适应。但随着21世纪的来临,人类向知识经济时代跨越,在以知识经济为基础的行业中,自创商誉所占比重越来越大;另一方面,在当今全球性购并浪潮中,商誉在购并价格中所占的比例也越来越大。因此,对于应否对自创商誉进行确认已开始有所共识。本文就如何对自创商誉进行确认,谈谈以下看法:
  • 对完全成本法与变动成本法的再认识
  • 完全成本法和变动成本法争论的焦点是成本应否被划分为固定成本和变动成本,其实质在于将固定性制造费用是计人产品成本还是期间成本。由于处理方式不同,两种方法下存货的计价也不同,息税前净收益一般也相异,这些都影响了其在企业管理、决策中所发挥的作用。现代会计核算方法是与社会经济环境相适应的。我们现在所处的社会经济环境较变动成本法产生之时发生了很大变化,现就新经济环境对成本、成本计算法带来的影响作一粗浅分析,对完全成本法、变动成本法进行再认识。
  • 孔子的财计理论
  • 孔子是中华民族历史上一位伟大的思想家和教育家,他的财计理论对后世的会计和理财理论工作也有着深刻的影响。2000多年来,孔子思想经久不衰,不仅影响着中国人的思想行为,也深深地影响着中国的会计工作。
  • 对上市公司建立审计委员会的设想
  • 随着我国经济体制改革的发展,金融市场日趋完善,上市公司的数量和规模也在急剧扩增。但由于我国资本市场启动较晚,相关法规建设滞后,上市公司经营行为尚欠规范,因此,适时引进西方企业广为推崇的审计委员会,不失为我国现代企业制度建设的一大创新。本文就建立审计委员会的现实性和构建设想谈谈以下看法。
  • 股份公司内部审计机构浅探
  • 股份公司的内部审计机构是公司监督机制和内部组织结构的重要组成部分。我国的股份公司,大多数是在国有企业或集体企业的基础上改造而来的。因此我国的股份公司内部审计不同于西方国家的股份公司内部审计。我们必须在借鉴国外经验的基础上,立足中国的具体国情,创立具有自己特色的股份公司内部审计模式。为此本文从内部审计机构的定位、原则人手,对我国股份公司内部审计机构的模式作以下探讨。
  • CPA的责任对象及法律责任研究
  • 注册会计师(CPA)的法律责任往往是与其未保持应有的职业关注而引起的过失紧密相关的,CPA的法律责任一般可分为违约责任和过错责任这两大类。这就涉及到责任对象和责任范围的问题,本文拟对此作以以下探讨。
  • 收益表编制中费和性质与费用功能分类法的区别
  • 为适应全球经济一体化的要求,国际会计准则委员会在1997年颁布了《国际会计准则第1号——财务报表列报》(IASl)。该准则关于收益表的编制方法有费用性质法和费用功能分类法两种,本文拟分析比较这两种方法在内容分类及功能上的区别,并加以评述,以促进国际间财务信息的交流。
  • 人力资源与自创商誉的比较分析
  • 当前,技术、知识、人力资源已形成经济持续发展的三大支柱。然而人力资源却长期无法在财务会计系统中得以反映。究其原因,主要是人力资源在性质上与传统的物力资源有着较大的差别,目前的会计计量方法与手段难以对其适当确认。但是我们不难发现,人力资源与无形资产(尤其是其中的自创商誉)极为相似,以至曾有人将人力资源列示为一项特殊的无形资产。下面,笔者就两者的若干方面作初步的比较分析。
  • 负商誉会计处理的国际比较
  • 商誉是财务会计理论和实务中的重要议题之一,而负商誉的会计处理又是其中争议较大的棘手问题。本文试作如下探讨。
  • 对传统商誉观的质疑和新释
  • 虽然人们对商誉的本质有不同的认识,但主流会计理论一般都将之视为无形资产。例如,亨得里克森在其名著《会计理论》“无形资产”一章中,专辟“商誉”一节进行讨论。本文拟从管理整合效率的新视角,重新审视商誉“无形资产观”,以期推动商誉理论发展。
  • 谈衍生金融工具风险准备的会计处理
  • 按现行做法,对衍生金融工具提取风险准备金时,一般应设立“金融工具风险准备”科目,计提时借记“管理费用”科目,实际发生时贷记金融资产类科目。对于某一会计主体而言,它所操作的衍生金融工具可能不止一种,而且不同的衍生金融工具,其风险程度也不尽相同,可根据风险程度的高低。按不同比率(综合风险系数),结合交易保证金的数量,计提衍生金融工具风险准备金,即:风险准备金=交易保证金×综合风险系数,其中交易保证金为各类交易保证金之和,综合风险系数则是各类衍生金融工具的平均风险系数。
  • 对非货币性交易准则的几点思考
  • 《企业会计准则——非货币性交易》(以下简称《准则》)今年1月1日起在我国所有企业执行。《准则》对规范企业非货币性交易的会计核算和相关信息的披露有着重要意义。但在执行中可能产生个别问题,本文对此谈一点粗浅的看法。
  • 浅议合并报表中投资增值的抵销
  • 在合并会计报表中,母公司对子公司初始投资形成的评估增值。在合并报表时是否也应予抵销。以及如何抵销,是至今尚未引起重视的问题。本文对此谈一点看法。
  • 谈衍生金融工具的确认、计量和报告
  • 从总体上看,会计确认分为初始确认和终止确认。从具体操作过程看,实质上就是一个确认标准和确认时间问题。
  • 修改条件的债务重组应引入现值概念
  • 在修改条件的债务重组中,没有引入现值概念,直接以债务重组时的债务账面价值和将来应付金额进行比较,来判断债权人是否作出让步,这虽在一定程度上简化了会计实务操作,但带来了如下一些负面影响。
  • 对“一支笔”认识的误区应予纠正
  • “一支笔”是财会工作中的一个俗语,意指经费开支的审批由分管领导一人签署。这种做法,避免了致出多门、经费失控等现象的发生,同时对加强财务管理,防止滥用资金起到了很好的控制作用。但在具体执行过程中,却出现了一些偏差和误解。笔者认为,对此必须加以认清和纠正。
  • 作业成本法对决策与计划的影响分析
  • 决策与计划会计的重要理论基石之一是成本性态分析,作业成本法对多数决策与计划模式的冲击正是源于其对成本性态分析的扩展。
  • 财务分析与财务报表分析的差异比较
  • 改革开放以来,有关财务分析理论和方法的研究得到了许多有识之士的重视,有一些学者提出了建立财务分析学的构想。然而,许多教科书将财务分析与财务报表分析混为一谈。笔者认为,将财务分析仅仅看成是财务报表分析,不利于财务分析理论和方法的深入研究,不利于财务分析学科的建设。为此,本文对两者的差异作以下比较分析:
  • 企业多头开户的现状及防范措施
  • 我国的《商业银行法》第48条明确规定:“企业事业单位可以自主选择一家商业银行的营业场所开立一个办理日常转帐结算和现金收付的基本账户,不得开立两个以上基本账户。“但是。随着金融、经济体制改革的深入,有些单位为了小团体利益,无视国家的法律、法规,多头开设账户,有的甚至利用多头帐户进行金融诈骗、逃避债务、偷嚣国家税款等非法活动,不仅扰乱了金融秩序,还给国家造成损失。
  • 对企业建立交易成本会计的认识
  • 我国《企业会计准则》将管理费用、销售费用和财务费用从原先的生产成本中分离出来,作为期间费用处理,即成本核算采用制造成本法。从交易成本的角度看,这种方法比完全成本法前进了一步。但是现行分离出来的管理费用、销售费用和财务费用在核算交易费用时仍混杂不清。如管理费用的内容基本上属于交易费用,但其中还包括一些和物有联系的非交易费用;应收账款中的商业折扣通常被认为是确定产品销售价格的一种手段,在买卖双方账上都无反映,
  • 小议:增值税会计处理与税法的分歧
  • 我国的会计制度由财政部制定,而税法的解释权在国家税务总局,因此在增值税会计处理上双方并不一致。例如:国家税务总局规定,工业企业购进货物必须验收入库后才能申报抵扣进项税额。商业企业购进货物必须验收入库并付清全部货款后才能申报抵扣进项税额;而财政部规定,对尚未验收入库货物的会计处理为:借记“材料采购——在途物资”、“应交税金——应交增值税(进项税额)”等科目,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。上述状况不便于企业操作与税收征管。其原因有以下几点:
  • 资产与费用的关系辨析
  • 在会计六要素中,资产和费用是最为相似的两个要素,如何辨析二者的关系,不仅是一个理论问题,对于实际操作也非常重要。本文就这一问题谈谈自己粗浅的看法。
  • 试论无形资产投资(王化成)
    财务会计基本要素的含义新释(唐国平)
    浅论会计准则制定的目标及价值取向(周建波)
    论会计目标的多元性(安杰)
    关于养老金会计若干问题的思考(李务贤)
    对股份公司财务报表附注披露信息的探讨(徐泓 鲁彬)
    上市公司实时财务报告与内部控制观念的更新(高建兵)
    初探创业基金的财务动作(伍中信 焦艳琴)
    谈虚拟企业的责任会计(宋良荣)
    浅探网络财务对现代财务管理的拓展(易平)
    管理会计下的企业核心能力浅探(石军毅)
    内部非货币性交易的合并处理初探(卢迪 吴纳)
    略谈股票期权计划及其会计处理(方军雄)
    浅析资产评估结果的帐务处理(赵福山)
    刍谈应收帐款让售的会计处理(上官忠东)
    试探可转换债券筹资的核算(余玉苗 李孟莉)
    企业不良资产的界定与化解(王宝庆)
    谈自创商誉的会计处理(谢爱婷)
    对完全成本法与变动成本法的再认识(刘巍)
    孔子的财计理论(俞元鹉)
    对上市公司建立审计委员会的设想(王学龙)
    股份公司内部审计机构浅探(庞卉 张庆龙)
    CPA的责任对象及法律责任研究(谢毅)
    收益表编制中费和性质与费用功能分类法的区别(赵小刚)
    人力资源与自创商誉的比较分析(王湛)
    负商誉会计处理的国际比较(陈守德)
    对传统商誉观的质疑和新释(朱国泓 周波)
    谈衍生金融工具风险准备的会计处理(刘绍军)
    对非货币性交易准则的几点思考(黄小琴 宜晓兰)
    浅议合并报表中投资增值的抵销(高蕙倩)
    谈衍生金融工具的确认、计量和报告(盛明泉 姜付秀)
    修改条件的债务重组应引入现值概念(孙宪源)
    对“一支笔”认识的误区应予纠正(韩航帆)
    作业成本法对决策与计划的影响分析(章家瑞)
    财务分析与财务报表分析的差异比较(钞天虎)
    企业多头开户的现状及防范措施(颉茂华)
    对企业建立交易成本会计的认识(黄鹏 陈钢)
    小议:增值税会计处理与税法的分歧(聂家锋)
    [一事一议]
    资产与费用的关系辨析(王金莲)
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