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  • 西方行为财务理论的评价及运用 免费阅读 下载全文
  • 现代财务理论根植于两个核心假设:市场是高度有效的的、变化的;⑤市场存在非有效性。(有效市场假说)和投资人是理性的(理性预期假设)。其中理行为财务的理论基础主要涉及以下两个方面:性预期假设是有效市场假说的基础,因为如果投资人不理1.期望理论。1979年,K ahnem an和T vensky(以下简称K T)性,市场就不可能是有效的。理性预期假设(理性预期模型)在论文《期望理论:风险下的决策分析》中提出了解释人们在又包含两个方面:一是完全理性地进行信息处理,二是完全不确定条件下的决策行为的期望理论,它不同于传统的预期知晓基本的经济结构。然而,相当多的研究发现,市场的参与效用理论。通过调查,K T把违反传统预期效用理论的部分归者并非都是理性的,因此,财务研究者放弃了理性预期假设,纳为三种效果:确定效果、反射效果和分离效果。此外,K T也提出了两类新的理论来解释现代财务理论所不能解释的财提出理论模型来解释个人在面对不确定性时是如何决策的,务异常情况。采用了两种函数来描述人的选择行为:一种是价值函数V第一类新理论是从20世纪80年代中期以来兴起的行为(x),替代了预期效用理论中的效用函数;另一种是决策权重财务理论,该...
  • 政府采购管理存在的问题及建议 免费阅读 下载全文
  • 政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。它对于加强财政支出管理、提高财政资金使用效益、促进廉政建设等具有重要意义。但在政府采购制度实施过程中还存在一些问题,需要从管理和监督等方面加以完善。一、当前政府采购管理存在的主要问题1.政府采购制度不完善,采购范围窄、规模小。①《政府采购法》对采购过程中具体的采购行为未做出明确的规定,缺乏法律指导,监督工作也缺乏刚性。②当前政府采购项目主要集中在空调、电脑、汽车等货物类商品及定点加油等个别服务类项目,财政支出较大的工程建设项目和其他服务项目几乎未涉及,从而限制了采购的规模。2.政府采购机构不健全,人员素质不高。①不少地区采购办与采购中心合署办公,职责分工不明确,难以承担管理重任。②政府采购人员应通晓相关领域的法规政策,熟悉国际贸易的政策规则,掌握国内外市场动态,而目前这方面的专业人才短缺,人员素质偏低,影响了政府采购的质量。3.政府采购的内部控制制度不完善,采购基础管理较薄弱。①内部控制制度不健全,采购方式和程序执行不严,缺乏采购管理的实施细则。②缺乏采购台账管理制度,很多单...
  • 对否认会计控制职能观点的异议 免费阅读 下载全文
  • 会计包括财务会计和管理会计。管理会计具有预测经济控制信息质量和控制经济生产过程是企业管理制度发挥的作前景、参与经济决策、参与规划经营方针、监督经济过程和考用,而不是会计控制发挥的作用。还有人认为会计系统是企业核责任业绩等职能,因此,一般认为管理会计具有控制经济管理当局行使“控制”职能的授权代理机构。过程的职能,而问题的焦点在于财务会计是否具有控制职他们混淆了会计与企业管理的关系。古典管理学派代表能。否认会计具有控制职能的人主要持以下观点。人物—法国的H·法约尔在论及管理职能时指出:“管理,——第一种观点:会计表现为信息的接受、输入、整理、输出、就是实行计划、组织、指挥、协调和控制……。控制,就是注意反馈,是反映经济活动的信息系统。会计的各项活动都体现是否一切都按已制定的规章和下达的命令进行。”他还进一步了反映职能。解释:“对账册和现金、收入与需求和基金使用情况都要进行他们只看到会计反映的职能,却忽视了财务会计控制的控制。从会计方面看,应确保必要报表的及时上交,而且能清职能。财务会计是否具有控制职能,应从会计实务工作中找楚反映企业的情况。控制应从账册、统计和图表中找到检查用答案。材料账、商品账都属于财务会计基础...
  • 《会计法》、会计职业道德与会计行业自律——纪念《中华人民共和国会计法》颁布实施20周年 免费阅读 下载全文
  • 《中华人民共和国会计法》(以下简称《会计法》)颁布实施会计职业道德与《会计法》有着共同的目标、相同的调整20周年以来,对规范会计行为、建立和完善社会主义市场经对象并承担着同样的职责。两者的联系主要表现在:首先,两济体制、促进经济发展起到了重要作用。但是,近年来会计信者在作用上相互补充、相互依托。基本的会计行为必须运用会息失真却与日俱增。我国当前存在的会计信息失真,主要是由计法律制度进行规范,不需要或不宜用会计法律制度进行规会计行为不规范所导致的。笔者认为,近年来在《会计法》、会范的行为,可通过会计职业道德来规范。其次,两者在内容上计职业道德和会计行业自律相结合方面的工作相对薄弱是相互渗透、相互重叠。会计法律制度中含有会计职业道德的内会计行为不规范的一个重要原因。本文将从这三者的相互关容,会计职业道德中也包含会计法律制度的某些条款。再次,系和有效结合方面进行探讨。两者相互转化、相互吸收。最初的会计职业道德逐渐被吸收到一、《会计法》与会计职业道德的互动关系会计法律制度中,会计法律制度是会计职业道德的最低要求。1.法律规范与道德规范的互动关系。最后,两者在实施上相互作用、相互促进。会计职业道德是会从法律规范的起始性...
  • 反倾销涉诉产品成本核算研究 免费阅读 下载全文
  • 改革开放以来,我国对各国贸易额迅速上升,同时我国也日益成为许多国家反倾销的对象。如何应对反倾销,已经成为我国出口企业不得不面对的问题。应对国际反倾销需要有一个会计举证的诉讼支持,这就需要建立反倾销会计,而反倾销产品成本的核算在会计举证中尤为重要。本文就反倾销涉诉产品成本的构成、成本核算的基湎出以及核算过程中应注意的问题进行探讨,以期为我国企业反倾销迅速应诉提供有利的会计证据。一、反倾销涉诉产品成本的构成我国会计制度和会计准则关于成本的范围、确认、计量等规定与国际会计准则不一致,与国际反倾销法中的规定也不一致,这是导致我国涉案企业很难胜诉的重要原因。对反倾销案件中产品成本的范围,《WTO反倾销协议》和《欧盟反倾销规则》都进行了界定。《WTO反倾销协议》第2条第2款规定:“如在出口国国内市场的正常贸易过程中不存在该同类产品的销售,或由于出口国国内市场的特殊市场情况或销售量较低,不允许对此类销售进行适当比较,则倾销幅度应通过比较同类产品出口至一适当第三国的可比价格确定,只要该价格具有代表性,或通过比较原产国的生产成本加合理金额的管理、销售和一般费用及利润确定。”同时,《欧盟反倾销规则》第2条第3款规定:“如果在正常...
  • 增值税转型对会计处理的影响 免费阅读 下载全文
  • 根据税金价值构成的不同,增值税可分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三大类型。我国在东北地区“六大行业”开始试行扩大增值税抵扣范围,标志着我国部分地区增值税税收政策正在由生产型增值税向消费型增值税转变。增值税转型的内容为:将企业购买固定资产所支付价款中包含的增值税款作为进项税额抵扣,不再计入固定资产价值中。这势必对会计处理产生一定影响,笔者拟从以下两方面进行分析。一、增值税转型前后企业外购固定资产的会计处理分析企业外购的固定资产按照发票上注明的增值税额,借记“应交税金--应抵扣固定资产增值税(固定资产进项税额)”科目,按照专用发票上记载的应计入固定资产价值的金额,借记“固定资产”等科目,按照应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。当购入的固定资产发生退货时,作相反的会计分录。例1:2004年10月6日,A公司购进用于管理的设备一台,不含税价款为400000元,增值税额为68000元,该款项通过银行转账支付。该设备预计使用4年,预计净残值为4000元,采用直线法计提折旧。增值税转型前后的会计处理如下:1.取得时。转型前:借:固定资产468000元;贷:银行存款468000元。转型后:...
  • 涉及账务与报表调整的三类会计业务处理比较 免费阅读 下载全文
  • 会计政策变更的追溯调整法、以前年度重大会计差错的更正以及资产负债表日后调整事项的处理是会计实务操作中较难的三类业务,其会计处理都涉及账务调整和报表调整。本文将比较这三类业务会计处理的异同点,并分析原因。一、会计政策变更、差错更正与日后调整事项的会计处理比较二、三类业务会计处理的异同点与原因分析1.涉及损益的账务调整使用的核算科目不同。会计政策变更的资产负债表日后项目以前年度重大追溯调整法会计差错更正调整事项①影响损益的,将累积影①影响损益的事项,通过①影响损益的事项,通过响数对期初留存收益的影“以前年度损益调整”科目“以前年度损益调整”科账务响直接调整“利润分配———未核算。②影响利润分配的目核算。②影响利润分配调整分配利润”科目。②不影事项,直接调整“利润分的事项,直接调整“利润要求响损益的,直接调整其他配———未分配利润”科目。分配—未分配利润”科——相关科目。③不影响损益及利润分配目。③不影响损益及利润的事项,调整相关科目。分配的事项,调整相关科目。①调整政策变更当期资①调整发现差错当期资产①调整资产负债表日编产负债表相关项目的年负债表相关项目的年初制的资产负债表相关项初数,利润及利润分配表数,利润及利...
  • 应收账款投资效益分析模型的改进 免费阅读 下载全文
  • 对应收账款投资效益的预测分析是影响应收账款投资决2%,管理成本增加至18000元。设该企业的机会成本率为5%,策的重要因素。应收账款投资决策遵循的基本原则是:信用增值税税率为17%,要求做出是否应放宽信用政策的决策。政策改变的边际收益应大于边际成本。然而,目前人们用以按模型①计算应收账款投资收益:分析应收账款投资收益和成本的模型不太合理,由此得出的目前政策下:营业利润=1000000×(1-70%)-150000=分析结论也存在一定的偏差,这会导致应收账款投资决策失150000(元),销售利润率=150000÷1000000×100%=15%。误,因此必须加以改进。新政策下:营业利润=1050000×15%=157500(元),边一、应收账款投资效益分析的现行模型际收益=157500-150000=7500(元)。1.应收账款投资收益分析模型。按模型②计算应收账款投资收益:应收账款投资收益(即营业利润)=赊销收入×销售利润率目前政策下:边际利润=1000000×(1-70%)=300000(元)。(模型①);或:应收账款投资收益(即边际利润)=赊销收入×边新政策下:边际利润=1050000×(1-70%)=3...
  • 固定资产减值准备转回时补提折旧的会计处理 免费阅读 下载全文
  • 《企业会计准则—固定资产》(以下简称《准则》)规定,——固定资产减值准备24万元;贷:营业外支出—计提固定资——当已计提减值准备的固定资产价值得以恢复时,应按照固产减值准备16万元,累计折旧8万元。定资产价值恢复后的账面价值以及尚可使用寿命重新计算三、累计折旧在固定资产减值准备转回时核算的分析及建议确定折旧率和折旧额。因固定资产减值准备而调整固定资在第一种情况下,固定资产减值准备转回数=固定资产产折旧额时,对此前已计提的累计折旧不进行调整。但在实减值准备-(不计提减值准备时固定资产净值-固定资产可际计算固定资产减值准备转回时,必须补提累计折旧。补提收回金额);冲销的营业外支出=固定资产可收回金额-计提的累计折旧为固定资产减值准备转回数与冲销的营业外支减值准备的固定资产账面价值;补提的累计折旧=固定资产出两者的倒挤数。固定资产减值准备转回数由固定资产的减值准备转回数-冲销的营业外支出=固定资产减值准备-可收回金额确定,它可以分为以下两种情况,本文借助例题不计提减值准备时固定资产净值+计提减值准备的固定资产进行分析。账面价值。在第二种情况下,补提的累计折旧=固定资产减值一、可收回金额大于账面价值小于不计提减值准备...
  • 村集体经济组织财务管理存在的问题及对策 免费阅读 下载全文
  • 目前,村集体经济组织财务管理中存在财会基础薄弱、监乏全面性和规范性。②民主理财小组是以村集体群众选举产督机制不到位、财务公开制度未真正落实等具体问题。村集生的成员代表为主、有关村干部共同参加的民主理财组织,体经济组织财务管理已成为农村经济矛盾的焦点,能否很好它有权监督财务计划、收益分配方案、承包合同或其他经济地解决村集体经济组织财务管理问题事关农村经济的发展合同的执行以及现金、银行存款的使用情况等,是一种经常和稳定。对此,在贯彻落实财政部制定的《村集体经济组织会性的监督形式。但实践中并未取得明显成效,主要因为各村计制度》基础上,有必要建立运行有效的村集体经济组织财要么未按规定成立民主理财小组,要么小组成员是由村长或务管理模式。书记指定,而不是由村民选举产生的,民主理财小组也就只一、村集体经济组织财务管理存在的问题能是应付上级检查的摆设。③群众监督主要是要求村合作经(一)财会基础工作不规范济组织按月或按季公布收支明细表及有关账目,年终进行全1.账簿设置极不规范。由财政部颁布并早已于1997年面的财务检查和清理,公布全年财务收支账目,接受群众的1月1日实施的《村合作经济组织会计制度(试行)》中明确民主监督。就这一...
  • 谈预计负债的会计处理和纳税调整 免费阅读 下载全文
  • 一、预计负债的含义实际发生时扣除的损失金额所产生的可抵减时间性差异和根据《企业会计准则——或有事项》(以下简称《准则》)—现行所得税税率计算的所得税影响金额,借记“递延税款”科规定,或有事项是指过去的交易或事项形成的一种状况,其目;按会计制度和相关准则规定计算的利润总额加上当期因结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。或有计提预计负债而确认的损失金额确定的当期应纳税所得额,资产和或有负债是或有事项的结果。《准则》将“或有负债”定与现行所得税税率计算的应交所得税,贷记“应交税金———义为“过去的交易或事项形成的潜在义务,其存在须通过未应交所得税”科目。来不确定事项的发生或不发生予以证实;或过去的交易或事企业采用纳税影响会计法核算所得税的,在时间性差异项形成的现时义务,履行该义务不是很可能导致经济利益流产生递延税款借方金额的情况下,如在以后转回时间性差异出企业或该义务的金额不能可靠地计量”。的时间内(一般为3年)有确凿证据表明有足够的应纳税所得同时,按照会计制度和相关准则的规定,如果与或有事额予以抵扣的,才能确认为递延税款的借方,否则应于发生当项相关的义务同时符合以下条件,企业应将其确认为负债:期确认为所...
  • 论会计信息的基本质量特征——公正性 免费阅读 下载全文
  • 会计信息质量特征是对会计信息应具有的质量标准所作完善。的具体描述或要求,是对会计信息质量进行评判的最一般和一、公正性是会计信息质量的基本特征最基本的依据,它对会计信息为实现会计目标应具备的质量人们在长期的会计实践中总结出了若干条会计信息质量做出了具体规定(葛家澍,2003)。特征。其中,会计信息质量的基本特征是公正性。学术界很早就对会计信息质量特征进行了研究,目前对会计公正也被称为会计中立,是指在确认和计量会计事会计信息质量特征的表述主要有:有用性、可靠性、真实性、项时,应该尽可能地基于客观事实或数据进行;在选择会计方相关性、客观性、及时性、可比性、一致性、可理解性、公允性法时,应该保持价值中立、不偏不倚,不带主观倾向;在记录和和充分性。报告经营成果时,应该毫不歪曲地做出真实和准确的报告或然而,学术界并没有就会计信息质量的这些特征的重要陈述。美国会计原则委员会第4号报告对中立性原则曾做出性达成共识,没有从会计学的理论层面将上述会计信息质量这样的解释,中立的财务会计信息趋向于满足信息使用者的特征排出先后顺序。于是,会计信息质量特征和会计原则一共同需要,与信息的特定使用者的特殊需要及推断无关。只样存在着矛盾。例如...
  • 备抵法核算坏账损失的原理与推广 免费阅读 下载全文
  • 一、备抵法核算坏账损失的原理根据我国《企业会计制度》的要求,企业应按照备抵法核算坏账损失。备抵法核算坏账损失的原理(以下简称“备抵原理”)可总结如下:①确定“坏账准备”账户的应有余额:计提本期坏账准备后“坏账准备”账户的余额;②确定“坏账准备”账户的现有余额:计提本期坏账准备前“坏账准备”账户的余额;③应有余额减去现有余额的差额即为本期应计提的坏账准备数。备抵原理在我国会计准则和会计制度中有多处运用,笔者认为,凡涉及冲销、转回、追溯调整的会计事项,如果能确定应有状况(如应有的金额、应涉及的账户等),都可以采用备抵原理进行会计处理。为了更好地说明备抵原理的应用,笔者将备抵原理推广到一般:①确定会计事项的应有状况;②确定会计事项的现有状况;③分析应有状况与现有状况的差异,决定应采取的会计处理方法。二、备抵原理的推广1.备抵原理在按成本法核算长期股权投资中的应用。按成本法核算长期股权投资需要根据不同情况冲销或转回投资成本,由于其应有状况容易确定,因此可以采用备抵原理进行会计处理。具体做法是:比较投资后被投资单位累积实现的净损益(假设金额为A)与投资后被投资单位累积分配的利润或现金股利(假设金额为B)的大小。假设投资...
  • 企业财务价值与间接所有权理论 免费阅读 下载全文
  • 随着经济与信息技术的发展,企业的会计价值与财务价对那些不能可靠计量的资源也可采用一些理论模型进行描值的差异日益明显,由此引起了人们对会计信息有用性的质述和计量,这样虽然仍不能获得企业的完整价值信息,但是疑。本文通过对比企业会计价值与财务价值之间的构成差能减少企业的未知信息。这些未知的信息为决策者施展领导异,分析差异产生原因,并拓展所有权定义,利用间接所有权才华提供了机会。理论对差异进行解释。从上述比较可以看出,会计和财务对资产估价的理论依一、从会计和财务角度看企业价值据是一致的,在实践中采用的计量方法也大致相同,但为何企从会计角度看,企业的价值就是企业拥有的资产价值。企业的会计价值与财务价值会产生较大差异呢?这主要有两方业的资产必须具备以下四个特征:①它是企业过去交易或事面的原因:①对资源的所有权认识不同。会计上只将企业能直项所产生的;②为企业所拥有或控制;③可用货币进行计量;接拥有或控制的资源列入企业的价值范围;而在财务上,除了④具有直接或间接为企业获取未来现金净流入的能力。此会计的资源范围,还包括企业间接拥有或控制的资源,其资源外,必须采用适当的计量属性对企业所拥有的资产进行计范围比会计资产范围广得多。②...
  • 现代企业财务目标的新选择 免费阅读 下载全文
  • 企业财务目标是企业在特定的理财环境中,通过组织财风险,也都掌握着一定的实际控制权。因此笔者认为,将企业务活动、处理财务关系所要达到的目的。目前,企业财务目标视为股东所有会损害其他利益相关者利益,影响他们的投资的观点大多侧重于从企业财务活动方面对企业财务目标进积极性。所以,企业所有权即企业的剩余索取权应该由利益相行描述。财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务关者拥有。活动和财务关系而产生的,它不是对资金运动的简单管理,(2)利益相关者的利益分配均衡化反映了知识经济时代对而是借助于资金运动的管理来实现产权管理,是“价值”与企业的要求。知识经济时代拓展了资本的范围,改变了资本的“权力”的结合。结构。在知识经济时代,企业的关键资产已不再是固定资产和财务管理就是组织企业资金活动、处理企业同各方面的金融资产,而应该是知识资产。企业也不再仅仅归属于股东,还财务关系的一项综合性的经济管理工作,是企业管理的重要应该属于知识所有者。股东财富最大化的目标是与物质资本组成部分,它兼有价值管理和行为管理的双重属性。在现代企占主导地位的工业经济时代相适应的,它忽视了知识资本业拥有充分的法人产权和财权的条件下,只有从财务关系(权的地...
  • 论利益相关者会计 免费阅读 下载全文
  • 近年来,和谐社会的观念逐步得到了人们的广泛认同。和理等利益相关者都是企业风险的承担者,企业的所有权理应谐社会对企业最为重要的启示是:企业必须竭尽全力为各利为各利益相关者共同拥有。益相关者服务,而不只是为某个特定的利益相关者服务。财基于以上认识,以契约理论为基础的利益相关者理论认务会计作为反映和监督企业经济活动、协调各方利益关系的为,企业是一个由股东、债权人、经理、雇员等众多利益相关者一种工具,也不应该只为某个特定的利益相关者服务。所签订的一系列契约的有机结合体,每个利益相关者都向企一、企业是一个利益相关者的集合业投入了一定的专用性的资源,都是企业风险的承担者,各自根据“股东利益至上”理论,股东与管理者之间存在的是的利益都与企业的利益休戚相关。各利益相关者之间实际上一种委托代理关系,作为委托人的股东是企业的所有者,因是相互依存的关系,失去其中的任何一方,其他各方的利益就而作为代理人的管理者对股东负有一种信托责任,其一切行得不到有效保障,企业这个契约组织就会被破坏,整个企业的为都必须从股东利益最大化的角度出发,为实现股东利益最经济目标也就难以实现,最终各利益相关者的利益都可能受大化而努力。然而,随着企业理论的不断...
  • 谈财务契约与财务资源配置 免费阅读 下载全文
  • 现代财务是商品经济充分发展的结果,财务是企业经济与履行的前提和基础。如果说财务管理可以被看做是企业管活动中的重要内容,是企业资本的取得、运用和收益分配的理的中心,资本运作可以被看做是财务管理的中心,那么,作活动。随着人类社会的发展,商品生产和商品交易逐步发展,为实现财务资源配置职能工具的财务契约就是企业契约集财务活动也随之产生和发展。商品交易是财务产生的基础,合的中心。因为各利益相关者在组合成为企业契约时,必然财务是商品交易的必然结果。契约是契约参与者在交易过程会关心其在企业契约的签订与履行中的以货币进行计量的中所确立的一种权利流转关系。交易是契约的基本内容,是权责利关系。财务契约被引入到企业契约中,有利于解决利契约产生的基础。现代契约理论认为,企业是一系列契约的益相关者之间的信息不对称问题,有利于降低契约履行成集合体。财务要对交易进行管理就必然通过其载体—契约——本,以便确定利益相关者之间的经济关系。来进行。财务契约作为企业契约集合中的一个子契约,是企二、财务契约——财务资源配置的工具—业财务资源配置的工具。本文拟就此问题进行初步探讨。财务契约是企业利益相关者在财务经济活动中所形成的一、财务的契约属性各种有...
  • 折旧会计制度浅探 免费阅读 下载全文
  • 折旧会计既是一个重要的资产价值管理问题,又是一个出租或经营管理而持有,即通过提供未来服务而获得未来经重要的财务、会计和税务问题,因而其一直备受会计理论界济利益;②可供企业长期使用;③具有可衡量的未来经济利和实务界的关注。本文从折旧会计的本质、折旧计算方法、益;④是一种实体。折旧费用会计处理的模式选择等三个方面来分析折旧会计(3)企业的本质。从市场经济的参与主体来看,企业是在制度,并提出相应的改进建议。社会分工的条件下,直接组合生产要素从事生产经营或服务一、折旧会计理论的分析的经济组织,是一个独立核算、自主经营、自负盈亏,以营利为折旧会计处理模式是折旧会计理论的直接表现形式。折目的的经济实体。依据现代企业理论,企业的本质是企业主体旧会计理论应该解决折旧的本质、折旧计算方法和折旧费用之间的一组契约,企业主体是在企业投入人力资本和非人力会计处理的模式选择等问题。资本的利益相关者。折旧费用的会计处理不同将直接影响各1.折旧的本质。理解折旧本质必须全面考虑产品的价值产权主体的经济利益。构成、固定资产的属性、企业的本质和固定资产及其折旧的(4)固定资产及其折旧的报告目标。固定资产及其折旧都报告目标等方面的问题。是会计报表...
  • 印刷少数民族文字出版物增值税政策的规定 免费阅读 下载全文
  • 自2005年1月1日起,对增值税一般纳税人印刷的少数民族文字出版物(指图书、报纸、期刊)实行增值税先征后退。享受政策的纳税人对少数民族文字出版物在财务上应实行单独核算,不进行单独核算的,不得享受上述政策。(2005年4月4印发)日印刷少数民族文字出版物增值税政策的规定
  • 对过程操纵型财务舞弊的思考 免费阅读 下载全文
  • 过程操纵型财务舞弊是指在不改变交易结果的前提下,款(以非现金资产清偿债务)。通过操纵交易过程来改变会计处理结果,从而达到财务舞弊甲公司的会计处理为:①赊销时,借:应收账款100万元;的目的。它是一种形式合法、隐蔽性极强的造假手段。笔者结贷:主营业务收入100万元。同时,借:主营业务成本70万元;合下例谈几点看法。贷:库存商品—A商品70万元。②收到乙公司用来抵债的——(一)B商品时,借:库存商品—B——商品100万元;贷:应收账款例:甲公司用一批A商品与乙公司的B商品进行交换,100万元。乙公司的会计处理为:①赊购时,借:库存商品———A、B商品的成本分别为70万元和80万元,市价均为100万A商品100万元;贷:应付账款100万元。②以B商品抵债时,元。假设不考虑相关税费。借:应付账款100万元;贷:库存商品—B——商品80万元,资这是一笔典型的非货币性交易,根据《企业会计准则—本公积—其他资本公积20万元。会计处理结果是:甲公司————非货币性交易》的规定,正确的会计处理应为:甲公司:借:库确认了30万元的销售利润,乙公司确认了20万元的资本公积。存商品——B商品70万元;贷:库存商品——A商品70万元。...
  • 美国联邦政府会计改革及启示 免费阅读 下载全文
  • 政府会计核算和监督的重点是政府财政支出。政府财政来控制财政支出,受国会预算审批制度的影响,在1998年以支出的核算基础可分为拨款基础和费用基础。拨款基础是指前,美国联邦政府会计以对政府部门的各项拨款为核算对象。政府财政会计以拨款数作为支出核算基础,即根据预算拨款但预算所批准的金额往往不是实际所支出的金额,而且交易的金额确认各项政府财政支出。费用基础是以政府部门所消实际发生的时间也不一定与预算的时间一致。在这种情况下,耗的各种资源为核算对象,报告所消耗的各种资源的成本,基于拨款基础的联邦政府会计就无法有效反映政府部门的实并将其与使用这些资源的所得相配比。采用费用基础,不仅际运营活动。因为只要签订了合同,即使批准的拨款不用全部符合权责发生制原则的要求,而且有助于建立一套能够完整支出,也可以按全部拨款数报告。另外,当年签订的交易即使反映政府财务状况、运营情况和现金流量的政府会计体系。在第二年才执行,该项交易也需在当年反映。针对这一问题,将支出核算基础由拨款数转为费用数是美国联邦政府会计准则制定机构和相关组织提出将政府会计的支出核算基础改近五十年来最大的变革,其经验值得我们学习和借鉴,本文为费用基础,即政府部门在交易...
  • 西方国家股票期权会计处理的启示和借鉴 免费阅读 下载全文
  • 一、西方国家有关股票期权的会计准则及其发展趋势将修订后的SFAS123延迟至2005年6月15日之后的第一美国是世界上股票期权制度最完善的国家,其股票期权个会计年度实施。至此,将股票期权费用化并采用公允价值法的会计处理主要基于两个会计准则:确认股票期权已成为国际趋势。1.国会计原则委员会(APB)于1972年制定的第25号美二、对我国的借鉴和启示意见书(简称“A PB25”)。A PB25采取的是授予日内在价值法。1.股票期权是一种期权合约,属于衍生金融工具范畴。股采用这种方法确认股票期权成本,只有在行权价格低于股票票期权在授予日虽然没有现金支出,但它确实是企业经营活授予日的市场价格时,内在价值才会大于零,才能将两者之动中发生的经济利益流出,将其确认为费用是毋庸置疑的。由间的差额确认为费用支出,并在服务期内分期摊销,待授予于期权合约从授予到履行完毕需要经历一个过程,因此对费人行权后再将期权转为股本。由于股票价格会随着时间的推用的确认不是一次完成的,存在初始确认、后续确认和终止确移而变动,而内在价值也会随之变动,因此在每个会计期末认等问题。根据西方国家期权会计处理的一般原则,期权合约必须对递延报酬成本进行调整,...
  • 上市公司财务造假揭秘与鉴别 免费阅读 下载全文
  • 随着媒体对安达信、普华永道等世界知名会计师事务所连年亏损的子公司,上市公司一般将其股权持有比例降至帮助上市公司造假事件的曝光,人们意识到目前的会计师事19%,以暂时隐藏该项亏损;而对于盈利状况较好的子公司,务所并不可靠。那么,会计师是如何帮助上市公司造假的?使如股权持有比例在20%以下,上市公司一般会寻求机会将其用什么方法才能鉴别上市公司是否造假呢?提高至20%以上。一、上市公司会计造假招术揭秘3.自我调节固定资产折旧和摊销年限。对于某些上市公(一)资产造假四招司而言,固定资产折旧占销售收入的比重很大,因而固定资产1.资产溢价转让,提高当期收益。资产转让是上市公司提折旧金额的变化对最终利润的影响也较大。上市公司一般将高当期收益的最佳手段,主要是溢价收购上市公司的不良资折旧率确定为一个区间,从而使其在每年折旧金额的确定上产,包括应收账款、存货、投资以及固定资产等。另外,上市公存在较大弹性。司以不良实物资产与控股股东合资成立公司,以此来减少该4.控制资产减值准备的计提和冲回。企业各项资产减值不良资产给上市公司带来的损失,从而增加上市公司利润。准备的计提,在实施当年因允许追溯调整而给上市公司将各2.股权投资比例。根...
  • 衍生金融工具会计计量国际研究成果的比较分析 免费阅读 下载全文
  • 一、衍生金融工具的初始计量的计量属性,以此为基础建立的衍生金融工具会计规范可以美国财务会计准则委员会(FA SB)和国际会计准则委员得以顺利推广,以此为基础产生的会计信息也更容易被投资会(IA SC)都确定了用公允价值计量衍生金融工具的目标,但者和债权人等广大会计信息使用者所理解。在其会计准则中都允许在特定条件下保留历史成本计量的2.合计量属性观。这种观点认为,各国的会计准则普遍混惯例。“特定条件”主要是由于套期活动会计的存在,使得衍采用的是混合计量属性,这有利于实现与会计实务较好地衔生金融工具在初始计量时会出现以历史成本和公允价值混接和协调。另外,混合计量属性把历史成本与公允价值两种计合计量的情况。关于衍生金融工具的初始计量,目前主要存量属性的优点结合在一起,并克服了各自的不足。FASB的在下面两种看法。《特定债权和权益证券投资的会计处理》(SFAS115)和IAS39都1.以公允价值或历史成本(收入)作为计量属性。根据这采用了这种计量属性。种观点,在一般情况下,金融资产和金融负债在初始确认时FA SB在SFAS115中将债务性证券和权益性证券分为三以放弃或收到的对价的公允价值计量;而在特殊情况下,以类,即...
  • 价值链会计研究综述 免费阅读 下载全文
  • “价值链”这一概念由美国学者迈克尔·波特于1985年在《竞争优势》一书中最先提出,是指从供应商开始,直到顾客价值实现的一系列价值增值活动和过程。价值链理念对传统会计产生了巨大的影响,会计只有依据自身特有的优势,通过对价值链中的资金流和信息流进行管理,实现价值增值,才能适应经济环境的变化。价值链理念与会计的结合为会计理论研究开拓了新领域,不少学者投身于价值链会计的研究,对价值链会计的理论基础、实际应用以及价值链会计学科建设等问题进行了探讨。一、价值链会计的理论基础1.价值理论。所谓价值链会计,就是对企业价值信息及其背后深层次关系的研究。在进行价值链会计研究之前,应该首先弄清“价值”这一概念。从管理学的角度来看,迈克尔·波特在《竞争优势》中给出了价值的定义:“就竞争角度而言,价值是买方愿意为企业提供给他们的产品所支付的价格。”从会计学的角度来看,杨纪琬教授和阎达五教授首次提出会计工作是一种重要的价值管理工作,这里的“价值”是指商品中凝结的无差别的人类劳动,它在企业生产经营过程的不同阶段有着不同的存在状态,如原材料、在产品、产成品等,其价值的表现形式为货币。2.价值链管理理论。价值链会计基于价值链管理理论,价值链管...
  • 《民间非营利组织会计制度》与《事业单位会计准则》的比较与启示 免费阅读 下载全文
  • 财政部2004年8月18日颁布了《民间非营利组织会计制制。对于非生产经营性业务采用收付实现制作为记账基础,对度》(以下简称《制度》)并与2005年1月1日开始实施,这是于生产经营性业务采用权责发生制作为记账基础。我国会计改革进程中的一件大事情,对于加强民间非营利组5.计计量基础不同。《制度》规定资产在取得时应按照会织会计的规范化,强化非营利组织会计的管理与监督职能,实际成本计量,但《制度》有特别规定的,按照特别规定的计量提高会计信息质量,促进其健康发展,具有非常重要的现实基础进行计量。另外,资产账面价值的调整应当按照《制度》的意义。笔者就《制度》和《事业单位会计准则(试行)》(以下简规定执行。除法律、法规和国家统一的会计制度另有规定的以称《准则》)的区别及事业单位会计制度改革谈谈自己的看法。外,民间非营利组织一律不得自行调整资产账面价值。也就是一、《制度》与《准则》的比较说,《制度》在坚持以历史成本为计量基础的同时,对于一些特1.适用范围不同。《制度》适用于同时符合以下特征的民殊的交易事项(如捐赠、政府补助等),引入了公允价值等其他间非营利组织:①该组织不以营利为宗旨和目的;②资源提计量基础。这主要是由民间非...
  • 棋盘式经营活动现金流量表数据加工设计思路简介 免费阅读 下载全文
  • 我国现行现金流量表(以下简称“现行表”)反映现金流量一、凭证数据表结构及凭证数据的筛选指标以直接法为主,间接法为辅。该表的直接法部分(以下简传统间接表的填列有四大调节内容:第一调节涉及损益经称“直接表”)以现金收付的实际经济内容作为填报口径,反营活动现金事项,第二调节涉及损益非经营活动现金事项,第映经济活动所产生的现金流量和现金净流量;间接法部分三调节非损益经营活动现金事项,第四调节非损益、非现金经(以下简称“间接表”)则以损益相关性作为填报口径,即在净营活动事项。其中,第四个调节只是项目之间的调节,该调节利润的基础上,通过多项调节,产生经营活动现金净流量。内容给现行表的填列带来了复杂的抵销与被抵销,给填表前现行表的最大缺陷是直接法与间接法的填报口径严重脱的数据筛选带来很大的困难。棋盘表排除了第四个调节内容,节,不能直观地反映直接表与间接表之间的关系。对此问题,但它不会影响最终的填表结果。有学者对现行表进行了改造,设计出棋盘式现金流量表(详见棋盘表的数据来源于记账凭证,如果凭证表(PZ B.D BF)下表)。采用简单法表结构,即每一笔都是一借一贷的简单会计分录,棋盘式经营活动现金流量表则表中共有7个字段:日期...
  • 对商业汇票利息计算问题的商榷 免费阅读 下载全文
  • 《财会月刊》会计版2005年第7期刊登了李桂梅同志的(1)增值税的征税对象不是商业汇票票面载明的商品交《商业汇票利息计算存在的问题》(以下简称《李文》)一文,文易金额,而是企业生产经营过程中的法定增值额。在商品交易章认为带息商业汇票中增值税部分不应该计息。下面是三位过程中由于增值税是作为一种价外税的特殊设计,使得交易作者对该观点提出的不同意见,以供广大读者探讨。金额往往采取价税分开列示的方式,这就容易造成一种误解,●刘承智(湖南邵阳学院)认为:即购买者直接支付了增值税。事实上,增值税不是针对商品交1.商业汇票的利息计算方法不属于会计和税法规定的范易金额征税,而是针对销售方在生产经营过程中商品的价值畴就商业汇票的性质而言,应是出票人(收款人、付款人或。增值部分征税,购买方在买卖环节支付的交易金额,并不是增承兑申请人)签发的,委托付款人在指定的付款日期无条件值税的计税依据。因此,商业汇票的面值仅代表税收的出处,支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇款按承而商业汇票面值中包括的增值税税额,也并不是最终应缴纳兑人不同,可分为银行承兑汇票和商业承兑汇票两种;按是的增值税税额。否载明票面利率,可分为带息商业票据和...
  • 也谈固定资产减值准备转回对当期损益的影响 免费阅读 下载全文
  • 《财会月刊》会计版2005年第7期刊登了申屠新飞同志所著的《固定资产减值准备转回对当期损益的影响》(以下简称《申屠文》),提出了当已计提固定资产减值准备后,其价值又得以恢复的,计算转回固定资产减值损失对当期损益的影响数=应调整的减值准备-应补提的折旧,并根据具体情况推算出两个具体的计算公式。笔者认同《申屠文》的观点和计算方法,但是这样计算只有先分清固定资产价值恢复后可收回金额大于还是小于不计提减值准备情况下的固定资产净值,才能确定使用哪个公式。笔者根据自己的理解,推算出一种计算公式,可直接计算出转回固定资产减值损失对当期损益的影响数。具体公式推算如下:转回固定资产减值损失对当期损益的影响数=应调整的减值准备-应补提的折旧=(账面原计提的减值准备-固定资产价值恢复后应保留在账面上的减值准备)-(不考虑减值因素应计提的累计折旧-考虑减值因素账面上的累计折旧)=(账面原计提的减值准备-目前账面上应保留的减值准备余额)-[(原值-不考虑减值因素应计提的累计折旧)-(原值-考虑减值因素账面上的累计折旧)]=(原值-不考虑减值因素应计提的累计折旧-目前账面上应保留的减值准备余额)-(原值-考虑减值因素账面上的累计折旧-账...
  • 长期股权投资权益法之我见 免费阅读 下载全文
  • 笔者认为,采用权益法对长期股权投资进行核算引发了果,循环反复,这就如同要“在布满镜子的房间里找到最终的一系列的会计难题,并给会计实务工作带来了不必要的麻反射”,是不可能的。此外,还有因与税法规定不一致而涉及的烦。笔者从以下几个方面加以说明:纳税会计调整问题等。1.账面价值语焉不详。根据权益法,长期股权投资按投资4.忽略了“投资双方是两个相互独立的法律主体”这样它照被投资方所有者权益的变化而不断做出调整,致使其账面一个事实。众所周知,被投资方拥有相对独立的产权和经济价值既不能反映原始投资成本,也不能准确反映股权投资的利益,并不能由投资方来随意支配,将投资方投资的资产价公允价值。一方面,实际或历史成本计量模式以其较强的客值对应甚至等同于被投资方账面净资产价值显然不妥。同观性、可核实性及可操作性等优点而成为传统会计的基准计时,被投资方的损益并不能全部分配给投资方,其权益变动量模式,它为财富分配及考察受托管理责任提供了依据。另也不能同等程度地引起投资方权益的变动。对于投资方而一方面,基于决策有用性的价值取向,公允价值在当前条件言,以被投资方所能分配的股息、红利收入作为投资收益更下成为对历史成本计量模式的重要补充。而根...
  • 现金流量表补充资料填报问题思考 免费阅读 下载全文
  • 我国《企业会计准则—现金流量表》(以下简称《准则》)——规定,企业应采用直接法编制现金流量表,同时要求提供在净利润基础上调节经营活动产生的现金流量的信息。通过深入研究现金流量表补充资料的各项项目后,不难发现以下两个问题:其一,项目设置不完整,需要补充;其二,项目排列顺序不合理,需要进行整理。具体分析如下:一、项目设置的完整性问题除了《准则》中规定的调整项目外,为了使现金流量表正表中经营活动产生的现金流量和补充资料中的经营现金流量相等,更准确地填列补充资料,笔者认为还应增加“以前年度损益调整”项目和“现金捐赠支出”项目。1.“以前年度损益调整”项目《企业会计制度》已经明确。指出,“以前年度损益调整”科目的余额应通过“利润分配———未分配利润”科目结转,即“以前年度损益调整”项目没有包括在“净利润”项目之中,因此应增加“以前年度损益调整”项目。2.“现金捐赠支出”项目。对于捐赠支付的现金,会计上是作为“营业外支出”项目处理的,这样处理会减少企业利润,而在补充资料中,已经通过“净利润”项目减少了经营活动产生的现金流量。按照《企业会计制度》的规定,“现金捐赠支出”项目不属于经营活动的现金流出,而属于“支付的其他与筹资...
  • 有关现金流量表的若干问题探讨 免费阅读 下载全文
  • 一、购买或处置子公司的问题票据是否属于现金等价物进行判断。购买或处置子公司在编制合并现金流量表时,涉及两类《准则》将现金等价物定义为“企业持有的期限短、流动性现金流:一类是购买或处置子公司所支付或收到的现金,即强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资”。由股权对价;另一类则是由于将子公司纳入合并范围而增加或此可知,要成为现金等价物的必备条件是投资,否则即便满足由于不再将子公司纳入合并范围而减少的子公司现金,即在其他诸如期限短、流动性强等条件,也不能成为《准则》中所指购买或处置日子公司的账面现金和现金等价物。根据《企业的现金等价物。会计准则—现金流量表》(以下简称《准则》)和《关于执行——票据不是投资,因此不是现金等价物,那么其收取及背〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答(二)》的规书行为就不会引起现金流。换言之,当企业将销货取得的票定,这两类现金流应当以净额在“购买子公司所支付的现金”据背书给供应商作为货款支付时,不应在现金流量表上体现或“出售子公司所收到的现金”项目反映。但是如果净额出现现金流。红字,即当购买或处置子公司所支付或收到的现金小于在购在财务上作为票据核算的有两种:商业承兑汇票和银...
  • 浅谈中外合作经营企业报表合并问题 免费阅读 下载全文
  • 当控股子公司为中外合作经营企业时,母公司是否应该将其纳入合并范围,目前主要有以下三种意见:将其纳入合并范围,目前实务中的做法不一。尽管大部分企1.入母公司的合并范围。持这种意见的人认为,虽然纳业将其合并,但合并方法却不尽相同。还有部分企业不进行《合并会计报表暂行规定》未对中外合作经营企业的特殊情况合并而只对其进行披露,或仅对长期投资按照成本法进行做出明确规定,但是如果中外合作经营企业属于母公司的控核算,既没有披露也没有纳入合并报表范围。笔者就此问股子公司或者符合规定条件的任何情况,只要母子公司统一题作以下探讨。会计政策,采用权益法核算,那么都应该对其进行合并。只有由于中外合作经营企业属于契约性而非资合性企业,收这样才能真实反映整个公司的财务状况、经营成果和现金流益分配具有多样性,而且外国合作者可以先行回收投资以及量情况。在经营期满资产处置等方面具有特殊性,加之《合并会计报2.不纳入合并范围,但在会计报表附注中予以披露。持这表暂行规定》及其相关补充规定对这类情况没有做出明确解种意见的人认为,中外合作经营企业与合资企业不同,它是契释和规定,所以导致了中外合作经营企业在合并会计报表的约性合营企业,合作的基础是合作企...
  • 试论对资产评估的审计监督 免费阅读 下载全文
  • 我国现阶段迫切需要加强对资产评估工作的管理,建立有明确规定抽查对象的具体标准、抽查的方式(随机或主观判和完善对资产评估机构及评估项目的监督制度。笔者认为,断)、比例和频率等具体要求,故抽查制本身的规范性、可操作在资产评估中引入审计监督不失为一种理想且明智的选择。性、预期执行效果和监督作用的发挥仍令人担忧。而且,由财一、当前资产评估工作存在的问题及引入审计的必要性政部门抽查自己核准的项目显然是不合适的。现阶段我国的资产评估工作存在很多问题,具体表现第四,资产评估业务的种类繁多,评估过程所涉及的知为:①理论研究不够深入,存在“真空地带”;②资产评估实务识面相当广,对专业技术要求也很高。资产评估工作的关键操作不够规范,管理不够统一;③有些资产评估从业人员在评在于评估方法和技术参数的选择,这些都需要评估人员具备估方法和技术参数的选择上钻空子,使资产的评估价值接近丰富的理论知识和实践经验。而现阶段,在财政部门的工作人于委托客户的心理价位,这有悖于资产评估具体准则和评估员中能够胜任这种有较高专业技术和实践经验要求的核准和操作规范的规定。抽查工作的屈指可数,核准、抽查的质量和效果也就无法得到从本质上说,资产评估本身并不是一...
  • 调整部分产品出口退税率的规定 免费阅读 下载全文
  • 经国务院批准,自2005年5月1日起调整下列产品的出口退税率:一、将煤炭,钨、锡、锌、锑及其制品的出口退税率下调为8%。二、取消稀土金属、稀土氧化物、稀土盐类,金属硅,钼矿砂及其精矿,轻重烧镁,氟石、滑石、碳化硅,木粒、木粉、木片的出口退税政策。(2005年4月29日印发)调整部分产品出口退税率的规定
  • 审计质量影响因素研究 免费阅读 下载全文
  • 目前,审计质量问题越来越受到社会各界的广泛关注,越严格的执业环境和较高的违规成本的前提下,高审计质量会来越影响审计行业的生存与发展。本文通过对审计质量的影降低其可能承受的法律风险。反过来,如果注册会计师预见违响因素进行较为全面和深入的分析,找出其中存在的问题,规成本高,他的理性行为应当是提高审计质量以尽可能降低得出了要提高审计质量就要对相关的制度安排进行重构这法律风险。但是,由于我国独立审计质量保障机制存在严重的一结论。缺陷,即民事赔偿机制对会计师事务所和注册会计师承担审一、审计质量的理论解释与层次划分计责任的经济约束缺乏刚性和力度,因此他们就有可能在竞D eangelo(1981)、瓦茨和齐默尔曼(1986)从审计质量影争中迁就客户甚至与客户合谋。响因素的角度定义的审计质量是审计师发现并且消除财务3.客户的正直性方面。从信息经济学的角度看,注册会计报告错弊的能力,它取决于审计师专业胜任能力及其独立师与被审计单位管理当局所获得的信息是不对称的。由于被性。其核心思想是:审计师专业胜任能力及其独立性的联合审计单位管理当局的利己性使他们有可能对审计采取消极的作用将增大审计师发现并消除财务报告错弊的概率,从而提态度,...
  • 内部审计师如何有效发现舞弊 免费阅读 下载全文
  • 舞弊已日益成为严重制约和阻碍社会经济发展的“毒瘤”。被私吞,如大量的库存现金或体积小、价值高且容易变现的存如何有效发现舞弊、如何对舞弊相关问题进行研究,已到了货;组织缺乏有效的内部控制制度,如不相容职务没有适当分刻不容缓的地步。在国外,组织的高级管理层特别重视由内离、对负责重要资产的雇员缺乏应有的控制、账簿记录制度不部审计师开展的舞弊审计工作,认为内部审计师对组织的业健全、授权和执行交易制度不规范等。务活动和内部控制制度都比较熟悉,而且内部审计工作的经3.舞弊借口(道德取向)剖析。其实在很多时候,企图舞弊常性使得内部审计师较外部审计师更具优势,因此内部审计的雇员知道自己的行为是不应该发生的,但他们总是会放纵师能够较早察觉引发舞弊的制度缺陷,更容易发现各种舞弊自己,千方百计为舞弊寻找借口。如:有的雇员认为其之所以问题。本文主要对内部审计师如何有效发现舞弊进行探讨。舞弊是因为组织制定的报酬制度不公平,舞弊是为了获得自一、舞弊诱因探析身应得的部分;有的雇员是为了达到升迁的目的而虚报业绩;关于舞弊的涵义,可谓众说纷纭。但人们对舞弊特征的更有甚者在挪用公款或侵占财物后,还美其名曰“暂时借用,理解是基本一致的,即行为人具...
  • 井尻雄士的《会计计量理论》 免费阅读 下载全文
  • 井尻雄士是著名的美籍日裔会计学家和教育家,在会计受托责任学派。《基础》和《理论》这两本著作是受托责任学派学界享有崇高的声誉,曾经担任美国会计学会会长,并入选的奠基之作,因此井尻教授的计量观又可以称为受托责任计美国“会计名人堂”。他的研究范围广,著作颇丰,其中关于会量观。计计量理论的研究自成一派、影响广泛。在这方面,井尻教授受托责任计量观隐含了会计的目标,会计活动对业绩的的主要代表作是《会计计量基础—基于数学、经济学及行——计量也要服从于该目标。这样的计量首先是经济业绩的计为学的探究》(以下简称《基础》)和《会计计量理论》(以下简量,会计实务已经实施了这样的计量—经营收益的计量。——称《理论》)。《理论》一书是在《基础》之上发展而成的,于1975然后,作者进一步引导读者了解业绩计量过程所涉及到的三年由美国会计学会作为《会计研究文集(第十辑)》出版。方:企业管理当局、会计人员及会计信息使用者。这里的会计《基础》一书共分八章,还包括两个数学分析的附录。前人员不仅包括簿记人员,还包括审计师和其他制定会计准则三章主要探讨构建会计计量理论的一些基本概念,包括表示的专业团体(如美国财务会计准则委员会)。井尻教授假定这方法、...
  • 关于股权变更中会计核算特殊性的探讨 免费阅读 下载全文
  • 当今部分上市公司通过买卖控股子公司以取得巨额股权转让收益的方法来营造经营业绩,对整个证券市场造成了不良影响。为了限制这种营造利润的行为,监管部门提出应在办理了工商变更手续后,才可以确认购买日与出售日的意见。这样,在办理工商登记期间,出让方的控股子公司所产生的投资收益应由转让双方中的哪一方享有呢?本文对这一特殊性问题作以下探讨。对于股权变更购买日的确认问题,财政部财会有关文件规定,公司购买其他企业,应以被购买企业对净资产和经营的控制权实际上转移给购买公司的日期作为购买日,即被购买企业以其净资产和经营的控制权上的主要风险和报酬已经转移,并且相关的经济利益能够流入购买公司为标志。在具体会计实务中,只有当保护相关各方权益的所有条件均被满足时,才能认定控制权已经转让给了购买公司。这些条件包括:①购买协议已获股东大会通过,并已获相关政府部门批准;②购买公司和被购买企业已办理必要的财产交接手续;③购买公司已支付购买价款的大部分(一般应超过50%);④购买公司实际上已经控制被购买企业的财务和经营政策,并从其经济活动中获得利益或承担风险等。对于出售日的确认,相关文件中并未提出需取得工商登记后才能确认长期投资的要求。在实务中,由...
  • 关于数字资产的探讨 免费阅读 下载全文
  • 一、数字资产的产生及特点网络时代的网络会计、办公自动化、电子支付系统平台等使现行的生产方式具有了传统生产方式无法比拟的优越性,可是在现实生活中,它们只是依托磁性介质而存在的一连串“0”和“1”的代码。它们虽是数字化商品,却体现出资产的性质,因此不妨称其为数字资产。这种资产的特点是:1.格昂贵。由于这些有着特殊用途的应用软件是专门价为某一特定工作而研制的,因此其成本比较高,价格也不比厂房等固定资产的价格低。2.依附性强。应用软件必须得到计算机硬件及系统软件的支持才可以发挥作用,而不能独立存在并发挥作用。3.互动性强。即使是最简单的应用软件也有一定的交互功能,比如说对操作人员的错误的提示,这是IT行业产品最基本的优越性体现。4.上无限。数字资产作为资产是稀缺的(因为并不是数量所有的企业或个人都能创造出数字资产),但它的供应可以是无限的,而有形资产由于企业的财产和存储空间的限制,总是有限的。5.成本递减。有形资产的生产成本与生产数量成正比例关系递增。数字资产的成本主要是在前期的研究开发阶段以及在销售过程中发生的销售费用和其他经营费用,由于数字产品产量的无限性,其开发成本按传统财务会计的方法被分摊到产量上,因此数字产...
  • 谈合伙制会计师事务所的无限责任 免费阅读 下载全文
  • 自“银广夏”事件以来,人们已经认识到,要提高审计的质量,除了要加强注册会计师的职业道德教育和完善相关的法律法规外,还应把有限责任制会计师事务所转变为合伙制会计师事务所。有的省、市已明确规定只审批合伙制会计师事务所,合伙制组织形式似乎已经成为我国会计师事务所改革发展方向的惟一选择。笔者认为,必须理性地看待这个问题,不能操之过急。我国会计师事务所的合伙制形式主要是普通合伙和有限责任合伙两种形式。普通合伙是指全体合伙人共同出资、共同经营、共享利润和共负亏损,对合伙债务承担无限连带责任的合伙。有限合伙是指一名以上普通合伙人与一名以上有限合伙人组成的合伙。其中,普通合伙人执行合伙事务,对外代表合伙组织,并对合伙的债务承担无限责任。有限合伙人不执行合伙事务,不对外代表组织,只按出资比例享受利润分配和分担亏损,并以出资额为限对合伙的债务承担有限责任。有限合伙人必须以金钱或其他财产出资,不得以劳务或信用出资。我国《注册会计师法》第二十三条规定,会计师事务所可以由注册会计师合伙设立。合伙设立的会计师事务所的债务,由合伙人按出资比例或者协议的约定,以各自的财产承担责任。合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任。《证券法》第二百零二...
  • 对投资准则的几点思考 免费阅读 下载全文
  • 在权益法下,被投资单位发生严重亏损时,投资企业按持股比例计算应分担的亏损额,在账面价值减记至零时,尚有未确认的亏损分担额登记在备查簿中。但此时,股票市场仍有市价,尚可出售转让。投资企业在出售此项投资时,会出现如下情况:一、以为零的账面价值结转为成本法下的成本《企业会计准则—投资》(以下简称《准则》)规定,投资——企业对被投资单位的持股比例下降,或因其他原因对被投资单位不再具有控制、共同控制和重大影响时,应中止采用权益法,改按成本法核算。投资企业应在中止采用权益法时,按长期股权投资账面价值作为新的投资成本。笔者认为,以上规定未考虑账面价值为零时的结转情况。投资企业出售此项投资时,持股比例会下降至20%以下,一般应采用成本法核算。若按《准则》规定,应按其为零的账面价值结转作为新的投资成本,那么在成本法下,账面上的投资成本就为零。这与实际资产数不符,与资产未来经济利益的实质不符,也不便于会计实务操作。因此,可将其与出售该项投资看做同一笔业务处理,以其剩下的股票公允价值作为入账价值。借记“长期股权投资”科目,贷记“资本公积——其他资本公—积”科目。二、分配现金股利冲减账面价值为负数《准则》规定,会计核算由权益法改为成...
  • 无偿调入、调出固定资产会计处理之我见 免费阅读 下载全文
  • 依据我国《企业会计制度》及相关规定,企业经批准无偿调入、调出的固定资产应计入资本公积,分别调增或调减资本公积的数额。而对于无偿接受固定资产捐赠和对外捐赠固定资产,《企业会计制度》却做出了不同的规定:对于企业接受捐赠的固定资产,应在扣除应缴纳的所得税后计入资本公积;因对外捐赠转出的固定资产,计入营业外支出。为什么对于同样性质的经济行为,《企业会计制度》却做出了不同的规定呢?笔者认为,上述相关规定有不妥之处,有待改进。一、该项业务会计处理存在的缺陷1.规定滞后于经济发展的现状。很明显,无偿调入、调该出固定资产的规定是针对改制前的国有企业的。国有企业改制以前,企业产权比较单一,国家是国有企业的所有者。国有企业之间相互调入、调出固定资产,对于国家来说只是财产位置的转移,而国有资产的总额并不因此而发生变化。国有企业改制以后,企业产权逐步多元化,除了占绝对控股地位的国有股外,还存在其他股东权益。对于无偿调出固定资产冲减资本公积这一会计规定,势必损害其他中小投资者的利益,不利于企业的长期发展。作为规范并指导企业经济行为的会计制度、会计准则数年来不断地修订,而关于无偿调入、调出固定资产会计处理的规定却从未修订过,已明显地滞后...
  • 金融工具确认和计量暂行规定(试行) 免费阅读 下载全文
  • 第—章总则第一条为了规范企业金融工具确认和计量,根据《中华人民共和国会计法》等有关法律法规,制定本规定。第二条金融工具,指形成一个企业的金融资产,并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。(一)金融资产,指企业持有的现金、权益工具投资、从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利,以及在有利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利,如应收款项、贷款、债权投资、股权投资以及衍生金融资产等。(二)金融负债,指企业向其他单位支付现金或其他金融资产的合同义务,以及在不利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务,如应付款项、借款、应付债券以及衍生金融负债等。(三)权益工具,指能够证明企业资产扣除负债后的剩余权益的合同,如普通股等。第三条衍生金融工具,指本规定涉及的、具有以下全部特征的金融工具:(一)其价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或类似变量的变动而变动。(二)不要求初始净投资,或与对市场情况变化有类似反应的其他类型合同相比,要求很少的初始净投资。(三)在未来某一日期结算。衍生金融工具包括金融远期合同、金融期货合同、金融互换和期权,以及具有金融远期合同、...
  • 扩大外汇指定银行对客户远期结售汇业务和开办人民币与外币掉期业务有关问题的规定 免费阅读 下载全文
  • 为建立和完善社会主义市场经济体制,充分发挥市场在资源配置中的基础性作用,满足国内经济主体规避汇率风险的需要,中国人民银行决定扩大外汇指定银行远期结售汇业务和开办人民币与外币掉期业务(以下简称掉期业务)。现就有关问题规定如下:一、外汇指定银行(以下简称银行)办理远期结售汇业务应符合以下条件:(一)具备国家外汇管理局及其分支局(以下简称外汇局)核准的结售汇业务资格,近两年结售汇业务经营中没有发生重大外汇违规行为。(二)具备中国银行业监督管理委员会核准的衍生产品交易业务资格。(三)国家外汇管理局规定的其他条件。二、外汇局对银行办理远期结售汇业务实行备案管理。(一)政策性银行、全国性商业银行办理远期结售汇业务,其法人应向国家外汇管理局备案。城市商业银行、农村商业银行、农村合作银行、外资银行(外资商业银行、中外合资商业银行、外国商业银行分行)办理远期结售汇业务,其法人(外国商业银行分行视同为法人)应向所在地国家外汇管理局分局(含外汇管理部,以下简称外汇分局)提交备案材料,经外汇分局初审后,由外汇分局报国家外汇管理局备案。外国商业银行拟在中国境内两家以上分行办理远期结售汇业务,可由其在中国境内分行的主报告行履行备案手续。...
  • 对保税物流中心(A型)的暂行管理办法 免费阅读 下载全文
  • 第一章总则第一条为适应现代国际物流的发展,规范海关对保税物流中心(A型)及其进出货物的管理和保税仓储物流企业的经营行为,根据《中华人民共和国海关法》和国家有关法律、行政法规,制定本办法。第二条本办法所称的保税物流中心(A型)(以下简称物流中心),是指经海关批准,由中国境内企业法人经营、专门从事保税仓储物流业务的海关监管场所。第三条物流中心按照服务范围分为公用型物流中心和自用型物流中心。公用型物流中心是指由专门从事仓储物流业务的中国境内企业法人经营,向社会提供保税仓储物流综合服务的海关监管场所。自用型物流中心是指中国境内企业法人经营,仅向本企业或者本企业集团内部成员提供保税仓储物流服务的海关监管场所。第四条下列货物,经海关批准可以存入物流中心:(一)国内出口货物;(二)转口货物和国际中转货物;(三)外商暂存货物;(四)加工贸易进出口货物;(五)供应国际航行船舶和航空器的物料、维修用零部件;(六)供维修外国产品所进口寄售的零配件;(七)未办结海关手续的一般贸易进口货物;(八)经海关批准的其他未办结海关手续的货物。物流中心经营企业应当按照海关批准的存储货物范围和商品种类开展保税仓储物流业务。第二章物流中心的设立第五...
  • 个人因购买和处置债权取得所得征收个人所得税的规定 免费阅读 下载全文
  • 一、根据《中华人民共和国个人所得税法》及有关规定,个人通过招标、竞拍或其他方式购置债权以后,通过相关司法或行政程序主张债权而取得的所得,应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。二、个人通过上述方式取得“打包”债权,只处置部分债权的,其应纳税所得额按以下方式确定:(一)以每次处置部分债权的所得作为一次财产转让所得征税。(二)其应税收入按照个人取得的货币资产和非货币资产的评估价值或市场价值的合计数确定。(三)所处置债权成本费用(即财产原值),按下列公式计算:当次处置债权成本费用=个人购置“打包”债权实际支出×当次处置债权账面价值(或拍卖机构公布价值)÷“打包”债权账面价值(或拍卖机构公布价值)。(四)个人购买和处置债权过程中发生的拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费以及缴纳的税金等合理税费,在计算个人所得税时允许扣除。(2005年6月24日印发)个人因购买和处置债权取得所得征收个人所得税的规定
  • 欠税追缴期限有关问题的规定 免费阅读 下载全文
  • 国家税务总局国税函[2005]813号文件按照《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)和其他税收法律、法规的规定,纳税人有依法缴纳税款的义务。纳税人欠缴税款的,税务机关应当依法追征,直至收缴入库,任何单位和个人不得豁免。税务机关追缴税款没有追征期的限制。《税收征管法》第52条有关追征期限的规定,是指因税务机关或纳税人的责任造成未缴或少缴税款在一定期限内未发现的,超过此期限不再追征。纳税人已申报或税务机关已查处的欠缴税款,税务机关不受该条追征期规定的限制,应当依法无限期追缴税款。(2005年8月16日印发)欠税追缴期限有关问题的规定
  • 上市公司回购社会公众股份管理办法(试行) 免费阅读 下载全文
  • 第一章总则第一条为规范上市公司回购社会公众股份的行为,依据《公司法》、《证券法》、《股票发行与交易管理暂行条例》及其他相关法律、行政法规的规定,制定本办法。第二条本办法所称上市公司回购社会公众股份是指上市公司为减少注册资本而购买本公司社会公众股份(以下简称股份)并依法予以注销的行为。第三条上市公司回购股份,应当按照本办法的规定向中国证券监督管理委员会(以下简称中国证监会)报送备案材料。第四条上市公司回购股份,应当有利于公司的可持续发展,不得损害股东和债权人的合法权益。上市公司的董事、监事和高级管理人员在回购股份中应当忠诚守信,勤勉尽责。第五条上市公司回购股份,应当依据本办法的规定履行信息披露义务。上市公司及其董事应当保证所披露的信息真实、准确、完整,无虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。第六条上市公司应当聘请独立财务顾问和律师事务所就股份回购事宜出具专业意见。上述专业机构应当诚实守信,勤勉尽责,对回购股份相关事宜进行尽职调查,对备案材料进行核查,并保证其出具的文件真实、准确、完整。第七条任何人不得利用上市公司回购股份从事内幕交易、操纵证券交易价格和进行证券欺诈活动。第二章回购股份的一般规定第八条上市公司回购股份应...
  • 对独立董事制度的反思 免费阅读 下载全文
  • 一、我国证券市场的发展现状难以保证独立董事的独立性独立董事的关键在于独立,但其软肋也在于独立。与上市公司没有利益关系,看起来是保证独立董事公正的条件,但独立董事实际上是受聘于大股东,却又要代表中小股东的利益和大股东抗衡,这显然不符合大股东和上市公司管理层的利益。在权责不对称的情况下,独立董事也没有足够的动力为中小股东的利益与大股东抗衡,因此出现独立董事纷纷辞职或成为“花瓶董事”的现象。二、由利益相关者提名独立董事有利于企业业绩的提升和保护中小股东的利益谢德仁(2005)从现有国外独立董事与公司业绩的资料汇总看出,董事会的独立性与企业业绩两者的相关性要么不明显,要么呈负相关,这说明独立董事的独立性并不是提升公司业绩和保护中小股东利益的法宝。而在我国上市公司中,“一股独大”和内部人控制现象同时存在,使得中小股东的利益得不到保护。根据科斯理论,企业由利益相关者共同拥有,而非股东所有。企业在本质上是一组不完备的契约,各要素的拥有者(如物质资本所有者和人力资本所有者,即狭义的企业利益相关者)以其拥有的具有排他性的财产所有权进行缔约,作为交换,他们相应地分享企业的所有权,而所有权的具体表现则是企业的剩余控制权和剩余索取权...
  • 教育成本构成解析 免费阅读 下载全文
  • 教育成本是为使受教育者接受教育服务而耗费的资源价值,它既包括以货币支出的教育资源的价值,也包括因资源用于教育所造成的损失。2005年出台的《高等教育培养成本监审办法》(以下简称《办法》),将高校教育成本分为人员支出、公用支出、对家人和个人的补助支出和固定资产折旧四部分。笔者认为,由于高校活动的多样性和复杂性,以及投资主体和经营主体的多元化,对于这些支出是否列入教育成本以及如何列入值得商榷。明确教育成本的内容,即正确划分教育成本与非教育成本,准确反映成本核算,有利于分析我国高校教育成本及其变化的特点,有利于为制定成本决策提供有用、准确、客观的信息,有利于合理配置教育资源以及实现高等教育成本补偿。一、高校教育成本的确认原则从会计角度来看,成本不同于支出,即并非所有的支出都能计入成本。同样,在高校的教育经费支出中,就有一部分不属于教育成本。会计原则是进行会计核算时应当遵循的基本规范。一项教育支出是否应被确认为教育成本,其判断依据首先是会计原则。我国《事业单位会计准则(试行)》规定了包括客观性、可比性、一贯性、相关性、及时性、明晰性、完整性、收付实现制、历史成本制、专款专用、配比在内的11项原则。但是,《办法》明确规...
  • 住房公积金会计核算若干问题探讨 免费阅读 下载全文
  • 一、关于住房公积金存款账户设置的问题在住房公积金存款类科目中,设有住房公积金存款和增值收益存款。住房公积金存款主要反映管理中心住房公积金收入、支取和住房公积金委托贷款的结算;增值收益存款主要反映管理中心利息收入、其他收入、利息支出、手续费支出和管理经费支出的结算。在实际工作中,管理中心一般都在两家以上银行开户,且在每个银行都有两个以上的账号。这样既分散了资金,不便于资金的调度和管理,又因两个存款科目的分设给日常工作带来了很大的麻烦,在年度结息和销户支取中往往要在两种资金之间进行划转。其实,住房公积金管理中心净收入分为风险准备、专项应付款和未分配增值收益,三者的合计为增值收益存款,与住房公积金存款一样都是管理中心可以使用的资金,在实际应用中很难将两种存款予以区别。《企业会计制度》已不分设银行存款与专用基金存款,住房公积金的会计核算应与《企业会计制度》相衔接。如把住房公积金存款和增值收益存款合并在“住房公积金存款”科目内核算,这样既减少了银行存款的开户,简化了会计核算,又能提高资金的使用效率,便于管理。二、关于计提管理经费基数和比例的问题根据《住房公积金财务管理办法》规定,管理中心的管理经费有两种计提方法:①按住...
  • 销售退回会计处理的改进建议 免费阅读 下载全文
  • 商品销售退回,是指企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。《企业会计制度》和相关会计准则对销售退回的会计处理做出了较为明确的规定,但如果结合现实中一般纳税人使用的防伪税控系统纳税方式,笔者认为还存在一些需要改进的地方。报告年度或以前年度销售的商品,在资产负债表日之后、年度财务报告批准报出之前退回的,根据《企业会计制度》和相关会计准则的要求,如果该事项涉及的金额达到了重要性要求,就应作为资产负债表日后调整事项进行相关的账务处理,并调整资产负债表日编制的会计报表中的有关收入、费用、资产、负债、所有者权益等项目的数额。我国注册会计师考试用书中的调整分录为:借:以前年度损益调整,应交税金—应交增——值税(销项税额);贷:应收账款。值税(销项税额);贷:应收账款。同时,据此调整报告年度资产负债表、利润表及利润分配表的项目。为了加强增值税的征收管理,我国于2003年度在一般纳税人中推行了防伪税控系统,由此,企业各月申报的增值税额都必须与防伪税控系统中生成的数据完全一致。实际上,防伪税控系统只能对当月数据进行操作,不能跨月操作,更不能跨年度操作。对于上述情况,销售单位的处理方法为:销售退回当月,销售单位根...
  • 清算性股利的简捷计算方法介绍 免费阅读 下载全文
  • 长期股权投资成本法核算的难点在于清算性股利。清算性股利是指投资企业所获得的被投资单位累积分派的利润或现金股利超过被投资单位在接受投资后产生的累积净损益由投资企业所享有的数额。从性质上看,清算性股利是投资的返还而不是资本所带来的收益。对于清算性股利的计算,笔者在此介绍一种简便的计算方法。从清算性股利的实质看,如果设置一个“清算性股利”账户,那么实际上是“长期股权投资”账户的备抵账户,其记账方向应与“长期股权投资”账户相反。从清算性股利的涵义可以看出,每次分派利润或现金股利时需要计算:①A=投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利×投资企业的持股比例;②B=投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益×投资企业的持股比例。由“A-B”可以得出至本次分配为止的清算性股利的累积数(即本期的清算性股利的应有数额)。与采用备抵法计提坏账准备类似,还要同时考虑“清算性股利”账户的账面余额。如果本期的清算性股利的应有数额大于清算性股利的账面余额,则按其差额提取;如果本期的清算性股利的应有数额小于清算性股利的账面余额,则按其差额冲回清算性股利。例:2001年,红星公司对H公司进行股权投资,投资成本为200万元,全部以银...
  • 无形资产减值准备转回的账务处理 免费阅读 下载全文
  • 2005年注册会计师考试辅导教材《会计》提出,转回无形资产减值准备时,无形资产计提减值准备后的摊销额与不考虑减值因素情况下摊销额的差额,无需调整无形资产的账面余额;在转回已计提的无形资产减值准备时,以可收回金额与不考虑减值因素情况下无形资产账面余额两者孰低确定的金额,与其账面价值的差额,确定为可转回计入损益的无形资产减值准备。笔者认为,这种处理方法可能会使会计信息与实际不符,甚至出现自相矛盾的情况。具体分析如下:当不考虑减值因素情况下无形资产账面余额>可收回金额>目前的账面价值时,无形资产存在一定的减值损失,但实际发生的减值损失小于原来计提的减值准备时,应该对原来的减值准备余额进行调整。例如,2002年年初购入专利一项,价值60万元,摊销年限为6年,2003年年末可收回金额为36万元,2004年年底可收回金额为28万元。按2005年注册会计师考试辅导教材《会计》中的方法处理有关数据,见下表(计算过程略)。从表中可以看出,2004年年底可收回金额与不考虑减值因素情况下无形资产账面余额两者孰低确定的金额为28万元,与其账面价值27万元的差额为1万元,因此可转回计入损益的无形资产减值准备为1万元。按上述方法处理后,...
  • 事业单位基建项目会计核算问题管见 免费阅读 下载全文
  • 按照《事业单位会计准则(试行)》、《事业单位会计制度》(以下简称《准则》、《制度》)及基建财务管理的规定,事业单位基建项目会计核算一般采用在单位基本会计核算账务体系之外,另行开立账户并建立账务体系。其特点是一切基建项目资金收支都通过这个账户进行核算,资料一并保存,核算完整、有系统性、便于及时结算,能够准确提供基建项目的会计信息。但不足之处是把单位财务管理体系人为地割裂成两个各自独立的核算体系,使参与本级财政决算的拨款要通过基本账务核算体系结转,容易形成虚列支出。如果将基建项目会计报表与基本账务会计报告合并反映,会形成重复列报收支,反之,容易形成账外账。加之单位能在银行申请开户,这就给转移资金、私设小金库提供了机会,久而久之,会计监督就会失去意义。另外,在实务中还有一种办法,即按照年终财政决算的不同要求,利用单位基本核算账务体系不同的预算会计科目进行会计核算。其特点是把一笔基建项目款项的支出,按照资金来源预算科目相对应的支出会计科目(如事业支出、专款支出、自筹基建支出等)进行记录反映,对于不参与本单位年终决算的款项就采用在“其他应付款”科目来记录反映。这样做虽便于年终上报财政核销,保持了单位财务管理的统一,杜绝...
  • 小议非应计贷款的确认和转回核算 免费阅读 下载全文
  • 一、关于非应计贷款的确认标准《金融企业会计制度》(以下简称《制度》)规定,应计贷款和非应计贷款应分别核算。非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款,应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。当贷款的本金或利息逾期90天时,应单独核算。当应计贷款转为非应计贷款时,应将已入账的利息和应收利息予以冲销。从以上的规定中可以看出,只要满足“贷款本金逾期90天”或“利息逾期90天”二者之一的贷款就是非应计贷款。但是这种对非应计贷款的确认标准在贷款合同采用不同的结息方式时就缺乏合理性,从而难以反映银行的经营状况和收益。例如:客户A于2003年7月20日向某银行申请了一笔期限为一年的贷款,本金为1000万元,年利率为6%,合同约定每月20日按月结息。该银行在2003年8月20日、9月20日、10月20日均未收到客户A支付的利息,则2003年10月21日,按照《制度》的规定,银行将此笔贷款由应计贷款转入非应计贷款核算。即:借:非应计贷款1000万元;贷:应计贷款1000万元。同时,冲回已计提的应收利息15万元(1000×6%×3÷12),借:应收利息15万元(红字金额);贷:利息收入15万元(红字金额)。假定上例中合同约定...
  • 西方行为财务理论的评价及运用(张光)
    政府采购管理存在的问题及建议(陈晓明)
    对否认会计控制职能观点的异议
    《会计法》、会计职业道德与会计行业自律——纪念《中华人民共和国会计法》颁布实施20周年(宋丽梦)
    反倾销涉诉产品成本核算研究(丘小广)
    增值税转型对会计处理的影响(梁瑞红 陈爱林)
    涉及账务与报表调整的三类会计业务处理比较(王军会 李玉萍)
    应收账款投资效益分析模型的改进(陈四清)
    固定资产减值准备转回时补提折旧的会计处理(冯晨光)
    村集体经济组织财务管理存在的问题及对策
    谈预计负债的会计处理和纳税调整
    论会计信息的基本质量特征——公正性(傅磊 马元驹)
    备抵法核算坏账损失的原理与推广(张兴亮)
    企业财务价值与间接所有权理论
    现代企业财务目标的新选择(官峰 张一帆)
    论利益相关者会计(董必荣)
    谈财务契约与财务资源配置(张正国)
    折旧会计制度浅探(乐长征 刘苏雨)
    印刷少数民族文字出版物增值税政策的规定
    对过程操纵型财务舞弊的思考(罗勇 徐茜)
    美国联邦政府会计改革及启示
    西方国家股票期权会计处理的启示和借鉴(罗维芬)
    上市公司财务造假揭秘与鉴别(刘静中)
    衍生金融工具会计计量国际研究成果的比较分析
    价值链会计研究综述(庄建芳)
    《民间非营利组织会计制度》与《事业单位会计准则》的比较与启示(应益华)
    棋盘式经营活动现金流量表数据加工设计思路简介
    对商业汇票利息计算问题的商榷
    也谈固定资产减值准备转回对当期损益的影响(周建娥)
    长期股权投资权益法之我见(崔刚)
    现金流量表补充资料填报问题思考(谢德明)
    有关现金流量表的若干问题探讨(倪侃侃)
    浅谈中外合作经营企业报表合并问题(孙建民 张发军 肖宝成)
    试论对资产评估的审计监督(顾晓安)
    调整部分产品出口退税率的规定
    审计质量影响因素研究(刘新琳 周兵)
    内部审计师如何有效发现舞弊(张红英)
    井尻雄士的《会计计量理论》(冉明东 蔡传里 许家林)
    关于股权变更中会计核算特殊性的探讨(汤小凡)
    关于数字资产的探讨(张启望)
    谈合伙制会计师事务所的无限责任(胡煜)
    对投资准则的几点思考(李超)
    无偿调入、调出固定资产会计处理之我见(伊彩红 邹小平)
    金融工具确认和计量暂行规定(试行)
    扩大外汇指定银行对客户远期结售汇业务和开办人民币与外币掉期业务有关问题的规定
    对保税物流中心(A型)的暂行管理办法
    个人因购买和处置债权取得所得征收个人所得税的规定
    欠税追缴期限有关问题的规定
    上市公司回购社会公众股份管理办法(试行)
    对独立董事制度的反思(李艳玲 张莉萍)
    教育成本构成解析(谢丹 袁洪斌)
    住房公积金会计核算若干问题探讨(季资荷)
    销售退回会计处理的改进建议(张连江)
    清算性股利的简捷计算方法介绍(周宇)
    无形资产减值准备转回的账务处理(申屠新飞)
    事业单位基建项目会计核算问题管见(郑选宁)
    小议非应计贷款的确认和转回核算(于卫兵)
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