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  • 研究与开发费用会计处理新思路 下载全文
  • 在市场经济日趋完善的情况下,企业之间产品品种和质量的竞争愈演愈烈,产品更新换代的速度越来越快,相应的企业的研究与开发费用所占企业总支出的比重也越来越大,研究与开发活动已成为企业生存和发展的生命线。但是,关于研究与开发费用的会计处理,迄今为止仍未形成统一意见,我国对这一问题的规定也相当模糊。笔者参考国内和国际上现有的一些对研究与开发费用会计处理的有关规定,提出了一种新思路。其中心思想有两点:①在研究开发过程中借鉴固定资产核算时采用的“在建工程”账户,设立一个“在建无形资产”账户来归集各项费用,待研究开发项目结束后再将其转入“管理费用”或“无形资产”账户。②在研究开发尚未结束的会计期末,借鉴应收账款核算所采用的备抵账户,设立一个“研究开发失败准备”账户,以避免未来研究开发失败对当期利润造成巨大影响。具体的账务处理过程如下:1、在研究开发过程中,用“在建无形资产”账户归集发生的各项费用。借:在建无形资产;贷:原材料,应付工资,累计折旧等。2、在会计期末,估计未来研究开发成功的可能性,按一定比例计提“研究开发失败准备”。借:管理费用;贷:研究开发失败准备。3、某研究开发项目结束并获得成功,按该项目所发生的实际成本结转...
  • 债务重组准则对上市公司的影响分析 下载全文
  • 1.对利润表的影响。债务重组收益不能计入当期收益,而要计入资本公积,这不可避免地将对部分公司的利润产生举足轻重、甚至是决定未来命运的影响。比如ST中华,1999年通过债务重组获得账面利润高达3.7亿元,使其全年净利润达到2亿元,每股收益达到0.42元。如按照《企业会计准则———债务重组》(以下简称“准则”),ST中华的上述债务重组所采取的方式是“以低于债务账面价值的现金清偿债务”,为此,作为债务人的ST中华,“应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额,确认为资本公积”。并且,根据准则中“衔接办法”的规定:“对于本准则施行之日以前发生的债务重组,其会计处理方法与本准则规定的方法不同的,应予追溯调整。”这无疑意味着ST中华将由1999年度的盈利2亿元变为亏损近5.4亿元,每股收益则为-0.3左右。这样的结果不仅与原来的数字相差甚远,而且将使公司因为连续三年亏损,摘下ST旧帽子,戴上PT的新帽子。2.对净资产收益率的影响。照准则,债务重组的差额计入资本公积,这样,不仅产生不了利润,而且由于账面净资产增加会使净资产收益率下降。3.对报表披露的影响。要对以前发生的会计处理方法进行追溯调整。无疑会对部分上市公司200...
  • 谈资本成本的重新定义 下载全文
  • 一、我国对资本成本的模糊一、我国对资本成本的模糊认识国内许多教科书在描述资本成本时,都将其定义为“企业为筹集和使用资金而付出的代价”。这一定义虽然较为直观地描绘了资本成本的表象,却并未揭示资本成本的本质,往往令人感到企业是资本成本的最终决定者,投资者的权益在此得不到任何体现。此外,在涉及资本成本时,人们往往更为关注那些支付出去的、有形的成本,却忽略了某些无形的、关键的成本。比如在讨论股票融资时,人们更注重股利的支付,却缺乏对资本利得应有的关注。实际上,即使企业当年不分派股利,股东仍然可以由股价的波动获得资本利得收益,因此,资本利得也应计入股票融资成本。二、对资本成本定义的重新认识1.资本成本大小的决定者。本成本的大小应由投资者决定,这是定义资本成本的关键所在。由于资本成本信息的直接使用者为企业管理当局,所以人们往往站在企业的角度提出资本成本的定义。但是企业的生产经营存在一定的风险,这种风险最终将落在投资者身上,因此投资者会要求企业对其所承担风险给予相应补偿。这种补偿对于投资者而言是企业因使用资金而支付给投资者的报酬,对于企业而言即为资本成本。若投资者获得的投资补偿与其承担的风险不对等,那么投资者将选择把资金投...
  • 对借款费用准则的思考 下载全文
  • 一、专门借款的界定难于判断专门借款,是为购建固定资产而专门借入的款项。我国《企业会计准则—借款费用》(以下简称“准则”)中,予以资本化的借款费用仅限于因安排专门借款而发生的借款费用,而将其他借款的费用一律予以费用化。在实际工作中,对于直接归属于相关资产购置的借款费用金额的确定需要会计人员进行判断,要确认特定借款和相关资产之间的直接关系,以及要确定哪些是可避免的借款可能会比较困难,这就给了企业操纵利润的机会。其实,无论是否为专门借款,只要其为购置固定资产发生了借款费用并符合特定的条件,都应赋予其资本化的“权利”。表面上看这样做扩大了借款费用资本化的范围,实质上却提高了企业间借款费用会计处理的可比性,避免了某些企业钻专门借款资本化的空子。鉴于实际工作中通常是在专门借款不足以支付当期购置固定资产的支出时,才使用非专门借款,笔者建议在计算借款费用资本化金额时,若资产支出未超过专门借款金额,按照准则的规定根据资产支出乘以资本化率(该资本化率为各项专门借款的加权平均利率)计算应予资本化的借款费用金额;若资产支出超过了专门借款金额,且资产支出超过专门借款的部分占用了企业当期其他借款的,则借鉴国际会计准则的做法,根据超过部分...
  • 小议财务比率指标名称的修正 下载全文
  • 目前我国的各种教材都提供了多种财务比率指标,它们不仅在数量上存在着差异,而且部分财务比率的名称也很不规范,同一含义的比率往往有多个名称,而同一比率名称有时又有不同的经济含义。比如根据“(税前利润+利息费用)÷利息费用”计算的比率,有的教材称为“已获利息倍数”,有的称为“利息保障倍数”。又如“销售利润率”指标,在1995年财政部颁发的经济效益评价指标体系中是根据“利润总额÷销售收入净额”来计算的,而在1999年财政部出台的国有资本金效绩评价指标体系中则是根据“销售利润÷销售收入净额”来计算的,等等。这样,不仅使初学者莫衷一是,而且给使用者准确理解、计算讨财务比率指标的命名规则,规范财务比率指标的名称是非常必要的。笔者对此提出以下改进意见,以供参考。1.对于反映短期偿债能力的各比率指标,其计算公式的特征是分母相同(为流动负债)而分子各异。因此,这类比率可根据公式中的分子来命名的,比率的名称为“公式中分子的关键字+比率”。2.对于反映营运能力的各比率指标,其计算公式的特征是分子相同(为销售额的一种形式)而分母各异。因此,这类比率可根据公式中的分母来命名的,比率的名称为“公式中分母的关键字+周转率”。3.对于反映获利...
  • 计算机审计方法简评 下载全文
  • 计算机审计是审计人员用手工或计算机辅助的方法、技术和程序对电算化会计系统、管理信息系统、决策支持系统或手工系统所进行的审计。这里有两层含义:其一是指审计人员要对电算化系统进行审计,即把计算机系统作为审计的对象;其二是指审计人员利用计算机辅助审计,以计算机为工具,帮助审计人员完成一部分审计工作。会计电算化以后,不仅仅是会计处理手段的变化,更重要的是财会部门的组织结构,会计数据的处理方式和存储介质,系统的内部控制方法等发生了改变。由此,对审计线索、技术、技术手段、标准和准则、人员要求等也带来了重大影响。计算机审计是计算机技术和会计电算化发展的结果。目前大部分会计电算化系统都没有审计检测手段,这是一个很不安全的因素。开展计算机审计迫在眉睫。会计电算化后,审计人员的技术手段应由手工操作向计算机转变。首先,审计人员要对内部控制系统进行审计。审计的目的有两个:一是为了在内部控制系统进行审计的基础上对电算化会计信息系统处理结果进行审计;二是为了加强内部控制,完善内部控制;其次,还要对系统开发过程进行审计,其主要目的在于保证系统分析、设计人员所设计的系统合规合法、真实正确,所采用的内部控制适当,留下充分的审计线索,并确保系统...
  • 资产证券化会计的新进展 下载全文
  • 2000年9月,美国财务会计准则委员会(FASB)发布了财务会计准则第140号“金融资产转让与服务以及债务偿还会计”(FAS140),取代了1997年1月1日开始实行的第125号准则。新准则在资产证券化会计规范上有诸多变化。本文仅对资产证券化会计处理的最新进展作以下介绍。一、合格特殊目的主体的资产及负债不必合并计入转让人的资产负债表根据FAS140的规定,合格的特殊目的主体(QSPE)的资产和负债不必合并计入转让人的资产负债表中,即使是在转让人保留100%股权或不保留股权的情况下,也不予以合并。如果发行人为不合格特殊目的主体,那么只有在第三方投资者进行实质性(超过3%的资产)、控制性(超过50%的所有权)、承担第一损失风险并且采取股权投资的形式才能不予以合并处理。除此之外,转让人或其他发起人都需要进行合并处理。二、增加了对合格特殊目的主体资格要求的条件新准则对QSPE所从事的业务活动、持有的资产及衍生物、出售资产及出售的时间等都作了具体的规定。根据FAS140的规定,QSPE应为符合下述所有三个条件的信托或其他合法的载体:1.与转让人必须表现出显著的区别。这就要求转让人、其附属单位或其代理不能单方面解散QSP...
  • 企业会计制度新世纪变革——利润及利润分配会计 下载全文
  • 从总体上看,《企业会计制度》与《股份有限公司会计制度》在营业利润、投资净收益、营业外收支等概念方面以及关于期末结转利润、计提所得税和利润分配的会计处理方面基本相同,但《企业会计制度》强化和明确了利润的概念和利润核算的频率,修改了《股份有限公司会计制度》有关利润和利润分配核算的部分内容,并增加了分派股票股利的会计处理。一、利润的概念《企业会计准则》第54条规定:“利润是企业在一定期间的经营成果,包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。”《企业会计制度》第106条规定:“利润是指企业在一定会计期间的经营成果,包括营业利润、利润总额和净利润。”上述两种定义均将利润视为“企业一定期间的经营成果”,其不同之处在于:1.《企业会计制度》比《企业会计准则》的措辞更严谨,前者使用“一定会计期间”,后者使用“一定期间”。“会计期间”显然比一般意义上的“期间”更为具体,因为利润仅在会计期末进行结转,故利润这个概念仅用于反映一定会计期间的经营成果,而并不能反映任意期间的经营成果。2.《企业会计制度》将利润分为营业利润、利润总额和净利润三项,而《企业会计准则》将利润分为营业利润、投资净收益和营业外收支净额三项。笔者认为前者的分类更...
  • 中美会计信息质量特征比较 下载全文
  • 会计信息质量特征是财务会计概念结构的重要组成部分。它指的是为了达到会计的目标,会计信息应具有的质量要求。美国财务会计准则委员会(FASB)第2号《财务会计概念说明书》———会计信息质量特征,我国的《企业会计准则》和《企业会计制度》都对会计信息质量提出了相关要求。本文就两者的异同点作一简要比较。一、逻辑体系结构比较美国的会计信息质量是一个逻辑严密的分级体系,它是目前普遍公认的最为完整的理论概括。整个质量特征体系以“决策有用性”为核心,由“相关性”和“可靠性”组成。在合乎“效益>成本”和“重要性”两个普遍约束条件的前提下,二者缺一不可。在此基础上,将“可比性”作为次级质量特征,将“可理解性”设为用户(决策者)和针对决策的各种信息质量特征的桥梁。然后,进一步将相关性分为预测价值、反馈价值和及时性,可靠性分为可核性、中立性和真实性。相比之下,我国的会计信息质量特征由一系列平行的条款所构成,各部分没有相互联系、彼此孤立、缺乏一个完整的逻辑构架。二、构成内容比较两者基本构成内容相同,都强调可理解性(明晰性)、及时性、如实反映(真实性)、可比性、重要性及有用性。它们体现了信息使用者对信息质量的基本要求,以及会计目标———决...
  • 刍谈营销创新的会计处理 下载全文
  • 所谓营销中产生的或有事项,是企业在销售产品、提供劳务的过程中采用给予客户奖励、赠品等方式所导致的不确定事项。这种营销方式常见的有赠品、赠券等。航空公司“里程计划”也属于此类,“里程计划”的内容是:客户每次购买了该公司的机票,就可以获得一定比例的“里程馈赠”,等到“里程馈赠”累计达到一定距离,就可以享受该公司相应里程的免费机票。比较普遍的还有国内的网络公司提供的预定机票、预定房间等服务,网络公司在其中收取的是航空公司、宾馆支付的佣金。为了吸引客户,它们推出的营销方案是,注册成为该网络公司的会员即可有一定数量的积分,每次通过网络订购了机票或客房,即可获赠按照机票或客房价格一定比例的积分,当积分累计达到一定数量时,就可以兑换奖品,而且不同积分等级可以兑换价值不同的奖品。由此导致的问题是:上述业务在发生时会计上要不要处理?应该如何处理?对这些公司而言,在获得收入的同时,相应的产生了义务,但是这些义务要不要履行、多大程度上会导致支出、什么时候会发生支出、支出金额的大小等都是具有不确定性的,它们属于或有事项。这些业务是资产负债表日存在的,但是其结果是不确定的。从义务上来讲,它比较接近担保、诉讼,属于法定义务,而不同于环境...
  • 资本公积补亏合法不合理 下载全文
  • 新修订的《企业会计准则——债务重组》规定,上市公司的债务重组收益不再计入当期利润,而只被确认为资本公积。这样上市公司想依靠债务重组快速“扭亏为盈”似乎不再可行。然而,近期一些面临ST或PT窘境的上市公司为渡过难关,又提出了新的方案———用资本公积弥补亏损。《中华人民共和国公司法》第六章179条规定“公司的公积金用于弥补公司的亏损,扩大公司生产经营或者转为增加公司的资本。”由于该条款中的“公积金”并没指明是盈余公积还是资本公积,一些业内人士便认为,用资本公积弥补亏损有其法律依据,甚至认为这将意味着上市公司又有了扭亏为盈的新出路,对此,笔者有不同看法。其一,以资本公积补亏有悖于债务重组准则修订的初衷。新的债务重组准则最大的特点就是将重组产生的差额计入资本公积,而非当期损益。这意味着债务重组将不会再产生巨额的报表利润,从而使上市公司会计信息的质量大大提高。因此,上市公司如果以资本公积来弥补亏损,等于又回到了利用债务重组产生的利润弥补亏损的老路上,使会计报表相关性受到了严重影响。其二,从资本公积的来源看,用资本公积补亏并不合适。企业的所有者权益被分为两类:一类是投入资本,包括股本和资本公积;另一类是留存收益,包括盈余...
  • 成本法下冲减长期股权投资成本之我见 下载全文
  • 在运用《〈企业会计准则——投资〉指南》(以下简称为《指南》)中的长期股权投资成本法的公式时,经常会遇到的问题是,被投资企业宣告分派股利和公布年度业绩存在间隔,因此在取得投资的当年,被投资企业宣告分派现金股利时,投资企业往往无法同时获得被投资企业年度损益数据,也就无法算出应冲减投资成本的金额。这正是实际运用该公式的困难所在。《企业会计准则———投资》规定:“采用成本法时,除追加或收回投资外,长期股权投资的账面价值一般应保持不变。被投资单位宣告分派的利润或现金股利,应确认为当期投资收益。投资企业确认投资,仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的分配额,所获得的被投资单位宣告分派的利润或现金股利超过上述数额的部分,作为投资成本的收回,冲减投资的账面价值。”据此可以归纳出长期股权投资成本法的会计处理要点:①取得长期股权投资时,按投资成本作会计分录:借:长期股权投资;贷:银行存款。②被投资企业宣告分派现金股利时,按应收取的股利金额作确认投资收益的会计分录:借:应收股利;贷:投资收益。③获得被投资单位损益数据时,按照《指南》中计算“被投资企业投资年度应享有的投资收益”和“应冲减投资成本的金额”的公式计算判断...
  • 会计改革·会计准则·会计制度 下载全文
  • 一、对我国会计改革的简要回顾近十年来我国会计领域的改革,尤其是会计核算制度的改革,其规模之大、内容之深入,都是前所未有的。1993年《企业会计准则》、《企业财务通则》及行业财务制度与行业会计制度(以下简称“两则两制”)的发布与实施拉开了这次改革的序幕。而2001年发布实施的新企业会计制度,则将会计核算制度改革推向了又一个高潮。“两则两制”的发布与实施,意味着我国会计核算制度的改革,是坚持“两条腿”走路方针的。制定会计准则,不但在形式上而且在基本的和主要的会计政策的选择与运用上,实现了与国际惯例的接轨;而发布与实施以会计科目和会计报表为主要内容的会计制度,则符合我国广大会计人员的传统习惯与思维方式,也适应大多数会计人员的业务素质要求。然而,在第一个具体准则出台前的1996年,一些会计界人士就对当时实行的行业会计制度口诛笔伐,主张立即“取消”或“消灭”,以扶正被“冷落”了的会计准则,但是中国会计环境和会计实践教育人们,企图在很短的时间内按照西方发达国家的作法,采用“单轨制”的会计准则作为我国会计核算的规范,是行不通的。我国今年实施的《企业会计制度》和将要制定的金融保险企业会计制度及小型企业会计制度,也是我国会计核...
  • 构建会计职业道德准则的设想 下载全文
  • 随着我国现代企业制度的建立,会计人员在企业中的地位和作用发生了变化,在因此,会计人员的职业道德要求也必然要有所改变。本文主要从会计人员的职业立场来探讨会计职业道德准则的构建。一、会计的职业立场按照契约理论的观点,企业内部会计人员与管理当局是一种雇佣契约关系,只有企业会计人员和管理当局立场一致,才会产生有利于企业经营管理的协同效应。另一方面,管理当局向其委托人、债权人、国家机关呈报代理情况即企业经营业绩时,主要借助于会计信息系统,并以财务报告为载体。这也就决定了管理当局希望与会计师建立一种有利于管理当局的契约关系。由于契约关系的主导权不在企业会计人员一方,他们就不得不考虑雇主的利益,在现实中,企业会计人员也就无法阻止管理当局的违规行为。由此可见,企业会计人员的职业立场处在一种两难的境地。更复杂的情形还在于:现代企业制度下所有权和经营权的分离使企业会计行为涉及到各方面的利益关系,管理当局、股东、债权人、有关利益集团都试图对会计职业立场施加影响来维护自己的利益,会计的职业立场因而处在一种更为复杂的境地。会计人员是作为第三者加入到委托人与经营者的关系中去的,处于一种中介地位,但这种中介地位又由于会计人员与管理当局之间...
  • 实施财务总监制度的若干问题 下载全文
  • 随着我国经济体制改革的不断深入,国有企业的财务管理机制越来越不适应市场的需要,它既不利于企业的发展,也不利于国家对国有资产实施有效监控。因此加强国有企业财务管理对提高国有企业管理水平,增强国有企业的竞争能力有着重大作用。那么,该如何加强国有企业的财务管理呢?近年来,深圳和上海等地的国有资产管理部门对国有企业或国有控股企业推行的财务总监制度,从实践上来看,不失为一条行之有效的途径。但在具体实施过程中还应注意以下几个问题。一、必须解决好财务总监的选派和管理问题财务总监人选的产生具体有三种方式:1.由国有资产管理部门直接选派至企业,由其统一管理。这一方式是由组织部门和财政部门对财务总监的资格进行认定,由国有资产管理部门进行委派,并对财务总监的福利待遇、编制进行统一管理,财务总监定期向国有资产管理部门汇报工作情况。这种统一委派,统一管理的形式,有利于财务总监制度的开展,也有利于排除外界影响,有效发挥监督职能。因此,在国有企业尚未完全理顺产权关系的情况下,不失为一条好办法,但这一方法下财务总监来自企业外部,对企业情况不了解,需要一段较长时间才能真正发挥作用。2.由国有资产管理部门推荐,企业董事会聘任。这一方式是由国有资...
  • 作业成本法在我国应用的探讨 下载全文
  • 作业成本法是建立在“作业”这一基本概念上的。所谓作业就是企业为提供定量的产品或劳务所消耗的人力、技术、原材料、方法和环境等的集合体。作业的设立是以满足顾客的需要为目的的,而由此设立的前后有序的作业集合体,称为“作业链”。根据作业消耗的有效性将作业分为“增值作业”和“不增值作业”。作业成本法就是要求消灭非增值作业的一种系统管理活动,它将成本看成是“增值作业”和“不增值作业”的函数,并以“顾客价值”作为衡量增值与否的最高标准。综上所述,作业成本法的本质就是要确定分配间接费用的合理标准,引导管理人员将注意力集中在发生成本的动因上,而不是仅仅关注成本结果本身;通过对作业成本的计算和有效控制,使许多以前的不可控间接费用变成可控。一、作业成本法的优势通过与传统成本法的比较,可以证明作业成本法更适应知识经济、全球经济一体化和会计发展的需要。具体表现为:1.作业成本法面向市场需求,以顾客为重点,强调产品的顾客驱动,通过价值链的分析,可以消除无效作业,达到对成本的事前、事后控制,从而改善企业各项作业效率及质量,提高企业效益。2.作业成本法可提供相对准确的会计信息。在作业成本法下,由于非产量基础变动成本,即长期变动成本概念的提出...
  • 试析比例合并法的决策有用性 下载全文
  • 随着经济发展和市场竞争加剧,企业间不断进行分化、重组、合并,形成以产权关系为纽带的企业集团,已经是一种普遍现象。合并会计报表作为反映企业集团综合业绩的财务报表越来越受到人们的重视。在实务中,合并会计报表主要有两种做法:一是先判断被投资企业是否满足合并条件,如果不满足则不合并,如果满足即实施完全合并,并对“共同控制”的“合营企业”采用比例合并;二是对所有股权投资都按比例合并,即比例合并法。一、完全合并(完全不合并)的缺陷缺陷之一:合并范围的判断标准难以确定。我们知道,进行完全合并或完全不合并,我们首先必须要对合并的范围条件作出规定。长期以来,人们在争论中达成共识,即判断一个企业是否应纳入合并范围,应进行两个基本判断:①直接或间接拥有的股权百分比;②是否实质上拥有控制权。把直接或间接拥有的股权百分比作为基本判断标准,存在着无法克服、不能忽视的缺陷。因为它产生了有趣的“明暗线”现象:即人们无法理解,为什么持股50.01%就可以完全合并,而持49.99%就不用合并。这时,我们无法解释,为什么这么微小的持股差别,竟然会导致如此巨大的合并会计报表差异?另外,关于股权(所有权)的概念,人们仍心存疑问,如优先股、可转换公司债...
  • 稳健性与配比性:会计准则中的两难 下载全文
  • 稳健性原则与配比原则是会计核算中所遵循的两条重要原则。稳健性原则要求企业做到:①尽可能预计可能发生的费用损失,不计或少计任何可能获得的收益;②资产的计价只要有一定的依据则“宁低毋高”;③对于难以具体确定其有效期限的支出,即使明知其能给企业带来经济利益,也一次计入当期费用而不作递延项目处理;④某些长期资产的折旧或摊销期宁可缩短,也不作毫无根据的延长。配比原则则要求企业在进行会计核算时,收入与其成本、费用应当相互配比。包括两层含义:①内容配比。通常体现在主营业务收入及主营业务成本的配比、其他业务收入与其他业务支出的配比等大类性的对象配比上;②期间配比。即同一期间的收入与相应的成本费用的配比。从两项原则的目标及制定的出发点来看两者基本上是一致的,旨在提高会计确认、计量和报告的质量,客观真实地反映企业的收益情况。然而,两者并非总是协调一致,在2001年新颁布的会计准则中也能看到两者背离的地方。本文将对两者的背离之处以及如何协调两者之间的冲突作一些探讨。一、两项原则之间的背离1、无形资产准则规定,自行开发并依法申请取得的无形资产,其入账价值应按依法取得时发生的注册费、律师费等费用确定,依法申请取得前发生的研究与开发费用...
  • 浅析新会计准则的特点 下载全文
  • 财政部于今年1月发布了无形资产等三项准则,并修订了债务重组、现金流量等五项准则,与以往相比,这次发布的准则呈现出许多新的特点,归纳起来有如下几个方面:一、谨慎性原则应用更为广泛1.淡化了“公允价值”的作用。当前,我国市场经济不发达,生产要素市场不成熟,公允价值难以取得,导致企业有空可钻,利用非经营损益歪曲利润,粉饰报表。为了避免这一缺陷,新准则尽量避免使用公允价值概念,并在很大程度上使用账面价值,充分体现了谨慎性原则,具体体现为:(1)《企业会计准则———无形资产》中,对企业首次发行股票而接受投资投入的无形资产,准则规定按无形资产在投资方的账面价值入账,而不是公允价值。(2)《企业会计准则———租赁》中,承租人对于融资租入固定资产按租赁开始日资产原账面价值与最低租赁付款额现值孰低入账,而未采纳国际会计准则以公允市价与最低租赁付款额现值孰低入账的做法,从而避免了使用公允价值。(3)对于债务重组的业务,新准则规定债务人以低于账面价值的现金偿债而减少的金额不再作为债务重组收益计入当期损益,而是全部作为资本公积;以非现金资产清偿债务的,不再按重组债务的账面价值与非现金资产的公允价值之差确认重组收益,而是将转让的非现金...
  • 谈企业并购与其资本结构的有关问题 下载全文
  • 企业在并购时的融资必将使其资本结构发生较大变动,也将对企业的资金成本、税后每股盈余(EPS)、公司价值乃至公司的发展产生巨大的影响。本文将立足于此对如何进行并购前的资本投资决策,以谋求并购后达到最佳的资本结构等问题作以下探讨。一、资本组合、资本结构和企业的成长企业通过资本结合的方式能促进它从外部成长,而并购双方选择的资本结合方式不同,将使得并购后的资本结构产生差异。我们研究不同的资本组合方式与资本结构的关系可知,在公司中处于不同地位的股东对公司资本结构的态度各不相同:1、在并购中取得控股地位的大股东,对公司的经营会侧重于运用其控股价值。他们期望:①取得EPS的最大化;②公司价值的最大化;③财务杠杆的充公利用。这时,公司的资本结构会偏重于适应高风险、高保留盈余、高报酬率的高负债经营方式。2、形成对半合资企业的双方股东,侧重于投资报酬率及市场利益的获取。他们期望:①最小的资金成本;②EPS的最大化;③公司价值的最大化。这时,公司的资本结构偏重于稳定、负债比率一般化的经营方式。3、并购中仅取得少数股权的股东最关注的当然是公司或股票的转让价值及投资的现金回报。他们期望:①公司价值的最大化(即股票市价最高);②股利的最...
  • 单位内部控制制度刍议 下载全文
  • 内部控制制度是现代企业管理的一项重要制度。它是一个单位内部的管理控制系统,以及为保证单位经济正常进行所采取的一系列必要的管理措施,不仅包括最高管理当局用以授权、组织、指挥经济活动的各种方式方法,还包括核算、审计、分析各种信息资料的程序与步骤,以及对单位各项经济活动进行评价和控制的有关制度。内部控制对于保护单位财产,检查有关数据的正确性和可靠性,提高经营效率,贯彻既定的管理方针具有重要意义。本文将对有关内部控制制度的几个问题作以下探讨。一、内部控制制度的基本结构内部控制制度的基本结构主要由环境控制、会计系统、控制程序三个方面组成。环境控制是指对建立或实施某项政策产生影响的各种要素,主要反映单位管理者及其他人员对控制的态度、认识与行动,表现为管理者经营思想和经营作风、单位组织机构、管理者的职能与对这些职能的制约、确定权责的方法,以及管理者监控方法、人事方针、实施举措与影响本单位业务的各种外部关系。会计系统是指单位为汇总、分析、分类、记录、报告业务活动并保持相关资产与负债的受托责任而建立的方法与程序。控制程序是指管理者制定的方针,用以保证达到特定目的的行动步骤,主要包括经济业务和经济活动批准权,明确有关人员职责分工...
  • 对租赁准则的认识 下载全文
  • 企业会计准则—租赁》(以下简称“准则”)已于2001年1月1日起执行。它规范了承租人和出租人对融资租赁与经营租赁的会计核算与信息披露,使企业更加稳健地反映资产和收益状况,从而提高会计信息质量,有利于促进资本市场的健康发展。本文拟就该准则谈一些认识。一、准则对融资租赁进行了严格的界定准则规定:“融资租赁是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。”准则还规定了认定融资租赁的条件:“满足以下一项或数项标准的租赁,应当认定为融资租赁:①在租赁期届满时,租赁资产的所有权转移给承租人。②承租人有购买租赁资产的选择权,所订立的购价预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值,因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。③租赁期占租赁资产尚可使用年限的大部分。但是,如果租赁资产在开始租赁前已使用年限超过该资产全新时可使用年限的大部分,则该准则不适用。④就承租人而言,租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产原账面价值;就出租人而言,租赁开始日最低租赁收款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产原账面价值。但是,如果租赁资产在开始租赁前已使用年限超过该资产全新时可使用年限的大部分,则该准则不...
  • 企业兼并中的财务协同效应 下载全文
  • 企业兼并活动出现于19世纪与20世纪之交。纵观其百余年的演进历程,可以发现,企业兼并活动已日趋复杂化、规模化,它与社会经济、金融、投资、企业战略管理等交融在一起,形成了复杂的兼并机制。企业兼并的快速发展加大了人们对其研究分析的难度,到目前为止,关于其产生原因、发展规律和趋势的认识仍未能形成定论。本文从财务管理的角度出发,对企业谋求财务协同效应作为诱发兼并的重要原因谈以下看法。一、财务协同效应及其意义20世纪70年代以后,兼并活动已从单纯的横向兼并、纵向兼并发展为混合型兼并,从财务管理的角度看,企业纯粹混合兼并有可能是为了谋求财务协同效应。所谓财务协同效应就是指在企业兼并发生后,通过将收购企业的低资本成本的内部资金,投资于被收购企业的高效益项目上,从而使兼并后的企业资金使用效益更为提高。那些发展时间较长,已进入成熟期或衰退期的企业,往往有相对富裕的现金流入,但是苦于没有适合的投资机会,而将资金用于股利的发放。长此以往,企业发展前景会更加暗淡,逐渐走向衰落,所以其管理当局希望能从其他企业中找到有较高回报的投资机会,从而形成资金供给。与此同时,那些新兴企业增长速度较快,具有良好的投资机会,但是其内部资金缺乏,而外部...
  • 电子商务环境下的战略成本管理 下载全文
  • 电子商务通过信息技术的引导和支持,实现了前所未有的频繁的商务经济往来。电子商务将是未来最主要的商务模式。全球企业与企业之间的B2B市场将从现在的430亿美元提升到2003年的1.3亿万美元。电子商务改变了传统商业环境,企业要在这种改变中立于不败之地,必须进行战略成本管理。本文就此谈谈以下看法。一、电子商务对企业及其商业环境的影响电子商务为企业提供了强大的信息平台,能改善企业物流管理和战略地位,提升企业整体的竞争优势。(一)电子商务对企业的影响企业内部利用Intranet把原各自独立的子信息系统集成起来,实现企业内部信息交流畅通无阻。电子商务简化了企业的经营过程,可降低采购成本,减少库存,缩短产品周期,令客户更满意。电子商务同时改变了传统的企业组织形式,打破了原有各业务单元之间的界限,重新组合成一个直接为客户服务的工作组,共享信息资源,减少相互摩擦,有效地提高效益。(二)电子商务对商业环境的影响1.供应链。电子商务提供了全球商务一体化的基础,将供应链上的各方无距离、无差别地连接在一起,并能获得以下好处:①新的执行速度:在供应链上任何一处地方获得的信息可以迅速让整个供应链共享,可以有效地进行制造并及时交付。②新的...
  • 评用净增值法编制增值表的优越性 下载全文
  • 增值表是一种反映企业的增值额及其在企业各利益集团之间进行分配情况的财务报告。增值表编制的基本原理是“增值额=分配额”。等式左边是企业当期新创造的价值,即企业对其各利益集团的贡献;等式右边是对企业当期新创造价值的分配,反映了企业的社会责任。根据对企业增值额含义的不同理解,可将增值额分为总增值额(GVA)和净增值额(NVA),由此增值表的编制方法也分为总增值法和净增值法。净增值法与总增值法争论的焦点在于对折旧的处理上,总增值法认为,企业当期的增值额等于企业当期的销售收入减去当期所耗费的购货成本和劳务后的余额。净增值法认为,企业当期的销售收入减去当期所耗费的购货成本和劳务后的余额,还应再扣除当期应计提的折旧。因为,折旧是一种已消耗资源的补偿,而不是价值增值,不应列作企业的增值额。越来越多的人认为,净增值法在对增值表的编报和信息披露方面较总增值法更加科学合理,具有更大优越性,更有利于企业各相关利益集团的长远发展。笔者在此就净增值法的优越性作以下具体论述。一、净增值法下,增值额的概念符合经济学中收益的定义,真正体现增值额与财富创造是同义词的思想。早在20世纪40年代,经济学家希克斯对企业收益的定义是企业年初与年末财富不...
  • 对营运资本的概念分析 下载全文
  • 一、营运资本的含义营运资本(Workingcapital),也称营运资金,是指用于支持企业流动资本的那一部分资本,一般用流动资产与流动负债的差额来表示,即企业为维持日常经营活动所需要的净投资额。人们通常认为,流动资产用流动负债来偿还。因此一个企业的营运资本状况,不仅对企业的内部管理非常重要,更是反映企业财务风险的指示器。在现行的财务分析体系中,营运资本和建立在营运资本概念基础之上的流动比率、速动比率构成了衡量企业,尤其是衡量企业短期偿债能力的三个基本指标。一般认为,一家企业的流动资产在减去流动负债后尚有一定的余额,或企业的流动资产对流动负债的比率(即流动比率)大于一定数值时,则该企业的偿债能力良好。二、营运资本概念的缺陷及其原因尽管很多人认为营运资本在表示企业可用于偿付流动负债的缓冲保证金、提供过去期间的现金流量信息和预测未来现金流量等方面是有用的,但它还是受到了会计学界及财务报表使用者的质疑。Beaver(1968)的实证研究表明,建立在流动性与非流动性基础之上的财务比率,包括流动比率和速动比率,在预测企业财务失败时并不十分有效。根据Beaver的研究,在企业失败前五年中的任何一年,这些比率预测的准确性比现...
  • 论人力资源会计的产权基础 下载全文
  • 会计的发展史表明,会计是通过对特定主体的产权及其变动的记录来实现对产权主体利益的保护,并建立在一定的产权关系基础上的。随着知识经济的兴起,劳动力资本成为生产力提高、利润获取和社会发展的主要源泉,产权制度从以“财务资本”为中心逐渐转向以“劳动力资本”为中心。这种产权关系的变化为人力资源会计提供了产权基础:劳动力资本产权。一、传统会计不重视人力资源核算的主要原因是劳动力资本产权残缺会计平衡公式,一般都认为是会计主体的会计要素之间在货币计量上的等式关系,并在此等式基础上建立一系列的会计技术方法。但是,为什么传统会计的平衡公式表现为“资产=产权=负债(债权人权益)+所有者权益”,而不是别的公式呢?这需要从经济学和法学的角度来理解。由于传统经济学对物质资本研究的重视,为实物资本、货币资本、信用资本等非劳动力资本寻找到了产权基础,并在法律上得到了界定。关于劳动力资本及其产权的思想,在亚当·斯密的《国富论》中早就有较明确的表述。但是,斯密把资本与劳动、土地相提并论,认为资本利润、劳动工资和土地地租是商品价格的三个组成部分,是一切收入和可交换价值的根本源泉,并把利润、工资、地租三种交换价值看成了商品价值本身,从而使劳动力资本...
  • 关于我国增值税会计模式的思考 下载全文
  • 一、我国增值税会计模式存在的问题从1993年底起,财政部先后颁布了《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》、《关于增值税会计处理的规定》、《关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知》等文件,针对增值税有关会计处理作了规定和相应补充规定,标志着我国开始实行新的增值税制。但从这些规定的内容来看,我国现行的增值税采取的是“财税合一”模式,这种模式存在较多问题,主要表现在以下几个方面:1.“财税合一”模式下的增值税会计处理方法,难以兼顾会计和税法的要求。(1)不符合实际成本计价原则。按照实际成本计价原则,企业的各项财产物资,应按取得时的实际成本计价,即按所支付的全部价款计价。增值税一般纳税人在购进货物并取得增值税专用发票的情况下实际付出的是货物的买价、采购费用和增值税,而按照税法实行价税分离核算要求,采购成本部分计入货物成本,增值税则计入“应交税金———应交增值税(进项税额)”科目,因此所购货物的成本只是支付额的一部分。(2)同一会计主体的不同财产、不同会计主体的同类财产,因计价不一,使有关信息缺乏可比性。具体而言:①从单个一般纳税人企业来看,如果在购进时按规定取得了增值税专用发票,其存货成本中就不包括付出的进项税...
  • 谈评价企业创新能力指标的设置 下载全文
  • 我国的现行业绩评价指标体系主要从财务状况、资产营运状况、偿债能力状况和发展能力状况四个方面来考虑,而其中的发展能力状况也只限于从增长率和积累率两个方面来评价,尚未考虑到企业的创新能力。然而,优秀企业的评价标准应包括企业的技术创新能力、管理创新能力、获取信息能力、资产整合能力等方面。企业在市场上的优势主要是依靠产品的优势。随着产品生命周期和新产品开发所需时间的不断缩短,任何企业如果不能积极主动地在经营战略、技术、管理、产品、组织等方面创新,即使外部条件和内部资源都能得到充分利用,也无法在激烈的竞争中保持已经取得的优势,从而停滞不前,甚至惨遭失败。可以说,在知识经济时代,企业创新能力制约着企业的持续发展能力,企业的技术创新能力、产品创新能力、管理创新能力是决定企业能否在强手如林的竞争大潮中持续发展的关键因素。所以说,对企业的创新能力进行评价已经迫在眉睫。本文对如何设置评价企业创新能力指标作以下探讨。一、评价企业创新能力的理论基础在知识经济时代,知识与技术正成为真正的资本和首要的财富。知识和技术已成为推动企业进步的不可或缺的驱动力,是企业取得较高经营业绩的最基本条件。随着对知识经济学研究地不断深入,一些新的学科和研...
  • 对小企业会计制度的探讨 下载全文
  • 《企业会计制度》已由财政部发布实施,与之配套的《小企业会计制度》也亟待出台,在此之际,本文要对制定小企业会计制度的有关问题作以下探讨。一、制定小企业会计制度的必要性1.加强国家税收征管的需要。税务部门对小企业的税收征管有查账征收和核定征收两种。核定征收是对无法提供真实、完整纳税资料的企业被迫采用的征管方式。制定与实施小企业会计制度有利于税务部门扩大对小企业查账征收的范围,对于正确地确定应纳税所得额,提高纳税效率,减少当事人双方之间不必要的争执具有重要意义。2.扶持小企业发展的需要。小企业是国民经济中最具活力的增长点,而资金不足又是小企业的先天缺陷。制定并严格实施小企业会计制度有利于银行等部门据以正确判断企业的财务状况和盈利能力,降低贷款风险,从而提高金融部门对小企业贷款的积极性。此外,对小企业的财政补贴、让小企业参与政府采购、落实对小企业的税收优惠政策等都离不开科学的小企业会计制度的制定。3.小企业自身加强管理的需要。虽然国家制定小企业会计制度主要是为纳税等宏观管理服务,但若企业能够主动地把贯彻落实国家规定的会计制度与加强企业内部管理结合起来,这对企业搞好财务管理工作是十分有利的。二、小企业的界定从会计管理的...
  • 市场竞争下的企业财务管理研究 下载全文
  • 企业的竞争,实质是市场的竞争。一个企业能否在市场竞争中立足并发展壮大,不仅仅是企业的市场策划和执行问题,更重要的是企业市场财务规划和控制问题。产品市场决策的核心是市场财务决策。因此,企业市场竞争的成功与否,首先取决于市场财务决策与控制的好坏。一、市场财务管理的地位和职能(一)市场财务管理是企业经营管理的核心传统管理理论认为,财务管理的核心是资金管理,即企业筹资、用资和资金回笼管理。因为资金是企业的血液,如果供血不足,血流不畅,企业就难以正常运转。这种财务管理理论是基于企业作为微观经济实体这一前提而提出的,有其科学的成份。但是,该理论忽视了企业作为社会经济体系中的一个细胞,它始终要受社会经济环境的影响。任何企业离开了市场经济循环的舞台,都难以生存和发展。因此,是市场决定了企业,决定了企业对资金的需求。1.资金不是支撑企业的擎天柱,市场才是企业生存的基础,企业财务管理的重心应由资金管理转向市场管理。企业不是社会福利机构,其成立的目的就是盈利,并在盈利中发展。一个企业能否盈利,关键看市场对企业产品或劳务的接受程度。市场的接受程度越高,企业发展的潜力就越大。虽然企业盈利还要受到产品质量、产品成本、费用支出、生产效率等...
  • 企业并购的风险分析 下载全文
  • 兼并收购是市场经济中企业资产重组最重要的方式。企业并购的直接收益在于扩大规模,占领市场,降低成本,实现规模效益,优势互补。然而,并购充满了风险,这在科尔尼顾问公司最近的一项调研中得到了证实。该公司筛选出1998年和1999年全球范围内115个巨型并购案例,其中58%没有达到事先设定的价值创造目标。本文结合我国的国情和近年来的并购实践,对并购交易中的各种风险和国外并购成功经验作以下探讨。一、企业并购的主要风险1.体制风险。我国企业尤其是国有企业经营体制仍未根本转变,产权关系不清,产权交易受阻,政府利用行政手段介入较深,增加了企业资产重组和并购的困难。2.市场缺陷风险。我国资本市场发育不健全,上市公司中大量流通股和国家股、国有法人股被分割。法律法规体系存在缺陷并明显滞后,加之监管力度和监管经验不足,完全通过市场重组和并购十分困难,风险大,导致许多企业非市场操作。相比而言,西方国家上市公司则不同,股票市场的完全开放和股权的高流动性,使股票市场兼并成为90年代西方企业兼并的主流。3.经营风险。被收购企业在合并后业绩并不像预期的那样好,收购者常常高估被收购业务或公司的市场潜力,对目标企业的业务亦只有肤浅的认识;因以下种...
  • 21世纪中国内部审计的十大发展方向 下载全文
  • 内部审计作为我国审计监督体系中不可缺少的组成部分,日益受到人们的重视。进入21世纪之后,我国的内部审计将如何发展,是审计理论和审计工作者所共同关心的一个问题,本文试图对新世纪中国内部审计的发展方向加以探讨。一、内部审计模式向“隶属于董事会和审计委员会”发展我国目前的内部审计模式是采用“双重领导模式”,既受本企业主要领导的管理,又接受国家审计机关的指导和监督。但长期以来,内部审计无论是在业务安排上,还是在审计结论上都完全依附于国家审计。随着现代企业制度的建立和公司管理结构的不断完善,越来越多的企业内部审计机构转向对董事会和董事会下设的委员会负责这一形式。该形式能减少股东和经营者之间的信息不对称,从而使股东利益得到有效保护,符合现代企业制度和完善的公司管理结构的要求,使得内部审计既能作为企业自我约束的机构又能代表包括政府在内的所有投资者和债权人利益,对企业履行经济责任的情况进行审计。二、内部审计的职能定位将由“监督导向型”向“服务导向型”转变“监督导向型”内部审计适应内审建立初期,其作为国家审计的基础,服从于国家审计,受国家审计的监督。随着我国市场经济的建立和发展以及时代的要求,由“监督导向型”向“服务导向型”转...
  • “控制”概念的比较 下载全文
  • 在现有的关于合并会计报表的规定中,除《合并会计报表暂行规定》(以下简称《合》)使用到“控制”这一关键词外,《企业会计准则———投资》和《企业会计准则———关联方关系及其交易的披露》(以下分别简称《投》和《关》)也使用“控制”一词作为关键术语,但它们之间的含义并不完全相同。1.《合》中,凡是能够为母公司所控制的被投资企业(即子公司)都属于其合并范围。母公司可以通过“被母公司控股的被投资企业”(拥有其半数以上权益性资本的控制权),包括直接持股50%以上而控股、间接持股而控股及通过直接持股和间接持股而合计控股三种情况而达到控制及除此以外的其他方法而确定控制。2.《投》中,“控制”是区分成本法和权益法适用范围的关键,“控制”包括:①投资企业直接拥有被投资企业50%以上的表决权资本;②投资企业虽然直接拥有被投资企业50%或以下的表决权资本,但具有实质控制权,主要有四种情况:过与其他投资者的协议,投资企业拥有被投资单位50%以上表决权资本的控制权;根据章程或协议,投资企业有权控制被投资单位的财务和经营政策;有权任免被投资单位董事会等类似权力机构的多数成员;在被投资单位董事会或类似权力机构会议上有半数以上投票权。3.《关》...
  • 有关工会预算会计的几点看法 下载全文
  • 一、关于工会预算会计的属性我国把会计分为企业会计和预算会计两大体系。工会预算会计是属于预算会计范畴的一种专业会计。它是对工会预算的执行和经费收支活动进行反映、核算和监督的专业会计。《工会会计制度》是以《中华人民共和国会计法》、《行政单位会计制度》为依据,根据《中华人民共和国工会法》中关于工会经费独立管理的原则,建立的预算决算和经费审查监督的制度。该制度由全国总工会制定,各级工会组织统一执行。二、工会预算会计是否需要成本核算工会预算会计要不要成本核算,牵涉到工会预算会计的属性问题,因为工会作为工人阶级的群众团体,是不以盈利为目的的,因此工会预算会计中成本核算就没有必要。工会预算会计只需按照《工会经费预算管理办法》的有关规定,把收入、支出、结余核算清楚即可。工会经费的收支应严格执行国家法规和全国总工会制定的财务会计制度,并加强经费审查和监督,提高经费使用效益,做到“用得合理,群众满意”。三、工会预算会计是实行收付实现制还是权责发生制工会预算会计核算应以收付实现制为主,同时可适当使用一些权责发生制的会计科目。其理由是:①工会预算会计不是以盈利为目的,无需核算成本,主要核算工会经费的收入、支出、结余的情况。②工会预算...
  • 浅议所得税会计的前溯与后转 下载全文
  • 一、经营亏损对所得税的影响我国《企业所得税法》明确规定:“纳税人发生年度亏损的,可以用下一纳税年度的所得弥补;下一纳税年度的所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,但是延续弥补期最长不得超过5年”。也就是说,经营亏损只能从以后年度抵减,不能从以前年度抵减,即只能后转,不能前溯。而其他各国所得税法一般都规定本期的经营亏损既可前溯,也可后转。前溯的时间从1年到3年不等。所谓前溯,是指当企业发生亏损时,可以向前追抵应税收益,从税法规定的过去期限内已交的所得税款中办理退税;所谓后转,则是指前溯期限的应税收益总额尚不足以抵补应税亏损时,其差额允许向后转抵应税收益,在未来规定的期限内抵减应付所得税款。二、我国应允许经营亏损前溯笔者认为,我国所得税法应允许企业的经营亏损前溯,原因如下:1.前溯时,企业能真正收到退税款用于弥补亏损,这对改善企业的财务状况及现金流量,使企业尽快扭亏为盈非常有利;而后转时,企业只能抵减应付所得税款,并无现金流入,而且企业持续亏损,则无法享受到这种税收的优惠。2.企业发生亏损,除当年经营不善、市场变化等原因外,有可能是以前年度经营隐患的原因。如果上年多计了收入或少列支了费用,也会导致下一年收入减少或费用...
  • 企业会计制度新世纪变革——成本和费用会计 下载全文
  • 从总体上看,《企业会计制度》和《股份有限公司会计制度》在成本和费用会计方面的规定相同居多,如生产经营成本和期间费用的划分原则、成本核算方法、期间费用的构成以及制造费用、财务费用、营业费用等的核算范围与核算方法基本一致。两者的差别主要在于《企业会计制度》明确了成本与费用的区别,强化了生产成本、制造费用等内容的核算,并增加了有关劳务成本、废品损失和停工损失的核算内容等。本文拟就这些差异进行分析。一、成本和费用的定义《股份有限公司会计制度》未对成本和费用进行明确的定义。《企业会计准则》第七章“费用”中对费用的定义为:费用是企业在生产经营过程中发生的各项耗费。《企业会计制度》对成本和费用做出了明确的定义:费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出;成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。实际上,《企业会计准则》所定义的费用涵盖了《企业会计制度》中所定义的成本和费用两个概念,对生产经营成本和期间费用作出了区分:直接为生产商品和提供劳务等发生的直接人工、直接材料和其他直接费用,直接计入生产经营成本;企业为生产商品、提供劳务而发生的各项间接费用,应按一定标准分配计入生产经营成本。企业行政管理...
  • 研究与开发费用会计处理新思路(董明秋)
    债务重组准则对上市公司的影响分析(程海燕)
    谈资本成本的重新定义(张文娟)
    对借款费用准则的思考(曹玉敏)
    小议财务比率指标名称的修正(上官敬芝)
    计算机审计方法简评(李光凤)
    资产证券化会计的新进展(宋廷锋)
    企业会计制度新世纪变革——利润及利润分配会计(曾小青 吴联生)
    中美会计信息质量特征比较(邓敏 左桃)
    刍谈营销创新的会计处理(皮建屏)
    资本公积补亏合法不合理(张琦 钟洪亮)
    成本法下冲减长期股权投资成本之我见(刘玉勋)
    会计改革·会计准则·会计制度(廖洪)
    构建会计职业道德准则的设想(朱敏波)
    实施财务总监制度的若干问题(杨俊)
    作业成本法在我国应用的探讨(李庆恒)
    试析比例合并法的决策有用性(胡群政)
    稳健性与配比性:会计准则中的两难(杨晴)
    浅析新会计准则的特点(郝继陶 刘继红 刘萍)
    谈企业并购与其资本结构的有关问题(汪春信 王永海)
    单位内部控制制度刍议(陈泽平)
    对租赁准则的认识(马慧知 吴姝茜 刘晓梅)
    企业兼并中的财务协同效应(王湛)
    电子商务环境下的战略成本管理(林颖)
    评用净增值法编制增值表的优越性(郭廷崴)
    对营运资本的概念分析(戴鹏)
    论人力资源会计的产权基础(宋良荣)
    关于我国增值税会计模式的思考(李云霞 董生玉)
    谈评价企业创新能力指标的设置(王艳飞 宋力)
    对小企业会计制度的探讨(刘永立)
    市场竞争下的企业财务管理研究(张慧德)
    企业并购的风险分析(马亚雄)
    21世纪中国内部审计的十大发展方向(陈涛)
    “控制”概念的比较(尹朝晖)
    有关工会预算会计的几点看法(晏晓敏 陈胜)
    浅议所得税会计的前溯与后转(步倩)
    企业会计制度新世纪变革——成本和费用会计(张榆 吴联生)
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