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  • 审计判断研究:问题的提出、研究方法和未来方向(一) 免费阅读 下载全文
  • 审计学中的判断和决策研究(Judgement and Decision Making,简称JDM研究)是心理学研究分支“行为决策理论”的一部分。这种理论研究个体和小群体的判断和决策,以了解其如何做出以及如何改进判断和决策。JDM研究是研究审计学和审计人员的最为普遍的方法(Gibbins和Swieringa,1995),它采用受控试验环境,可使研究人员剔除许多干扰因素,通过控制潜在的影响变量推断因果关系,测试现实中尚未存在的条件的影响。
  • 革新复式记账原理正确处理价值与使用价值矛盾 免费阅读 下载全文
  • 1940年,我在大学一年级学“簿记原理”时,弄不清为什么要根据“资产=负债+资本”这一会计等式说明借贷原理,为什么资产增加记借方、减少记贷方,而负债与资本增加记贷方、减少记借方,只好死记硬背。
  • 会计信息外部性特征及其内部化探讨 免费阅读 下载全文
  • 会计信息是一种公共物品,具有外部性特征。为消除其存在的有利或不利影响,我们可以通过产权规则对外部性特征进行部分内部化。本文在现有论点的基础上对会计信息外部性及其内部化过程作以下探讨。
  • 论实证会计理论和研究方法 免费阅读 下载全文
  • 在当今中国会计界,实证会计研究已引起越来越多的注意。本文拟对实证会计研究的含义进行简要阐释,并对其发展作一简单描述。
  • 权益估值与会计功能关系新探 免费阅读 下载全文
  • 自20世纪90年代以来,应用会计信息估计股东价值的研究逐渐成为会计研究的热门话题。在当今复杂的经济条件下,对公司会计信息有没有价值、有多大价值、价值功能如何体现等问题的研究,对于公司价值分析及当前会计披露模式的改进都具有重要的意义。本文将从价值估计角度进行剖析。
  • 谈会计信息产品属性与管理模式 免费阅读 下载全文
  • 当生产资料所有者即为生产经营者时.会计主要是组织内部的事情,是为生产经营者服务的。会计信息既可以是数量信息,也可以是价值信息。会计信息属于自产自用.无需对外公布,也无需别人过问。这种所有者与经营者主体一致下的生产者自用的会计信息,具有经济学上私人物品的“排他性”持性,本文称之为“私人物品”。
  • 企业并购行为的成本收益分析 免费阅读 下载全文
  • 企业并购是一种进行成本收益比较后用一组新契约代替旧契约的投资行为。本文试图用成本收益法对企业并购行为进行经济学分析,以寻求我国企业并购的决策依据和成功与否的判断标准。
  • 从财务会计理论框架审视研究开发支出会计 免费阅读 下载全文
  • 随着知识经济时代的到来,无形资产在企业资产中所占的比重越来越大,无形资产会计问题愈来愈受到会计理论与实务界的关注。企业自身的研究与开发(R&D)活动是形成无形资产的一个重要途径。R&D会计的核心问题是,R&D支出是资本化还是费用化。本文尝试从财务会计理论框架层面对R&D会计进行审视,从会计目标、会计环境、会计信息质量、会计信息使用者与会计原则等五个方面进行以下探讨。
  • 注册会计师行业监管模式选择研究 免费阅读 下载全文
  • 当前,对注册会计师行业监管模式的研究还一直局限于政府监管和行业自律的二元框架中。笔者认为,这种“政府——市场”式的二元框架只会将对注册会计师行业监管的研究引入歧途。本文将引入经济法学中的“社会中间层理论”对会计师事务所的性质作一详细分析,从而建立注册会计师行业监管模式的理论基础。
  • 企业财务制度调整管见 免费阅读 下载全文
  • 一个合适的或均衡的财务制度都是相对于一定的时期、一定的经济环境而言。随着时间和经济环境的变化,原来的制度均衡状态将被打破,财务制度变得不适应新环境的要求,就成了不均衡的制度。由于财务制度不均衡,便产生了潜在利益(外部利润),此时进行财务制度调整,用新的将潜在利益内部化的财务制度代替旧的财务制度就会重新达到财
  • 我与注册会计师考试 免费阅读 下载全文
  • 瑟瑟寒风中,我送走了2003年的注册会计师考试。回顾三年来的考试历程,仿佛梦了一场,现实和虚幻充斥着我的头脑,我不断地追问自己:美梦何时才能成真?
  • 关于股权投资差额核算的几点思考 免费阅读 下载全文
  • 《企业会计准则——投资》规定,权益法核算的初始投资成本与应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额确认为股权投资差额,并在合理年限内对其摊销。其意图是:初始投资成本高于应享有
  • 公司价值评估方法及其应用 免费阅读 下载全文
  • 公司价值评估是一种综合性的资产评估,是对公司整体经济价值进行判断、估计的过程。在现代公司的财务活动中,公司价值评估日益显现其重要的地位。本文在此对主要评估方法及其应用作一评介。
  • 企业财务管理中弹性原则的应用 免费阅读 下载全文
  • 市场经济体制具有内在的适应变化的功能.这种功能是通过市场信号的引导来实现的。市场信号包括价格、利率、汇率、证券指数等。由于供求处于不断变化之中.价格、利率、汇率和证券指数等也在不断变化着。正是通过这种变动.从而引导企业的生产经营和财务活动,以实现市场供求平衡。企业只有适应这种变动或自觉遵从这种引导,生产经营和财务
  • 试析委托代销商品的税务及会计问题 免费阅读 下载全文
  • 委托代销商品历来是商品销售的重要方式之一。这种销售方式既可以减少委托方的商品积压以加速资金周转,又可以减少受托方的商品资金占用以降低商品经营风险。关于委托代销商品业务的会计处理方法目前已有定论,但该项业务中的税务处理问题,笔者认为有值得进一步讨论的必要.在此提出以供参考。
  • 资产负债表日后调整事项及会计差错更正涉及的现金流量表编制问题 免费阅读 下载全文
  • 资产负债表日后调整事项如果涉及损益或其会计处理涉及现金流量表补充资料“净利润”有关调节项目的所属科目,则这类调整事项不仅涉及对资产负债表日已编制的现金流量表补充资料的调整,还将涉及调整事项处理当年的现金流量表补充资料的编制。如对《企业会计准则——资产负债表日后事项》指南中例1甲企业补提坏账准备31900元这一资产负债
  • 资产评估基准日至调账日会计处理浅见 免费阅读 下载全文
  • 按照《企业会计准则——基本准则》和《企业会计制度》的规定.投资者投入股份有限公司的资产应该以协商确定的价值作为入账价值.因此新没股份有限公司的发起人可在资产评估结果基础上协商确定投入股份有限公司资产的价值.并据以折为股份。如果发起人以资产方式投入企业,则以发起方式设立的首次公开发行股票(IPO)公司可以依据资产评估结
  • 财务报表保险制度——提高审计独立性的新思路 免费阅读 下载全文
  • 安然和世通公司等财务舞弊以及与此相关的一系列审计失败丑闻曝光后,注册会计师审计的灵魂——独立性问题成了议论的焦点。为了提高注册会计师审计的独立性,各种改革建议纷纷提出,如限制注册会计师提供非审计服务、审计合伙人定期轮换制度等,但对于这些措施的有效性仍然存在广泛的争议。
  • 企业管理审计的难点与对策 免费阅读 下载全文
  • 管理审计是内部审计发展的趋势,是内部审计发展的较高层次。我国企业内部审计,虽然仍以财务收支为主要内容和以合规性、真实性等为主要目标,但是许多企业已经开始了管理审计尝试,表现为:
  • 财务报表比率分析框架 免费阅读 下载全文
  • 财务报表是一个完整的报告体系,综合反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量。它包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。其中,资产负债表汇总了公司在某一时点的资产、负债和所有者权益,利润表汇总了公司在某段时期的收入和费用。管理层为了评价公司的财务状况和经营成果,借助的最常用的工具就是财务比率。
  • 对若干财务会计问题的澄清与探讨(二) 免费阅读 下载全文
  • [案例]王小姐负责JK公司的资产核算业务,该公司2004年3月份发生如下与资产相关的业务:
  • 《内部审计具体准则第5号——内部控制审计》释义 免费阅读 下载全文
  • 《准则》是对内部审计人员审查与评价被审计单位的内部控制活动的规范。《准则》所称内部控制,是指组织内部为实现经营目标,保护资产安全完整,保证遵循国家法律法规,提高组织运营的效率及效果而采取的各种政策和程序。
  • 美国会计准则导向对我国的启示 免费阅读 下载全文
  • 在中国股市接二连三爆出蓝田股份、锦州港等造假丑闻的同时,美国也爆出了安然、世通、施乐等重大财务造假丑闻。对此,国内外社会公众、学者都在进行全方位地反思:为什么现有的制度安排不能有效预防这类事件的发生?2002年7月美国国会通过的《萨班纳斯一奥克斯莱法案》要求美国证券交易委员会(SEC)对会计准则采用原则导向进行全面的经
  • 西方财务危机理论简评 免费阅读 下载全文
  • 广义的财务危机概念是指企业由于营销、决策或不可抗拒因素的影响而使经营循环和财务循环无法正常持续或陷于停滞的状态。其具体表现包括持续性亏损、无偿付能力、违约、关闭和破产等。一般来说,财务危机理论包括财务危机界定理论和财务危机预警判别模型理论。对财务危机的界定是预警判别模型的样本选择及归类的基础,预警判别模型是企
  • 司法会计鉴定与创造性思维 免费阅读 下载全文
  • 司法会计鉴定是司法机关为了查明案件中相关的财务会计及经济问题,指派或聘请具有会计、审计等专门知识的人.运用财务、会计、审计及证据学原理与方法,对案件中的财会及经济专门性问题进行检验、鉴定的一项司法技术手段。通常司法机关送检的涉案账证如若资料齐全、记录真实,鉴定人员经过常规程序,运用会计和审计学的原理、方法实施检验鉴定就可以达到预期的鉴定目的。
  • 也谈固定资产减值损失转回的核算 免费阅读 下载全文
  • 《财会月刊》2003年第10期刊登了汤湘希、张敦力同志所著《对几个会计实务问题的理解》一文(以下简称《汤文》)。《汤文》提出当已计提固定资产减值准备后,其价值又得以恢复时,计算应转回的固定资产减值损失的公式为:应转回的固定资产减值损失金额=不考虑固定资产减值情况下的累计折旧(或净值)-考虑固定资产减值情况下的累计折旧(或净值)。按此计算出的应转回的固定资产减值损失金额存在问题、试举一例。
  • 对审计风险模型的修正 免费阅读 下载全文
  • 我国《独立审计准则》将审计风险分为以下几个构成要素:固有风险,指假定不存在相关内部控制时,某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性;控制风险,指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报,而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性;检查风险,指某一账户或交易类
  • 外币业务现金流量反映方法之我见 免费阅读 下载全文
  • 我国《企业会计准则——现金流量表》中关于外币业务现金流量反映方法的规定是:企业外币现金流量以及境外子公司的现金流量,应以现金流量发生日的汇率或平均汇率折算。汇率变动
  • 基于企业经营杠杆的一点看法 免费阅读 下载全文
  • 经营杠杆是一种由于生产经营中固定成本的存在,使得企业的营业利润(息税前利润)变动幅度大于销售收入变动幅度的财务现象。一般认为,企业固定成本越高或其在成本结构中所占比重越大,企业经营杠杆系数就越大,相应地,经营杠杆作用越大,经营风险放大的效果就越强。笔者认为,这种解释有失偏颇。经营杠杆是由固定成本所引起的,但它不
  • 未使用和不需用固定资产的折旧与减值分析 免费阅读 下载全文
  • 《企业会汁制度》第35条规定,房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定资产不计提折旧。《企业会计准则——固定资产》则规定:除以下情况外,企业应对所有固定资产计提折旧:已
  • 谈科技型企业科研经费会计核算 免费阅读 下载全文
  • 随着我国科研体制改革的不断深入,有相当一部分科研事业单位进行了改制.走向市场,成为科技型企业,实行《企业会计制度》而不是原来的《事业单位会计制度》。笔者就其科研经费会计核算谈一谈自己的看法。
  • 事业单位个人所得税业务处理技巧 免费阅读 下载全文
  • 根据我国税法规定,单位对职工收入需按月代扣代缴个人所得税。如何正确处理事业单位个人所得税纳税工作,既使职工获得较多的实际利益,又提高工作效率,值得每位财务工作者重视。
  • 固定资产减值准备计提的反思 免费阅读 下载全文
  • 《企业会计准则——固定资产》指出:固定资产的减值是指,固定资产的可收回金额低于其账面价值。可收回金额,是指资产的销售净价与预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的现金流量的现值两者之中的较高者。现在很多固定资产的无形损耗已经大大超过了有形损耗,但如果会计上意图完全依赖固定资产减值准备来计量资产的无形损耗,笔者认为是不妥的:
  • 递延税款与盈余管理的相关分析 免费阅读 下载全文
  • 应计利润按公司管理者可操纵与否,可分为主观性应计利润和非主观性应计利润。鉴于对非主观性应计利润很难进行管理、调节,上市公司管理者一般通过调节主观性应计利润来达到盈余管理的目的。由于税法规定的严格性,我们可以认为这种盈余管理行为不影响应税所得,那么将会产生大量的账面税收差异。因此,递延税款在一定程度上能帮助我们识别盈余管理。存在盈余管理的上市公司的递延税款项目有较大的波动性,以下分三种情况来分析:
  • 合资企业实收资本审计应注意的问题 免费阅读 下载全文
  • 外商投资企业有关法规规定:合同规定一次缴付出资的,投资各方应当从营业执照签发之日起6个月内缴清;合同规定分期缴付出资的,投资各方第一期出资不低于各自认缴出资额的15%,并应在营业执照签发之日起3个月内缴清。一般外商投资企业每次增资合同和外经贸部门的批文中均规定有明确的期限,如新增注册资本自营业执照变更之日起3
  • 实质重于形式原则在现金流量表编制中的运用 免费阅读 下载全文
  • 1.关于投资预付款一般情况下,企业预付款项属于经营活动现金流出,在会计科目“预付账款”或“其他应收款”中反映.编制现金流量表时直接凋整经营活动现金流量中相关项目。但是.投资业务中当涉及产权特别是国有产权时,不仅需要政府主管部门层层审批.而且需要一个复杂的产权变更登记过程,并且业务是否成交还有一定的不确定性。笔者认为,从实质重于形式原则出发.尽管产权没有最后过户,但该类预付款的支付是为了投资.因而应计人投资活动现金流量。
  • 小议医药连锁企业会计核算模式 免费阅读 下载全文
  • 我国医药连锁企业起步晚,但发展迅速。目前,国内很多医药连锁企业仍实行售价核算,将所有库存商品的毛利均放在“商品进销差价”科目中进行核算,月末一次性地计算出库存商品和已销商品的综合平均毛利。虽计算简单易行,但结果不精确。售价核算法只适用于商品售价比较稳定的零售企业,其缺点显而易见。
  • 2004年会计专业中级技术资格考试——会计实务(二)模拟试题 免费阅读 下载全文
  • 2004年会计专业中级技术资格考试——财务管理模拟试题 免费阅读 下载全文
  • 2004年会计专业中级技术资格考试——经济法模拟试题 免费阅读 下载全文
  • 资产评估准则——基本准则 免费阅读 下载全文
  • 内部审计具体准则第10号——内部审计与外部审计的协调 免费阅读 下载全文
  • 企业国有产权转让管理暂行办法 免费阅读 下载全文
  • 《基本建设财务管理规定》执行中有关问题的解释 免费阅读 下载全文
  • 企业易地调动干部住房补贴财务处理的规定 免费阅读 下载全文
  • 调整出口货物退税率的补充规定 免费阅读 下载全文
  • [光远论坛]
    审计判断研究:问题的提出、研究方法和未来方向(一)(KenT.Trotman 王光远)
    [学术交流]
    革新复式记账原理正确处理价值与使用价值矛盾(易庭源)
    会计信息外部性特征及其内部化探讨(李立平 廖敏)
    论实证会计理论和研究方法(胡志颖)
    权益估值与会计功能关系新探(倪辉 尹晓辉)
    [改革探索]
    谈会计信息产品属性与管理模式
    企业并购行为的成本收益分析(颉茂华)
    从财务会计理论框架审视研究开发支出会计
    注册会计师行业监管模式选择研究(陈共荣 胡振国)
    企业财务制度调整管见(向锐)
    [我与会计]
    我与注册会计师考试(车玉珑)
    [工作研究]
    关于股权投资差额核算的几点思考(尹红)
    公司价值评估方法及其应用(刘娥平)
    企业财务管理中弹性原则的应用(薛秀清)
    试析委托代销商品的税务及会计问题(刘敏)
    资产负债表日后调整事项及会计差错更正涉及的现金流量表编制问题(钞天虎)
    资产评估基准日至调账日会计处理浅见
    [审计园地]
    财务报表保险制度——提高审计独立性的新思路(连宏彬)
    企业管理审计的难点与对策(王以宝)
    [厂长经理学会计]
    财务报表比率分析框架(杨康凤)
    [疑难解答]
    对若干财务会计问题的澄清与探讨(二)(汤湘希)
    [准则解读]
    《内部审计具体准则第5号——内部控制审计》释义(黄京菁)
    [参考资料]
    美国会计准则导向对我国的启示(王伟)
    西方财务危机理论简评
    司法会计鉴定与创造性思维
    [商榷意见]
    也谈固定资产减值损失转回的核算(李和生)
    [来稿摘要]
    对审计风险模型的修正(李立)
    外币业务现金流量反映方法之我见(杨萍)
    [一事一议]
    基于企业经营杠杆的一点看法(容少华)
    未使用和不需用固定资产的折旧与减值分析(张瑞龙)
    谈科技型企业科研经费会计核算(缪启新)
    事业单位个人所得税业务处理技巧(李方红 刘仁贵)
    固定资产减值准备计提的反思(朱廷桂 余国杰)
    递延税款与盈余管理的相关分析(裴素平)
    合资企业实收资本审计应注意的问题(王应华)
    实质重于形式原则在现金流量表编制中的运用(曾雪芳)
    小议医药连锁企业会计核算模式(李祖静)
    [考试题库]
    2004年会计专业中级技术资格考试——会计实务(二)模拟试题
    2004年会计专业中级技术资格考试——财务管理模拟试题
    2004年会计专业中级技术资格考试——经济法模拟试题
    [政策法规]
    资产评估准则——基本准则
    内部审计具体准则第10号——内部审计与外部审计的协调
    企业国有产权转让管理暂行办法
    《基本建设财务管理规定》执行中有关问题的解释
    企业易地调动干部住房补贴财务处理的规定
    调整出口货物退税率的补充规定
    《财会月刊》封面

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