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  • 会计委派制的六大弊端 下载全文
  • 目前,学术界对于会计委派制并没有进行严格的定义,一般是指由政府有关部门,包括财政部门、国有资产管理部门和经贸委等部门,向社会公开招聘会计主管、财会机构负责人和一般会计人员,经考核录用后,派到需要进行监控的单位从事财务会计工作。这一制度时下正在不少地区积极试行,如湖北、四川、江苏、重庆等地,并将在全国范围内推广。但笔者认为,从我国社会主义市场经济的长远发展和建立现代企业制度的战略目标来看,会计委派制具有很多弊端,它并不是我国会计人员管理体制改革的主流价值取向,试归纳分析如下。一、会计委派制违背了现代企业制度的基础和根本要求建立现代企业制度是我国企业改革的价值取向。现代企业制度最根本的要求是,现代企业必须是自主经营、自负盈亏、自我约束和自我发展的法人实体。因此,不能将产生于企业内部管理需要、服务于企业管理、属于企业有机组成部分之一的职能机构———企业会计与会计机构独立出去。会计委派制割裂了会计与企业之间天然的血缘关系,与现代企业制度水火不相容,这是其最根本的缺陷。二、会计委派制违背了现代企业制度下责任与权利的统一关系,将会计人员置于“两难”的尴尬境地会计委派制能够实现的前提条件必须是国家与企业的双重领导机制能够协...
  • 谈公司紧缩技术在上市公司中的运用 下载全文
  • 公司紧缩技术是一种在公司重组技术中的相对于公司扩张技术而言的资本运营方式。它主要是通过把公司拥有的一部分资产、子公司、分公司或其他分支机构从公司内部分离并转移到公司外,从而达到缩小公司规模的目的所运用的各种技巧和方法。公司紧缩技术现已广泛被各国采用,它主要运用于公司的上市前、上市后的重组。一、公司紧缩技术的主要类型1.资产剥离。资产剥离是指公司把一部分资产出售给第三方,这些出售的资产可以是有形资产或者无形资产,甚至可以是整个子公司、分公司或其他分支机构。公司通过资产剥离可以得到自身发展所急需的流动资金、优化公司的结构。资产剥离方式主要有向其他公司出售资产、管理层收购以及职工持股计划等。2.割股上市。割股上市是指母公司将其所拥有的一家全资子公司的部分股权向社会出售并将该子公司上市。一般情况下,母公司常会保留对该子公司处于绝对控股地位的股权。割股上市主要是为了使子公司的资产得到升值,并且子公司上市后母公司持有的股权变现能力增强、子公司的融资效率得到提高。3.公司分拆。公司分拆是指母公司将其拥有的一家或几家子公司的股权,按照母公司的股东们所持有的母公司股票的比例分配给公司股东们。公司分拆一般是对控股公司而言的。公司...
  • 关于无形资产核算的若干建议 下载全文
  • 新的《企业会计制度》(以下简称“新制度”)对无形资产业务核算作了明确而具体的规定。在无形资产所占比例不大,其所起作用不显著的条件下,以上处理可行。但随着知识经济时代的到来,无形资产的数量越来越多,在企业生产中的作用越来越大,无形资产将成为企业很重要的资产,如果对无形资产仍按新规定进行处理,则显得过于简单,且有的不尽合理,不能使无形资产得到正确的核算。本文试就此谈一些个人的看法。一、现行无形资产核算的几点不足1.对无形资产处理的科目设置不完善。知识经济时代,生产力结构由物质要素主导型向智力要素主导型转轨,有形资产的作用减弱,而无形资产的作用得到强化。会计反映的中心自然也要由有形资产向无形资产转化,对无形资产的反映不能简单化,不能仅以“无形资产”一个账户对其原始价值和价值摊销进行笼统的反映。2.对无形资产的摊销处理不合理。根据新制度的规定,无形资产价值摊销时,会计处理是:借记“管理费用”科目;贷记“无形资产”科目。既然无形资产已成为生产要素的主要因素,那么无形资产的消耗理所当然地成为产品成本的构成部分,因此对无形资产的价值摊销就不能简单地直接将其计入管理费用,而应根据具体内容,将其分别计入成本或销售费用。并且,无...
  • 年度资产负债表中货币资金项目的填列浅见 下载全文
  • 现行会计制度规定,对年末银行已收、企业未收和银行已付、企业未付的经济业务,企业不得根据银行存款余额调节表编制相应的记账凭证。资产负债表中“货币资金”项目根据“现金”、“银行存款”和“其他货币资金”这三个账户的期末账面余额之和填列。众所周知,银行存款余额调节表中调节后的余额是指企业真正可以动用的存款余额,而存在未达账项时银行存款日记账的余额并不是企业真正所拥有的存款数。在人们日益重视现金流量指标的情况下,这种填列方法对报表使用者的决策将会产生误导。至12月31日止所发生的银行已收、企业未收和银行已付、企业未付的未达账项,其业务发生期是在12月,只不过由于凭证传递的原因使得企业在第二年才收到这一类业务的原始凭证,在第二年1月份确认并记录在银行存款日记账上。因此,笔者认为,这种经济业务实质上也是属于资产负债表日后事项中的调整事项。在处理时具体而言,上年末资产负债表中的货币资金项目应为“现金”、“其他货币资金”、“银行存款”这三个账户的期末余额之和加上银行已收、企业未收数减去银行已付、企业未付数,同时调整会计报表相关项目的数额。例:A公司12月31日现金账户的余额为1200元,其他货币资金账户的余额为17600元,银...
  • 企业购买的会计软件如何入账 下载全文
  • 企业会计实行电算化,往往需要购买已经过评审的的商品化会计软件,这些软件的价格少则几千元,多则数万元;软件使用年限一般均在一年以上。因此,企业购买软件的支出显然不是收益性支出,而是资本性支出,那么应该把它列入哪一个资产类账户呢?1.作为“固定资产”处理。按照《企业会计准则》,固定资产是指使用年限在一年以上,单位价值在规定标准以上(如2000元),并在使用过程中保持原来物质形态的资产。根据定义,会计软件在使用年限、单位价值两方面是符合“固定资产”特征的,如果把会计软件的运行载体作为其不可分割的组成部分的话,则也符合“在使用过程中保持原来物质形态”的条件,因此有些会计人员就认为会计软件应该作为“固定资产”处理。然而这种处理方法随之会带来一个棘手问题,即如何计算会计软件的各期折旧额。因为会计软件本身不存在有形损耗,而仅根据其难以测算的无形损耗来确定折旧年限又难以令人信服。同时,会计软件实质上是一种智力产品,说其具有实物形态未免有点牵强,因此,把会计软件列为“固定资产”是不妥当的。2.作为“无形资产”处理。从表面看,会计软件似乎符合无形资产的某些特征,如不具有实物形态(不把软件运行载体作为其组成部分)、有偿取得等。但无...
  • 对以前年度损益调整科目核算的改进 下载全文
  • 按照企业会计准则及《企业会计制度》的规定,“以前年度损益调整”科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项及在这期间发现的报告年度会计差错、以前年度非重大会计差错,以及本期发现的与前期相关的重大会计差错,如影响损益,均应通过该科目核算。例:某企业1999年亏损80万元,进行调整后的应纳税所得额为-60万元,2000年2月发现上年一笔应记入在建工程的利息费用20万元计入了财务费用,企业所得税率为33%,并按净利润的10%计提盈余公积,5%计提公益金,该企业应按重大会计差错进行调整。按照现行会计制度及企业会计准则的要求应进行如下会计处理:①借:在建工程200000元;贷:以前年度损益调整200000元。②借:以前年度损益调整66000元;贷:应交税金———应交所得税66000元(200000×33%)。③借:以前年度损益调整134000元(200000-66000);贷:利润分配———未分配利润134000元。④借:利润分配———未分配利润20100元[134000×(10%+5%)];贷:盈余公积20100元。按照企业所得税法规定,企业会计利润进行调整...
  • 应交增值税科目设置的建议 下载全文
  • 新颁布的《企业会计制度》规定,“应交税金———应交增值税”科目下应设置9个三级明细科目,这样既不便于进行具体的账务处理,也不利于准确、全面地反映应交增值税的情况。另外,如果企业当期增值税进项税额大于销项税额,“应交税金———应交增值税”科目会出现借方余额,而按现行处理办法,资产负债表的“未交税金”项目应直接按“应交税金”科目的余额填列,如果企业当期有其他应交税金事项,则存在留待下期抵扣的增值税进项税额与其他应交税金相抵减的问题,这将导致企业“未交税金”项目反映数额不真实。鉴于以上问题,笔者认为有必要单设“应交增值税”一级科目。涉及交纳税金种类较多的企业,可以考虑按主要税种设置一级科目。对于其他税种,则可以合并设置一个“应交其他税金”科目。在编制资产负债表时,“未交税金”项目的金额可以根据以上各科目的贷方余额合计填列,也可以考虑在资产负债表流动负债项目下按上述科目分设项目,对企业未交税金的情况进行详细反映。并且,对于企业当期增值税进项税额大于销项税额的差额,其经济实质是企业已支付而留待以后期间进行抵扣的增值税进项税额,与待摊费用性质相似,故不应作为负债列入“未交税金”项目,而应在流动资产项目下单设“待扣税金”项...
  • 浅谈施工企业营业税的账务处理 下载全文
  • 根据会计制度,施工企业在确认工程结算收入时应计提营业税,账务处理是借记“工程结算税金及附加”科目;贷记“应交税金”科目。交纳营业税时借记“应交税金”科目;贷记“银行存款”科目。期末欠交或多交的营业税在“应交税金”中反映。施工单位凭建设单位付款证明到工程所在地税务机关交纳税款后开具建筑安装专用发票,凭发票到建设单位收取工程款。目前,几乎所有建设单位都或多或少拖欠施工单位工程款,施工单位完成的工程结算收入与实际收到的工程款之间有不小的差额,因而据该差额所计提的营业税长期挂在“应交税金”账户的贷方。这样有以下几点不妥:①根据有关规定,营业税纳税期限为纳税义务发生后固定的时间之内,而实际上由于建设单位拖欠工程款,导致应交税金长期未交。②根据《企业会计准则———收入》,施工企业根据工程承包合同按工程实际完成进度计算出当期工程结算收入,作为财务入账依据。而建设单位往往在工程结算完后,还要对其进行调整。根据《中华人民共和国营业税暂行条例》,营业税的纳税义务发生时间,为纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。施工企业根据自身计算的当期工程结算收入作为计提营业税的依据显然不够准确。③企业会计报表上“应交税金”科...
  • 经营性损益理念小议 下载全文
  • 《企业会计准则———无形资产》等三项准则和修订后的《企业会计准则———债务重组》等五项准则发布之后,引起了证券市场的极大反响,大大压缩了企业利用债务重组、关联方交易等手段操纵利润的空间,并且引发了上市公司、投资者等相关利益主体对经营性损益理念的关注。经营性损益由企业的经常性、市场性的经营活动而产生,它包括生产经营活动获得的损益和投资活动获得的损益两部分,其特点在于经常性、市场性和成本/收益配比性;反之,则是非经营性损益,如补贴收入、营业外收支。所谓经营性损益理念,是指企业的各利益主体首先关注经营性业务的收益性和流动性,着重于企业的内在价值和长期盈利性,而不是以扭曲的股价和概念上的“热”度来判断企业的发展潜力。这种理念并非忽视投资活动和筹资活动,而是要求企业以经营活动的长期盈利和战略发展为基点进行决策。经营性损益理念要求经营者通过建立合理的公司治理结构,培养高素质的员工和开发极具市场潜力的技术产品,开辟广阔的业务领域和营销渠道,树立个性化的企业形象与企业文化来提升企业的价值。它同时要求投资者实现由概念性投资向收益性投资、由短期投资向长期投资、由价格投资向价值投资的转变。我国会计准则体系近几年的建立与变革过程也体...
  • 企业内部资金短借长占的原因与对策 下载全文
  • 一、内部资金短借长占的原因多年来,一些企业集团为了增强整体的后劲,利用内部闲置资金,支持并扶植部分内部企业。这既充分发挥了闲置资金的作用,又支持了本企业生产经营的发展,一举两得,深受欢迎。但是,随着内部企业生产经营规模的扩大和借款业务的增多,短借长占、拖欠不还的现象日趋突出,已形成“输血”多、循环慢、“投还”失调的状况。造成这种现象的原因主要有以下几点:①借款企业对投资项目的可行性论证不足,投借有失误;②借款所获利润不足以偿还借款;③借款部门承包者的短期行为,故意长期拖欠债务;④借款部门不重视资金的时间价值,资金周转慢;⑤借还管理不规范,核销不严格。二、内部资金短借长占的危害企业内部资金短借长占具有很大的危害性,具体表现为以下几个方面:①引发了“投资饥渴症”,导致部分借款企业盲目发展,债台高筑,企业的生产经营效益下降。更为严重的是,使部分投资资金有去无回,损害了企业和国家的利益。②借款资金被长期占用,造成本系统内部流动资金紧张,生产经营的整体发展受到影响。③借款部门长期依赖借款,不思进取,阻碍了其经营向深层次发展。④增加了借款部门的成本,降低了借款部门信誉,也给投资部门带来了不应有的损失。三、解决问题的对策为...
  • 管理责任内容综述 下载全文
  • 审计的对象是受托责任,管理审计的范围也就是作为受托责任组成内容之一的管理责任。虽然大家基本上都认为管理审计的范围是管理责任,可是,对于管理责任的组成内容却认识不一。本文将在评述国外学者相关观点的基础上,对于管理责任的组成内容谈一些个人的看法。一、企业管理责任组成内容的各种观点评述关于企业管理责任,大致有三种主要观点:管理过程观、管理过程和管理业绩观、管理陈述观。1.管理过程观。阿伦·塞尔认为,管理审计是由训练有素的专业人员对客观证据进行独立的检查,以判定为了完成公司对顾客及社会的合同与法律责任的管理制度是否得到有效实施,并对检查结果做出真实公允的表述;所有的公司和企业,无论规模大小,都能从这种管理审计制度的检查中受益。1975年,史密斯在内部审计师协会第19号研究报告中,提出了管理审计的如下观点:①管理审计是由内部审计师对各层次管理活动进行面向未来的、独立的、系统的评价,其目的是通过促进各种管理职能、项目目标、社会目标及员工发展的实现来增强组织的获利能力,并促进其他组织目标的实现;②财务数据是管理审计证据的来源之一,但管理审计证据的主要来源是业务协议和与组织目标相关的管理决策;③管理审计评价的内容包括对管理控...
  • 试论审计理论基础 下载全文
  • 审计理论基础作为审计理论产生和发展的起点,是整个审计理论体系大厦的基石。然而,目前理论界对此问题的研究却并不多,在此,笔者试对此问题作以下探讨。一、审计理论基础的概念界定辩证唯物主义认识论认为,理论作为一种系统化了的理性认识,是人们由实践概括出来的关于自然界和社会知识的有系统的结论。由此,我们是否可以认为,审计实践活动就等同于审计理论基础呢?审计理论基础与审计理论结构的逻辑起点、审计基础理论之间又存在一种怎样的关系呢?笔者认为,没有比较就没有鉴别,尤其是对某一事物的概念的界定,通过与其相关事物的比较,在差异中寻找本质的区别,就更能体现该事物质的规定性。1.审计理论基础与审计实践。根据辩证唯物主义认识论,我们可得出,审计实践活动是审计理论的基础和来源,正是审计实践的不断丰富推动着审计理论的不断发展。然而,理论的形成并不是实践的简单堆砌,而更需要一种理性的思维去引导实践,并发现和提炼实践中存在着的有规律的东西,只有完成了感性认识到理性认识的升华,理论才得以最终形成。因此,审计理论基础更多地表现为一种思想,它体现了审计的本质,并不断地引导和推动审计实践活动的发展,促成审计理论的形成,从而为整个审计理论体系的构建提供...
  • ERP系统:会计电算化的发展趋势 下载全文
  • 随着信息技术的发展,我国电算化会计系统实现了从记账凭证到会计报表编制全过程的自动化。但现行的电算化会计系统是基于手工会计业务流程的会计系统,并存在诸多不足。因此,我们认为企业资源计划系统应是我国会计电算化的发展趋势。企业资源计划(ERP),是在MRPⅡ(制造资源计划)的基础上发展起来的。ERP的基本思想是将企业的运营流程看作是一个紧密连接的供应链,包括供应商、制造工厂、分销网络和客户等。它的目标是充分协调企业内外部资源,确立企业全面竞争优势。ERP系统是个较完整的集成化管理信息系统,包括分销、制造、会计、质量控制、售后服务、人力资源、运输管理等子系统。传统的会计信息系统属于会计等式“资产=负债+所有者权益”的模式。ERP系统则以业务为中心来组织,根据物流、资金流、信息流的连续运动和反馈来设计,能跨越职能领域的边界,实现整个企业信息的集成。会计系统只是企业管理信息系统的一个有机组成部分,不是作为一个专门的系统开发的,它与企业的分销、制造等子系统之间有着非常紧密的联系,从而突破了“资产=负债+所有者权益”的模式。ERP系统的会计子系统与ERP系统的其他子系统融合在一起,会计子系统又集财务会计、管理会计、成本会计三...
  • 企业会计制度新世纪变革——外币业务会计 下载全文
  • 《企业会计制度》和《股份有限公司会计制度》均颁布于1994年开始的外汇管理体制改革之后,它们均遵循同样的外汇管理制度,因而它们对外币业务会计的规定也基本相同。但其间也存在着一些差异,这些差异主要体现在折合率与折合后的币别、期末对外币业务账户余额的调整和因银行结售、购入外汇或不同外币兑换而产生的银行买入、卖出价与折合汇率之间差额的处理。一、发生外币业务时的处理《企业会计制度》和《股份有限公司会计制度》均规定:企业发生外币业务时,应当将有关外币金额用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合为记账本位币金额(《股份有限公司会计制度》下为人民币)记账。主要的差别在于:1.折合后的币别。由于《企业会计制度》在总则中对记账本位币的规定为:业务收支以人民币以外的货币为主的企业,可以选定其中一种货币作为记账本位币。所以,在《企业会计制度》下,企业的记账本位币可能是人民币以外的货币,这与《股份有限公司会计制度》以人民币为记账本位币不同。因此,在《企业会计制度》下,折合后的币别可能是人民币以外的币别,而在《股份有限公司会计制度》下只能是人民币。例1.某企业以日元作为记账本位币,某日购入以美元结算的材料一批,价款20000美元...
  • 关于网络时代的财务会计假设 下载全文
  • 随着网络技术的发展,虚拟企业这种新的组织形式成为经济发展的新兴力量。许多学者认为,传统的财务会计假设已不再适用。笔者认为,网络时代只是在一定程度上影响了财务会计信息的生成和报告方式,并没有改变会计假设的实质,会计假设在会计理论和会计实务中的地位并未受到冲击。一、虚拟企业也是一个独立的会计主体会计主体是会计信息所反映的特定单位。会计主体假设是指会计所反映和控制的是一个特定企业的经营活动,而不包括企业的投资人或其他企业的经营活动。会计主体假设的重要意义在于界定了权益的范围,规定了会计核算的空间。许多学者认为虚拟企业对会计主体假设提出了挑战的理由是:作为传统会计主体的一般企业是一个有形实体。然而,网络经济的主体———网络公司则是一个“虚拟企业”。组成方借助互联网,可随时根据实际情况的需要不断变化组合,传统的会计主体在这种条件下已失去了意义。笔者认为,在网络时代,会计核算的对象仍将是一个特定的主体,会计信息依然要以这一特定主体所客观发生的经济活动为唯一依据。虽然网络公司是“虚拟企业”,但严格来说,会计主体并不完全等同于有形的会计个体。会计主体应具备两个特性:①有自己的经营目标和自主支配的经济资源,并能独立做出决策;②...
  • 评价网络公司应注意的问题 下载全文
  • 网络公司是为某一主体所拥有的,利用互联网络技术盈利的独立核算的法人组织。以网络公司为主导的纳斯达克(NASDAQ)二板市场已成为美国经济增长的新动力,我国的网络公司虽然起步较晚但发展很快。然而,网络公司到底价值几何,如何对其财务状况、经营成果以及增长潜力、发展前景等进行合理的分析和评价,就成为网络公司推广过程中的核心问题。本文拟就网络公司分析评价中的几个问题谈以下浅见。一、区别不同产品服务类型和不同商业模式的网络公司根据从事业务类型和盈利渠道的不同,美国的有关机构将网络公司划分为四类:一是从事网络基础设施生产制造的公司,其产品是网络最基本的硬件,比如思科、康柏以及我国的方正科技、大显股份等;二是从事网络应用设施生产开发的公司,其产品是网络软件、大型数据库、网站开发等,比如微软、网景以及我国的东大阿派、青鸟天桥等;三是提供网络中介服务的公司,包括网上中介代理、ICP、网络门户等,比如雅虎、搜狐等;四是通过网上交易直接实现盈利的网络商务公司,比如著名的亚马逊、戴尔以及我国的国嘉实业、上海医药等。商业模式是与公司经营对象、运营渠道、收益实现方式等有关的一系列商业规则。网络公司的商业模式就是指公司向其客户提供服务的商...
  • 对人力资源会计确认问题的探讨 下载全文
  • 人力资源会计是会计学科的一个新分支,本文将探讨。一、人力资源属于企业资产根据《企业会计准则———或有事项》的规定,资产:首先,由过去的交易或事项;其次,能为企业拥有或控制;最后,预期会给企。目前,理论界对人力资源争论的焦点,分析如下:人力资源会计不仅扩充了传统会计的内容,还极,但那是一种在“资本雇用劳动者”观念下。那些创新的职工股、技术股等形式都采用货币资金。随—人力资本者成为企,是企业的所有者,。但。随着直接的实物、货币“用脚投票”的方式转移风险,以,这。而人力资本具有专用性,所谓专用性是指工作,人力资本者就会对该企业产生依赖,希望自己投入。因此,人力资本的专用性。可见,伴随着非人力资本者与企业关系逐步的弱化和间接化,人力资本者与企业关系却在逐步强化和直接化,并使其逐渐成为企业的主要风险承担者。由于风险与收益是成正比的,因而企业的收益分配也会倾向人力资本者。所以,人力资本者不仅有资格成为企业的所有者,同样有资格成为企业风险的真正承担者。二、人力资源不属于无形资产无形资产的确认需满足三个条件:①符合无形资产的定义。无形资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人,或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长...
  • 企业设立重组中的纳税筹划分析 下载全文
  • 随着市场经济的发展、产权制度改革的深化,纳税一、纳税筹划的概念与界定纳税筹划是纳税义务人为了达到避税目的而制定,包括以下四个方面:1.节税筹划。指纳税人在不违背税法精神的前提,充分利用税法中的优惠政策,达到少缴或不缴税的。例如,可在增值税减免税规定、分散优势、转移增、联合优势和优惠政策等方面筹划,达到节税目的。、政策导向性和策略性的特征。2.避税筹划。指纳税人在不触犯税法的前提下,对、投资、经营等活动作出巧妙安排,使。如采用存货计价、折旧计算和筹资选择等方法的,以及利用不同行业、不同地区、不同经营,达到避税目的。避税具有非、策划性、权利性和规范性的特征。3.转嫁筹划。指通过价格的调整变动,将税负转嫁给他人承担。它建立在自由价格波动的基础上,通过纠正价格,前转或后转。涉及的是购买过程的价格再分配和供求弹性,并不影响国家税收收入,其结果只是税负的归宿不同。4.实现涉税零风险。指纳税人账目清晰,纳税申报正确,缴纳税款及时、足额,不会出现关于税收方面的处罚。二、企业设立的纳税筹划1.投资行业的权衡。不同国家、地区的税法会体现出对某些行业的税收倾斜政策,这使得企业设立时投资行业的纳税筹划具有现实意义。国家产业结构优化政...
  • 试析资不抵债子公司的合并处理 下载全文
  • 资不抵债控股子公司是指母公司实际控制的某年(实收资本)、资本公。财政部印发的《合并报表暂行规定》规定:“非持续。”但持续经营的所有者权益为负数的子公司,。本文将对如何合并作如下探讨。一、长期投资损失的核算关于母公司对所有者权益为负数的子公司当年亏国《企业会计准则———投:“属于被投资单位当年发生的净亏损而影,并确认为当期投资损失。投资企业确认被投资企业(如提供担保)以外,一般以投资的账面价值减”。但笔者认为,该规定未能完善地揭示母。此外,基于这种决策,母公司很可能要承任(如举借新债所承担的担保义务)。A公司于1996年1月1日以4000万元购入B,该项投资占B公司有表决权的资本80%,购买日B公司所有者权益的账面价值如下:5000万元,资本公积50万元,盈余公积50万,未分配利润100万元。1996年B公司净亏损70001997年净亏损1000万元(假设A公司除原始,不再对B公司的债务承担责任)。根据资料,A公司应作如下处理:①1996年1月1日投资时:借:长期股权投—B公司(投资成本)4000万元;贷:银行存款000万元。②1996年12月31日,确认应承担的B公司的损:借:投资收益6000万元;贷:长期...
  • 内部交易存货跌价准备的合并抵销 下载全文
  • 在企业编制合并企业资产负债表和合并利润表一、当期内部交易存货跌价准备的抵销处理存货跌价准备是按存货的可变现净值低于其成本,故:个别会计报表计提的存货跌价准备=(内部交易+内部交易存货价值中包括的未实现内-内部交易存货可变现净值(公式一)如果从企业集团的角度来看,这部分未实现内部,多计提了存货跌价准备,减,在合并会计报表时应作抵减处理:合并报表期末应计提的存货跌价准备=内部交易-内部交易存货可变现净值由公式一可得:合并报表期末应计提的存货跌价准备=个别会计报表计提的存货跌价准备-内部交易存货价值中包括的未实现内部销售利润(公式二)如果公式二小于或等于零,则内部交易存货的实际成本小于或等于可变现净值,无须计提跌价准备,在合并会计报表时应将计提的跌价准备全部从管理费用中抵减。抵销分录为借记“存货跌价准备”科目;贷记“管理费用”科目。如果公式二大于零,则内部交易存货的实际成本大于可变现净值,须计提跌价准备,但应扣除内部交易存货价值中包括的未实现内部销售利润。抵销分录为借记“存货跌价准备”科目;贷记“管理费用”科目。为了便于理解,下面分别举例说明:例1:A股份有限公司于2001年1月1日以现金投资取得B公司60%的股权...
  • 谈内部购进商品的合并抵销处理 下载全文
  • 一、我国现行会计处理存在的问题在上期内部购进商品并形成期末存货的情况下,,调整期初未分配利润时贷记“主”科目。其解释为视上期内部购进的存货中笔者认为这一解释有些牵强。一方面,本期编制合,而在母、子公司个别会计报表中未实现内部销售,这样以母、子公司个别会计报表中期初利润为。事实上相邻两个期间的期初和期末是一个时点,,用它来调整一个时点的数额,显然存在逻辑错误。。再者,子公司中未实现利润既影响资产,故对二者都应该调整。然而未分现行连续编制合并会计报表抵销期末存货成本中。即,并通过“主营业务”调整期初未分配利润,期末存货中未实现的利润,而现实中企业根据不同的经济环境和各企业规模、,如个别计价法、先进、后进先出法等。这一会计处理还假定前后两期的毛利率相同,而,企业毛利率都按历史资料统计得出,每年期初;再者,如果某一会计年度中由于市场、技术等因素变动引起毛利率较大的变动,企业就需要及时调整毛利率。二、建议与改进针对上述连续编制合并会计报表时内部购进商品的抵销处理存在的缺陷,笔者建议:①期初未分配利润的调整通过“存货”科目进行;②考虑企业毛利率的变动;③期末存货中包含的未实现利润的抵销数额取决于企业的存货流转假定以及上期...
  • 营运资金持有与融资政策的确定 下载全文
  • 目前,国内的大多数企业都对长期资金的投资和。为此,笔者就营运资金持有政策和融资政一、营运资金持有政策的确定营运资金持有量的高低,影响着企业的风险和收。较高的营运资金持有量,意味着在长期资产和流动,企业拥有的现金、有价证券、应收,风险较小。但由于流动资产的,会使企业的收益率较高,但是较少的现金、有价证,从而造成信用损失,导致原材料。因此,营运资金持有量的确定实际上就是对根据收益和风险之间的同向变动关系,我们通常①宽松的营运资金:营运资金的持有量较高,收益低,风险小;②紧缩:营运资金的持有量较低,收益高,风③适中的营运资金政策:营运资金的持有量既不,流入的现金恰恰满足支付的需要,存货从理论上来讲,适中的营运资金政策比较符合当—企业财富最大化。然而,由,因。在财务管理的实际工作中,我们应当根据自身二、营运资金的融资政策1.对流动资产和流动负债的分析。营运资金融资政策,是营运资金政策的重点与核心。在确定营运资金的融资政策之前,我们先对营运资金的两大要素———流动资产和流动负债作进一步的分析,然后再考虑两者之间的匹配问题。一般说来,按照资产周转时间的长短(即流动性),企业的资产可以划分为两大类:流动资产和长期资产。流动...
  • 试析我国的合并会计报表 下载全文
  • 最近财政部正在对有关合并会计报表的规定进行修改,这无疑是会计界的一件大事。就此,笔者从我国现状出发,结合有关的合并理论,来谈谈对我国合并会计报表未来发展的一些看法。一、对我国当前具体业务规定的评价和建议1.合并范围。《合并会计报表暂行规定》对合并范围作了明确的规定,其要点是:①母公司拥有半数以上权益资本的被投资企业,包括直接拥有、间接拥有和直接与间接合计拥有三种方式;②若不符合以上条件,但存在实际控制的四种情况;③若符合以上条件,但由于子公司即将脱离公司集团或所有者权益为负数及经营管理受限制的也不必纳入合并范围。以上规定存在一些模糊之处,其中最大的问题在于第①条中对加法或乘法原则的采用未予说明。举例来说,如甲公司拥有乙公司70%的股份,而乙公司又拥有丙公司60%的股份,依加法原则,甲公司实际控制丙公司60%的股份,因而丙公司应纳入甲公司的合并范围;而依乘法原则,甲公司实际控制丙公司42%的股份,因而丙公司不纳入甲公司合并报表范围。笔者建议,出于实质控制的考虑,应在新的准则或规定中将加法原则确定下来。2.内部交易抵销。内部交易事项包括内部资产交易和内部债券投资。在内部资产交易方面,我国与母公司理论最大的不同是不...
  • 由无形资产准则引发的几点思考 下载全文
  • 为了规范我国证券市场,财政部颁布了《企业会计准则———无形资产》(以下简称“无形资产准则”),旨在提高会计信息质量,保护中小投资者的利益。下面就有关问题谈谈以下看法。一、稳健性原则的应用总体上看,无形资产准则是参照国际会计准则而制定的,充分体现了稳健性原则,使上市公司利用无形资产来粉饰报表更为困难。首先,无形资产准则着重规范了无形资产的入账时间,即确认原则。无形资产在满足以下两个条件时,才能确认:①该资产产生的经济利益很可能流入企业;②该资产的成本能够可靠地计量。这个确认原则与国际会计准则相同,并且对无形资产的控制权和经济利益流入的可能性作了强调,要求对使用年限等各种影响因素作出稳健的估计。确认原则沿袭了国际会计准则的说法,但从后面的规定来看,这个说法的操作性受到怀疑。无形资产准则强调的第二个问题是无形资产的计量,计量的基本原则是以历史成本入账。这类似于国际会计准则的初始确认的规定。但是我国对于自行研制开发的无形资产只能以申请费、律师费等相关中介费入账,前期的研究开发费用和后续的支出都不得增加无形资产的价值,不承认国际会计准则的后续支出以及确认增值原则,这实际上是抛弃了现在比较流行的“公允价值”概念。一般而言...
  • 刍探股票期权的会计处理 下载全文
  • 股票期权属于酬劳性的“职工认股计划”(SOPE),是指公司赋予其高级管理人员在某一特定期限内,按约定的价格购买本公司一定数量股票的权利。获得授权的员工用较优惠的价格购买公司股票后,或者分红,或者出售股票赚取差价,即可能在一般薪金之外获取额外收益。股票期权将公司高级管理人员的个人经济利益与公司业绩联系在一起,意在激励他们为公司的发展更加努力工作。一、股票期权会计处理的几个问题1.会计确认问题股票期权使被授权的员工有望在一般薪金之外获取一定的额外收益。这种可能的额外收益实质上是公司为享有员工的服务而可能付出的代价,类似于工资费用。然而,员工是否会行权,公司的这种酬劳成本会不会实际发生,却取决于公司股票未来市价的变动情况以及员工的意向。如果授权后,股票的市价下跌,甚至低于“约定价格”,行权对员工来说无利可图,或者被授权员工本身不愿意继续待在公司,那么,股票期权都会实现不了。因此,有人提出:不确认股票期权,只需在备查簿中登记,在行权之时按股票发行处理即可。但是如果不予确认,股票期权对公司财务状况、经营成果的影响,又可能得不到及时、充分的披露。2.会计计量与记录问题如果要确认股票期权,那么紧接着就是如何计量与记录的问题...
  • 浅论企业会计政策选择 下载全文
  • 会计政策选择是企业在会计准则等有关法规的选择范围内,对可供选用的会计原则、方法、程序进行定性、定量的比较分析,从而选定会计政策的过程。本文主要从相关理论的角度对会计政策选择的客观必然性、影响因素和选择空间的控制等问题进行分析。一、从会计准则的性质看企业会计政策选择的客观必然性关于会计准则的性质,目前主要有以下三种具代表性的观点。不同的观点从不同的侧面反映出会计准则给企业会计政策选择留有一定空间的必要性。1.会计准则是一种技术手段。这种观点认为,会计准则是检验实务的标准和未来实务改良的指针,它必须是有序、系统、内在一致,还应能与可观察的客观现实相吻合,不受个人所左右、无偏见。会计准则被视为纯粹的技术,其存在的目的在于使会计实务处理达到科学、合理、内在一致。由于企业会计实务的多样性与复杂性,会计准则要达到其科学、合理、内在一致的目标并不容易。为了使企业会计信息的披露能够从其所处的特定经营环境和经营状况出发,最恰当地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量的情况,会计准则就有必要留有一定的弹性空间,即允许企业在对经济业务事项进行会计处理时在不同的具体原则、多样的会计处理方法之间进行选择。2.会计准则具有“经济后果”。...
  • 债务重组收益会计处理浅见 下载全文
  • 《企业会计准则———债务重组》规定,债务人不能将偿付债务所付代价低于重组债务账面价值的差额作为债务重组收益计入当期损益,而应确认为资本公积。债务重组业务会计处理的这种变化,可以防止企业利用债务重组来粉饰业绩,掩盖矛盾,体现了会计的稳健性原则。但笔者认为,债务重组收益是客观存在的。对债务人来说,无论采用何种债务重组方式,只要偿付债务付出的代价低于重组债务账面价值,债务人就会因债务重组而取得一定数量的收益,即债务重组收益,债务重组收益应作为收益直接或分期计入企业损益。而新准则规定将其确认为资本公积,混淆了收益与资本的界线,存在诸多不妥之处。本文拟就此作以下分析。一、债务重组收益的性质分析1.债务重组收益本质上属于交换资产产生的收益。负债是债务人为获得资产或接受劳务而承担的,需在未来以资产或劳务偿付的债务。负债的偿付必须以交付资产或提供劳务的方式来完成。在正常情况下债务人负有无条件清偿到期债务的义务。债务重组虽然不属于正常的债务清偿,但无论采用何种债务重组方式,债务人最终必须为清偿债务而交付资产或提供劳务。债务重组收益是由于债务人清偿债务付出的代价小于所清偿债务的账面价值而产生的,从本质上说,其属于交换资产而产生的...
  • 我国成本与费用概念研究 下载全文
  • 我国新、旧会计制度对成本、费用的定义有较大的区别。如何合理地理解成本与费用概念,对正确组织会计核算有现实意义。一、我国成本与费用的一般观念长期以来,我国对费用的通行看法是指生产经营过程中发生的各项耗费。1992年颁布的《企业会计准则》第七章“费用”采用了这一定义。而成本往往定义为生产一定种类和数量的产品所发生的耗费。从费用与成本的关系角度看,费用的对象化构成产品成本也就是说发生的耗费是费用,费用分摊到产品或劳务构成产品或劳务的成本。不计入产品成本的费用,如管理费用等,则被称为期间费用或者期间成本。1992年颁布的《企业会计准则》和《企业财务通则》都反映了“费用计入成本”这一观点。对成本、费用的上述定义存在的问题是:①成本和费用所涵盖的内容基本相同,相互之间的差别很少。从概念体系的科学性上讲,用两个概念表示相近的内容不太合理。②在实际应用中,成本、费用之间的转化太频繁,常常是费用转化为成本,成本又转化为费用。如辅助生产车间发生的耗费是费用,这些费用构成辅助生产车间产品的成本;辅助生产车间的产品和劳务被企业内部消耗,又构成管理部门和基本生产车间的费用;基本生产车间将各种费用按照产品归类,又构成产品成本等。③往往...
  • 财务管理理论研究的发展与创新 下载全文
  • 一、财务管理理论研究方法的发展与创新长期以来,财务管理理论研究方法体系不健全,方法的选择与运用不当,是制约我国财务管理理论研究向纵深发展的一大障碍。为了不断开拓和深化财务管理理论,适应财务管理改革和发展的要求,必须变革和转换财务管理理论研究方法,逐步建立起完整、适用的财务管理理论研究方法体系。1.从传统演绎法向可观察、可检验的演绎法发展。传统演绎法的推导程式是:前提命题(假设)———逻辑演绎推理———推导结论———验证———具体问题;可观察、可检验的演绎法的推导程式是:前提命题(假设)———逻辑演绎推理———推导结论———转换为可检验的实践命题———观察、检验———修正、完善推导结论———验证———具体问题。强调传统演绎法向可观察、可检验的演绎法转变的原因在于:现实生活中涌现出许多亟待解决的财务管理问题,它们不仅要求概念上的可定义性,而且要求可操作性、可计量性。而传统的演绎法模式只能满足概念上可定义性的特点,不能满足理论概念可操作性、可计量性的特点。这就使财务管理理论研究停留在定性化的泛泛讨论阶段,无法深入到定量化的可操作阶段,从而影响了财务管理理论的深入发展。为此,就要求研究者在采用演绎法时,根据由初始条件...
  • 解读“负商誉悖论” 下载全文
  • 一、负商誉悖论的提出要理解负商誉,首先就必须理解商誉。商誉一般认为是净资产的获取代价与其公允价值之间的差额。从会计学角度而言,对商誉的理解主要有两种观点:①商誉是人们对企业具有好感的无形价值;②商誉是其未来收益超过不包括商誉在内的投资正常报酬的贴现值。在实务中,商誉就是兼并方支付的价款大于被并方的单项净资产公允价值之和的差额。根据著名的会计学家亨德里克森的观点,如果被并企业可辨认净资产的公允价值之和大于被并企业原股东得到的价款,那么被并企业的原股东就会将净资产单项出售,而不会将企业整体出售。这样,在理论上就不可能存在负商誉。而且如果将商誉作为一项资产,它也不可能是负数,这在逻辑上是很难成立的,但在实际经济生活中负商誉又确实存在着,于是便产生了负商誉悖论。二、负商誉悖论的解读现在人们对负商誉性质的认识及其会计处理存在着较大的争议。本文将从会计准则的不完备性和交易费用的角度去解读这一悖论,以便为实务中对负商誉的确认与计量方法的选择提供一个理论基础。1.会计准则的不完备性与负商誉悖论的解读目前,会计学界普遍把负商誉定义为兼并时取得的净资产的公允价值超过购买成本的差额。在实务中的做法就是在企业合并时,按照会计准则的要...
  • 如何完善企业内部控制制度 下载全文
  • 内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物,是现代企业管理的重要手段。在信息产业已经发达的当今社会,不断完善企业内部控制制度,对于防范舞弊,减少损失,提高资本的再生能力具有积极的意义。本文将就如何完善企业内部控制制度谈以下几点看法。一、必须解决好企业内部控制管理的四大难点一般来说,一项好的内部控制制度应该达到以下标准:其一,控制触角摄入企业经营的各个环节和各个方面,不留下控制死角,也就是说企业的各项经营管理活动均应纳入内部控制范围;其二,事权划分明确具体,具有很强的操作性,也就是说内部控制制度作为一种制度要能真正成为企业管理者的行为规范,操作方便;其三,控制程序规范,过程控制受到特别重视,也就是说内部控制要形成科学的机制,尤其是把对经营管理过程的控制放在突出的地位,通过控制,能防患于未然;其四,具有良好的控制效果,内部控制的功能得到有效发挥。而从目前企业内部控制制度实践操作来看,要达到上述标准,实施有效的内部控制,必须研究和解决以下四个难点:第一、如何把握授权的度。事物变化的一般规律是由量变到质变。在这里“量”上的度起决定作用,当量的变化到了极限时,必然引起质的变化。内部控制制度的度量界定也就成为实践中的一个...
  • 新会计制度下报表内容利弊谈 下载全文
  • 一、会计报表编报期的表述不符合习惯今年1月1日开始执行的《企业会计制度》(以下简称“新会计制度”)将月份和半年度报告均称为中期报告。会计报表的编报期分为中期报告和年度报告。笔者认为,月报、中期报告和年报的表述与时期划分一致,才更直观且易于接受。按习惯中期指会计期间的正中间,将一年一分为二即上半年和下半年,上半年结束就是一年的正中间。资产负债表、利润表和应交增值税明细表都是月份报表,将1~11月份的报表统称为中期报告不符合我们长期形成的习惯。二、各项资产减值准备通过资产负债表附表“资产减值准备明细表”单独反映有利有弊新会计制度要求企业对可能发生损失的资产计提减值准备,并明确提出企业必须计提八项准备。除固定资产减值准备在资产负债表中直接列示外,其余七项减值准备都作为相关项目的抵减因素被扣除后,在资产负债表中直接列示各相关项目的净额,即这七项减值准备及其相应项目的原始成本在资产负债表中均不反映,而集中在“资产减值准备明细表”一张表中反映。这样便于详细了解企业本年度各项资产减值准备的计提数、转回数及年末余额,同时可以减少资产负债表中资产的行次。但是这样处理有以下三点不利:1.资产负债表上资产按扣除减值准备后的净额反映...
  • 评新会计制度中的分部报告 下载全文
  • 新颁布的《企业会计制度》(以下简称“新制度”)在充分参照国际惯例的基础上,对分部报告的编制原则与方法作了较详细的规定。本文拟通过新制度与原准则制度以及国际相关惯例的比较,来阐述新制度中分部报告所具有的拓新性及尚存有的一些缺陷。一、新制度中分部报告的拓新性(一)拓宽了分部的划分标准,并将主要报告与次要报告的概念引入准则1.我国证监会于1997年12月17日发布的《公开发行股票公司信息披露的内容与格式准则》第二号《年度报告的内容与格式》(以下简称“准则二号”)对分部信息的划分只要求披露分行业信息,不要求披露地区分部信息。《股份有限公司会计制度》中虽然界定了地区分部的定义,却将其表述为公司所在省、自治区、直辖市,这一规定明显太过狭隘和不合理。而对主要报告和次要报告两个概念,上述两项规定中都没有涉及。2.分部的划分,世界各国普遍采取的是产业(产品和服务)和地区分布标准。1997年发布的《国际会计准则》第14号文件以下简称为“IAS14”)对产业分布的定义是:一个企业可区分的组成部分,该组成部分提供单项产品(或劳务)或者一组相关的产品(或劳务),并且承担着不同于其他产业分部所承担的风险和收益;对地区分部的定义是:一个...
  • 小议以前年度损益调整 下载全文
  • 一、关于“以前年度损益调整”的账务处理按照行业会计制度规定,如果企业需要调增(减)以前年度利润,借(贷)记有关科目;贷(借)记“以前年度损益调整”科目。期末时,将“以前年度损益调整”科目的余额转入“本年利润”科目。按照《企业会计制度》规定,如果企业需要调增(减)以前年度利润,也是借(贷)记有关科目;贷(借)记“以前年度损益调整”科目。相应调增(减)所得税,借(贷)记“以前年度损益调整”科目;贷(借)记“应交税金———应交所得税”科目。经过上述调整后,将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配———未分配利润”科目。上述两种账务处理都通过“以前年度损益调整”科目进行核算,但笔者认为,后一种账务处理更为合理。因为前一种账务处理的实质是将以前年度损益的调整事项用来调整本年利润,而后一种账务处理的实质是将以前年度损益的调整事项用来调整年初未分配利润,能避免本年利润受到前期事项的影响。二、关于“以前年度损益调整”的报表列示按照行业会计制度规定,“以前年度损益调整”作为损益表项目单独列示,在损益表中“利润总额”项目之前设置“加:以前年度损益调整”项目,反映企业因调整以前年度损益事项而调整的本年利润额,但不用调整本年度...
  • 递延资产会计处理之我见 下载全文
  • 一、递延资产不符合资产的属性递延资产指其本身没有交换价值,不可转让,一经发生就已消耗,但能为企业创造未来经济收益并能从未来的会计期间抵补的各项支出。该定义强调了递延资产是对特定主体而言的,没有流通性,是一项已发生的费用,产生的效益体现在以后的会计期间,必须用未来收入补偿,是一项待摊销的费用。《企业会计制度》规定,资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源,该资源预期会给企业带来经济效益。可见资产必须具有三项属性:①有可能提供未来经济效益;②为企业所有或控制;③必须是过去的交易或事项确定的结果。从递延资产的定义分析,虽然它完全符合第③项属性,是由过去的交易或事项形成的确定的结果,但它所带来的未来经济效益具有很大的不确定性,不完全符合第①项属性;并且递延资产“一经发生就已消耗”,是一项“沉没成本”,而不会像其他的资产那样能够被企业“拥有或控制”,完全不符合第②项属性,所以,从定义的角度出发,递延资产不该列示为资产项目。再者,分析新的《企业会计制度》,不难看出资产负债表在资产项目的列示上有了很大的改动。尤其是“待摊费用”、“长期待摊费用”和“递延税项”三个项目。由于在资产项目下除了这三个项目外都是按照谨慎...
  • 无形资产价值评估倍率法简介 下载全文
  • 一、倍率法及其应用公式倍率法是一种国外应用较多的无形资产评估方法,由英国老牌商标评估机构“InterbrandGroup”经多年实践探索得出。该机构每年评估“可口可乐”、“万宝路”等世界最有价值的商标,采用的就是这种方法。其基本公式如下:无形资产评估价值=无形资产历史加权平均收益×倍率。1.无形资产历史加权平均收益的确定。采用企业会计账簿中反映或整理出的无形资产历史收益,并对该历史收益进行加权平均处理,作为无形资产收益的基础。采用历史收益,是为了避免对无形资产未来收益预测带来的误差。一般选取评估基准日前三年的资料进行分析,得到该三年的收益值,按“1、2、3”权重(评估日前三年为1,前二年为2,前一年为3)作加权平均处理,最后算出无形资产的历史加权平均收益。权重的选取,体现了收益的发展趋势。2.倍率的确定。具体分两个步骤:①建立无形资产(主要是商标)评分体系,由资产评估专家进行打分。如“InterbrandGroup”无形资产实力评分体系考虑了以下评价因素:无形资产的领导力、无形资产的稳定性、无形资产的市场环境、无形资产的国际性、无形资产的发展趋势、无形资产的持续投资、无形资产的法律支持,其最高得分(权重%)分...
  • 会计委派制的六大弊端(孙芳城 孔庆林)
    谈公司紧缩技术在上市公司中的运用(李国秀)
    关于无形资产核算的若干建议(龚惠萍)
    年度资产负债表中货币资金项目的填列浅见(申屠新飞)
    企业购买的会计软件如何入账(王守国)
    对以前年度损益调整科目核算的改进(李清蓉)
    应交增值税科目设置的建议(丁时勇)
    浅谈施工企业营业税的账务处理(雷震)
    经营性损益理念小议(杨利明)
    企业内部资金短借长占的原因与对策(温文青)
    管理责任内容综述(郑石桥 乔东)
    试论审计理论基础(王立娟)
    ERP系统:会计电算化的发展趋势(吴炎太 薛恒新)
    企业会计制度新世纪变革——外币业务会计(张榆 吴联生)
    关于网络时代的财务会计假设(余玉苗 何晓东)
    评价网络公司应注意的问题(耿玮 胡景涛)
    对人力资源会计确认问题的探讨(钱珏)
    企业设立重组中的纳税筹划分析(屠建清)
    试析资不抵债子公司的合并处理(林雄伟)
    内部交易存货跌价准备的合并抵销(李新生)
    谈内部购进商品的合并抵销处理(朱雪艳 钟士宇)
    营运资金持有与融资政策的确定(阴留军)
    试析我国的合并会计报表(雷静)
    由无形资产准则引发的几点思考(朱光龙)
    刍探股票期权的会计处理(曹玉珊)
    浅论企业会计政策选择(蒋艳霞)
    债务重组收益会计处理浅见(严真红)
    我国成本与费用概念研究(焦跃华)
    财务管理理论研究的发展与创新(陈兴述)
    解读“负商誉悖论”(李远鹏)
    如何完善企业内部控制制度(潘经民)
    新会计制度下报表内容利弊谈(曾月明 夏广良)
    评新会计制度中的分部报告(钟淳)
    小议以前年度损益调整(马天义)
    递延资产会计处理之我见(赵刚)
    无形资产价值评估倍率法简介(王敏燕)
    《财会月刊》封面

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