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  • 审计判断研究:问题的提出、研究方法和未来方向(四) 免费阅读 下载全文
  • 六、知识和记忆(一)主要的研究问题 下面的方程可用于讨论影响判断绩效的决定因素:绩效=f(能力、知识、环境和动机)。第三和第四部分的研究讨论了绩效的衡量,并讨论了能力的各个方面。
  • 负商誉研究 免费阅读 下载全文
  • 一、负商誉的影响因素分析 目前会计界将“购买成本小于被购买企业可辨认净资产公允价值的差额”理解为负商誉,那么形成负商誉的原因何在呢?笔者认为主要有以下几点:
  • 交易成本理论对成本管理会计理论的影响 免费阅读 下载全文
  • 一、交易成本理论简述 交易成本(或交易费用,这两个概念在制度经济学中基本相同)理论的形成和发展经历了一个较长的时期。
  • 论财务理论结构逻辑起点的重新构建 免费阅读 下载全文
  • 逻辑起点是构建一门学科理论体系和理论结构的出发点,是构建的目标学科理论体系和理论结构赖以推演论证的最本源的理论范畴。因此,确定财务理论结构的逻辑起点,应是构建财务理论结构的首要着力点。
  • 关于企业资本共生的理论研究 免费阅读 下载全文
  • 一、企业的共生理论 共生的概念最早由德国真菌生物学家德贝里于1879年提出,它是指两种不同种属的生物生活在一起。这一理论不但在生物学领域里形成了一门专门的学说,而且逐步被经济、社会学领域里的专家学者所借鉴而广泛移植应用于这些学科之中。经济共生态,是指诸种经济主体单元在一定的共生环境下,通过某种共生模式结合起来创造财富、分享财富所
  • 高科技风险企业相关会计问题探析 免费阅读 下载全文
  • 一、技术资产的确认与管理 当前,我国高科技风险企业在技术资产的会计确认和管理方面几近空白。作为对高科技风险企业生存和发展具有战略意义的技术资产,除极少部分以专利权形式存在外,绝大部分尚处于会计确认和价值管理范畴之外。
  • 浅探上市公司多元化经营的财务信息披露 免费阅读 下载全文
  • 在多元化经营的情况下,由于客观社会经济环境的复杂性,使得企业的各经营单位在不同行业的投资风险、获利水平和发展前景等方面出现较大差距。通常情况下,企业以合并会计报表的形式对外披露财务信息。合并会计报表将整个企业集团视为一个经济实体,以组成企业集团的母公司和子公司的个别会计报表为编制基础,综合地反映集团整体的财务状
  • 政府会计目标层级构建 免费阅读 下载全文
  • 我国的政府会计与国际会计惯例还存在很大的差距,积极推进政府会计改革是我国会计改革的重要内容,正确构建政府会计目标层级是我国政府会计与国际惯例接轨的重要标志,本文就此作些探讨。
  • 企业级会计信息系统的管理与控制 免费阅读 下载全文
  • 随着信息技术的快速发展,会计核算从手工发展到电算化,由部门级发展到业务系统集成,成为企业级会计信息系统。其运作对会计核算产生了一定的影响,原有的会计内部控制制度和控制方法有些已逐步失去效用,必须采取新的管理和控制方法。本文拟就企业级会计信息系统的管理与控制问题进行如下分析。
  • 对推行人力资源会计的探讨 免费阅读 下载全文
  • 在知识经济时代,知识资本对国家、企业的贡献日益突出,传统的会计体系对人力资源的处理将不能满足新经济环境的需要,将人力资源作为资产纳入会计体系,推行人力资源会计将是今后会计改革的方向。
  • 债权人保护制度的立法思考 免费阅读 下载全文
  • 1997年,美国哈佛等三个大学的教授联合对49个国家的投资者法律保护情况进行比较研究。结果发现,在普通法系(英美法系)国家中,国家对投资者的保护较强,内部人剥夺小股东和债权人权利的现象不易发生。由于对公司的控制产生的收益不大,因此股东比较分散,公司主要由职业经理控
  • 试析债转股企业执行《企业会计制度》的必要性 免费阅读 下载全文
  • 《企业会计制度》颁布已近四年,然而大部分国有企业至今仍未实施,即使是已经过股份制改制的国有企业也未全部实施。比如国家经贸委于1999年推荐的第一批债转股企业中.已实施债转股的企业大部分仍执行行业会计制度,无法真实地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量,国有资产仍面临着潜在的缩水和损失。本文就债转股企业尽快实施《企业会计制度》的必要性及应采取的相应措施作以下分析。
  • 国家级重点教材《会计史研究》第二卷即将出版 免费阅读 下载全文
  • 又见白兰花 免费阅读 下载全文
  • 印象中,一到夏天,妈妈总爱将几朵白兰花别在我的衣襟上,任清香四溢。
  • 售后租回交易中递延收益分摊方式质疑 免费阅读 下载全文
  • 售后租回交易是一种特殊形式的租赁业务,是指出售方将自制或外购的资产出售后,又将该资产从购买方租回。我国《企业会计准则——租赁》规定,如果售后租回交易被认定为融资租赁,那么售后租回损益应在折旧期内按租赁资产的折旧进度进行分摊,作为折旧费用的调整;如果售后租回交易被认定为经营租赁,那么售后租回损益应在租赁期内按租金支
  • 企业年金会计问题之我见 免费阅读 下载全文
  • 我国在实行养老保险制度改革过程中,日益重视企业年金制度对基本养老保险的重要补充作用。从实际情况来看,我国的企业年金已进入高速增长时期,预计未来3年将以每年1000亿元人民币的速度增长。在这种情况下,如何完善企业年金的会计制度,就成为会计界人士的一大课题。时至今日,企业年金的会计处理仍散见于养老金会计中,而没有单独、系统的规定。本文仅就此作一些探讨。
  • 对企业接受捐赠资产会计处理的异议 免费阅读 下载全文
  • 财政部会计司发布的《执行(企业会计制度)和相关会计准则有关问题解答(三)》中规定了有关企业接受捐赠资产的会计处理及纳税调整,笔者对此存在一些疑问和看法,在此提出以供商榷。
  • 浅析上市公司非经营性损益操纵与治理 免费阅读 下载全文
  • 非经常性损益是指公司发生的与经营业务无直接关系,以及虽与经营业务相关,但由于其性质、金额或发生频率影响了真实、公允地反映公司正常盈利能力的各项收人、支出。非经常性损益项目的发生具有很大的不确定性,长期以来,我国上市公司出于各种需要,操纵非经常性损益的行为已司空见惯。本文就此谈谈以下看法。
  • 谈应收账款贴现的会计处理 免费阅读 下载全文
  • 财政部《关于企业与银行等金融机构之间从事应收债权融资等有关业务会计处理的暂行规定》(以下简称《规定》)的颁布实施,进一步规范了企业与银行等金融机构之间从事的融资业务的会计核算。但笔者发现应收账款贴现存在不容忽视的问题,并对其进行深入分析,提出改进建议。
  • 增值税转型的财务影响分析 免费阅读 下载全文
  • 增值税税收政策由生产型转变为消费型的改革将在我国的部分地区进行,其主要内容是:企业购买固定资产时支付的增值税税款,不再计人固定资产成本,而是确认为进项税额,抵扣当期产品销售过程中的销项税额。该政策的实施将对企业会计报表和财务指标产生影响。本文拟对增值税政策转型前后的影响进行比较分析。
  • 债务重组中会计与税法规定的差异思考 免费阅读 下载全文
  • 关于债权人作出让步的债务重组,财政部曾于1998年发布《企业会计准则——债务重组》对其进行规范,其中抵债转让的非现金资产和股权以公允价值进行会计计量。后来,由于上市公司利用债务重组粉饰财务报表的现象十分严重,财政部对该准则作了较大修订。修订后的准则与修订前
  • 企业财务软件应用模式及其识别过程分析 免费阅读 下载全文
  • 目前,国内市场上大多数财务软件主要包括账务、报表、出纳、工资、固定资产、财务分析六大模块(不同品牌软件的模块划分略有差异)。应用模式是指对财务软件六大模块的使用策略与使用顺序,而应用模式识别过程是指企业通过一系列活动、运用一系列方法从众多的应用模式中筛选出适宜且可行的应用模式的过程。若企业具备了财务软件应用模式
  • 《内部审计具体准则第8号——后续审计》释义 免费阅读 下载全文
  • 一、制定本准则的目的与依据 制定《内部审计具体准则第8号——后续审计》(简称“本准则”)的目的在于规范内部审计人员实施后续审计工作,并且对确定后续审计方案以及对后续审计的实施程序等相关问题进行说明,以确保后续审计能够顺利实施,对被审计单位及时、有效地采取措施纠正存在的问题具有监督、检查作用。
  • 关于审计假设的反思 免费阅读 下载全文
  • 长期以来审计一直被认为是实务性的,而不是理论性的。这一观点使审计理论发展的步伐远远落后于会计学。最明显的例证就是作为学科研究起点的假设理论。早在20世纪20年代,美国著名会计学家佩顿就提出现代会计的假设理论,并得到权威机构的认同,而审计假设理论到1961年才由莫茨和夏拉夫教授提出。近几年我国学者也对审计假设理论进行
  • 试析我国目前的审计模式 免费阅读 下载全文
  • 审计模式是审计在一定社会环境或条件下为履行其职能、实现其目标而采取的所有程序与方法的总和。它规定了审计应从何处着手、如何着手、何时着手等问题。审计目标的确定取决于审计环境,取决于社会政治经济生活对审计的客观需要,并随其发展而不断变化。与审计目标的变化相适应,注册会计师审计模式的发展大致经历了三个阶段,即账项基
  • 企业环境变迁与内部审计方法的历史演进 免费阅读 下载全文
  • 回顾内部审计的发展历程,可以发现内部审计无不受企业环境的支配与影响,而企业环境的逐渐变化又进一步迫使内部审计职业不断改进审计方法,以适应新形势的要求。归纳起来,内部审计方法的发展大致经历了以下四个阶段:
  • 中西方对资本成本的不同理解 免费阅读 下载全文
  • 我国传统财务管理理论中对资本成本这一理财学中基本概念的理解与西方理论界的理解迥异。本文对比分析了中西方对其理解上的差异,并就传统认识与我国上市公司股权融资偏好之问的关系进行以下分析。
  • 成本核算分步法的中西方比较 免费阅读 下载全文
  • 成本核算分步法,是按照产品的生产步骤(也可以是责任部门)归集生产费用,把每一步骤发生的制造成本分配给完工产品和期末在产品,并计算产品单位成本的一种成本核算方法。我国和西方均大量采用分步法进行成本核算,通过比较,笔者发现了以下差异。
  • 反倾销应诉中的会计问题 免费阅读 下载全文
  • 一、关于国际反倾销法则的会计标准 在反倾销应诉中,不论是律师还是会计师均需理解和掌握反倾销的会计标准,不论是国家主管部门、行业或商会还是企业都应该对被诉倾销具有一定的判断能力。纵观反倾销诉讼,用替代国的方法比较中国产品的出口价格,是导致我国反倾销案数量增加的根本原因。以欧盟对中国市场经济问题的反倾销法修正案为例,其反映的会计标准如下:
  • 基于公司治理的会计信息披露 免费阅读 下载全文
  • 会计信息系统不仅依存于特定的公司治理机制,反过来,会计信息系统也可以促使公司治理机制的完善,财务会计与公司治理之间是系统与环境的关系。会计在公司治理中扮演着极为重要的角色,公司治理结构在很大程度上会影响到会计信息披露的要求和内容,从而影响到会计信息质量。同时,会计信息系统作用的发挥也离不开科学、严密
  • 租赁资本化的新观念——资产和负债观简介 免费阅读 下载全文
  • 目前,各国租赁会计准则几乎都采用了美国《财务会计准则第13号——租赁会计》中的观念,即以与租赁资产所有权有关的风险和报酬实质上全部转移给承租人为标准认定融资租赁。但对于这一判断标准,人们仍在不断地提出质疑。G4+1(由国际会计准则委员会与美国、英国、澳大利亚、加拿大的会计准则制定机构组成的四加一小集团)分别于1996年和
  • 对非经常性损益新标准的思考 免费阅读 下载全文
  • 2004年1月,中国证监会发布了《公开发行证券的公司信息披露规范问答第1号——非经常性损益》(修订版)(以下简称《问答第1号》),对非经常性损益的内涵、外延重新做出了界定,明确了属于非经常性损益的14类项目,并要求公司充分披露这些项目的内容和金额。下面笔者就新标准谈几点看法。
  • “待摊费用”归属之我见 免费阅读 下载全文
  • 不管是分行业会计制度,还是现行的《企业会计制度》,都把“待摊费用”作为资产来处理,即已支出的各项费用,凡不能全部列入当期损益的,均作为企业的资产。笔者对此持有不同的看法,现提出与同行切磋。
  • 应收账款周转率计算公式的改进 免费阅读 下载全文
  • 在财务报表分析中会经常使用到应收账款周转率指标。2002年财政部在《企业效绩评价操作细则(修订)》(以下简称《细则》)中又修订了该指标,想通过该指标反映企业应收账款的流动速度(即企业本年度内应收账款转为现金的平均次数),目的在于促进企业加快应收账款回收速度,减少营运资金在应收账款上的呆滞占用,从而提高企业的资金利用效率。
  • 浅析“未确认融资费用”账户 免费阅读 下载全文
  • 现行《企业会计制度》和《企业会计准则——租赁》中都出现了“未确认融资费用”账户,但是,两者对“未确认融资费用”账户并未作进一步的解释,因此,在会计实务上容易造成认识的混淆和操作上的不便。笔者认为,可以从以下两个方面对“未确认融资费用”账户作进一步认识。
  • 如何对捆绑式销售进行会计处理 免费阅读 下载全文
  • 买一件大商品,商家赠送一定金额的购物券,顾客凭借购物券再购买商品时,可给予相当于购物券金额的价值减免。对于这种购物券充当捆绑销售“绳索”的销售方式,如何进行会计处理呢?在现实生活中,有时顾客对于赠送的购物券并不使用,对于这种情况又该如何处理呢?
  • 我国会计准则制定考虑经济后果的利弊分析 免费阅读 下载全文
  • 会计准则的经济后果,是指各种财富的转移是既得利益在不同社会利益集团之问的重新分割,而这种“社会性后果”的表现是会计报告对企业、政府、工会、投资人、债权人决策行为的影响,更具体的表现就是一个公司会计政策的选择对其市场价值产生的影响。
  • 利益相关者财务论对企业并购动机的解释 免费阅读 下载全文
  • 利益相关者财务论认为,既然公司财务以利益相关者价值最大化为导向,实行共同治理,企业决策也会受到各利益相关者的影响。企业并购的重大决策行为必然反映利益相关者的意见,是各方利益相关者利益合力的最终取向。在此我们分析一下各利益相关者的并购动机。
  • 部分法规索引 免费阅读 下载全文
  • 企业股权转让有关所得税问题的补充规定 免费阅读 下载全文
  • 关于个人银行结算账户利息所得征收个人所得税问题的规定 免费阅读 下载全文
  • 2004年度注册会计师全国统一考试经济法模拟试题 免费阅读 下载全文
  • 2004年度注册会计师全国统一考试税法模拟试题 免费阅读 下载全文
  • 2004年度注册会计师全国统一考试会计模拟试题 免费阅读 下载全文
  • [光远论坛]
    审计判断研究:问题的提出、研究方法和未来方向(四)(KenT.Trotman 王光远)
    [学术交流]
    负商誉研究(刘新仕)
    交易成本理论对成本管理会计理论的影响(饶晓秋)
    论财务理论结构逻辑起点的重新构建(侯甜甜 陈琨)
    关于企业资本共生的理论研究(刘元兵 周庆行)
    [改革探索]
    高科技风险企业相关会计问题探析(常华兵)
    浅探上市公司多元化经营的财务信息披露(张铁铸 赵珊珊)
    政府会计目标层级构建(贝洪俊)
    企业级会计信息系统的管理与控制(吴沁红)
    对推行人力资源会计的探讨(卢雁影 徐田丹)
    债权人保护制度的立法思考(梁栋 张昊乐)
    试析债转股企业执行《企业会计制度》的必要性(叶方明)

    国家级重点教材《会计史研究》第二卷即将出版
    又见白兰花(鲁晶 三川)
    [工作研究]
    售后租回交易中递延收益分摊方式质疑(刘秋玲)
    企业年金会计问题之我见(杨家新 李琴)
    对企业接受捐赠资产会计处理的异议(张陶勇)
    浅析上市公司非经营性损益操纵与治理(钟新桥)
    谈应收账款贴现的会计处理(陈龙伟)
    增值税转型的财务影响分析(赵文淼)
    债务重组中会计与税法规定的差异思考(李新)
    [电脑应用]
    企业财务软件应用模式及其识别过程分析(汤四新)
    [准则解读]
    《内部审计具体准则第8号——后续审计》释义(杨宏图)
    [审计园地]
    关于审计假设的反思(田利军)
    试析我国目前的审计模式(叶江虹)
    企业环境变迁与内部审计方法的历史演进(胡本源)
    [参考资料]
    中西方对资本成本的不同理解(王海翔 汪平)
    成本核算分步法的中西方比较(王智宁)
    反倾销应诉中的会计问题(潘煜双)
    基于公司治理的会计信息披露(郑大喜)
    租赁资本化的新观念——资产和负债观简介(马夕奎)
    [一事一议]
    对非经常性损益新标准的思考(高菲)
    “待摊费用”归属之我见(覃贵严)
    应收账款周转率计算公式的改进(张亚杰)
    浅析“未确认融资费用”账户(李中山)
    如何对捆绑式销售进行会计处理(闫明杰 张静瑜)
    [来稿摘要]
    我国会计准则制定考虑经济后果的利弊分析(罗云静)
    利益相关者财务论对企业并购动机的解释(徐文才 陈展)
    [政策法规]
    部分法规索引
    企业股权转让有关所得税问题的补充规定
    关于个人银行结算账户利息所得征收个人所得税问题的规定
    [考试题库]
    2004年度注册会计师全国统一考试经济法模拟试题
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    2004年度注册会计师全国统一考试会计模拟试题
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