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  • 安然破产案引发的审计信用危机 下载全文
  • 2001年底,曾在世界500强中排位第七,连续六年被《福布斯》杂志誉为“最具创新精神”的全球第一大能源公司--安然公司,突然申请破产,顿晨其股价从最高的每股90美元跌至不足1美元,股票总市值从最高时的700亿美元跌至不足2亿美元。这件美国有史以来的最大破产案,将使美国,欧洲及亚洲的债权银行损失50多亿美元,使持有安然股票的共同基金及退休金者损失数十亿美元,同时也会危及华盛顿的政治家们,危及民主,共和两党政治天平的平衡。作为世界五大会计师事务所9以下简称“五大)之一的安达信因未揭露出安然公司财务报表存在的和舞弊问题而招致各界指责,安达信的信雀、“五大”的信用备受各界质疑,于是安然破产案引发了一场严重的审计信用危机。
  • 论电子商务引发的与收入相关的会计问题 下载全文
  • 随着电子商务的兴起,企业与企业之间的交易方式发生了变化。诸如交易手段依赖电子货币网络及有效的金融服务,达到完全的非货币化;对交易者的诚信度及交易安全实现的控制有了质的变化。由此产生了一系列诸如企业网上收入如何界定,收入实现如何确定以及收入与费用如何配比等根本性的会计问题,笔者拟对这些问题加以探讨。
  • 价值工程在寿命周期成本控制中的应用 下载全文
  • 价值工程,又称功能成本分析,就是以最低总成本,为可靠地实现产品或作业的必要功能所进行的,着重于功能分析的有组织的活动。其中以思想有:(1)从市场评价产品的价值角度出发,强调以最低的成本生产出最大的产品价值;(2)在降低成本的手段中,重点是功能分析,而不是在制造程度或操作方法上打转转;(3)探讨成本理,要通过价值分析找出“多余品质”和“不要的成本”,并将其剔除。价值工程是一种管理技术,又是一种思想方法,在我国的推广运用虽已有近二十年的时间,但所反映出来的思想却是常用常新的,特别是在产品寿命周期成本的优化控制方面的应用显得尤为突出。
  • 有关收益质量的探讨 下载全文
  • 当前,我国证券业迅速发展,个人投资者急剧增加,对企业财务信息的需求也在迅速增长,加之企业财务信息失真给社会造成的负面影响,使人们对财务信息质量的要求越来越高。收益信息是财务信息的一个重要组成部分,但到目前为止,理论界对收益质量的含义及内容等基本问题尚未取得一致的看法,本文就此作如下探讨。
  • 企业投资中心业绩评价研究 下载全文
  • 投资中心是指对投资负责的责任中心,其特点是既要对成本,收入和利润负责,又要对投资的效果负责。投资中心在责任中心中处于最高层次,它具有最大的决策权,也承担最大的责任。投资中心是分权管理的最突出表现,它一般是独立的法人。众所周知,各投资中心共同使用的资产必须划分清楚;共同发生的成本也应按适当的标准进行分配;各投资中心之间相互调剂使用的现金,存货,固定资产等,均应实行有偿使用。只有这样,才能符合责任会计的要求,正确评价和考核各投资中心的经济效益。
  • 浅谈公司内部财务监督体系的构建 下载全文
  • 内部财务监督体系是公司治理结构的重要组成部分,它通过一系列的制度安排,对企业各个委托代理层次上的财务活动进行约束和监督。可以说,一个完善瓣公司治理结构有利于内部财务监督体系发挥有效的作用。但在目前,我国公司治理结构存在不少问题,从而影响了内部财务监督机制的有效运行。笔者试以上市公司为例,针对公司治理结构存在的缺陷作以下分析。
  • 试析现代物流管理对企业理财的影响 下载全文
  • 进入20世纪90年代,物流管理作为一个新兴的事业形态和管理,基世界各国得到了高速的发展,引进了企业界和理论界的关注。现代物流管理对企业理财方式的影响更是具有震撼性。
  • 主体论:合并会计报表理论的最佳选择 下载全文
  • 探索合并会计报表理论,推动合并实务的发展,解决合并过程中出现的问题,是当代会计所面临的重大挑战。合并会计报表理论目前已形成了所有者论,主体论和母公司论的三足鼎立。任何理论的创立都必须有一定的概念依据,合并理论的建立必须体现“控制”这一经济实质。本文就以“控制”作为确定合并范围的基本依据对三种合并理论进行分析比较,提出主体论最适宜成为合并报表编制方法的理论依据。
  • 中小企业融资策略浅探 下载全文
  • 现代财务管理理论认为,企业财务管理的目标是实现企业价值最大化,而经过证明,企业资金成本达到最低的时候,企业价值就达到最大,其基本公式是:企业总价值=预期息税前盈余+加权平均资金成本。这是一个重大的发现。在此以前,公司的财务管理者把大部分精力放在企业的投资决策上,他们认为只有投资项目能够赚取利润时,企业总体价值才能增加。现在,融资活动与企业财务管理目标发生了直接的联系--只要实现筹资成本最小化,就可以实现企业价值的最大化。这直接导致了在现代企业财务管理中融资决策与投资决策在思维上的分离。
  • 对我国会计法律问题的思考 下载全文
  • 现行法规中重视行政及刑事的处罚,轻视民事处罚。我国的经济体制原从计划经济中脱胎而来,现有的法规还是体现了较多的计划经济色彩,即往往比较重视行政及刑事的法律处罚,而轻视民事法律关系的调节,例如,在《证券法》中,用了很大篇幅描述提供虚假会计信息应承担的行政责任及刑事责任,仅在第62,69,161,202以及207条中,简单地提及提供虚假会计信息的责任人应承担赔偿民事责任,至于什么是虚假会计信息,如何认定虚假会计信息,至于什么是虚假会计信息,如何认定虚假会计信息,如何处理这一民事责任,几乎没有涉及,这就给具体的司法判决带来了很大的不确定性。即使在《会计法》中也是只字不提会计问题中的民事责任问题。类似的问题,也反映在《公司法》,《合同法》等其他有关的经济法规中。
  • 对投资准则中若干具体问题的辨析 下载全文
  • 《企业会计准则--投资》(以下简称“准则”)较好地反映了我国企业中的投资关系,对于规范我国会计实务操作中的投资业务发挥了重大的作用。然而,其中仍有些具体问题,具体会计处理需待明确。本文对以下三个问题提出一些看法。
  • 浅探非货币性交易现金流量的披露 下载全文
  • 《企业会计制度》规范了非货币性交易的资产计量,损益确认,但却未规范非货币性交易现金流量的披露。鉴于不涉及补价的非货币性交易对现金流量披露的影响相对简单,本文仅探讨涉及补价的非货币性交易现金流量的披露问题。为了论述的方便,本文把涉及补价的非线性交易按照交易资产的的性质分为同类非货币性交易和非同类非货币性交易两大类。
  • 关于投资准则的几点疑问 下载全文
  • 现行的《企业会计准则--投资》(以下简称:投资准则”)对于规范会计信息披露,推动证券市场的发展具有重要意义。但是,笔者认为投资准则中,还存在一些欠缺以及不合理之处,主要表现在以下关于成本法与权益法相互转换的处理方面。
  • 浅谈合并会计报表中所得税的会计处理 下载全文
  • 目前,我国及大多数发达国家普遍采用损益表债务法进行所得税会计处理,即将时间性差异对未来所得税费用的影响予以调整。在采用应付税款法下,按照当期计算的秘得税费用等于当期应交的所得税,因而在编制合并会计报表时,可以不考虑所得税问题的会计处理。但是在纳税影响会计法下,当母公司或子公司发生内部交易时,其所产生的内部收益对于整个集团而言并未实现,但内部交易中受益方已将其作为应纳税所得额的组成部分计提出了所得税,并反映在各自的会计报表之中。一般而言,这种整个集团公司未实现的内部收益导致了其会计利润少于应纳税所得额,应视为一种可抵减时间性差异,可在未来从所得中予以扣除。显然,当母,子公司或子公司之间内部交易频繁或金额较大(如集团内部未实现的总收益达到整个集团总利润的10%及以上)可能导致内部未实现收益金额较大时,在编制合并会计报表时应当考虑所得税问题了。为此,笔者建议设置“合并递延税款”会计科目,从而与“所得税”和“递延税款”科目区别开来,更明晰清楚地反映企业的会计信息。
  • 现代企业理财新思考 下载全文
  • 随着市场经济的不断深入,发展,企业间的竞争也更趋激烈,与此同时,市场经济为企业的生存和发展提供了越来越广阔的空间,也给企业在理财方面提出了新的挑战和思考。
  • 略谈内部控制的几个观念误区 下载全文
  • 近年来,内部控制成为会计界的一个热点问题,许多学者对如何完善我国企业内部控制进行了较为广泛和深入的研究。但是,无论是在会计界还是企业,人们对内部控制都还存在一些错误的或不全面的认识。还不利建立适合我国国情的内部控制体系,也会阻碍内部控制目标的实现。
  • 对无形资产准则的一点质疑 下载全文
  • 《企业会计准则-无形资产》(以下简称“列形资产准则”)第10条规定:“投资者投入的无形资产,应以投资各方确认的价值作为入账价值;但企业为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产,应以该无形资产在投资方面的账而价值作为入账价值。”分析以上规定的后半句话,无形资产准则制定者的初衰可能是为了防止设立股份有限公司时,发起人(或者说大股东)串通资产评估人员,通过虚增无形资产,漫天要价,损害中小投资者的利益。但这只堵住了一种漏洞,其他漏洞依然存在,下面举例说明。
  • 刍探我国合并会计报表的不足及改进 下载全文
  • 为了促进我国现代企业的发展,财政部在1995年2月根据《企业会计准则》制定并颁布了《合并会计报表暂行规定》(以下简称《暂行规定》),用于规范企业集团合并会计报表的编制。随着我国会计制度向国际惯例靠拢,集团公司国际化,以及会计人员素质的提高,按《暂行规定》编制的合并会计报表已经滞后于经济的发展。具体表现为:
  • 视同销售货物会计与税务处理分析 下载全文
  • 自从1994年税制改革以来,不论是会计准则还是《企业会计制度》,都是没有将视同销售货物的会计处理和税务处理内容单独加以规范。在实务中,视同销售货物可以归纳为以下几种情况;(1)将货物交付他人代销或销售代销货物;(2)设有两个以上机构并实行统一核心算的纳税人,将货物从一个机构移送到异地其他机构用于销售;(3)产品或外购货物对外用于投资,损赠,分配股利;(4)产品对内用于在建工程或职工福利。本文只讨论分析后两种情况。值得注意的是,外购货物对内用于在建工程或职工福利,不属于视同销售行为,而属于外购货物用于非应税项目,其进项税额不得从当期销售项税额中抵扣,如果已计入进项税额进行抵扣,应将其按成本的17%或135进行进项税额转出。
  • 未确认融资费用分摊率的确定 下载全文
  • 《企业会计准则--租凭》对融资租凭业务的承租人会计处理规定如下:在租凭开始日,承租人通常应当将租凭开始日租凭资产原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为租入资产的入账价值,将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值,并将两者的差额记为未确认融资费用。但是如何该项租赁资产占企业资产总额的比例不大,承租人在租凭开始日可按最低租赁付款额记录租入资产和长期应付款。未确认融资费用应当在租赁期内各个期间进行分摊。承租人可以采用实际利率法分摊未确认融资费用,采用此法的关键是未确认融资费用的分摊率的确定。
  • 对中期财务报告准则的几点认识 下载全文
  • 财政部于2001年11月发布于《企业会计准则--中期财务报告》(以下简称“中期财务报告准则”)。本文拟对此准则作以下分析,以期对读者有所启示。
  • 试析会计风险与审计风险之异同 下载全文
  • 在会计活动和审计活动之中,无时无刻不面临着风险。随着社会经济的发展和经济生活的日益复杂化,会计风险与审计风险的影响与日俱增。研究它们的关系,以正确地区分会计责任和审计责任,尽可能地防范,规避风险,更好地保护财会,审计人员的利益,是必须重视的课题。本文拟就两者之间的关系以下探讨。
  • 初步审计策略探析 下载全文
  • 初步审计策略是指,注册会计在审计计划阶段对某个或某组重要认定的审计方法所作的初步判断,即根据审计计划所确定的审计范围,选择能够达到审计目的而应当实施的最有效的基本思路和组织方式,例如,根据对被审计单位基本情况的了解,内部控制制度和审计风险的初步评价,决定是否进行符合性测试;决定实质性测试是否进行抽查;根据重要性原则,决定子公司和联属公司的审计方式是采用重点审计还是采用一般审计审阅会计报表;是否实施预审等等。
  • 《企业会计制度》中“八项准备”之比较 下载全文
  • 为了满足会计核算上谨慎性的要求,并且使资产的计量比较宏观,2001年《企业会计制度》在原有的坏账准备,短期投资跌价准备,存货跌,傻三值准备四项准备和基础上新增了固定资产,在建工程,委托贷款和无形资产资产项目的减值准备。笔者通过比较归纳,找出了其会计处理中的共同点以及差异,现表达如下:
  • 日美成本管理比较及启示 下载全文
  • 在标准成本管理,责任成本管理等旧成本管理模式日益暴露出不适应现代生产发展的弊端时,当代西方成本管理界各种新的管理思想逐渐兴起。其中形成了两种具有完善的理论体系且在实践中广泛运用的新的成本管理模式--日本的成本企划和欧美的作业成本法。
  • 会计政策变更准则的中外比较 下载全文
  • 为了进一步规范企业会计政策变更的会计核算和相关信息的披露,提高会计信息的相关性和可靠性,财政部在2001年发布了新[会计准则--会计政策,会计估计变更和会计差错更正》(以下简称:我国准则”)。其中对会计政策变更的规定,与国际会计准则第8号会计政策变更的规定已比较接近,但与美国会计原则委员会的第20、22号意见书中的有关规定还有一些差异。
  • 查补增值税的账务处理及纳税申报 下载全文
  • 随着增值税税收征管体制的不断完善,纳税人在自查或税务稽查时,会涉及查补增值税的事项。笔者在实际工作中体会到关于这方面的账务处理有待规范,完善。
  • 企业应收账款管理浅见 下载全文
  • 企业“应收账款”的周转速度将直接影响企业的生产经营。当前,许多企业“应收账款”的增长幅度大于收入的增长幅度,降低了企业资金的利用效果,影响了企业的资产质量,加大了企业的经营风险。
  • 谈市场营销费用的会计处理 下载全文
  • 营销费用是企业实施营销管理与实践活动而发生的各种费用,依照现行会计制度的规定,营销费用应全部作为收益性支出在费用发生当期记入“营业费用”科目,以期间费用的方式从当期收入中得到补偿。笔者认为,这种处理方法不妥,违背了划分收益性支出与资本性支出原则和配比原则。
  • 人力资源性质之我 下载全文
  • 人力资源作为资产核算主要是因为人力是有价值的经济资源,人加入企业可以通过劳动合同关系为企业所控制(不完全),并能给企业带来经济利益的流入。同时,人力资源中劳动者已实现部分是可以用货币来加以计量的。企业计量时要注意以下问题:(1)人力资源计量是对此人的脑力,体力已经或将要为该企业创造的价值用货币计量。也就是对该人力资源在企业取得,开发,使用及管理过程中所发生的支出以及其对企业创造的收益或将要获得的收益所进行的确认和计量。(2)人力资源确认后,其价值会因管理水平,个人努力,科技进步,教育培养等原因出现增值,减值变动,会计核算也须相应变动。
  • 也谈企业接受非现金资产损赠的核算 下载全文
  • 《财会月刊》2001年第20期刊登了曾纪澍的《浅析企业接受非现金资产损赠的核算》一文(以下简称“曾文”0,对于现行会计制度接受损赠的固定资产和无形资产的核算提出了异议,曾文认为,如果接受损赠的固定资产和无形资产中途不予处置,应在资产价值摊销完毕时,按原确诊的入账价值计算应交所得税,借记“资本公积-接受损赠非现金资产准备”科目;贷记“应交税金”科目。同时,借记“资本公积-接受损赠非现金资产准备”科目;贷记“资本公积-其他资本公积”科目。如果接受损赠的固定资产和无形资产中途出售或转让,除按一般的固定资产出售和无形资产转让进行核算外,不 按原接受损赠时的入账价值计算应交所得税,分录同上。但笔者认为。这产核算不符合权责发生制原则和配比原则,而应采用下述方法核算。
  • 安然破产案引发的审计信用危机(王光远)
    论电子商务引发的与收入相关的会计问题(崔文娟)
    价值工程在寿命周期成本控制中的应用(赵湘莲 李世聪)
    有关收益质量的探讨(俞华 李秉成)
    企业投资中心业绩评价研究(刘启亮 张庆昌)
    浅谈公司内部财务监督体系的构建(王瑛)
    试析现代物流管理对企业理财的影响(林江辉)
    主体论:合并会计报表理论的最佳选择(周山清)
    中小企业融资策略浅探(易琮)
    对我国会计法律问题的思考(管亚梅)
    对投资准则中若干具体问题的辨析(卢丽娟)
    浅探非货币性交易现金流量的披露(钞天虎)
    关于投资准则的几点疑问(柳庆森 岳瑞科)
    浅谈合并会计报表中所得税的会计处理(陈贤 陈恒)
    现代企业理财新思考(朱华全 刘蓉)
    略谈内部控制的几个观念误区(李明辉)
    对无形资产准则的一点质疑(陈少勇)
    刍探我国合并会计报表的不足及改进(周萍华)
    视同销售货物会计与税务处理分析(王素荣)
    未确认融资费用分摊率的确定(黄丽英)
    对中期财务报告准则的几点认识(宁敏 阚晓西)
    试析会计风险与审计风险之异同
    初步审计策略探析(朱艳)
    《企业会计制度》中“八项准备”之比较(裴旺)
    日美成本管理比较及启示(周骏 邓鹏)
    会计政策变更准则的中外比较(吴江涛 肖松华)
    查补增值税的账务处理及纳税申报(黄红华)
    企业应收账款管理浅见(熊斌)
    谈市场营销费用的会计处理(曾繁 英)
    人力资源性质之我(冯志平)
    也谈企业接受非现金资产损赠的核算(吕焱)
    《财会月刊》封面

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