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文献检索:
  • 促进科技成果转化的税收政策探讨
  • 高新技术产业化进程中的税收政策研究
  • 回顾高新技术产业发展的历程,无论是在高新技术研制环节,还是中试与产业化环节,税收都发挥了至关重要的作用。党中央、国务院为了解决我国高新技术产业化进程中存在的实际问题,促进高新技术产业的发展,在1999年召开了全国科技创新大会,并颁布了《中共中央、国务院关于加强技术创新,发展高科技,实现产业化的决定》(以下简称《决定》,其中涉及6项税收优惠政策。为了配合《决定》的实施,财政部、国家税务局总局联合下发了《关于贯彻落实<中共中央、国务院关于加强技术创新,发展高科技,实现产业化的决定>有关税收问题的通知》,对高新技术产业的有关税收优惠政策作了具体规定和详细说明。
  • 论科技税收制度的完善
  • 市场经济国家所共同遵循的税收原则为法定性原则,要求税收的征收和缴纳必须基于法律规定,没有法律的规定,国家就能征税,任何人就不能被要求纳税。简言之,任何税收行为必须具备法律依据。改革开放以来,我国的税收立法工作有了很快的发展,特别是随着取消国家对企业的财政补贴和技改投资,对科技税收方面的规定也陆续出台,为促进企业科技进步发挥了一定作用,但是也存在许多问题。
  • 借鉴国外经验完善我国科技税收政策
  • 日本政府为了实现科技振兴,实行了对实验研究费给予税额扣除,向海外出售技术等海外收入给予特别扣除、电子计算机购买损失准备金等政策。在《增加实验研究经费的纳税减征办法》中规定,当企业研究经费的地加部分超过过去的最高水平时,按增加部分的20%抵免所得税税金(最高限额为法人税的10%);《促进基础技术开发税制》规定,在对增加实验研究经费给予减税的基础上,对部分高新技术领域的技术研究开发用资产,再按购入价的7%抵免所得税税金(最高限额为法人税的15%);《加强中小企业技术基础税制》规定,按中小企业技术开发经费的6%抵免所得税税金(最高限额为法人税的15%);《电子计算机购置损失准备制度》规定,日本计算机厂商可以从销售额中提取10%作为准备金,以弥补发生的损失。从1985年开始,日本每年减免税收1000亿日元。以促进高科技产业的快速发展。
  • 关于依法治税的若干问题-访中国税务学会副会长杨崇春
  • 当前税收理论前沿的若干问题
  • 研究税收理论的前沿问题,离不开对当时所处的世界经济形势和我国经济环境的分析和研究。当前,从世界经济发展来看,一是经济全球化和知识经济的迅猛发展成为世界经济发展的主要潮充;二是世界各国都在寻求刺激经济增长与稳定的良策;三是可持续发展已成为世界各国经济社会发展的重要战略。从国内经济发展来看,一是我国经济经过多年的高速增长后,目前正处于经济增长相对滞缓的通货紧缩时期,实行积极的财政政策和与之相配套的税收政策,是我国今后一个时期的主要政策走向;二是我国即将加入WTO,由此而来,经济全球化对我国的影响越来越大,尤其是在知识经济迅猛发展的今天,推动我国知识经济的发展是当前的一个重要问题;三是我国的经济发展重点是实施可持续发展战略和西部大开发战略;四是我国经济生活中的诸多问题需要解决,如经济结构、产业结构、企业组织形式的调整问题,国有企业的改革与发展问题,收入公平分配问题、社会保障问题,等等。经济决定税收、税收政策的制定、税收制度的设计都离不开特定历史时期的社会经济环境,税收理论研究要有超前意识,要有前瞻性,因此,研究税收理论前沿问题,对当前经济形势作出正确的分析和判断,是大有益处的。
  • 电子商务税务问题与政策研究
  • 随着经济全球化的发展,应运而生的网络经济正以迅雷不及掩耳之势席卷世界经济的各个层面,构成网络经济主要部分的电子商务正在改变着传统的贸易方式,给现代经济生活带来深刻的变革。如果把人类的商务活动连续起来考察,就会发现现代商业实际上经历了3次伟大的革命:第一次是现代化大型商场的兴起,第二次是商业跨区域连锁经营体系的发展;第三次是电子商务经营方式的出现。尤其是第三次革命由于插上了高科技的翅膀,使商务活动方式发生了质的飞跃,具有了划时代的意义。
  • 认电子商务的税收问题和对策
  • 对于有形货物的离线电子商务,由于有形通关过程的存在,现行增值税税收政策依然适用。对于数字化的信息流产品和软盘、CD、VCD、书刊等,消费者通过下载,在线取得货物,由于不存在一个有形的通关过程,由海关征收关税以及代征进口环节增值税和消费税的征收基础不复存在,对这部分电子商务的关税以及进口环节增值税和消费税的征收变得非常困难。目前在美国的指导下,包括欧盟在内的许多国家暂同意免征电子商务中信息流产品的关税和流转税。由此产生的问题是,这种免税政策极大地冲击了国内相关行业如软件业的经营。另外通过邮寄等非独立代理的方式进行的交易急剧上升,且交易额较小,又很分散,海关对这部分跨境交易很难监控。
  • 电子商务中的若干税收问题
  • 电子商务可分为直接电子商务方式和间接电子商务方式。直接电子商务方式是指询价、报价、合同签订、移送产品、提供劳务、单据传递、款项支付等过程全部在网上进行。间接电子商务方式是指询价、报价、合同签订在网上进行,而移送产品、提供劳务、款项支付通过传统方式进行。
  • 优化我国的财产课税制度
  • 随着人类改造客观世界能力的不断增强,科学技术革命使社会生产力以前所未有的速度飞快发展。社会财富也不断增加。我国经过20多年的改革,1999年经济总量(GDP)已达82054亿元,是改革开放初期(1978年)的20多倍,国有经济“一统天下”的局面已发生了较大变化,工业非国有经济所占的份额已由1978年的22%提高到67%;收入分配制度也发生了深刻的变革,人民生活水平普遍提高,一部分地区和一部分人正逐步先富了起来。在经济转型时期如何防止收入差距过大,实现效率和公平的均衡,优化社会财富的分配和课税,使政府在实现财政收入和促进经济增长的同时,也相应调节人们收入和家庭财富之间差距越来越大的矛盾,提高全社会的福利水平,这是本文要研究的课题。
  • 农业税制改革构想
  • 我国现行的《中华人民共和国农业税收条例》是1958年6月3日第一届全国人民代表大会常务委员会第九十六次会议通过,同日中华人民共和国主席令公布的。至今已有42年了。这期间我国农村经历农业合作化、人民公社、家庭联产承包责任制3个历史时期。随着我国社会主义市场经济体制的建立和农村改革不断深化、农村经济、农业生产关系和农业生产能力都发生了巨大的变化。42年一贯制的农业税制已经不适应新形势的需要,存在许多问题和弊端,主要反映在以下4个方面。
  • 个人私房出租业务税收征管工作的调查
  • 近年来,随着各地城市化进程的进一步快和旧城改造步伐的加快,大量的农村富余劳动力涌入城市经商和就业,他们与当地的租房经营人员、城市拆迁安置人员及其他无房户一起共同组成了一支规模庞大的租房大军。这既为搞活我国广大城乡的房屋租赁市场创造了很好的发展机遇,同时也给各地的房屋租赁业税收征管工作提出了新的课题。据对浙江省6个市县(杭州市、嘉兴市、金华市、义乌市、绍兴市、下同)的城市及郊区房屋出租户税收征管情况的抽样调查,经营性房屋(包括营业用房和办公用房)的出租人中约有80%以上是个人出租自有私房,行政事业单位、社会团体、军队和各类公有制企业(以下统称为各类法人单位)出租公房所占的比重不足20%;住宅用房的出租人中几乎100%都是个人、个人私房出租户在现有的房屋出租户构成群体中占有绝对主体地位。
  • 实施西部大开发战略中应采取的几个税收对策
  • 实施西部大开发战略,税收具有其他任何经济手段都不可替代的重要作用,但选择什么样的税收政策来促进西部大开发,却必须慎重考虑,认真研究,要吸取别国和历史的经验教训,不能盲目地、笼统地、简单地定位于“减税免税”上。政策目标的确定和选择,必须符合市场经济的规则,必须要有明确的区域性、时效性和目的性、把鼓励投资、吸引人才、保护生态环境、加快城镇建设步伐等,作为税收鼓励政策的首选目标。
  • 规范完善增值税会计核算之我
  • 1994年税制改革实施新的增值税制后,财政部对增值税的会计核算作了相应的规定,并且随着增值税政策的调整和增值税会计核算具体要求的变化,财务部、国家税务总局又对增值税会计核算的规定陆续进行了补充和修订,如在“应交税金”明细科目下增设了“未交增值税”、“增值税检查调整”等明细科目,在“应交增值税”明细科目中增设了“减免税款”、“转出未交税金”、“转出多交税金”、“出口抵减内销产品应纳税额”等专栏,使增值税的会计核算基本满足了增值税政策变化的要求。但是,从几年来的工作实践情况,特别是从历次大检查所反映出的问题来看,纳税人偷逃增值税现象还较为严重。造成这种现象的原因,除企业财务人员财务知识、会计核算水平不高和企业有意偷逃税款这两个常见因素外,更主要的、也是我们有所忽视的一个因素,则是有关增值税会计核算的规定不完善、不规范。因此,从方便和规范企业增值税会计核算、减少偷逃增值税现象、保证国家财政收入的角度出发,有必要对现行增值税会计核算进行规范和完善。
  • 税收效率原则和与国有企业改革
  • 国有企业由于历史与体制的原因,多年来积累的体制性、结构性和机制性等深层次矛盾相互交织。落后的产业结构、产品结构以及落后的产品开发和技术装备、僵化的市场营销体制与发展市场经济要求的矛盾愈加突出,国有企业的生存和发展遇到了前所未有的困难。
  • 适应加入WTO做好反避税工作的几点建议
  • 我国加入WTO后,市场开放程度将进一步加大,外资企业将大量增加。在涉外企业的税收管理中,反避税是一项重要工作。深入开展反避税问题的研究。对减少税收流失、创造公平合理的税收环境将起到积极的促进作用。
  • 分税制改革浅析
  • 分税制是指在划分中央与地方政府事权的基础上,按照税种中央与地方财政收入的一种财务管理体制。从各国实行分税制的情况看,作为一种规范的分税制应满足以下要求:(一)分税的标准应该保持统一。目前,分税的标准主要有二:一是按税种划分为中央税、地方税、中央和地方共享税。这种划分方式简单明了,便于征收管理。世界上实行分税制的大部分国家都采用的这种划分方法。一般说来,税源广、收入稳定的税种划为中央税,其他税种划为地方税。为了使地方政府拥有稳定的收入来源,还规定了中央与地方共享的税种。二是按税源划分,即根据税源结构将同一税源的税种划分为中央征收的税或地方征收的税,如企业所得税,可以分别征收中央企业所得税和地方企业所得税。(二)应建立完善的中央税和地方税体系。实行分税制的目的在于建立分级管理的财政体制。因此,无论是税制的完善、税种的设立,还是主体税种的选择,都必须能够满足各级政府组织收入的需要。(三)分别征收,征管范围明确。实行分税制的许多国家,中央和地方都设立了专门的税务机构,分别就各自的税收单独组织征收。在征收机构的设置上,中央与地方都有独立的体系,各征收体系职责分明,征收范围明确。(四)建立完善的财政转移支付制度。在分税制条件下,中央政府所占的税收份额比较大,为了保证国民经济的均衡发展,特别是促进贫困落后地区的建设,往往需要给予地方政府一定的财力支持。(五)良好的税收法制建设。实行分税制的国家都十分注重税收法制建设,讲求依法治税,内容包括:税法体制完善;税权划分明确;依法治税,严格执法。
  • 发展中国家税制改革比较
  • 20世纪80-90年代(以下简称××年代,省去“20世纪”)以来,发展中国家为实现产业结构升级和经济持续发展,增加政府收入,提高企业的国际竞争力,都不同程度地进行了税制改革,其中的经验对我国进一步深化税制改革具有一定启示。
  • 电子商务的征收主张的国际比较—从美国免税区主张处处碰壁说起
  • 美国在全球电子商务中占绝对领先地位,因而对电子商务交易的征税十分重视。克林顿政府大力呼吁把电子商务领域建成免税区,并在1997年7月1日发表的《全球商业架构》(Framework for Global Electronic Commerce)报告中,对电子商务的征税提出以下原则:(1)不扭曲或阻碍电子商务的发展;(2)简易、透明、不增加网络交易的成本或保存记录的负担;(3)符合美国与国际社会的现行税收制度,不开征新税;(4)跨国交易的货物和劳务免征关税。上述主张的实质是:(1)对电子商务的征税越宽越好,包括免征各税和放宽征管;(2)坚持使用现行税制,以抵制拟议中的“毕特税”(Bit,Tax,即按电子传输的数量单位-毕特主征)。众所周知,美国电子商务交易的顾客遍布全球,如果全世界对此项交易免税,美国不是成了最大的赢家吗?然而该国上述主张大都受到国内外有关各界的强烈反对和质疑,几乎到了处处碰壁的地步。
  • 国外对高科技产业的税收取向
  • 《税务研究》封面

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