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  • 公允价值计量研究 免费阅读 下载全文
  • 美国财务会计准则委员会(FASB)在第5号财务会计概念公告(SFAC5)(1984)《企业财务报表的确认和计量》中列举了五种计量属性,即历史成本、重置成本、现时市价、可变现净值、现值。后四种属性均属于与历史成本相对应的现时成本(现时价值)的表现形式。现时市价是企业取得资产(或承担负债)的原始交易时日的交易价格,是对所取得的资产(或所承担的负债)的初始计量。
  • 论会计的程序公正 免费阅读 下载全文
  • 社会正义和公平是人类的永恒追求。会计公平侧重利益的分配,会计公正则侧重价值的评价。因为公正是构成社会正义和公平的基础,故笔者在此用会计公正而不用会计公平。目前,我国会计界对以会计造假为代表的会计不公问题及其造成的后果已经有所分析,本文对此不再讨论。笔者拟以会计的程序公正为视角,在阐述程序公正理念的基础上,着重对实体会计和程序会计作些探讨。
  • 会计学科的国际协调 免费阅读 下载全文
  • 近年来,国、内外关于会计制度的国际协调问题讨论得比较多,争议也比较大,而会计学科的国际协调与会计制度的国际协调是相互联系的。前者包括会计准则和企业会计制度等,后者则是指会计教育、会计学科体系建设和具体的课程设置问题。可见,会计制度的国际协调是会计学科的国际协调的客观基础,而会计学科的国际协调是会计制度的国际协调的必然反映。
  • 风险投资企业财务报告目标的确立与实现 免费阅读 下载全文
  • 风险投资又称风险资本,是指投资者出资协助具有专门科技知识和战略眼光、而没有自有资金的创业者进行创业,并承担创业失败风险的投资行为。风险投资者通过筹建风险投资企业,招募专业经理人从事投资机会评估并协助被投资企业的经营与管理,以促进早日实现投资收益,降低整体投资风险。作为风险投资的组织者和管理者,风险投资企业是投资者与高科技企业的联结点。
  • 中国资本投资的资本成本 免费阅读 下载全文
  • 随着加入世界贸易组织以及市场化进程的推进,我国的资本市场规模将日益扩大,今后很可能成为公司主要筹资渠道。然而目前,政府仍是许多公司的主要所有者。这类公司大多采用政府借款成本作为新投资的应得收益率或基准率。本文就我国公司采用单一的、低风险的基准率进行资本预算的基本推理作以下分析。
  • 我国政府会计的现状和问题分析 免费阅读 下载全文
  • 20世纪80年代以来,西方社会出现了一场新公共管理运动,要求重新定位政府角色,建立追求效率、视公众为客户、有事业心有预见性的政府。这促使我国应对政府的公共受托责任重新予以思考。受托责任在公共领域的扩展体现为行政上的公共责任和会计上的受托责任相互融合。公共责任是受托管理国家的统治集团及其成员代表国家利益履行自己职责的义务。完整的受托责任应包括管好、用好财产的责任和说明怎样管理、使用的责任两方面。
  • 会计制度变迁的利益冲突与协调 免费阅读 下载全文
  • 本文所说的会计制度是指广义的会计制度,即规范会计行为的一系列法规、准则和制度的总称,包括会计法、会计准则和会计制度。我国会计制度的改革是一个渐进的过程,在这个过程中,由于多元的利益主体、分化的市场、产权改革的滞后与法制的不健全,加之利益冲突调整措施的时滞性使得既得利益十分刚性。而利益冲突的最终解决依赖于制度的变迁,为缓解当前会计改革引起的利益冲突,必须进行全面的、深层的、持久的改革。
  • 谈注册会计师行业行政监管制度的创新 免费阅读 下载全文
  • 财政部《关于进一步加强注册会计师行业管理的意见》(以下简称《意见》)将原委托中国注册会计师协会行使的行政监管职权予以收回,由财政部有关职能机构行使,注册会计师协会履行行业自律性管理职能。根据新的行业管理体制,财政部门按照《注册会计师法》的规定,加强对注册会计师、会计师事务所、注册会计师协会的监督、指导,履行审批会计师事务所设立、审批注册会计师执业准则和规则、对违法的会计师事务所和注册会计师实施行政处罚等行政职能。
  • 盈余预告行为之政策探析 免费阅读 下载全文
  • 盈余预告指的是上市公司管理人员在定期财务报告正式对外公布之前,自愿向公众披露本公司报告期盈余暂定数。一般而言,盈余预告有两种形式。第一种形式是:在定期财务报告的报告期结束之前,上市公司管理当局基于一定的假设条件,预先将公司预计盈余信息向公众披露。第二种形式是:在报告期结束之后、定期报告正式公告之前,公司在会计期间内的经营成果已经成为既成事实,只是精确的数据并不知晓,公司管理当局预先向公众披露盈余信息。
  • 事业单位财务管理目标浅探 免费阅读 下载全文
  • 事业单位财务管理目标是指事业单位从事财务管理活动所期望达到的目的,它决定着事业单位财务管理的基本方向,同时也受制于事业单位目标。
  • 会计考试制度亟待改进 免费阅读 下载全文
  • 我国的会计考试,包括注册会计师执业资格考试、会计专业技术资格考试和会计从业资格考试。同一行业,如此名目繁多的考试,既让局外人觉得眼花缭乱,也使业内人士感到无所适从。
  • 对住房公积金贷款计提风险准备金的一点看法 免费阅读 下载全文
  • 住房公积金呆账贷款是指无法收回或收回可能性极小的职工用以购建、翻建、大修私有住房的逾期贷款。此种逾期贷款也称呆账贷款。根据财政部《关于住房公积金财务管理补充规定的通知》(简称《补充规定》),职工住房公积金贷款风险准备金的最低比例有两种:一种是按不低于住房公积金增值收益的60%核定,另一种是按不低于住房公积金贷款余额的1%核定。
  • 对农村推行会计委派制的设想 免费阅读 下载全文
  • 实行会计委派制是财政体制改革的一项重要举措。在农村推行会计委派制对于提高单位财务监管力度、整顿规范乡(镇)财务行为都起到了积极的作用。然而,会计委派制在农村的实际推广中还存在着许多困难,本文就实际了解到的情况谈一点个人看法。
  • 增值税会计存在的问题及改进构想 免费阅读 下载全文
  • 一、增值税会计制度设计问题:1.现行的增值税税制本身的问题。我国目前实行的是生产型增值税,在征收范围、征收依据及税额确定等方面还不是非常完善,很多规定与增值税理论并不相符,而且很多具体项目的征收范围及税率设置不稳定,增加了增值税会计核算的复杂性。
  • 对纳税影响会计法的探讨 免费阅读 下载全文
  • 纳税影响会计法,是指企业确认时间性差异对所得税的影响金额,按照当期应交所得税和时间性差异对所得税影响金额的合计,确认为当期所得税费用的方法。其中,时间性差异是指由于税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。
  • 谈售后租回形成经营租赁的会计处理 免费阅读 下载全文
  • 售后租回交易,作为一种特殊形式的租赁业务,是指卖主(承租人)将一项自制或外购的资产出售后,又将该资产部分或全部从买主(出租人)处租回。通过售后租回交易,资产的原所有者(卖主/承租人)在保留对资产的占有权、使用权、控制权的前提下,将资产出售,获得全部现金,而租金则在租赁期内分期支付,实现融资目的。
  • 企业资本结构安排的税务筹划 免费阅读 下载全文
  • 资本结构安排的税务筹划是指纳税人在遵守税法的前提下,运用纳税人的权利,根据税法相关的硬性规定和弹性空间,对企业的资本结构所进行的旨在减轻税负、有利于财务目标实现的谋划。
  • 对成本法下投资收益计量公式的探讨 免费阅读 下载全文
  • 《企业会计准则——投资》(以下简称《投资准则》)规定:在成本法下,企业确认的长期股权投资收益,仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的分配额,所获得的被投资单位宣告分派的利润或现金股利额超过上述数额的部分,作为初始投资成本的收回,冲减投资的账面价值。虽然这一规定有利于增强会计信息的相关性,但笔者认为,《投资准则》所规定的在成本法下,长期股权投资企业核算的“投资年度或其以后年度应确认的投资收益金额”、“应冲减初始投资成本的金额”之计量公式,存在如下不足之处:
  • 浅探应收债权融资的会计处理 免费阅读 下载全文
  • 2003年5月,财政部颁布了《关于企业与银行等金融机构之间从事应收债权融资等有关业务会计处理的暂行规定》(以下简称《规定》)。《规定》进一步规范了企业与银行等金融机构之间的融资业务的会计处理,但是这项规定只对应收债权的融资方(出售或抵押应收债权的企业)的会计处理进行了规范,而对银行等金融机构的会计处理却未提及。此外,就企业而言,《规定》的会计处理也有一些值得商榷的地方。
  • 股票期权成本的会计处理方法探析 免费阅读 下载全文
  • 股票期权计划是公司授予员工的一种在未来以约定价格购买的一定数量股票的权利。自1952年美国Pfizer公司推出第一个经理股票期权计划后,到20世纪90年代股票期权计划得到了广泛的应用和推广。如标准普尔500指数公司高层管理人员被授予股票期权的比例,由1992年的82%提高到1998年的97%;1999年美国薪酬最高的50位CEO的平均股权收益占总薪酬的比例高达94.92%。然而2001年安然公司破产引发了人们对股票期权的诘难,曾经将股票期权计划视为公司文化的微软等公司,也在近期宣布取消股票期权计划。
  • 浅谈联合分配法 免费阅读 下载全文
  • 随着企业管理现代化水平的不断提高,制造费用在制造成本中所占的比重呈逐年上升趋势,其所包含的明细项目也向多样化方向发展。而我国现行的制造费用分配方法主要有直接材料成本比例法、直接人工成本比例法、直接人工工时比例法及机器工时比例法等。
  • 行政事业单位“非转经”管理存在的问题及对策 免费阅读 下载全文
  • 一些行政事业单位为安置富余人员,利用国家拨付的非经营性资产从事生产经营活动,产生了非经营性资产转为经营性资产(以下简称“非转经”)的现象。这种“非转经”现象的出现,对于减轻财政负担、促进机构改革与职能转变起到了一定的作用。但因为在法规、制度上还缺乏对“非转经”的严格规范与管理,“非转经”的负面影响也日益明显。
  • 浅议注册会计师民事责任的理论基础 免费阅读 下载全文
  • 近几年来,我国无论是在法律界、会计界,还是在这两个学界之间,对注册会计师的民事责任问题都展开了全方位的探讨,但主要是在一些特别法规(如《会计法》、《公司法》或《证券法》)中进行界定,而较少进行系统的、综合的研究。本文拟介绍注册会计师承担民事责任的几种代表性的理论,并提出其对我国的一些启示。
  • 现行独立审计模式的缺陷与重构 免费阅读 下载全文
  • 随着股份制的发展,公司股权越来越分散,审计采取直接委托已经不现实了。间接委托模式是股份制发展到一定阶段的必然产物。但是,在间接委托模式下,由于现行的一些制度设计不合理,导致委托关系更加复杂,削弱了审计制度的效率。
  • 谈审计报告日期的确定 免费阅读 下载全文
  • 2003年4月11日,财政部发布了修订后的《独立审计具体准则第7号——审计报告》(以下简称“新准则”)。新准则第十五条规定:审计报告日期是指注册会计师完成审计工作的日期,审计报告日期不应早于被审计单位管理当局签署会计报表的日期。对于审计报告日期而言,新准则删掉了原准则中的“审计报告日期是指注册会计师完成外勤审计工作的日期”中的“外勤”两个字。
  • 《内部审计具体准则第2号——审计通知书》释义 免费阅读 下载全文
  • 制定《内部审计具体准则第2号——审计通知书》的意义:本准则对内部审计通知书的编制与发送进行规范。内部审计通知书是内部审计人员在实施内部审计之前知会被审计单位的媒介。被审计单位事先根据内部审计通知书作好准备,可以减少内部审计人员的现场工作时间,提高审计效率。内部审计通知书的编制与发送是内部审计活动的一个必要的组成部分。内部审计通知书的发送可以视为内部审计现场工作的开始。
  • 资本结构的治理效应分析 免费阅读 下载全文
  • 资本结构对企业治理结构的影响通常也称为资本结构的治理效应,是指企业通过对资本结构中债务融资和股权融资的选择,从而对企业治理效率产生的影响。资本结构是指债务融资与股权融资的比例。本文特对债务融资与股权融资的治理效应作些探讨。
  • 财务治理与财务管理之异同 免费阅读 下载全文
  • 财务治理的起源:公司治理源于公司所有权与经营权的分离以及由此产生的代理关系问题。在公司治理中,治理的主体通常是股东、董事会和以CEO为代表的管理层。按照公司治理主体在公司治理中地位和作用的不同,公司治理结构经历了由管理层中心主义到股东会中心主义再到董事会中心主义三个发展阶段。以管理层为中心的公司治理结构获得了效率,却丢掉了公平。
  • 应付税款法和纳税影响会计法之比较 免费阅读 下载全文
  • 应付税款法和纳税影响会计法下会计信息的相关性分析:会计信息的相关性是指,会计信息具有的与决策有关、改变决策的能力。美国财务会计准则委员会认为,一项会计信息是否具有相关性,主要由三个因素决定,即预测价值、反馈价值和及时性。如果一项会计信息能帮助决策者根据过去和现在的事项预测未来的事项,则该信息具有预测价值。
  • 研发费用逐利性研究 免费阅读 下载全文
  • 企业的科技创新能力是其核心竞争力的主要来源之一。为了提高科技创新能力,越来越多的企业建立起自己的研究与开发(以下简称“研发”)机构,加大了对科技的投入,企业的研发费用占企业支出的比重不断增大,对企业现时业绩和未来业绩都产生了很大的影响。研发活动从广义上说是一种投资行为,因此,对研发活动的投入,具有资本追逐利润的本质,从预算到使用,研发费用都必须服从于企业追逐利润的总体目标。本文试图从分析研发活动的特殊性出发,对研发费用的逐利性做以下探讨。
  • 内部会计控制方法的软件集成 免费阅读 下载全文
  • 内部会计控制方法是指,为保证内部会计控制有效执行的一系列措施和方法。合理、良好的内部会计控制方法,既可以有效地防止企业会计信息失真、降低各种风险,又能很好地发挥会计信息系统的监督、管理职能。财政部颁布的《内部会计控制规范——基本规范(试行)》明确指出:“内部会计控制的方法主要包括:不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。”本文将对如何将手工环境下成熟、有效的内部会计控制方法、思想集成到软件功能中,从而更好地发挥其作用进行探讨。
  • 浅谈事业单位以材料对外投资的账务处理 免费阅读 下载全文
  • 关于事业单位以材料对外投资的账务处理,全国会计专业技术资格考试用书《中级会计实务(一)》是这样表述的:事业单位向其他单位投出材料,按合同协议确定的价值和应交的增值税额,借记“对外投资”科目,按材料账面价值,贷记“材料”科目,按应交的增值税额,贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目,按合同协议确定的价值扣除材料账面价值的差额,借记或贷记“事业基金——投资基金”科目。
  • 有关在建工程核算的两个问题 免费阅读 下载全文
  • 关于已计提减值准备的在建工程完工后转为固定资产核算的问题:按《企业会计制度》的规定,企业在建工程在未完工时发生减值,应提取在建工程减值准备。但对工程完工后在建工程减值准备的处理则没有规定。在实务中,一般有两种处理方法:①以历史成本作为计价基础,以在建工程账面余额作为固定资产账面余额,同时,在建工程减值准备相应转为固定资产减值准备。会计分录为:借:固定资产;贷:在建工程。同时,借:在建工程减值准备;贷:固定资产减值准备。
  • 小议普适性财务观念 免费阅读 下载全文
  • 财务观念存在普遍共有性。同为财务人员,无论是财务总监还是出纳人员,必然有其从事财务活动所共有的财务价值观,我们称之为普适性财务观念。其具体可分为以下五类。
  • 现金折扣净价法管见 免费阅读 下载全文
  • 现金折扣是企业为鼓励客户在规定的期限内付款而向其提供的债务扣除。现金折扣的核算方法主要有两种:现金折扣总价法和现金折扣净价法。我国税法要求对现金折扣采用总价法核算。现金折扣总价法有其利,也有其弊。本文对此不作讨论,仅就现金折扣净价法发表点浅见。
  • 跨国经营企业财务报告及信息披露规范浅见 免费阅读 下载全文
  • 跨国经营企业财务报告及信息披露规范属于国际会计研究的范畴。目前,国际会计标准中还没有专门针对跨国经营企业会计核算、财务报告和信息披露问题的系统的规范。需要强调的是,跨国经营企业财务报告及信息披露规范与国际会计标准化完全是两回事。即使各个国家的非跨国经营企业会计标准都实现了统一,跨国经营企业仍然有其特殊的财务报告和信息披露问题需要解决。更不用说在国际性的会计准则近期被全面接受的可能性很小的情况下,研究制定跨国经营企业财务报告及信息披露规范是多么必要了。
  • 浅析会计透明度 免费阅读 下载全文
  • 巴塞尔委员会在1998年发布的《增强银行透明度》中,将透明度定义为:公开披露可靠与及时的信息,有助于信息使用者准确评价一家银行的财务状况和业绩、经营活动、风险分布及风险管理实务。根据该定义,会计透明度就意味着从一个企业公开披露的会计信息中,信息使用者能了解企业真实的财务状况、经营成果及风险程度等。但披露本身并不必然导致透明。
  • 战略管理会计特征浅析 免费阅读 下载全文
  • 随着企业面临的全球性竞争日益激烈、经济环境日趋复杂,战略管理会计应运而生。战略管理会计是企业战略管理与传统管理会计相结合的产物。正因为管理由传统的仅注重内部管理,发展到现代的既重视内部又重视外部的战略管理,管理所需要的信息范围必须扩展。传统管理会计向战略管理会计方向的发展成为必然。
  • 2003年会计专业初级技术资格考试——会计实务试题 免费阅读 下载全文
  • 2003年会计专业中级技术资格考试——经济法基础试题 免费阅读 下载全文
  • 2003年会计专业中级技术资格考试——会计实务(一)试题 免费阅读 下载全文
  • 2003年会计专业中级技术资格考试——财务管理试题 免费阅读 下载全文
  • 财政部 国家税务总局财会[2003]29号文件:执行《企业会计制度》和相关会计准则有关问题解答(三) 免费阅读 下载全文
  • 公允价值计量研究(常勋)
    论会计的程序公正
    会计学科的国际协调(樊行健)
    风险投资企业财务报告目标的确立与实现(苏艳霞)
    中国资本投资的资本成本
    我国政府会计的现状和问题分析
    会计制度变迁的利益冲突与协调(贝洪俊)
    谈注册会计师行业行政监管制度的创新(姚刚)
    盈余预告行为之政策探析(林江辉)
    事业单位财务管理目标浅探(章新蓉)
    会计考试制度亟待改进(周学庆)
    对住房公积金贷款计提风险准备金的一点看法(张滟)
    对农村推行会计委派制的设想(魏凌君)
    增值税会计存在的问题及改进构想(刘开崧)
    对纳税影响会计法的探讨(袁太芳)
    谈售后租回形成经营租赁的会计处理(许松涛 陈霞)
    企业资本结构安排的税务筹划(凌立波)
    对成本法下投资收益计量公式的探讨(徐铁祥)
    浅探应收债权融资的会计处理(黄丽娟)
    股票期权成本的会计处理方法探析(刘国买 何瑞)
    浅谈联合分配法(曹雄彬)
    行政事业单位“非转经”管理存在的问题及对策
    浅议注册会计师民事责任的理论基础(余劲松 梁红英)
    现行独立审计模式的缺陷与重构(张文斌 黄一鸣)
    谈审计报告日期的确定(管劲松)
    《内部审计具体准则第2号——审计通知书》释义(杨宏图)
    资本结构的治理效应分析(袁卫秋)
    财务治理与财务管理之异同(卢太平 刘敏)
    应付税款法和纳税影响会计法之比较(寇姝)
    研发费用逐利性研究
    内部会计控制方法的软件集成(王松 李芳)
    浅谈事业单位以材料对外投资的账务处理(蔡智)
    有关在建工程核算的两个问题(孙文军)
    小议普适性财务观念
    现金折扣净价法管见(国凤兰 刘庆志)
    跨国经营企业财务报告及信息披露规范浅见(王竹泉)
    浅析会计透明度(翟娟娟)
    战略管理会计特征浅析(马建国)
    2003年会计专业初级技术资格考试——会计实务试题
    2003年会计专业中级技术资格考试——经济法基础试题
    2003年会计专业中级技术资格考试——会计实务(一)试题
    2003年会计专业中级技术资格考试——财务管理试题
    财政部 国家税务总局财会[2003]29号文件:执行《企业会计制度》和相关会计准则有关问题解答(三)
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