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  • 对部分会计科目更名的建议 免费阅读 下载全文
  • 一、成本、费用和支出的关系支出是指资产的减少,不仅包括成本性支出和费用性支出,还包括偿债性支出等其他支出;费用是一种引起所有者权益减少的耗费,是期间化的耗费,是和收入相配比的耗费。费用性支出可以形成费用,然而费用还包括未形成支出的耗费,如预提的利息费用等。成本是一种对象化的耗费,是为了某种获得而付出的一种代价,但其不需要期间化,也不需要与收入配比。成本性支出形成成本,而成本中也包括未形成支出的耗费。总之,成本、费用和支出之间虽然有一定的联系,但都有自身特定的含义,不能混淆。二、《企业会计制度》中部分会计科目名称有待商榷现行《企业会计制度》中的“制造费用”、“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“营业外支出”、“所得税”等会计科目的名称不够科学,容易造成成本、费用和支出之间的含义混淆或自身的含义不清。《企业会计制度》规定,“制造费用”科目属于成本类会计科目,除了“制造费用”科目之外的上述其他几个会计科目均属于损益类会计科目。“制造费用”科目字面上表示的是一种费用,但它所表示的是一种要计入生产成本的间接成本。损益类科目是核算企业损益时所运用的会计科目,该类会计科目可以进一步划分为收入性质会计...
  • 股票股利会计处理管见 免费阅读 下载全文
  • 股票股利是指企业用增发的股票代替现金发给股东,俗称送股。分派股票股利,不会使所有者权益总额发生变化,仅仅是所有者权益各项目结构发生内部调整,送股也不需要企业拿出现金。《企业会计准则——投资》规定,被投资单位分派股票股利,投资企业不作账务处理,但应于除权日注明所增加的股数,以反映股份的变化情况。这种做法存在如下弊端:①账面投资成本与实际投资成本存在较大差异。②长期股权投资各明细账户余额未能随被投资单位净资产相应项目变动而变动。一、股票股利的会计处理1.投资企业的会计处理。被投资单位分派股票股利时,可将其视为现金股利的一种特殊形式,即被投资单位先分派现金股利,然后投资者将分派的现金投入被投资单位,被投资单位增资扩股。①收到现金股利的会计处理为:借:应收股利;贷:长期股权投资——损益调整。②投资企业将应收到的现金股利投入被投资单位的会计处理(可以视为债转股)为:借:长期股权投资——投资成本;贷:应收股利。将上述两个会计分录合并则为:借:长期股权投资——投资成本;贷:长期股权投资——损益调整。按照上述会计处理,企业已直接将所增加的股份登记在明细账上,不再需要在备查账簿中登记。2.被投资单位的会计处理。被投资单位分派股...
  • 财务保守行为的利弊分析 免费阅读 下载全文
  • 财务保守行为是指企业在较长的时间内持续采用低财务杠杆政策的行为。财务保守行为可能是企业根据自身经营状况而选择的一种战略行为,而不一定是单纯为了资本成本最小化的财务行为。本文拟针对财务保守行为的利弊进行分析。一、财务保守行为的积极意义1.符合企业的永续经营战略和持续投资的要求。企业在进行资本结构决策的时候,往往要充分考虑高财务杠杆可能带来的风险,考虑如何使企业在竞争中占有优势,如何消除各种突发事件带来的影响,实现永续经营。在一个充分竞争的行业,高财务杠杆容易导致企业后续投资能力不足,削弱企业在产品价格战或者营销竞争中的财务承受能力,被迫削减资本投资甚至取消资本投资。在竞争过程中,仅仅强调高的经营效率并不能保证企业永续经营,只有经营效率高、财务资源充足的企业才能实现长远发展。对于增长点多的企业,采用保守的财务政策是合理的商业选择。财务保守企业往往是一些现金充裕的企业,它们具有较大的财务灵活性、较强的持续融资能力和抵御风险的能力。2.有利于企业创新战略的顺利实施。创新是企业竞争中的利器。企业的创新投资总是面临着较高的风险。企业一般不以负债来支持创新投资,而是更多地依靠内部资金。此外,对负债利息的偿付需要一组稳定的现...
  • 会计政策变更采用追溯调整法应注意的问题 免费阅读 下载全文
  • 一、追溯调整法的调账内容《企业会计准则——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》规定,在追溯调整法下,企业应计算会计政策变更的累积影响数,并相应调整变更年度期初留存收益以及会计报表的相关项目。这里的留存收益包括法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积和未分配利润。调整变更年度的期初留存收益实质上是调整上年度年末的留存收益,而影响上年度年末留存收益的主要因素是被追溯期间的收入、费用及其所得税影响金额和利润分配情况。因此,追溯调整法下的调账内容应包括三个方面:一是调整被追溯期间的损益事项,即收入、费用事项。二是调整由于调整损益事项而引起的对所得税的影响金额。三是调整由此导致的对利润分配的累积影响金额,不包括分配的利润或股利。也就是说,只需要调整利润分配中涉及提取盈余公积(包括法定盈余公积、法定公益金和任意盈余公积)的部分,不需要调整利润分配中分配给投资者的利润或分配给股东的股利。二、对所得税影响的会计处理从会计处理的角度看,“对所得税的影响”应该全面理解,即它既可能影响应交所得税的金额,也可能影响所得税费用的金额,还可能影响递延税款的金额。由于追溯调整法是一种内部调账方法,因此对所得税的影响金额进行调账时,绝对不允...
  • 审计委托关系的改进建议 免费阅读 下载全文
  • 目前,我国审计市场上主要存在以下问题:①委托方与被审计单位合二为一;②被审计单位自己付费审计自己;③审计人员只关注自己的利益,催生审计产品交易商业化。笔者认为,为了改善审计委托关系,扭转审计市场的消费导向,应该在审计关系中加入第四方——公共审计服务中心。在实践中,可在证监会、注册会计师协会及财政部门下设立专门的公共审计服务中心。一、第四方的特点及运作思路第四方具有以下两个特点:一是非营利性。公共产品具有非排他性和非竞争性的特点,为公共产品服务的机构必须不以营利为目的,所以应是非营利性组织。二是政府干预性。适当的政府干预有利于增强第四方的权威性,可以形成高效的制衡关系。第四方的运作思路为:组织审计业务的招投标、监控审计收费,扭转审计委托虚置的局面,同时在注册会计师行业内形成一种按质论价的不成文规定。二、第四方的工作范畴1.审计业务竞标的计划与组织。审计委托方与会计师事务所不直接接洽,所有审计业务必须经过正规的招投标程序,竞标工作由公共审计服务中心组织与策划。同时,审计业务约定书要在该中心进行电子文档的备案,具体可以采用网上申报的方式。2.审核审计收费。审核审计收费项目及标准,并将审计收费的项目和价格公开。笔者认...
  • 视同销售在税法和会计上的不同处理 免费阅读 下载全文
  • 会计上关于收入确认的一般准则要求,企业销售商品,在符合下列条件时确认为收入:①商品所有权上的主要风险和报酬已转移给买方;②既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施控制;③与交易相关的经济利益能够流入企业,相关的收入和成本能够可靠地计量。税法上在一些具体项目上对应税收入的界定比会计上要宽。一、涉及流转税的视同销售根据税法规定,单位或个体经营者的下列行为,应视同销售,征收增值税:①将货物交付他人代销;②销售代销的货物;③设有两个或两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;④将自产或委托加工的货物用于非应税项目;⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;⑦将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费;⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。上述第①、②项规定,从会计角度来看,这些货物并未实现销售,风险与报酬未转移,也无相关利益流入,企业只是将货物存放于别处,仍继续保留其控制权,不符合收入确认原则,因此会计上不作为收入处理。之所以税法上规定视同销...
  • 现金流量指标:财务分析指标体系的核心 免费阅读 下载全文
  • 长期以来,我国企业的上级主管部门对企业的业绩进行考核以及企业自身进行财务分析时,所采用的指标体系的核心都是利润指标。笔者认为,现金流量指标应该取代利润指标成为指标体系的核心。本文就此谈谈以下看法。一、财务分析指标体系应以现金流量指标为核心现代企业管理一个最重要的目标就是使契约各方获得最大的利益而同时不损害其他方的利益,从而达到帕累托最优。与此相适应,现代企业财务管理的目标已由传统的利润最大化、股东财富最大化等向企业价值最大化转变。所谓企业价值最大化是指通过企业的合理经营,采用最优的财务政策,充分考虑资金的时间价值,权衡风险与报酬,在保证企业长期稳定发展的基础上使企业总价值达到最大。企业价值最大化要求将企业长期稳定发展摆在首位,强调在企业价值增长中满足各方利益需求。显然,这里存在着一个如何对企业价值进行衡量,亦即如何对企业进行估价的问题。现代企业估价已有折现现金流量估价法、会计数据估价法、比较估价法、期权估价法等多种方法。但是到目前为止,人们普遍认为折现现金流量估价法最为恰当,其应用也极为广泛。这是因为现金的流动性最强,最能满足和体现企业各契约方的利益要求。可以说,企业价值最大化就是现金流量最大化。而企业价值最...
  • 未确认融资费用资本化问题分析 免费阅读 下载全文
  • 《企业会计准则——租赁》(以下简称《准则》)将租赁分为两类,一类是经营租赁,一类是融资租赁,并规定对不同类别的租赁进行不同的会计处理。融资租赁是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁,经营租赁则是除了融资租赁以外的其他租赁。《准则》指出,一项租赁只要符合以下一条或几条标准,就是融资租赁:①在租赁期届满时租赁资产的所有权转移给承租人。②承租人有购买租赁资产的选择权,所订立的购价预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值,因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。③租赁期占租赁资产尚可使用年限的大部分(75%)。④就承租人而言,租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产原账面价值(90%);就出租人而言,租赁开始日最低租赁收款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产原账面价值(90%)。⑤租赁资产性质特殊如果不作重新改制,只有承租人才能使用。对于融资租赁,在租赁开始日,承租人应当将租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为租入资产的入账价值,将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值,并将两者的差额记录为未确认融资费用。但是如果该项租赁资产占企业资产总...
  • 略谈销售型租赁的会计确认 免费阅读 下载全文
  • 一、问题的提出某C T机生产厂家生产一台C T机的成本为30万元,正常销售价格为50万元。该厂家与一家医院约定,医院以租赁方式取得C T机的使用权,租赁期为三年,每半年在期初支付租金9.5万元,三年期满C T机归医院所有。在合约执行期间,除非发生特殊情况或经厂家许可,合约不可撤消。对这样的经济业务会计如何确认,有三种典型的观点:其一,按分期收(付)款交易进行会计确认;其二,C T厂家先确认销售收益,再作为融资租赁进行核算;其三,直接按融资租赁核算。二、问题的实质该案例中租赁与销售合二为一。典型的融资租赁包括三方当事人:一是出租人,二是承租人,三是出售人。而上述案例涉及的当事人只有两个,一是出租人,二是承租人,与融资租赁的差别在于出售人与出租人合二为一,因而对该交易行为的确认产生了争议。案例中的交易就是所谓的销售型租赁。之所以出现销售型租赁,主要是因为制造商或经销商成为出租人,将租赁作为商品销售的一条途径。在这种情况下,出租人获取的收益除融资收益以外,还包括产销差价或进销差价。上述三种处理观点的差异主要在于:首先,就C T机生产厂家而言,该交易是否构成销售?或者应该按融资租赁确认该交易?其次,如果构成销售,是一...
  • 目标法在长期投资成本法改为权益法时的应用 免费阅读 下载全文
  • 追溯调整法是指对某项交易或事项变更会计政策时,如同该交易或事项初次发生时就开始采用新的会计政策,并以此对相关项目进行调整的方法。在追溯调整法下,应计算会计政策变更的累积影响数,并调整变更当期的期初留存收益以及会计报表其他相关项目。长期股权投资核算分为权益法与成本法两种方法。投资企业对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响的,长期股权投资应采用成本法核算。投资企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的,长期股权投资应采用权益法核算。投资企业因追加投资等原因对长期股权投资的核算从成本法改为权益法时,应采用追溯调整法进行调整。鉴于调整分录的编制往往难以理解,笔者在此介绍一下目标法在编制调整分录中的应用。一、目标法的总体思路成本法转换为权益法的实质就是将成本法下长期股权投资相关账户数结转到权益法下长期股权投资相关账户数(假定没有发生长期股权投资减值)。也就是说,“权益法下长期股权投资相关账户数”是转换的目标数,而“成本法下长期股权投资相关账户数”是转换的基数。笔者提出的目标法就是先得出转换前的基数,再找出所要转换的目标数,最后算出二者的差额,即追溯调整的累积影响数。计算出追溯调整的累积影响数是实现转换的关键。二...
  • 公允价值的本质及其理论缺陷浅探 免费阅读 下载全文
  • 公允价值在国际会计准则以及各个国家的会计准则、会计制度中扮演着越来越重要的角色。公允价值计量通常被认为能为决策者提供最为相关的信息,代表了财务会计未来发展的方向。然而在现实中,公允价值的运用却面临着重重困难。以我国为例,在公允价值运用于我国资本市场的两年多时间里,公司包装上市和粉饰会计报表的现象不断出现,严重扰乱了资本市场的秩序。目前,有关学者对此的解释主要有:我国当前产权、生产要素市场不很活跃,相关的公允价值难以取得;中介机构公信度低;市场执法和管理不严;会计人员素质较低等。然而,公允价值本身就无懈可击吗?本文拟从公允价值的本质入手,对此作以下探讨。一、对公允价值本质的辨析不难看出,公允价值的本质是一种价值。然而,“价值”一词的内涵和外延极为广泛,价值理论本身就是经济理论中最具争议的理论之一。为探求公允价值的本质,首先应该从它的定义入手。国际会计准则委员会(IASC)认为,公允价值是指在公平交易中,熟悉情况的当事人自愿据以进行资产交换或债务清偿的金额。美国财务会计准则委员会(FASB)认为,公允价值是双方在当前的交易(而不是被迫清算或销售)中,自愿购买(或承担)或出售(或清偿)一项资产(或负债)的金额。英国...
  • 论财务主体一元性与财权主体多元性 免费阅读 下载全文
  • 近年来,关于财务主体一元性与多元性问题、财务分层问题、财务治理问题的探讨一直是学术界关注的焦点,同时也是我国财务学科繁荣发展的重要标志。本文拟在对财务主体理论的主要观点进行比较与综合分析的基础上,进行以下探讨。一、关于财务主体理论的主要观点1.国家财务论。郭复初(1986)首次提出国家财务的概念,认为国家财务是国家本金投入与取得收益的经济活动及其形成的经济关系,其目标是以较少的国有资产占有获取最大的经济效益。这实际上是认为国家是有财务职能的,是可以作为财务主体的。一般认为,代表国家行使财务主体职能的应是国有资产监督管理委员会。2.财务分配论。刘贵生(1995)从财务分配权的归属出发来讨论财务主体问题,认为独资企业、合伙企业的产权与企业资产所有权合一,其财务主体是一元性的;而股份制企业和国有企业的法人和原始产权主体均拥有一部分财产分配权,因而其财务主体具有二元性的特征。随着经济的发展,在现代股份制企业中,所有者作为企业财务主体越来越只具有一种形式上的意义,真正的财务主体日趋移位于企业本身这一经济实体。3.所有者财务论。干胜道(1996)认为,在两权分离的现代企业中,所有者与经营者都是独立的财务主体,忽视哪个财务...
  • 浅析作业成本管理的二重性 免费阅读 下载全文
  • 作业成本管理(A BM)是充分利用作业成本计算所提供的信息,以作业作为企业管理的起点和核心,通过优化作业链来提高作业产出、减少作业耗费,从而为企业带来经济效益的一种先进的成本管理方法。ABM在企业的成本管理方面具有二重性:一方面,可以压缩作业的资源投入、提高作业效率;另一方面,把资源用在最有利可图的地方,优化资源配置。本文对此作以下分析。一、压缩资源投入、提高作业效率压缩资源投入、提高作业效率是要求企业“正确地做事情”,包括为提高效率、降低成本、提高资产利用率而采取的行动。这是ABM的第一重特性,把产品、服务和顾客对作业的需求视为既定的,并试图用尽可能少的资源来满足这个需求,通过增加产出或减少支出来提高现有作业的效率,以较少的物力、人力、资本资源来实现既定收入。ABM的效果体现为成本节约、收入增加和成本避免(由于已有资源生产能力的扩大,避免了人力资本的追加投资)。可以用产出价值来衡量企业单位资源耗费,用公式表示为:由上述公式可知,一定的作业量消耗的资源费用越少,作业效率越高,产出价值越大;一定的作业量提供的产出功能越多,作业价值越大,产出价值越大。具体成本管理方法如下:1.压缩资源投入。即是在不影响作业质量的...
  • 私营企业会计外包服务的成本与效益分析 免费阅读 下载全文
  • 一、私营企业成长过程中存在的问题1.私营企业普遍存在重业务、轻财务的现象。一方面,由于私营企业业务的成长、发展与其经营规模、效益来源、行业地位、品牌、知名度等有着直接的联系,因此理所当然应受到高度的重视。另一方面,私营企业家大多对业务比较熟悉,因此日常决策和工作的重点就自然而然地落在了业务方面,致使企业的财务管理职能被弱化或被从属化,财务成了一个辅助企业业务成长的工具,不能主动地参与企业决策、组织和控制的全过程。2.老板单线控制财务。私营企业的特点是财务一般由老板单线控制,但是往往又难以控制好,因为企业没有建立系统、有效的财务控制体系。企业一般指定一人兼任会计与出纳两职,违反了内部会计控制不相容职务必须分离的基本原则,为会计主管营私舞弊创造了条件。3.私营企业家缺乏基本的财务知识。很多私营企业家在各自负责的领域里都是专家,但大部分人对财务知识缺乏了解,导致了很多本不应发生的财务舞弊与错误操作,不仅给企业内部管理造成影响,而且经常受到税务部门的处罚。《财富》杂志分析认为,这些企业家失败的六大原因依次为:缺乏处理坏消息(亏损或利润下降)的能力、疲劳综合症、缺乏处理人事的能力、决策有局限性、缺乏财务知识和错失良机。...
  • 可持续增长理论及其应用 免费阅读 下载全文
  • 自20世纪90年代以来,可持续发展成为社会关注的焦点,它作为一种发展目标和战略思想已被普遍接受。“可持续增长率”这一概念最先由美国资深财务学家希金斯提出,他将公司的可持续增长率(SG R)定义为“在不需要耗尽财务资源的情况下公司销售所能增长的最大比率”。公司的成长速度不仅取决于外部市场环境,还受公司财务状况的制约,如果没有财务上的支持,公司的快速发展是无法实现的。一、可持续增长模型希金斯提出的可持续增长模型基于以下假设:①公司想以市场条件允许的速度发展;②管理者不可能或不愿意筹集新的权益资本,即公司发行在外的股数不变;③公司要继续维持目标资本结构和目标股利政策。显然,公司销售收入的获得必须有一定的资产作为基础,在目标资本结构不变的情况下,股东权益的增加必然导致负债的同比例增加。于是,负债和股东权益的增长情况决定了资产增长的速度,从而制约了销售的增长率。一个公司的可持续增长率就是股东权益的增长率。SG R=股东权益的变动值÷期初股东权益=收益留存率×净利润÷期初股东权益=收益留存率×期初权益资本净利率=收益留存率×销售净利率×总资产周转率×期初权益期末总资产乘数。1988年,财务学家范霍恩根据严格假设和假设放宽...
  • 财务会计原则层次结构新探 免费阅读 下载全文
  • 目前,我国学术界都在讨论如何构建有中国特色的财务会计概念框架。会计原则作为财务会计概念框架的重要内容,是制定会计准则和进行账务处理的标准。我国《企业会计准则》规定的十几项会计原则原本是一个统一的整体,但是在一定的条件下,它们之间也会产生一些矛盾。如果不处理好财务会计原则之间的矛盾,将会导致不良的甚至是严重的经济后果。本文从财务会计原则之间的矛盾入手,以会计目标为导向对财务会计原则的层次结构进行探讨和划分,希望能对完善我国会计准则、指导会计实务工作有所裨益。一、财务会计原则之间的矛盾1.可靠性原则和相关性原则之间的矛盾。可靠性原则要求会计工作的内容真实、数字准确、资料可靠,会计信息可被验证和审计。在市场经济条件下,经济环境的不确定性不会让企业资产长久地停留在某一个价格水平上。当资产的可变现净值下跌至成本以下时,采用账面价值入账符合可靠性原则要求却违背了相关性原则。在非货币性交易和债务重组中,对于资产的入账价值是采用公允价值还是账面价值也是一个值得关注的课题。2.相关性原则与谨慎性原则之间的矛盾。相关性原则要求会计人员提供有用的财务报告数据,作为经济决策的依据。在现实社会中,某些经济业务具有很大的风险性,对企业来...
  • 资不抵债子公司的报表合并 免费阅读 下载全文
  • 一、资不抵债子公司报表合并中存在的主要问题根据财政部1995年印发的《合并会计报表暂行规定》,能持续经营的所有者权益为负数的子公司仍要纳入合并会计报表范围。资不抵债并不一定意味着破产清算。一方面,对于母公司及其控制的关联企业而言,资不抵债的子公司可能是重要的原材料供应商、经销商或配套厂家,一般母公司都会在资金、技术上全力支持,促使这类子公司持续经营;另一方面,这类子公司又不同于一般子公司,其净资产出现了负数,而且可能继续亏损下去。因此,如何正确确认和计量子公司的净资产负数金额及当期持续发生的亏损额中由母公司分担的部分,就是对持续经营的资不抵债子公司进行报表合并的主要问题。财政部1999年印发的《关于资不抵债公司合并会计报表问题请示的复函》(以下简称《复函》)规定,投资企业未确认的被投资单位的亏损分担额,在编制合并会计报表时,可以在合并资产负债表的“未分配利润”项目下增设“未确认的投资损失”项目;同时,在合并利润表的“少数股东收益”项目下增设“加:未确认的投资损失”项目。这两个项目反映母公司未确认的子公司投资亏损额。按照该《复函》,“未确认的投资损失”一方面作为合并净资产的减项,以反映母公司尚未确认的对子公司净...
  • 财务管理假设理论研究 免费阅读 下载全文
  • 财务管理假设的研究直接来自于财务实践及其外部经济环境,是财务理论结构中不可或缺的组成部分,且在财务理论结构中居于相对独立的地位。但由于目前我国关于财务假设理论的论述近乎空白,因此对其进行研究显得尤为迫切。本文拟就财务管理假设理论的相关问题作以下综合评述。一、财务管理假设的定义财务假设是对财务存在的客观环境的一些不确定因素,根据客观情况或趋势所进行的合乎情理的判断。它实质上是对不确定经济环境的预测,是财务对象和财务目标研究的必要限定条件。财务假设包括财务学基本假设和具体假设。财务学基本假设是财务理论与实践的最根本的前提、假定,在此基础之上可以演绎出财务学的基本概念、原则以及方法等。具体假设是基本假设的具体化,也是基本假设的逻辑推演。对于财务管理假设的定义,财务学界的认识基本一致。笔者认为,财务管理假设是指财务管理人员对那些无确切认识或无法正面论证的经济和财务现象所做出的一种合乎逻辑、情理的估计和推断。这一定义所揭示的财务管理假设的本质属性有如下两点:一是对一定社会经济条件下财务管理活动一般规律的推断,是客观环境和主观判断相结合的结果;二是其推断虽然与财务管理逻辑发展相关,但并不是对财务管理的实际指导和规范,而仅...
  • 会计信息生产社会化条件下的会计原则体系 免费阅读 下载全文
  • 为保证会计信息质量而制定的种种规范是会计信息生产的原则,在会计信息生产社会化条件下,会计信息质量和会计原则具有天然的联系。本文拟对会计信息生产社会化条件下的会计原则体系作以下一些探讨。一、会计信息质量及会计原则1.会计信息质量。会计信息质量特征就是使会计信息有用的特征,即指会计信息所要达到的质量标准。在传统会计中,会计信息质量的两大主要特征是相关性和可靠性,同时辅以可理解性、可比性和实质重于形式等其他特征。成本效益原则是会计信息质量的约束条件。2.会计原则。传统会计中的会计原则通常指财务会计原则,是财务会计工作必须遵循的基本规范和基本法则。也就是说,财务会计信息的质量特征是对财务会计报告质量做出的规范,财务会计原则是为了满足其质量特征要求而对财务会计工作进行的约束。之所以既要规范财务会计信息质量,又要约束财务会计工作质量,是因为只有高质量的工作才能生产出高质量的产品。财务会计原则对多项财务会计工作或多个财务会计要素的确认、计量、记录、报告起约束和规范作用。它以财务会计假设为前提,为制定财务会计准则提供指导。3.两者之间的关系。如果说会计信息质量是对会计信息这种最终产品的要求,那么会计原则就是保证该产品合格的条...
  • 人力资本与财务管理理论创新 免费阅读 下载全文
  • 传统企业财务管理理论研究以财务资本(非人力资本)为核心,财务资本似乎已成为企业价值的惟一驱动因素。但是,企业是一个由人力资本与非人力资本组成的特别合约,企业价值就不会只是非人力资本的价值,人力资本已成为企业价值形成与提升的最为关键的驱动因素。本文主要探讨引入人力资本后的现代企业财务理论的创新问题。一、人力资本对企业财务目标的影响在企业财务目标问题上,国外财务学者在反驳利润最大化和每股收益最大化的观点之后,都认为股东财富最大化是财务管理目标最恰当的选择。在比较了股东财富最大化与企业价值最大化的差异后,企业价值最大化的观点渐成主流。企业的主要功能是筹集资本与提高资本运用的效率,而企业资本的范畴已扩展到人力资本。在知识经济环境下,在物质资本与人力资本的博弈中,人力资本变得越来越重要。在一些企业里,人力资本的重要性甚至超过了物质资本,可见人力资本理论的影响越来越大。但是,理论并未完全改变现实,人力资本作为股本出资还没有得到各国法律理论与实践的有力支持(李友根,2004)。经过仔细论证,李友根认为,人力资本既具有对企业经营的有益性,又具有可支配性,其使用权还具有可转让性,虽然存在人身依附性等特殊性质,但完全符合法律上的...
  • 刍探学习型企业的财务理念及财务特征 免费阅读 下载全文
  • 20世纪60年代,随着自然科学“模糊理论”和“混沌理论”的提出,管理科学提出了学习型企业的概念。学习型企业是为适应当代经济知识化和信息化的需要而产生的一种企业管理模式,它以提升企业核心竞争力为目的。本文从创建学习型企业的总体战略高度出发,指出了学习型企业应树立的财务理念及具有的财务特征,旨在为学习型企业构建理财系统提供理论支持,从而为提升学习型企业的核心竞争力提供指导路径。一、学习型企业的财务理念学习型企业作为一种先进的企业管理模式,能适应时代变化的趋势。与一般企业的管理模式相比,学习型企业在核心理念、组织结构及企业文化等方面有着自身的特征和价值取向。1.人本财务管理理念。学习型企业认为现代市场的竞争主要是人才的竞争,也是一个企业不同于其他企业的本质所在,故应把人的学习能力作为首要生产要素,即应比对手学得更快。人作为学习的主体,在企业中发挥着至关重要的作用。学习型企业在强调以人为本的同时,应树立人本财务管理理念,即将人及其行为纳入理财体系,对企业的人力资源进行有效管理,充分调动人的积极性、主动性和创造性,最终实现企业的持续发展目标。贯彻人本财务管理理念要求做到以下几点:①加大对人力资源的投入,提高企业管理人员...
  • 小企业会计导向与政策选择 免费阅读 下载全文
  • 一、小企业会计的基本导向小企业会计导向问题一直是人们讨论的焦点,归纳起来主要有三种观点:第一,以税收为导向,认为小企业会计主要是提供纳税信息,在会计政策选择上应尽可能与税收制度保持一致,减少纳税调整成本;第二,以债权人为导向,旨在建立与债权人之间的信任关系,解决小企业的融资问题;第三,以所有者(或出资人)为导向,保护小企业所有者权益,确保小企业健康、稳定发展。笔者认为,小企业会计是以所有者为导向的,这一判断基于以下原因:1.从我国当前的会计环境看,小企业会计以税收为导向是不成立的。随着我国国有企业中国有资产比重的逐步下降,以税收为导向的财务会计规范逐渐失去了存在的基础,财务会计与税收会计分离是大势所趋。从我国会计准则、会计制度以及证监会相关治理规则和信息披露准则中可以看出,我国会计规范是以服务所有者为目标导向的,其特征是会计准则复杂而灵活,会计人员判断的余地比较大,信息披露量很大,与税务会计的硬约束形成了鲜明的对比,财务会计与税务会计的差异将越来越明显。2.小企业会计以债权人为导向会降低会计信息的相关性。首先,债权人(主要指银行)的风险防范是第一位的,盈利是第二位的。其次,债权人对企业剩余财产没有索取权,决定...
  • 企业环境成本管理探析 免费阅读 下载全文
  • 环境成本管理是有组织、有计划地对企业的环境成本进行预测、决策、控制、核算、分析和考核等一系列的科学管理工作,其目标是通过成本管理行为的实施来提高环境效益,实现企业经济效益和环境效益的最佳结合。本文借鉴全面质量成本管理的思想,从环境质量成本的角度出发,提出了环境质量成本管理思想,并对企业环境成本管理进行了一些探讨。一、环境质量成本管理思想的内涵环境质量成本管理思想是根据全面质量管理中质量零缺陷的目标,将企业对环境的污染视为环境质量的缺陷,通过对环境质量的持续改进,减少甚至消除环境质量缺陷,从而降低企业环境成本。根据全面质量管理的成本分类思想,可以将环境成本作如下分类:①环境保护成本是为了防止对环境有破坏性的废弃物的产生而执行的作业所带来的成本。②环境检测成本是由于检测企业的产品生产流程、废弃物排放或其他作业是否符合相应的环境标准而发生的成本。一个企业要遵守的环境标准包括政府的环境监管法规、由国际标准协会制定的非强制性标准和由企业自身制定的环境政策等。③内部失败成本是在废弃物排放前为消除和治理已产生的污染和废弃物而产生的成本。④外部失败成本是由于废弃物已经排放到环境中并对环境及环境中的个体造成了影响,企业为清理或...
  • 谈应对反倾销的会计策略 免费阅读 下载全文
  • 一、事前规避反倾销的会计策略1.建立反倾销会计信息预警系统。首先,企业应在充分了解了另一国家市场的情况后,再决定是否进入该国市场。企业需要掌握的信息大体上包括:①宏观信息,即将进入国家的市场规模、文化背景、政治环境、经济环境、贸易规则、反倾销法律以及主要竞争者的反应模式等信息;②微观信息,即能与我方竞争的企业的产品生产要素成本、成本结构、费用开支、市场份额、经营策略等财务与非财务信息,如其产品在本国市场的销售价格及在第三国市场的销售价格、销售数量情况,其产品在与我方同处于另一国市场上的销售价格、销售数量等。其次,对于已经出口到目标国的产品,应及时捕捉以下反倾销调查的早期信号:①出口产品是否大幅度增长并已经在目标市场占有较大的份额;②出口价格是否明显低于国内市场同类产品的价格水平,并大大低于出口国市场同类产品的价格;③出口企业与进口国生产企业之间是否存在激烈的竞争,进口国的相关企业是否开始“抱怨”;④进口国的生产商是否存在对进口同类产品提起反倾销诉讼的历史,从生产、利润、就业、投资、市场份额等方面来看,进口国的该产业是否正在受到损害等。通过对重点国家和地区、重点产业、重点产品以及我国出口情况等重要参数变化的监测...
  • 存货跌价准备在合并抵销时的会计处理 免费阅读 下载全文
  • 计提存货跌价准备的存货不仅包括从企业集团外部购进的部分,也包括从企业集团内部购进的部分。编制合并会计报表时应将因内部购进存货形成的存货跌价准备中不合理的部分予以抵销。本文就此业务的会计处理进行以下探究。一、首次编制合并会计报表时存货跌价准备的抵销企业“存货跌价准备”账户的期末贷方余额反映的是期末存货的成本高于可变现净值的金额,本期进行的处理可能是补提也可能是冲减。存货的可变现净值受存货的毁损或陈旧过时等因素的影响,不论是对持有存货的单个企业而言,还是对整个企业集团而言,它都是惟一的。而存货的成本,对不同的会计主体而言会有不同的价值。对于持有存货的单个企业而言,成本包括内部销售方的销售毛利,即未实现内部销售利润;而对于整个企业集团而言,存货的成本仅仅是最初的成本,即内部销售方的生产成本。因此,在比较存货的成本与可变现净值的过程中会出现以下三种情况:可变现净值高于持有存货企业的成本;可变现净值低于对企业集团而言的成本;可变现净值介于前两种情况之间。在不同的情况下,编制合并会计报表时存货跌价准备中不合理部分的抵销处理是不同的。现举例如下:某企业内部购进存货的价值是150万元,销售方的销售成本是100万,可变现净值分...
  • 审计发展动因探析 免费阅读 下载全文
  • 一、受托经济责任论受托经济责任论认为,审计产生的前提是受托经济责任关系的确立,受托经济责任关系的确立是基于所有权与经营管理权的分离而产生的。有受托经济责任关系便会有经济监督的客观需要,审计就是基于这种监督的需要而产生的。审计与受托经济责任之间是一种相互依存的关系,没有受托经济责任,就没有外部监督的需要,就不会出现审计。同样,没有审计,委托者无法考察受托者履行受托经济责任的情况,受托者的经济责任就无法落实,受托经济责任关系就难以维系。受托经济责任关系的不断发展导致了审计的发展与变革,审计方法发展的根本动力是基于评价内容日益复杂的受托经济责任的客观要求而产生的。例如:账表导向审计方法是与评价简单的受托经济责任相适应的;系统导向审计方法是与评价复杂的受托经济责任相适应的;风险导向审计方法是与评价全面的受托经济责任相适应的。因此,审计与受托经济责任之间存在着内在的、不可分割的必然联系。二、代理论审计需求的委托代理理论,是在詹森和麦克林所倡导的委托代理理论的基础上发展起来的。按照委托代理理论的逻辑,审计的存在是代理关系中委托人与代理人的共同需求,审计的本质在于促使委托人和代理人的利益最大化。委托人和代理人都是最大合理效...
  • 美国财务会计准则委员会的《论财务会计概念》 免费阅读 下载全文
  • 美国财务会计准则委员会(FA SB)自1973年成立伊始,便将研究财务会计概念体系作为主要的工作内容,自1978年来的22年间,其研究成果陆续以7辑财务会计概念公告(SFA C)的形式予以发布。但由于SFAC第6辑是用来取代SFAC第3辑的,同时也由于SFA C第6辑曾明确指出其论述的内容不仅适用于企业,而且适用于非营利组织,SFA C第4辑实际上已被撤销。1992年9月,我国著名会计学家娄尔行教授将FA SB的SFA C第1辑、第2辑、第4辑、第5辑和第6辑共5辑译为中文后定名为《论财务会计概念》,并由中国财政经济出版社正式出版。为使读者对FA SB发布的SFAC有一个相对完整的了解,我们根据SFA C第7辑的英文资料及相关资料,将SFAC第1辑、第2辑、第5辑、第6辑和第7辑共5辑的主要内容在此一并介绍并进行简要评介。一、企业编制财务报告的目的《企业编制财务报告的目的》是FA SB于1978年11月正式发布的第1辑财务会计概念公告,该辑公告旨在确定企业编制对外通用财务报告的基本目的。公告中指出:财务报告的编制不仅包括财务报表,还包括其他传输信息的手段;常见的财务报告主要由财务报表、其他财务信息和非财务信息...
  • 美国财务会计概念框架研究新动向 免费阅读 下载全文
  • 目前的会计准则制定模式是以概念框架为基础来制定具体准则。可见要消除不同国家之间会计准则的差异,首先必须消除概念框架之间的差异。因此,美国财务会计概念框架研究的最终目标就是要在现有美国财务会计准则委员会(FA SB)与国际会计准则理事会(IA SB)各自制定的概念框架的基础上,建立一个统一的概念框架,并把这个概念框架作为两个机构制定准则的基础。目前,FA SB概念框架研究已取得阶段性成果,具体如下:1.FA SB的研究思路。对概念框架的研究,FA SB与IA SB是以开展合作项目的方式进行的,最终的目标则是要在两个机构各自概念框架的基础上建立一个统一的概念体系。为了实现这一目标,FA SB采用了与建立概念框架时不同的研究思路。在建立概念框架时,FA SB采用了“自上而下”的方法,先研究财务报告的目标,然后研究会计要素和信息质量特征,最后研究报表的披露。而在与IASB进行共同研究时,FA SB并没有考虑框架中的所有组成部分,而是重点考虑了在未来会带来准则制定利益的相应部分。因此,新的财务会计概念框架的基本结构与原来相比不会发生根本性的变化。2005年2月,FASB和IA SB同意以分阶段的方式开展研究,并细分了几...
  • 资产定义的比较与改进 免费阅读 下载全文
  • 资产是最基本的会计要素,对会计方法体系、概念体系的认识和把握都是建立在资产定义基础上的。如何定义资产,在会计理论和实务中都是一个非常重要的问题。一、资产定义的介绍与对比分析1.我国对资产的定义。财政部1992年颁布的《企业会计准则》第22条规定:资产是企业拥有或者控制的能以货币计量的经济资源,包括各种财产、债权和其他权利。1997年《事业单位会计准则》第21条规定:资产是事业单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源。《财政总预算会计制度》第20条规定:资产是财政掌管或控制的能以货币计量的经济资源。《行政单位会计制度》第20条规定:资产是行政单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源。《企业财务会计报告条例》规定:资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益。2004年8月,财政部发布的《民间非营利组织会计制度》规定:资产是指过去的交易或者事项形成并由民间非营利组织拥有或者控制的资源,该资源预期会给民间非营利组织带来经济利益或服务潜力。2.国外对资产的定义。美国财务会计准则委员会(FA SB)发布的《财务报表的各种要素》规定:资产是可能的未来经济利益,它是特定个体从已经发...
  • 我国作业成本法应用的回顾与展望 免费阅读 下载全文
  • 20世纪70年代以来,随着生产的高度自动化以及全球经济一体化,作业成本法产生了。作业成本法是由美国学者R obin C ooper和R obert K aplan在20世纪80年代提出的,随后在西方国家得到了较为广泛的应用。在我国,自从以余绪缨教授为代表的一批管理会计学者将作业成本法引进以后,学术界对其展开了深入研究。本文拟以回顾和评述1994年至2004年我国作业成本法的应用研究成果为基础,对我国未来作业成本法的应用研究提出一些看法。一、作业成本法在非制造业中的应用作业成本法的提出最初是为了解决制造企业精确计算成本的问题以及共同成本的分配问题。随着作业成本法在先进制造企业的应用,人们发现这种方法也适用于金融业等其他行业。1.铁路运输行业。《管理会计应用与发展的典型案例研究》课题组(2001)对我国铁路运输业应用作业成本法的案例进行调查后发现:作业成本法不仅适用于制造业,也适用于运输等非制造业;不仅适用于非国有企业,也适用于国有企业;作业成本法的实施需要领导重视、全员参与,尤其是技术人员的配合;作业成本法的实施有赖于企业的会计、计量、统计等基础工作的配合;作业成本法的实施应与企业的其他管理信息系统相结合;健全...
  • 谈谈预计负债 免费阅读 下载全文
  • 一、预计负债的界定1.预计负债的定义。目前国内对预计负债还没有确切的定义,可谓仁者见仁,智者见智。但国际会计准则委员会(IASC)在《国际会计准则第37号——准备、或有负债和或有资产》(IAS37)中将“准备”定义为“时间或金额不确定的负债”。虽然IA SC采用的是“准备”这个名称而不是“预计负债”,但事实上它们的内涵是一致的。笔者在借鉴IASC对“准备”定义的基础上,对预计负债做出了如下定义:预计负债是指过去的交易或事项形成的现时义务,履行该义务预期很可能导致经济利益流出企业。2.预计负债的基本特征。负债是指过去的交易或事项形成的现时义务,履行该义务预期会导致经济利益流出企业。根据负债的定义,笔者认为负债按履行义务的时间和金额确定与否可分为三类:第一类是企业对履行义务的时间和金额能够控制的负债,即确定性负债;第二类是企业对履行义务的时间和金额的控制存在风险的负债,即预计负债;第三类是企业对履行义务的时间和金额不能完全控制的负债,即或有负债。由此可见,预计负债是介于确定性负债与或有负债之间的一种负债,具有以下基本特征:①预计负债是企业过去的交易或事项形成的现时义务,包括法定义务和推定义务。②预计负债的结果具有...
  • 对非财务信息披露的思考 免费阅读 下载全文
  • 非财务信息主要是指企业不能用货币量化、无法在会计报表内作为正式项目反映、可以以其他形式披露的与企业生产经营活动密切相关的各种信息,其多属于定性的或以实物、技术指标量化的内容。近年来,财务信息在公司财务报告中所占比重逐渐变小,非财务信息所占比重越来越大,企业在会计报表附注以及有关财务报告中纳入了大量的非财务信息,这些变化已经引起了信息使用者的关注,因此研究非财务信息的披露有着重要的现实意义。一、非财务信息的作用1.解释作用。由于经济业务的复杂性和企业在编制会计报表时可能选择不同的会计政策,企业需要对会计报表的编制基础、依据、原则和方法以及主要事项等进行解释,并以此作为阅读会计报表的前提条件。同时,企业还可以在财务报告中利用非财务信息来说明与解释财务信息,使信息使用者能深入理解会计报表,从而提升财务信息的价值。例如,信息使用者通过利润表仅仅能获取本期销售利润等数据,但对其变动的原因、未来趋势等无从知晓。而通过对市场份额、顾客满意度等信息的披露,信息使用者就可以了解企业的销售前景、本期销售利润上升或下降的原因以及这种趋势能否保持等,从而有助于他们做出合理的判断与决策。2.补充作用。会计报表所能提供的仅仅是一些有限的...
  • 会计信息披露中坚守会计职业道德的重要性 免费阅读 下载全文
  • 一、会计职业道德的基本内容会计职业道德是从事会计职业的人员所必须具备的素质,它是会计人员在会计工作中正确处理会计事项的行为规范,是调整会计人员职权与职责关系的思想武器。在会计这个古老而又充满活力的行业里,会计职业道德已成为现代会计理论体系中的重要组成部分。在我国,一般认为会计职业道德应包含以下四方面的内容:1.会计的公正性。会计的公正性就是指会计工作不应该受权势和偏见的影响,会计报表不应专门为任何特定个人或集团服务,而应当考虑所有相关者的利益。会计人员尤其不应屈从于企业的管理当局或业主——他们可能对会计程序的选择有更显著的影响。会计是一个信息系统,但处于这个信息系统两端的信息提供者和信息使用者的地位具有很大的不对称性。在市场经济越来越发达的今天,信息提供者和信息使用者应该处于平等的地位。但事实上会计信息使用者只能处于被动接受的地位,他们所获取会计信息的多少、会计信息质量的好坏都取决于企业会计信息提供者。所以,会计人员作为中介人首先要做到的就是公正,不要因为本身受雇于企业而忽视了广大外部信息使用者的利益要求。2.会计的真实性。真实性就是指会计人员应该把企业经营过程中的所有信息如实地、及时地提供给信息使用者,以便...
  • 采购成本管理:TCO模型及其应用 免费阅读 下载全文
  • 一、传统采购成本管理的重大缺陷采购是企业经营活动中的基本环节,其目的在于提供企业经营所需的设备、材料和服务。从内容上来看,企业采购管理包括时间管理、质量管理、成本管理三个方面。在时间和质量得以保证的前提下,以往的采购决策只是按照采购物品或服务的价格(狭义的采购成本)来选择供应商。这是一种以“价格”为导向的采购成本管理观念。这种观念不是从企业各经营环节的相互联系入手来分析成本管理,而是过分强调局部和短期的利益,使得采购成本管理不仅缺乏“生命周期”和“全面成本”观念,更缺乏战略成本管理思想。二、T C O理念与TC O分析针对传统采购成本管理的缺陷,又由于供应链和战略管理思想的出现,西方国家会计界于20世纪80年代提出了所有权总成本(TC O)概念。准确地说,TC O分析首先是一种理念,然后才是一种工具。1.T C O理念。之所以说TC O分析是一种理念,是因为T C O分析方法要求企业管理者在进行采购决策时有一个观念的转变,即从价格导向的观念转变为所有权总成本导向的观念。从字面上理解,这种方法要求企业管理者在进行采购决策时,要考虑与所采购物品或服务相关的所有成本,不仅要考虑采购时所发生的支出,还要考虑采购前和采...
  • 内部往来记账通知单的运用亟待规范 免费阅读 下载全文
  • 对于单位与所属内部独立核算单位之间或各内部独立核算单位之间发生的各种应收、应付、暂收、暂付往来款项,某些特殊企业设置了“内部往来”科目进行核算。但是在实际工作中,笔者发现了以下问题:1.企业在发生内部往来业务时,填制记账通知单送交对方。经双方核实后,及时记账并签收回执单。将记账通知单当成惟一的原始凭证或者说主要原始凭证的做法就有些不妥。2.以记账通知单代替收款收据,甚至有个别单位以记账通知单为依据直接支付现金,这种做法也是欠妥的。3.以记账通知单代替售货发票。企业的产品销售不作出库的账务处理,有的企业用“内部往来”科目登记财务部门与销售部门之间的往来款项(主要是核算产品销售中客户不要求开发票部分),将销售收入记入该科目贷方,其目的是偷逃增值税。账务处理为:借记“银行存款”科目,贷记“内部往来”科目。4.利用记账通知单虚增成本费用。“内部往来”科目借方主要核算销售部门发生的各种费用。凭证摘要一般记录为“代销售部门付费用”等,其账务处理为:借记“内部往来”科目,贷记“银行存款”科目。由于这种处理方法不涉及收入、成本,因此很难从企业账面上发现偷逃税行为。5.利用“内部往来”科目,以记账通知单形式转嫁不合理支出。具体...
  • 相关损益法进行信用决策管见 免费阅读 下载全文
  • 在应收账款信用决策中,大多数教材都是把“应收账款成本升降”与“边际贡献增减”进行对比分析。但由于应收账款机会成本有多种计算公式,从而导致决策的结果并不一致。本文采用相关损益法进行信用决策,不仅能解决应收账款机会成本的统一计算问题,还弥补了原信用决策方法的诸多缺陷。一、原信用决策方法及其存在的问题例1:某公司投资的最低报酬率为18%,与信用决策相关的其他资料见下表:根据现今教材中的信用决策方法,将信用期由“30天改为60天”的计算步骤为:①边际贡献增加=销售量增加×单位边际贡献=(100000-80000)×(5-4)=20000(元)。②应收账款机会成本=应收账款平均余额×变动成本率×资本成本率。30天信用期的应收账款机会成本=80000×5÷360×30×80%×18%=4800(元),60天信用期的应收账款机会成本=100000×5÷360×60×80%×18%=12000(元)。③应收账款成本增加=机会成本增加+收账费用增加+坏账损失增加=(12000-4800)+(6000-3000)+(12500-4000)=18700(元)。由于边际贡献增加(20000元)大于应收账款成本增加(18700元),所...
  • 网络经济下的会计四大假设 免费阅读 下载全文
  • 随着信息技术的迅猛发展,人类迈入了信息时代。许多学者认为,会计假设作为对企业所处的经济环境做出的合乎情理的推理和假设,在今天已受到了挑战与冲击。对此,笔者并不赞同,会计假设在当今环境下仍然是必不可少的。1.会计主体假设。会计主体假设的本质是将企业与“业主”(包括独资企业的业主、合伙企业的合伙人和股份制公司的股东和债权人)的经营活动和企业的经营活动加以区分。而在网络经济下,因为虚拟企业只是由若干具有经营场所、独立的经营实体组成的动态联盟,因而是否将虚拟企业纳入现代会计核算范围还有待研究。而即使将虚拟企业纳入会计核算范围,它仍能独立于业主,并可据此反映其资产、负债、损益、损失等。因此,会计主体的内涵和本质并未因网络环境的改变而改变。2.持续经营假设。该假设认为在可以预见的未来,企业将不会进行清算、解散或者破产,它要求会计人员以持续、正常的经营活动为前提进行会计核算。一旦有证据表明企业难以为继,会计上就应按照清算基础进行处理。如果没有必要将虚拟组织作为独立的会计实体来核算,那么基本上也就不存在有关对持续经营假设造成冲击的问题;即使将虚拟企业作为独立的会计实体加以确认,虽然其要在达到合作目的或目的无法达成时予以解散,...
  • 企业税务会计处理的改进建议 免费阅读 下载全文
  • 一、增值税会计处理1.“应交税金”科目的属性混淆不清,应交增值税会计核算有违明晰性原则。现行的“应交税金——应交增值税”科目,结转后期末借方余额只反映尚未抵扣的进项税额。进项税额其实是上一个销售环节的纳税人向国家缴纳增值税后,将这部分税款转嫁到本企业,将由本环节纳税人继续向下一个环节的纳税人转嫁或向国家申请退税。显然,进项税额是货物的附属品,属于企业的流动资产,而“应交税金——未交增值税”科目在性质上属于企业的流动负债。因此,“应交税金”科目反映的是其下两个明细科目互相抵销的余额,其属性混淆不清。另外,若缴纳当月增值税则借记“应交税金——应交增值税(已交税金)”科目;若缴纳上月的增值税则借记“应交税金——未交增值税”科目,这显然有违会计核算的明晰性原则。2.进项税额核算不利于增值税税收征管,造成资产负债表信息失真。增值税专用发票进项税额抵扣采用货到或付款扣税法,如工业制造企业在货物验收入库时才允许抵扣并进行账务处理,这不符合会计核算的权责发生制原则和及时性原则。目前,许多企业在月末将取得发票但货未到或未付款的商品暂时入账,下月初用红字冲销,待合乎抵扣条件时再进行正常的账务处理,这不仅增加了会计核算的工作量,而...
  • 谈权益法下持股比例变动时的会计处理 免费阅读 下载全文
  • 《企业会计制度》规定,追加投资由成本法核算改为权益法核算时,要将追溯调整形成的“损益调整”和“股权投资准备”转为“投资成本”,使“投资成本”能够反映追加投资时被投资单位净资产中投资单位按累计持股比例应享有的数额。对原来按权益法核算的投资,在追加投资时,只要求在追加投资的股权投资差额与原股权投资差额摊余数额方向相反时,进行抵销处理,但并未要求“投资成本”反映追加投资后投资单位按累计持股比例应享有的被投资单位净资产的数额。由此可看出,两者处理要求不一致。对被投资单位增资扩股增加所有者权益的处理,《企业会计制度》规定,被投资单位增加的净资产,投资单位按持股比例调增投资账面价值和资本公积中的股权投资准备。这一规定未区分投资单位是否追加投资以及是否引起持股比例变动的不同情况。注册会计师全国统一考试辅导教材(以下简称“教材”)则要求按被投资单位增资扩股后的“净资产×持股比例-投资账面价值”来确认股权投资准备,增加投资账面价值和资本公积。但这一处理办法未考虑原投资账面价值中股权投资差额摊余价值的扣除,以及被投资单位扩股价低于或高于原股权投资每股净资产,因此可能会出现计算结果为负数的情况。上述处理办法都可能会使调整后的“投资...
  • 小企业存货跌价准备的计提浅析 免费阅读 下载全文
  • 《小企业会计制度》从简化会计核算的角度出发,规定对流动资产要计提准备,包括短期投资跌价准备、存货跌价准备和坏账准备。本文就小企业存货跌价准备计提方法的选择、可变现净值的确定和存货跌价准备的账务处理、结转、披露等进行以下分析。一、存货跌价准备计提方法的选择《小企业会计制度》规定,存货跌价准备应按单个存货项目的成本与可变现净值孰低计量;对于数量繁多、单价较低的存货,可以按存货类别合并计量成本和可变现净值。在具体运用这一规定时,由于小企业会计人员的数量和水平有限、存货多样性的客观存在以及年末账务处理时间要求紧等原因,往往会使会计人员无所适从。因此,应先区分单个存货和类别存货,再确定是按单项计提还是按类别合并计提。小企业会计人员可选择金额和数量两个标准将全部存货划分为A、B两类,要求A、B两类存货的金额之比为8:2,数量之比为2:8。具体操作步骤为:第一,对所有存货按品种(或型号、规格等,下同)进行编号,按金额从大到小进行排序,计算存货的总金额,计算每一品种存货的金额占存货总金额的比重。第二,累计不同品种存货所占的比重,当累计达到80%的比例时,以上存货为A类存货,剩余存货为B类存货。第三,对A类存货按单个项目的成本...
  • 外商投资企业再投资退税额计算中存在的问题 免费阅读 下载全文
  • 我国《外商投资企业和外国企业所得税法》第十条规定,外商投资企业的外国投资者将从企业取得的利润直接再投资于该企业,增加注册资本,或者作为资本投资开办其他外商投资企业,经营期不少于五年的,经投资者申请,税务机关批准,退还其再投资部分已缴纳所得税税款的40%。《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》(以下简称《实施细则》)第八十二条进一步规定了再投资退税额的计算方法,退税额的计算公式为:退税额=再投资额÷(1-原实际适用的企业所得税税率与地方所得税税率之和)×原实际适用的企业所得税税率×退税率。这两项条款明确规定了再投资退税的基本含义及具体计算方法,表明再投资退税是退还外国投资者再投资额中已缴纳企业所得税税款的40%,通过将税后的投资额还原成税前利润来计算已实际缴纳的所得税。条文的规定是详尽的,在实际操作中也不会产生太大的歧义,但笔者的问题是,通过这种方法计算出来的退税额与再投资额中所包含的已纳税额是一致的吗?为了便于分析,现举例加以说明。例:某生产型外商投资企业的经营期限为15年,中方与外方的投资比例为6:4,所得税税率为30%(免征地方企业所得税),企业正享受减半优惠政策。2000年实现会计利润405万元,由...
  • 研发支出会计处理创新 免费阅读 下载全文
  • 随着知识经济时代的到来,企业的研究开发支出日益成为一项经常性的支出,而且数额越来越大。然而,如何对这项支出进行会计处理,各国会计界尚没有统一的认识。综观各国的会计处理方法可以看出,不同的会计处理方法实际上可归纳为两种,即:全部费用化和部分费用化(即有条件资本化),然而两者各有不足之处。全部费用化会计处理方法的不足表现在:第一,不符合收入和费用的配比原则。研究开发支出在研究开发期间往往金额较大,若一概列为费用处理,直接计入当期损益,则研究开发期间的利润就相对较低。而在开发成功后产生经济效益的期间,与收益相配比的费用却为零,有违收入与费用的配比原则。第二,不符合划分收益性支出和资本性支出的原则。全部费用化会计处理方法无视无形资产的价值,而开发项目成功,将使企业在以后年度直接受益。在这种情况下,开发支出理应属于资本性支出,若将其计入当期损益,则有违划分收益性支出和资本性支出的原则。第三,影响了利润的真实性和可比性。当期费用易受研究开发支出的影响而大起大落,使利润的真实性和可比性大打折扣。第四,未能体现重要性原则。随着企业(特别是高科技产业)的发展,企业的研究开发支出金额也将越来越大,企业的信息使用者必将关注企业的科...
  • 新审计风险模型:风险导向审计的战略突破 免费阅读 下载全文
  • 为适应审计环境的变化,提高审计人员评估风险和发现舞弊的能力,自2000年起国际审计准则委员会专门成立了审计风险分委员会,负责对审计风险模型及现有的国际审计准则进行修订。2003年10月,国际审计和保证准则委员会(IAA SB)对现行审计风险准则进行了一系列的重大修订,发布了三个新国际审计风险准则:一是国际审计准则第315号(ISA315)《了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》;二是ISA330《针对评估的重大错报风险实施的程序》;三是ISA500《审计证据》。本次修订的最大变化和核心内容就是确定了新的审计风险模型:审计风险=重大错报风险+检查风险。新审计风险模型的理论及运用突出了风险导向审计的新理念,即以会计报表重大错报风险为导向,从整体和局部两个层次捕捉风险点,将防范风险贯穿于整个审计过程。新的审计风险模型是对传统审计风险模型和风险导向审计方法的完善和突破。一、风险导向审计的两种模型及其缺陷1.控制风险导向审计。传统审计风险模型为:审计风险=固有风险+控制风险+检查风险。在实务中运用该模型时,由于通常难以对固有风险进行准确的评估,往往将固有风险简单地定为高水平,故在评估审计风险时以控制风险为评估风险的...
  • 不同主体对内部控制的评价 免费阅读 下载全文
  • 20世纪末,随着企业外部竞争的加剧和企业内部管理的强化,在公司治理的推动下,内部控制理论从内部牵制发展到内部控制制度、内部控制结构再到内部控制整体框架,实现了内部控制理论的跨时代突破。2004年,美国反欺诈性财务报告委员会完成了《全面风险管理框架》,风险管理框架无论是从内容还是从范围来看,都体现了内部控制理论的又一次质的飞跃。内部控制评价是企业内部控制活动过程中一个非常重要的承前启后的环节,是内部控制持续改进过程中重要的信息反馈渠道。通过对内部控制制度的设计和执行两个环节的测试,将内部控制适当性和有效性方面的评价信息作为制度设计和制度执行两个环节的重要资源输入,从而使内部控制制度不断得到改进。根据评价主体的不同,内部控制评价可以分为外部评价和内部评价。外部评价包括注册会计师审计中对内部控制的评价和对内部控制的审核;内部评价也包括两部分,即内部审计人员对内部控制的评价和在内部审计人员的指导下由管理层和员工共同研讨以提出最佳改进措施的内部控制自我评估。一、不同主体对内部控制评价的界定(一)注册会计师审计中的内部控制评价会计报表审计经历了账项基础审计、制度基础审计、风险基础审计三种模式。账项基础审计侧重于对账项的详...
  • 如何利用办公软件提高审计效率 免费阅读 下载全文
  • 目前,审计署推行了一些大型的审计软件如AO软件、审易软件,运用这些软件需要有一定的计算机基础知识,但地局审计机关普遍缺少此类人才。对此笔者认为,使用大家日常所熟悉的办公软件辅助审计,同样能达到提高审计效率、节省审计资源的目的。1.通过建立被审计单位审计资料电子信息库,实现信息共享。审计人员实施审计的所有资料,并不是按审计人员查阅要求进行归档的,这就给审计人员实际调阅审计档案带来了不便。因此笔者建议,对审计报告、审计决定书、审计工作底稿(存在问题库)、审计日记(审计方法和过程记录库)、审计工作记录、被审计单位基本情况等信息采用一定的方法与审计机关年度审计项目基本情况链接起来,形成年度项目完成情况资料库,以便于审计人员查询、调阅。具体做法是:年初审计机关在进行外勤审计作业时,统一用W O R D软件进行文字处理,用EX C EL软件进行数字处理,文件命名采用统一格式。年底统一收齐电子版的文件,在此基础上建立年度审计情况表,表的横项按序号、被审计单位、审计通知书号、审计报告号、审计决定号、单位基本情况、审计日记、审计工作底稿和审计工作记录依次设置,纵向按审计类别设置大项。对于横项子项目分别与实施审计时所建立的审计报...
  • 全面收益观及其对传统会计原则的挑战 免费阅读 下载全文
  • 一、全面收益的构成1980年,美国财务会计准则委员会在其第三号财务会计概念公告《企业财务报表要素》中首次提出全面收益的概念:全面收益是一个主体在某一期间与非业主方面进行交易或发生其他事项和情况而引起的净资产变动,包括在这一期间内除业主投资和分派业主款以外的一切净资产变动。从理论上讲,全面收益主要来源于以下三个方面:①通过主体与非业主实体间的交易所引起的净资产变动;②通过主体发生的除交易以外的事项所引起的净资产变动,其中除交易以外的事项不仅包括发生在主体内部的事项(主体的生产),而且包括除交易以外的外部事项;③由于情况发生变化所引起的净资产变动,其中主体的生产和主体与非业主实体间的交易是主体的持续经营活动,构成主体的主要经营活动。二、全面收益观对我国传统会计原则的挑战随着经济的发展,传统的会计收益观过于保守的实现原则和滞后的历史成本信息等已经严重影响了会计信息的相关性,全新的全面收益观对传统会计原则提出了挑战。1.全面收益观挑战实际成本(或历史成本)原则。按实际成本原则,不论外界发生何种变化,资产和负债始终按业务发生时的成本计量而不确认资产和负债价值的变动。历史成本决定了资产的入账价值,进而也决定了资产转移价值...
  • 小议固定资产的纳税筹划 免费阅读 下载全文
  • 一、固定资产折旧的纳税筹划企业对固定资产折旧进行纳税筹划主要从折旧方法的选择、折旧年限入手,同时充分利用国家的有关优惠政策,达到少纳税的目的。由于税法对内资企业明确规定,除列举的几种固定资产可以加速折旧的情况外,可扣除的固定资产折旧的计算都采用直线折旧法,同时对折旧年限的规定也较为全面和具体,因此内资企业的固定资产折旧的纳税筹划主要应利用好国家给予的有关优惠政策。相对于内资企业,外商投资企业和外国企业选择折旧方法的空间相对较大。《外商投资企业和外国企业所得税法》明确规定,固定资产的折旧应当采用直线法计算;需要采用其他折旧方法的,可以由企业提出申请,经当地税务机关审核后,逐级上报国家税务总局批准。应该注意的是,选择加速折旧法并非总是可以达到延迟纳税的效果。选择折旧方法时,还应对未来几年税法改革动向和物价走势进行预测;预测的结果不同,折旧方法的选择也会不同。如果预期未来税率可能上升,则直线折旧法更利于企业达到节税效果。因为在税率上升的情况下,即期减少的税前所得将在远期适用更高的税率,从而可能导致延期纳税收益小于税收负担的增长幅度。反之,如果预期今后税率可能下降,则使用加速折旧法较有利,它将从两方面取得纳税筹划收益...
  • 几种会计业务的简化处理方法 免费阅读 下载全文
  • 一、追加投资时涉及股权投资差额的简化处理按规定,投资单位追加投资所产生的股权投资差额的处理应结合原投资时产生的股权投资差额的摊余价值进行考虑,《企业会计制度》对此分了几种情况进行阐述。其实对《企业会计制度》的相关规定可以用两句话进行概括,这样更利于理解:①当追加投资产生的股权投资差额与初始股权投资差额方向一致时,若股权投资差额均在借方,则分别按各自摊销期限进行摊销,若均在贷方,则都在“资本公积”账户反映;②当追加投资产生的股权投资差额与初始股权投资差额方向不一致时,则按两者之中的较小者对初始投资差额的摊余价值或计入资本公积的部分进行转回,剩余部分仍按股权投资差额的处理原则进行处理。追加投资产生的股权投资差额与初始股权投资差额方向不一致时,具体处理方法为:若原来股权投资差额在借方,追加投资的股权投资差额在贷方,则会计分录为:按追加投资产生的股权投资差额借记“长期股权投资——投资成本”科目,按两者金额较小者贷记“长期股权投资——股权投资差额”科目,若两者有差额,贷记“资本公积——股权投资差额”科目。若原股权投资差额在贷方,追加投资的股权投资差额在借方,则会计分录为:按两者金额较小者,借记“资本公积——股权投资差额...
  • 税收减免管理办法 免费阅读 下载全文
  • 第一章总则第一条为规范和加强减免税管理工作,根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)及其实施细则和有关税收法律、法规、规章对减免税的规定,制定本办法。第二条本办法所称的减免税是指依据税收法律、法规以及国家有关税收规定(以下简称税法规定)给予纳税人减税、免税。减税是指从应纳税款中减征部分税款;免税是指免征某一税种、某一项目的税款。第三条各级税务机关应遵循依法、公开、公正、高效、便利的原则,规范减免税管理。第四条减免税分为报批类减免税和备案类减免税。报批类减免税是指应由税务机关审批的减免税项目;备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。第五条纳税人享受报批类减免税,应提交相应资料,提出中请,经按本办法规定具有审批权限的税务机关(以下简称有权税务机关)审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批确认的,纳税人不得享受减免税。纳税人享受备案类减免税,应提请备案,经税务机关登记备案后,自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的,一律不得减免税。第六条纳税人同时从事减免项目与非减免项目的,应分别核算,独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的...
  • 外商投资企业执行软件和集成电路企业所得税政策有关审批程序的规定 免费阅读 下载全文
  • 《财政部、国家税务总局、海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》(财税[2000]25号文件)第一条第(六)项和第二务第(二)项关于“投资额在3000万美元以上的外商投资企业报由国家税务总局批准;投资额在3000万美元以下的外商投资企业,经主管税务机关核准”的规定停止执行。企业可在所得税纳税申报时自行确定符合财税[2000]25号文件第一条第(六)项规定和第二条第(二)项规定的购进软件或生产性设备的折旧或摊销年限,但该折旧或摊销年限一经选定,不得任意变动。当地主管税务机关在年度所得税审计时可要求企业提供有关适用财税[2000]25号文件第一条第(六)项规定和第二条第(二)项规定的事实证据或资料(包括实地调查);凡经审计认定企业不应适用财税[2000]25号文件第一条第(六)项规定和第二条第(二)项规定的,当地主管税务机关可按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行税务处理。(2005年7月1日印发)外商投资企业执行软件和集成电路企业所得税政策有关审批程序的规定
  • 企业财产损失所得税前扣除管理办法 免费阅读 下载全文
  • 第一章总则第一条为进一步规范和完善企业财产损失所得税前扣除的管理,促进企业所得税管理的精细化,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的有关规定,制定本办法。第二条本办法所称财产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动且与取得应纳税所得有关的资产,包括现金、银行存款、应收及预付款项(包括应收票据)、存货、投资(包括委托贷款、委托理财)、固定资产、无形资产(不包括商誉)和其他资产。第三条企业的各项财产损失,按财产的性质分为货币资金损失、坏账损失、存货损失、投资转让或清算损失、固定资产损失、在建工程和工程物资损失、无形资产损失和其他资产损失;按申报扣除程序分为自行中报扣除财产损失和经审批扣除财产损失;按损失原因分为正常损失(包括正常转让、报废、清理等)、非正常损失(包括因战争、自然灾害等不可抗力造成损失,因人为管理责任毁损、被盗造成损失,政策因素造成损失等)、发生改组等评估损失和永久实质性损害。第四条企业的各项财产损失,应在损失发生当年申报扣除,不得提前或延后。非因计算错误或其他客观原因,企业未及时申报的财产损失,逾期不得扣除。按本办法规定须经有关税务机关...
  • 租赁准则的不足及改进 免费阅读 下载全文
  • 《企业会计准则——租赁》(以下简称《租赁准则》)中指出,融资租赁是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。虽然《租赁准则》把融资租赁和经营租赁进行了区分,但在融资租赁的一些概念的定义、有关要素的确认与计量等方面仍然存在不足。一、《租赁准则》中“最低租赁付款额”定义不准确按我国《租赁准则》的定义,最低租赁付款额是指在租赁期内,承租人应支付或可能被要求支付的各种款项(不包括或有租金和履约成本),加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。依据该定义,承租人的最低租赁付款额包括以下内容:①最低支付的租金;②承租人或与其相关的第三方担保的资产余值;③违约金,即租赁期届满时承租人未能续租或展期而造成的应由承租人支付的款项。如果租赁合同规定有优惠购买选择权,则最低付款额包括:①租赁期内每期的租金;②行使优惠购买选择权而支付的款项。笔者认为,“最低”应是在租赁日能够合理确定的、承租人必须支付的最小金额,即承租人承担的最小债务。而《租赁准则》所描述的最低租赁付款额还包括承租人可能被要求支付的各种款项,显然不符合“最低”的含义。承租人或与其相关的第三方因为对租赁资产余值进行担保所承担的责任只有在租赁结束时、租赁...
  • 母子公司交叉持股的合并报表处理浅见 免费阅读 下载全文
  • 交叉持股就是两个及两个以上的公司,基于特定的目的相互持有对方所发行的股票,从而形成企业法人之间相互持股的现象。对交叉持股的母子公司来讲,必有一方为主导方(主导企业),即它可以控制交叉持股所涉及的另一方(从属企业)。从会计实务来看,主导企业一般采用权益法,而从属企业一般采用成本法。以下将对此展开探讨。在交叉持股的情况下,母公司(主导企业)与子公司(从属企业)合并报表时,除按照常规方法抵减母公司对子公司的投资外,同时也应抵减子公司对母公司的投资,即将子公司对母公司的长期股权投资与母公司的所有者权益中按子公司持股比例计算的部分进行抵减,但这种做法可能会出现一个问题:如果子公司对母公司的长期股权投资余额并不等于母公司的所有者权益与子公司持股比例的乘积,即存在股权投资差额,那么在合并报表中如何处理呢?一般来说,根据子公司获得母公司股权的不同途径,对该股权投资差额有不同的处理方法:1.子公司成立后,向母公司直接投资。其形成的股权投资差额,在母公司的账务处理中已将其作为收到的股本溢价计入资本公积,故在编制合并报表时应将子公司对母公司的股权投资差额乘以母公司对子公司的持股比例,然后与母公司的资本公积抵销,剩余的投资差额归入合...
  • 资本公积用途分析 免费阅读 下载全文
  • 《公司法》规定,公司的公积金用于弥补公司的亏损,扩大公司生产经营或转为增加公司资本。《企业会计制度》规定,资本公积各准备项目不能转增资本。可见,资本公积是可以按照规定转增资本的。那么,资本公积能否用于弥补亏损呢?本文拟作以下分析。1.具有准资本性质的一般资本公积只能按照规定用于转增资本。顾名思义,资本公积的本质在于“资本”和“公积”。也就是说,资本公积一方面应该是投入资本,具有准资本的性质;另一方面,它应是公共所有。资本公积既然具有准资本的性质,毋庸置疑,它可以用于转增资本。与此同时,如果资本公积的内容真正体现了“资本”和“公积”的本质,它就不能用来弥补亏损。这是因为,资本公积是投入的准资本,如果用来弥补亏损,就会和经营收益混为一体。从其本质可知,资本公积减少的实质是资本的收回,而经营收益则是资本运用的结果。以资本公积弥补亏损无异于通过增加投资来弥补亏损,这不符合资本保全原则。虽然依据相关规定,在公司发生巨额亏损时,公司可以减少资本,但以资本公积弥补亏损,就不能向投资者反映出注册资本的减少。一些上市公司企图通过以资本公积弥补亏损掩盖经营业绩不佳的状况,这不符合“会计必须真实公允地反映企业财务状况和经营业绩”的...
  • 对部分会计科目更名的建议(褚文凤)
    股票股利会计处理管见(罗毅)
    财务保守行为的利弊分析(曹阳)
    会计政策变更采用追溯调整法应注意的问题(陈国平)
    审计委托关系的改进建议(刘慧芬)
    视同销售在税法和会计上的不同处理(傅秉潇)
    现金流量指标:财务分析指标体系的核心(杨德怀)
    未确认融资费用资本化问题分析(韩雪 万一锋)
    略谈销售型租赁的会计确认(叶国顺)
    目标法在长期投资成本法改为权益法时的应用(李高波)
    公允价值的本质及其理论缺陷浅探(陈敏)
    论财务主体一元性与财权主体多元性(王跃武)
    浅析作业成本管理的二重性(马明光 郭文博)
    私营企业会计外包服务的成本与效益分析(谢晓华)
    可持续增长理论及其应用(张加强)
    财务会计原则层次结构新探(毛洪伟)
    资不抵债子公司的报表合并(吴琪升)
    财务管理假设理论研究(佟如意)
    会计信息生产社会化条件下的会计原则体系(刘泽荣 王文莲)
    人力资本与财务管理理论创新(龚凯颂)
    刍探学习型企业的财务理念及财务特征(赵华 刘更新)
    小企业会计导向与政策选择(徐黎)
    企业环境成本管理探析(张杰 李玉萍 景崇毅)
    谈应对反倾销的会计策略(吴晓明)
    存货跌价准备在合并抵销时的会计处理(李莉)
    审计发展动因探析(熊林峰 林君芬)
    美国财务会计准则委员会的《论财务会计概念》(王昌锐 蔡传里 许家林)
    美国财务会计概念框架研究新动向(周伟)
    资产定义的比较与改进
    我国作业成本法应用的回顾与展望(张宁)
    谈谈预计负债(陈绍焰)
    对非财务信息披露的思考(张德容)
    会计信息披露中坚守会计职业道德的重要性(来爱梅)
    采购成本管理:TCO模型及其应用
    内部往来记账通知单的运用亟待规范(贺美)
    相关损益法进行信用决策管见(黄辉)
    网络经济下的会计四大假设(季芳)
    企业税务会计处理的改进建议(葛敏超)
    谈权益法下持股比例变动时的会计处理(胡梅)
    小企业存货跌价准备的计提浅析(李有良)
    外商投资企业再投资退税额计算中存在的问题(吴金光)
    研发支出会计处理创新(程慧如)
    新审计风险模型:风险导向审计的战略突破(李博 黄普洪)
    不同主体对内部控制的评价(何芹)
    如何利用办公软件提高审计效率(蒋晓进)
    全面收益观及其对传统会计原则的挑战(万迈)
    小议固定资产的纳税筹划(左廷江)
    几种会计业务的简化处理方法(侯迎新)
    税收减免管理办法
    外商投资企业执行软件和集成电路企业所得税政策有关审批程序的规定
    企业财产损失所得税前扣除管理办法
    租赁准则的不足及改进(韩绪军 余苗荣)
    母子公司交叉持股的合并报表处理浅见(胡洪波 鲁雷)
    资本公积用途分析(汪红玲)
    《财会月刊》封面

    主管单位:武汉出版社

    主办单位:武汉出版社 武汉市会计学会

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    电  话:027-85494108 85785721

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