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文献检索:
  • “九五”税收成就与经验
  • “十五”宏观调控与税收政策初探
  • 国务院总理朱Rong基在党的十五届五中全会的讲话中指出:“十五”前期,为了保持国民经济持续快速健康发展,要继续实施积极的财政政策,以促进投资、消费和鼓励出口。但也要注意防范财政风险和通货膨胀。本文拟结合“十五”时期的税收政策,谈点看法。
  • 21世纪我国经济的发展趋势及税制改革
  • 建立面向二十一世纪的税制:形势、问题与对策
  • 现行税制是在我国经济转轨过程中确立的,运行几年来,在保证财政收入、加强宏观调控、促进经济与社会发展等方面都起到了十分重要的作用。然而也应看到,时至今日,国际、国内经济形势也发生了显著变化。从国际形势看,经济全球化趋势不断增强,以信息技术产业为先导的“新经济”正方兴未艾,各国都面临着经济全球化和信息技术革命的双重挑战,纷纷进行产业结构调整和经济重组。这势必会影响到我国经济的发展以及我国经济赖以生存的国际经济环境。从国内形势看,国有经济效益呈吸明显好转,但仍未完全走出困境,由“短缺”经济转入结构性过剩而出现的需求不足,通货紧缩还未得到彻底缓解。在这样的背景下,加入WTO虽从总体上会促进我国经济的发展,但同时也会加剧经济运行中的总量矛盾和结构矛盾。国家实施西部大开发战略,会引起区域经济结构调整和资产重组,由此会产生新的经济亮点,从而对税制的进一步变革提出.经外,网络经济、电子商务的兴起也给税制改革提出了新的要求。所有这些都使我国的税制面临着压力与挑战,也将影响我国税制的走向。如何建立面向21世纪的税制,将成为今后税制改革的重要任务。
  • 关于税收竞争的若干思考
  • 税收竞争一定是恶性的吗?
  • 经济全球化已经对各国税收体系产生了巨大的影响,在促进各国进行以扩大税基、降低税率为主的税制改革时,目前被视为问题的国际间减税竞争-税收竞争,也随之发生。基于税收竞争是以“避税地税制”和包括所得税减免、特定产业、特定交易形式为对象的税收优惠在内的“有害税收优惠措施”为主,其实质是通过侵蚀他国的税基,把产业活动引向本国,所以多数国家趋向于认为以减免税为主的税收竞争属于恶性行为。
  • 2000年全国税收理论研讨会观点综述
  • 2000年上半年以来,我国的宏观经济形势出现了重要转机。GDP增长8.2%,扭转了自1993年以来ODP增长速度连年下降的局面,出口和财政收入大幅度上升,外汇储备继续增加,各项经济指标都出现了积极向上的趋势。但同时也应该看到,经济中存在的问题也比较突出,特别是需求不足的矛盾还没有得到根本缓解,经济回升的基础还不稳固。同时,我国又面临着加入WTO及实施西部大开发战略等形势。税收作为政府宏观调控的重要手段,在当前形势下,政策的选择是非常紧迫而重要的问题。
  • 个人所得税潜力分析
  • 本文对个人所得税潜力作了比较详尽的分析。从总量上,从目前经济发展水平允许而且应该达到的税收水平和现行税制框架内的税收潜力两个层次,分析了实税收与潜在税收的缺口:在结构上,从城乡二元结构,行业收入差距、地区结构、产权结构、所得项目分类等几个分析了个人所得税的潜力分布。
  • 促进风险投资的个人所得税思考
  • 当今世界已步入知识经济时代,作为知识经济核心的高科技产业日益成为经济发展的支柱。高技术及其产业的发展对现有产业结构的调整、优化和升级,对提高整个社会经济效益和效率,对改善人们的生活质量及增强国民经济在世界上的竞争力等方面,都具有极其重要的作用。高技术产业具有高投入、高风险、高收益的特征,银行及其他传统的投资主体对这方面的投资较少,仅仅依靠国家有限的财政资金又远远满足不了高技术产业化对资金的巨大需求,因此就必须研究、开发新的投融资机制,风险投资也就应运而生了。各国发展实践证明,发展风险投资事业是许多国家推动高新技术产业化的一条成功之路。为了顺应世界科技发展的势头,适应全球化竞争,促进我国工业产品的竞争力,改善我国的产业结构,实施科教兴国战略,我国也应该发展风险投资事业。然而,我国的现行税制却不利于风险投资事业的发展,存在着诸多弊端。本文从个人所得税的角度对这个问题进行探讨,并借鉴国外有关做法,提出切合我国实际的个人所得税改革方案。
  • 通货紧缩趋势下的税收政策取向
  • 自1996年我国经济调整成功实现“软着陆”后,市场经济运行发生了重大变化,出现了物价长期持续下滑、市场商品结构性供大于求、产品积 压、生产能力闲置、国民收入分配差距拉大等问题,影响了国民经济的持续稳定健康发展。对此,中央采取了积极的财政政策并辅之以稳健的货币政策,促使1998年和1999年经济增长均达到了7%以上的增长速度,这一显著成效的取得,充分体现了党中央及时正确的决策,也从政策效应上证明了财政税收政策在紧缩时期对促进经济增长的大作用,具有其他经济杠杆不可替代的优势。为较好地解决我国经济由短缺运行转为过剩运行状态出现的问题,有效扭转通货紧缩趋势,在全面推行积极财政政策的过程中,就要国大对积极财政政策的研究深度和实施力度。
  • 浅论我国个人所得税制度的改革
  • 鉴于我国的分类所得税模式固有的缺陷,今后应当逐步创造条件,实行覆盖居民个人全部收入的综合所得税模式,在这种模式下,应当将居民的工资薪金收入和包括经营性收入、资本利得收入、第二职业收入及其他各类收入在内的所有收入全部汇集,对汇集的个人全部收入应按年度确认,以家庭为单位合并报缴,以此为基础,采用超额累进税率,以真正贯彻税负公平的原则,体现个人所得纳税与负担能力相一致的精神。
  • 发展西部地区经济的税收对策研究
  • 改革开放以来,我国国民经济持续快速健康发展,但西部、中部与东部地区经济发展差距却进一步拉大。1978年,东部地区人均GDP是463.7元,中部地区是310.1元,西部地区是250.8元。东、中、西部人均GDP之比为1.85:1.24:1。到了1998年,东部地区人均GDP是9522元,中部地区是5006元,西部地区是4031元。东、中、西部人均GDP之比扩大到2.36:1.24:1,西部地区人均GDP还不到东部地区的一半。地区之间经济发展差距扩大,不仅会影响国民经济的健康发展,而且还会影响民族团结和社会稳定。如何采取有效措施,促进西部地区经济发展,成为社会各界普遍关注的重要理论问题和实践问题。为此,党的十五大明确指出,要“促进地区经济合理布局和协调发展”。缩小区域经济差距,加快落后地区经济发展,仅靠市场自发机制是不够的,还必须动用国家宏观经济调控工具。本文将从税收的角度出发,探讨促进西部地区经济发展的若干税收对策与措施。
  • 我国地方税体系的完善
  • 1994年的分税制改革中,按税种划分了中央税、地方税、中央与地方共享税,将营业税、地方企业所得税、城建税等18个税种划归地方,初步形成了地方税体系的基本框架,本文拟对地方税体系的实质和内容以及完善地方税体系的有关问题谈一点看法。
  • 浙江省国税系统的征管改革与展望
  • 浙江省国税系统的征管改革起步相对较晚,但几年来始终把深化征管改革作为国税系统实现“两个根本转变”的突破口,紧紧围绕国家税务总局提出的税收征管新模式,结合浙江省实际,利用优势,抓住机遇,大胆实践,开拓进取,加快步伐,为建立现代税收征管体系进行了积极的探索。回顾5年来税收征管改革的发展历程,大致可分为3个阶段。
  • 税收征管的“十化”趋势
  • 税收征管面对社会发展和各方面条件变化的挑战,如何搞好征管一直是税收工作的难点,也是税收改革的主要目标。长期以来,税收征管工作中存在的问题都未得到根本解决,原来的“一员进厂,各税统管”的模式,有权力集中之嫌;“征管查三分离”的目前的“变专管员客户为管事”等项改革,仍不能有效地解决税收征管中“疏于管理,淡化责任”的问题。这些情况说明,在伴随征管模式转换的同时,仍然存在制约税收征管质量提高的因素。分析几年来的税收征管实际,我们认为,税收征管工作实现“十化”的目标,有利于提高税收征管质量和效率。
  • 税收认知对税务管理实践的作用
  • 笔者认为,税收认知是处在同一社会环境中,人们对税收这一客观存在的认识、感知接受程度的总括。应该说税收认知也是一种客观存在,不管人们对它的认识有意或无意,但它的存在及对管理实践的作用和影响是客观必然的。其内涵主要包括:(1)征税主体对税收的认知和理解,集中表现为征税权的使用,正确执法的自觉程度、税务职业道德的主动表现等;(2)纳税主体对税收的理解与接受,集中反映在对税法的掌握遵从上,表现为依法纳税、接受税收管理的主观能动性;(3)各级政府及相关部门的税收认知,表现为对税收理解、关注、支持、配合的力度上。中央政府对税收的认知集中体现在税收体制、税收政策法规的制定和调整上,地方政府对税收的认知决定了对税收的关心的支持力度,而相关部门对税收的认知则表现在正确参与的主动性方面。
  • 电子商务对税收征管的挑战
  • 正以不可阻挡之势迅猛发展的电子商务向现行税收制度、税收政策、税务管理、国际税收规则提出了新的挑战。关于对电子商务是否要征税的问题,我国目前基本上有定论,即不放弃征税权,并让互联网发展更快些。但税究竟应该怎样征,则见仁见智,没有统一的说法。
  • 关于社会保险费征缴工作的若干思考
  • 社会保险费的征缴工作,是社会保障体系中的关键环节,是社会保障制度能否得以实施的前提条件。建立科学的社会保障保险费征缴机制,保证社会保险费征缴工作顺利开展,对于深化社会保障制度改革,完善社会保障体系,具有十分重要的现实意义。本文结合安徽省地税系统征收社会保险费工作实际,对此问题进行了认真的思考,提出了规范社会保险费征缴工作的若干建议。
  • 加强税务系统城市分局基础建设的调查
  • 一般来说,在一个省区,城市税收收入要占到全省(区)工商税收收入的50%以上。为此,搞好城市分局基础建设尤为重要。2000年9月份,作者对广西壮族自治区加税系统特别是柳州市国税局所辖城市分局的基础建设情况作了调查研究,并由此引发了一些思考。
  • 发展我国产业规模经济的若干建议
  • 规模经济(Economy of Scale)是提在增加投入要素数量的过程中,产出增加的比例超过投入增加的比例,产品的平均成本随着产量的增加而下降的现象。其具体机制是:在固定成本不变的情况下,随着投入的增加,当产量达到某一临界值Q1时,单位产量的平均固定成本开始下降,进而导致平均成本的降低,这时开始产生规模经济效应;随着投入的增加,产出增加的比例会继续大于投入增加的比例;当产量增加到一个临界值Q2时,产出增加的比例不再大于投入增加的比例,规模经济效应停止。也就是说,当产量处于Q1与Q2之间的区间时,产生了规模经济效益。可见,规模经济是一个过程,而不是一个状态。
  • 基层税务机关信息化建设的五大趋向
  • 信息集中是指在税务信息处理上,把整个县(区)局看作一个整体进行管理,计算机基础设施必须相应调整,增加县(区)局局域网和分局(所)局域网之间的通信带宽,升级县(区)局服务器设备,同时根据需要开发相应的应用系统。在这种模式下,各分局(所)的应用数据全部存储在县(区)局服务器上,分局(所)采集、查询、统计本单位数据,直接与县(区)局服务器进行交互。
  • 关于税收执法权的一般研究
  • 所谓税权,是指国家就有关税收事项作出决定并使决定得以执行的权力。根据行使税权主体的不同,可以将税权划分为税收立法权、税收执法权和税收司法权。一般地说,政治体制不同,税权划分的情况也会有所不同,但总体上来说,对税权所作的上述划分,基本上没有特别的、重大的、实质性的差别。
  • 浅议依法治税的几个问题
  • 腐败是公共权力异化的结果。遏制权力异化的唯一途径,是构建完善严密的制度体系,监督和规范权力的运作方式,使腐败分子不敢贪、不能贪。一是建立有效的政务公开制度,以法律的形式强制地推行政务公开,从法律上保障每个社会成员特别是纳税人对公务活动公开的知情权和监督权。二是建立个人财产申报和审查制度,在全面实行个人财产申报制和银行存款实名制的基础上,切实发挥法院和行政机构、舆论、社会公众对个人财产的监督作用,通过对个人财产申报材料的审查,发现和查处贪污贿赂犯罪。三是建立有效的惩戒制度,通过重点惩贪,使腐败分子恐惧名誉和地位的丧失,恐惧人身自由的丧失,恐惧个人既得利益的丧失,形成不敢贪的心理约束。首先,要通过立法,具体、明确地界定司法腐蚀和包括税务执法在内的执法腐败的主要手段,表现形式和刚性显著的量刑量纪标准。其次,制定一整套简便、民主、迅速的查处程序,切实解决案件查处时间长、威慑效应差、有关法规弹性过大、抵制不正当干扰能力弱、查处程序复杂、互相牵制的环节过多等问题。再次,实行职务回避、岗位轮换、离任审计和执法责任连带追究制度,进一步健全内部制约机制。
  • 《税务研究》封面