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  • 保险行业财务制度的缺陷分析 免费阅读 下载全文
  • 把保险业做大做强是目前保险行业监管机构与所有保险公司的共同愿望。但与此同时,所有处于高速发展阶段的新、老保险公司不得不面对这样一个事实:保险公司经营规模扩大得越快,未到期责任准备金提转差就越大,在其他经营指标(如赔付率、费用率)相同的情况下,核算主体的账面利润就越小或亏损越大。其原因何在?对保险业做大做强又有何影响?对此,笔者结合行业特点进行如下分析。(一)由于保险行业经营特殊的商品——风险,在保单售出当期,即使收到全额保费,其收益也需要与整个保险期配比确认,所以现行保险行业财务制度规定,必须对未到期保费计提未到期责任准备金。这实际上也是符合权责发生制原则的。而处于高速发展阶段的保险公司所面临的现实是:经营规模扩大得越快,未到期责任准备金提转差越大,经营收益越低。这显然违背了一般行业的规模经营产生规模经济的常理。对此,不妨从现行保险行业财务制度出发进行分析。在现行保险行业财务制度核算模式下,满期保费、未满期保费(未到期责任准备金)、综合性费用(含营业费用、税金等)被纳入年度损益核算,如下图所示:从上图可以看出:①纳入本年损益核算的满期保费包括两部分:本年自留保费中的满期保费;上年计提的未到期责任准备金(上年未...
  • 财务困境及其经济影响 免费阅读 下载全文
  • 财务困境是一个动态持续的过程,包括破产及破产前的一系列财务危机事项,破产是财务困境最严重的状态。一个企业的财务困境将对其贷款银行及供应链上的竞争对手、供应商及客户产生负面影响,并进一步引发金融体系的脆弱性,加剧金融危机,使经济难以迅速恢复。本文对此作一些探讨。一、财务困境概念的界定国外对企业财务困境问题的研究始于20世纪30年代,近年来我国有不少学者也致力于这方面的研究。但是迄今为止,国内外学术界对财务困境概念的界定仍然莫衷一是,众说纷纭。国外学者对财务困境的定义主要有两种,一种是将财务困境等同于企业破产。另一种则不仅把破产作为财务困境,而且将破产前的一系列财务危机事项也包含其中。国内学者对财务困境问题的研究较多集中在对上市公司财务困境进行预测的实证研究方面。在这一类研究中,一般以上市公司因财务状况异常而被特别处理即ST作为界定财务困境的标准。不可否认,这种界定只是为了研究的方便,并不能全面反映财务困境的实质。有学者认为,财务困境应包括三种困境事项:①破产事项,包括清算、重组、与债权人达成减少债务的协议等;②严重亏损以及现金流量严重不足事项;③不能支付优先股股利、无偿债能力、资不抵债等事项。笔者认为,该观点仍...
  • 财务预警模型的八大研究趋势 免费阅读 下载全文
  • 关于财务预警的研究,国内外学者曾先后借用过二元Logistic概率模型,提出过单变量预测模型、多变量预测模型,还应用过神经网络分析预警模型等。笔者认为,财务预警模型有以下八大研究趋势:一、规范财务信息资料,力求以最为客观、真实的数据为研究依据财务预警模型往往是根据财务报表中的数据计算得出的,财务报表中的数据必须真实、可靠。许多企业为了标榜自己的业绩,常常粉饰财务报表,虚增利润,使财务报表中的数据丧失了真实性,在此基础上建立的财务预警模型是经不起实践检验的。有效的财务预警模型必须以财务数据的真实性、完整性为前提,应由专门的财务权威机构、专家对各行业的财务信息资料作适当的规范,当企业财务指标有太大变化时,可由系统提出警讯,增强预警能力。二、将非财务信息纳入考察范围现有的财务预警模型都是根据财务信息对企业财务安全状况进行预警的,缺乏非财务信息的辅助预警,使预警涵盖范围不够广泛,因此有必要将非财务信息纳入考察范围。非财务信息是指与公司财务状况无直接关联,但与公司生产经营密切相关的各种信息。非财务信息大都不能加以量化,适用于定性分析,其揭示的内容和揭示方式具有较大的灵活性和选择性。具体包括:①背景性信息。主要披露公司简...
  • 成本核算系统中权重系数的运用 免费阅读 下载全文
  • 在成本核算系统开发中,成本计算方法的设计是一项非常繁琐和复杂的工作,对成本信息精细程度的要求每提高一个层次,设计成本计算方法的工作量就会成倍增长。为了提高成本核算系统设计开发的效率和系统的实用性,本文结合成本核算系统的设计开发,具体分析权重系数在其中发挥的作用。一、权重系数参与成本核算的单层简化模型假设某生产型企业划分了n个成本项目,各成本项目产生的成本费用为C n,生产m种产品。以下将成本费用所要归集到的对象(产品或批次等)统称为成本标的,即该企业有m个成本标的,各成本标的应承担的成本费用为Pm,同时设定成本标的m对成本项目n的分配权重为W m n。此外,该企业以实际人工工时这一单一基础分配各项成本费用,各成本标的耗用的实际人工工时分别为tm,则可计算出各成本项目的分配率R n:R n代表成本项目n的分配率,得到分配率后就可以计算出各成本标的应当承担的各项成本费用了。设Pm n为成本标的m承担成本项目n的成本费用,则:这样就得到了每一成本标的应承担每一成本项目的成本金额,由此得出每一成本标的应承担的成本总额:在上述计算分配过程中,如果将所有的权重系数都设置为相同的数(假设都为1),则权重系数对成本分配没有影...
  • 初探存货审计 免费阅读 下载全文
  • 在形形色色的利润操纵手段中,资产造假占了很大比重,其中资产计价舞弊是资产造假的惯用手段。由于存货项目种类繁多且流动性强、计价方法多样,因而存货高估构成了资产计价舞弊的主要部分。在会计核算上,存货对应的会计账项很多,存货项目的真实和正确与否,直接影响到其他会计账项,因此存货审计的技术及技巧要求很高。笔者对存货审计中应关注的几个问题作以下粗浅分析。一、存货舞弊的动机存货舞弊的动机可谓多种多样,对其进行分析并在审计执行过程中予以考虑将有助于发现可能存在的存货舞弊行为。以下列举了导致被审计单位管理当局进行存货舞弊的几种常见原因:①被审计单位正面临财务困难;②被审计单位管理当局面临完成财务计划的压力;③存货为资产负债表中的一个重大项目;④被审计单位存在合同所限定的供货方面的压力;⑤被审计单位企图得到用存货担保的融资;⑥被审计单位管理当局面临来自资本市场的压力,如股价下跌、公司面临退市或被收购的风险等。二、存货舞弊的迹象以下情况存在得越多,存货舞弊的风险就越高:①存货的增长快于销售收入的增长;②存货占总资产的百分比逐期增加;③存货周转率逐期下降;④运输成本占存货成本的比重下降;⑤存货的增长快于总资产的增长;⑥销售成本占销...
  • 打造名牌产品 从根本上减少坏账损失 免费阅读 下载全文
  • 20世纪80年代以来,坏账比例居高不下已成为许多企业发展的桎梏。本文深入探讨坏账的成因,提出从源头上抑制坏账产生继而从根本上减少坏账损失的方法——打造名牌产品,变买方市场为卖方市场,坚决不赊账。一、企业坏账的形成原因1.内部因素。一些企业缺乏风险意识,为了扩大销售市场而盲目赊销,最终导致大量坏账的形成。另外,由于一些企业内部机制不健全,往往只将工资报酬与销售任务挂钩,而未将应收账款纳入激励约束机制考核体系,使销售人员只关心销售任务的完成,而不关心货款的及时收回,大量采取赊销、回扣等手段强销商品,这直接导致了应收账款的大幅上升。2.外部因素。商业信用体系的不健全使坏账的产生有了可能。在市场竞争格局中,信用交易已成为企业获得市场竞争力的手段和经营方式,而巨大的信用风险又使企业大量账款被拖欠,变成坏账、呆账,造成流动资金紧张甚至经营亏损。另外,产品总体上供过于求的经济形势也是坏账大量产生的一个重要因素。二、减少坏账损失的根本方法是打造名牌产品1.打造名牌产品。(1)什么是名牌。从狭义上说,名牌就是著名品牌,是享有声誉并著称于世的产品,其注册商标有很高的含金量;从广义上讲还包括名牌企业。具体来说,名牌产品至少应该具有...
  • 大方与极致 免费阅读 下载全文
  • 那是一个阳光明媚的清晨,在曲江宾馆的茶座里,我有幸结识了金花集团的财务总监鲁晓玲。她从人群中走来,高挑颀长,风姿绰约。只这一眼,她那优雅的气质、成熟的韵味便深深地吸引了我,一如她身上柔和素雅的套装,精致得那样有品味,大方得如此有气度。我们认识后往来并不多,但却总想给她写点文字,既是因为那次美好的印象,也是出于对她的欣赏和对美的倾慕与颂赞。举凡世间之物,其美之极致必不外乎两种,一为单纯,二为丰富。单纯之美必以丰富为底蕴,而丰富之美又必以单纯为高格。凡物纯粹,则近乎极致;凡物复合,则臻于大方。这两种美似乎是两个极端,却在鲁晓玲身上统一得如此完美。人生是一场修炼,她竟通悟得如此澄明。无论是在西藏交通厅,在香格里拉酒店,还是在投资公司,抑或是现在的金花集团,她都用业绩诠释着自己独特的生命价值,注解着大方与极致的和合之美。鲁晓玲是丰富的,高天厚土赋予了她柔韧的品性,非凡的历练造就了她果敢的毅力,广博的知识给予了她敏锐的判断力与洞察力,这都使她融合了灵性与知性之美,不经意间便流露出了成熟与睿智的风韵;她又是单纯的,她的精神家园在遥远的西藏,在神明的居所,在信仰的故乡。那是神灵放牧的群落,是心性生发的河源。她那率真的性情,...
  • 大小股东角逐再融资——招商银行可转换债券案例研究 免费阅读 下载全文
  • 一、案例介绍1.招商银行(简称“招行”)为何再融资。按照惯例,商业银行经营的安全性通常用“资产负债率”和“资本充足率”来衡量。新的《巴塞尔协议》已将银行资本充足率指标提高到12%,而我国出于特殊的国情仍将8%作为监管底线。招行作为上市商业银行中业绩增长较快的一家,资本充足率指标也受到各方关注。从2000年年末到2003年6月末招行的贷款增加了1239亿元,以这样的发展速度,到2004年年底,招行的资本充足率就可能降至底线8%附近,因此在2004年年底前补充资本金的任务是非常紧迫的。2.招行再融资为何选择可转换债券(以下简称“可转债”)。补充银行资本金通常有五大方式,相关政策法规对其分别规定如下:(1)增发新股。要求最近三个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于10%,且最近一个会计年度加权平均净资产收益率不低于10%。增发新股距前次发行股票的时间至少间隔一年。(2)配股。配股募集资金的用途必须符合国家产业政策的规定,最近三个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于6%,距前次发行配股的时间至少应间隔一个会计年度。(3)发行可转债。要求最近三个会计年度加权平均净资产收益率平均在10%以上。上市公司发行可转换公司债...
  • 对利用外商直接投资的经济分析及政策建议 免费阅读 下载全文
  • 一、陕西吸收外商直接投资基本情况陕西地处我国内陆,经济长期处于低水平发展状态。改革开放以来,陕西经济有了大幅度的增长,国内生产总值(G D P)从改革开放初期的149.35亿元(1982年)增长到2883.51亿元(2004年),增长了19.3倍。这其中,外商直接投资(FD I)起到了一定的促进作用。1984~2004年,陕西利用外资的规模不断扩大,整体水平也有所提高。改革开放以来,陕西吸收FD I具有以下几个特点:1.吸收利用外资的步伐明显加快。20世纪80年代,陕西吸收外资增长了1.03倍,进入90年代后,陕西吸收外资的步伐明显加快,吸收FD I从1990年底的4191万美元增加到2004年的52700万美元,15年间增长了12.57倍。2.吸收外资受宏观经济发展及国家宏观调控政策的影响较深。20世纪80年代中期,我国出现了经济过热现象,陕西吸收外资的速度明显加快。20世纪80年代末,资本主义国家对我国实施经济制裁,吸收外资的数量明显减少。1992年,邓小平同志南巡讲话后,我国经济出现了新一轮建设高潮,陕西吸收外资的速度明显提高,并且在1997年达到一个顶峰。随后东南亚发生金融危机,我国经济发展受到影响,...
  • 对企业员工绩效评价的认识 免费阅读 下载全文
  • 企业员工的绩效有两个层次:其一,员工的行为表现,即员工在工作中表现出的精神风貌和工作效率;其二,员工的行为对部门、企业绩效的影响程度。这两个层次构成员工的“绩效组合”。美国学者Susan P.Eichen和D avid N.Sw inford的“绩效组合”模型根据管理层次和岗位将员工进行分类,将“个人表现”与“行为影响”按照员工所在管理层次和岗位进行加权组合。比如,在对财务总监的绩效评价中,“个人表现”占25%,而其行为对部门、企业绩效的影响则占75%。也就是说,“个人表现”与“行为影响”有轻有重,而具体权重应该根据企业实际情况,由员工所在的管理层次和岗位来确定,并用百分比予以表示。在确定了企业员工绩效评价的基本方向后,应对两个层次分别做出评价。在评价过程中,关键是要处理好三种关系。1.定量评价与定性分析的关系。定量评价是指对员工的绩效做出量化的分析,比如“完成了计划工作量的80%”;定性分析则是对员工的绩效做出更深入的分析,比如“为什么没有完成计划工作量”。定量评价是基础工作;定性分析则是定量评价的延续,是将定量评价的成果直接转化为管理效率的关键环节。这就是定量评价与定性分析的基本关系。正确处理这一关系是提...
  • 对我国独立董事制度的法律思考 免费阅读 下载全文
  • 独立董事制度是我国在上市公司的内部监督机构——监事会不能充分发挥法定作用的情况下,借鉴国外的经验而创设的。创设该制度的目的在于进一步完善上市公司治理结构,促进上市公司规范运作。但从目前的实际情况来看,独立董事的独立监督作用并没有得到充分的发挥,创设该制度的目的还远远没有实现。笔者认为,这在一定程度上是由我国独立董事制度本身存在的一些问题造成的,这些问题如果得不到妥善解决,创设该制度的目的就不可能真正得以实现。鉴于此,笔者拟从法律角度谈谈个人的看法。一、独立董事制度的移植问题1.独立董事制度移植的主体问题。独立董事制度起源于英美公司法而非我国本土的法律制度,如今虽然被我国借鉴使用,但是仍然无法在我国现行法律法规中找到依据。目前,支撑所有上市公司实行独立董事制度的规范性文件仅有《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》(简称《指导意见》)和由证监会和国家经贸委于2002年联合制定的《上市公司治理准则》,其尚属于部门规章。这种把外国的法律制度拿过来“为我所用”的行为,实际上是一种法律移植行为。正如有关法学理论指出的那样,法律移植作为法律发展的一种非常重要的手段,是指特定国家(或地区)的某种法律规则或制度被移植到其...
  • 非审计服务与审计独立性的关系 免费阅读 下载全文
  • 目前,理论界对非审计服务与审计独立性的关系有两种截然不同的观点:一种观点认为,非审计服务与审计服务是不相容的,即提供非审计服务有损于审计的独立性;另一种观点认为,非审计服务与审计服务完全相容,即注册会计师提供非审计服务能够提高审计能力,因而有助于提高审计质量。那么,会计师事务所同时提供审计服务和非审计服务与注册会计师丧失独立性是否有直接的因果关系呢?本文就此谈些看法。一、非审计服务与审计独立性的关系非审计服务与审计服务之间究竟存在何种关系?是否存在利益冲突?非审计服务是否影响审计的独立性?笔者认为,会计师事务所同时提供非审计服务与审计服务会影响审计的独立性。理由如下:1.非审计服务与审计服务存在利益冲突,从而影响审计的独立性。高利润的非审计业务会使注册会计师在独立性方面产生妥协。注册会计师为了争取利润丰厚的非审计业务,往往会压低审计收费或将审计服务作为非审计服务的附送品。而当为了保住非审计业务时,注册会计师又会在审计意见方面做出让步,使得其独立性削弱甚至完全丧失。而且,注册会计师审计即使实质上是独立的,但形式上表现出来的却可能是不独立。因为所谓形式上的独立是指“会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形,使...
  • 高校财务管理专业实践教学体系的构建 免费阅读 下载全文
  • 教育部1998年颁布的《普通高等学校本科专业介绍》,将“财务管理”列为工商管理学科下的一个本科专业。不少高校先后设立了财务管理专业,并开始了有关人才培养目标、专业建设、课程建设等方面的筹划建设工作,但对实践教学体系的研究较少。为此,笔者就如何构建财务管理专业实践教学体系谈几点看法。一、财务管理专业实践教学体系现状1.对财务管理专业实践教学认识不足,重视不够。大多数高校将专业建设的重点放在了人才培养目标、课程体系和课程内容、教学方法和手段、教材建设等方面,而对实践教学的建设投入不够,没有对其给予足够的重视。这导致一些大学生由于实践能力不足,在走上工作岗位后不能很快适应。2.校内财务管理实践基础薄弱。校内实践是在实验室中模拟财务管理工作程序和方法,使学生对工作环境具有直观的认识,并掌握部分理财实际操作技能。目前,全国开设会计专业的高校大多数都建立了会计实验室并开设了会计实验课,而建立专供财务管理专业使用的财务管理实验室并开设财务管理实验课的高校却很少。3.校外财务管理实践基地建设薄弱。建设财务管理实践基地,是为了更好地让学生了解和掌握企业的财务管理工作环境,并掌握财务管理理论和方法在实际工作中的应用。但是,一些单...
  • 高校教育成本核算若干问题研究 免费阅读 下载全文
  • 收付实现制到权责发生制的转换奠定了我国高校教育成本核算的基础。但在我国经济体制从计划向市场转轨的过程中,高校存在着一些带有浓厚历史痕迹的问题。这些问题使我国高校教育成本的核算变得复杂起来,构成若干具有中国特点的难题。一、职工养老保险问题在养老金制度改革的过程中,我国采用了“新人新办法、老人老办法”的过渡政策。对离退休人员,国家和高校继续负担其养老费用;对目前在岗的职工,遵循“社会统筹与个人账户相结合”的原则,养老金由高校和职工共同负担。从目前的情况看,部分经济发达地区的高校已经实行了“社会统筹与个人账户相结合”的养老保险模式,如上海、北京等,但还有相当一部分高校没有执行新的政策。这就为高校教育成本的核算带来问题。概括而言,高校养老金问题可以分为两类:①有的高校已经实施养老金统筹改革,另外一些高校还未实施;②在已经实行“社会统筹与个人账户相结合”的养老保险模式的高校,离退休人员采用旧政策,在岗人员采用新政策。那么,该如何使当期教育成本正确地反映实际的职工工薪成本呢?第一,对于离退休人员,无论是已经实行统筹改革的高校还是未实行统筹改革的高校,从目前来看都是采用老办法,由国家和高校各负担一部分养老金,高校支付的这部...
  • 关于发展我国金融衍生工具会计的思考 免费阅读 下载全文
  • 我国金融衍生工具的会计准则建设起步较晚,而且由于我国自身的特点,金融衍生工具在我国还不是很普及,制定完善的有关金融衍生工具的会计准则还缺乏成熟的经济背景。但是,随着我国经济的发展和金融市场的逐步完善,金融衍生工具在我国必将逐渐发展起来。一、改良传统会计理论,化解传统会计理论与金融衍生工具理论的冲突1.修订会计要素概念及其确认原则。传统会计在确认资产和负债时,以交易发生的时间为确认标准,即已实现原则。传统会计对收入和费用的确认是以权责发生制原则为基础的,要求所确认的收入是已实现的,所确认的费用是已经实际发生和应负担的。而金融衍生工具的权利和责任并未实际发生,收入亦没有实现,但它却面临着巨大的风险。合约从订立到履行,其价值不断变化,若待合约履行时再行确认其损益,就不能反映合约的巨大风险性,不能满足投资者决策需要和监管部门管理监督需要。同时,金融衍生工具作为不可任意撤销的合约,从订立生效时起,其债权、债务即宣告成立,其风险和报酬意味着实质转移。为在表内和表外充分揭示金融衍生工具相关信息,必须修订会计要素中资产、负债、收入、费用的概念及其确认标准。2.补充会计计量模式。传统会计是以单一历史成本为计量基础的,但金融衍生...
  • 会计案例教学功能及其内容选择 免费阅读 下载全文
  • 一、会计案例教学的功能会计案例教学是对传统会计教学模式的改革,也是对传统会计教学方法的重要补充,对于实现会计教学目标有着非常重要的作用。教学实践证明,会计案例教学有它自身独特的教学功能:1.有利于学生把握和深化基本理论的学习。通过会计案例教学,组织学生进行案例讨论,使学生有针对性地运用理论知识去发现、分析和解决实际问题,从而加深对理论知识的掌握。2.有利于调动学生学习的积极性和主动性。会计案例教学使学生由被动接受知识变为主动探索,从而可以不断调动学生学习的兴趣和热情。由于学生必须重视课前的预习和课堂上的讨论,自然就形成了有一定压力的学习机制。案例的讨论还能为学生提供一个取长补短、相互启发的机会。学习能力的强弱不是体现在对理论知识的被动接受上,而是体现在整合知识和经验的能力以及创新能力上。3.有利于提高学生发现、分析和解决实际问题的能力。在会计案例教学中,学生通过对案例的分析和动手操作,可以发现问题并找出解决问题的方法。对于一些学生独立解决不了的问题,可再通过课堂讨论予以解决。这样,学生不仅可以学到会计理论知识,而且可以开发智力,提高掌握和运用知识的能力。4.不仅有利于培养学生的表达能力,而且有利于提高学生处理...
  • 合并会计报表的局限性及改进 免费阅读 下载全文
  • 合并会计报表是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体,以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础,由母公司编制的综合反映企业集团的经营成果、财务状况及其资金变动情况的会计报表。随着我国市场经济的发展和改革开放的不断深入,企业间竞争加剧,兼并、合并现象日趋普遍,企业生产规模日益扩大,涌现出许多以控股公司形式进行生产经营的大型企业集团。为了反映这些企业集团的综合会计信息,编制合并会计报表便显得极为重要。但是,由于经济活动的复杂性,合并会计报表提供的会计信息存在着一定的局限性,还有待于进一步完善。一、合并会计报表的局限性1.合并会计报表无法反映母公司及子公司本身的获利能力。合并会计报表反映的内容是母公司和子公司所组成的企业集团的财务状况和经营成果,其会计主体是由若干个法人企业组成的企业集团,是经济意义上的会计主体而不是法律意义上的会计主体,其编制方法也有别于个别会计报表。因此,由母公司编制的合并会计报表所提供的会计信息,不能反映母公司及子公司本身的获利能力。2.母公司、子公司的债权人从合并会计报表中获得的有实用价值的信息不多。债权人把资金借给企业,其目的是到期收回本金并获得约定的利息收入。资金借给企业后,债权人...
  • 湖边垂柳 免费阅读 下载全文
  • 湖边垂柳一缕眼神投射到柳的内心,于是有了第一颗嫩绿的柳芽;第二、第三颗是不是一两名关怀的话语?柳回忆着,春天不断加深;柳在回快中培育了女性精神,水柳合一,互相抚摩。世界逐渐柔软起来,天空天始以雨水给大地写信。平原浩如烟波的録是大地回复天空的第一封情书。一生,[email protected]
  • 绩效预算的理论基础探源 免费阅读 下载全文
  • 著名学者王绍光先生曾经说过,公共财政制度是国家政治体制最重要的组成部分,其重要性不下于选举制度、议会制度和舆论监督制度。从收入和支出两方面改造公共财政是遏制腐败、加大政府透明度、调节收入分配、缓解社会矛盾、增强国家实力的制度条件。而建立现代公共财政制度的重要环节则是建立公开、透明的预算体制和编制科学、有效的财政预算。财政预算是国家以法律形式对政府所掌握的公共资源进行分配的过程,也是体现公共财政法制化的重要环节。因此,作为财政预算主导者的政府部门必须认识到公众需要怎样的预算分配或怎样的预算分配将被广泛接受,以及这样的预算安排最终将对公众产生怎样的影响。这必然要求政府在预算编制中充分考虑到公众的利益,在预算执行中考虑财政支出的效率。一、关于绩效预算的基本认识从20世纪90年代开始,公共预算管理的改革浪潮席卷了发达国家,其典型的表现是绩效预算在各国的推广。目前,世界上近50个国家采用了绩效预算。所谓绩效预算是指政府部门按照其职能进行预算,将政府预算建立在可衡量的绩效基础上,即干多少事拨多少钱。绩效预算与传统预算的最大不同之处在于,它把市场经济的一些基本理念融入公共管理之中,从而有效地降低了政府提供公共品的成本,提高...
  • 利益相关者与会计规则制定权 免费阅读 下载全文
  • 一、现代企业制度下的会计规则制定权合约安排在现代市场经济环境中,普遍存在着资源委托人与受托人之间的经管责任关系,人们或是通过直接投资成为企业的股东,或是通过间接方式进入资本市场。在这一委托代理关系中,信息不对称现象大量存在,而且交易成本高昂。会计通过提供会计信息为人们提供了一种缓解进而解决委托代理关系中信息不对称问题的机制。会计可以直接向企业管理当局提供内部信息,以满足其决策和日常管理需要。同时,会计也向企业外部各契约人提供受托责任履行情况以及对决策有用的信息。会计域秩序是利益相关者以其所投资的资源为依据进行的利益冲突与协调的结果,而会计规则是以会计域秩序为基础人为制造的秩序。因此,在现代企业制度下,会计规则制定的过程也是利益相关者共同作用的过程。会计规则制定权合约安排的变迁历史说明了会计规则制定权合约安排向利益相关者共同治理发展的趋势。以美国为例,在1906年以前,美国的会计规则制定权是由经营者独享的。当时的企业管理还不规范,缺乏相应的制度安排,众多的企业股东与人数较少的经营者就会计规则制定权进行谈判的交易成本太高,为了获得合作剩余,股东们只好放弃会计规则制定权。然而,经营者的完全控制必然带来权力的滥用,此...
  • 论环境会计的学科特点 免费阅读 下载全文
  • 环境会计是现代会计的一个分支,是环境问题与会计理论方法相结合的产物。它在会计基本假设、会计原则、会计确认、会计计量、会计记录、会计报告等诸多方面必然与现代会计有着相同或相似之处。同时,由于环境问题的多样性与资源利用的复杂性,环境会计又有其自身的特殊性。1.环境会计基本假设的特点。环境会计同样需要基本假设来作为其开展核算的前提条件。与传统会计基本假设不同的是,环境会计并不偏向于只采用货币计量,而是采用多种计量属性,以满足环境问题多样性与资源利用复杂性的需要。在环境会计的核算内容中,有很大一部分具有计量上的模糊性特征,若只采用单一的货币计量,则难以客观地反映会计主体的环境责任。因此,环境会计的计量可以采用定量与定性分析相结合,以货币计量为主,同时兼用实物单位甚至文字说明等多种计量属性,以全面揭示会计主体的环境信息。2.环境会计核算原则的特点。环境会计的核算原则除了企业会计准则中规定的一般原则外,还包括以下四项其特有的原则:①社会性原则。环境会计的目标是揭示企业所承担的环境责任信息,特别是由于企业自身活动所带来的外部不经济信息。这种信息不仅是经济方面的,还应当是社会性的,要求企业站在社会的角度考虑企业的业绩,从社会...
  • 内部转移价格系统的合理选择 免费阅读 下载全文
  • 内部转移价格,是指同一组织内部不同责任中心之间提供产品或服务的内部结算价格。每个责任中心都具有如下主要特点:责任中心的管理者在经营运作上具有一定的独立性;每个责任中心的经营活动都作为一个相对独立的个体来计量和报告;通常以责任中心的经营业绩作为对管理者进行奖惩的依据。由于各责任中心都是相对独立的经济单位,内部转移价格的制定就成为摆在整个组织面前的一个问题。一套完善的内部转移价格系统,应能满足以下要求:能够公正反映各责任中心的经营业绩;保持中立,不会导致不良职权行为;简单和容易理解,符合成本效益原则。内部转移价格的具体形式可以有多种选择,其中的两个极端分别是外部市场价格和边际成本。很明显,责任中心不会接受高于外部市场价格的产品或服务,也不会以低于边际成本的内部转移价格提供产品或服务。另外一个可供选择的内部转移价格是机会成本,即责任中心因为提供产品或服务发生的成本和预计失去的收益。下面以一个简单的例子来考察这三种可供选择的内部转移价格在两种不同情况下的特点。例:某公司有A、B两个责任中心。A责任中心生产的甲产品面向市场销售,同时也向B责任中心提供,甲产品的单位边际成本为5元,单位市场价格为10元;B责任中心每生产一...
  • 上市公司研究与开发信息披露的改进 免费阅读 下载全文
  • 技术进步是现代经济持续增长的一个决定性因素,企业在研究与开发(简称“研发”)方面的大量投入是推动国家技术进步与经济增长的主要动力。所以,上市公司的股东和其他利益相关者都希望了解公司研发的相关信息。不过,大量的经验研究表明,研发信息的披露严重存在不足。一、影响上市公司研发信息披露的因素(一)研发活动的特点1.先期投资大,边际成本低,使研发成果在应用时往往具有规模递增的特点。企业为研发活动必须投入大量的人力、物力和财力,一些高新技术研发支出可能数以亿计。虽然研发的先期投资巨大(即具有巨额的沉没成本),但是在具体应用研发成果时,边际成本通常较小。这使得研发成果在应用时往往具有实务资产不具备的规模递增的特点。2.高风险性。在不确定的经济环境下,所有的投资和资产都具有风险,但是研发投资的风险显著高于实物资产和金融资产投资。据专家分析,高新技术研发项目在技术上一般只有57%能获得成功,这些成功项目又只有55%能实现商品化,而商品化的研发项目只有38%能产生经济效益。3.部分外部性。企业研发成果的部分外部性(社会性)是指任何研发项目的收益都不可能全部为企业所独有,不可能全部转化为企业的内部收益,而往往被其他企业无偿分享。研...
  • 商业银行风险管理的挑战与内部审计 免费阅读 下载全文
  • 目前,我国商业银行内部审计基本上还处于制度基础审计阶段,只是通过完善内部控制来减少风险,而不是参与到风险管理的实践中来,有的甚至还停留在账项基础审计阶段。在内部审计组织设计上,虽然我国商业银行已经开始了跨地域设立审计监督中心的实践,但在很大范围内仍然将内部审计置于总行和各级分支行的行长管理之下。这种集“运动员”与“裁判员”于一身的双重身份管理模式,使得内部审计不能独立、客观、公正地发表意见。一、商业银行内部审计部门如何面对风险管理的挑战1.完善银行治理结构,设置独立的内部审计部门。从巴塞尔银行监管委员会对国际上71家样本银行的调查报告来看,所有银行的内部审计部门均独立于被审计活动和日常的内部控制过程。银行治理结构是实施内部审计的制度环境,是促使内部审计有效开展和发挥作用的前提和基础。因此,在完善商业银行治理结构时,应注意内部审计部门设置的独立性。根据国际经验,我国商业银行内部审计的组织结构应做如下设计:首先,在董事会(或监事会)下设风险审计委员会,负责风险管理审计工作中重大政策的制定,协调风险管理委员会、外部审计师、董事会之间的关系。其次,在总行设专门的风险审计部门,它独立于其他业务部门,直接对风险审计委员会...
  • 试析BOT项目的会计处理 免费阅读 下载全文
  • BO T是一种主要用于公共设施建设的项目融资模式,其实质是将国家的基础产业项目建设和经营管理民营化。对于BO T这一特殊项目如何进行确认和计量,是会计理论界和实务工作者面临的一个新课题。笔者就此作一探讨。一、我国现行会计准则规范上的不足1.BO T项目的初始确认。BO T项目不是一般意义上的固定资产或无形资产,它具有固定资产与无形资产的双重属性。首先,BO T项目所建造的公共设施完全符合会计准则中固定资产的定义和特征。但深入研究BO T项目的含义时就会发现,项目公司获得的实质上是一种特许权(如水力发电专有权、高速公路收费的专有权等),实际建造的公共设施以及其收益权都是依附于特许权而存在的,即资产的实物要素次于其无形要素。按照我国会计准则对无形资产的定义,将其作为无形资产进行核算更合乎情理。其次,由于一般由项目公司负责BO T项目的建造和经营,所以应将其作为自创无形资产进行确认。2.BO T项目的初始计量。《企业会计准则——无形资产》(简称《准则》)规定,自行开发并依法申请取得的无形资产,其入账价值或成本应按依法取得时发生的注册费、律师费等确定。也就是说,BO T项目在建造过程中发生的各种支出,除了仅占微小比例...
  • 谈我国企业资本经营的理念创新 免费阅读 下载全文
  • 一、现阶段我国企业资本经营的误区资本经营在我国引起关注是在1992年前后,其导火线是著名投资家——新加坡籍华人黄鸿年创立的“香港中策投资公司”在国内所进行的一系列企业并购交易活动,国内企业界看到其获得了巨大的收益而纷纷仿效,其间轰动一时的就有马胜利和史玉柱的大规模兼并。马、史二人可以说是我国企业界资本经营敢于吃螃蟹者,但其吃法不当和胃口太大,终因无力消化而昙花一现。马、史个案仅仅是代表,在我国的企业资本经营实务中类似的失误还很多。笔者就近年来我国企业资本经营案例进行了较为广泛的搜集和分析,并将其存在的误区总结如下。第一,因对资本与资产概念的混淆而导致的对资本经营含义理解上的失误。其具体体现是:在资金融通方面片面追求股票、债券和银行借贷融资;在资产运用和管理上单纯注重对实物资产的使用和管理,而忽视对无形资产特别是人力资源的利用,更看不到将人力资源向资本转化的必要性和可能性。第二,因对资本经营与资本扩张概念的混淆而导致对资本经营目标定位的失误。其具体表现之一是资本经营战略模式应用单一,即只有资本扩张没有资本收缩;表现之二是片面追求外部增量资本融资而不注重对内部存量资本的利用,一方面企业资产大量闲置或用于出租,另一...
  • 外商投资企业的避税及其防范措施 免费阅读 下载全文
  • 自从我国实施对外开放政策以来,对外经济技术合作和国际贸易活动日益频繁,来我国投资办厂的外商越来越多。但是,由于我国税法和税收征管中还存在不少漏洞,导致部分外商投资企业逃避纳税义务,因此,加强对外商投资企业避税的研究将有助于我国反避税工作的开展。一、外商投资企业的避税方式1.利用转让定价避税。利用转让定价避税是外商投资企业采取的主要方法之一。所谓转让定价是指跨国关联企业内部基于共同利益,通过人为安排而形成的不同于正常市场价格的内部交易价格和费用收取标准。这其中包括产品价格、贷款利息、无形资产转让价格、劳务费用等。我国大多数外商投资企业属于“两头在外”的生产加工型企业,即原材料或中间产品从国外进口,产品销往国际市场。外商投资企业往往采用“高进低出”的方法,用高于国际市场的价格进口设备和材料,用低于国际市场的价格出口产品,这样企业很容易形成账面上的亏损,而利润实际上转移到了其他国家或地区。2.通过资本弱化避税。资本弱化是企业资本结构中负债资本大于权益资本的资本结构安排现象。按照大多数国家(包括我国)税法的规定,负债的利息可以在企业所得税前扣除,而股息的分配则不得在企业所得税前扣除。因此,设立外商投资企业时,外商一般...
  • 无形资产审计的新领域:企业核心竞争力审计 免费阅读 下载全文
  • 有学者认为,企业核心竞争力实质上是企业多种无形资产综合作用产生的合力,是建立在企业核心资源基础上的智力、技术、产品、管理、文化等综合优势在市场上的反映,是企业的一组独特技能和知识的集合。这种能力可以使企业长期保持其竞争优势,因而是一种影响企业可持续发展的重要资源。本文就企业核心竞争力审计相关问题作一探讨。一、企业核心竞争力审计研究框架的初步构想企业核心竞争力是由无形资产构成的,无形资产是核心竞争力的构成要素,是核心竞争力的载体。拥有一定数量和质量的无形资产是培育企业核心竞争力的必要条件。笔者拟将企业核心竞争力审计列入企业无形资产审计体系中,并对其审计框架作初步构想。借鉴审计研究的现有成果,考虑企业核心竞争力审计的特点,笔者界定的企业核心竞争力审计研究包括理论性研究和应用性研究两大类。理论性研究主要是研究企业核心竞争力审计的基本理论。应用性研究主要包括企业核心竞争力审计的应用理论。其中,理论性研究是应用性研究的前提和基础,它统驭着应用性研究的内容;而应用性研究是理论性研究的具体化,直接指导着企业核心竞争力审计实践。因此,这两部分研究密切联系,相辅相成,不可偏废。企业核心竞争力审计的理论性研究主要包括:①审计本质...
  • 现代企业集团现金流风险预警体系的构建 免费阅读 下载全文
  • 现金流如同一个企业的血液,一旦出现问题,就会引起“供血不足”,最终导致企业破产。因此,必须加强对企业现金流的监控,防止资金链断裂。一、现金流风险预警体系的内容(一)现金流风险预警体系是财务危机预警体系的一个子系统具有复杂的母子公司结构的企业集团,其财务风险不同于普通企业,因此财务风险的监控与潜在财务危机的预警已成为企业集团财务管理的一项重要内容。从企业集团的财务风险特征与财务危机产生过程来考虑,并按照指标的显示顺序以及与财务危机形成的关联程度来排序,财务危机预警体系可以从四个方面进行指标设计:一是从企业集团经营过程来考察;二是从筹资风险与资本结构角度来考察;三是从企业集团的投资及收益来考察;四是从现金流量方面来考察。由于现金流量是最敏感、反映最直接的指标,一般融合在投资、筹资及经营过程中考察,但鉴于财务失败都直接源于现金流量不足的事实,故应专门将其作为一个风险测度项目进行考核。(二)现金流风险预警指标的设计1.现金偿还债务能力分析。(1)现金流量与当期债务比。现金流量与当期债务比=经营活动现金净流量/流动负债。它是用来反映企业现金流量对当期债务偿还满足程度的指标,该比率越高,现金流入对当期债务清偿的保障越强,...
  • 信用风险转移及其市场的发展 免费阅读 下载全文
  • 一般来说,信用风险指的是交易对手无力履约的风险。对于工商企业来说,信用风险主要体现为大量应收账款无法收回带来的风险。对于商业银行而言,信用风险是指由于借款人或者其他合约义务人在贷款或其他合约到期时不能偿还本息,或者不能履行合约规定的义务而给银行带来损失的可能。传统的信用风险管理是通过建立和完善内部信用风险管理体系来进行。而随着金融市场的发展和金融机构业务的创新,外部市场所能提供的信用风险转移渠道也在日益丰富。笔者拟就此作以下探讨。一、信用风险转移的主要方式1.融资型信用风险转移。融资型信用风险转移指的是,在向金融市场或金融机构转移信用风险的同时,实现资金的融通。工商企业可以通过办理保理业务或者福费庭业务,将应收账款无法收回所带来的信用风险转移给专业性的金融机构。保理业务是为以赊销方式进行销售的企业设计的一种综合性金融业务,企业通过将应收账款的票据卖给专门办理保理业务的金融机构而实现资金融通。福费庭业务是指在延期付款的大型设备贸易中,出口商把经进口商所在地银行担保的远期汇票或本票,无追索权地售给出口商所在地的金融机构,以取得现款。商业银行利用外部市场转移资产业务信用风险的融资型手段有贷款出售和贷款资产证券化两种...
  • 一叶知秋 免费阅读 下载全文
  • 一片叶子落在头顶一片叶子落在头顶,是偶然也是必然。就这样,秋天的一枚小小动词,完成了一次意义非同寻常的敲打,以及对于命运的小心探询。在风中,请原谅视觉的短暂背叛,无边的北方遍地黄金!流浪者,流浪在路上,眼眸里暗含一场平静的暴风雪。而落叶的敲打,已为孤独,开启了永远的孤独之门!文/胡建文秋风怀旧的家伙,在落叶中翻找着那枚被你鞭下枝头的金果。你那爱使性子毛病,注定你的疯狂是无济于事的,即使你搬来冰雪居高临下的威严!耐下性子,静候明春。用最温存的方式轻吻枝头,金果会让她的女儿苗苗来见你。文/周德慧一叶知秋@胡建文 @周德慧
  • 英国所得税的演变 免费阅读 下载全文
  • 一、为打败拿破仑而开征的税所得税诞生于英国,它是英国政府为应对英法战争的财政困难而于1798年提出并于1799年正式开征的。当时,法国威胁要进攻英国,并在威尔士和爱尔兰短暂登陆。从1795年战争开始,法国军队就有比英军更好的组织性。战争消耗了英国的资源,军费严重不足,军队条件恶劣,从而引发了1797年的兵变。时任首相和财政大臣的威廉·皮特说,为了战争的胜利,“需要更多的资助和捐赠”。于是,“对一些收入征税”在1799年的法案中被确定下来。当时确定的所得税税率为应税收入的10%,适用于所有大不列颠(不包括北爱尔兰)的企业和个人,并于当年6月起按月征收。所得税收入对当时的英国来说是生死攸关的,也开启了征收所得税的先例。1802年,皮特因处理爱尔兰天主教头问题失当,其首相职位被亨利·阿丁顿取代。因为阿丁顿与拿破仑签订了一个只维持了很短时间的和平条约,使他有机会取消了所得税。1803年战争重新开始,促使阿丁顿制定了新的法案——《来源于财产、职业、贸易和公职所得的捐献》(故意避免用“所得税”一词)。这个法案为英国后来的所得税征收确立了一个模式,它与皮特法案相比有两个重大的变化:屹税款课征方式的变化,如股份公司在给股东发...
  • 中国二元经济结构刚性探讨 免费阅读 下载全文
  • 二元经济是对发展中国家早期经济发展阶段的一种描述,是指经济从完全依赖于农业向农业与工业并存的二元的转变。二元经济是在物物交换的自给自足经济中引入货币经济后形成的。二元经济的发展取决于货币经济的发展,当经济发展到一定程度,二元便逐渐转化为一元。正如钱纳里所说的,二元经济结构的转化具有显著的增长效应。中国在经济发展过程中也不可避免地出现了二元结构,但是中国二元经济结构的产生有其特殊性,所以经济一元化的道路可能会更加曲折。一、中国二元经济的成因及度量1.成因分析。从世界工业化进程来看,工业化有三种形式:①产业自然成长型工业化模式,如英美。②殖民输入式。③政府高度介入的工业化模式。农业开始是被剥夺的产业,随后又成为被拯救的产业,农业始终是经济发展的“瓶颈”,从而形成了工业发展超前、农业发展滞后的二元经济,这种经济体制一形成就具有一定的刚性。中国工业化采取的正是这种形式,随之即产生了具有刚性的二元经济结构。工业化初期,工业所占比重较小,单纯依靠自身的积累来筹集发展资金是远远不够的。因此,规模巨大的农业成了资本积累的一个重要来源,主要通过市场性的资源转移以及政策性的资源转移把资本从农业部门转移到工业部门。前者取决于金融发...
  • 中小企业纳税筹划的现状分析 免费阅读 下载全文
  • 中小企业从事生产经营活动,依法纳税是其应尽的义务,同时,依法进行纳税筹划也是其应享有的权利。那么,中小企业如何进行纳税筹划,纳税筹划在实践中的应用情况又如何呢?为了弄清此类问题,笔者对福建福州、宁德等地的一些中小企业进行了专项调查,并走访了福州、闽侯、福清、宁德等地税务机关及税务师事务所。下面是我们根据调查结果对中小企业纳税筹划现状及存在的主要问题所做的总结。一、地区发展不平衡在我国,纳税筹划还处于起步阶段,对纳税筹划存在误解的不在少数。由于中介机构操作不规范带来的法律纠纷时有发生,再加上中小企业人员素质、经营理念、生存环境等因素的制约,中小企业的纳税筹划开展得并不尽如人意。总体来说,人们对纳税筹划的认识和应用与地区经济发展的程度密切相关,在经济相对落后的地区,纳税筹划几乎一片空白。二、纳税筹划与避税难以认定纳税筹划不同于避税。纳税筹划是指纳税人在税法许可的范围内,通过对经营、投资、理财等活动进行事先筹划和安排,尽可能地减轻税负、增加收益,是完全合法的。避税通常是指纳税人通过对个人或企业活动的巧妙安排,利用税法上的漏洞和缺陷,谋取利益。在实践中,两者有时难以认定。比如按现行法律规定,外资占企业注册资本25%以...
  • 重大关联交易信息披露规定存在的问题和完善 免费阅读 下载全文
  • 一、重大关联交易信息披露规定存在的问题1.定期披露和即时披露规定中对重大关联交易的界定存在矛盾。重大关联交易的信息披露包括定期披露(在年报和中报附注里披露)和即时披露(做出决议后两个工作日内公告)两个方面。(1)规范重大关联交易定期披露的法规间存在的问题。规范重大关联交易定期披露的法规主要有两个:《公开发行股票的公司信息披露的内容与格式准则第2号——年度报告的内容与格式》(简称《年度报告的内容与格式》)和《企业会计准则——关联方关系及其交易披露》(简称《准则》)。这两个法规在界定重大关联交易时存在不一致。《年度报告的内容与格式》强调报告期内累计关联交易总额应高于3000万元或占本期净利润的10%以上,《准则》却以举例的方式强调关联交易金额占本企业销售收入的10%及以上;《年度报告的内容与格式》既给出了绝对金额限制,又给出了相对比例限制;《准则》却只给出了相对比例限制。另外,关联交易金额占本企业销售收入的10%及以上与报告期内累计关联交易总额占本期净利润的10%以上存在质的区别。(2)规范重大关联交易定期披露和即时披露的法规间存在的问题。上海、深圳证券交易所发布的《股票上市规则》在7.3.11条规定中对重大关联...
  • 住房抵押贷款证券化的会计问题探讨 免费阅读 下载全文
  • 住房抵押贷款证券化(M BS),是发放住房抵押贷款的金融机构将其持有的抵押债权通过拆卸、整合、重组汇集成抵押组群,经过政府机构或私人机构的担保和信用加强,转化成可在金融市场上流通的证券,即通过发行证券在资本市场上流通并实现债权变现的过程。一、M BS的属性及会计处理M BS的会计核心问题之一,是将M BS的属性界定为“真实出售”还是“担保融资”。真实出售即证券化发起人将经过组合的贷款卖给特设机构,从而将贷款回报风险同证券化发起人自身的风险相隔离。担保融资则是证券化发起人以其发放的住房抵押贷款作为担保,针对特设机构的一项融资行为。两种方式的会计处理如下表所示:真实出售与担保融资是证券化交易的两种极端情况,而更多的是带有不同程度追索权的资产出售以及无追索权的以资产为抵押的举债。由于介于两者之间的交易兼有出售和举债的特征,资产的卖方(证券化发起人)难以确定将其作为真实出售进行表外处理还是作为担保融资予以表内处理。二、M BS的会计方法论1.风险与报酬分析法。SFAS77(美国财务会计准则公告第77号)规定,只有当下列三项条件同时满足时,才能将应收账款按销售业务处理,否则只交易属性比较项目真实出售(表外处理)担保融资...
  • 资金预测销售百分比法探微 免费阅读 下载全文
  • 资金预测销售百分比法(简称“销售百分比法”)是20世纪80年代初被引入我国的一个重要的外部追加资金需要量的预测模型。它具有成本低、易于操作、便于了解主要变量之间的关系等优点。然而时至今日,我国对销售百分比法的研究仍然停留在简单的计量介绍上,对其所涉及的假设前提、基本原理以及项目之间的关系等基本问题探究较少。本文拟就此谈谈个人看法。一、销售百分比法的假设前提经济学中的任何一个计量模型都有假设前提,以规定它的存在空间和应用范围。根据销售百分比法的理论原理和应用实践来看,其假设前提如下:①除外部融资项目外,假设企业营运资金中的各种资产、负债项目金额与销售收入存在稳定的正比例关系,且销售增长的百分比是一个不变的确定数。这项假设规定了预测模型中的营运资金增量的基本框架,同时使预测期的销售收入估计成为可能。②假设企业销售盈利能力和股利分配政策保持不变,即基期的销售净利率和股利支付率在预测期保持不变。这项假设为构建预测模型中的留存收益关系式奠定了基础。③假设企业不愿意或者不打算发行新股,短期借款和长期负债是企业全部的外部资金来源。这项假设规定了外部追加资金的内容和来源渠道。④假设企业内部融资的内容包括自然融资和留存收益,并...
  • 自创无形资产价值应予揭示 免费阅读 下载全文
  • 长期以来,我国的会计制度对自创商誉价值不予确认;对企业自行研究开发成功的无形资产仅仅按照依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用作为无形资产的实际入账价值。这不仅造成企业账面资产价值被低估,也不符合历史成本原则、真实性原则、权责发生制原则和配比原则。本文提出了自创无形资产价值应予揭示的理由、计量方法和相应的账务处理方法。一、自创商誉应予揭示1.自创商誉价值应予揭示的理由。自创商誉是企业在经营过程中创立和积累起来的各种优越条件和无形资源。诸如企业信誉、社会形象、商品品牌、人才素质、长期形成的企业文化和经营特色等。这些资源对企业发展产生着巨大的影响,使企业能比其他同类企业获得更高收益。然而,我国《企业会计制度》规定企业只确认外购商誉,对自创商誉不作为无形资产入账。传统观点认为,与形成自创商誉相关的各种支出,如广告费、培训费、研究与开发支出等,在费用发生时难以预测其经济效果,更难具体确认其成本计算对象,从谨慎性原则考虑,在费用发生时均作为期间费用处理而不当作无形资产入账。但是,就外购商誉与自创商誉的关系来说,自创商誉是外购商誉的基础,外购商誉是自创商誉的转化形式,两者在本质上是一致的。外购商誉实质上是被购入企业的自...
  • 保险行业财务制度的缺陷分析(徐旭)
    财务困境及其经济影响(张培莉)
    财务预警模型的八大研究趋势(李春华 李建华)
    成本核算系统中权重系数的运用
    初探存货审计(谢凤娟)
    打造名牌产品 从根本上减少坏账损失(舒奇)
    大方与极致(如缀)
    大小股东角逐再融资——招商银行可转换债券案例研究(叶一宇)
    对利用外商直接投资的经济分析及政策建议(李娟)
    对企业员工绩效评价的认识(侯甜甜 杨麟)
    对我国独立董事制度的法律思考(杨菁)
    非审计服务与审计独立性的关系(于海云)
    高校财务管理专业实践教学体系的构建(胡爱荣)
    高校教育成本核算若干问题研究
    关于发展我国金融衍生工具会计的思考(李春)
    会计案例教学功能及其内容选择(陈玉荣)
    合并会计报表的局限性及改进
    湖边垂柳(胡澄)
    绩效预算的理论基础探源(陈旭东)
    利益相关者与会计规则制定权(王玮)
    论环境会计的学科特点(白英防)
    内部转移价格系统的合理选择(郝亭生)
    上市公司研究与开发信息披露的改进
    商业银行风险管理的挑战与内部审计(张庆龙)
    试析BOT项目的会计处理(赵东方 张莉)
    谈我国企业资本经营的理念创新(陶新元)
    外商投资企业的避税及其防范措施(田志华)
    无形资产审计的新领域:企业核心竞争力审计(李雪)
    现代企业集团现金流风险预警体系的构建(何丹)
    信用风险转移及其市场的发展
    一叶知秋(胡建文 周德慧)
    英国所得税的演变(祝凤梧)
    中国二元经济结构刚性探讨(杨毅)
    中小企业纳税筹划的现状分析(林丽清 黄光阳 郑为太 王雄杰)
    重大关联交易信息披露规定存在的问题和完善(张秀梅)
    住房抵押贷款证券化的会计问题探讨(章雁)
    资金预测销售百分比法探微(刘洪波)
    自创无形资产价值应予揭示(钟琳 张彦)
    《财会月刊》封面

    主管单位:武汉出版社

    主办单位:武汉出版社 武汉市会计学会

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