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  • 新供给:创构新动力——“十三五”时期“供给管理”的思路与建议
  • 未来我国经济发展新需求将面临严重的“供给约束”和“供给抑制”。决定经济长期增长的供给侧的主要要素,如土地、劳动力、资本.制度供给.创新等方面,均存在严重的结构性问题。为此,必须从微观主体层面,深入推进供给端改革来创造新供给,并配套行政、财政、国企、收入分配、价格、投资等多方面的综合改革。以释放经济社会活力,为中国经济长期稳定增长奠定坚实基础。
  • 论效率与公平的税收制度
  • 理论界通常只是从收入角度研究税收制度的效率与公平问题,不重视甚至完全忽视了税制和分税制财政体制的内在关系。本文从税收是公共商品成本的视角,全面探讨效率与公平的税收制度和分税制财政体制之间的内在关系,得出了效率与公平的税收制度隐含了构建分税制财政体制的各项要素的结论。
  • 对税收四个基本理论问题的认识
  • 税收在本质上不同于公共收费和公债,是因为它服务于当代公众的普遍利益和政府的特定调控目的。而不是服务于局部的或代际的公共利益。税收的正当性体现为征税目的和征税程序两个方面。良好的税收原则应根据不同征税目的的税制类型来确定其适用范围:普通目的税和基本保障目的税应该按照“量能负担”原则分配税负,特定目的税则主要依据“量益或量害负担”原则分配税负。为了实现整体税制功能的合理配置,应该将不同征税目的的税收严格加以区分,使其收入与支出紧密对应,并赋予每一个税种独特的功能。
  • 税收理论的发展研究:公平视角
  • 公平是税收理论关注的经典问题。公平观念是在不断演变之中的。为公平而课税在理论上存在诸多争议。从现象上看,税收是为国家职能的实现提供可支配财力而存在的。公平是人类社会得以持续存在的重要因素。政治哲学对公平有着深入的研究,行为经济学的兴起更是深化了公平的经济学视角研究。税收可以从不同方面促进公平目标的实现,但税收的公平原则理论发展也有难题。未来税收理论发展可着力研究税制结构与税收公平问题.行为经济学视角的税收公平,大转型与开放经济条件下的税收公平问题等。
  • 现代财政制度下的税收职能探析
  • 税收职能是税收的基本理论问题。近现代税收职能理论经历了三次大发展与大综合。传统税收职能理论主要是从经济学角度的观察和概括,现代财政制度下的税收职能与现代国家治理相匹配,具有综合性,是包括经济职能、社会职能和政治职能的有机体,三大职能相互联系不可分割。现代财政制度下的税收职能与税收公平和效率原则有一致性也有差异、与税收国家理论具有比较高的契合性。本文最后从经济、社会、政治职能三方面,对现代财政制度下税收职能实现的路径选择进行了初步探讨。
  • 税收公平新论
  • 对税收公平的传统理解仅仅要求在纳税人之间实现横向公平和纵向公平。这种对税收公平的狭隘理解不利于税收公平的实现。广义的税收公平包括政府与纳税人之间.政府之间以及纳税人之间的税收公平三个方面,相应地,要实现税收公平也应从这三个方面入手。
  • 2015年度“邓子基财税学术论文奖”获奖名单公示
  • 2015年度“邓子基财税学术论文奖”已经完成了所有申请论文的评审工作,经评委会评定,具体获奖名单如下:
  • 税制结构优化的民众接受程度分析
  • 改革所可能引发的抵触可以分为两类:因改革遭受客观损失而引发的抵触(客观原因)和基于心理因素而引发的抵触(主观原因)。后者的影响不容忽视。我国的税制结构优化改革也同样可能因心理因素导致民众的抵触。根据前景理论,锚定效应、损失厌恶、心理账户、概率感觉偏差和框架效应等因素均会影响我国民众对税制结构优化的接受程度,应当采取改变话语方式,设置收益前景;澄清不实传闻,矫正参照价格;使民众真正了解改革,消除潜意识反感;做好改革前的铺垫,逐步改变参照点;选择适当的改革节奏等措施,弱化民众在心理上对税制结构优化改革的抵触。
  • 我国税收新常态的两个突破口
  • 本文综合分析了国内外经济,政治形势,指出了我国财政税收建设改革的两个突破口,即推进绿色税收、环保财政和通过对知识产权的保护,促进我国税制结构“腾笼换乌”,从而实现中国经济的转型升级,助力我国税源告别过度依赖资源能源高投入的粗放式增长模式,向着更多知识和技术创新含量的集约型发展模式转变。
  • 我国税制改革试点评价及前景思考
  • 税制改革试点被运用于我国税制改革领域是历史和现实背景下的理性选择。税制改革试点有效降低了决策风险。确保了重大税制改革的稳妥推进,并有助于解决决策争议和实现其他政策目标,其运用水平在实践中也得以不断提升。在贯彻落实税收法定原则的背景下,未来税制改革试点仍然有发挥作用的制度空间和现实需求。尤其是在地方税制改革中,由中央统筹,通过规范的法定程序,激励地方主动进行差异化的税制改革试点,能够更好地为中央决策服务。
  • 间接税改革的益贫效应探究
  • 本文应用随机占优分析技术和益贫测度指标,基于山西省农村居民家庭2013年发布的常住人口调查数据.对我国间接税改革可能产生的益贫效应进行了评估。实证部分选取了与居民生活密切相关的食品.医疗保健和交通通讯三大类商品或服务的消费占优曲线进行分析。得出的一系列结论具有重要的政策指导意义。
  • 试析企业职工薪酬的税会差异与纳税调整
  • 本文梳理了企业职工薪酬新《准则》的主要变化、核心内容及税前扣除的相关规定。在此基础上总结了工资薪金、职工福利费、职工教育经费等项目纳税调整的方法,认为新《准则》对职工薪酬的税收规定缺乏对应的企业所得税处理规范;职工薪酬纳税调整明细表的填报说明未完全体现实际发生原则;企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除规定存在技术缺陷等问题,在对以上问题进行分析的同时提出了相应的建议。
  • 税会分离价值相关性探讨——以沪市金融类上市公司为例
  • 本文以沪市金融类上市公司为研究样本。对其公开披露的2014年年报中有关税会分离信息进行统计、分析和评价,发现税会分离不但增加了征纳成本和监管成本,且相关会计信息质量较低,得出税会分离弊大于利的结论,并提出会计准则应尽量缩小税会分离.对必须存在的分离应进行自我完善的建议。
  • 所得税会计的理论依据及其局限性——兼论企业所得税法实施条例的些许瑕疵及其改进
  • 采用并不复杂的数理推导即可证明,在常态下,会计师辛辛苦苦算出来的所得税费用其实仅仅通过简单地按照“利润总额×预期适用税率”就可以计算得到。因此,作为所得税会计理论核心的“计税基础”这一概念在逻辑上难以自洽,原因在于“负债的计税基础”这一提法在税法原理上并不成立。美国证券市场上的公认会计原则的制定者借鉴税法用语“计税基准(taxbasis)”,创设了会计术语“计税基础(taxbase)”,并将其所指向的对象不恰当地从资产扩展到负债,导致资产的计税基础和负债的计税基础的定义彼此割裂、截然相反,这是计税基础概念在逻辑上不能自洽的根本原因。因此,会计立法机关应当摒弃递延所得税的会计规则及“计税基础”等失当理念,税收立法机关也不应当轻易采信会计准则中的失当概念。课税基础和计税基准等概念的含义应当在税法中予以清晰界定。
  • 日本税制改革思想变迁及评析
  • 税收制度具有其自身的特殊性,与各国政治、经济、社会等因素密切相关。评价一个国家的税制不仅要看其制度形式,更要看税制在现实中所发挥的作用。税制并非一成不变,要根据不同时期政治、经济.社会形势的变化,审时度势,不断进行改革。与此同时,以公平为代表的税收基本原则也是税改必须遵循的原则。如何以税收原则和税收职能为出发点形成指导税改的基本思想极为重要。本文考察了自二战后确立夏普税制起至今日本税制改革历程,着重探讨税改思想的变迁及其形成的环境背景,总结了税改思想在指导税改过程中的经验和教训及其对我国税改的启示。
  • 国外税务会计的实践经验及启示
  • 本文阐述了我国税务会计发展的一般概况,分析了法德.日本和英美税务会计的实践及经验,并总结了国外税务会计实践对我国税务会计理论构建宏观、中观、微观三个层面的启示。
  • 对公共机构征收增值税的国际借鉴
  • 本文从对公共机构征收增值税的核心问题入手,分析了我国对公共机构征收增值税方面存在的问题,通过对公共机构征收增值税模式的国际借鉴,提出我国对公共机构征收增值税的改革建议。
  • 本刊各类参考文献的书写格式
  • 专著:【序号】作者.书名:多卷出的分卷书名或册次[M】.译者,译.版本.出版地:出版社,出版年.
  • 中国产权转型、税收与产权保护
  • 本文描述了我国产权的特征,以分析国有企业产权和农村土地产权为切入点,勾画了我国产权转型的基本路线图,并考察了税收在产权转型中的角色定位,然后从税收法定、提高直接税比重,构建税收信用三个方面提出搭建产权保护的税收平台的构想。
  • 建筑业应对“营改增”之策略
  • 本文在分析建筑业“营改增”的背景和建筑业税收征管现状的基础上,从工程项目管理、经济财务、税务筹划和法律风险管理等方面探讨了建筑业“营改增”所面临的挑战和具体改革措施,并就建筑业应对“营改增”提出了相应的建议。
  • 旅行社”营改增”的影响预测及对策
  • 对旅游业启动“营改增”改革后,必然会对作为旅游业核心部门的旅行社产生较大影响。本文以旅行社为研究对象,对试行“营改增”后给其带来的影响进行预测分析,并提出应对策略。
  • 浅析“营改增”后融资租赁业涉税问题
  • 一、“零税率本金发票”开具问题《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》(国家税务总局公告2010年第13号)规定:“融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为,不属于增值税和营业税征收范围,不征收增值税和营业税。”
  • 支持文化产业发展的财税政策探讨——以江苏省文化产业为例
  • 文化产业的公共性和生产力性,决定着财税政策支持文化产业发展的必要性和重要性。本文通过运用绩效考核综合评价指数研究江苏省文化产业发展状况与财税政策之间的关系,证明地区财政投入指数与文化发展指数存在一致性,且地区文化企业的税负越低,文化产业发展水平越高。在此基础上。本文提出加大公共文化的财政投入。重点支持特色文化项目和重点文化工程,政府助推国有文化企业市场化、国际化及财政金融配合等促进文化产业发展的财税政策选择。
  • 试论我国环境税法律制度的设计
  • 本文分析了我国环境税法律制度的起源、产生和发展趋势,并从立法角度对环境税的立法设计进行研究,以期供有关部门参考。
  • 环境保护税的功能定位与配套措施
  • 为了应对日趋严峻的环境污染问题,征收环境保护税已成为了我国的现实选择。本文分析了环境保护税在我国环境税收体系中的功能定位,并提出为了充分发挥环境保护税的作用,需要采取包括完善环境污染监测技术和方法、建立严格的排污总量控制和监管制度、建立健全环境治理的多元机制等配套措施。
  • 浅议影响企业税收遵从成本的税制因素
  • 税收遵从成本是企业税收负担的重要内容。研究证明,税制的复杂程度、结构特征及稳定性等是影响企业税收遵从成本的重要制度性因素,在实践中具体表现为企业行业类型、员工数量及税收业务外包程度与税收遵从成本的高度相关性。尊重企业经营及纳税特征。简化税制设计、保持税收政策的稳定性、提高税收负担的透明度和确定性等,有利于降低企业税收遵从成本。
  • 我国财税体制改革之我见
  • 本文提出了财税体制改革理应体现“治理”思想。并从优化资源配置,维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安、转变经济发展方式及共享改革成果这六个方面分析了科学的财税管理体制对实现政府治理目标的重要性,最后主张应在政府治理框架下完善财税体制改革。
  • 印花税征税范围的调整
  • 印花税自1988年开征至今已近30年,对书立、领受经济合同(或具有合同性质的凭证)等经济事项进行税收调节,其作用较为显著。但随着我国市场经济的建立和不断发展,现行《中华人民共和国印花税暂行条例》(以下简称《条例》)关于印花税征税对象规定的局限陛与税收宏观调控和经济发展的需要不适应。
  • 税收犯罪侦查阶段事务性业务委托外包的基本法律制度构建
  • 公安机关在税收犯罪侦查阶段购买社会服务的行为是一种事务性业务委托外包性质的特殊政府采购行为。它不同于涉税业务外包.税务司法鉴定和涉税鉴证,其基本法律制度主要涉及启动标准.服务提供者、合作模式、法律形式、纠纷救济方式、监督检查等。当前。公安机关应当制定统一的规范性文件或部门规章,以提供程序,标准和实施细则等,在总结经验的基础上,提升税收犯罪侦查阶段事务性业务委托外包的法律位阶。
  • 反担保责任免除是否应缴纳企业所得税
  • 一、基本案情2012年5月1日,卖方富诚公司与买方意利公司签订股权转让协议,转让卖方拥有100%股权的仁庆公司,价款6亿元。股权协议签订前的2012年4月1日,仁庆公司向工商银行取得了一笔2亿元贷款,浙商银行提供担保,同时,富诚公司以从担保人浙商银行取得的授信额度给浙商银行提供了反担保。
  • 《税务研究》撰稿须知
  • 作者在投稿时,请注意以下事项:1.凡来稿.请一律用A4纸打印清楚,并请注明作者姓名,所在单位、通讯地址、邮政编码、联系电话。
  • [本刊特稿]
    新供给:创构新动力——“十三五”时期“供给管理”的思路与建议(贾康;冯俏彬)
    [财税论坛]
    论效率与公平的税收制度(吴俊培;郭柃沂)
    对税收四个基本理论问题的认识(朱为群)
    税收理论的发展研究:公平视角(杨志勇)
    现代财政制度下的税收职能探析(李建军)
    税收公平新论(李森;刘亚林)
    2015年度“邓子基财税学术论文奖”获奖名单公示
    [税制改革]
    税制结构优化的民众接受程度分析(李文)
    我国税收新常态的两个突破口(白彦锋;吴粤;孟雨桐)
    我国税制改革试点评价及前景思考(许建标)
    间接税改革的益贫效应探究(韩秀兰;王久瑾;陈莹)
    [税收管理]
    试析企业职工薪酬的税会差异与纳税调整(禹奎)
    税会分离价值相关性探讨——以沪市金融类上市公司为例(王玉兰)
    所得税会计的理论依据及其局限性——兼论企业所得税法实施条例的些许瑕疵及其改进(周华戴德明)
    [环球税收]
    日本税制改革思想变迁及评析(叶建芳;王万光)
    国外税务会计的实践经验及启示(刘雪雁;陈启英;王曙光)
    对公共机构征收增值税的国际借鉴(王利君)
    [研究探索]
    本刊各类参考文献的书写格式
    中国产权转型、税收与产权保护(蔡昌)
    建筑业应对“营改增”之策略(王甲国)
    旅行社”营改增”的影响预测及对策(官波;刘春花)
    浅析“营改增”后融资租赁业涉税问题(李静楠;王利泉)
    支持文化产业发展的财税政策探讨——以江苏省文化产业为例(朱云;李麟;沈勇)
    试论我国环境税法律制度的设计(刘春颖)
    环境保护税的功能定位与配套措施(李伯涛)
    浅议影响企业税收遵从成本的税制因素(段丁强胡秋红)
    我国财税体制改革之我见(寇铁军;任忠富)
    印花税征税范围的调整(武辉;张悦;朱梓祯)
    税收犯罪侦查阶段事务性业务委托外包的基本法律制度构建(孙立平;吴秀尧)
    [案例分析]
    反担保责任免除是否应缴纳企业所得税(廖仕梅)
    《税务研究》撰稿须知
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