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  • 财权分层理论与财务主体一元性 免费阅读 下载全文
  • 根据财权分层理论,财权割裂是对财权分层理论的违背。但财权分割不同,它是建立在财权分层理论的基础之上的,是对财权分层理论的推进,然而它并不能取代财权分层理论。根据财务主体的涵义,所有者和经营者都不能成为财务主体,而仅仅是财务管理主体(财务治理主体)。只有企业才是真正的财务主体。因此,财权的分层管理是在企业这个财务主体范围内财务管理主体(财务治理主体)之间的分层管理。
  • 发达国家审计失真治理非完全有效的经济学原因 免费阅读 下载全文
  • 发达国家也存在注册会计师审计意见失真现象。其产生的原因主要是注册会计师与其需求者之间的信息不对称、注册会计师服务的准公共产品性质、注册会计师活动的外部性等。这启示我们:在发挥注册会计师积极功能,通过机制设计抑制其失真现象产生的同时,正确定位其市场功能也是非常重要的。
  • 试析后续审计 免费阅读 下载全文
  • 后续审计是内部审计必要的审计步骤,是检验和巩固内部审计成果的重要措施,是实施审计项目程序不可缺少的一环。本文在分析后续审计不够健全原因的基础上,提出了增强领导层对内部审计的认识,加强内部审计人员职业道德教育和提高内部审计人员业务素质等建议。
  • 基于“复合人”视角的注册会计师诚信危机透视 免费阅读 下载全文
  • 近年来,随着虚假审计报告的频频曝光,注册会计师的独立性和公正性受到了质疑,注册会计师行业正面临着诚信危机。本文基于对当前争议较多的“经济人”假设和“道德人”假设进行分析的基础上,提出了“复合人”假设,并从“复合人”的视角透视了注册会计师诚信缺失的主要原因,在此基础上提出了具体的治理措施。
  • 高质量财务报告的内涵及其实现路径 免费阅读 下载全文
  • 高质量财务报告是提供高质量财务信息的财务报告,它对财务报告的使用者具有重要的现实意义。本文从财务报告目标的视角界定了高质量财务报告的涵义,从财务报告内容、披露方法和约束条件三个方面提出了评判高质量财务报告的标准,并提出了高质量财务报告的实现路径。
  • 循环经济模式下的绿色会计探讨 免费阅读 下载全文
  • 循环经济是我国社会经济发展模式的必然选择。在循环经济模式下,传统会计提供的信息无法满足循环经济发展对环境资源信息的需求,因而必须发展绿色会计,促进循环经济的发展。
  • 试论林业会计核算的特点 免费阅读 下载全文
  • 林业会计的核算对象主要是森林资源资产,但长期以来林业会计把森林资源资产置于会计核算体系之外,致使林业企业长期、大量、无偿采伐利用森林资源资产,严重地破坏了我国的生态环境。本文从分析森林资源资产的生产经营特点出发,全面阐述了林业会计在会计确认、计量和价值补偿以及财务会计报告等方面的特点,提出了改革现行林业会计核算体制,建立新的符合林业生产经营特点的林业会计核算体系的初步构想。
  • 上市公司异常派现探析 免费阅读 下载全文
  • 现金分红在证监会相关的政策出台后,逐渐成为上市公司年末分红的首选类型,但市场中也出现了一些异常的派现现象,如超能力派现,极低水平派现。这种做法严重地损害了广大中小投资者的权益,也违背了企业实现股东财富最大化的财务目标,导致市场形成不良的投机氛围。本文通过四个方面深入分析,得出现金分红未必能使流通股股东财富最大化的结论。
  • 浅析第四报表——全面收益表 免费阅读 下载全文
  • 在报表体系改革中,要求增加第四报表——全面收益表的呼声颇高。全面收益是指企业在报告期内除去业主投资和派给业主款以外的交易、事项和情况所产生的一切变动的权益(净资产)。全面收益表建立在损益完整统计的基础上,反映企业当期的经营收益和财务收益。笔者认为,与传统利润表相比,全面收益表能更好地计量衍生金融工具价值的变动,反映企业资产的真实价值,防止企业人为操纵利润。笔者建议在全面收益表格式中应该包括债务重组、非货币性交易和会计政策变更累计影响。
  • 会计信息市场失灵的成因与对策 免费阅读 下载全文
  • 会计信息披露管制制度的存在是因为会计信息市场失灵,而会计信息市场的失灵源于会计信息的复杂性、会计信息的公共物品属性、外部性以及经理人员的逆向选择和道德风险问题。Sorter的事项法理论给我们提供了一个解决会计信息市场失灵的很好思路,事项法的本质就在于针对不同消费者的不同需求,将会计信息由公共物品转化成了私人物品,从而实现由价格机制来解决会计信息的供给问题。
  • 限制性股票奖励、激励性股票期权与企业薪酬制度的选择 免费阅读 下载全文
  • 本文首先比较分析了限制性股票奖励与激励性股票期权的区别,认为它们在受赠股份的数量、收益与风险大小、是否需要员工投资以及税收待遇上存在差别,在此基础上就企业如何进行薪酬制度的选择提出了一些建议。本文认为,企业应根据自身目标需要进行不同的选择,限制性股票奖励更多的是作为留住企业人才的方法,激励性股票期权顾名思义是用于激励。对企业高层管理人员的薪酬规划更适合引入激励性股票期权,对一般员工则可考虑实行限制性股票奖励。
  • 债权人保护的博弈分析 免费阅读 下载全文
  • 从追求自身经济利益的目标出发,企业总是存在侵害债权人利益的冲动,但是这种冲动是否变为行动则取决于与债权人博弈的结果。其中,对企业的控制、信息、法律及其执行、政府的干预等环境因素是影响博弈的主要因素。根据博弈分析的结论,本文提出一些解决问题的意见和建议。
  • 浅论盈余管理 免费阅读 下载全文
  • 早在上世纪七八十年代,西方会计学界就对企业存在的盈余管理问题进行过深入的研究,而且大多为实证研究。在我国,盈余管理问题也越来越多,这一现象已经引起我国经济学界和会计学界的广泛关注。回顾国内外有关研究成果,结合我国目前的实际情况,本文拟对盈余管理产生的原因、采取的手段以及治理的一般方法进行探讨。
  • 上市公司会计舞弊问题浅探 免费阅读 下载全文
  • 我国会计舞弊具有复杂的社会制度背景。本文以转型经济为研究背景,对上市公司会计舞弊的产权原因进行了研究;文章着重分析了上市公司产权不清晰、股权分置、产权保护制度等产权制度性缺陷对会计舞弊行为的影响;最后,从产权角度提出了上市公司会计舞弊的治理措施。
  • 完善治理会计信息失真法律制度的思考 免费阅读 下载全文
  • 会计信息失真,必然会造成经济秩序混乱,与世界贸易组织对企业的发展要求很不相称,甚至损害了国家和人民的根本利益。因此,必须从法律的角度对现代企业会计信息失真问题进行探究,完善现行法律制度,依法治理会计信息失真,提高会计信息质量,严厉追究相关人员的法律责任。
  • 论审计的反腐败功能 免费阅读 下载全文
  • 本文在对腐败问题进行初步剖析的基础上,阐述审计反腐败功能的特点,审视当前审计反腐败的现实状况,探讨强化审计反腐败功能的措施。
  • 会计师事务所与被审计企业、政府的信誉机制动态博弈分析 免费阅读 下载全文
  • 本文运用完全信息动态博弈分析信誉机制对会计师事务所、被审计企业和政府的影响。通过建立会计师事务所与企业以及会计师事务所与政府之间的动态博弈模型,并分析模型均衡解时影响会计师事务所、被审计企业和政府不良行为概率的信誉因素,从而证明政府对会计师事务所进行监督的重要性,提出了治理被审计企业会计信息造假的对策。
  • 高校实行国库集中收付制度刍议 免费阅读 下载全文
  • 国库集中收付制度作为我国财政管理体制改革的一项重要举措,在一般行政事业单位都取得了较好的效果。但对于高校这样特殊的事业单位来说,实行国库集中收付制度还有一些问题,本文对存在的问题进行了分析,并提出了解决问题的一些建议。
  • 商业银行业绩评价的非财务指标设计 免费阅读 下载全文
  • 绩效评价是商业银行实现有效管理的重要手段和途径,有助于提高商业银行的经营效率和发展能力。传统业绩评价体系以财务指标为主,是对商业银行过去经营行为的静态描述,但其存在相对局限性,不能全面科学地反映商业银行绩效水平。非财务指标是对商业银行经营管理过程及无形资产的评价,能够全面反映商业银行绩效评价深层次的内容。因此,非财务指标分析成为了商业银行财务绩效评价的有效弥补和综合绩效评价不可或缺的部分。
  • 人力资源的确认、计量与收入分配设计 免费阅读 下载全文
  • 人力资本是稀缺的人力资源,是人力资源当中可参加剩余收入分配的部分。人力资源应该确认为企业的一项资产,人力资产的增加同时确认一项人力负债与一项人力权益的“人力资本”的增加。其中“人力负债”记录未来工资的折现额,而“人力资本”的账面价值反映为“人力资产”价值与“长期应付款”的差额。文章详述了以上有关新增科目的账务记录及账户反映,并创新地提出人力资本的分配对象为经济增加值(EVA)。
  • 企业价值影响因素浅析 免费阅读 下载全文
  • 在价值评估中,企业价值的内涵是一个基本的理论问题。本文从经济学价值理论出发,探讨不同的价值理论中对企业价值的认识,并对企业价值影响因素做出分析。
  • 我国高校学生资助体系的思考与评价 免费阅读 下载全文
  • 本文通过对我国高校学生资助体系的分析,得出结论:在我国,不同的高校学生资助体系模式在资助项目、资助对象、资助资金来源和资助资金作用范围等方面均有所不同。
  • 博弈与企业集团财务控制 免费阅读 下载全文
  • 企业集团的财务控制过程是集团公司各利益相关者的博弈过程。集团公司总部为在各利益相关者的博弈中赢得利益平衡,应从集团公司整体利益出发,进行财务控制的博弈分析,设计解决集团公司财务控制存在问题的途径,从而有效实现集团公司利益最大化的财务目标。
  • 独立董事激励探讨 免费阅读 下载全文
  • 独立董事制度在我国已实行三年多时间,其对公司治理的效果并不理想,究其原因主要是激励不足。独立董事的激励机制是独立董事制度的重要内容,该机制关系到独立董事“独立性”的发挥以及公司治理结构的完善。本文将从薪酬、声誉、控制权等方面探讨完善我国的独立董事制度。
  • 浅谈商誉认识的八个误区 免费阅读 下载全文
  • 在很多人的头脑中,存在着各种对商誉的错误认识,这些错误认识主要有以下几点:①企业存在超额盈利就一定存在正商誉,反之就一定存在负商誉。②并购实践中,买价与被购企业净资产的评估价的差额就是外购商誉的价值(正负商誉)。③品牌资产其实就是商誉资产。④正商誉就是消费者偏好企业产品所带来的利益,负商誉就是消费者对企业产品不够偏好所带来的损失。⑤商誉(正负商誉)的价值是随着时间的递延而减少的。⑥外购商誉其实就是企业的自购商誉。⑦优越的地理位置是形成商誉的原因之一。⑧正商誉的形成一定是有资金投入的。本文将对这些观点进行分析,并指出其不合理的地方。
  • 构建反洗钱会计的理论基础 免费阅读 下载全文
  • 反洗钱会计是为反洗钱机构提供充分、及时、准确的情报信息并对反洗钱活动进行收益成本核算的应用学科,其宗旨是为反洗钱活动服务。政府应该发挥主导作用,依法进行反洗钱,建立权力制约权力、权力制衡权力的反洗钱会计信息系统。反洗钱的实质是打破洗钱形成的利益关系格局,反洗钱制度应该剥夺洗钱及其衍生的各种非法利益,反洗钱会计信息系统的构建应该有利于合法权益的保护。构建反洗钱会计并以此为基础建立洗钱亏损而反洗钱盈利的运行机制,这是提高反洗钱效率的关键。
  • 西方动态纳税筹划理论及其启示 免费阅读 下载全文
  • 西方纳税筹划理论的发展经历了两个阶段。早期的传统纳税筹划理论被界定为“纳税人通过安排他或她的经营活动使纳税最小化的方法”。这种理论的缺陷是没有考虑纳税筹划的成本问题,而只以纳税最小化为目标。鉴于传统理论的缺陷,基于以有效纳税筹划为目标的动态纳税筹划理论得以发展。它是一种研究在现有各种约束条件下制定对纳税人最为有利的纳税优化方案的理论,而在这个阶段,大量有关实证纳税筹划的研究论文得以发表。本文对西方动态纳税筹划理论进行了分析,并得出了相关结论,希望对今后的研究有所启发。
  • 以对立统一观透视投融资行为的税负平衡点 免费阅读 下载全文
  • 本文从分析投融资行为的对立统一关系着手,运用定性分析和定量分析的方法,提出了投融资行为税负平衡点的基本理论,并从宏观层面上对当前我国经济生活中的投融资行为进行收益—成本平衡分析,指出政府应当合理运用税收和利率两大经济杠杆,在确保国家税收收入的前提下保持税收政策和利率政策的相互协调。
  • 银行业结构与利率市场化 免费阅读 下载全文
  • 有效率的银行体系是保证利率市场化之后经济长期增长的必要条件。在银行主导型的金融体系下,银行对利率市场化效果更是有着决定性影响。但我国目前的银行体系与效率标准相去甚远:市场结构集中;垄断者绩效难如人意;大部分资金流向国有企业,中小企业融资困难,资源配置欠佳。利率市场化将赋予、扩大商业银行存贷款的定价权,其定价行为必然对市场化效果产生巨大影响。本文着重从这个角度分析银行业市场结构与利率市场化的关系,并在此基础上提出合理的政策建议。
  • 浅析国际保理业务在我国的发展 免费阅读 下载全文
  • 国际保理是一项集结算、融资、账务管理及风险担保等功能于一体的金融创新业务。在国际贸易中运用保理业务可以促进贸易发展。发展国际保理业务对我国商业银行具有一定的现实意义,但是目前我国商业银行发展保理业务还存在一些困难和问题,本文对这些困难和问题进行了分析并提出了对策。
  • 财权分层理论与财务主体一元性
    发达国家审计失真治理非完全有效的经济学原因(张展)
    试析后续审计(李吉来)
    基于“复合人”视角的注册会计师诚信危机透视(王风华)
    高质量财务报告的内涵及其实现路径
    循环经济模式下的绿色会计探讨
    试论林业会计核算的特点(田国双)
    上市公司异常派现探析(陈华)
    浅析第四报表——全面收益表(汪蕾 李路)
    会计信息市场失灵的成因与对策(黄崑)
    限制性股票奖励、激励性股票期权与企业薪酬制度的选择
    债权人保护的博弈分析(王新钢 范亮春)
    浅论盈余管理
    上市公司会计舞弊问题浅探(王娟)
    完善治理会计信息失真法律制度的思考(黄瑞)
    论审计的反腐败功能(朱湘萍 胡珏)
    会计师事务所与被审计企业、政府的信誉机制动态博弈分析(徐剑锋)
    高校实行国库集中收付制度刍议(应益华)
    商业银行业绩评价的非财务指标设计(杨军芳 张琴 吴清华)
    人力资源的确认、计量与收入分配设计(宋春霞)
    企业价值影响因素浅析
    我国高校学生资助体系的思考与评价(牛彦绍)
    博弈与企业集团财务控制(李勤)
    独立董事激励探讨
    浅谈商誉认识的八个误区(薄异伟)
    构建反洗钱会计的理论基础(向宏桥 王涛)
    西方动态纳税筹划理论及其启示(孙刚)
    以对立统一观透视投融资行为的税负平衡点(祝锡萍 朱惠芹)
    银行业结构与利率市场化(陈思 纪乃方)
    浅析国际保理业务在我国的发展(宋雅楠)
    《财会月刊》封面

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