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文献检索:
  • 我国收入分配状况的纠正:公共服务均等化还是税收调节——兼论改变经济全球化中生产要素流动的非对称性对纠正收入分配的作用
  • 目前我国的劳动报酬占比属于经济发展中正常情况;行业收入差别主要要通过进一步完善市场经济体制、减少垄断来解决。利用财政手段要着重解决的收入分配问题是地区差异、城乡差异。理论和实践都证明,利用税收手段对收入分配进行调节是无效的。解决收入分配不公最有效的路径是逐步实现公共服务均等化。此外,通过政治措施改变经济全球化中生产要素流动的非对称性,也将起到关键作用。
  • 发挥财税政策效能优化收入分配关系
  • 收入分配改革是与生产体系改革、交换体系改革相并列的全局性问题。近年来,我国收入分配改革取得了一定的成绩,在一定程度上改善了收入分配格局。但改革的碎片化、跛行化的色彩突出,影响了改革的进度,也阻碍了改革效应的发挥。我国应结合当前收入分配改革的矛盾与特点,综合运用财税政策措施和手段,统筹各方资源,促进收入分配关系的优化。
  • 对当前我国居民收入来源分类与税收调节的思考
  • 税收是调节居民收入差距的重要手段。税收调节作用充分发挥的前提和基础是要分清理顺居民收入来源,从而使其调节的指向清晰、明确。基于此,本文在对我国当前居民收入来源进行分类并剖析其对收入差距影响的基础上,通过将相关调节政策、手段与各类居民收入来源一一对接,凸显税收调节的作用领域,阐释清楚面对居民收入差距,税收调节作用于何处的问题;就此进一步细化,探讨税收发挥居民收入差距调节t乍用的有效机制,从而回答税收调节如何作为的问题。
  • 2012年度“邓子基财税学术论文奖”获奖名单公示
  • 2012年度“邓子基财税学术论文奖”已经完成了所有申请论文的评审工作,经评委会评定,具体获奖名单如下:
  • 收入分配结构调整的协同策略
  • 收入分配结构调整是一个战略性系统工程,需要顶层设计,统筹谋划,发挥各方协同调整作用。其中,初次分配应深化改革策略,兼顾公平与效率;二次分配侧重优化策略,改善民生与服务;三次分配突出培育策略,增进幸福与和谐。通过三个层面的协同调整,构建更加公平的分配制度,促进收入分配结构的合理化,让全体人民共享改革发展的成果。
  • 居民部门收入份额下降:原因分析与财税政策取向——基于资金流量表实物交易部分的分析(1992~2009)
  • 本文利用国家统计局发布的1992~2009年资金流量表数据资料,分析收入分配格局中居民部门收入份额变动情况。结论显示,在初次分配和再分配中,居民部门收入份额呈下降趋势;初次分配中功能性分配结构失衡是其主要原因。扭转居民部门收入份额下降趋势的关键是提高非金融企业部门劳动者报酬占比,减轻非金融企业和居民部门税负是未来结构性减税政策的方向和重点,增加居民部门财产性收入和转移性收入也是不容忽视的一个方面。
  • 对个人所得税调节收入分配作用的再认识
  • 近年来,随着我国居民收入分配差距的扩大,社会各界对个人所得税改革提出了诸多意见和建议。为了更好地发挥个人所得税调节收入分配的功能。应着眼长远,立足现实,积极推进个人所得税制度的改革和完善。为此,首先需要对个人所得税在调节收入分配方面的相关问题进行深入分析、重新认识,以期为设计出适合我国国情并能充分发挥收入分配调节作用的个人所得税制度奠定理论基础。
  • 不同来源收入对城镇居民收入不平等的影响及政策安排
  • 本文主要采用《中国城市(镇)生活与价格年鉴(2011)》的统计数据来测算分析城镇居民不同收入来源的不平等性。测算显示,我国城镇居民不同收入来源中财产性收入的基尼系数最高,经营性净收入的基尼系数增长幅度最大。为了在“十二五”期间有效地推动收入分配制度改革,应在优化现有个人所得税制度的基础上。配套其他制度设计协同推进。
  • 营业税改征增值税:问题与建议
  • 从2012年1月1日起,国家在上海市的交通运输业和部分现代服务业率先进行营业税改征增值税的试点。从上海的试点结果看。运行平稳,成效初显,但也存在一些问题。本文总结分析了上海试点的成效以及存在的问题,提出了进一步完善试点方案、扩大试点范围的政策建议。
  • 增值税"扩围"的宏观效应分析
  • 本文根据我国国情设置了一个凯恩斯宏观闭合框架下的多部门可计算一般均衡(CGE)模型,来量化模拟研究中国国情下增值税“扩围”改革对宏观经济等方面的影响,结论显示,增值税“扩围”改革有利于改善资源配置;本文还找出了促进国内生产总值(GDP)增长与保证财政收入的增值税“扩围”顺序。以及增值税“扩围”改革中最应减轻税收负担的行业。
  • "营改增"试点行业税负变动的制约因素探析
  • 营业税改征增值税(以下简称“营改增”)试点行业税收负担的变动成为关注的焦点。“营改增”使得大部分试点行业企业的税负下降,但部分交通运输、物流业税负上升明显。试点改革行业税负的变动受现行增值税抵扣制度、税率水平、地方政府预算压力等因素制约。推进“营改增”改革,需要继续完善现行增值税制度。扩大增值税的抵扣范围。简化增值税税率结构,调整中央与地方的增值税收入分享比例。
  • 增值税改革的税率选择
  • 本文基于148个国家增值税税率的统计分析以及增值税税率选择的国际经验和教训,认为12%的单一税率是我国增值税税率选择的理想目标,并利用2007年投入产出表数据测算了我国实行单一增值税税率改革对财政收入的可能影响,提出了在推行单一税率改革过程中缓解税收不公平的若干税改配套措施。
  • 交通运输业营业税改征增值税的难点及对策
  • 根据12家沪深A股代表性上市交通运输企业在外购货物、劳务以及新增固定资产等方面的数据,本文对交通运输业营业税改征增值税的难点进行了分析。最终发现在实行低税率的同时,分情况处理新增固定资产中所含的可抵扣进项税额可以很好地解决交通运输企业在营业税改征增值税后可能出现的税负苦乐不均问题。并且,从提升物流业税收征管水平以及促进物流业一体化发展的角度考虑,应对物流业实行统一的增值税税率。
  • 增值税“扩围”与服务外包业的发展——基于我国13家服务外包上市公司的财务报表分析
  • 服务外包作为现代服务业重要组成部分,在吸纳就业、扩大外贸出口、转变经济发展方式等方面发挥着重要作用,是我国新的经济增长点。本文在分析我国服务外包业发展现状基础上,通过对沪深13家服务外包上市公司财务报表相关数据的测算,发现如果对这些公司征收增值税而不是目前的营业税。那么,这些公司的流转税税负水平将有明显下降,但由于改征增值税后税额不能在企业所得税税前扣除。短期内对企业盈利能力有少许影响。基于此。本文提出促进我国服务外包业发展的税收政策选择。
  • "营改增"试点中的服务贸易出口税收优惠政策探究
  • 本文基于我国推行服务贸易“营改增”制度和建立服务贸易出口税收优惠体系的现实意义,探讨了现行增值税应税服务出口优惠政策存在的问题并提出了进一步改进的建议。
  • 完善"营改增"政策问题的探讨
  • 自2012年1月1日起,我国在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点,逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。本文结合上海市营业税改征增值税试点情况,对营业税改征增值税的利与弊进行探讨。进而提出了进一步完善营业税改征增值税的政策建议。
  • 关于中外税收协定引入仲裁程序的探索
  • 仲裁作为解决国际税收争端的新方式,日益受到国际社会重视,经合组织和美国等纷纷在税收协定或其范本中引入仲裁条款。鉴于传统的相互协商程序在解决税收争端时仍保持较高的效率,当务之急是完善和改进中外税收协定中的相互协商程序,然后逐步在转移定价等特定事项上引入自愿性仲裁程序,以兼顾国家税收主权和纳税人权利。
  • 纳税评估的法律地位争议及其解决——兼议《税收征管法》与《纳税评估管理办法》的修订
  • 关于我国纳税评估的法律地位争议已有多年,其实质是对纳税评估法律性质与程序合法性的质疑,这些争议带来的不仅是思想上的混乱,而且更多是对税收管理实践的影响。本文以法学理论特别是现代行政法为基本视角。综合运用法律解释方法,对现行纳税评估的法律概念进行细致辨析,提出现行纳税评估制度具有法律依据的论断。并从逻辑分析和国际比较的视角将纳税评估定位于确定纳税义务这一程序属性,同时将纳税评估置于税收基本程序的重要环节进行整体的分析研究。最后,针对《税收征管法》与《纳税评估管理办法》修订的征求意见稿,提出引入税收评定制度、完善我国税收基本程序法律的路径建议。
  • 跨国劳务活动中的雇主认定问题研究
  • 跨国劳务活动中的雇主认定问题,关系到双边税收协定中有关企业和个人跨国劳务所得课税条款的正确适用。在这个问题上,应根据实质优于形式原则,结合跨国劳务活动的具体案情,注意区分形式雇主与实际雇主的不同。在判断真实雇主问题上。应综合采用营业活动组成部分标准和实际控制指挥标准,在准确认定跨国劳务活动性质和正确适用相应协定条款的基础上进行课税。
  • 应税服务出口退免税管理问题的对策浅探
  • 从2012年开始,上海以及北京等10省市陆续对部分行业进行营业税改征增值税试点(以下简称“营改增”)。这是继2009年全面实施增值税转型改革后,我国税制改革进程中的又一个标志性事件。但是营业税改征增值税后,尤其是应税服务实行退免税随之而来的税种管理、风险防范问题,也应引起高度关注。税务部门应未雨绸缪、完善对策,努力实现税制改革的预期目标。
  • 我国环境税征管面临的难点
  • 我国在“十二五”规划纲要中指出,要积极推进环境税费改革,选择防治任务繁重、技术标准成熟的税目开征环境税,逐步扩大征收范围。环境税开征在即,对其征管问题的研究至关重要。本文对我国开征环境税面临的征管难点进行了分析,在借鉴经济合作与发展组织(OECD)国家开征环境税征管经验的基础上,提出了解决环境税征管难点的建议,供参考。
  • 我国宏观税负现状、成因与对策
  • 在市场经济条件下,宏观税负从总体上代表着政府对整个社会财富的占用程度。并因此成为制定财税政策的核心因素之一。近年来,社会各界对宏观税负问题予以高度关注。本文从狭义、广义等角度对我国的宏观税负现状加以描述,从经济发展变化、政府职能等因素对现状成因进行分析,并提出了确立合理宏观税负水平的对策建议。
  • 健全纳税服务体系的实践与优化措施
  • 一、大连地税系统推进现代纳税服务体系建设的实践探索 近年来,大连市地方税务局突出”坚持服务科学发展、共建和谐税收”的工作主题,秉承征纳双方法律地位平等的服务理念,以推进纳税服务体系建设为主线,以健全制度、整合资源、优化平台、完善机制、强化考核为抓手,不断推进纳税服务的科学化、标准化、集约化和信息化建设,有效提升了纳税人的满意度和税法遵从度,现代纳税服务体系架构已基本形成。
  • [论坛]
    我国收入分配状况的纠正:公共服务均等化还是税收调节——兼论改变经济全球化中生产要素流动的非对称性对纠正收入分配的作用(杨斌)
    发挥财税政策效能优化收入分配关系(闫坤[1] 张鹏[2])
    对当前我国居民收入来源分类与税收调节的思考(崔军)
    2012年度“邓子基财税学术论文奖”获奖名单公示
    收入分配结构调整的协同策略(樊继达)
    居民部门收入份额下降:原因分析与财税政策取向——基于资金流量表实物交易部分的分析(1992~2009)(王春雷)
    对个人所得税调节收入分配作用的再认识(伍晓亮 郭春野)
    不同来源收入对城镇居民收入不平等的影响及政策安排(周鹏飞[1] 贺俊程[2])
    [税制改革]
    营业税改征增值税:问题与建议(杨卫华)
    增值税"扩围"的宏观效应分析(赵迎春[1] 田志伟[2] 王钟兴[1])
    "营改增"试点行业税负变动的制约因素探析(李梦娟)
    增值税改革的税率选择(谭郁森 朱为群)
    交通运输业营业税改征增值税的难点及对策(白彦锋 李贞 马志良)
    增值税“扩围”与服务外包业的发展——基于我国13家服务外包上市公司的财务报表分析(侯石安 万莎)
    "营改增"试点中的服务贸易出口税收优惠政策探究(殷明[1] 叶永青[2])
    完善"营改增"政策问题的探讨(何鑫)
    [税法理论与实务]
    关于中外税收协定引入仲裁程序的探索(阙占文)
    纳税评估的法律地位争议及其解决——兼议《税收征管法》与《纳税评估管理办法》的修订(钱俊文[1] 韦国庆[2])
    跨国劳务活动中的雇主认定问题研究(廖益新)
    [税收征管]
    应税服务出口退免税管理问题的对策浅探(黄智文)
    我国环境税征管面临的难点(丁芸[1] 胥力伟[2])
    [工作探索]
    我国宏观税负现状、成因与对策(关予馨)
    健全纳税服务体系的实践与优化措施(李圣君)
    《税务研究》封面