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  • 现代生产方式下成本战术工程概述 免费阅读 下载全文
  • 随着经济的一体化、竞争的激烈化、消费者需求的个性化和信息变化的瞬时化,生产方式也在日趋复杂化。现行标准化生产方式下的成本日常管理模式已不能适应生产方式的变化,变革现行成本日常管理模式势在必行。本文试就建立一个适应现代生产方式要求的成本日常管理模式——成本战术工程作以下探析。
  • 会计计量刍探 免费阅读 下载全文
  • 购置资产的真正原因是预期其未来经济利益一般都会超过其成本,这也是现金支出资本化或费用化测试的真谛所在。但即使未来经济利益的实现被认为是确定的,我们仍然不能够以未来经济利益对资产进行计价,因为实现原则要求实际销售的资产才能够确认利得。因此,只要预期利益至少和成本一样大,资产就要以成本计价。这就是广为运用的历史成本原则。
  • 对制度成本的会计学思考 免费阅读 下载全文
  • 制度是社会或者其他微观经济实体中个人所遵循的行为规则。从制度的需求角度来讲,它的发生和存在是预期成本和预期收益对比的结果。也就是说,如果预期收益大于预期成本,一项制度就会被建立。制度必须保证经济实体获得收益。
  • 论我国政府会计准则概念框架的构建 免费阅读 下载全文
  • 随着我国公共财政和政府预算管理改革的深入,政府会计改革问题日益受到政府主管部门及学术界的重视在建立以反映财务受托责任为目标的新型政府会计体系过程中,制定高效、明晰的会计准则,无疑是改革的中心环节:在会汁准则制定时,如何构建政府会计准则概念框架.目前已受到会计主管机构及理论界的广泛关注,本文将针对构建政府会汁准则概念框架的重要性及若干理沦问题做一探讨。
  • 人力资源权益的职能结构及配置模式研究 免费阅读 下载全文
  • 随着知识经济时代的到来,人力资源越来越成为促进经济发展的主导因素。为了充分认识新经济背景下人力资源权益的地位与作用,并对其作出全面的核算与正确的管理,有必要对现代企业有关人力资源权益作进一步地分析与研究。
  • 谈投资体制改革应防范的偏向 免费阅读 下载全文
  • 最近,国务院决定深化投资体制改革,最重要的目标之一是改革政府对企业投资的管理职能,按照“谁投资,谁决策,谁收益,谁承担风险”的原则落实企业投资自主权。这一改革目标完全是按照市场经济的要求确定的,它能真正实现投资主体的市场化和资本市场的进一步完善。本文就投资体制改革几个有关问题作以下探讨。
  • ABC、EVA和BSC的战略成本管理整合模型 免费阅读 下载全文
  • 战略管理概念的提出推动了管理工具的创新与完善,其具代表性的有作业成本法与作业成本管理(ABC)、平衡计分卡(BSC)、经济附加值(EVA)。这些工具拓宽了成本管理的视野,使传统的“成本控制”管理模式转化为“价值控制”管理模式,从而提高了战略成本管理的可行性与先进性。
  • 上市公司财务治理中的代理问题分析 免费阅读 下载全文
  • 从经济法理论角度来说,代理是指代理人依法接受委托,在代理权限内以被代理人名义与第三人实施法律行为,由此产生的法律后果由被代理人承担。这里不但假定代理人完全遵守被代理人所规定的代理权限,而且还假定代理人作为被代理人的执行者,完全为被代理人的效用服务,其自身的效用被全部忽略。然而,信息经济学中关于经济人效用最大化动机的假设认为,代理人并不总是以被代理人的效用最大化而努
  • 对医疗保险内部控制体系的探讨 免费阅读 下载全文
  • 据统计,2001年我国的卫生总费用达到了5084.2亿元,比2000年增长了6.7%,占当年GDP的5.3%。卫生总费用如此之高,增长速度如此之快,令人吃惊。但随之而来的是:医疗保险费用贪污舞弊的现象日趋严重,且舞弊金额越来越大。追根溯源,是由于我国的医疗保险机制非常复杂,使得医疗保险的内部控制在运作过程中存在许多难以克服的缺陷。本文就此作以下分析。
  • CFO制度:中国企业发展的必然选择 免费阅读 下载全文
  • 随着世界经济一体化进程的加快,企业及企业集团的竞争日益激烈,如何构建透明可信的资本环境与健康规范的公司治理,成为社会关注的焦点。作为价值和资源管理、资金和资本运作、评价与控制结合的CFO(首席财务官或财务总裁)制度逐渐受到重视并日益完善。本文对CFO制度进行简要分析,以期对发展中的中国CFO制度有所裨益。
  • 企业财务报表的经济学思考 免费阅读 下载全文
  • 契约理论认为,企业是一系列契约的连结点。当事人之间依据自身所拥有的财务资本或人力资本以及预期该资本在未来企业成长过程中的相对地位展开谈判,形成复杂的契约网络。对于契约的基本特征,会计研究最值得注意的是契约不完全性。
  • 刍探民事诉讼证据制度在法务会计中的运用 免费阅读 下载全文
  • 法务会计是指特定主体运用会计与财务知识、审计与调查技术,针对经济纠纷中的法律问题,提出专业性意见作为法律鉴定依据或者在法庭上作证的一门新兴学科。提供法务会计服务的主体就是法务会计人员。法务会计是法学、会计学、经济学等融为一体的边缘学科。法务会计提供的主要工作成果是法务会计报告。法务会计报告质量优劣,就在于它是否能够得到法官采信。要使法官能够采信,法务会计人员
  • 谈短期投资收益核算中的两个问题 免费阅读 下载全文
  • 企业在生产经营过程中,经常会出现季节性的过剩现象。为了提高这部分暂时闲置资金的利用率,企业会进行短期投资。短期投资流动性较强.为了保证其安全、完整,企业应加强管理.及时正确核算。现行《企业会计制度》、《企业会计准则——投资》对短期投资核算都有明确的规定和说明,然而笔者通过分析发现,这些规定还存在以下问题。
  • 税务会计调整核算的特点浅见 免费阅读 下载全文
  • 税务会计的调整核算,是指税务会计将按会计准则和会计制度核算得出的利润总额、会计收入、应交税金调整为按税法核算得出的应纳税所得额、应税收入和应纳税额的过程。本文研究的税务会计调整核算具有一定的超前性,是税务会计完全从财务会计中分离出来后的调整核算。现行纳税调整实际上只是体现调整的结果,没有反映调整的过程,即使有调整的过程,也只是十分简单的计算表。税务会计调整核算则具有完备的账簿体系,编制调整分录后,需在税务会计凭证和账簿中记录。这样,调整结果更具可验证性,能提高税务处理结果的正确性,也有利于纳税筹划。
  • 浅析非货币性交易损益与补价的关系 免费阅读 下载全文
  • 非货币性交易是指交易双方以非货币性资产进行的交换,这种交换不涉及或只涉及少量的货币性资产。货币性资产交易所换人的资产成本的计量,是以所放弃的货币性资产额为基础的。比如,企业用现金购人商品,实际支付100万元,则购人商品的实际成本为所放弃的现金金额,即100万元。同时,货币性交易所交换的货币性资产的金额,也是计量企业换出非货币性资产的收益或损失的基础。例如,企业将上述商品出售,收回现金300万元,则商品的销售成本为100万元,销售该
  • 略谈集团内部固定资产交易中税金的抵销处理 免费阅读 下载全文
  • 对于一方将存货出售给另一方作为固定资产的交易,出售方作为独立核算的法律主体,不仅要按相关会计准则和会计制度确认销售收入,而且要严格按照税法的规定缴纳增值税。作为购货方,由于购买固定资产的增值税进项税额不能抵扣,所以只能将其计入固定资产的取得成本。由此造成母公司在编制合并会计报表时,这种内部交易只能视为企业集团通过在建工程自建固定资产,它不能产生利润,作为固定资产原价确认的也只能是其建造成本,因此,必须将销售该产品的内部销售收入和内部销售成本予以抵销,将购买方固定资产原价中包含的销售方确认的损益也予以抵销。
  • 对固定资产估计净残值的异议 免费阅读 下载全文
  • 在计算固定资产折旧时使用固定资产估计净残值没有理论依据或统计依据 固定资产估计净残值是指预计的固定资产报废时可以收回的残余价值扣除预计清理费用后的数额。它是一个经验估计,缺乏理论依据或统计依据。目前使用的固定资产估计净残值率一般为3%-5%。这一估计值源于发达国家20世纪工业经济时代的经验数据,并非理论值或统计值。即使有人想做固定资产净残值的数理统计也相当困难。因为固定资产类型太多,而且随着经济和技术的发展,其类型在不断变化、更
  • 试析缺陷产品召回及其会计处理 免费阅读 下载全文
  • 缺陷产品召回制度在国外已经实施多年,并且已经形成了完善的召回制度。我国于2004年3月15日正式颁布了《缺陷汽车产品召回管理规定》,并于今年10月1日起实施。这意味着我国在今年建立起缺陷产品召回制度,并首先以缺陷汽车召回为试点。随着我国制造业的迅速发展,制造商不可避免地面临产品责任保险的巨额索赔风险及整批产品被大范围从消费者及经销商处召回的风险。去年,美国通过消费品安全委员会发起的召回就有387次,涉及回收的产品达到5000万
  • 视同销售业务的营业税会计处理管见 免费阅读 下载全文
  • 视同销售业务的有关规定 营业税是对在境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人征收的一种流转税。《营业税暂行条例实施细则》规定:①单位或个人自建建筑物后销售,其自建行为视同提供应税劳务,于销售自建建筑物并收讫营业额或取得索取营业额凭据时确认视同销售收入,即销售自建建筑物时,既要交销售不动产的营业税,又要交建筑业视同提供应税劳务的营业税;②转让不动产有限产权或永久使用权,以及单位将不动产无偿赠与他人,视同销售不动产,于不动产所有权转移的当天确认视同销售收入。
  • 刍探企业集团内部存货交易及跌价准备的抵销 免费阅读 下载全文
  • 在现实经济生活中,由于各种原因,企业集团内部经常以低价进行内部交易。为此,《国际会计准则第27号——合并财务报表和对附属公司投资的会计》规定,企业集团内部交易产生的未实现亏损应予以抵销,在计算资产账面价值时扣除的、由企业集团内部交易形成的未实现亏损也应予以抵销。
  • 企业短期偿债能力分析中应注意六个“结合” 免费阅读 下载全文
  • 企业短期偿债能力是指,企业在短期债务到期以前可以变现用于偿还流动负债的能力。短期偿债能力指标分为流动比率指标和速动比率指标。由于流动资产一般在短期内能够转化为现金,所以用流动比率和速动比率反映企业短期偿债能力具有一定的合理性。然而,若单纯根据这两个比率指标对企业短期偿债能力做出判断,难免有失偏颇。
  • 债务重组会计处理之我见 免费阅读 下载全文
  • 20世纪90年代以来,我国所进行的一系列债务重组的尝试,暴露出许多问题,如对债权人利益的忽视,对债务人利益的过度保护等。人们将原因归结于中国法律系统、会计制度和资本市场的不成熟,认为债务重组的制度配置尚未建立。笔者就债务重组中的修改债务条件和债转股两种方式的会计处理提出一些看法。
  • 对非货币性交易准则中有关问题的分析 免费阅读 下载全文
  • 自财政部1999年6月首次颁布《企业会计准则——非货币性交易》(以下简称《非货币性交易准则》)并于2001年1月对其进行修订以来,有关《非货币性交易准则》的讨论从未停止过。根据已发表文献可以看出,人们仅指出现行《非货币性交易准则》存在的问题,而没有从理论上分析其存在的缺陷。有鉴于此,本文试图从非货币性交易的机理上对《非货币性交易准则》的两个问题作以下理论分析。
  • 独立审计制度对注册会计师失信行为的影响 免费阅读 下载全文
  • 一般而言,制度包括法律、规章和伦理道德规范这样三项基本内容。对注册会计师行为与制度的关系,大量国内外学者进行了持续的探讨和理性的分析,取得了丰硕的成果,其研究主要集中在注册会计师行为动机判断、注册会计师行为的博弈选择模型、我国市场经济时期注册会计师执业环境及会计诚信体系建设等方面。但笔者认为,重塑注册会计师诚信是一个复杂的系统工程,这项工程的建设首先要从基础开始,即从规范注册会计师行为的制度——独立审计制度开始。本文拟具体分析独立审计制度对注册会计师失信行为的影响,并指出有缺陷的独立审计制度是导致注册会计师失信的一个重要原因。
  • 内部审计实现企业价值增值途径探微 免费阅读 下载全文
  • 企业活动的根本目的是使企业的价值增值,即追求企业价值的最大化。企业内外的价值增值活动可分为基本活动(生产、营销、储运、售后服务等)和辅助活动(人事管理、财务管理、审计、计划、研究开发等)。企业价值链是一条完整的链,企业的各项职能活动,如人力资源管理、企业文化建设、组织管理、研究开发、生产制造、市场营销等均是这条价值链中的关键节点,对企业价值增值起着重要的作用。
  • 试探内部审计的主管模式 免费阅读 下载全文
  • 随着我国改革的不断深化,内部审计的组织管理体系暴露出许多缺陷和弊端,阻碍了经济的发展和改革的深入。完善内部审计制度、理顺内部审计的领导关系已成当务之急。
  • 对若干财务会计问题的澄清与探讨(四) 免费阅读 下载全文
  • 本栏目已推出多篇会计疑难问题解答的文章,这些文章的解答主要依据现行准则和制度,文章发表后得到了大多数读者的认可。当然,也有个别问题引起了读者的不同看法,读者、作者、编者之问进行了有效的沟通。有读者建议再刊登一些现行准则、制度中尚未明确而实务中又经常会遇到的问题。为了满足读者的需要,从本期开始,将刊登一些从实际案例分析入手解答会计疑难问题的文章。希望以此引起读者的共鸣,共同探讨一些财务会计的实务问题,并将这些问题在理论上作进一步的提升,使其更具有指导意义。
  • 研究起点和逻辑起点辨析 免费阅读 下载全文
  • 起点理论是会计理论研究的重要问题之一,起点模糊或不妥当势必影响会计理论研究工作的成效和会计理论体系的构建,从而影响会计理论作用的发挥,影响人们对会计理论研究工作的评价和研究经费的投入等。目前,起点理论众说纷纭,难以统一。本文分析我国起点理论难以达成共识之原因,并提出会计基础理论体系的研究起点和逻辑起点,以供探讨。
  • 会计准则国际化的经济透视 免费阅读 下载全文
  • 国际会汁准则理事会(IASB)自2001年4月成立之后,进行了一系列的国际会计协调工作,并得到了国际社会的认可:据有关部门统计,N2005年将有65个国家和地区采用国际财务报告准则来编制本国和本地区的财务会计报告。笔者认为,必须从经济利益角度入手分析这一现象,才能充分发挥会计保护国家经济利益和产权所有者经济利益的根本职能.才能根据我国国情制定相应的会计准则。
  • 关于员工认股权会计计量问题的探讨 免费阅读 下载全文
  • 员工认股权计划(ESO)常被用来激励员工或解决公司的委托代理问题。20世纪70年代起源于美国的这一制度在过去数十年间逐渐传到世界各地。20世纪90年代以来,员工认股权计划逐步引入中国。员工认股权计划虽然被越来越广泛地采用,但在会计处理上一直存在颇多争议。其焦点集中在员工认股权到底是否应该在会计报表中确认为费
  • 内部交易税制中的正常交易原则评析 免费阅读 下载全文
  • 各国内部交易税收法规通常规定,企业集团在确定内部交易价格、税务机关在稽查企业集团内部交易价格时均应遵循正常交易原则,即应采用适当方法将内部交易与可比非受控交易的价格或利润作比较。
  • 对非货币性交易准则的几点思考 免费阅读 下载全文
  • 经财政部2001年1月18日重新修订的《企业会计准则——非货币性交易》(简称《准则》)实施三年来,对规范我国非货币性交易业务的会计核算发挥了积极的作用。但任何事物都有其两面性,《准则》在其具体实施过程中出现了这样或那样的问题,而由此产生的后果值得我们深思。
  • 浅议施工企业结算收入的账务处理 免费阅读 下载全文
  • 按照我国会计制度的规定,施工企业的工程结算收入采用完工百分比法计算。实践中,采用了形象进度法,即工程项目部每月末向企业工程管理部门按照施工形象进度估算本月实际完成的施工产值,工程管理部门经过审核后提供给财务部门,财务部门据以确认工程结算收入。由于我国建设领域信用体系不健全,建筑市场供求不平衡,以及市场主体行为不规范,致使业主拖欠施工企业工程款成了习以为常的现象。另外,由于工程价款结算工作时间上的客观滞后,往往产值上
  • 如何计算公益、救济性捐赠扣除限额 免费阅读 下载全文
  • 综合现行的税收法律政策,对公益救济性捐赠税前扣除限额的计算方法至少有三种:
  • 也谈固定资产折旧时间 免费阅读 下载全文
  • 《财会月刊》2004年第5期刊登了刘庆志、国凤兰两位同志《小议固定资产折旧时间》一文(以下简称刘文),笔者认为,刘文在阐述固定资产折旧时间时,对《企业会计准则——固定资产》的理解不够准确,现做如下阐述。
  • 小议企业合并中职工安置费的处理 免费阅读 下载全文
  • 国有企业的改制、兼并和重组等改革步步深入,对企业会计核算提出了新的课题,如职工安置费的处理在我国会计准则中仍无章可循,本文对此谈些个人的看法。
  • 关于取消营业外收支核算的思考 免费阅读 下载全文
  • 营业外收入是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入,包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入等。因为营业外收入是企业不经常发生的、与其生产经营无直接关系的各项收入,所以,企业某一年度的营业外收入高,也并不能说明其生产经营获利能力强。
  • 固定资产减值准备有关问题浅见 免费阅读 下载全文
  • 根据我国《企业会计制度》以及《企业会计准则——固定资产》的相关规定,计提固定资产减值准备的公式为:计提固定资产减值准备=账面价值一可收回金额。其中,账面价值数据容易获取,可收回金额应取销售净价与未来现金流量现值两者之中的较高者。因此,判断固定资产是否减值的方法主要依赖销售净价或未来现金流量现值的确定。
  • 浅析未来我国合并会计报表方法 免费阅读 下载全文
  • 一般认为,我国的《合并会计报表暂行规定》倾向于所有者观和母公司观,很少体现主体观的思想。就合并报表方法而言,《合并会计报表暂行规定》未明确规定采用完全合并法还是比例合并法,也没有明确少数股权的性质,只是规定“子公司所有者权益各项中不属于母公司拥有的数额,应当作为少数股东权益,在合并资产负债表中所有者权益之间单列一类,以总额反映”,并规定“少数股东权益的数额根据子公
  • 谈企业法定公积金和法定公益金的提取基数 免费阅读 下载全文
  • 以往会计制度规定,法定公积金和法定公益金是按当年实现的净利润(减去年初未弥补亏损)的法定比例提取,而《企业会计制度》则将公积金和公益金的提取基数扩大了。
  • 小企业会计制度 免费阅读 下载全文
  • 为了规范小企业的会计核算,提高会计信息质量,根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》及其他有关法律和法规,制定本制度。
  • 中小企业标准暂行规定 免费阅读 下载全文
  • 取消“单位和个人从事技术转让、技术开发业务免征营业税审批”后有关税收管理问题的规定 免费阅读 下载全文
  • 关于货物运输业若干税收问题的规定 免费阅读 下载全文
  • 出口货物退(免)税若干具体问题的规定 免费阅读 下载全文
  • 取消包装物押金逾期期限审批后有关问题的规定 免费阅读 下载全文
  • [学术交流]
    现代生产方式下成本战术工程概述
    会计计量刍探(张国清)
    对制度成本的会计学思考(王连华)
    论我国政府会计准则概念框架的构建(裴荣 郝东洋)
    人力资源权益的职能结构及配置模式研究(吴泷)
    [改革探索]
    谈投资体制改革应防范的偏向(谢志华)
    ABC、EVA和BSC的战略成本管理整合模型(李定安 林志文)
    上市公司财务治理中的代理问题分析(李立平 王军茹)
    对医疗保险内部控制体系的探讨
    CFO制度:中国企业发展的必然选择(吴平)
    企业财务报表的经济学思考(何国尧 胡玉明)
    刍探民事诉讼证据制度在法务会计中的运用(陈建军)
    [工作研究]
    谈短期投资收益核算中的两个问题(秦洪珍)
    税务会计调整核算的特点浅见(邓中华)
    浅析非货币性交易损益与补价的关系(顾萍 郭建)
    略谈集团内部固定资产交易中税金的抵销处理(黄治兵)
    对固定资产估计净残值的异议(黄立新)
    试析缺陷产品召回及其会计处理(翟华云 闫明杰)
    视同销售业务的营业税会计处理管见(王素荣)
    刍探企业集团内部存货交易及跌价准备的抵销(陈杰)
    企业短期偿债能力分析中应注意六个“结合”(池海文 池海琦)
    债务重组会计处理之我见(王攀娜)
    对非货币性交易准则中有关问题的分析(刘兵)
    [审计园地]
    独立审计制度对注册会计师失信行为的影响(谢晓华)
    内部审计实现企业价值增值途径探微(阎红玉)
    试探内部审计的主管模式(田利军)
    [疑难解答]
    对若干财务会计问题的澄清与探讨(四)(汤湘希)
    [参考资料]
    研究起点和逻辑起点辨析
    会计准则国际化的经济透视(赵英林)
    关于员工认股权会计计量问题的探讨(李羽)
    内部交易税制中的正常交易原则评析(陈兰兰)
    对非货币性交易准则的几点思考(刘彬)
    [一事一议]
    浅议施工企业结算收入的账务处理(钱纯玉)
    如何计算公益、救济性捐赠扣除限额(胡俊坤 杨刚)
    也谈固定资产折旧时间(王兴旺)
    小议企业合并中职工安置费的处理(李君 龚颖)
    关于取消营业外收支核算的思考(明光兰)
    固定资产减值准备有关问题浅见(胡少明)
    浅析未来我国合并会计报表方法(齐炳忠 何建国)
    谈企业法定公积金和法定公益金的提取基数(郭杰)
    [政策法规]
    小企业会计制度
    中小企业标准暂行规定
    取消“单位和个人从事技术转让、技术开发业务免征营业税审批”后有关税收管理问题的规定
    关于货物运输业若干税收问题的规定
    出口货物退(免)税若干具体问题的规定
    取消包装物押金逾期期限审批后有关问题的规定
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