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  • 审计判断研究:问题的提出、研究方法和未来方向(五) 免费阅读 下载全文
  • 七、群体决策(一)主要的研究问题 Solomon(1987)在对群体决策研究的回顾中,描述了多人处理过程的两种类型:审计小组和审计群体。审计小组中的审计判断是在分级的、依顺序的、反复的审计复核过程(以下简称为复核程序)中作出的,而审计群体中的审计判断是由多人联合(同时)作出的判断决策。当这些群体的成员两两之间存在交互影响时,这一群体被称为互动群体;当他们的
  • 寻机性会计行为及其法律规制 免费阅读 下载全文
  • 关于寻机性会计或“创造性会计”,英国著名学者纳瑟在《寻机性财务会计》一书中指出:“寻机性会计是一个通过利用会计准则中的漏洞以及准则中对计量和揭示实务的可选择性,使财务报表失去客观真实性而达到编表者预谋效果的过程;同时还是一个为了使经济业务反映出预期的会计结果而违背中立性、一致性的原则来反映经济业务的过程。”本文
  • 会计制度制定的成本与效益分析 免费阅读 下载全文
  • 会计制度的成本与效益分析是对会计制度这种稀缺性资源配置方式的分析,并对各种备选方案进行比较,选择最优方案,以达到资源配置最优。其实质在于确定最佳和最优的成本方案,为投入者的决策提供理性依据。其中心原则就是比较各种行为的有利(社会效益)方面和不利(社会成本)方面,从而选择能取得最大净收益的行为方式。本文旨在通过会计制度
  • 企业财务目标研究 免费阅读 下载全文
  • 财务目标是财务活动所要达到的最终目的,是企业进行财务决策的出发点与归宿,它决定着财务管理主体的行为模式,对企业财务管理活动的顺利开展发挥着至关重要的作用。目前,探讨的财务目标主要有利润最大化、股东财富最大化、相关者利益最大化和企业价值最大化等。本文针对讨论得最为激烈的企业价值最大化和相关者利益最大化财务目标进行比较分析,阐述笔者对企业财务目标的看法。
  • 浅析完善公司治理与构建会计信息系统 免费阅读 下载全文
  • 一、公司治理与会计信息系统的含义 关于公司治理的范围、手段及目标有着许多不同的观点,本文支持制度安排的观点,即公司治理是一套制度安排,用以支配若干在企业中有着重大利害关系的团体——投资者(股东和债权人)、经理人员、员工之间的关系,并从这种联盟中实现经济利益。公司治理结构包括:①如何配置和行使控制
  • 财务风险计量方法探微 免费阅读 下载全文
  • 财务风险是指由负债经营而引起的风险。对财务风险的计量通常有两种方法:一种是以资产负债率的高低来衡量财务风险的大小,这是比较含糊的计量方法;另一种是以财务杠杆系数来衡量财务风险,它是以每股盈余对息税前利润变动的灵敏度来表示的。本文要探究的方法就是以财务杠杆系数衡量财务风险的方法。
  • 从价值管理角度谈会计政策制定权的归属 免费阅读 下载全文
  • 一、价值运动是实物运动的反映,价值管理是企业管理的精髓 新制度经济学中的企业理论认为,企业是各个相关利益主体一组契约的集合。企业的产生来自于各个相关利益主体要素的投入,各利益主体之所以投入,是因为各种不同的要素组合在一起后通过一定形式的经营运转会产生相应的回报。正因为利益主体重视要素投人入回报,于是产生了如何衡量要素投入与产出的问题。比如资本、技术、劳动力和土地是企
  • 企业年金及其会计问题探析 免费阅读 下载全文
  • 企业年金也就是企业补充养老保险,它是由企业在参加基本养老保险并按规定履行缴费义务的基础上,根据国家政策自愿为本企业职工实施的一种补充性养老保险计划。它同公共养老金(即基本养老金)计划和私人养老金计划一起构成了一个完整的养老金制度。
  • 谈人力资本产权化及其对会计的影响 免费阅读 下载全文
  • 如何激励企业的人力资本所有者长期而有效的创新行为,成为现代企业制度安排必须要解决的问题。而最佳的制度安排是让人力资本所有者享有企业的产权,即与物质资本所有者共同参与企业剩余收益的分配。受此启发,本文提出实现人力资本产权化,探讨其对传统会计带来的影响。
  • 会计准则中的“界限检验”初探 免费阅读 下载全文
  • 美国证券交易委员会(SEC)于2003年7月公布的研究报告建议以目标导向为基础制定会计准则。其主要特征之一是:避免使用财务工程师能在技术上遵循准则却在实质上规避准则意图的“界线”。现行会计准则中有哪些主要的“界线检验”以及如何客观分析和正确处理会计准则中的“界线检验”等问题都需要我们加以研究和解决。鉴于目前尚无专门的研究文献,本文对此做些初步探讨,以抛砖引玉。
  • 上市公司资产减值会计浅见 免费阅读 下载全文
  • 随着2003年度上市公司年报的纷纷出炉,资产减值会计问题再一次引起了广泛关注。业绩飙升的钢铁类上市公司纷纷进行巨额的减值准备计提,以为将来的业绩增长打下“埋伏”;众多面临退市压力的ST公司则在生死攸关问冲回以前年度计提的减值准备,顺利实现“扭亏为盈”;受南方证券拖累的多家上市公司面对同一事项,却采用了差距甚大的资产减
  • 提取和转回资产减值准备的纳税调整及账务处理 免费阅读 下载全文
  • 近年来,有关会计和税收法规的颁布实施,对完善企业所得税会计产生了积极的影响。本文就提取和转回各项资产减值准备的纳税调整和账务处理方法作以下探讨。
  • 关于应收债权融资业务的思考 免费阅读 下载全文
  • 为规范企业与银行等金融机构之间融资业务的会计核算,财政部于2003年颁布了《关于企业与银行等金融机构之间从事应收债权融资等有关业务会计处理的暂行规定》(以下简称《暂行规定》)。笔者认为,《暂行规定》在对出售与贴现的会计处理原则上存在显著差异,对“其他应收款”的明细科目设置规定不明确。笔者对这些问题进行了一些探讨,并对应收债权融资业务的相关问题进行了分析。
  • 谈特殊情况下合并会计报表的编制 免费阅读 下载全文
  • 随着我国企业体制改革的深入,企业的投资行为日益复杂化。而企业所执行的《合并会计报表暂行规定》等有关规定,对一些特殊情形下应如何编制合并会计报表没有作明确规定,使得合并会计报表实务中发生的某些特殊情形没有制度可循。笔者现就有关问题作以下探讨。
  • 对投资准则的几点异议 免费阅读 下载全文
  • 一、初始投资成本的确定1.债券利息与现金股利的处理。《<企业会计准则——投资>指南》(以下简称《指南》)规定,取得投资时,企业实际支付的全部价款中包含的尚未到期的债券利息应包括在短期债券投资或长期债权投资的初始投资成本中。但在现实交易中,投资企业在取得短期债券投资与长期债权投资时,通常应当支付债券转让方在持有期间已实现的利息收入,包括持
  • 浅析平行销售的合并会计处理 免费阅读 下载全文
  • 集团内部存货交易是会计合并中较常研究的问题,合并会计的起点是母公司理论。母公司理论是指站在母公司股东的立场认识母子公司之间的关系,即:将母公司权益视为整个集团的权益,少数股东权益视为整个集团的负债;将母公司收益视为整个集团的收益,少数股东收益视为整个集团的费用。本文在讨论存货平行销售时,主要以该理论为依据,提出平行销售的合并会计处理。
  • 谈谈合并会计报表中所得税的会计处理 免费阅读 下载全文
  • 《企业所得税暂行条例》(以下简称《暂行条例》)及实施细则规定:“经批准实行合并缴纳企业所得税的集团母公司及其汇总纳税的成员企业,一律实行‘统一计算、分级管理、就地预缴、集中清缴’的汇总纳税办法。”在这一规定下,成员企业应分别计算本企业每一纳税年度的应缴所得税并按60%的比例预缴企业所得税,母公司年度终了应在成
  • 《施工企业会计核算办法》的缺陷与对策 免费阅读 下载全文
  • 财政部2003年9月颁布的《施工企业会计核算办法》(简称《办法》),有利于规范施工企业的会计核算,提高施工企业会计信息质量。但笔者感到其中有几个问题需要探讨。
  • 《内部审计具体准则第9号——内部审计督导》释义 免费阅读 下载全文
  • 一、制定该准则的目的 制定《内部审计具体准则第9号——内部审计督导》(以下简称《准则》)的目的是对内部审计机构负责人和审计项目负责人在审计过程中对审计工作人员的监督与指导行为进行规范,使内部审计机构负责人和审计项目负责人能够进行正确督导,确保审计工作顺利、有序地进行。
  • 透视中国上市公司盈余管理的审计质量 免费阅读 下载全文
  • 上市公司的盈余管理以及注册会计师的审计质量是近几年来我国证券市场上备受关注的问题。鉴于盈余管理行为对资本市场的危害,社会寄希望于有“经济警察”之称的注册会计师在对盈余管理的审计中发挥重要作用。那么,注册会计师到底有没有揭示出上市公司在盈余管理方面的问题呢?注册会计师的整体审计质量又如何呢?笔者将就此作一些探讨。
  • 构建以可靠性为基础的审计新框架 免费阅读 下载全文
  • 近年来,频频发生的审计失败事件,给审计行业带来了前所未有的信任危机,使得审计师的独立性备受关注。本文试图构建一个以审计师可靠性为基础的新框架来研究审计师的独立性,以期恢复审计行业的公信力。
  • 行为财务理论评析 免费阅读 下载全文
  • 一、行为财务理论产生的背景 现代财务理论要解决两个问题:①通过最优决策模型解释什么是最优决策;②通过描述性决策模型探讨投资者的实际决策过程。传统财务理论很好地解决了第一个问题,但在第二个问题上,它一直视投资者的实际决策过程为一“黑箱”。为更好地解释和预测投资者的实际决策过程以及金融市场的实际运行状况,理论界发展了行为财务这一新的研究范式。
  • 审计判例与注册会计师职业发展 免费阅读 下载全文
  • 审计判例既能加大审计法律责任,又能促使更加严密的审计法规的产生。由于审计职业责任履行上的缺陷将导致审计法律责任的产生,因而审计职业责任的正确履行将会减少审计法律责任,不能通过回避审计法律责任来避免审计判例的出现。会计界必须事先了解法律原则、组织会计师事务所参与集体诉讼并建立职业集体保险制度,以促进注册会计师职业的发展。
  • 美日企业财务治理的比较和启示 免费阅读 下载全文
  • 美国和日本作为世界两大经济强国,其企业的财务治理模式基于不同的社会历史、经济、文化环境而各具特色。领会美日企业财务治理形成的机理及其差异,借鉴其合理内核,吸取其有益启示,对于构建我国国有企业、民营企业、尤其是上市公司财务治理机制、提高财务治理效应和经济效益,无疑具有积极的意义。
  • 再议自建固定资产入账价值的确认 免费阅读 下载全文
  • 《财会月刊》2004年A3期发表的贺江莲同志的《确定固定资产入账价值之我见》一文,提出了自建固定资产入账价值的确认方法。笔者对此有不同的看法,特提出来商榷。
  • 非营利组织固定资产折旧问题管见 免费阅读 下载全文
  • 非营利组织的性质决定其无需进行成本核算,因此非营利组织的固定资产不计提折旧。但这种核算体系存在的几个问题与会计的核算原则、职能有所冲突。因此有必要对非营利组织固定资产的会计核算体系进行重新构建。
  • 试析债券直接收益率确定方法存在的问题 免费阅读 下载全文
  • 直接收益率是工商企业财务管理中用来反映和分析债券投资收益的一项重要指标。目前,一般采用的是以某种债券投资单位利息占该项债券投资单位认购价的百分比的方法,其计算公式是:直接收益率=某种债券的年利息额÷该债券的认购价格×100%。
  • 对事业单位会计处理的思考 免费阅读 下载全文
  • 一、非正常损失存货的会计处理 《事业单位会计制度》未对事业单位存货非正常损失的会计处理作出具体的规定,笔者就此提出两种做法供参考:一种做法是把非正常损失按照正常损失来处理,把损失的货物作增加当期支出处理,从当期的各项收入中取得补偿。具体来说,事业用的存货记入“事业支出”科目,经营用的存货记
  • 中小企业成长需要对财务进行合理规划 免费阅读 下载全文
  • 一、中小企业成长中的财务障碍1.投资失误。投资失误会导致企业的巨大损失,从而引发企业的债务偿还危机,甚至使企业陷入破产的境地。投资失误表现为:①投资项目选择的错误。很多中小企业的投资项目往往是由管理者凭着感觉上马的,投资的风险在投资项目尚未实施之前即已存在。②投资与企业资源的约束脱节。投资项目的实施,要求企业具备必要的资源条件,一旦投资决
  • 2004年度注册会计师全国统一考试审计模拟试题 免费阅读 下载全文
  • 2004年度注册会计师全国统一考试财务成本管理模拟试题 免费阅读 下载全文
  • 2004年度注册会计师全国统一考试经济法模拟试题参考答案 免费阅读 下载全文
  • 2004年度注册会计师全国统一考试税法模拟试题参考答案 免费阅读 下载全文
  • 2004年度注册会计师全国统一考试会计模拟试题参考答案 免费阅读 下载全文
  • 2004年度注册会计师全国统一考试财务成本管理模拟试题参考答案 免费阅读 下载全文
  • 2004年度注册会计师全国统一考试审计模拟试题参考答案 免费阅读 下载全文
  • 高级会计师资格考评结合试点考试考务工作规则 免费阅读 下载全文
  • 农村信用社体制改革中有关税务处理问题的规定 免费阅读 下载全文
  • [光远论坛]
    审计判断研究:问题的提出、研究方法和未来方向(五)(KenT.Trotman 王光远)
    [学术交流]
    寻机性会计行为及其法律规制(汤春来)
    会计制度制定的成本与效益分析(王学军)
    企业财务目标研究(李公璞 李浩平)
    浅析完善公司治理与构建会计信息系统(王小华)
    [改革探索]
    财务风险计量方法探微(祝锡萍 王春)
    从价值管理角度谈会计政策制定权的归属(曾诚)
    企业年金及其会计问题探析(季晓东)
    谈人力资本产权化及其对会计的影响(王家华)
    会计准则中的“界限检验”初探(罗勇)
    [工作研究]
    上市公司资产减值会计浅见(连宏彬)
    提取和转回资产减值准备的纳税调整及账务处理(江霞 李志勇 张立强)
    关于应收债权融资业务的思考(蒋云)
    谈特殊情况下合并会计报表的编制(何力)
    对投资准则的几点异议(陈煦江)
    浅析平行销售的合并会计处理(杜佳 兰文静)
    谈谈合并会计报表中所得税的会计处理(尹芳)
    《施工企业会计核算办法》的缺陷与对策(王宁)
    [准则解读]
    《内部审计具体准则第9号——内部审计督导》释义(黄京菁)
    [审计园地]
    透视中国上市公司盈余管理的审计质量(武国强)
    构建以可靠性为基础的审计新框架(李小丹 陈孝)
    [参考资料]
    行为财务理论评析(张庆 黄永波)
    审计判例与注册会计师职业发展(王雄元)
    美日企业财务治理的比较和启示(熊蓉佳)
    [商榷意见]
    再议自建固定资产入账价值的确认(高璐)
    [一事一议]
    非营利组织固定资产折旧问题管见(金梅英)
    试析债券直接收益率确定方法存在的问题(周英虎)
    对事业单位会计处理的思考(张春风)
    中小企业成长需要对财务进行合理规划(黄怡 黄晋蜀)
    [考试题库]
    2004年度注册会计师全国统一考试审计模拟试题
    2004年度注册会计师全国统一考试财务成本管理模拟试题
    2004年度注册会计师全国统一考试经济法模拟试题参考答案
    2004年度注册会计师全国统一考试税法模拟试题参考答案
    2004年度注册会计师全国统一考试会计模拟试题参考答案
    2004年度注册会计师全国统一考试财务成本管理模拟试题参考答案
    2004年度注册会计师全国统一考试审计模拟试题参考答案
    [政策法规]
    高级会计师资格考评结合试点考试考务工作规则
    农村信用社体制改革中有关税务处理问题的规定
    《财会月刊》封面

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