设为首页 | 登录 | 免费注册 | 加入收藏
文献检索:
  • 运用财务比率的多元差别分析 预测企业的财务困境 免费阅读 收费下载
  • 在经济全球化趋势下,企业面临着前所未有的竞争压力,随时都有可能陷入财务困境。此时,建立企业财务风险监测与危机预警机制就显得尤为必要。基于此,本文试图通过对我国资本市场的实证研究,运用财务比率的多元判别分析建立数学模型,以期达到预测企业财务困境的目的。最早运用财务比率的多元判别分析预测企业财务困境的是美国纽约大学教授爱德华·阿尔特曼。他建立了著名的Z-SCORE模型。Z-SCORE模型在预测企业破产方面有很高的准确度,但也存在着局限性,因为其所考察的企业全部为制造业企业。另外,研究应该扩展到资产规模较小的企业和分散的实体,因为它们破产的可能性远远大于大型企业。尽管如此,Z-SCORE模型已被广泛应用于商业信用评估、内部控制过程和投资评价等,用于在理论上解决有效投资组合选择的问题。一、引入多元判别分析单变量分析,其重点都放在即将发生问题的单个信号上。在这种情况下,比率分析对于整体的解释就值得怀疑并存在潜在的混乱。例如,若一个企业的盈利能力和偿付能力都很有限,就会被认为存在潜在的破产可能。然而,如果企业的资金流动性很强,情况也许就没那么严重了。因此,对于研究的适当扩展应该是将几个衡量标准合并到一个有意义的可用来预测...
  • 经理人股票期权会计确认问题浅探 免费阅读 收费下载
  • 经理人股票期权的会计处理问题主要涉及会计确认、会计计量、会计记录和会计报告四个方面。其中,会计确认是其会计处理的核心问题,决定着经理人股票期权是在表内确认还是在表外披露。本文拟对经理人股票期权的会计确认问题作以下分析。一、股票期权是否在表内确认美国财务会计准则委员会(FASB)第5号概念公告要求确认一个项目和有关信息时应符合以下四项标准:①可定义性;②可计量性;③相关性;④可靠性。国际会计准则委员会(IASC)提出满足要素确认的项目应符合下列标准:①与该项目有关的经济利益将很可能流入或流出企业;②对该项目的成本或价值能够可靠地计量。从二者的规定来看,满足要素确认主要是满足可定义性和可计量性,而可定义性又主要是满足要素的经济特征,即与该项目有关的经济利益将很可能流入或流出企业。笔者认为,企业与经理人员授予股票期权合约,就是用股票期权来购买经理人员的未来劳动,经理人员的未来劳动将会给企业创造经济利益,而企业将股票期权让渡给经理人员作为报酬,则满足了与该项目有关的经济利益将很可能流出企业的要求。授予股票期权时我们一般假设股票市场是有效的,因此股票未来市场价格能正确反映经理人员提供服务的质量,经理人员被授予股票期权时...
  • 对进一步做好政府采购工作的几点建议 免费阅读 免费下载
  • 自河北、安徽等地试点实行政府采购以来,我国政府采购工作在降低行政成本、节约财政资金及促进廉政建设等方面都起到了积极的作用。但近几年熏随着政府采购工作的普遍开展,各地政府在采购活动中更多地注重具体操作,而忽视了其整体工作思路,因而仍不免存在业务人员对政府采购认识不足及操作不规范等问题。为了进一步贯彻落实《政府采购法》及相关规定,切实提高政府财政资金的使用效率,笔者建议政府采购应同时做好以下几方面工作:1.确定政府采购的合理规模。近年来,我国政府采购规模虽然得到较快增长,但还远远未达到国际上公认的一国政府采购规模应占GDP的10%~15%的标准。如果从规模效益的角度分析,政府采购规模过小,势必导致财政资金节约不到位的问题。因此,应加大宣传力度,提高社会各界对政府采购工作的认识,以确保政府采购规模逐步达到合理水平。2.注重政府采购对象。在当前污染严重、资源紧缺、生态严重遭到破坏的情况下,环境保护已成为政府所要追求的重要目标之一,政府采购的实施应以保护环境和促进经济与生态协调发展为核心。政府作为国内最大的消费者应实行“绿色”产品购买即政府采购对象要绿色化,进而逐步带动广大消费者采购“绿色”产品。这不仅有利于节约财政资...
  • 高校无形资产管理之我见 免费阅读 收费下载
  • 一、高校无形资产的管理现状1.对无形资产管理的重视程度不够。无形资产是人类智力成果的结晶,在科学技术高速发展的今天,无形资产越来越成为社会财富的重要组成部分。但由于无形资产的特性不易被掌握,无法通过实物形态来表现,更无法通过外观感觉上升到理性认识,加之舆论宣传力度不够,重有形轻无形、重实物轻非实物资产的现象在高校还普遍存在。2.无形资产的管理体制不完善。从目前调研掌握的资料来看,除少数高校没有将无形资产纳入国有资产管理范畴外,大多数高校都将无形资产的管理纳入了其中,但是没有设置专门人员、专门机构来管理,管理机构过于分散。例如,有的高校把土地使用权放在基建处进行管理,大部分高校对专有技术、校誉等则几乎没有进行管理。高校设立的国有资产管理机构,其主要职能是对有形资产进行管理,对无形资产的管理则缺乏统一的管理标准和权威的管理机构,造成互相推诿、扯皮的现象。譬如在科研成果的管理上,管成果的不管推广,管推广的不负责成果的出处,管专利的不管转让,管人事的不知道学校职工有何种成果等,这种不协调的机制造成了管理上的漏洞和一定程度上的混乱,为无形资产的流失提供了合适的土壤,致使高校的经济利益遭受到巨大的损失。3.无形资产的基本...
  • 我国环境会计假设研究述评 免费阅读 收费下载
  • 近年来,随着环境问题的日益突出,我国环境会计理论研究空前繁荣。和会计领域其他问题的研究一样,环境会计研究也必须首先明确会计假设等基本理论问题。只有这样,才能对环境会计理论体系中其他问题展开深入研究。一、我国环境会计假设研究的现状环境会计假设作为环境会计概念框架的基础,同传统会计的假设是否一致呢?国内不少学者对此进行过探讨。对于持续经营和会计分期假设,大家的看法是一致的,认为其内涵无需做出变动,在环境会计中可以继续采用。1.会计主体假设。对于该假设的探讨,主要集中在两个方面。一方面是核算内容。不少学者认为,在环境会计核算中,不仅要计量、考核和报告会计主体自身的经营成果,而且要计量、考核和报告会计主体的生产经营活动对社会环境的影响。也就是说,企业应当把由于生产经营活动而产生的外部不经济性亦纳入会计核算(赫连诚,2002)。另一方面是核算主体。环境会计的主体究竟是企业还是政府呢?主要有三种观点:一是认为环境会计既涉及微观(企业)又涉及宏观(政府),所以环境会计核算体系应当包括企业微观核算体系和政府宏观核算体系两个方面(李祥义,1998;张白玲,2001);二是认为环境会计的主体实际上就是企业,所以就环境问题只需要设...
  • 我国上市公司无形资产的状况及披露建议 免费阅读 收费下载
  • 随着技术创新和全球经济一体化进程的加快,企业竞争已不仅停留于有形资产的竞争,无形资产也已经成为左右企业发展的重要因素。会计信息使用者越来越关注企业的无形资产项目,渴望了解其真实情况。本文通过统计2002年和2003年深圳、上海两家证券交易所所有上市公司披露的无形资产信息,描述了我国上市公司无形资产的基本情况,并分析了其中存在的问题。一、我国上市公司无形资产的基本情况截至2003年年底,我国上市公司的无形资产账面净额接近919亿元,近90%的上市公司拥有无形资产,其中制造业拥有的无形资产价值最高(为464亿元),约占总额的一半。83%的上市公司拥有土地使用权,49%的上市公司拥有软件系统及开发所形成的无形资产,15%的上市公司拥有商标权。尽管绝大多数上市公司都拥有无形资产,但是无形资产占总资产的比例很小,2002年和2003年的比例分别为2%和1.7%(按照扣除减值准备后的净额计算),如果扣除土地使用权等则不到1%。如果以知识含量来衡量,无形资产的质量并不高,在所有无形资产中土地使用权所占比例超过了60%,尽管专利权和专有技术在所有无形资产中所占比例居第二位(占9.2%),但由于无形资产占总资产的比例较小,因而...
  • 法国注册会计师行业的运行机制及启示 免费阅读 收费下载
  • 法国的经济体制被认为是有计划的市场经济体制,这种状况使得法国政府在会计行业管理中占有主导地位,由财政部的国家会计委员会全面负责会计的各项工作。法国注册会计师行业已有百余年的发展历史,在市场经济的激烈竞争中,通过自我发展和自我完善,逐步形成了适合本国的注册会计师行业管理制度和运行机制。由于历史原因,法国注册会计师行业有着不同于其他国家的特殊性,实行的是注册会计师与注册审计师“两师”并存的制度:会计服务业务和审计业务分属注册会计师协会和注册审计师协会监督和管理。执业注册会计师只能从事代理记账、会计咨询等会计服务业务,而不能从事审计业务,只有执业注册审计师才能从事审计业务。一、行业组织法国注册会计师行业有两个全国性组织——注册会计师协会和注册审计师协会。注册会计师协会是依照法国政府法令设立的行业自律组织,成立于1945年,注册会计师协会与法国政府有着密切及良好的关系,受到政府的充分关注,其最高委员会的主席由政府的高级官员兼任。注册会计师协会的主要职责包括:保护行业的荣誉与独立;管理法定审计以外的公共会计业务;负责发布指导会计实务的技术指南;组织注册会计师进行培训;对注册会计师的工作能力、工作质量以及品德状况进行检查...
  • 利用博弈论中的评分方法简化证券分析 免费阅读 收费下载
  • 基本分析和技术分析是投资者在证券投资中最常用的两种分析方法,关于两种分析方法孰优孰劣的辩论已经持续了一个多世纪,到今天仍然在延续着。笔者认为,由于两种分析方法各有千秋,因此应该将其结合起来运用,以达到全面分析之目的,且在分析时应当借用博弈论中所提出的评分方法,将两种分析的结果综合利用,以简化证券分析,并为投资者选择证券提供比较分析的平台。一、基本分析方法和技术分析方法应结合起来运用技术分析者在选股时,往往能挑出几十只图表显示良好的股票,这时再对它们的盈利水平、成长前景、股本规模等基本面因素加以比较分析,再对热钱流向、成交量分布等资金面动向进行研究,最后综合技术面、基本面、资金面三方面的信息,可能会产生比较令人满意的股票组合。注重基本分析有助于把握股市全局,能有效识别股票市场的整体走势和个股的价值及走势特征。相对来讲,跨越时间越长的技术分析越能克服许多短期的、人为操纵因素的影响。基本分析是基础和根本,技术分析是基本分析的表现形式和补充。对个股而言,基本分析解决买卖什么的问题,技术分析解决什么时候买卖的问题。基本分析和技术分析各自的特点决定了基本分析在判断价格的长期走势和选择股票方面把握比较准确,而技术分析在判断...
  • 矿产资源资本化问题研究 免费阅读 免费下载
  • 长期以来,我国对矿产资源实行无偿使用政策,认为矿产资源没有价值,这加剧了资源供求矛盾,加速了资源的浪费和耗损。为适应社会主义市场经济体制,我们要改革现行的矿产资源管理体制,建立资本化的矿产资源管理体制。一、矿产资源资本化的前提1.矿产资源具有价值。(1)人类认识、勘探、开发和保护矿产资源需要付出劳动。人类在认识矿产资源的有用性、研究其探测方法以及怎样才能创造利用它的条件等方面付出了劳动,这种劳动以及认识自然的前期劳动应构成矿产资源的价值实体。地质勘探者通过地质调查、地质普查和地质勘探等方式勘探矿产资源,以及国家各级矿产资源管理部门和其他有关部门为保护和开发矿产资源进行的大量管理、维护、研究工作均需投入一定的物力和财力,这些都应构成矿产资源的价值实体。(2)矿产资源客体特征反映了它具备价值的前提。矿产资源客体特征是指矿产资源的有效性、稀缺性及其所有权的垄断性。矿产资源的有效性是指矿产资源具有使用价值,这本身就使它拥有了具备价值的前提。矿产资源的稀缺性是指矿产资源这种不可再生资源会随着人类开发强度的加大而相应减少。资源的稀缺性决定了资源所有权的垄断性,即谁拥有稀缺的矿产资源,谁就拥有获得未来收益的权力,从这一点来...
  • 行为科学在现代管理会计中的应用 免费阅读 收费下载
  • 行为科学是管理学的一个重要组成部分。它主要利用社会学、心理学、人类学和生理学等的研究成果来研究人类行为的规律性,分析人类各种行为产生的原因及影响因素,探讨激发人的主观能动性和行为积极性的条件以及对行为的预测、控制、评价等问题,以利于实现组织预期的目标。20世纪50年代,美国学者首先将行为科学的思想引入会计研究。行为科学对管理会计产生了较大的影响,如预算的制定、业绩评估、成本控制等。在此,笔者着重系统地阐述行为科学在现代管理会计中的具体应用。随着科学技术的巨大进步,企业改革的重点逐步转移到组织结构方面,企业组织结构的扁平化使企业内部各个层级的自主权越来越大,很多过去还不是管理者的员工今天成为新的管理者。现代管理会计也演变为意义更广的、内容更丰富的、可以提供适时信息的“组织会计”。它将激励行为贯穿于人们履行职能的全过程,关注管理者与员工的行为,突出以人为中心的行为管理。本文就行为科学在预算和成本控制两方面的应用作以下探讨。一、行为科学在预算中的应用预算作为管理会计的基本内容之一,是决策目标的一种数量表现,即通过有关的数据将企业全部经营活动的各项目标具体地、系统地反映出来。通过编制预算,可以明确企业目标,并使得企业...
  • 对我国风险投资问题的探讨 免费阅读 收费下载
  • 风险投资是对具有发展前景同时存在高风险的中小型高科技企业进行中长期权益性投资,并为其提供科学的专业化管理和咨询服务,以期在将成功的项目上市或者转让时,实现权益的高额回报的一种股权投资模式。一、风险投资的特征与意义风险投资具有高风险性,其风险包括投资风险、技术风险、市场风险和退出风险等。风险投资不仅为企业提供资金,而且参与企业的战略决策和经营管理。但风险投资一般不以实业投资为目的,而只在项目成功后套现退出,获得高额投资回报,具有一定的流动性。其投资对象多为非上市的中小型高科技企业。发展风险投资是实现我国“科教兴国”战略的必然选择,有利于加快我国高科技产业的发展,实现我国产业结构的现代化。国家统计局资料表明,我国每年的专利技术大约有70000项,但是科技成果转化为商品并取得规模效益的比例只有10%~15%,整个高科技产业产值占工业总产值的8%左右,远远低于发达国家的30%~40%的水平。二、我国风险投资存在的问题我国从20世纪80年代开始发展风险投资,经过几十年的发展已取得了一定的成果。据不完全统计,截止到2002年年底,国内风险投资公司已有170多家,注册资本达210多亿元。但是,由于我国仍处于经济转型时期,风...
  • 谈现代企业负债结构 免费阅读 收费下载
  • 企业通过举债方式获得资金来满足生产经营需要是现代企业一种有效的经营方式。负债经营具有两面性:一方面可提高企业的获利能力;另一方面会增加企业的财务风险。因此,对现代企业的负债结构进行研究,帮助企业确定合理的负债结构是十分必要的。一、负债经营的利弊负债经营能使企业得到迅速的发展,但负债过多也会给企业自身、商业银行以及国民经济的发展造成极大的威胁。企业应正确认识负债经营所带来的利益及存在的弊端,确定符合企业发展的负债结构。1.负债经营可以使企业获得负债效应,降低资本成本,提高权益资本收益率。企业在财务处理上,将贷款和发行债券年付利息计入财务费用,因此可以免缴企业所得税,使资本成本保持低水平。借入的资金越多,企业的加权平均资本成本越低,权益资本收益率越高。2.使用负债资本可能获得风险收益。一是当企业无力偿还到期债务时,可以通过借新债来偿还旧债,解决财务支付风险;二是当企业投资某项有长远利益的项目而资金不足时,通过举债筹资予以解决,便可获得长期的、超前的垄断收益。3.当企业债务过高时,企业破产风险加大,运用现有资产设立抵押贷款的障碍也越来越大。由于企业大多数流动资金依靠银行贷款获得,一旦难以获得流动资金,那么企业的经营...
  • 我国上市公司会计信息 披露问题的成因分析 免费阅读 收费下载
  • 当前,我国上市公司造假丑闻不断出现,这不仅造成投资者的巨额损失,公司自身也遭受到毁灭性的打击,数十年辛苦积累的信誉毁于一旦。因此,分析研究我国上市公司会计信息披露中存在的问题具有非常重要的现实意义。本文试从以下几个方面对我国上市公司会计信息披露问题的成因进行分析。一、会计信息披露制度体系1.部分立法形式欠合理。上市公司信息披露制度包括初次披露制度和持续披露制度两部分。在《证券法》中,本应将有关发行信息披露和持续信息披露的条款分别列入专门规定证券发行、证券交易的章节中,然而,我国《证券法》却将关于发行信息披露的第五十八、五十九条列入第三节“持续信息披露”之中,把不同性质的两种信息披露行为加以混同一并规定。严格说来,这种立法框架是有问题的。笔者建议,在未来修订《证券法》时,对上述不合理的立法形式进行调整。2.有关法律责任的规定存在欠缺。主要体现在:一是《证券法》中仅就违反信息披露真实性和准确性的行为规定了民事赔偿责任,而未将违反信息披露及时性的行为纳入民事赔偿责任条款之中。二是从招股说明书的披露来看,投资者与上市公司之间存在一种契约关系,而严格来说,对定期报告和临时报告的披露,投资者与上市公司并不具有契约或合同关...
  • 上市公司盈利预测信息披露法律制度亟须完善 免费阅读 收费下载
  • 上市公司盈利预测信息经过注册会计师审核之后,便可对外披露。盈利预测信息一旦对外披露则构成“公共物品”,成为投资者、债权人、社会公众据以做出经济决策的重要依据,自然会不可避免地涉及法律责任问题。笔者将从这一角度对盈利预测信息披露法律制度进行以下探讨。一、盈利预测信息披露法律制度的主要缺陷1.法律责任界定不科学。首先,界定责任的标准不够科学。目前,在评价上市公司盈利预测实现程度时,是将实际的盈利数与预测的盈利数进行比较,视其偏差来判断是否承担责任,这显然是不合理的。应该将扣除非经常性损益后的净利润也纳入界定标准体系,而不应仅仅比较净利润指标。其次,责任的区分不够科学。证监会规定,上市公司年度报告的利润实现数低于预测数10%的,上市公司及其聘任的注册会计师必须做出道歉;若低于20%,上市公司及其聘任的注册会计师还会受到证监会的通报批评。笔者认为,该规定在一定程度上模糊了责任的界定。盈利预测好比天气预报,准确度会受到自身不确定性的制约,预测失实并不一定是上市公司管理当局或注册会计师故意操纵造成的,因此应区别对待。另外,还应该区分上市公司管理当局和注册会计师之间的责任,并不是一旦盈利预测失实,两者都需要承担责任,而应区...
  • 高校的贷款风险及其控制 免费阅读 收费下载
  • 近几年,高校规模扩大的速度远远超过了办学条件发展的速度,许多高校的贷款规模大大超出其经济承受能力;部分高校缺乏勤俭办事业的思想,不切实际地依靠贷款铺摊子、上项目,盲目追求高标准,对贷款的风险认识不足,还贷的责任意识不强。为保证高校规模、结构、质量、效益等方面的协调发展,需要客观、正确地评价高校发展的绩效和财务风险,正确处理两者之间的关系,加强对高校贷款行为和规模的管理,使高校在保持高速发展的同时,最大限度地规避负债导致的财务风险。一、高校负债的必然性及其现状随着高校招生规模的不断扩大,校舍严重不足、基础设施老化、教学软硬件难以适应现代教学的要求、生均教育资源拥有量急剧下降等客观因素,严重制约了教学质量的提高。要在短期内改变这种状况,仅依赖于财政拨款的增加是不够的,高校只有寻求其他渠道解决教育经费不足的问题。同时,商业银行面临加入WTO后日益激烈的竞争,也不得不寻找新的效益增长点,寻找新的放贷方向。随着知识经济的兴起、人才竞争的加剧,教育日益受到人们的重视,投资教育正是商业银行业务领域拓展的新选择。利用这一契机,高校通过取得银行贷款来解决事业发展与经费短缺的矛盾,无疑是一种双赢的举措。面对我国加入WTO后高等教...
  • 现行财务报告的信息披露缺失探微 免费阅读 收费下载
  • 现行财务报告是针对传统的产业经济设计的,但在知识经济形态下,诸多新的要素在现行财务报告中属于表外项目,未能予以披露,这使现行财务报告的有用性受到极大挑战,弊端也逐渐暴露。一、风险信息披露缺失现行财务报告产生、发展于产业经济时代,由于当时企业市场风险和行业风险的个别性和衍生金融工具使用的非普遍性,财务报告较少披露企业的风险信息。知识经济时代,高科技产业、风险投资产业等各种新兴产业蓬勃发展,经营环境的不确定性比以往任何时候都大,市场风险和行业风险广泛存在。另外,随着金融创新,衍生金融工具如期货合同、远期合同、期权合同和掉期合同层出不穷、使用频繁,这样,由于衍生金融工具价值随市场利率波动而波动带来的利率风险、由于合同一方不能履行责任导致另一方遭受损失的信用风险以及由于衍生金融工具的持有者无法在市场上找到出货和平仓的机会而造成的流动性风险等交易风险也同样广泛存在。而现行财务报告对风险信息的披露是有缺失的,主要表现在两个方面:第一,没有考虑让信息使用者了解企业在不同行业和市场上所面临的机会与风险,比如企业由于参与其他行业经营而导致的行业风险,企业由于所从事行业的产业结构发生变化而导致的市场风险等。第二,没有考虑企业在交...
  • 基于股利政策的上市公司财务造假透析 免费阅读 收费下载
  • 财务造假给投资者、证券市场、会计行业、上市公司乃至整个社会都带来了巨大的危害。本文通过对近年来被曝光存在财务假账问题的上市公司的股利政策和普通上市公司的股利政策进行对比,分析股利政策是否能够传递上市公司会计报表真实性方面的信息,进而从股利政策的角度来分析上市公司是否存在造假现象。一、我国上市公司股利政策的几个特点1.股利分配形式多样化。我国上市公司的股利分配形式有现金股利、股票股利、资本公积金转增股本及混合股利,有些公司甚至把配股也当成一种股利分配。西方国家的股利分配形式以现金股利为主。在我国,投资者似乎更偏好股票股利,高比例配送的上市公司股票的价格在公布股利分配之后涨幅大,除权后填权效应明显;对于只进行现金股利分配的上市公司,市场反应通常并不积极。伍中信等人对我国上市公司自1997年开始发放的股票股利进行分析发现,有50%以上的上市公司在送股之后净利润保持了20%的增长,有近40%的上市公司业绩出现了不同程度的下滑,因此认为发放股票股利意味着公司管理层向投资者传递公司将持续发展的信息。股票股利的发放可以从两个方面为投资者带来收益:一是股票股利发放后,现金股利的发放并没有成比例下降;二是股票股利的发放没有使股...
  • 会计估计、会计职业判断与证券监管 免费阅读 收费下载
  • 会计估计是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所做的判断。笔者试图从某证券公司2003年度审计报告入手,通过对会计估计存在的问题进行分析,针对政府有关部门的监管提出几点建议,以期监管部门进一步提高监管效率和监管质量。一、由某证券公司的审计报告引发的分歧某证券公司2003年度被出具了“保留意见”的审计报告。审计报告中一个重要的保留事项为:截至2003年年底,该公司对其余额为12.57亿元的应收账款计提了3‰的坏账准备,为377万元。注册会计师认为,该公司的应收账款中大部分是以委托理财、借款等形式拆借出去的资金,其中约6.2亿元的应收账款已经逾期,该公司没有按照合同约定收回本金,而且大部分拆借资金未收到利息,应收账款存在极大的坏账风险。但受所掌握的债务人资料的限制,注册会计师无法判定其坏账发生的可能性,故无法对坏账准备计提的公允性发表意见。很明显,注册会计师与该公司管理层在坏账准备计提的公允性方面发生了分歧,反映出了双方在会计职业判断上存在差异。注册会计师虽然无法确定坏账准备的计提比例,但对该公司计提的3‰的坏账准备显然是不认可的。双方分歧的焦点主要集中在以下两个方面:①该公司坏账准备计提比例...
  • 如何加强我国企业成本管理 免费阅读 收费下载
  • 市场经济是以市场和价格为导向的竞争经济。现代企业管理的目标已不再是短期利润最大化,而是如何取得长期竞争优势,实现企业价值最大化。尽管企业可以采用不同的战略来获取竞争优势,但无论采取哪一种方式都离不开成本管理。成本管理是企业管理的重要组成部分,是实现现代企业管理目标的一个重要途径。本文结合我国企业成本管理中存在的问题,提出改善我国企业成本管理的几点建议。一、我国企业成本管理中存在的问题1.成本管理观念落后。我国许多企业的成本管理是以企业是否节约为依据,片面地从降低成本费用乃至力求避免某些费用的发生入手,强调节约和节省,节约成了降低成本的基本手段。从现代成本管理的视角来分析不难发现,成本降低是有条件和限度的,在某些情况下控制成本费用反而可能导致产品质量和企业效益的下降,这种成本管理是一种消极的成本管理。因此,企业不仅要关注产品的生产成本,而且要关注产品在市场上实现的经济效益,尤其是在科学技术高速发展的今天,企业单纯依靠成本费用的降低来获取竞争优势是不可能的。在知识经济时代,企业更多地应依靠技术的进步来获取更大的收益。2.缺乏技术进步和管理创新的机制。我国企业与经济发达国家的企业相比较,最大的差距在于管理思想的保守...
  • 浅谈企业资本运营的风险与防范 免费阅读 收费下载
  • 资本运营在给企业带来发展机遇的同时,也会给企业带来巨大的风险。发现资本运营活动中存在的潜在风险、探讨其风险防范措施,对提高资本运营质量、增强企业的整体实力无疑具有十分重要的意义。一、企业资本运营风险的具体表现1.经营风险。这是指企业在资本运营过程中由于经营的不确定性而导致的风险。主要包括:①经营方向选择不当。若资本运营决策者对市场分析不透彻,对自身实力把握不准,或者目标定得不合适,那么就有可能导致经营方向选择失误,从而引发企业经营风险。②经营行为与市场脱节。如果企业在经营过程中没能及时、准确地掌握市场需求的变化,那么企业的资本运营必然要面临风险。2.财务风险。资本运营特别是大规模的收购与兼并,需要巨额的资金支持。一般来说,企业不可能完全依靠自有资本来完成一项巨大的收购兼并工程,而且这样做即使成功,也是不经济的。许多企业希望通过债务杠杆来完成收购兼并,但这样做需要承担巨大的财务风险。特别是在信息不对称、市场发生巨变以及经营决策可能出现重大失误的情况下,以高负债进行的资本运营所面临的财务风险就更大。3.信息风险。从理论上说,企业在决定是否进行资本运营以及采用何种方式进行、如何入手上,应以足够充分的信息为依据。但在...
  • 论知识经济条件下的无形资产会计 免费阅读 收费下载
  • 在当今知识经济时代,无形资产成为企业占主导地位的经济资源,是影响企业发展的重要因素。然而,现行无形资产会计不能满足知识经济时代的要求,在某些方面已显露出局限性。为了迎接知识经济的挑战,发挥会计的核算和监督职能,有必要对现有的无形资产会计进行创新。一、现行无形资产会计无法满足知识经济时代的要求1.难以满足高科技行业无形资产所占比重不断提高的客观要求。在现行会计理论中,企业资源主要是指有形资产,虽然也不排除无形资产,但由于各种原因,无形资产在企业资源中始终只占次要地位。例如我国规定,以工业产权、专有技术等出资不得超过公司注册资本的20%,即使是高科技企业,也不得超过35%。在知识经济条件下,知识和智力被认为是重要的生产要素,它们在产品生产过程中的作用和所创造的价值大大超过了有形资产。当前,企业在产品研发和销售阶段投入的力量比较大,在生产阶段投入的力量则比较小,在产品研发、生产、销售的整个过程中呈“两头大,中间小”的趋势。而在研发和销售阶段的巨大投入实质上主要是对无形资产的投入。这些资源是决定企业核心竞争力的关键资源,也是决定企业可持续发展的生命力之所在,能给企业带来持续超额收益。不正视这一事实,仍将无形资产特别是...
  • 上市公司恶性财务危机预警模型有效性研究 免费阅读 收费下载
  • 有效的财务危机预警分析有助于企业寻找财务失败的根源,及时采取对策,防止财务状况进一步恶化,同时为各利益关系人做出正确决策提供依据。为防止财务危机带给各决策者的诸多不利,我国证监会通过颁布部门规章来规范证券市场,提供企业发生财务危机的各种表现并给予各种警示,如沪深证券交易所从2003年5月8日起实行《关于对存在股票终止上市风险的公司加强风险警示等有关问题的通知》,规定了五种情况的公司股票将给予“退市风险警示”的特别处理,即在这些公司的股票简称前冠以“鄢ST”标记。本文就是根据我国证监会颁布的上述部门规章,借鉴国内外经济学者的研究成果,运用财务危机预警模型,对面临退市或破产等恶性财务危机的上市公司出现问题前后的财务状况特征进行研究。一、样本的选取根据《股票上市规则》(2001年修订本)的规定,上市公司连续两年出现亏损和每股净资产低于股票面值等六种异常财务状况时将被实施特别处理。本文在此基础上将财务危机上市公司定义为连续两年亏损和每股净资产低于股票面值的上市公司。根据《股票上市规则》(2001年修订本)的规定:每股净资产小于0的上市公司已经是资不抵债,将有破产的风险;上市公司最近三年连续亏损将被暂停上市。据此,本文...
  • 电子货币对传统货币需求理论的影响 免费阅读 免费下载
  • 在现代社会中,电子货币的广泛应用使得凯恩斯主义和货币主义的货币需求函数出现了多方面的缺陷,本文拟对此作以下简析。一、传统货币需求的理论模型1.凯恩斯主义的货币需求函数。凯恩斯主义的货币需求函数认为,货币的总需求是人们对货币的交易需求、预防需求和投机需求的总和。货币的交易需求和预防需求取决于收入,而货币的投机需求取决于利率。因此,货币总需求函数可描述为:L=L1+L2=L1(y)+L2(r)=ky-hr公式(1)中的L、L1和L2都代表对货币的实际需求,即具有不变购买力的实际货币需求量。k和h是大于零的常数:k反映收入y增加时货币需求的增加量,它是货币需求随收入变动的系数;h反映利率r提高时货币需求的增加量,它是货币需求随利率变动的系数。对公式(1)分别求关于y和r的偏导数,可得到:由公式(2)和公式(3)可知,货币需求量与收入成正向关系,与利率成反向关系。2.货币主义的货币需求函数。货币主义的货币需求函数也认为,人们有持有一定数量真实货币的意愿。但其没有具体分析持币的原因,而是将资产需求理论引入到货币需求研究中,得出的货币需求函数为:公式(4)中,M为名义货币需求量,P为一般物价水平,M/P为实际的货币需求量...
  • 企业经营者管理能力评价模式构建 免费阅读 收费下载
  • 一、企业经营者管理能力与企业绩效的关系西方新古典经济学为论证市场机制对资源配置的有效性,把企业简化为市场运行的基本细胞,其惟一的特征就是在特定的市场需求环境下追求利润最大化。以此为基础而建立的古典管家理论认为,企业所有者与企业经营者之间是一种无私的信托关系,企业经营者会按照股东利益最大化原则行事。基于企业契约理论,可以把企业看做一系列契约的集合。因而,企业可以被视为基于企业所有者与企业经营者委托代理关系的一组契约。在现代企业制度下,企业的所有权和经营权相分离。企业经营者按照契约约定拥有企业的经营资本,并负有股东权益的保值增值等义务。然而,要对企业经营者的经营业绩进行评价,则势必要确立委托代理双方认可的评价标准,构建能衡量出企业在市场竞争过程中竞争能力强弱的评价指标。在信息不对称的情况下,假设企业业绩好坏与企业经营者管理能力存在正相关关系,即如果企业绩效评价结果值较大,则可表明企业经营者的管理能力较强,而不存在其他的“噪声”因素的影响。二、基于绩效的企业经营者管理能力评价模式(一)绩效类型的选取1.财务绩效。长期以来,较为成熟的评价方式就是通过构造财务因子来对企业绩效加以评价继而评价企业经营者的管理能力。影响较...
  • 基于产权的民营企业制度变迁研究 免费阅读 收费下载
  • 民营经济是台州经济发展的主要推动力,同时也成为台州经济的最主要特点,“台州现象”更是激发了经济学家研究台州的浓厚兴趣。综观台州民营企业的发展,最主要的发展线索是产权制度的变迁,因此对此进行研究有利于从制度上把握台州民营企业发展的轨迹,从而更有利于我们探索民营企业今后的发展方向。一、台州民营企业产权变迁的历程台州的民营企业经历了较长的发展过程,主要包括单个业主制、股份合作制和公司制三个阶段。台州经济中出现最早也最简单的企业形式是单个业主制企业,早在19世纪末20世纪初就形成了食品加工、纺织、机械制造、草编等家庭工业。1982年浙江省温岭县工商局确认牧屿工艺品厂为股份合作制企业,标志着我国新的企业组织形式正式创立。从此,台州民营企业进入股份合作制发展阶段,特别是从80年代中期至90年代初,台州的股份合作制得到了迅猛发展,在乡镇企业中形成了“三分天下有其二”的格局。对于股份合作制所具有的优越性,当地政府很感兴趣,也对乡镇集体企业进行了股份合作制改造。但进入90年代后,股份合作制本身“散、小、低”的缺陷开始暴露出来,影响了企业的发展势头。政府适时地引导股份合作制企业上等级,促使企业规模的扩大,90年代后至今,股份合作...
  • 中小企业投资决策特点及原因分析 免费阅读 收费下载
  • 中小企业自身的内在特点,决定了其在投资、融资及对投资风险的控制等方面与一般企业大不相同。对于中小企业的融资问题,许多学者进行过深入探讨。在本文中,笔者拟对中小企业在投资环节中的相关问题进行分析,通过对四川省德阳市旌阳区经济开发区中小企业进行调查分析后发现,中小企业投资决策和投资风险的控制方面有自身的特点,并有其产生的根源。一、中小企业基本特点中小企业是一个矛盾结合体:整体重要性与个体弱势性相结合。虽然中小企业作为整体在国民经济中所处的地位很重要,但中小企业就个体而言,又处于相对弱势地位。中小企业的个体弱势性表现在:一是中小企业普遍规模小,这是中小企业最重要的特点。二是中小企业资金缺口大、人才缺乏等矛盾比较突出。三是家族企业占很大比例,公司治理十分不完善。企业内部主要以人治方式进行管理,即主要依靠个人经验及情感的好恶等来管理企业,管理的主观随意性大。四是中小企业破产倒闭的概率大,企业稳定性差。中小企业在创立和发展中会面临诸多不确定性因素,基本上是每年新设立的企业数目和倒闭的企业数目大体相当。除了上面一般中小企业普遍具有的特点外,本次调查的中小企业还具有以下特点。德阳市地处成都平原西北部,是工业经济较发达的一座西...
  • 预约定价:转让定价质的飞跃 免费阅读 收费下载
  • 跨国公司为了谋求整个集团的利益,利用转让定价把利润从税负较高的地区转移到税负较低的地区进行国际避税,这不仅造成了各国涉外税收的大量流失,而且极大地扰乱了各国正常的生产经营秩序。为了避免税收流失,各国税务机关积极地进行着反避税工作。随着经济全球化的不断深入,这种避税与反避税的斗争日益尖锐化和复杂化,市场呼唤一种新税制的出现。预约定价制(简称APA)是近年来国际上兴起的用以解决跨国关联企业间转让定价税制问题的一项新制度,它的出现适应了现实的需要,是税制发展的必然趋势,是转让定价税制发展的新阶段。一、转让定价存在的问题及造成的危害转让定价税制是各国税收征管当局为了防止企业集团内部通过国际间交易来肆意分配所得及利润而制定的保护国家税收利益的税收制度。转让定价通常不受市场供求关系的影响,而是根据跨国公司的全球战略和整体利益人为制定的。它是跨国公司财务管理的重要环节和实现其经营战略目标的重要工具,也是经常被采用的最为重要的避税手段。传统转让定价的调整方式是按照正常交易原则和利润原则进行事后调整,在进行价格调整时存在着许多自身难以解决的问题。首先,按照传统方式调整的价格很难确定,也很难找到符合正常交易标准的调整价格。其次,...
  • 会计职业环境实训中心建设的实践 免费阅读 收费下载
  • 会计实训教学是高校会计类专业课程教学体系的重要内容。会计职业环境实训中心是实训教学实施的场所,其基本功能是完成实训教学与职业素质训导、职业技能训练的任务,实现课堂无法完成的技能操作。长期以来,会计实训主要通过两种途径来完成,一是在校内的手工实训中心与电算化实训中心进行,它易于组织、方便教学,但缺乏真实的职业环境;二是在校外实训基地进行,受客观条件的限制,往往存在实训内容单一,缺乏连续性、系统性等缺陷。这两种实训形式所存在的局限性,导致实训效果不理想,不仅影响后续实训环节的开展,而且难以实现培养学生动手能力和使其掌握基本技能的目的,更不用说创新能力的培养了。因此,构建会计职业环境实训中心,创造立体化教学场景和氛围,让学生在一个真实的职业环境中按会计专业岗位群对基本技能的要求进行全面、系统、高仿真的动态模拟,是增强实训效果和学生就业竞争力的有效途径。一、会计职业环境实训中心建设的实践河南纺织高等专科学校(下称“我校”)财务会计专业是教育部批准的国家级高职高专示范专业。在专业建设之前,我们就创造性地提出了建设会计职业环境实训中心的构想,并进一步进行了研究论证,经系教职工大会审议通过。在专业建设初期开始筹建会计职业环...
  • 浅探复合转型期政府预算绩效管理机制 免费阅读 收费下载
  • 政府预算管理是政府公共管理的核心。近代社会的政府治理模式是以德国的马克斯·韦伯提出的科层制(官僚制)为基础的。这种官僚体制的政府治理结构存在着由信息垄断、抵制变革所导致的政府无能、腐败、行为低效等问题。随着信息时代的到来,政府公共治理模式发生了重大变革,其核心内容是实现组织结构扁平网络化即建立效能型政府。为适应这种政府治理模式的复合转型要求,政府预算管理也应随之转变——由投入预算转为产出预算,绩效预算则是产出预算的基本实现形式。复合转型期政府预算绩效管理机制研究是在分析判断复合转型期政府预算管理理念及其管理模式是否适时转换的基础上,揭示实施预算绩效管理的客观必然趋势,围绕预算绩效管理需要,以增加财政透明度、提高公共资源的配置效率为导向,对政府预算管理流程即预算编制决策、预算执行控制和预算监督从绩效管理角度进行再造,设计出基于产出效益导向的预算绩效评价指标体系,用以检测公共资源的配置效率和使用效率,以制度的科学性和完善性来保证政府支出效益的实现。一、复合转型期政府预算绩效管理机制研究的主要内容1.复合转型期的相关内容。其主要包括:何为复合转型;复合转型的内涵揭示;复合转型的判断等。2.政府预算管理改革的客观必然...
  • 管理层收购风险的防范与化解 免费阅读 收费下载
  • 管理层收购(MBO)作为风险较高的资本运作方式,其成功的案例可谓是凤毛麟角。而导致众多MBO“夭折”的一个关键因素则是风险防范与化解不当。按照MBO的不同环节,MBO风险可以分为以下三种:收购环节的风险、融资环节的风险以及收购后整合环节的风险。按不同的控制主体来区分,又可以分别从内部、外部考虑MBO风险的控制。一、收购环节的风险防范与化解MBO是一种创新的制度安排,如果缺乏市场基础和监控机制,那么管理者和参与收购的其他机构很可能利用非市场的手段获取利益。单从我国实施MBO的企业所制定的股权转让价格来看,80%以上低于其最近的每股净资产,普遍采取折价转让。因此,在收购环节主要是避免国有资产流失的风险,杜绝管理层自买自卖或者把企业作亏后再贱卖的可能。1.MBO方案制定权的分配。2003年12月,国务院国有资产监督管理委员会发布了《关于规范国有企业改制工作的意见》(以下简称《意见》)。《意见》要求,MBO的实施方案必须由出资人组织制定,中介机构必须由出资人聘请,而管理层不能像此前那样自己聘请中介机构,对具体方案也没有发言权。此外,管理层必须回避整个收购过程的所有环节,若该企业在改制前几年经营业绩连续下滑,且是因管理...
  • 公司治理结构对财务管理目标的影响 免费阅读 收费下载
  • 公司治理结构是现代企业制度的核心,有效率的公司治理结构的本质在于利益相关者的平等参与。当前,在我国建立现代企业制度的过程中,必须从根本上把握公司治理结构的内在逻辑,实现公司治理结构的创新,并且根据环境变化调整财务管理目标。深刻理解公司治理结构这一现代企业制度的核心,正确认识公司治理结构的内在逻辑,对于提高公司经营绩效具有重大的意义。一、公司治理结构与财务管理目标完善公司治理结构是目前世界范围内普遍开展的一项规范运动,已被世界各国企业界公认为是增强企业竞争力、提高企业经营绩效的必要条件。公司治理结构是用来协调公司内部不同利益相关者之间的利益差别和行为的一系列法律、文化和制度的统称,包括对董事会、监事会、经理人员的权利和义务的规定,以及相应的选聘、激励与监督等方面的制度安排。公司治理结构的目标是实现股东财富最大化,防止经营者对所有者利益的背离。公司治理结构对财务管理目标的实现将产生重要影响。财务管理作为公司治理结构中存在和运行的一个重要管理系统,其目标直接反映着理财环境的变化,并需要根据环境的变化适当地进行调整。公司治理的逻辑变了,或者说公司经营的目标变了,则公司进行财务决策的出发点和归宿必然要相应发生变化,也就...
  • 我国管理层收购的风险及其防范 免费阅读 收费下载
  • 管理层收购(MBO)在我国的发展历程一波三折,主要是因为MBO是一种重大的产权制度变革和制度创新,在我国企业中推行存在着巨大的风险。因此,只有合理地防范这些风险,才能使MBO在我国有广阔的发展空间。一、我国实施MBO的风险分析MBO风险有内部和外部之分:内部风险来源于MBO自身的特性以及企业的内部机制;外部风险来源于MBO实施过程中涉及的外在因素。1.内部风险分析。(1)收购动机风险。MBO之所以对我国企业有着重要意义,原因在于通过MBO可以理顺企业的产权关系,剥离不良资产,完善公司治理结构。然而,MBO是通过充分博弈和股权变更,以新的权益集合体代替旧的权益集合体的一种利益制衡过程。在这一过程中,我国企业管理者的机会主义倾向颇为严重,许多管理者收购企业的动机并非从企业利益出发,而是试图利用收购过程中信息的不对称来为自己谋利,以致实施MBO后非但没有使企业业绩得到应有的提高,反而严重损害了广大利益相关者的利益。(2)产权风险。与西方发达国家企业的产权状况相比,当前我国企业的产权关系不够明晰,管理层在收购过程中常常既代表买方又代表卖方,极易导致“内部人控制”。此外,在我国上市公司的股权结构中存在着流通股和非流通股...
  • 连锁企业纳税漏洞分析及防范措施 免费阅读 收费下载
  • 一、连锁企业逃税的主要途径随着我国连锁企业实现的销售额在社会总销售额中所占比重的迅速上升,其税收贡献率理应呈现上升趋势,然而事实上,连锁企业的税收贡献率与其经营上的火爆程度极不相称,实际税负水平往往低于非连锁企业。这其中的一个重要原因就是连锁企业的税款流失问题,主要涉及到增值税和企业所得税的流失。由于这两大税种在我国税收收入中居于主体地位,因此及时、有效地堵塞连锁企业中的纳税漏洞已是势在必行。1.连锁企业偷逃增值税的途径。(1)一般而言,连锁企业偷逃增值税主要通过两条途径:一是非法增加进项税额;二是非法减少销项税额。例如,跨地区经营的自由连锁企业和特许连锁企业,常常是通过非法增加进项税额来偷逃增值税。由于在实际经营过程中,连锁企业的主要特色之一是统一调配物资,所以在其连锁集团内部的物流当中存在总、分支机构或分支机构间不断调进、调出物资的可能,而机构间的货物移送又属于税法规定的视同销售行为,需要缴纳增值税,这就为机构间互开增值税专用发票创造了政策空间。此外,在连锁企业的日常经营中,存在着不开发票或虚开发票的现象。而税务机关由于不能及时掌握有关信息和准确金额,使机构间互开增值税专用发票出现了管理上的漏洞。例如,同...
  • 对外购商誉确认与计量的重新认识 免费阅读 收费下载
  • 随着WTO保护期届满、产业结构的调整及国有资本的逐步退出,合并不失为企业扩大经营规模、降低投资风险、增强竞争力的便捷之路。而商誉的确认与计量对于合并企业的后续发展影响深远,在新的经济环境中,笔者认为有必要对外购商誉的确认与计量重新认识。一、传统的商誉观从19世纪末商誉观的形成到亨德里克森三种商誉观的总结,人们普遍达成了这样一个共识:商誉是特殊的不可辨认的无形资产,商誉根据来源的不同分为自创商誉和外购商誉。在会计实务中出于三方面(稳健主义、确认价值基础的可靠性、以成本为基础的会计)的考虑,一般不确认自创商誉,只确认外购商誉。具体说来,对于如何确认外购商誉,传统的观点有以下几种:1.外购商誉的确认范围。较早的观点认为,外购商誉是并购企业在合并交易日所支付的购买成本超过所获股权相应的可辨认净资产公允价值的差额。然而,由于意识到购买成本与净资产公允价值之间的差额并非都是不可辨认的,美国财务会计准则委员会(FASB)首次提出了“核心商誉”的概念。核心商誉包括两部分:一是被并购企业在被并购前已经存在的商誉在继续经营中的公允价值,称为“持续经营商誉”;二是代表并购企业与被并购企业协作能力的公允价值,称为“合并商誉”。这一新...
  • 施工项目责任成本核算浅见 免费阅读 免费下载
  • 施工项目作为施工企业最基本的管理内容,其管理水平的高低、管理手段是否有效及管理方法是否科学、合理,是决定施工企业经济效益好坏的关键。项目的盈利能力直接决定着企业的盈利水平。项目成本的控制决定着企业生产经营活动的活力和市场竞争力。施工项目责任成本的核算与控制,能有效地调动各方面的积极性,促进项目成本降低,提高项目管理水平。一、施工项目责任成本的特点施工项目责任成本不同于财务会计成本。责任成本侧重于对各个责任中心的全方位控制,包括对全员的控制和成本发生全过程的控制,控制的对象是各个责任中心的可控费用。财务会计成本侧重于对成本发生情况的反映和监督,其核算对象是项目部的全部成本费用,是对项目部财务成果的综合反映。施工项目责任成本也不同于其他责任成本,它是由作为施工项目施工对象的建筑产品的特点所决定的。建筑产品不同于其他产品,具有固定性、多样性和体积庞大的特点。建筑产品的这些特点决定了其生产的流动性、个体性和复杂性。建筑产品一般施工周期比较长,且各工程之间差异较大,一个工程的施工工艺不一定适用于另一个工程,同样的成本管理办法也不一定取得相同的效果。就算是完全相同的工程,也会由于业主对工期的要求不同、开工时间的不同或资金...
  • 非货币性交易中应收账款的会计处理 免费阅读 收费下载
  • 非货币性交易是指实务中以物易物的一类特殊的交易。对于这类交易的会计处理,财政部已在《企业会计制度》(简称《制度》)中进行了规定,但其中尚有一些问题需作进一步推敲。本文试就非货币性交易中应收账款会计处理的有关问题进行分析和探讨。一、存在的问题(一)不涉及补价的换入应收账款的会计处理根据《制度》的规定,在非货币性资产的交换中,如果换入的资产涉及应收账款的,应当分别按以下情况处理:1.企业以应收账款换入应收账款,或者以应收账款和其他资产换入应收账款,按照换出资产的账面价值作为换入应收账款的入账价值。例1:A公司将其应收C公司的一项应收账款与B公司应收D公司的一项应收账款进行互换。假定两项应收账款的公允价值相等,A公司应收账款的账面余额为1000万元,已提坏账准备200万元,B公司应收账款的账面余额为700万元,已提坏账准备100万元。这笔业务若按《制度》的规定进行处理,则A公司换入应收账款的会计处理如下:借:应收账款——D公司800万元,坏账准备200万元;贷:应收账款——C公司1000万元。从上述会计处理中可以看出,B公司原来应收D公司账款700万元,但经过这样的交换之后,A公司应收D公司的账款却变成了800万元...
  • 复式记账法下的社会责任会计核算 免费阅读 收费下载
  • 关于社会责任会计的讨论由来已久,但由于核算方法的瓶颈而一直不能付诸实施。本文就企业社会责任的确认、社会责任会计的设立以及社会责任会计核算方法等方面的问题进行探讨,提出了社会责任会计的三大方法——独立法、调整法和管理法。一、企业责任会计要求扩展会计的核算范围传统的企业财务会计只考虑了企业经营对自身的影响,即只是对企业自身进行计量、核算,而没有反映企业经营对环境的影响。企业的经营成果只是在纯粹的利润最大化原则下的经营成果,虽然有时会对企业的社会效益进行评价,但也不属于会计的内容。而事实上,从整个社会的角度来看,企业利益与社会利益既相互一致又相互矛盾。其矛盾表现为,尽管企业的利润指标较高,企业经营产生的社会效益仍可能很低甚至为负效应,如企业经营对环境的破坏、掠夺性开发等。而且,企业也可能因过于追求近期利润最大化而影响中长期收益,最终使得企业收益水平降低。如果从企业及其所处环境角度出发,以企业与环境这一结合体作为会计个体进行考察,企业的收入应该包括企业自身的经营收入和源于企业经营行为的环境收益,企业的支出也应该包括企业自身的经营支出和源于企业经营行为的环境损失。相应地,核算企业的经营成果也不应只计算以企业利润为中心所...
  • 权益法下长期股权投资的会计与税务处理 免费阅读 免费下载
  • 一、股权投资差额的会计与税务处理1.差额确认标准不同。按照会计制度及相关准则的规定,对于长期股权投资的初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额,应作为股权投资差额处理;对于长期股权投资的初始投资成本小于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额,在调整长期股权投资成本的同时,作为资本公积处理,不计入损益。按照税法的规定,企业为取得另一企业的股权所发生的全部支出,应全部确认为长期股权投资的初始投资成本,不确认任何由于长期股权投资的公允价值与按持股比例计算的占被投资单位所有者权益份额不同而产生的股权投资差额,也就不存在股权投资差额摊销计入当期损益的处理。2.差额处理方法不同。根据会计制度及相关准则的规定,无论是直接投资、间接投资,还是改变会计核算方法所产生的股权投资差额,合同规定了投资期限的,按投资期限摊销;合同没有规定投资期限的,按不超过10年的期限摊销,摊销金额计入当期损益。根据税法的规定,纳税人对外投资的成本中所包含的股权投资差额,不能通过摊销计入当期损益,但可在转让、处置有关资产时,从取得的财产转让收入中扣除投资成本计算转让所得或损失。在股权投资差额的借方余额按会计制度及相关准则摊销期间,应...
  • 浅谈国库集中支付制度下的会计核算 免费阅读 收费下载
  • 建国以来,我国一直实行的是代理国库制,即国家金库是国家财政资金的总出纳,担负着执行国家预算、政府支付、现金管理等重要职责。这种国库管理体制形成于计划经济时期,随着社会主义市场经济体制的不断完善,其弊端日渐显现。笔者在分析当前财政资金支付状况的基础上,就国库集中支付制度下的会计核算谈一点个人看法。一、财政资金支付制度及其弊端近几年,我国在财政体制改革方面,围绕建立国库集中支付制度实施了收支两条线、部门预算、政府采购、会计集中核算等一系列重大的外围性改革,并取得了巨大成就。但是,其核心只是调整分配关系,基本上没有触及或没有深入涉及国库管理制度的变革。在传统的预算支付制度下,财政资金的支付程序仍然沿用老的支付模式:由财政部门依据年度预算将预算经费、专项经费、事业经费等按月(季)拨付到各预算单位的银行账户上,由各预算单位依据需要购买的商品或劳务的数量,将资金支付给商品或劳务的提供者(供应商)。结余的资金及其产生的利息则分散地停留在各预算单位的银行账户上,形成了财政资金的沉淀。财政部门按月(季)拨付给各预算单位的资金,单位在未使用时将其存放在各商业银行,形成单位的一项资产,年末结转全年的收支,“结余”便成为单位净资产的...
  • 对物业管理企业会计工作的思考 免费阅读 收费下载
  • 随着城市住房制度改革的不断深化,住宅市场化和住房自有化程度的提高,物业管理已在我国悄然兴起。近年来,物业管理行业更是得到了迅猛发展。物业管理行业与其他行业相比,无论是在运作还是在管理服务的对象上都有其自身的一些特点。这些特点不仅决定了其管理服务和运作上的复杂性与不确定性,也给物业管理企业的会计工作提出了新的挑战。为了使物业管理企业的会计工作能更好地为企业的管理工作服务,笔者针对物业管理行业的特殊性,提出了以业务流程再造观念为导向的适合物业管理企业实际的物业管理企业会计工作的思考。一、物业管理企业管理服务的特殊性及其与传统会计工作思路的不适应性1.物业管理作为现代服务行业的一个门类,有其自身的一些特点。物业管理是指物业经营人受物业所有人和使用人的委托,依据物业管理委托合同以及国家的有关法律法规,对房屋建筑及附属配套设备、设施及场地以经营的方式进行管理,对房屋周围的环境保护、公共绿化、清洁卫生、道路养护等统一实行专业化管理,并向物业所有人和使用人提供综合性的有偿服务。物业管理工作有其自身的特殊性。首先,物业管理工作是通过物业管理委托合同实现的一项专业性比较强的管理服务,物业管理企业经营管理权的行使与实现并不是完全...
  • 英国绩效审计对我国的启示 免费阅读 收费下载
  • 目前,世界上许多国家已开展了绩效审计工作,并取得了一定成效,有的国家还总结出一套相对成熟的绩效审计理论和方法,其中英国的绩效审计就走在世界的前列。一、英国绩效审计的特点1.绩效审计项目确定的特点。英国的绩效审计一般分为四类:第一,对严重的铺张浪费、效率或效益低下和控制薄弱的现象进行的检查;第二,针对特定的部门、重大项目、工程进行的调查;第三,对管理活动进行的检查;第四,其他较小规模的检查。英国国家审计署是1983年根据《国家审计法》成立的,每年大约设立50个绩效审计项目。每年在制定审计工作计划时,有关审计小组要对社会关注的重点、国家建设项目、议会关注的重点进行分析,并根据过去的审计工作经验及查阅有关文件和资料等方式,对通过审计可能发现问题的领域以及通过审计可以大大改善项目绩效的领域提出项目建议。审计署称这项工作为前期调查。前期调查的报告经部门汇总后提交审计长,由其根据审计署工作安排情况和工作重点审批并确定当年开展哪些项目的绩效审计。2.绩效审计程序的特点。英国的绩效审计将审计过程分为初步调查、全面调查和后续检查三个阶段,整个过程又可细分为制定审计计划、初步调查、初步报告、制定审计方案、全面调查、最终报告和后续...
  • 离差最大化法在营销审计中的应用 免费阅读 收费下载
  • 目前,我国大多数企业对营销的评价仅从财务指标的角度来进行,但由于财务信息本身具有局限性,从而决定了财务指标评价也带有很大的局限性。为了克服这些局限性,本文试图以平衡计分卡与离差最大化相结合的基本思想为出发点,设计出营销审计评价体系,探讨营销审计的方法。一、现行营销评价体系和评价方法的缺陷1.主观性强。现行评价体系沿用传统的主观确定权重的方法,客观性较弱。2.对非财务指标重视不够。现行评价体系过于注重营销效益等财务指标,仅用财务指标来反映企业营销的所有努力,而对营销效果、营销效率等非财务指标重视不够。3.价值评价不全面。现行评价体系未包含企业营销部门的无形资产、人力资本等指标。企业的产品品牌知名度、广告知名度等无形资产是企业在长期发展过程中,通过经营管理和技术创新形成的重要资源,而企业营销部门人力资本的开发、培训对企业日后的生存和发展极为重要。二、基于平衡计分卡的营销审计评价体系设计1.设计原则。审计评价体系的建立,应以审计目的为依据,遵循体系设计的原则。本文利用平衡计分卡(BSC)的基本思想进行营销审计,因此其评价体系的建立应分别从顾客、内部业务、创新学习、财务四个方面进行。2.设计方法。按平衡计分卡的评价思...
  • 从纳税角度看上市公司股权融资偏好 免费阅读 收费下载
  • 按照现代资本结构理论,企业的融资结构影响着企业的市场价值。在纳税不为零的情况下,由于债券有“税盾”作用,企业通过债务融资可以增加企业的价值,而纳税对企业内部融资不存在影响,这样就形成了“啄食顺序理论”。企业理性的融资顺序应为:首先内部融资,然后才考虑外部融资,其中又以债务融资为先,而把股权融资作为最后的选择。但是在我国,上市公司的融资顺序往往是先股权融资再债务融资和内部融资,即我国上市公司的融资顺序与现代资本结构理论中的啄食顺序原则存在明显的冲突。我们把这种现象称为我国上市公司的股权融资偏好。本文通过分析纳税对我国上市公司融资偏好的影响,希望为我国上市公司的融资方式研究提供一条新的思路。一、我国上市公司的融资偏好我国上市公司发展所需资金主要是依靠外部融资,证券市场成为企业融资的一个重要渠道。而作为证券市场不可或缺的组成部分,债务融资和股权融资市场的发展是很不平衡的,我国上市公司明显偏好股权融资。1.上市公司资产负债率偏低。1993~2001年,我国上市公司总体资产负债率都维持在50%左右。而国外一般在60%以上,很多国家超过了70%。2000年,西方各国负债水平最低的为57.8%,最高的为72%,均高于我国。...
  • 协力式委外——内部审计外包方式的选择 免费阅读 收费下载
  • 内部审计是否应该外包及谁拥有内部审计的权限,此类问题曾经引起相关利益群体的激烈争论。但面对外包这一不可逆转的演进潮流,业界已不再纠缠于“由谁审计”,国际内部审计师协会(IIA)前主席大卫·理察德最近更提出采用协力式委外的外包方式,即由第三方与企业内部审计人员共同协作来提高内部审计的有效性。一、内部审计外包的争议内部审计的外包是从20世纪90年代开始兴起的,其背景是外部财务审计日益“平淡无味”,并且成为会计师事务所的一项“滞销的商品”。客户逐渐认识到传统审计已不能对自己的业务起到太大帮助作用,会计师事务所之间也没有多少差别,因而拒绝提高审计开支。1990~1996年“五大”会计师事务所的外部财务审计业务量仅勉强上攀了16%。为寻找新的业务增长点,以“五大”为首的会计师事务所将目标瞄向内部审计业务。1996年对美国和加拿大各个行业超过1300名内部审计执行官进行的一次关于内部审计外包化程度、深度以及外包选择服务对象的问卷调查显示,美国及加拿大的内部审计外包程度分别为21.5%和31.5%。内部审计外包的蔚然成风引起了多方争议,其焦点集中在同一家会计师事务所同时提供内部和外部审计服务是否会损害审计的独立性。美国国会...
  • 试析资产减值与纳税扣除的相关会计处理 免费阅读 收费下载
  • 根据国家税务总局发布的《企业所得税税前扣除办法》的规定,计算应纳税所得额时,存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金(包括投资风险准备基金)以及国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式准备金的支出不予扣除。我国《企业会计准则——固定资产》规定,企业应当于每个会计期期末对固定资产进行检查,如果固定资产的可收回金额低于其账面价值,企业应按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备,并计入当期损益。已计提减值准备的固定资产,应当按其账面价值以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额。这就出现一个问题,即按照会计准则的规定根据固定资产的账面价值以及尚可使用寿命重新计算确定的折旧额与税法规定的扣除额不同。笔者认为,为解决这一问题,可引入资产负债表债务法。《国际会计准则第36号——资产减值》中指出,如果已经确认了资产减值损失,应根据《国际会计准则第12号——所得税》,通过比较调整后的资产账面价值与其纳税基础,确定相关的递延所得税资产或负债。1998年生效的经修订的国际会计准则第12号由原来要求企业采用递延法或债务法(亦称损益表债务法)改为资产负债表债务法,同时禁止采用递延法或损益表债...
  • 税收流失的原因及防范措施 免费阅读 收费下载
  • 1994年新税制实施以来,其在保证财政收入增长、促进经济发展等方面取得了显著成效。但同时税收征管的漏洞逐年扩大,大量漏征漏管户和偷逃税现象的存在造成税收的大量流失。在税收流失日益严重的情况下,减少税收流失、确保我国社会主义市场经济沿着健康的道路快速发展已成为目前我国税收工作的重中之重。一、税收流失的原因分析1.公民纳税意识淡薄。我国经济目前正处在转轨时期,旧的以道德为核心的社会约束机制逐渐淡化,而新的以法治为核心的公民意识约束机制尚没有建立起来,在这个过程中就出现了一个所谓的“意识约束真空”。由于自我约束意识的缺乏,在税收制度不健全的情况下,各利益主体在追逐利益最大化的过程中极易偏离正确的方向,税收流失也就常常发生。同时,在一些落后地区,人们对纳税义务表现出一种无意识的淡漠,在发生应税行为或取得应税收入时,一般很少意识到要申报纳税。据统计,目前我国约有99%的税收收入是通过纳税人自行申报缴纳入库的。而由于部分纳税人对税法缺乏了解、纳税意识淡薄等,使得纳税人会通过瞒报收入,虚列、多列成本费用,少计应纳税所得额等途径来少缴企业所得税;通过混淆货物的外销和内销划分、虚增消费税免税额或增值税的进项税额等方式来少缴消费...
  • 企业物资采购过程中的纳税筹划 免费阅读 免费下载
  • 企业在物资采购过程中对进货渠道、采购时间、结算方式、运输费用承担方式以及采购货物归类方式的不同选择,均会影响到企业的税负,因此对企业物资采购过程进行适当的纳税筹划十分必要。一、采购渠道的选择企业所需的物资既可以从一般纳税人处采购,也可以从小规模纳税人处采购,但由于取得的发票不同,导致了可以扣除的进项税额的不同。如果从一般纳税人处购入,取得增值税专用发票,可以扣税17%;而如果从小规模纳税人处购入,经税务机关开票,只可以扣税6%或4%。不同的扣税额度,会影响到企业的税负,最终会影响到企业的税后利润。如果小规模纳税人的货物比一般纳税人的货物便宜,企业从小规模纳税人处采购也可能更划算。那么,究竟从小规模纳税人处采购物资的价格相当于一般纳税人价格的多少才是可行的呢?设含税售价为S,从一般纳税人处购货的含税进价为P,增值税税率为T,小规模纳税人的含税进价相当于一般纳税人含税进价的R,征收率为t,城建税及教育费附加为10%,所得税税率为33%。则当二者的税后净利润相等时有:根据R的计算公式,可以得出不同税率组合的价格折扣(详见下表):二、采购时间的选择由于增值税采用购进扣税法,因此当预计销项税额大于进项税额时,适当提前购...
  • 西部乡镇财政发展存在的问题与出路 免费阅读 收费下载
  • 一、西部乡镇财政发展面临困境的原因造成西部乡镇财政困难的原因有很多,但主要体现在以下几个方面:(一)西部乡镇财政收入减少的原因1.西部乡镇的经济基础普遍薄弱。西部农村产业结构单一,商品化农业规模小,应对市场冲击的能力比较弱。财政收入构成以农业税为主,缺乏支柱税源,工商税收占乡镇财政收入比重很小,财政收入增长潜力有限。2.国家农业税收政策调整对西部产生了很大影响。自从对烟叶以外的农业特产品不再征收农业特产税以后,许多主要依靠农业特产税的乡镇的财政收入锐减。而且,随着农业税税率的逐步降低并最终在五年内取消农业税,乡镇财政将逐渐失去原来的基本收入来源。3.财政体制改革的影响。分税制实行以后,留给地方的都是一些小税种。这些税种税源零散,结构复杂,征管成本高,难度大,数额小,增长潜力有限。由于征管体制不健全,农业税新的“空挂”不断增加,隐藏着大量“上清下不清”的问题,税费尾欠连年存在,从而影响财政收入的质量。4.国库制度不健全,虚收虚支,造成“空转”。根据我国《预算法》,县级以上政权实行“一级政府一级财政”,同时设立“一级国库”。而对于乡镇是否设立国库,《预算法》则作了较灵活的规定。目前,我国已有三分之二的乡镇设立了国...
  • 会计专业能力教学探讨 免费阅读 收费下载
  • 职业学校已由学科型教育改革成能力体系型教育,力求加强实践教学和技能训练,增强学生的实际操作能力,提高学生的职业素质。一、专业能力教学方法“教师边讲边展示边指导,学生边听边记边练习”是专业能力教学的核心。专业能力教学以学生为主体,以教师为主导,学生的学是关键,应实现由“要我学”到“我要学”直至“要学好”的转变。教师在教学过程中要善于引导、启发、点拨学生,使他们在动手、动口、动脑、思考研究和探索中学习、理解和掌握知识,不断提高自身素质。1.运用好启发式教学,引导学生积极思考。要树立“以学为本”、“教是为了不教”的观念。强调学生学习的主动性和积极性以及构建自己知识与能力结构的自主性;强调学生学习上的责任感,培养学生独立学习的能力和方法,是“以学生为主体”的具体体现。教师要讲,讲的过程中必须渗透着启发,引导、鼓励学生积极思考,使教师的讲解与学生的思考形成良好的互动。如果把学生当成演员,那么教师就是导演,若要把戏演好,导演就必须不断提高演员的演技,充分挖掘演员的良好潜质。2.力求生动直观,提高学生学习效果。目前,教学传递信息的主要途径是教师的语言。充满感情色彩的语言、具体形象的描述、恰当巧妙的比喻会给学生创造一种生动的...
  • 关于财务管理案例教学的思考 免费阅读 收费下载
  • 财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的企业组织财务活动、处理与各个方面财务关系的一项经济管理工作。该学科需要以管理学、统计学、会计学等相关知识为基础,其涉及的领域十分广泛;同时该学科又属于应用性学科,用以解决具体的财务、金融问题。在解决具体的财务和金融问题过程中需要采用预测、决策、计划、控制、分析等诸多方法。这就决定了在进行财务管理理论教学的同时还必须充分重视实践教学,而实践教学最好的方法是采用案例教学法。案例教学法就是在学生学习和掌握了一定理论知识的基础上,通过剖析具体的案例,让学生把所学的理论知识运用于相关的实践活动中,以提高学生发现问题、分析问题和解决问题的能力,使其具有企业家的才能和企业家精神。它要求学生以决策者的身份来分析和解决案例中的各种问题,培养学生的思考能力、竞争能力及创新能力。案例教学法最早是在哈佛商学院的MBA教学中被采用的,如今已风靡全球,成为工商管理类课程教学的一种基本模式。一、财务管理实施案例教学的必要性财务管理学是一门研究如何最佳地组织企业资金运动、处理企业财务关系的学科,其具体内容包括研究资金的筹集、资金的投放、资金的营运、资金的分配,最终目标是实现企...
  • 运用财务比率的多元差别分析 预测企业的财务困境(王佳声)
    经理人股票期权会计确认问题浅探
    对进一步做好政府采购工作的几点建议(万玉勤)
    高校无形资产管理之我见(黄丽华)
    我国环境会计假设研究述评(宋东亮)
    我国上市公司无形资产的状况及披露建议
    法国注册会计师行业的运行机制及启示(张海涛)
    利用博弈论中的评分方法简化证券分析(王兴斌)
    矿产资源资本化问题研究(毕金星 谭旭红)
    行为科学在现代管理会计中的应用(丁小云)
    对我国风险投资问题的探讨(李清 张润斌)
    谈现代企业负债结构
    我国上市公司会计信息 披露问题的成因分析(胡娟萍)
    上市公司盈利预测信息披露法律制度亟须完善(林勇军)
    高校的贷款风险及其控制(刘稳全 赵承黎 高一惠)
    现行财务报告的信息披露缺失探微
    基于股利政策的上市公司财务造假透析(田新华)
    会计估计、会计职业判断与证券监管
    如何加强我国企业成本管理
    浅谈企业资本运营的风险与防范(张俊生)
    论知识经济条件下的无形资产会计(于坤香)
    上市公司恶性财务危机预警模型有效性研究(王金凤 杨松涛)
    电子货币对传统货币需求理论的影响(唐平)
    企业经营者管理能力评价模式构建(夏仕亮 严巧兰)
    基于产权的民营企业制度变迁研究(陈文标)
    中小企业投资决策特点及原因分析(苏灵 吴媚)
    预约定价:转让定价质的飞跃(郭媛)
    会计职业环境实训中心建设的实践(刘慧翮)
    浅探复合转型期政府预算绩效管理机制(李兰英)
    管理层收购风险的防范与化解(李秋茹)
    公司治理结构对财务管理目标的影响(张培贤 张萌 邱玮)
    我国管理层收购的风险及其防范(高明华)
    连锁企业纳税漏洞分析及防范措施(张斌)
    对外购商誉确认与计量的重新认识(江泓)
    施工项目责任成本核算浅见(刘扬)
    非货币性交易中应收账款的会计处理
    复式记账法下的社会责任会计核算(邬保明)
    权益法下长期股权投资的会计与税务处理(杨平波)
    浅谈国库集中支付制度下的会计核算(王利平)
    对物业管理企业会计工作的思考(刁爱华)
    英国绩效审计对我国的启示
    离差最大化法在营销审计中的应用(李文红 汤亚莉)
    从纳税角度看上市公司股权融资偏好(汪丽华)
    协力式委外——内部审计外包方式的选择(刘焕皎)
    试析资产减值与纳税扣除的相关会计处理(苏淑欢)
    税收流失的原因及防范措施(张红)
    企业物资采购过程中的纳税筹划(申嫦娥)
    西部乡镇财政发展存在的问题与出路(李社宁)
    会计专业能力教学探讨(杨应杰 褚颖)
    关于财务管理案例教学的思考(任晓英)
    《财会月刊》封面

    主管单位:武汉出版社

    主办单位:武汉出版社 武汉市会计学会

    社  长:刘兴榜

    地  址:武汉市汉口高雄路1号

    邮政编码:430015

    电  话:027-85494108 85785721

    国际标准刊号:issn 1004-0094

    国内统一刊号:cn 42-1290/f

    邮发代号:38-200

    单  价:4.90

    定  价:58.80


    关于我们 | 网站声明 | 合作伙伴 | 联系方式
    金月芽期刊网 2017 电脑版 京ICP备13008804号-2