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  • 审计判断研究:问题的提出、研究方法和未来方向(六) 免费阅读 收费下载
  • 八、决策辅助 (一)主要的研究问题 回忆第一部分所论述的,审计学JDM研究的目的之一是发展和测试决策辅助工具以克服审计师判断中发现的任何缺陷。很多关于决策辅助的研究都提出这样一个问题:一个特定的决策辅助系统是否能够提高审计师判断和决策的绩效?相关的研究问题还包括:特定的决策辅助系统对审计师判断的效果和效率会产生怎样的影响?这种影响如何随环境和动机的变化而变化?
  • 会计准则制定基础研究 免费阅读 收费下载
  • 会计准则作为会计核算的技术标准、信息披露的操作规范和会计工作质量控制的准绳,一般由权威机构制定和发布,从而具有鲜明的导向性和制度刚性。从美国会计准则的变迁历程可以看出,会计准则的制定基础或制定方法先后经历了“纯原则→规则→原则或目标”的变迁。美国证券交易委员会在《2002萨班纳斯—奥克斯莱法案》的指引下对会计准则的
  • 刍探标准作业成本制度理论体系 免费阅读 收费下载
  • 标准作业成本制度是一种将标准建立在作业基础上的标准成本制度。它根据不同的成本动因建立在各作业基础上的标准作业成本,比传统标准成本制度依据单一的数量基础建立的制造费用标准更加准确、科学、有效,可以有效避免传统标准成本制度的缺陷。而且由于标准作业成本制度是标准成本系统与作业成本法相结合的产物,因此可以适应作业成本
  • 谈现代企业财务管理理论体系架构 免费阅读 收费下载
  • 现代企业是一个不断失去平衡同时又不断争取新的平衡的矛盾体。在争取新的平衡的过程中,财务管理是一个重要角色。源于实践又指导实践的财务管理理论的新颖性、系统性、科学性,对财务管理能否扮演好这个角色起着决定作用。笔者认为,现代企业财务管理理论应该包括三个部分:一是以研究现代企业财务管理的概念、范畴、规律等基本问题为主的基本
  • 信息成本核算初探 免费阅读 收费下载
  • 随着人们对信息价值认识的加深,信息商品化的趋势日趋明显,信息商品发展的规模越来越大,市场占有率也越来越高。我们在感受到信息生产带来丰厚回报的同时,也感受到信息成本核算的重要性。本文侧重分析企业在信息生产过程中对信息成本核算的若干问题,初步探讨企业信息成本核算的可行性与复杂性。
  • 泛系会计控制观研究 免费阅读 收费下载
  • 内部控制制度历来是包括企业在内的所有组织和机构正常运转的制度基础。它是企业为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章的贯彻执行而制定和实施的一个控制系统。国内外许多学者从理论上对企业内部控制制度的建设及架构进行了大量的探讨和研究,取得了很多突破性的成果。在实践上,围绕内部控制制度建设,
  • 我国会计理论体系构建浅探 免费阅读 收费下载
  • 一、构建具有我国特色的会计理论体系 会计理论体系的构建要从宏观上把握以下三点:①合理地选择逻辑起点;②以逻辑起点为连接环,归纳会计理论体系应包括的内容,并进行科学分类;③建立各种理论之间的联系,确立各种理论的功能的配合与互补。适当的逻辑起点是“纲”,合理的内容是“目”,只有将两者有效地结合起来,才能做到纲目并举。
  • 对会计目标的再思考 免费阅读 收费下载
  • 20世纪70年代以来,在会计目标上西方形成了两大流派:决策有用学派和受托责任学派。二者对会计目标的争论对后来的会计理论研究产生了深远影响。目前,决策有用已成为主流观点。但是,受托责任是否就不合适了?决策有用和受托责任二者究竟是替代关系、从属关系还是其他关系?本文拟对此进行初步的探讨。
  • 试探人力资源资本化 免费阅读 收费下载
  • 一、人力资源与人力资本 关于人力资源,目前有多种解释,但不外乎三种观点:一是具有一定能力的人(总和);二是包含于人体内的特定能力(智力或体力);三是具有服务潜能的抽象的人。相对而言,第一种观点更为科学、合理,因为它不仅体现了人力资源的质的规定性(即“人”),而且体现了其量的规定性(即“人口”),同时,它也强调了作为人力资源的人应具备的基本前提——有劳动能力或服务潜能。
  • 传统文化对我国会计国际化影响分析 免费阅读 收费下载
  • 按照新制度经济学的观点,价值观念、伦理道德、风俗习惯、意识形态等非正式制度可统称为文化,它们对一个社会的经济发展会产生重大影响。在会计国际化问题上.我国传统文化如何影响制度变迁方式的选择?我国会计国际化如何引进西方正式规则进行非正式制度安排?本文就此作些探讨。
  • 试析事业单位财务报告模式结构 免费阅读 收费下载
  • 一、现行事业单位财务报告模式的结构及缺陷 目前,事业单位会计基础是以收付实现制为主、权责发生制为辅,会计要素分为资产、负债、净资产、收入和支出。这就决定了现行事业单位财务报告模式是一种收付实现制下的报告模式,其结构由财务报表、财务报表附注和收支情况说明书等组成,其中财务报表的基本报
  • ERP系统应用中成本管理模式趋同的迭代效应分析 免费阅读 收费下载
  • 成本的经济本质是对产品或者服务所发生的资源耗费和丧失的潜在利益的计量。成本管理模式是在一定情景下针对成本问题的可重复的解决方案,具有可移植性、可继承性和可复用性的特征。ERP系统中的成本管理模式是对企业内部和企业之间的成本核算,是针对大规模定制环境下的企业资源进行核算。ERP系统中的成本核算模式对成本核算对象进行
  • 浅析公允价值计量及其应用 免费阅读 收费下载
  • 公允价值是一种具有明显可观察性和决策相关性的会计信息。在计量属性上,公允价值与历史成本、现行成本、现行市价、可实现净值、未来现金流量的现值之间存在着交叉重合。由于我国目前市场经济还不够成熟,加之公允价值计量实际操作难度大,会计信息质量的可靠性难以保证,公允价值在我国现行会计制度中的应用有较严格的限制。
  • 企业财务机制探微 免费阅读 收费下载
  • 所谓财务机制,是指财务系统中各构成要素之间相互联系、相互作用的过程和耦合方式及其与理财环境的衔接形式和协调程度。其中,各财务要素之间相互联系、相互作用的过程和耦合方式是财务机制的核心内容,而其与理财环境的衔接形式和协调程度则是必不可少的重要条件。两者的有机结合、共同作用,就是财务机制的完整内涵。
  • 谈作业成本法在客户价值分析中的运用 免费阅读 收费下载
  • 现在,越来越多的企业开始意识到客户是企业最重要的资源,是市场竞争的焦点。许多管理者不再把企业当做产品和服务的组合来进行管理,而是把它看做客户的组合来进行管理。但是,著名的80/20法则却告诉我们这样一个事实——往往只是顶部20%的客户为企业创造了80%的利润。威廉·谢登在此基础上,把它修正为80/20/30,其
  • 对固定制造费用差异分析方法的剖析 免费阅读 收费下载
  • 一、对目前分析方法的简要回顾财务管理学上所确定的固定制造费用差异亦即总差异为“固定制造费用实际数”与“实际产量下的固定制造费用标准费用额”的差额。其计算公式为:固定制造费用差异(总差异)=固定制造费用实际数-标准固定制造费用=固定制造费用实际数-实际产量×单位产品标准工时×固定制造费用标准小时分配率。
  • 接受捐赠非货币性资产会计处理浅见 免费阅读 收费下载
  • 财政部、国家税务总局于2003年8月22日印发的财会[2003]29号文《关于执行<企业会计制度>及相关会计准则问题解答(三)》[简称“解答(三)”],以及财政部会计司就此发表的讲解(简称“讲解”),对企业接受捐赠资产等交易或事项的会计处理与税法规定的差异所涉及的企业所得税纳税调整事宜进行了解答和讲解。笔者认为,其中对企业接受捐赠
  • 运用银行承兑业务 降低企业融资成本 免费阅读 免费下载
  • 随着我国票据市场的发展,银行承兑业务在企业中得到广泛运用。加强对银行承兑业务的研究,科学、合理地运用银行承兑业务,最大限度地降低融资成本,对企业有着极其重要的意义。
  • 初谈财务报告分析的四个视角 免费阅读 免费下载
  • 财务报告分析不是机械的比率计算,而是一个定性、定量的系统工程。本文从会计政策的选择、财务战略、财务比率、收益质量与成长性四个视角简述财务报告分析的过程。
  • 分期付款重组业务账务处理管见 免费阅读 免费下载
  • 债务重组是指债权人按照其与债务人达成的协议或法院裁决,同意债务人修改债务条件的事项。《企业会计准则——债务重组》中涉及的重组资产大都是常规交易下所获得的资产。但近几年来,随着经济的发展和竞争的加剧,在实务中出现了诸如分期付款购货等新的业务。分期付款是指购货人以所购货物产权做抵押向银行贷款,由银
  • 谈平销业务的会计处理与纳税稽查 免费阅读 收费下载
  • 在企业经营活动中,近年来出现了大量的平销业务,即生产企业以等于或高于商业经销售的价格将货物销售给商业企业,商业企业再以等于或低于进货成本的价格进行销售,生产企业则以返还利润等方式弥补商业企业的进销差价损失。在这种销售方式下,生产企业返还给商业企业的利润一般按其销量确定,商业企业购物越多则返点越高。
  • 投资业务会计处理应注意的问题 免费阅读 收费下载
  • 一、“短期投资持有期间所获得的现金股利或利息冲减初始投资成本”的时间确定《企业会计准则——投资》(简称《投资准则》)规定,短期投资持有期间所获得的现金股利或利息,除取得投资时已计入应收项目的现金股利或利息外,以实际收到时作为初始投资成本的收回,冲减短期投资的账面价值。
  • 略探科学事业单位转制时净资产的确认和处理 免费阅读 免费下载
  • 随着我国单位体制改革的深入,原有的科学事业单位大部分转制为科技企业,另一小部分也已并入高校或者成为从事技术服务项目的中介机构。对于大部分转制为科技企业的原科学事业单位来说,要由执行《科学事业单位会计制度》转而实行《企业会计制度》。《科学事业单位会计制度》规定,科学事业单位的净资产一般包括固定基金、事业基金、专用基金、拨入专款结存、财政补助结存、未分配结余六项内容,下面就转制过程中这六项净资产的确认和处理分别做出说明。
  • 浅析间接法下现金流量表的编制 免费阅读 收费下载
  • 一、间接法下现金流量表的编制原理 净利润反映的是企业一定期间的经营成果,但是在现行的会计系统中,净利润并不仅仅包括经营活动的收入和支出,还包括因筹资活动而产生的“财务费用”、因投资活动而产生的“投资收益(损失)”以及一次性项目“营业外收入”和“营业外支出”。另外,在经营活动产生的现金流量表中还包含了一些净利润没有涉及的项目,如本期支付的待摊费用中尚未摊销完的部分等。因此,要将净利润换算为经营活动的现金流量,就必须对这些项目进行调整。
  • 刍议借款费用准则中存在的问题 免费阅读 免费下载
  • 《企业会计准则——借款费用》(简称《准则》)对于规范企业相关会计处理发挥了重要作用,但在执行《准则》的过程中,尚存在一些问题。对此,笔者简要谈点个人的看法。
  • 注册会计师业务范围及相应业务准则体系修订之我见 免费阅读 收费下载
  • 一、国际会计师联合会对注册会计师业务范围及相应业务准则体系的修订 在国际会计师联合会(IFAC)的原准则体系中,注册会计师的业务被分为审计与相关服务两类,其中相关服务包括审阅、执行商定程序和编表等。以上两大类业务都纳入国际审计准则的体系范畴。
  • 电算化环境下的内部审计 免费阅读 收费下载
  • 一、电算化环境下内部审计工作遇到的问题 1.电算化环境下,无纸化数据和无纸化交易减少了数据的重复输入、重复处理,也使会计处理程序化。业务发生后只要业务人员执行相应的功能.会计人员不再填制凭证就可以直接记录到相应的账户上.系统的内部控制更多地依赖自身的实时控制。于是,数据的可靠性、原有纸制审计证据的减少、内部控制体系(会计处理及业务处理流程)的变化成为内部审计必须面对的问题。
  • 《内部审计具体准则第10号——内部审计与外部审计的协调》释义 免费阅读 收费下载
  • 一、制定《准则》的意义和依据 《内部审计具体准则第10号——内部审计与外部审计的协调》(以下简称《准则》)所称内部审计与外部审计的协调,是指内部审计机构与会计师事务所、国家审计机构在审计工作中的沟通与合作。
  • 知识资本计量方法的比较 免费阅读 收费下载
  • 随着人类进入知识经济时代,知识资本逐渐取代实物资本而成为现代企业价值增值的源泉。对知识资本进行计量有助于更好地对知识资源进行管理,增强企业的核心竞争力。目前,学术界和实务界对知识资本的计量方法作了大量研究,提出了多种计量方法。然而,不同计量方法不仅体现出具有差异的知识资本内涵,同时,计量的运算逻辑也各不相同。本文拟从知识资本内涵的界定和计量方法的运算逻辑两个方面对目前已提出的知识资本的计量方法进行比较,分析各种计量方法的特点和适用性。
  • 会计国际协调若干概念辨析 免费阅读 收费下载
  • 一、协调、协调度、协调层次 协调也可称为协调化。国际著名会计学家弗雷德里克·乔伊将其定义为:“协调是对会计实务差异设定限度以增加其可比性的过程,协调后的准则减少了逻辑上的冲突并增强了国家间财务信息的可比性。”可见,协调是一个过程,通过该过程能够减少会计实务的差异,增强会计信息的可比性。该过程的左端是
  • 从会计信息质量特征看会计准则国际化 免费阅读 收费下载
  • 一、会计准则国际化的根本动因 会计信息是企业利益相关者(如企业现有或潜在的投资人、债权人等)了解企业财务状况和生产经营情况并据以进行经济决策的主要依据。企业利益相关者(即会计信息使用者)的需求特征决定了企业应提供什么样的会计信息。随着世界经济一体化和资本市场全球化的迅猛发展以及信息技术的迅速普及和应用,会计信息使用者的范围迅速扩大,呈
  • 会计公共关系及相关概念概要 免费阅读 收费下载
  • 会计公共关系,一般是指公共专业关系,“它可能是公关业中最为复杂的领域”,在国外习惯称之为“Financial Public Relations”。这个词汇在我国有多种译法。从微观领域看,它一般翻译为“财务公共关系”、“投资者关系”、“股东关系”等;从宏观领域看,它又常被译为“金融公共关系”、“财政公共关系”等。本文的立足点是社会组织,尤其是从现代
  • 对坏账准备核算方法的看法 免费阅读 免费下载
  • 《财会月刊)2004年第5期刊登了卜华同志的《坏账准备核算方法存在的问题及改进》(以下简称“卜文”)。笔者读后有不同看法,现浅析如下。
  • 谈企业购置防伪税控系统设备的会计处理 免费阅读 免费下载
  • 在《关于推行增值税防伪税控系统若干问题的通知》中,国家税务总局规定:企业购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备发生的费用,准予在当期计算缴纳所得税前一次性列支,同时可凭购货所取得的增值税专用发票上注明的进项税额从增值税销项税额中抵扣。企业应如何进行会计处理,有关部门并未作出明确规定,实际操作中存在不同做法。
  • 无法支付的应付款项转入资本公积的时点之我见 免费阅读 免费下载
  • 按会计制度的规定,应付款项由于债权单位撤销或其他原因而无法支付,或者将应付款项划转给关联方等其他企业的,无法支付或无需支付的应付款项计入资本公积。从实质上讲,“债权单位撤销或其他原因而无法支付”与“应付款项划转给关联方”的会计处理时点应当不同。
  • 资产减值准备转回和转销时的会计处理应改进 免费阅读 免费下载
  • 《企业会计制度》规定,当企业资产发生价值减损时,应对发生减值(或跌价)的资产计提减值(或跌价)准备;如果资产价值回升,则再按资产价值回升金额转回相应已提取的减值(或跌价)准备。但是,由于资产减值准备的确认和计量方法可操作性差,计提减值准备时需要计算的资产可变现净值和可回收金额在很大程度上依赖于会计人员的职业判断,从而导致通过计提减值准备来操纵利润的现象较为普遍。
  • 每股收益与净资产收益率辨析 免费阅读 收费下载
  • 每股收益和净资产收益率是评价上市公司经营业绩的两个重要指标,也是投资者最为关心的两个指标。每股收益是指当期净利润除以当期发行在外普通股的加权平均数,即每股普通股所获得的净利润。净资产收益率是指当期净利润与平均股东权益的百分比,即单位股东权益所获得的净利润。一般情况下,若某公司的每股收益较高,那么其净资产收益率也较高。但是,当对不同公司进行比较时,每股收益高的公司其净资产收益率不一定也高。下面举例说明。
  • 浅谈企业跨年度缴纳税费的账务调整 免费阅读 免费下载
  • 由于现行税法规定纳税人当月应缴税款可以在次月7日或10日前向当地税务机关申报缴纳,因此一个生产经营情况正常的纳税人每年都将碰到跨年度缴纳税费的问题。最近,笔者在参与企业税务代理时发现,企业对跨年度缴纳的所属期为上年度应缴各项地方税费的账务处理五花八门,未作纳税调整、重复列支、错误列支等现象时有发生,不仅影响了企业当期所得税税基,而且给企业造成了不必要的损失,应当予以重视。
  • 少数股东权益列示管见 免费阅读 免费下载
  • 笔者认为,在企业与其非全资子公司的合并会计报表中,应将非全资子公司少数股东权益作为合并所有者权益并以公允价值列示。这与实体观下对非全资子公司少数股东权益的处理方式基本一致,但实体观下对合并会计报表编制目的的看法和对子公司少数股东权益数额的推算方法值得商榷。
  • 运用会计职业判断应把握的几个关系 免费阅读 收费下载
  • 一、把握客观性原则与会计职业判断主观能动性的关系 按现行的会计政策,当某一会计事项可采用多种方法进行处理时,会计准则和会计制度赋予了企业一定的自主选择权。选用不同的方法将会产生不同的结果,但哪个数据与实际情况更吻合,往往很难有一个客观的判断。此时会计方法的选择,主要依靠会计人员的职业判断。而会计职业判断不可避免地会掺杂会计人员的主观臆断,这需要会计人员熟知会计法
  • 建立中小企业会计信息披露规范的设想 免费阅读 免费下载
  • 目前,学术界对上市公司的会计信息披露进行了各种有价值的探讨,但对中小企业的会计信息披露探讨不多。中小企业在我国经济和社会发展中具有重要作用,与此同时,中小企业的发展面临着诸多严重问题,如筹资困难、技术和人才缺乏、竞争能力弱等。其中融资难问题已成为制约广大中小企业发展的瓶颈。要解决上述问题,很重要的一点,就是通
  • 企业集团会计报表审计指导意见 免费阅读 收费下载
  • 关于教育税收政策的规定 免费阅读 免费下载
  • 调整会计专业技术资格考试科目及相关问题的规定 免费阅读 收费下载
  • 调整查补税金会计核算事项的规定 免费阅读 收费下载
  • 进口货物进口环节海关代征税税收政策问题的规定 免费阅读 免费下载
  • 部分资源综合利用产品增值税政策的补充规定 免费阅读 免费下载
  • 关于现金退税问题的规定 免费阅读 免费下载
  • [光远论坛]
    审计判断研究:问题的提出、研究方法和未来方向(六)(KenT.Trotman 王光远)
    [学术交流]
    会计准则制定基础研究(王君彩 余应敏)
    刍探标准作业成本制度理论体系(方亚兵)
    谈现代企业财务管理理论体系架构(刘韬 陈庆杰)
    信息成本核算初探(庄明来)
    泛系会计控制观研究(黄长江 韩亮)
    我国会计理论体系构建浅探(王海龙 宋玉臣)
    对会计目标的再思考(刘笑霞 李明辉)
    [改革探索]
    试探人力资源资本化(李永焱 向显湖)
    传统文化对我国会计国际化影响分析(潘娅斐)
    试析事业单位财务报告模式结构(李定清)
    ERP系统应用中成本管理模式趋同的迭代效应分析(王惠芬)
    浅析公允价值计量及其应用(张克升)
    企业财务机制探微(陈兴述 冯琳)
    谈作业成本法在客户价值分析中的运用(谢获宝 彭莉)
    [工作研究]
    对固定制造费用差异分析方法的剖析(郭晓燚 刘庆华 黄俊)
    接受捐赠非货币性资产会计处理浅见(邓孙棠)
    运用银行承兑业务 降低企业融资成本(孙庆云)
    初谈财务报告分析的四个视角(吴正杰)
    分期付款重组业务账务处理管见(李歆)
    谈平销业务的会计处理与纳税稽查(邵国良 孙小忠 吴荣宝)
    投资业务会计处理应注意的问题(贾成海)
    略探科学事业单位转制时净资产的确认和处理(司淼)
    浅析间接法下现金流量表的编制(杨光)

    刍议借款费用准则中存在的问题(罗勇)
    [审计园地]
    注册会计师业务范围及相应业务准则体系修订之我见(邓川)
    电算化环境下的内部审计(王海林)
    [准则解读]
    《内部审计具体准则第10号——内部审计与外部审计的协调》释义(严晖)
    [参考资料]
    知识资本计量方法的比较(白明 张晖)
    会计国际协调若干概念辨析(万继峰 李静)
    从会计信息质量特征看会计准则国际化(王文明)
    会计公共关系及相关概念概要(万晓文)
    [商榷意见]
    对坏账准备核算方法的看法(刘承智)
    [一事一议]
    谈企业购置防伪税控系统设备的会计处理(张璇)
    无法支付的应付款项转入资本公积的时点之我见(郑爱民)
    资产减值准备转回和转销时的会计处理应改进(刘宏)
    每股收益与净资产收益率辨析(韩良智)
    浅谈企业跨年度缴纳税费的账务调整(顾学锋)
    少数股东权益列示管见(黄鹏利)
    [来稿摘要]
    运用会计职业判断应把握的几个关系(于忠花)
    建立中小企业会计信息披露规范的设想(姜丽春)
    [政策法规]
    企业集团会计报表审计指导意见
    关于教育税收政策的规定
    调整会计专业技术资格考试科目及相关问题的规定
    调整查补税金会计核算事项的规定
    进口货物进口环节海关代征税税收政策问题的规定
    部分资源综合利用产品增值税政策的补充规定
    关于现金退税问题的规定
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