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  • 试论现代会计的核算对象 免费阅读 下载全文
  • 会计核算对象是会计理论中最基础的问题之一。这个问题不弄清楚,会计中的一些基本概念和方法就难以得到解释。奇怪的是,会计核算对象在西方会计理论中备受冷落,甚至没有“会计对象”一词。在我国的会计基本理论研究中,会计对象问题一直是备受重视的,但争议颇多,至今尚无定论。
  • 关于现金流量若干问题的思考 免费阅读 下载全文
  • 近年来,随着一系列财务丑闻的曝光,人们对会计利润的可靠性产生了越来越多的疑问,现金流量信息得到了越来越多的重视。在研究现金流量与财务管理的关系问题上,很多学者主张以现金流量作为企业财务管理的核心。他们主要从分析现金流量与企业各种财务管理活动的关系中得出结论。笔者注意到,这些论述虽然有一定的说服力,但是研究的出发点仍然是企业的各种财务管理活动,
  • 价值增值动因:财务、会计、审计共同的逻辑起点 免费阅读 下载全文
  • 以前人们大多把财务、会计、审计视作独立的学科,而没有或甚至很少将三者作为一个整体来进行研究,也没有认识到三者的协同作用。本文拟就三者共同研究的逻辑起点作以下探讨,以期对财务、会计、审计的整合有所帮助,最大限度地发挥三者的协同作用。
  • 企业财权安排的经济学解释 免费阅读 下载全文
  • 企业财权是企业所有权的核心内容,如何合理地安排企业财权是企业治理结构所要解决的关键性问题,它直接关系到企业的决策效率和持续发展。从20世纪90年代开始,使“股东利益至上”理论受到强烈挑战的“利益相关者”理论为企业解决这一问题提供了一种新的分析思路和方法。
  • 企业财务主体的经济学分析——兼评“动态的财务主体观” 免费阅读 下载全文
  • 近年来,在财务主体理论研究中出现了一种新的研究思路,即从企业所有权安排出发,提出企业财务主体应为企业的利益关系人,如所有者、经营者、债权人等,不同意将企业本身作为财务主体的传统观点。新观点中,一类是李心合等提出的泛财务主体观,将企业的利益相关者都界定为财务主体;另一类认为财务主体只能在企业的人力资本与非人力资本所有者之间相机界定,杨君伟的《动态的财务主体观》就反映了这一思想。笔者赞同这一研究思路,但对其研究结论持有异议。限于篇幅,这里主要评析“动态的财务主体观”。
  • 企业财务分析与业绩评价的关系浅谈 免费阅读 下载全文
  • 对于企业财务分析与业绩评价的关系,学术界鲜有专门探讨。各种财务分析论,都在不同程度上将业绩评价纳入了财务分析的范畴;而在涉及业绩评价与财务分析的关系时,有些学者很自然地又将财务分析纳入业绩评价的范畴。笔者认为,企业财务分析与业绩评价是两个不同的概念,两者有着明显的区别。理顺两者的关系,有利于加强对企业财务分析与业绩评价的理论和实务研究,使其发挥各自不同的作用。
  • 环境污染的计量方法探析 免费阅读 下载全文
  • 环境损失计量是企业根据环境污染状态进行环境损失的实物量化与货币化,并对货币化的环境损失按照会计的要求进行确认与记录的过程。
  • 应收账款证券化刍议 免费阅读 下载全文
  • 多年以来,我国上市公司的应收账款持续维持在高位,导致公司资金严重不足,增大了经营成本。为此,人们正积极寻找一种既能充分发挥应收账款的促销作用,又能控制和降低应收账款成本的管理办法。应收账款证券化便是重要尝试,本文就此作如下探讨。
  • 谈事项法与会计信息披露 免费阅读 下载全文
  • 事项法是由乔治·索特(Gorge.S)于1966年提出的,它作为一种会计理论研究方法,是相对于现行的会计理论研究的价值法提出的,是对价值法的否定。现行财务会计采用的价值法也称为“使用者需要法”,它认为应当从使用者需要的角度出发来提供最适宜的经济事项信息,价值法下的会计就是收集加工、提供信息。而事项法认为会计应提供与各种决策模型相关的原始经济事项信息,由使用者从中选择感兴趣的信息输入自己的决策模型。
  • 关于加强法务会计工作的探讨 免费阅读 下载全文
  • 随着我国市场经济的逐步建立和法制体系的逐步完善,在经济高速增长的同时,法律案件中经济案例的比重日益上升,法务会计在处理经济纠纷中的作用日趋显现。但是法务会计在我国还是一个新生事物,法务会计人才十分短缺,相关的法律体系尚未建立。这就要求我们尽快从发展法务会计的基础工作入手,逐步发挥法务会计在发展社会主义市场经济中的保障和支持作用。
  • 会计职业道德问题研究 免费阅读 下载全文
  • 自“银广夏”东窗事发后,人们空前关注会计行业的诚信问题。会计界更是把有关会计道德问题的研究提升到前所未有的高度,有关著述不断问世,数量颇丰。但是,就会计职业道德研究的一些基本问题而言,笔者认为有必要做出进一步的探讨。
  • 浅谈外币折算时态法的运用 免费阅读 下载全文
  • 外币报表折算方法经过几次演变,发展成为目前时态法和现行汇率法并存的局面。其中,时态法一度成为具有统治地位的外币报表折算方法。
  • 对所得税会计中计算公式的研究 免费阅读 下载全文
  • 所得税会计问题是会计理论和实务中的难点,尤其是采用纳税影响会计法核算所得税,不仅需要分析永久性差异和时间性差异对应交所得税和所得税费用分别具有什么不同影响,还要判断永久性差异、时间性差异和递延税款的性质,以确定在运算中是加还是减。笔者总结出了计算时间性差异和永久性差异、应税所得和会计收益、应交所得税和所得税费用的三组公式,
  • 刍探超额亏损在合并报表中的会计处理 免费阅读 下载全文
  • 根据《合并会计报表暂行规定》,在所有者权益为负数的子公司非持续经营的情况下,由于母公司采用权益法核算,对该子公司长期股权投资账面价值已降到零,不再承担子公司的债务等责任,因此没有必要将其纳入合并范围。但是,资不抵债的子公司有可能只是遇到暂时的财务困难,可以通过债务重组等方式,渡过难关,并不用破产清算;该子公司也有可能是母公司重要的原料供应商、经销商或配套厂家,虽持续亏损,但母公司会尽其所能维持其持续经营。
  • 浅析关联方之间出售资产的会计处理 免费阅读 下载全文
  • 财政部财会字[2001]64号文件《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》(以下简称《64号文》)的颁布,对规范关联方交易起到了重要作用,基本上制止了上市公司依靠年终突击和报表重组创造利润的情况。但在实施过程中,有些上市公司总是想方设法规避《64号文》的规定,通过一些关联方交易或不是实质性重组的交易获取不正常的利润。在此,笔者结合在执业过程中发现的问题,指出《64号文》的不足之处,并提出改进建议。
  • 增值税核算账户设置管见 免费阅读 下载全文
  • 明晰性原则要求企业的会计核算和编制的财务会计报告清晰明了,便于理解和利用。我国现行“应交增值税”核算账户的设置严重违背了这一原则。在增值税核算的“应交增值税”明细科目中,除了销项税额、进项税额、进项税额转出、减免税款四个专栏外,如下五个专栏在核算中均有问题。
  • 借款费用准则存在的问题及修订建议 免费阅读 下载全文
  • 《企业会计准则——借款费用》(以下简称《借款费用准则》)的颁布、实施,对进一步规范借款费用的确认、计量和报告,提高会计信息的相关性和可靠性,完善我国会计准则体系,推动我国市场经济的发展,起到了积极的作用。但其中也存在一些问题,下面对此进行探讨。
  • 关于审计假设若干问题的探讨 免费阅读 下载全文
  • 审计作为社会经济发展到一定阶段的产物,它的产生和发展必有其基本前提与约束条件,但这些基本前提与约束条件并不一定就是审计假设,审计假设与前提不尽相同。在目前审计理论体系的研究领域,存在着对审计假设与前提不加区分的现象,审计假设没有上升到应有的理论高度。
  • 深化审计收费研究 促进审计质量提高 免费阅读 下载全文
  • 我国审计市场历史短暂,对审计收费的理论研究和实践探索还有待深入,笔者试对此问题作些探讨。
  • 战略成本管理探微 免费阅读 下载全文
  • 对于什么是战略成本管理,不同学者的解释略有不同:在桑克和维加·哥维达列杰所著《战略成本管理——取得竞争优势的新工具》一书中的描述为:战略成本管理是企业获得竞争优势的一种新工具,是在战略管理的一个或多个阶段对成本信息的管理性运用,主要包括三个方面的内容,即价值链分析、战略定位分析和成本动因分析。书中还强调了引人价值链概念、利润差异分析和非财务指标业绩评价的重要性。
  • 全面收益理论:一种全新的收益观 免费阅读 下载全文
  • 会计学中的收益概念正面临诸多挑战。在这一背景下,全面收益理论作为一种全新的收益理论正日益为人们所接受。基于此理论而编制的全面收益表,被西方发达国家作为“第四张报表”展现在人们面前。本文拟探讨全面收益理论的起源、发展历程,提出改进我国企业业绩报告的建议。
  • 收入确认的国际动向及我国的策略 免费阅读 下载全文
  • 随着会计准则国际化进程的加快,美国财务会计准则委员会(FASB)已和国际会计准则委员会(IASB)通力合作,并在多个项目上达成会计准则的趋同。收入确认问题作为会汁准则趋同的中心问题,受到各国会计准则制定机构的重视,就我国而言,在市场经济条件下,追求利润最大化已成为企业经营的一项重要目标。收入作为利润构成的一项重要因素,受到企业以及其他相关方的重视。本文就FASB和IASB在收入确认中存在的问题及其未来的发展方向作以下分析。
  • 会计人生的标点符号 免费阅读 下载全文
  • 复核、审核、记账、盘点、结账,然后编制会计报表,撰写分析报告。如今的会计已从核算、监督、反映,与时俱进地升华到全方位地参与企业的经营管理。会计工作者的人生轨迹宛若标点符号,如珍珠般地串起,若隐若现,牵动着人们的心扉。
  • 《内部审计具体准则第3号——审计证据》释义 免费阅读 下载全文
  • 本准则共分四章十六条。第一章“总则”(第一条至第三条),说明制定本准则的目的、审计证据的定义以及本准则的适用范围。第二章“一般原则”(第四条至第七条),说明审计证据的类型、标准、复核要求以及内部审计人员取证时应考虑的基本因素。第三章“审计证据的获取与处理”(第八条至第十四条),说明审计证据的获取方法、处理以及评价审计证据的工作。第四章“附则”(第十五条至第十六条),说明本准则的解释权及生效日。
  • 浅谈股权投资差额摊销的合并报表会计处理 免费阅读 下载全文
  • 《企业会计准则——投资》规定:长期股权投资采用权益法核算时,投资企业的初始投资成本与应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额,作为股权投资差额,按一定期限平均摊销,计入损益。在母公司编制合并报表时,母公司对子公司的长期股权投资与应享有的子公司所有者权益之差在合并价差中反映。随着母公司对股权投资差额的摊销,反映在合并报表上的合并价差会不断减少。
  • 商誉会计之我见 免费阅读 下载全文
  • 在企业购并过程中,当收购企业的买价超出被收购企业净资产公允价值时,其超过的部分一般被认为是被收购企业的商誉。一般情况下,企业购并的主要目的有:①快速进入某一行业;②获取规模效益;③获得被收购企业的无形资产;④分享被收购企业的商誉。由此可见,收购企业之所以愿意支付比被收购企业净资产公允价值更高的价格,并不是因为被收购企业有较高的信誉,而是因为收购企业本身的需要。
  • 对建造合同准则中两个问题的管见 免费阅读 下载全文
  • 《企业会计准则——建造合同》(以下简称《建造合同准则》)在具体执行过程中,各施工企业的相关处理在该准则未明确规定的方面存在差异。本文就此进行探讨,以求准确地把握《建造合同准则》的实质。
  • 公允价值在非货币性交易准则中的运用 免费阅读 下载全文
  • 公允价值是国际会计界公认的价值概念,在会计学理论与实践中已得到广泛运用。而我国从开始制定的《企业会计准则——非货币性交易》(简称“旧准则”)到2001年财政部修订的《企业会计准则——非货币性交易》(简称“新准则”),却先后出现了两种截然不同的对待公允价值的态度。旧准则提倡运用公允价值来计量换入的非货币性资产的价值,但是,很快发现公允价值在我国目前的宏观环境下很难得到应用,并且容易造成证券市场的混乱。
  • 小议担保内部控制 免费阅读 下载全文
  • 担保,是指法律规定或者当事人约定的保证合同履行,保障债权人利益实现的法律措施。担保业务是企业的一项或有负债,它关系到企业的资金运转和生死存亡。建立健全的担保业务的内部控制制度,是规范担保行为、降低担保风险的有效途径,而在各控制关键点建立一套相互牵制、相互稽查、相互监督的内部控制体系,是企业内部控制制度的中心环节,其根本目的在于规范担保行为、防范担保风险、促进企业资金良性循环。本文就担保业务的防范措施及各控制关键点的内部控制进行探讨。
  • 中小企业选择会计软件应注意的问题 免费阅读 下载全文
  • 每个会计软件都有自己的特点,因此在选择会计软件时,应充分关注会计软件与企业之间的契合点。本文将对中小企业在选择会计软件过程中应注意的问题进行探讨。
  • 也谈企业对外捐赠范围的规定 免费阅读 下载全文
  • 《财会月刊》2003年第9期刊登了胡大勇、彭利星同志的《谈企业对外捐赠财务管理的新规定》一文(以下简称“胡文”)。胡文认为,财政部发布的《关于加强企业对外捐赠财务管理的通知》中规定“不得用于对外捐赠”的财产范围值得斟酌,并详细阐明了理由。笔者认为,胡文的观点有些偏颇,现浅析如下:
  • 2003年全国会计专业中级技术资格考试——会计实务(二)试题 免费阅读 下载全文
  • 2003年全国会计专业中级技术资格考试——经济法试题 免费阅读 下载全文
  • 2003年全国会计专业初级技术资格考试——经济法基础试题参考答案 免费阅读 下载全文
  • 2003年会计专业初级技术资格考试——会计实务试题参考答案 免费阅读 下载全文
  • 2003年全国会计专业中级技术资格考试——会计实务(一)试题参考答案 免费阅读 下载全文
  • 2003年全国会计专业中级技术资格考试——财务管理试题多参考答案 免费阅读 下载全文
  • 财政部 国家税务总局财会[2003]29号文件——执行《企业会计制度》有关问题解答(二) 免费阅读 下载全文
  • 财政部 财会[2003]31号文件——工业企业执行《企业会计制度》有关问题衔接规定 免费阅读 下载全文
  • 部分法规索引 免费阅读 下载全文
  • 试论现代会计的核算对象(陶丘山)
    关于现金流量若干问题的思考(李广子)
    价值增值动因:财务、会计、审计共同的逻辑起点(刘成立)
    企业财权安排的经济学解释(张兆国 黄永波)
    企业财务主体的经济学分析——兼评“动态的财务主体观”(白华)
    企业财务分析与业绩评价的关系浅谈(刘红兵)
    环境污染的计量方法探析(陈煦江 郭婷)
    应收账款证券化刍议
    谈事项法与会计信息披露(关宏伟)
    关于加强法务会计工作的探讨(刘益平 仇冬芳)
    会计职业道德问题研究
    浅谈外币折算时态法的运用(邓丽君)
    对所得税会计中计算公式的研究(钟骏华)
    刍探超额亏损在合并报表中的会计处理(张俊 张鲲)
    浅析关联方之间出售资产的会计处理
    增值税核算账户设置管见(刘承焕 李军)
    借款费用准则存在的问题及修订建议(左举红 欧阳斌)
    关于审计假设若干问题的探讨(于洪洁 孔玉生)
    深化审计收费研究 促进审计质量提高
    战略成本管理探微(刘毅军 冯磊)
    全面收益理论:一种全新的收益观(裘宗舜 张思群)
    收入确认的国际动向及我国的策略(彭莉)
    会计人生的标点符号(倪忠森)
    《内部审计具体准则第3号——审计证据》释义(严晖)
    浅谈股权投资差额摊销的合并报表会计处理(陈峰 朱华东)
    商誉会计之我见(张建强)
    对建造合同准则中两个问题的管见(罗莉)
    公允价值在非货币性交易准则中的运用(刘晓丽)
    小议担保内部控制(王荣华)
    中小企业选择会计软件应注意的问题(张敏)
    也谈企业对外捐赠范围的规定(刘承智)
    2003年全国会计专业中级技术资格考试——会计实务(二)试题
    2003年全国会计专业中级技术资格考试——经济法试题
    2003年全国会计专业初级技术资格考试——经济法基础试题参考答案
    2003年会计专业初级技术资格考试——会计实务试题参考答案
    2003年全国会计专业中级技术资格考试——会计实务(一)试题参考答案
    2003年全国会计专业中级技术资格考试——财务管理试题多参考答案
    财政部 国家税务总局财会[2003]29号文件——执行《企业会计制度》有关问题解答(二)
    财政部 财会[2003]31号文件——工业企业执行《企业会计制度》有关问题衔接规定
    部分法规索引
    《财会月刊》封面

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