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文献检索:
  • 关于税权划分问题的研究
  • 我们认为,所谓税权,是指税收的管辖权。其内容包括两个方面:一是国家与居民间的税权关系,二是国家机构与国家机构间的关系,即税收的立法、执法、司法权在国家机构间的配置。过去人们研究税权问题,主要是研究第一个方面的问题,其实第二方面的问题,是民主与法制建设民的深层次问题,也是非常重要的。因为在国家机构内部不建立相互制衡的税权机制,在集权与分权之间不建立一个稳定的规则,既不利于我国依法治税和税收法制化,也不利于分税制财政体制的进一步完善。为此,我们研究的重点是第二个问题。
  • 划分税权和完善分税制的比较与借鉴
  • 国家本质是以公共职能为依据的,政府代表国家为全体社会成员提供公共产品。对纳税人来说,税收是享受公共产品而必须付出的“价格”;对政府来说,税收是弥补政府提供公共产品的“成本补偿”。中央政府主要在全国范围内配置资源,进行收入再分配,调节宏观经济运行;地方政府主要在区域内合理配置资源(尤其是提供健全有效的区域性公共基础设施),进行二级调控,达到地方社会经济的协调、有序发展。
  • 透明度原则是税收理论的重要发展
  • 透明度原则是WTO的重要原则之一,也是对税收理论的重要发展。因为以前的税收理论所阐述的税收原则,主要是根据国内当时的社会经济情况提出的。透明度原则作为税收的一个重要原则,是适应国际贸易的发展而产生的。其主要是涵义是税收在形式是公开的,在内容上是公平和公正的;具体内容涉及税收的立法、行政、司法等方面。透明度原则的提出将对世界各国的税收改革产生广泛而深刻的影响。我国在“入世”之际也应根据透明度原则的要求对税收制度进行全面改革。
  • 税制模式选择的经济学思考
  • 税收制度模式(简称说制模式)是一个主权国家在一定的历史时期内,依据自身政治、经济制度,为调节社会产品和国民收入分配格局而设置的税制调节体系的基本框架和总体格局。我国“十五”计划确定的主题和主线,为深化税制改革提出了新的目标和要求。“效率优先,兼顾“公平”的发展原则,为税制模式的调整指明了方向。从理论上研究税制模式的含义、分类及模式选择模型,对深化税制改革有着重要的意义。
  • 我国企业所得税制度的完善
  • 1994年税制改革中,我国统一了内资企业所得税,同时保留了外资企业所得税,实行了内外有别的两套企业所得税制度。当时采取这种改革思路主要是为了维护税制的相对稳定性和税收政策的连续性,也为了减小改革的难度。随着我国社会主义市场经济体制的建立和经济全球化的发展,两种有差异的企业所得税既不利于内外资企业间的公平竞争,也不利于现代企业制度的建立和规范。目前,关于统一内外资企业所得税的意见已被广泛接受,但在具体的改革方案上还存在一些不同的观点。本文在分析两套企业所得税制存在差异的基础上,提出了合并“两法”的若干政策建议,以期加快我国企业所得税制度的改革和完善。
  • 加入WTO与我国企业所得税制改革
  • 随着加入世贸组织谈判进程的加快,我国加入世界贸易组织(WTO)已指日可待。加入WTO后,我国对外贸易将进一步融入国际经贸一体化的经济环境之中,市场一体化的发展客观要求与企业生产经营成果密切相关的企业所得税制度设计及其操作的一体化。按WTO相关涉税原则与市场经济规则要求衡,我国现行企业所得税制仍存在许多不尽完善之处,亟待按照WTO相关涉税原则与市场经济规则进行改革和调整。
  • 完善地方税制 充实西部财力
  • 发展和壮大西部地区财力,增强西部地区各级政府在建设中的调控能力,是实施西部大开发战略的一项重要内容,也是各级税务机关的重要职责和任务。从长远看,解决西部地区财力短缺的问题,必须依靠经济的发展,但从目前情况来看,可以通过调整税收政策、理顺分配关系等措施来缓解西部地区财政紧张状况。总体思路是:改革和完善地方税制,拓宽税基,提高税率,严密征管,完善地方财政分配体制,将西部地区实现的税收收入尽可能留给地方。具体措施如下。
  • 加强地方税源建设的对策研究
  • 有关地方税界定的问题
  • 在现行分税制财政管理体制下,地方政府可利用的财力主要取决于其组织收入能力的增长程度,而在这很大程度上又受其征税权利大小的影响。由于我国现行地方税体系的构建缺乏科学性与透明度,加之税制结构不合理,地方政府没有稳定、充足的财源确保其高效地履行各项职能。因此,必须从正确界定地方税入手,对地方税制进行切实可行的改革和完善。
  • 以我国燃油税实施方案的几点建议
  • 近两年,开征燃油税的问题一直是备受人们关注的热门话题。由于种种原因,燃油税的出台一推再推.出现这种局面至少说明目前的燃油税改革方案还存在一些政策不完善,条件不成熟的地方,需要通盘考虑,兼容并蓄。
  • 税制改革分析的理论基础
  • 税制改革是一项系统工程,既要对税制改革初始条件进行评估,又要对税制改革方案的形成、实施以及税制改革所要实现的目标作出评价,同时还不能忽视税制改革的步伐和时机选择。所有这些都有赖于规范的税制改革理论的指导。然而,近几十年来,对于什么是良好税制的构成要素,经济学家众说纷纭。20世纪50-60年代,居主导地位的理论是公平课税论(ktheory of equitable taxation);到了20世纪70年代,出现了最适课税论(theory of optimal taxation);最近,财政交换论(theory of fiscal exchange)的复兴和再次系统地阐述,为考察税制设计和税制改革问题提供了另一种富有挑战性的观点。几十年来,正是这三大理论对税制改革设计和实施方案直接或间接地产生着深远的影响。虽然这三种理论都属于规范理论,但它们影响税收政策的制定和税制改革方案设计与实施的程度却不尽相同,我们对这三种规范理论进行比较分析,目的在于廓清指导20世纪80年代起席卷全球税制改革的理论思路,为我国新世纪的税制改革奠定理论基础。
  • 充分发挥计算机网络的基础作用不断推进税收征管改革
  • 建立适应社会主义市场经济发展和符合新税制要求的科学、规范、高效的税收征管体系,是深化征管改革的目标。通过几年来的税收征管改革实践,从建立办税服务厅实行集中申报、优化办税环境、提高服务质量,到强化稽查功能,各级税务机关做了大量的工作,新的税收征管工作正向规范化管理渐进发展。
  • 完善增值税两类纳税人管理的几点建议
  • 《中华人民共和国增值税暂行条例》中,关于增值税一般纳税人与小规模纳税人的划分标准有两条,一是定量标准,即年销售额;二是定性标准,即会计核算是否健全。两个指标相比,后者缺乏刚性。建议增加与评价有关的财务经济指标,引进注册会计师评价机制,来评价纳税人的会计核算是否健全。
  • 加强对非国有经济的税收征管
  • 电子商务税收对策
  • 电子商务与传统商务仅是贸易方式的差别,相对于我国税收原则来说没有本质的区别,现行的税收原则仍适用于电子商务,只不过随着电子商务的发展需增添新的内涵。
  • 税收文化的要素及作用
  • 税收文化是在税务机关这一特定的组织中,由税务干部所创造的以特定主体(税务干部)为载体的文化的总和。它包括物质文化、标准文化和认知文化3个要素。税收文化具有向导作用,有利于增强税务机关的凝聚力,提高人员的自律能力,激发税务干部的创造力。
  • 我国与美国地方税制的比较分析
  • 选择与美国进行比较,主要有三方面的原因:(1)美国是当今世界上经济最发达的国家之一,与经济最发达国家进行比较,可能这种差别就不那么明显。当然,与发展中国家进行比较有不同于发达国家比较的意义。(2)我国与美国的经济制度和政治体制的较大的差异,这是两国地方税制存在较在差异的重要前提。清醒地认识这一点,对我们考虑如何借鉴国际经验、调整和改革我国地方税制十分重要。(3)据我们掌握的一些国家地方税制的资料,实行联邦制的国家,如澳大利亚、德国等,在地方税制方面,与美国地方税制的特点基本相同。从这个意义上讲,美国地方税制具有一定的代表性。
  • 我国与WTO主要成员国税制结构比较
  • 我国作为正处于经济体制转型期的发展中国家,加入世界贸易组织(WTO),将使我国更全面地融入经济全球化浪潮,加速建立和完善我国社会主义市场经济体制,刺激经济总量的增长,从而为税收收入的增长提供更丰富的源泉。同时,“入世”也对我国现行的税收制度提出了挑战。主要表现在:一方面我国的税收制度既要适应WTO规则要求,与WTO成员国(方)惯例接轨,另一方面又要根据我国国情,注重“入世”后我国社会主义市场经济的发展问题。为适应“入世”形势,比较和分析我国与WTO成员国(方)在税制进行调整和完善,是近中期(5-10年内)深化税制改革的重要问题。
  • 论影响税收执法权的因素及对策
  • 本文通过税收立法不完善对税收执法的影响,分税制财政管理体制的缺陷对税收执法权的影响,政府行政行为对税收执法权的影响、税务机关越权或者滥权对税收执法权的影响、执法主体资格问题对税收执法权的影响、税收计划对税收执法权的影响等6个方面比较客观地描述了税收执法在运行中存在的一些问题,简要论述了这些问题对税收执法权的影响,并结合实际提出了解决问题和思路和具体建议。
  • 人事证凭开征印花税之探讨
  • 按照1914年8月19日民国大总统公布的《人事凭证贴用印花税条例》的解释,人呈证凭系指护照、单照、证书及愿书等。,我国早在民国初期就对人事证凭开征印花税,此后一直延续到民国政府跨台。新中国成立时,由于当时对外实行闭关锁国政策,对内实行社会主义改造,人事证凭不再列入印花税的征收范围。改革开放后,随着对外开放,对内搞活和社会主义市场经济的发展,只事证凭在人们社会生活中日益增多,其地位也日显重要。重新研究开征人事证凭印花税,对增加地方财政收入,发挥印花税“以坚其信用,而免授受之纷争”的监督管理作用,具有重要的现实意义。
  • 《税务研究》封面