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  • 财务管理专业实践教学体系的改革与创新 免费阅读 下载全文
  • 财务管理专业实践教学是在学生修完规定专业课程后,为增强学生的感性认识,提高其实际操作能力,将理论知识与实际工作相结合的开放式教学。它是专业课程教学的一个重要组成部分,是理论教学的补充和延伸。全国各高校的财务管理专业都把实践教学体系的改革作为突破口,以期培养出既有扎实的理论知识又具备过硬实际操作能力的具有竞争力和独特个性的高素质财务管理专业人才。本文从财务管理专业培养目标出发,探讨新理财环境下财务管理专业实践教学体系的改革与创新问题。一、财务管理专业的培养目标与实践教学体系的现状分析教育部1998年颁布的《普通高等学校本科专业介绍》将“财务管理”列为工商管理下的一个本科专业,确定该专业的培养目标是培养具备管理、经济、法律和理财、金融等方面的知识和能力,能在工商、金融企事业单位及政府部门从事财务、金融以及教学、科研方面工作的工商管理学科高级专门人才。互联网抽样调查显示,除文字表述略有差异外,绝大多数高校财务管理专业的培养目标与教育部的规定相同或相近,即不仅强调知识的培养而且强调能力的培养,财务管理专业应特别注重实践教学,以提高学生的动手能力。然而,笔者分析了互联网搜索到的我国一些高校的财务管理专业教学方案,发现许...
  • 从投资者保护视角看证券市场会计监管 免费阅读 下载全文
  • 随着我国社会主义市场经济和现代企业制度的建立以及资本市场的发展,对证券市场进行会计监管以维护市场经济秩序、保证国民经济正常运行,已成为管理经济的一种重要形式和手段。本文拟从投资者保护视角提出对证券市场进行会计监管的措施。一、投资者保护和投资者侵害投资者保护是指投资者应当受到保护,以免被误导、操纵或欺诈。目前,证券市场上对投资者的侵害主要有:1.信息不对称对投资者的侵害。在证券市场上,投资者需要有关发行公司财务状况、经营成果、现金流量以及盈利预测等多方面的信息,以做出正确的投资决策。而委托代理理论认为,实践中证券市场的信息披露不可能达到新古典均衡状态,投资者通常处于信息劣势地位,即上市公司与投资者之间存在信息不对称。投资者无法辨别上市公司的优劣,可能将资金投向业绩差的公司,从而增大了投资风险。2.政府失灵对投资者的侵害。监管者在实现社会福利最大化时存在着信息不对称,监管者不可能知道真实、确定的社会福利函数,这样就可能出现过度监管。有学者认为,政府监管的效率是有限度且有条件的,上市公司会计信息披露中的政府失灵主要表现为,政府所做的某些制度安排排斥真实的会计信息,政府作为特殊的利益主体,其逐利行为纵容了失真会计信息...
  • 对森林生态环境效益价值补偿与森林生态资产定价的思考 免费阅读 下载全文
  • 森林作为一种资源,除了有传统的木材价值(直接价值)外,同时还具有生态价值(间接价值),即涵养水源、净化空气、调节气候、平衡环境等等。当前,由于人们对森林资源经营和林业生产的认识还存在偏差,因而导致森林资源经营和林业生产过程中出现市场失灵以致政策失灵和制度失灵的现象。市场失灵是指由于缺乏市场、对价格扭曲利用和错误理解而导致森林产品和服务的低价或无价。因此,对森林生态功能如何进行计量和定价,成为当前亟待研究和解决的现实问题。一、森林生态环境效益的价值补偿会计核算反映的是资源资产的市场价格,而不是其价值。森林生态环境资源的核算是会计学的一部分,应遵循会计核算体系的基本假定,以货币计量为基础。在我国传统的资源资产管理中,法律明确规定任何个人或集体不得出售或出租转让任何资源,只允许通过政府和集体经济组织进行调配并将其作为资源资产流转的唯一手段。加之森林生态环境资源具有公共性和外部性,导致森林生态环境资源未被纳入会计核算体系,也没有市场价格。这使得森林生态环境效益价值得不到补偿,使林业生态资源资金的循环链被迫中断。经济学家科斯认为,在一定条件下,通过市场机制可以解决一切问题,如果交易成本为零,只要产权明确,则无论最初产权...
  • 对我国企业集团全面预算管理的探讨 免费阅读 下载全文
  • 全面预算管理是指在企业管理中,对与企业存续相关的投资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预测并控制的管理行为及其制度安排。在企业集团内部实行全面预算管理,不仅可以提高管理效率,优化资源配置,而且有利于明确母子公司各自的责权利,实现企业集团的整体战略目标。全面预算管理是企业集团实现整合,加强集权管理,实现母公司对子公司内部控制的重要手段,并被越来越多的企业作为开展集团化管理行之有效的突破口。但在实践中,预算管理特别是全面预算管理的推进却是困难重重。我国企业集团预算管理过程中存在的问题主要出现在预算管理模式的选择、企业管理制度的完善、预算目标的确定等方面。一、预算管理模式的选择以企业集团母子公司间的管理体制为依据,可将企业集团划分为三种不同的类型,即战略规划型(集权型)、财务控制型(分权型)和战略控制型(折中型)。与不同的管理体制相对应的预算管理模式也可分为集中型、分散型和折中型三种。1.在战略规划型管理体制下,企业集团按职能(如计划、制造、采购、销售、财务、人事等)划分为若干部门,各部门的独立性较弱,管理权集中在母公司手中。这种集权型的管理体制主要适用于产品品种比较单一、生产技术发展变化较慢、外部环境比较稳定...
  • 关于企业建立现金收支报告制度的建议 免费阅读 下载全文
  • 一、现金收支报告的作用1.编制现金流量表的基础。现金流量表在评价企业经营业绩、衡量企业财务风险以及预测企业未来现金流量等方面起着重要的作用。但由于现金流量表是年报表,所以只能靠年末编制的现金流量报告分析企业的现金流入和流出情况。通过按月编制现金收支报告可以及时说明企业现金流量的情况,并且由于其现金含义同现金流量表的现金含义基本相同,所以每月编制的现金收支报告可作为年终编制现金流量表的基础,从而大大减少编制现金流量表的工作量。2.小企业掌握现金流量信息的重要工具。虽然《小企业会计制度》允许小企业不必编制与提供现金流量表,但是小企业仍然要随时掌握企业现金流量的信息。而现金收支报告可以清楚地说明企业现金收入和支出的用途,在一定程度上起到现金流量表的作用,是小企业掌握现金流量信息的重要工具。3.为企业预测未来的现金流量提供信息。编制现金预算,能反映现金收支差额和现金筹措、使用情况,以期在保证各项支出所需资金正常供应的前提下,保持期末现金余额在合理的限度内上下波动。编制现金预算,需要掌握经营现金收入、支出和资本性现金支出等情况,而这些项目的数据可以从现金收支报告中获得。因此,现金收支报告可以为现金预算的编制提供信息,是...
  • 高等教育成本的界定和控制 免费阅读 下载全文
  • 一、教育成本和非教育成本的划分(一)教育成本核算应理清的几个问题1.会计主体。为提供教育这种特殊产品所发生的成本,只能是和教育服务有关的支出,是专属成本。与教育服务无关的支出,则不应作为教育成本,如学生的生活费支出及机会成本就不能作为教育成本,因为前者是站在学生角度考虑的,不上学也要发生,后者是站在全社会角度考虑的,是指在劳动力资源紧缺时,因上学而给社会造成的损失。这两项均不符合此处对会计主体的界定,故不予考虑。2.会计对象。此处指教育成本的归结对象。高校有教学、科研和社会服务三大功能,构成教育成本的是和教育服务有关的各项支出。科研支出和社会服务支出都不构成教育成本,因为它们和教育服务无关,不符合对核算对象的界定。3.核算要点。是否投入教育过程是判断构成教育成本与否的关键。与教育服务无关的支出,不构成教育成本。不构成教育成本的支出有以下特点:①不进入教育过程,不产生教育效果。②学校是教育服务的提供方,只能是教育收入的最终收取方,而不一定是其他费用的最终收取方,如医疗保险费、代收的各种资格考试费用等。(二)教育成本的构成分析1.支出总体分析。支出是指为了取得一定的效果和收益而发生的费用,能产生效果和形成收益的支...
  • 股权结构、资本结构、资产结构和股利政策与企业绩效的关系研究 免费阅读 下载全文
  • 一、股权结构与企业绩效国外关于股权结构和企业绩效关系的研究可追溯到Berle和M eans,他们认为股权的分散使得无持股的管理者与股东利益发生冲突,从而使企业价值在这种内耗中不可能最优化。而真正研究股东和管理者持股比例对企业价值影响的则是Jensen和M eckling,他们认为企业价值取决于内部股东所持股份比例,而且与企业绩效成正相关关系。H olderness和Sheehan则在比较了具有绝对控股股东和股权分散的上市公司绩效后,认为两者没有显著差异,因此认为股权结构和企业绩效无关。我国的实证研究结论也是大相径庭。许小年对沪深两市上市公司的经验研究结果表明,法人股比例越高,企业绩效越好;国有股比例越高,企业绩效越差;流通股比例与企业绩效基本无关。陈晓、江东则认为,不同类型的股东在公司治理结构中发挥的作用是状态依存的,股权结构的多元化对企业业绩的正面影响取决于行业的竞争性。在提高行业竞争性的基础上,通过适当减少国有股比例,提高法人股和流通股的比例,将能改善公司的治理结构。通过上面的对比可以看出,具体的最优股权结构是无法准确计算出来的。第一,因为我国上市公司的财务数据受国家政策的影响比较大,人为粉饰的痕迹比较明...
  • 关于财务管理的七个理论和实践问题 免费阅读 下载全文
  • 本文论述的内容包括财务本质、财务管理职能、财务管理内容、财务管理目标、财务管理地位、财务与会计的关系、研究方法和数学模型。笔者认为,财务本质应归结为资金运动;研究财务管理职能应与财务本质相结合,并与财务管理内容、环节、资金运动规律等相区别;财务管理内容应包括固定资金管理、成本管理和销售收入管理;应以经济效益最大化为企业财务管理目标;财务管理的特点是价值管理,在企业里处于“管家人”的地位;财务与会计的对象不能混同;应该辩证地对待研究方法,结合我国实际情况运用相关数学模型。一、财务本质对财务本质的不同认识,会直接影响到对财务管理其他理论和实践问题的认识。为了便于对本文所涉及的有关问题的论述,先对财务本质问题进行理论上的综述分析。从会计的发展历史来看,关于财务本质的主要观点有:货币关系论,资金运动论,价值运动论,分配关系论,本金投入收益论,财权流论等等。价值运动论强调从价值形态角度来看资金运动,视资金运动为价值运动。分配关系论是基于企业财务为国家财政体系的基础这一论点而提出的。笔者认为,财务管理既不能被财政所包括,也不能完全从财政的角度来研究。郭复初教授提出本金投入收益论。他认为,经济组织进行的本金筹集、投资、耗费...
  • 国有企业内部工程审计风险及防范 免费阅读 下载全文
  • 一、风险和工程审计风险的含义风险系一种可能性与不确定性,是指特定事件、措施或行动对特定组织产生不利影响或导致不良后果的可能性。工程审计风险是指被审计工程项目存在错报或有重大缺陷,或者是被审计单位工程投资管理在内部控制制度方面存在重大漏洞或未被有效执行等,而审计人员在审计过程中,因种种原因未能发现,且发表了不正确或不恰当的审计意见而承担法律责任的可能性。二、工程审计风险产生的原因工程审计风险包括两方面内容:一方面是项目本身存在重大错报、漏报、弄虚作假或工程管理上存在弊端和漏洞的风险;另一方面是审计人员审计后表示该项目并不存在重大错报、漏报、弄虚作假或工程管理无弊端和无漏洞的风险。也就是说,工程审计风险的产生是客观存在和主观运作的共同作用。笔者认为,国有企业内部工程审计风险产生的原因主要有以下几个:①内部审计人员业务素质参差不齐;②审计时间滞后,审计方式、方法陈旧;③内部工程审计所处的审计环境不佳,具体表现为法制不健全、审计对象具有复杂性和隐蔽性、被审计单位内部控制较差;④内部审计机构的相对独立性较差。三、工程审计风险的防范和控制1.提高内部审计人员的素质。加强工程投资内部审计行业的队伍建设,培养一批高素质的审计...
  • 国有商业银行财务管理改革初探 免费阅读 下载全文
  • 一、财务管理在现代商业银行经营管理中的定位从狭义上说,商业银行财务管理只包括成本管理、费用管理、预算管理、财务分析等内容;从广义上讲,商业银行财务管理是商业银行根据内外部经营环境和自身业务发展的需要,对经营管理中的资金来源和资金运用等进行有效的组织、计划、核算、监控、分析、考核等,从而实现经营管理目标的一系列管理活动的总称,包括预算管理、资产负债管理、资本管理、成本管理、风险管理、业绩评价等。财务部门处于商业银行经营管理的中枢地位,是极为重要的资源配置和业绩评价部门。商业银行经营流程中的一首一尾两大重要环节都集中在财务部门,经营过程中的资金流、物流、人流、信息流几乎都与财务工作密切相关。这就对财务管理工作提出了更高的要求。所以,面对急速的改革发展态势以及激烈的市场竞争,一定要将财务管理工作放在商业银行改革发展的大局中去思考、定位和把握,在改革创新中充分发挥财务管理的职能作用,要认真研究质量与财务、效益与财务、管理与财务、机构与财务、发展与财务、创新与财务之间的关系。二、国有商业银行财务管理中存在的主要问题1.财务管理体制有待进一步调整。在财务管理体制上,现代商业银行要求总行对分支机构的财务主管实行“垂直管理”...
  • 合并会计报表中固定资产减值准备抵销处理 免费阅读 下载全文
  • 笔者认为,集团公司在连续编制合并会计报表时,其内部交易的固定资产若发生了减值,由此会出现预计使用年限和净残值的变化,合并会计报表中固定资产减值准备的抵销也会因是否考虑预计使用年限和净残值的变化而出现不同的账务处理方法。本文就此进行探讨。一、考虑预计使用年限和净残值的变化例:2001年,集团公司向子公司销售商品,售价为120万元,成本为90万元,子公司购入商品作为管理用固定资产,预计使用年限为10年,预计净残值为20万元。2001年底可收回金额为70万元,预计尚可使用7年,预计净残值为10万元。2002年末可收回金额回升为80万元。2001年子公司计提折旧10万元[(120-20)÷10],计提减值准备40万元(120-10-70);集团公司计提折旧7万元[(90-20)÷10],计提减值准备13万元(90-7-70)。2002年的抵销处理分析如下:2002年末计提折旧时应以2001年已计提减值准备后的账面价值为基数,2002年末集团公司、子公司报表计提折旧均为8.57万元[(70-10)÷7]。2002年末合并会计报表不需要抵销当期折旧,因为从集团公司的角度出发并未多提折旧。2002年末子公司报表固定资产减值...
  • 环境会计报告的改进探析 免费阅读 下载全文
  • 一、环境会计信息的需求分析人类在不断改造自然、征服自然的同时也破坏了自然环境,环境质量不断下降,并已经威胁到人类及其他生物的生存与发展,越来越多的人开始意识到环境对人类的重要性。而会计是适应社会的需要而发展起来的应用学科,借助会计这一特殊工具披露环境会计信息,既是社会发展的需要,也是企业自身生存发展的需要。1.环境会计信息的需求者。(1)投资者。企业只要在生产经营过程中对环境产生了某种危害,就要为此付出相应的代价。这种代价的付出会对企业的财务状况和经营成果产生巨大的影响,投资者也逐渐开始关注企业的环境绩效。(2)企业。企业与环境关系密切,环境恶化直接影响到企业自身的发展。企业需要通过全面、完整的环境会计信息来反映、控制企业的物资流动,需要借助环境会计信息来寻求资源利用和企业获利的最佳结合点,减少环境成本,协调企业与环境资源的关系,促进企业的健康发展。企业还需要通过对本企业环境会计信息的披露来得到政府和社会公众的了解、信任和支持。(3)社会公众。由于物质生活水平的提高,人们开始关心所消费的产品和劳务对他们是否具有生理上的危害,也开始关心自身的消费是否会对环境造成危害。在这种情况下,广大消费者和绿色主义者对企业进...
  • 会计信息产权的逻辑思考 免费阅读 下载全文
  • 会计信息作为一种准公共物品,具有外部性,会计信息产权界定就是这种外部性的内在化过程。不同经济发展时期、不同企业组织形态,会计信息具有不同的产权归属。现有产权制度安排并不能完全解决会计信息市场的低效以及供求不平衡等问题,差别信息披露产权模式在一定程度上作了适当的改进,更加顺应会计信息准公共物品的特性。会计作为一个信息系统,其目的是为利益相关者提供对其决策有用的信息。会计信息作为一种特殊的商品,在不同的经济发展时期表现出不同的产权归属,而且在其从私人物品向公共物品的角色转换过程中,产权关系也变得更加错综复杂。会计信息产权的合理界定有助于规范会计行为和会计信息市场,会计信息产权的制度安排不但影响企业本身的经济效率,而且影响整个社会的经济效率,对会计信息产权制度安排的研究有着重要的理论和现实意义。一、产权与外部性产权是指针对特定财产的所有权,具体包括占有权、使用权、收益权、分配权。也就是说,产权是一系列关于财产的权利的集合,包括原始产权和派生产权,是一个权利束。外部性是私人成本与社会成本、私人收益与社会收益不一致所造成的私人净收益不等于社会净收益的状况,包括正的外部性和负的外部性,即外部经济与外部不经济。外部性与产权...
  • 会计专业课“双语教学”相关问题之我见 免费阅读 下载全文
  • 现阶段,会计专业对国际化人才的需求快速增长,在会计专业领域中熟练掌握一门外语,尤其是英语显得十分必要。对会计专业本科生及研究生课程试行“双语教学”,对增强学生了解世界经济发展最新动态、向国外推介学术成果的能力以及加快会计专业高等教育与国际接轨的步伐将起到非常重要的作用。一、会计专业课“双语教学”的内涵分析所谓“双语教学”,即用非母语进行部分或全部非语言学科的教学,其实际内涵因国家、地区不同而存在差异。我国正在探索试验的“双语教学”,一般是指用英语进行学科教学的一种体系。会计专业课“双语教学”则是指除汉语外,用外语(主要指英语)作为课堂主要用语进行会计专业课程教学。推进会计专业课“双语教学”旨在改进我国高校会计专业教学不适应我国经济形势和社会发展需要的现状,以“双语教学”的形式和手段提高会计专业本科生及研究生的专业英语水平和综合素质。会计专业双语人才越多,我国接受国际先进的会计理论和实务经验的速度就越快。会计专业课“双语教学”要求能在会计教学中使用第二语言进行各门会计专业课的教学,要求采用外文教材,并且外语授课课时达到课程总课时的50%以上(含50%)。根据“双语教学”的内涵,要推进“双语教学”必定受到三方面条...
  • 基于产品生命周期理论的高新技术企业价值评估 免费阅读 下载全文
  • 一、高新技术企业产品生命周期理论众所周知,企业的兴衰与其盈利能力的强弱息息相关,而盈利最终是通过销售产品实现的。由此可见,企业兴衰的最终决定因素是企业产品的销售状况。假设某高新技术企业经营A、B、C三种产品:A产品处于研发阶段,尚未给企业带来收益;B产品处于成熟阶段,正在为企业带来稳定的收益;C产品处于衰退阶段,给企业带来的收益逐渐下降。如果仅根据A、B、C三种产品的表面销售情况,那么对企业整体的发展状况将很难做出准确的判断。鉴于此,本文提出从分析高新技术企业的产品生命周期出发来评估企业价值。所谓产品生命周期是指新产品试制成功以后,从投入生产到被市场淘汰、停止生产的这一段时期。产品的成长过程可以分为形成、成长、成熟、衰退四个阶段,如图1所示。其中,f(t)表示随时间变化的利润产出值,ti(i=1,2,3,4,5)分别对应于产品不同时期产出规模的临界值。产品生命周期具体划分如下:1.产品形成阶段,即区间(t1,t2)。在此阶段,企业已开发出新产品,并且产品开始进入市场。这一阶段产品的开发、技术等风险仍然很大,主要表现为品种单一、策略单一、组织结构简单。该阶段寿命一般为1~3年。2.产品成长阶段,即区间(t2,t...
  • 加强校企合作 推动教学改革 免费阅读 下载全文
  • 在经济全球化和信息技术飞速发展的今天,企业管理信息化已成为提高企业竞争力的砝码,而企业管理信息化的关键在于拥有一大批既掌握计算机网络操作技能,又懂得专业知识的复合型管理人才。面对市场的迫切需求,北京农学院经贸系(以下简称“经贸系”)越来越认识到,校企合作是加快高校本科教育教学改革和为社会培养合格人才的“催化剂”和“增长素”。近一年多来,经贸系与多个国内知名企业的合作建设,使教师的视野得到开阔,理论联系实际有了进一步的发展;使学生对现代企业管理有了新的认识,面向操作层面的实际动手能力有了进一步的提高。一、校企合作为本科教育改革提供了新的思路和可供借鉴的经验当前,各高校正在积极准备迎接教育部部署的全国范围内的本科教学工作水平评估,这是一次全面检验各高校本科办学水平和教学质量的重要工作。在7个一级指标、18个二级指标中,最关键的就是要进一步明确各个高校的办学指导思想,明确不同类型、不同专业本科人才培养的目标定位。通过评估,切实提高各高校的办学水平和教学质量,其中需要特别强调的是突出学生面向企业、面向基层、面向经济建设的主战场,有更贴近实际的开创能力和动手能力。经贸系在迎接本科教学工作水平评估、实现教育教学观念大转变...
  • 加快我国循环经济发展的几点建议 免费阅读 下载全文
  • 党的十六大提出,建设小康社会要走“科技含量高、经济效益好、资源消耗低、环境污染小、人力资源优势得到充分发挥的新型工业化路子”。要实现在本世纪头20年全面建设惠及十几亿人口的更高水平的小康社会,使经济更加发展,民主更加健全,科技更加进步,文化更加繁荣,社会更加和谐,人民生活更加殷实,就必须牢固树立和落实科学发展观,按照“五个统筹”的要求,既坚定不移地始终把发展作为第一要务,又妥善化解各种矛盾,采取科学的发展模式,大力发展循环经济。循环经济是指在人、自然资源和科学技术的大系统内,在资源投入、企业生产、产品消费及其废弃的全过程中,把传统的依赖资源消耗的线性增长的经济,转变为依靠生态型资源循环来发展的经济。(一)我国的经济、社会发展如果继续沿着现行的线性经济轨道惯性前进,未来20年的资源环境压力将进一步增大,以致难以承受。这主要表现在以下几个方面:1.我国当前粗放型经济发展模式难以实现可持续发展。我国过去20多年的工业发展,没有跨出“先污染后治理”这个经济发展的周期律。高消耗、高污染、低效益仍是许多企业的习惯做法。我们每创造1美元价值所消耗的能源,是美国的4.3倍,德国和法国的7.7倍,日本的11.5倍。2.自然资源...
  • 加强高校院系财务监督管见 免费阅读 下载全文
  • 随着高校规模的不断扩大,为了建立健全科学规范的财务管理体制,增强学校的宏观调控能力,调动院系增收节支的积极性,大多数高校对资金管理采用“一级核算、二级管理”或“多级核算、多级管理”的会计核算模式,不断向院系下放财权。但是,随着财权的不断扩大,由院系管理的资金数量也越来越大,而对院系的财务监督并没有随之增强,导致院系会计信息失真,财务收支混乱。这严重破坏了高校正常的经济秩序,影响了高校的声誉。因此,如何做好高校院系的财务管理工作,加强对高校院系的财务监督,是亟待解决的问题。1.强化院系负责人的法制观念。长期以来,高校只重视对资金支配量大的财务、基建等部门的财务监督工作,而不重视对院系的财务监督工作,这在一定程度上纵容了“小金库”现象的存在。近几年来,高校院系的创收收入与各项经费不断增加,而院系负责人的法制观念淡薄,任意使用院系经费,有相当数量的“小金库”资金被少数掌握者私自挥霍甚至私分。因此,高校要充分认识到强化院系负责人法制观念及加强院系财务监督的紧迫性,充分认识到完善院系财务工作是学校建立健全内部管理体系和监督制约机制的重要环节。具体来说,各高校应加强对院系领导和院系财务人员的法制观念教育,尤其要加强财经法...
  • 加强实践教学 培养应用型复合人才 免费阅读 下载全文
  • 一、理论与实践教学相结合的必要性全面推进大学生的素质教育,提高大学生的综合技术水平和实践能力是我国高等教育的重要使命,也是市场经济发展的需要。实践教学可以加强学生实践能力和创新意识的培养,可以促进其知识、能力、素质协调发展。实践教学可以帮助学生将书本知识转化为动手能力,提高学生的综合素质。实践教学主要功能就是为学生提供一个将书本知识转化为行为能力的场所。随着社会的发展和对人才素质要求的变化,如果不改革现行的教育方式,学历教育与社会准入之间的裂痕就会越来越大。过去只要有学历就可以就业,现在和以后的发展趋势是既要有学历又要有相关的实践能力才能进入人力资源市场。实际上,大学生中除了少数毕业生将进入学术界或研究部门外,大多数毕业生应当定位在实用技术应用与管理方面。很多用人单位需要的是既有理论知识又有实践能力的员工,而这些正是现在的大学生所缺少的。作为实践教学,其本身就为学生提供了一个综合型、开放式的创新实验和学习的场所,它有利于促进科技向生产力转化,有利于提高学生的综合素质,以适应市场经济的千变万化。二、高校实践教学的现状与发展对策近年来,国内高校为加强实践教学普遍建设了一批基础实验室、实验中心和专业实验室、实验中心...
  • 人力资源会计模式研究 免费阅读 下载全文
  • 一、人力资源会计之会计假设1.人力资源组织是人力资源存在的形式。这是人力资源管理的一个基本观念,意味着人力资源创造预期经济价值的能力大小受组织水平高低的影响。2.人力资源效用是管理方式的价值函数。特定组织的人力资源还受其管理方式的影响,表现为其效用的发挥在不同的管理方式下会产生不同的经济价值。3.人力资源成本是企业进行人力资源投资所发生的成本。它包括对内投资成本和对外投资成本。4.人力资源价值是人力资源在被投资企业所创造的价值。它表现为人力资源为企业净资产所带来的增加值,包括投入价值和产出价值。5.人力资源损益是变现价值与原始成本的差额。它是企业由于人力资源替代而引起的损失或收益。二、人力资源会计之会计确认1.人力资源成本。它反映企业应按期摊销并计入生产成本和期间费用但还没有在人力资源产生效益期间摊销的物力耗费。2.人力资产。它反映人力资源产权主体对企业投入的、以非物力形式存在的、具有一定效用期间的、以人力形式存在的资产。3.人力负债。它反映企业对人力资源产权主体承诺的在人力资源有效运用期间,以普通年金形式支付但还没有支付或以系列款项形式支付的人力资源使用成本。4.人力资本所有者权益。它反映人力资本所有者与物...
  • 企业产权安排与会计信息呈报 免费阅读 下载全文
  • 一、企业产权安排对会计信息呈报的影响企业产权安排对会计信息呈报的影响主要表现在其对信息呈报主体、信息质量及信息成本的影响上。1.简单业主制下,企业会计信息呈报层次较少,业主本人往往兼经营与管理职能于一身,对企业价值运动的整个过程一般了解较深。业主在生产信息的同时也消费着信息,而且即使业主不是亲自生产信息,也会因其对剩余控制权的掌握而获得信息消费的主动权。业主对其能从源头上或较低层次上进行控制,从而可减少信息在传递过程中的缺失。简单业主制下,会计信息的外部需求方主要是政府,其对会计信息的需求主要是基于对业主个人纳税或者价格管制方面的考虑。会计信息的呈报关系可描述为:雇员→业主→政府。呈报层次上的简化降低了信息成本,同时对信息生产的适时控制也在一定程度上增加了信息对称性,提高了信息质量。2.业主权益的膨胀及资本扩张的本性,规模扩大,但同时单个资本的限制成为企业发展的瓶颈。为解决这一矛盾,多个资本所有者(股东、债权人)事先通过协商达成协议,将各自的资本聚集于企业并索取相应的权利,从而推动了合伙及有限责任公司的产生和发展。在整个企业契约安排中,股东与债权人之间的契约占据首位,会计信息主要是供股东、债权人使用。财务资本...
  • 企业资金管理现状分析及对策探讨 免费阅读 下载全文
  • 加强资金管理,提高资金使用效率,是每一个企业必须重视的课题,也是现代企业财务管理的核心内容。本文将结合网通石家庄分公司资金管理现状及存在的问题谈谈企业资金管理。一、资金管理现状1.根据省公司财务[2002]465号《关于印发〈省市收支两条线管理暂行办法〉的通知》和2005年资金调控管理办法的要求,各地市分公司仍实行资金收支两条线管理,设立收入、成本、工程三个资金专户,按照资金用途专款专用,专户管理,各专户资金不允许相互挪用、挤占。收入资金全额上缴省公司,所有支出资金全部由省公司下拨。省公司通过核定各项资金的使用额度来控制资金的自由现金流量;设置各项资金管理考核指标,将其纳入公司绩效考核,以此指导并监督地市分公司的财务管理工作。2.根据省公司的资金管理办法,分公司资金管理主要包括经营性资金和投资性资金两部分内容。分公司对下属各县公司实行报账制,存货采购、投资建设、工程转固由地市分公司统管,各县公司只负责成本费用的支出、收入资金的收取和上缴。规定各县公司只开立备用金账户、收入账户,已经开立的收入代收账户暂时保持不变,按照资金用途专款专用,不得相互挪用,所有银行账户不得随意变更、合并、撤销、开立,唯经地市分公司财务...
  • 企业劳动力价值评估新探 免费阅读 下载全文
  • 一、对劳动力的再认识1.劳动力与一般的商品不同,与其称之为出卖,不如说是转让或出租。劳动力只是暂时性属于某个企业,劳动者在雇佣期满后就可以自由离开,不再与原企业存在任何关系。但一般商品售出后,其所有权归属购买者,购买者可对其任意支配、使用或处理。2.工资是劳动力价值的货币表现,劳动力价值不仅包括生活资料价值,还包括剩余价值。马克思在《资本论》中提到,劳动力价值就是劳动者维持劳动力所需生活资料的价值。但现实情况表明,劳动者通过出售劳动力所获得的工资,不仅获得了再生产劳动力的物质补偿等,还出现了节余,劳动力的再生产呈现出扩大再生产的特征。3.人类的活劳动,不仅创造自身价值以外也即商品的使用价值和价值,同时也在创造自己劳动力的使用价值和价值。4.高级劳动力的使用是一种对物产权,依附于人的实体和状况存在,属于无形资产。劳动力的所有权和使用权相分离,企业只享有合理使用权。高级劳动力的价值主要体现在其所有者的知识水平对企业所获取收益的贡献上。二、企业劳动力价值的构成因素1.企业对劳动力投入的成本。这主要包括聘用成本、培训成本和其他潜在成本。培训成本是指企业组织的职业技能培训所耗费的成本。其他潜在成本包括对员工进行补偿的成...
  • 企业年金浅探 免费阅读 下载全文
  • 企业年金在我国的发展很快,它与国家、企业、职工的经济利益都有关系。本文通过对企业年金与基本养老保险金的对比,指出企业年金是延迟支付的工资,具有明显的劳动报酬性质,并探讨了设定提存计划法下企业年金计量的三个特点,以及还应考虑的两个问题。一、企业年金的确认企业年金属于基本或公共养老保障计划之外的补充形式的养老保险计划。要在企业会计中对企业年金进行处理,首先应解决其确认问题。企业年金与基本养老保险金从性质上来讲,既有共性又有差异。二者都是企业职工离退休后生活保障资金的一部分但是与企业年金相比,基本养老保险金具有强制性、统一规范性、福利性显著及劳动报酬性弱化的特点。依据养老保险的相关规定,所有企业都应按照社会保障部门的要求为企业职工提取基本养老保险金。目前,企业缴纳的基本养老保险金按工资总额的一定比例提取,作为管理费用列支。基本养老保险金的缴纳与否与企业盈利与否无直接关系,只要企业存在,就应该缴纳基本养老保险金;如果企业不能继续存在,则应按照相关法律规定的程序做出相应处理。目前的养老统筹资金的管理,执行机构是社会公共部门。由于社会账户与个人账户结合使用,社会公共部门可以在一定范围内横向或纵向对资金进行调剂使用。而对于...
  • 浅谈海外经营企业避税管理 免费阅读 下载全文
  • 一、合理避税的涵义对于什么是避税,学术界有着各种不同的观点,可谓众说纷纭。从各国的法律界定和税收实践来看,合理避税的涵义也存在较大的差异。在美国,避税与偷税之间并没有明确的界限,避税被广泛地解释为除逃税以外的使纳税额最少的技术,人为的避税技术并不是为了经济或业务发展的需要,它与偷税紧密相连,因此应加以制止。为制止这种避税,税务当局可以对某些交易进行调整,使之在经济上更为合理,也可以使其承担惩罚性纳税义务。其他国家如芬兰、意大利、日本、墨西哥、挪威、英国、瑞典等也都对避税给出了自己的定义、看法和描述。综观各国的观点,避税应具有以下特征:①避税是合法的或者是不违法的,这是避税与非法偷税之间的根本区别;②避税的目的是通过避免缴税、少缴税或推迟缴税等,使纳税负担最小化;③避税的手段是利用税法的不完善之处或漏洞,歪曲、滥用法律的有关规定,而且这些手段一般都经过精心计划和安排;④避税技术的应用一般应在纳税事实发生之前。合理避税能使纳税人利用税法本身的纰漏和缺陷,在不触犯法律的前提下达到规避或减少纳税义务的目的,可以顺利通过政府的各项税务稽查。因此,充分了解各国税法,利用各国之间税收条件的差异进行合理避税,降低税负,提高企...
  • 浅探杠杆并购的财务风险与控制 免费阅读 下载全文
  • 所谓杠杆并购,是指并购企业以未来并购的目标企业的资产和收益为担保,向银行或其他金融机构大量举债,用借来的资金完成并购的一种方式。在杠杆并购中,借债比例通常占并购总资金的70%以上,有时甚至高达90%,并且通常被安排在10年以内分期偿还。并购后并购企业的债务将增加10倍、20倍甚至50倍。同时,杠杆并购过程中的债务结构也非常复杂,不同类型的债务其风险报酬各不相同。由此可见,由于财务杠杆的作用,杠杆并购与其他并购方式相比,承担着巨大的财务风险。一、杠杆并购中的财务风险及其成因杠杆并购一旦成功,并购企业将会获得巨大的回报,但在这种高收益的背后也存在着高风险。杠杆并购的风险主要包括信息风险、反并购风险、法律风险、融资风险、营运风险和政府干预风险。上述风险中有一部分可直接表现出财务性质,属于财务风险,如融资风险和营运风险,还有一部分虽然没有直接表现出财务性质,但却包含着财务风险,如信息风险中包含财务估价风险,反并购风险中包含反并购的“财务陷阱”。因此,杠杆并购的财务风险主要来自以下四个方面:1.目标企业的财务估价风险。杠杆并购中最关键的环节是目标企业的确定和对目标企业价值的估计。其中,对目标企业价值的估计是一项较为艰难...
  • 浅析保险资金投资渠道及其风险防范 免费阅读 下载全文
  • 近年来,随着我国保险业的迅速发展,保险公司保费收入的快速增长与保险资金投资效率低下、投资渠道狭窄之间的矛盾日益突出,投资平均收益率低于保单平均利率,形成了巨额的利差损失。如果不尽快开放保险资金投资领域、拓宽投资渠道、改善投资结构、提高投资收益水平,保险业将面临巨大的挑战。一、保险资金投资渠道及其风险分析1.购买债券。债券投资具有安全性好、变现能力强、收益相对稳定的特点,尤其是国债和地方政府债券投资,基本上不存在不确定性风险,因而债券投资是保险资金投资渠道的首选。但债券一般采取息票的方式发行,通货膨胀和利率变动损失的避险能力较弱,且金融债券和企业债券还存在一定的信用风险。此外,我国缺乏全国统一的债券市场和标准化产品,导致债券的发行和买卖都不规范,特别是金融债券和企业债券,从而加剧了债券投资的流动性风险。2.投资证券投资基金。近几年的数据表明,保险公司已成为证券投资基金最大的机构投资人,投资证券投资基金存在很大的风险。尽管市场扩容速度在加快,变换名目的品种创新不断推出,但投资风格仍然趋同。证券投资基金多样化的合理组合可以有效分散投资风险,但我国存在严重的重仓持股现象,投资股票的集中度较高,股票基金的业绩令人担忧。...
  • 浅析我国会计教育改革中存在的问题 免费阅读 下载全文
  • 一、会计教育改革的前提美国会计学会(AAA)认为,会计教育应该包括教学、研究和实务三种要素,并且这三种要素在教育过程中是相互依存、相互作用的。穆勒将其称为教育整合观。换句话说,会计教育就是为了寻找教学、研究和实务三者之间的平衡,而不是仅仅重视某一方面而忽视其他两个方面。然而,就我国目前情况来看,会计教育的重心仍然是学术研究,对教学的重视程度和实务能力的要求,相比之下逊色许多。这就导致了三种结果:其一是教师实务能力很差,甚至根本没有实务经验,使得其授课内容过于理论化和抽象化,枯燥无味,无法满足学生的要求,教学效果也不尽如人意;其二是研究生和教师的研究完全是在抽象的环境中进行,不但影响了学术水平,而且最终的研究成果也很少付诸实践;其三是毕业学生由于实务经验少,往往无法满足用人单位的要求。综观西方会计学术界的泰斗,几乎都具有丰富的实务经验,即使从事学术研究,也与实务界保持着紧密的联系。笔者认为,对我国的会计教育进行改革时,应该对会计教育的含义作全面的理解:首先,建立教学奖励机制,可以考虑对教学有突出贡献但学术水平一般的教师单设教学教授,以鼓励教师积极投入到教学之中;其次,应该增加实务供给在会计教育中的权重;最后,尽...
  • 浅议非商品存货增值税的会计处理 免费阅读 下载全文
  • 商品流通企业的非商品存货主要有材料物资、包装物和低值易耗品,它们在商品流通企业的流动资产中所占的比重较大。相关教材对于这些非商品存货增值税的会计处理并没有明确和系统的阐述,笔者就此谈谈个人的看法。一、材料物资增值税的会计处理(一)材料物资的购进根据《企业会计制度》的规定,商品流通企业的材料物资应通过“原材料”科目核算,该科目核算企业库存材料物资的实际成本,企业材料物资的实际成本由其进价和可以认定的运杂费构成。对于企业购进材料物资支付的买价、增值税进项税额、运费,可做会计分录:借:原材料,应交税金——应交增值税(进项税额);贷:银行存款。对于以上会计处理,笔者有不同看法。材料物资在工业企业中作为生产产成品的原材料,构成产成品成本,通过产成品的销售实现增值。但材料物资在商业企业中主要是自用。也就是说,商品流通企业中的材料物资不是商品,而是自用的,依照税法规定,其进项税额是不能抵扣的,因此,做会计分录时增值税单列就不合理了。这跟工业会计的处理有较大的差别。基于这样的认识,商品流通企业购进材料物资支付价、税、费时,会计分录应该是:借:原材料(买价+进项税额+运费);贷:银行存款。(二)材料物资的领用商品流通企业的一般...
  • 上市公司盈余管理行为分析 免费阅读 下载全文
  • 随着会计准则的不断国际化和会计方法可选择的空间不断增大,我国上市公司出现了大量的盈余管理行为。本文就我国上市公司盈余管理行为的动因、手段及其相应的约束机制作一探讨。一、上市公司盈余管理行为的动因盈余管理是指企业管理层在会计准则和会计制度允许的范围内通过管理企业会计盈余,为实现自身效用最大化或企业价值最大化而做出的选择。总体来看,上市公司盈余管理行为的动因可分为两大类,即经济动机与政治动机。经济动机主要表现在以下几方面:①追求股东财富最大化和管理当局报酬最大化;②规避债务契约约束;③合理避税;④上市效应。政治动机主要指上市公司面临着与会计数据明显正相关的严格管制和监控,一旦其财务成果高于或低于一定的界限,就会招致严厉的政策限制,从而影响正常的生产经营。管理层为了避免或减少政治成本的发生就会对利润表和资产负债表进行粉饰来应对政府或其他相关机构的管制。二、上市公司盈余管理行为的手段盈余管理是以会计政策的可选择性为前提条件的,企业管理层可在各种会计政策和经济方法之间进行权衡并做出选择。上市公司盈余管理的手段主要表现为会计行为与非会计行为两种。会计行为包括会计政策的变更和会计项目的管理。1.会计政策的变更。从实务看,主...
  • 试析企业全面推行作业成本法的途径 免费阅读 下载全文
  • 作业成本法(ABC)是一种有效的成本控制方法,能为企业提供比传统成本法更准确的成本信息。但在我国现阶段,企业如何推行作业成本法尚存在许多需要解决的问题。本文对企业全面推行作业成本法的途径作些探讨。一、建立有助于作业成本法推广的外部环境1.取得政府及有关机构的支持。我国实行的是社会主义市场经济,政府宏观调控的力量较强。政府调控市场,市场引导企业,企业出资人(所有者)必然会关心资产的保值增值情况,国家势必通过对有关法律法规的制定来体现其对会计信息的要求。可见,政府行为对会计的影响作用十分巨大。我国现行的企业会计准则和《企业财务通则》要求企业采用制造法进行核算,若不修改相关规定,则企业难以采用作业成本法进行成本核算。因此,推行一种新的会计核算方法如没有政府的参与是不可能的。另外,有了政府的支持,则不仅使作业成本法具有了可操作性,而且增加了这一方法的权威性。2.建立有利于作业成本法推广的人才及知识储备库。一个国家的教育水平对会计有十分重要的影响,在教育水平高的国家,会计人员的素质也较高,会采用比较复杂的会计方法和技术进行会计核算。改革开放以来,我国的会计教育发展很快,但和发达国家相比还存在差距,因此应不断加快我国会计...
  • 所得税会计中的计算公式研究 免费阅读 下载全文
  • 所得税会计中的相关计算是税务会计实际操作中的难点。我们在计算企业应向税务部门实际交纳的所得税时,一般不另立账册,而是在财务会计核算的税前会计利润的基础上调整税法和会计之间存在的涉税差异后计算出应纳税所得额,然后计算应交所得税。在计算过程中,我们要区分和界定时间性差异和永久性差异等涉税差异,以及确定它们在税前会计利润的基础上调整为应纳税所得额的调增或调减的方向,特别是在纳税影响会计法下,还要考虑由于税率的变动对所得税费用的影响。这些问题无疑构成了所得税会计中计算的难点。本文试图将这些复杂的所得税计算转化为简单的数学计算以供实务参考。一、涉税差异的界定与应纳税所得额的计算由于会计和税法遵循不同的原则、服务于不同的目标,对收入和费用的确认时间和口径不同,从而导致了税前会计利润和应纳税所得额之间的差异。这一涉税差异主要分为永久性差异和时间性差异。1.时间性差异的界定与应纳税所得额的计算。关于时间性差异的特征和性质,可以从以下四个方面界定:①时间性差异是由于企业某些收入和费用项目计入税前会计利润和应纳税所得额的时间不一致而产生的差异;②时间性差异产生在某一会计期间,但在以后某一会计期间或若干会计期间内转回;③如果只存在...
  • 谈财税法教学的目标定位 免费阅读 下载全文
  • 随着我国市场经济体制的完善、财税法制建设的推进,财税法实践对财税专业人才的培养提出了更高的要求。目前,高校财税法的教学已经不能满足财税法实践的需要,财税法教学改革也因此成为财税法学界讨论的热点问题之一。财税法教学的目标定位,直接决定了财税法教学内容、教学重点的安排以及相应的教学方法的改革,是财税法教学改革中不可回避的首要问题。一、财税法教学的目标不能游离于法学本科教育的目标之外教育实践是以课程为轴心展开的。法学本科教育改革要调整的基本问题是培养目标问题,但核心问题是课程及其结构问题。因为一定的培养目标总是要通过具体的课程设置来实现,从这个角度看,法学本科开设的每一门课程都具有工具价值,都应该服务于培养目标。因此,财税法教学目标应围绕法学本科教育的目标来定位。按照素质教育的思路,法学本科教育的培养目标应该是,培养基础扎实、专业面宽、心理素质高和适应能力强的能够从事与法律有关的实际工作和具有初步的法学研究能力的通用法律人才。从适应这样一种复合型人才的培养目标规格要求来看,法学本科的素质教育是一种以培养学生具有法律职业的基本品质和技能为目标的教育。作为一种教育模式,虽然它包括的范围和内容广泛、丰富,既涉及本科课程体...
  • 谈会计报表的异常变动 免费阅读 下载全文
  • 一、识别异常变动的作用会计报表的异常变动是指会计报表的要素在变化过程中出现了变动异常、收益水平与生产经营规模不相称、配比失衡、财务状况显示出非正常状态。一个企业从资本投入、厂房建设、设备购置起,随着生产经营的循环,必然是永续循环不断变化的,所以其财务状况变动是合理的。在正常的生产经营条件下,财务状况不变倒是不合理的现象。对企业会计报表以前期为基础进行比较虽然非常必要,但必须认识到以前期为基础的变动既包括正常变动又包括异常变动。因为前期末的静态余额本身就可能存在异常因素,也有可能存在反面异常变动因素被正面异常变动因素所掩盖的情况。以预期目标为基础的比较,能够直接反映变动差异的性质和数据,同以前期为基础的比较相比,它具有管理的科学性、先进性,能完善企业内部控制和不断修正营运行为,可以直接衡量实际数贴近基准或是偏离基准的幅度,以识别异常状态。采取以预期目标为基础的比较,关键是要事前健全预算体系,完善年度资产负债表、利润表的预算模式。存货、固定资产、实收资本、长期借款、销售收入、成本、期间费用、利润要有预算数,货币资金、应收应付等项目只需要根据前期实际结存进行调整即可作为预期数。变动差异分析形式上有两种:一种是相对差...
  • 我国企业信用体系预警机制研究 免费阅读 下载全文
  • 我国目前尚处于社会主义市场经济体制转轨时期,信用体系尚未完全建立,重建社会信用体系已是当务之急。其中,企业信用体系预警机制的建立是最主要的基础工作。一方面,内部环境决定了我国建立企业信用体系预警机制的紧迫性。当前,我国信用秩序相当混乱,信用缺失现象比较普遍。企业制造伪劣产品以及做假账现象时有发生,这充分体现了企业信用的缺失;而个人贷款迟迟不归还,增加了银行经营风险,这充分体现了个人信用的缺失。另一方面,外部环境也决定了我国有必要尽快建立完善的企业信用体系预警机制。我国加入W TO后,外部竞争更加激烈,这势必要求我们迅速建立起自己完善的企业信用体系,从而有利于参与国际竞争。一、预警机构的设计1.信用档案部门。随着当今计算机和互联网技术的高速发展,我国信用档案部门应该运用数据库技术建立起信用数据库档案。笔者认为,该信用数据库至少应该包括企业和个人的信用数据库记录,并且信用数据库应该记录企业与个人在实际交易活动中的守信情况。另外,应该建立信用中心网站,并把信用数据库的内容加入其中,目的是能够让企业或者个人随时查询所需信息。这样,信用档案部门建立了信用数据库以后,就可以从中随时调出所需的企业或个人的信用信息,从而为信...
  • 我国独立董事制度存在的问题及完善对策 免费阅读 下载全文
  • 独立董事制度作为公司治理中一种有效的制度安排,正成为一种世界潮流,如美国证券交易所和纳斯达克市场都全面实行了独立董事制度。但独立董事制度作为英美等国公司治理的一种制度安排,存在着信息不对称、激励约束不足等缺陷。同样,在我国独立董事制度的实践中,也存在法律依据不足、制度安排不合理等问题。一、我国独立董事制度存在的问题1.独立董事的合法性存在问题。从法律上看,证监会既不是国家立法机构,也不是政府职能部门,证监会发布的《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》(以下简称《指导意见》)中有关上市公司独立董事制度的规定,在我国法律体系中并无法律地位,不存在必须执行的问题。而且《公司法》也没有规定上市公司必须建立独立董事制度,更没有规定独立董事应占到上市公司董事会成员三分之一以上。独立董事虽然能够作为董事会成员参加会议,参与重大事项决策,但实际上他们根本没有行使独立权力的合法依据,更不能依照《公司法》享受《指导意见》赋予的权力。2.独立董事的独立性受到影响。我国上市公司股权结构不合理,股权过于集中在大股东手中。我国绝大多数上市公司都有控股股东,存在“一股独大”的现象。《指导意见》规定,上市公司董事会、监事会、单独或者合...
  • 我国个人所得税模式及其完善 免费阅读 下载全文
  • 个人所得税是一个发展非常迅速的税种。虽然它的历史很短,但目前却是一个十分重要的世界性税种,在很多国家,个人所得税在整个国家税收收入中所占的比重都超过了其他税种,成为最重要的财政收入之一。我国2003年个人所得税收入总额为1418亿元,占国家税收总收入的比重从1994年的1.4%增长到6.5%,成为我国财政收入的一项重要来源。一、我国个人所得税模式我国的个人所得税一直沿用分类所得税模式。分类所得税模式是指同一个纳税人的各类所得或各部分所得,各种来源不同、性质各异的所得分别以不同的税率计税。分类所得税模式的优点主要表现在两个方面:其一,可以借助差别税率对不同性质的所得区别对待,以实现特定的政策目标;其二,课征简便,节省征收费用。随着社会经济的发展,个人收入的来源渠道和表现形式呈现出多样化趋势,这无疑会给个人所得的分类分项带来一定的困难。我国个人所得税采用分类所得税模式,主要是基于我国公民的纳税意识比较淡薄、税收征管方式比较落后的现实。然而,它并不是一种理想的税制模式。其主要弊端表现在:现行税制不能全面地衡量纳税人的真实纳税能力,不能体现“多得多征、公平税负”的原则,也难以有效调节个人收入分配,违背立法初衷;按月、...
  • 我国各地区研究与开发经费结构特征分析 免费阅读 下载全文
  • 研究与开发(以下简称“研发”)经费是衡量一个国家科技竞争力的重要指标,也是评价一个国家综合国力的重要指标。对我国各地区研发经费支出结构特征进行分析,从中发现各地区的研发投入与支出的不同特征以及某些不对称、不平衡状态,提出相应的对策和建议,这对提高各地区研发投入与支出结构的合理性,提高研发经费的使用效率,实现我国经济全面、协调和持续发展有着十分重大的意义。就我国各地区研发经费来源来看:①北京、陕西、四川、云南、甘肃、内蒙古、吉林等地可划分为一类,其特征是研发经费主要来源于政府、企业和事业单位。具体可分为两种情况:一种如北京、陕西等地,这是我国高新技术企业集中地区,企业研发投入相当多,政府(包括军队)投入的研发经费更多;另一种为内地经济欠发达地区。②广东、山东、浙江、江苏、福建、上海、湖南等地可划分为一类,其特征是研发经费主要来源于企业和金融机构。这类地区多数为沿海经济较发达地区。③天津可单独划分为一类,其国外资金来源所占的比重显著高于其他地区。一、我国各地区研发经费支出结构分析从统计表(见文尾)中可以看出,按活动类型分:①广东、山东、江苏、浙江、河南、天津、贵州、江西等地可划分为一类,其特征是实验发展支出的比重...
  • 我国家族企业制度创新的理性思考 免费阅读 下载全文
  • 自从C handler将美国大型工商企业的成长概括为“经理式资本主义”的兴起和“家族资本主义”的衰落过程以来,主流经济学已经习惯于将家族企业制度视为一种最终将被现代企业制度所取代的前现代古典企业形态。但是,这一规范性论断从来没有得到过现实经验数据的充分支持。事实上,作为一种特定的企业组织形式,家族企业制度不仅是古老的,也是崇尚个人理性的,在经济成熟度较高的西方市场经济国家中同样普遍存在。据盖尔西克等人的估计,家族所有或经营的企业在全世界企业中占到65%~80%,“世界500强”企业中有40%保持着家族所有或经营的传统。近年来,东南亚华人家族企业在世界范围内与非家族企业长期共存的客观事实,使理论研究界逐渐改变了对家族经营制度的歧视态度,开始对家族企业制度在现代社会中的经济组织功能进行更为细致的分析和探讨。但目前国内部分学者认为,家族组织和现代工业组织之间存在着天然的相互抵触性,传统的家庭制度所孕育出的裙带关系是我国建立高效率工业制度的最大障碍;我国私营企业应完全放弃家族企业管理模式,引进西方现代企业制度。笔者通过考察我国家族企业产生和发展的历程,分析、比较家族企业现实条件和西方现代企业制度实施环境,认为我国家族...
  • 我国资产减值准备计提存在的问题及建议 免费阅读 下载全文
  • 决策有用观强调,财务会计的目标在于向信息使用者提供有助于经济决策的相关信息,认为资产计量应考虑现行价值等计量属性,历史成本计量的相关性会随着时间的推移、市场环境的变化等而降低,因而在决策有用观下便引入了计提资产减值准备这一会计处理方法。可以说,决策有用观是计提资产减值准备的理论起点。基于这一分析,计提资产减值准备有其客观必要性。但笔者认为,我国资产减值准备计提仍然有着诸多有待完善的地方,本文试作一探讨。一、我国资产减值准备计提存在的问题1.确认与计量上的可操作性较差。我国资产减值准备的具体计提标准是资产的流动性。长期资产按账面价值与可收回金额孰低法计提,短期资产中的应收账款、存货、短期投资则分别采用了估计坏账率法、成本与可变现净值孰低法和成本与市价孰低法。这些方法都要求会计实务工作者较多地运用专业判断,因此主观性较强,在计提时存在以下缺点:(1)应收账款。企业可以根据自己的经营特点选择计提坏账准备的方法,并且计提比例由企业自己决定。会计制度的这种规定使得企业可选择余地增大。不同的企业采用不同的计提方法可能导致不同企业之间的财务信息丧失可比性。如果企业再出于其他目的操纵利润,也就丧失了信息的可靠性。(2)存货。...
  • 西部可持续发展与绿色会计制度构建 免费阅读 下载全文
  • 可持续发展是当今世界经济发展的主旋律,在我国西部大开发中,面对西部业已脆弱的生态环境,如何贯彻区域可持续发展理念,是西部大开发乃至我国未来经济可持续发展的关键课题。笔者认为,实现西部可持续发展的关键环节是建立和实施绿色会计制度,本文就此作些分析和说明。一、可持续发展理论1.可持续发展的定义。1987年,世界环境与发展委员会发表了题为《我们共同的未来》的报告,系统地阐述了“可持续发展”的概念和内涵,认为可持续发展就是“既满足当代人的需要,又不对后代人满足其需要的能力构成危害的发展”。2.经济增长与可持续发展。在追求经济增长的过程中人们的生活有了很大改善,但经济增长的同时也产生了各种负面效应,尤以生态环境的污染与恶化最为突出。与此同时,为了得到以前的生存条件而不得不增加的额外开支并没有增加人类的福利,相反降低了人类的福利,而且生态环境恶化的结果由非受益者(受益者为生态环境恶化的制造者,如排放“三废”的企业)来承担。因此,经济增长并不一定带来人类福利的同步增长,若以牺牲生态资源来支撑经济增长,则经济不可能持续发展。3.西部大开发应贯彻区域可持续发展原则。由于历史原因,西部多为欠发达或不发达地区,并且与东部发达地区的...
  • 销售退回与折让及销售折扣的增值税与所得税处理 免费阅读 下载全文
  • 一、销售退回与折让及销售折扣的增值税与所得税的具体处理方法1.销售退回的处理。(1)增值税的处理:不区分资产负债表日后调整事项的销售退回和其他销售退回事项,而应视不同情况按税法的如下规定进行增值税处理:第一,购买方在未付货款并且未作账务处理的情况下,须将原发票和税款抵扣联主动退还给销售方。销售方收到发票后,若未申报纳税,则应在发票的有关联次上注明“作废”字样,并依次粘贴在存根联后面,该发票作废即可。销售方若已作账务处理,则应根据购买方退回的发票开具红字专用发票,作冲减退回当期销售额和销项税额的处理。在未收到购买方退回的专用发票前,销售方不得扣减当期销项税额。第二,在购买方已付货款,或者货款未付但已作账务处理,发票联及抵扣联无法退还的情况下,销售方须在收到购买方当地税务机关开具的“企业进货退出及索取折让证明单”后,根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字专用发票。红字专用发票的存根联和记账联作为销售方扣减当期销项税额的凭证,其发票联及抵扣联作为购买方扣减当期进项税额的凭证。第三,属于资产负债表日后调整事项的销售退回,若销售方销货时开具普通发票,则也应冲减退回当期的销售额和销项税额。(2)所得税的处理:...
  • 小议个人授权与集体授权 免费阅读 下载全文
  • 从近年来发生的企业“一把手”贪污舞弊案件来看,内部控制失效,特别是授权批准控制失控是引发这些案件的重要原因。授权批准控制是内部控制的方式之一,指企业的任何经济业务都必须事先得到授权批准,否则就不能办理。它能使经济业务得到事前控制,做到防患于未然。按照主体的不同,授权批准控制可以分为个人授权和集体授权两种。授权批准控制能否有效进行,发挥出其应有的作用,关键在于企业能否正确处理好个人授权与集体授权的关系。所谓个人授权,是指负责财务支出审批的人员,根据自己拥有的审批权限,独立地对有关财务支出进行审批的授权制度;所谓集体授权,是指有权参加财务支出审批的人员,通过召开会议,按照少数服从多数的原则形成会议决议,对有关财务支出进行审批的授权制度。个人授权具有效率较高、责任明确等优点。但是,如果相关制衡措施不到位、不得力,个人授权就会形成权力失控,极易产生贪污舞弊和腐败犯罪行为;如果被授权者品德不好、业务素质不高,就可能导致个人授权产生决策失误或个人授权流于形式,从而会降低授权控制的质量和效率。因此,个人授权应当被限制在日常零星开支的审批方面。集体授权具有权威性,质量较高。但是,集体授权成本比较高,效率比较低,不能随时进行,...
  • 应收账款系统管理策略 免费阅读 下载全文
  • 一、建立和完善企业信用管理制度1.设立专门的信用管理部门。完善的信用管理需要专业人员从事大量的调查、分析及专业化的管理和控制,因此设立企业独立的信用管理部门是有效实现信用管理的必要途径。一般采取两种方式设立信用管理部门:一种是财务总监领导下的信用管理部门;另一种是销售总监领导下的信用管理部门。2.建立企业的信用评价系统。企业在赊销之前,要针对客户做好资信调查,以确定是否赊销以及赊销的总体规模,加强对赊销业务的控制。首先,做好赊销客户的资信调查,主要调查下列内容:企业概况;法人代表的主要经历、业绩和管理能力;企业近三年生产、销售、利润增减变化情况,开发新产品产值占总产值比重及销售情况,税后利润分配情况等等。对赊销客户的信用评定工作应每年进行一次,遇特别情况时可随时调整。其次,按赊销客户的还款能力和信用等级,确定赊销金额的大小和期限的长短。企业每年的赊销总额根据企业当年的生产和销售计划、经销策略等因素来确定,每年一次。赊销的期限一般不应超过三个月。3.建立赊销审批制度,强化管理。所有的赊销业务均需经过有审批资格的经办人员审批后方可进行。企业可根据自身特点和管理方便设立赊销审批制度,赋予不同级别的人员不同金额的审批...
  • 一种确定上市公司绩效评价指标的新方法 免费阅读 下载全文
  • 一、引言经过研究和分析,笔者发现目前关于构建上市公司绩效评价指标体系的原理与方法的研究呈现出以下特点:1.关于指标体系一般理论的研究十分欠缺,并且有限的阐述也是很不平衡的,多偏重于表现形式和设计原则的简单介绍,很少或几乎没有涉及指标体系构建方法的理论。在目前关于构建指标体系原理与方法的文章中经常被提及的是构建指标体系的基本原则,但缺乏指导建立指标体系的具体思路和方法方面的研究成果。这使得建立指标体系的基本原则和具体的某一指标体系之间缺少一道沟通的桥梁。2.在很多文献的叙述中都有某指标体系是“在……等指标体系的基础上,参考专家意见最后形成的”语句。实际上,这样形成的指标体系只能说是原有指标体系的一个新的组合,而且不一定比原有指标体系更优。在建立一个指标体系的过程中,指标体系的设计者应该从指标体系所度量对象的基础理论出发,结合度量目标进行理论分析和因素分解,直到每一个因素都可以用具体的指标来描述。因此,笔者考虑是否能从财务数据本身着手找到一种客观的方法进行指标筛选。二、粗糙集原理针对上述问题,结合目前已经在科研和实践中显示出巨大应用前景的粗糙集理论,笔者综合运用该理论中的重要性原理和信息熵概念,探讨指标体系中冗余...
  • 政府采购制度存在的问题与对策 免费阅读 下载全文
  • 在改革开放和建立社会主义市场经济的新形势下,政府采购成为我国财政改革的一项重要内容,对国民经济的发展起着举足轻重的作用。虽然政府采购工作已在全国范围内展开,并且取得了一定的成绩,但仍存在一些不足。一、政府采购制度存在的问题由于我国的市场机制尚不完善,政府采购实体和主管部门的职能仍无法适应市场化进程的要求,各竞争主体的市场机会不均等,市场秩序比较混乱,政府采购制度的创新仍存在重重障碍。当前,我国各地实行政府采购制度存在的问题主要表现为以下几个方面:1.项目结构单一。政府采购货物类比重较大,其中工程用货物是政府采购和财政支出的最大项,占到货物类的1/2左右。政府采购的范围仅限于诸如通用设备、专用购置、交通工具等特定领域,而政府对纳税人所纳税款处于“托管人”的地位,并未真正做到“取之于民,用之于民”。2.机构设置不规范。在机构设置问题上,往往是在财政部门内部设立一个政府采购办公室或政府采购中心,代表财政部门行使政府采购管理或政府采购职能。这种把管理和采购事务性工作混为一体的做法,有悖于推行政府采购制度的初衷,致使政府采购职能不能正常发挥,人为造成工作繁杂,从而使财政部门在承担政府采购管理职能问题上界定不清,出现财政...
  • 政府审计机关权限的完善 免费阅读 下载全文
  • 审计机关权限是指审计机关在履行职责过程中依法享有的资格和职权的范围。从我国《宪法》和《审计法》的规定来看,我国政府审计机关的权限具有如下特征:①权威性。审计监督权是由国家根本大法———《宪法》加以确立的,具有很高的权威性。②强制性。审计机关权限是由国家法律规定的,是国家意志的体现,一切国家机关、社会团体、企事业组织都要依法接受审计监督,否则就要受到追究,并承担相应的法律责任。③专属性。审计机关权限只能由县级以上人民政府设立的审计机关依法专有,其他国家机关、社会团体和个人不拥有审计机关权限。④广泛性。由于审计是一项综合性的独立经济监督活动,为了监督财政收支、财务收支的真实、合法与否以及效益如何,审计必然会涉及到很多方面。因此,法律赋予审计机关与履行审计监督职责相适应的各种审计权限。当前,我国审计机关依法享有的审计权限虽然已比较充分,但仍然不能完全满足其正常履行自身审计监督职责的需要。由于法律规定本身的局限以及经济关系的日益复杂,政府审计机关职权未能得到有效的行使,严重影响了审计执法的效果和审计权威。一、要求报送资料权和审计调查取证权被迂回规避《审计法》规定,审计机关有要求报送资料权、审计检查权、审计调查取证权等...
  • 知识经济条件下的无形资产价值计量研究 免费阅读 下载全文
  • 根据我国《企业会计准则———无形资产》(简称《准则》)的规定,无形资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。在知识经济时代,无形资产对社会经济进步的促进作用日益突出,越来越受到人们的关注,尤其是以知识为基础的专利权、商标权、商誉、计算机软件、人才素质、产品创新等无形资产所占的比重将大大提高。但是,由于无形资产的无实体性、不确定性、未来性,我国现行的资产价值主要按资产取得时的实际成本计量的方法还存在很多不足之处。一、无形资产计量存在的问题1.计量范围狭窄。《准则》规定,无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权和商誉等。而对商誉进行确认时,仅对产权变动商誉进行确认,对自创商誉则不予确认,核算内容只有7项。我国在资产评估事务中采用单项评估和整体评估的无形资产只有12项,而美国资产评估公司所涉及的无形资产达23项,经济学中涉及的无形资产则多达29项。这方面我国尚存在较大差距。2.计量结果违背会计核算原则。《准则》规定,自行开发并依法取得的无形资产,其入账价值应按依法取得时发生的注册费、律师费等费用确定;依法取得前发生的研究与开发费用,应...
  • 治理企业诚信缺失 重建市场诚信机制 免费阅读 下载全文
  • 一、诚信的含义及其与企业商誉的关系诚信就是指诚实守信。诚信的核心不在于做出某种承诺,而在于对所做出承诺的履行。有人把诚信归入道德范畴,但是诚信与道德实际上是有区别的。道德是指调整人与人之间以及个人与社会之间关系的行为规范的总和,是社会意识形态之一。道德以善和恶、正义和非正义、公正和偏私、诚实和虚伪等道德标准来评价人们的各种行为和调整人们之间的关系。道德包括诚信,诚信是道德的基本原则之一。因为诚信主要是反映在特定的交易事项上,所以有其功利色彩,其目的是维护良好的交易环境,降低交易费用,增加社会和个人的经济利益。因此,诚信无法承载更多的道德内容。诚信是一个企业的无形资产,诚信的外在表现形式是声誉。良好的声誉自然可以为企业带来超额收益,与一般所说的企业商誉应该是同一个概念。美国著名会计学家亨德理克森在专著《会计理论》中从会计的角度对什么是商誉总结了三种观点,其中之一就是商誉是对企业好感的价值。商誉是企业无形资产的特殊项目,能为企业创造超额利润,因此企业的声誉与其商誉有着相同的功能和本质。“等量资本获取等量利润”,如果企业获得超过可辨认资产盈利的超额利润,那么它必然来自企业的无形资产———商誉(不一定入账),是社会对...
  • 转轨经济中银行介入公司治理浅见 免费阅读 下载全文
  • 一、转轨经济中公司治理的主题转轨经济是经济体制由一种方式转变为另一种方式过程中的经济,是两种经济制度或者运行机制的中间状态。转轨经济的基本特点是制度呈现不稳定性,具体表现为“路径依赖”和“制度缺失”并存。我国在社会主义计划经济向市场经济转型的过程中,就目前的企业所有制和管理而言也具备转轨经济的一些特征:大部分国有企业都已经改组成公司,但其所有权结构仍处于界定过程中;尽管国家不再直接任免所有的国有企业的管理层,但国家仍然通过国有资产管理公司对国有企业行使管理权。上述特征是研究我国转轨经济中存在的问题的起点,也是国有企业股份制改造后构建高效率公司治理结构必须面对的现实环境。充分考虑更注重效率的内部治理和更注重公平的外部治理如何达到激励相容,打破内部治理和外部治理边界,找寻均衡条件和均衡结果,是转轨经济中公司治理需要解决的重要问题。二、转轨经济中银行介入公司治理的必要性长期以来,我国公司与银行之间是“保持距离型”融资关系,银行不干预企业决策,更不参与公司治理。但随着改革的深入,广大的利益相关者对债权人特别是银行介入公司治理的要求越来越强烈。其原因如下:国有企业股份制改造后,扮演所有者角色的政府在约束经营者的机会主义...
  • 做好财务预算 规避企业财务风险 免费阅读 下载全文
  • 财务预算是企业全面预算的一部分,企业要想更好地规避财务风险,实现企业的长远发展,就必须做好财务预算并在编制预算时充分考虑财务风险对企业的影响,通过财务预算安排好资金的使用。一、如何通过财务预算规避财务风险财务预算着眼于企业资金的运用,同时指导企业的筹资活动,并使企业合理安排财务结构。财务预算的核心是现金预算。现金预算通过对现金持有量的安排,使企业保持较高的盈利水平,同时保持一定的资金流动性,并根据企业资产的运用水平决定负债的种类结构和期限结构。现金预算的具体作用主要体现在:解释企业的现金从何而来,用到哪些地方去;企业在未来何时需要现金,如何筹集用于到期支付的现金;如何通过现金预算避免不合理的现金支出等。一般而言,企业如果能比较准确地预测未来的生产情况、销售情况和应收账款的回收情况,就可以将付款到期日与企业未来的现金流量对应起来,不必持有多余的流动资产,也不必进行非绝对必要的长期融资。如果不能准确预测,企业就必须保持较大的安全边际量,提高流动资产(尤其是现金和有价证券)持有水平,同时延长融资的到期安排。在进行财务预算时,一方面要结合企业的业务情况来安排企业资金的使用,在风险和收益之间做出选择,同时要结合企业实际...
  • 财务管理专业实践教学体系的改革与创新(张思强)
    从投资者保护视角看证券市场会计监管(秦冬梅 刘淑蓉)
    对森林生态环境效益价值补偿与森林生态资产定价的思考
    对我国企业集团全面预算管理的探讨(孙静华)
    关于企业建立现金收支报告制度的建议(田淑华)
    高等教育成本的界定和控制(赵红英)
    股权结构、资本结构、资产结构和股利政策与企业绩效的关系研究(赵莉 黄莉芳 郑冰)
    关于财务管理的七个理论和实践问题(李相国)
    国有企业内部工程审计风险及防范(高炳鑫)
    国有商业银行财务管理改革初探(马雁军)
    合并会计报表中固定资产减值准备抵销处理(樊淑侠 张春风 陈雅娟)
    环境会计报告的改进探析(徐玲 刘艳萍)
    会计信息产权的逻辑思考
    会计专业课“双语教学”相关问题之我见(程明娥)
    基于产品生命周期理论的高新技术企业价值评估(宣江平)
    加强校企合作 推动教学改革(沈文华 赵连静)
    加快我国循环经济发展的几点建议(李红)
    加强高校院系财务监督管见(刘慧翮)
    加强实践教学 培养应用型复合人才(汪路明)
    人力资源会计模式研究(吴泷)
    企业产权安排与会计信息呈报(陈英)
    企业资金管理现状分析及对策探讨
    企业劳动力价值评估新探(王雪卿 左庆乐)
    企业年金浅探(李薇)
    浅谈海外经营企业避税管理
    浅探杠杆并购的财务风险与控制(方光正)
    浅析保险资金投资渠道及其风险防范
    浅析我国会计教育改革中存在的问题(郭艳龙)
    浅议非商品存货增值税的会计处理(张璇)
    上市公司盈余管理行为分析(李昉)
    试析企业全面推行作业成本法的途径(侯彦温 董国利)
    所得税会计中的计算公式研究(向凯)
    谈财税法教学的目标定位(段晓红)
    谈会计报表的异常变动(李静寰 于薇)
    我国企业信用体系预警机制研究(王小红 窦洪滨)
    我国独立董事制度存在的问题及完善对策(范翠梅)
    我国个人所得税模式及其完善(夏建雄)
    我国各地区研究与开发经费结构特征分析(张彦)
    我国家族企业制度创新的理性思考(崔智敏 钱海婷)
    我国资产减值准备计提存在的问题及建议(藏建玲)
    西部可持续发展与绿色会计制度构建(唐小英)
    销售退回与折让及销售折扣的增值税与所得税处理(尹建平 章成蓉)
    小议个人授权与集体授权(杨瑞平)
    应收账款系统管理策略(喻建红)
    一种确定上市公司绩效评价指标的新方法(马若微 唐春阳)
    政府采购制度存在的问题与对策(黄曦)
    政府审计机关权限的完善(钟淼)
    知识经济条件下的无形资产价值计量研究(令媛媛 张粟)
    治理企业诚信缺失 重建市场诚信机制(谷卫)
    转轨经济中银行介入公司治理浅见(季小琴 梅哲骐)
    做好财务预算 规避企业财务风险(高莉)
    《财会月刊》封面

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