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  • “深化税制改革中的税收负担问题”理论研讨会发言摘要
  • 1994年税制改革以来,税收收入形势很好,连年大幅度增长,年平均增收1220亿元,税收收入的增长速度超过了GDP的增长速度,税收收入占GDP的比重已自5斫前的10%迅速攀升到2000年的14%,税收增长弹性系数有了较大幅度的提高。随之便出现了“这种快速增长的趋势今后能不以继续保持?是否与企业负担能力相适应?是否带来一些负面作用?”等种种疑虑,并引起了社会各界的普遍关注。为了分析税收增收的原因,研究我国税收负担的状况,2001年1月上旬,《税务研究》编辑部邀请税务界的专家学者,召开了题为“深化税制改革中的税收负担问题”理论研讨会,就近几年我国税收增长弹性系数和宏观税负水平的提高意味着什么、如何评价我国税收负担水平的高低、研究税收负担的口径和方法、我国税收负担水平如何设计等问题展开了深入的研讨,与会的专家学者坦率地提出了各自的观点,发表了许多好的意见和建议,以下是这次研讨会的发言摘要。
  • 研究经济热点为地方经济建设出谋划策
  • 基层税务工作与地方经济建设息息相关,在多年的基层税务工作实践中,我感到只有时刻注意研究经济建设中的新情况、新问题,才能牢牢把握税收工作的主动权。从经济决定税收,税收影响经济的角度出发,税务机关需要做好两方面工作。
  • 民主理财的公共财政和廉价又廉政的政府
  • 连续多年实施扩张性财政政策,阻止了经济增长大滑坡,但失业规模仍在扩大,通货紧缩没有根本性转变,扩张性财政政策没有引起民间投资的积极响应和取得原来预期的“四两拨千斤”的效果。连续7次降息和两次降低银行准备金率以及债转股恢复征收居民储蓄利息个人所得税,但资本市场的反应平平,消费也无明显增加。普通才百姓只能依靠自己的感觉,如果把他们的直觉概括成一句话,他们认为当前的经济形势是宏观好,微观不好;财政好,企业不好;中央好,地方不好;城市好,农村不好。
  • 宏观税负无法反映政府干预经济的真实水平
  • 本文作者认为,有些文章通过宏观税负的国际比较,认为我国政府干预经济的水平在降低。诚然,随着市场化进程的加快,政府干预经济的力度必然减弱,但以宏观税负来代表政府干预经济水平的方法是不科学的。政府干预经济既可以通过那些在预算内直接反映的活动,也可以通过一些预算外或准财政渠道(如提供贷款担保和其他或有负债、指令信贷等)来反映。尽管税收收入占GDP或GNP的比重是对税负水平进行国际比较的唯一实用方法,但由于多种原因,这一比重既不能对政府干预经济的水平,也不能对私营部门向公共部门的强制性转移水平提供明确的指导。特别是对于一些发展中国家来说,宏观税负增加,有时并不是政府干预经济水平的加强,因为在宏观税负增加的同时,一些隐性的收支政策随之取消,所以这一正一负的效应,到底哪个强,是无法分清的。
  • 青海省税收负担现状的调查
  • 1994年税制改革以后,青海省经济保持了较为强劲的发展态势,国民经济持续增长,有力地推动了全省产业结构和经济结构的调整。1994-2000年,全省GDP年均增长率达8.5%(按可比价格计算),2000年全省GDP达到263亿元,比1993年净增153亿多元,翻了一番多。2000年、全省GDP第一、第二、第三产业构成比较为15:42:43,其中第三产业比重较1993年提高了6.8个百分点。
  • 关于引进外资与涉外税收的调研报告
  • 1979-1999年的20年间,我国累计批准设立外商投资企业341538家,合同外资金额6137.17亿美元,实际利用外资金额3076.31亿美元。特别是在1994-1999年的6年中,我国累计批准设立外商投资企业166834家,占改革开放20年来外资企业总数的48.85%;合同外资金额3915.66亿美元,占20年来合同外资金额总额的63.80%;实际利用外资金额2440.53亿美元,占20年来实际利用外资金额总额的79.33%。可以看出,外资大规模进入我国是在20世纪90年代中期以后。
  • 中国近期不宜实施全面减税的税收政策
  • 朱Rong基总理在2001年3月5日召开的九届全国人大四次会议所作的关于国民经济和社会发展第十个五年计划纲要报告中指出:近期要继续实行积极的财政政策,带动企业和社会投资,促进消费。这表明在我国实施积极的财政政策并不是一种短期的权宜之计,而更像是一个中期的相机把握策略。如何用好,用活积极财政政策,成为我们应进一步思考和研究的重要问题。积极财政政策又称为扩张性财政政策,其手段无非两种:一是在增发国债的基础上扩大财政支出;二是减税。在我国目前的环境下,尤其是在世界减税浪潮的冲击下,究竟是应该两种手段双管齐下,还是应该单纯依靠财政支出独挑大梁?本文认为,目前在我国大规模减税既不具有可行性,又不会取得预期的效果。其主要理由是:全面减税会恶化政府财政能力的脆弱基础,并必然引发潜在的公共财政风险;全面减税不会有预期的减负效应,同时其政策效应还要受到策行税制结构的约束;全面减税不利于税收运行秩序的规范,特别是以税收紧缩效应为名搞全面减税更不可取。
  • 与当前实施积极财政政策有关的几个问题
  • 针对1997年以来出现的有效需求不足的矛盾,中央政府在连续降低银行利率、试图运用货币政策干预经济运行无效的情况下,于1998年又启用积极财政政策,通过扩大政府公共支出和大型基础设施建设的支出、扩大公债发行来拉动国内需求。其后,又于1999年和2000年通过扩大消费支出、技改贴息、提高出口退税率、恢复对居民储蓄存款征收个人所得税和实施西部大开发战略等一系列措施,推动国内经济的复苏与增长。积极财政政策在实践中取得了积极的成效,但与所要达到的目标还存在相当大的差距。突出表现在GDP的增长持续下降,与潜在的增长能力还存在相当大的缺口;投资需求增幅下降(1999年仅为6%左右,与1998年同期相比,下降近10个百分点),尤其是民间投资与消费的热情尚未充分调动;通货紧缩的趋势依然存在。问题的症结究竟在哪里呢?
  • 积极财政政策下的税收政策取向
  • 积极财政政策实施3年来,已经取得了一定成效,但仍任重而道远。从可行性和必要性上说,我国继续实施积极的财政政策还有一定的空间和时间。表现在:(1)国内总供求平衡、有效需求不足的矛盾还没有根本缓解,从客观上需要继续实施积极财政政策;(2)我国税收收入连续7年年均增收1220亿元,财政收入稳步增长,为继续扩大支出规模提供了有力保证;(3)从我国财政赤字水平来看,1998年赤字占GDP的比重为1.2%,1999年为2.19%,远未达到国际公认的警戒线;(4)从债务负担率来看,国债还有扩大的空间,虽然债务依存度偏高,但如果考虑到我国国民经济增长速度,继续实施积极财政政策还有潜力;(5)考虑到国家扩大的这部分财政支出主要用于基础设施建设和实施西部大开发战略,如果没有充足的后续资金的投放作保障,势必尾头蛇尾,前功尽弃。
  • 构建反通货紧缩的税收政策体系
  • 有效需求不足与无效供给过剩并存是我国目前通货紧缩形势的基本特征。笔者认为,构建反通货紧缩的税收政策体系,应遵循以下原则:(1)拓展税基与理顺政府公共分配关系相结合,彻底理顺收入分配关系;(2)减税与增税相结合,走结构性减税的路子;(3)公平、中性与刺激经济相结合,既讲求维护市场竞争的税收中性,又重视税收对经济的刺激功能;(4)增加有效需求与总供给的平衡点;(5)调整结构与优化税制相结合,不断推进税收制度改革;(6)严格征管与优惠扶持相结合,贯彻宽严结合、扶优限劣、区别对待的方针,一方面坚持国民待遇原则,另一方面又突出税收的特殊调节作用。
  • 社会保险“费改税”的利弊分析及改革设想
  • 在近几年“费改税”的呼声中,有相当部分的专家学者提出了将征收的社会保险费(以下简称“社保费”)改为征收社会保障税(以下简称“社保税”)的设想,也有部分专家学者对开征社保税持不同的态度,提出了应慎思而缓行。本文作者通过在基层税务工作实践中了解和掌握的情况,对社会保险“费改税”利弊进行了分析,提出了改革的设想。
  • 优化税收管理 提高征管质量
  • 1994年税制改革以来,我国工商税收收入以平均每年1000多亿元的速度增长。除了经济增长、加强征管、规范优惠等因素外,维系高增长的主要因素还有政府行为和支持政府行为的税收“超常规措施”。1993年哈国范围“争基数”,全国工商税收收入比上年增长38.1%,其中有7个省、自治区增幅在50%以上。1994年“保基数”,全国工商税收收入比上年又增长了26.5%。此后几年工商税收计划任务数一增再增,税收收入形势一年比一年严峻。就是在最困难的1998年,全国仍然保持了12.62%的增速,比全国GDP增长高出4.82个百分点。为了完成税收任务,许多地区不惜采取“寅吃卯粮”、“无脱空转”等非常规措施。收入任务高压下的税收征管,难以做到依法征收,依率计征,背离了税收法定原则,其危害是显而易见的。(1)指令性的计划任务目标弱化了税收执法,看似力度很大,实质上是对法律尊严的自我践踏。(2)大范围地超常规征收,人为地改变了正常情况下的税收数量和规模,破坏了税制的运行质量和真实的税收负担程度,为宏观决策提供了虚假的数字依据。(3)组织收入工作的秩序和程序遭到破坏,难以做到收入均衡入库,同期缺乏可比性,既不利于财政资金调度,也不利于宏观调控政策的落实。(4)税务机关征“过头税”,使严肃的税收执法活动变成了同纳税人讨价还价、“互惠互利”的协作关系,税收执法职能受到严重削弱,扭曲了税制公平,影响了企业平等竞争。
  • 促进三峡库区移民开发的税收政策
  • 本文认为,三峡库区以其特殊的经济区位优势,应作为西部大开发战略中的重要发展区域之一、三峡库区移民开发应成为整个西部大开发中的重中之重。而税收作为国家实施宏观调控的重要经济杠杆,应当成为促进三峡库区移民开发的助推器。作者通过分析得出了现行税收政策与三峡库区移民开发不相适应的结论,并提出了具体的政策建议。
  • 反避税工作中的几个误区
  • 当前,关于避税与反避税,无论是理论界还是实务工作部门都存在不同程度的认识误区,使反避税工作面临很大压力,严重影响了反避税工作的顺利开展。只有澄清认识,走出误区,才能全面推进反避税工作。
  • 实施新《会计法》对税务工作的影响
  • 新修订的《中华人民共和国会计法》(以下简称新《会计法》已于2000年7月1日起正式实施,这是我国经济领域发生的一件大事。税务机关作为国家税收征管的主体,是企业会计信息的外部使用者之一。税务工作者必须学习领会新《会计法》,认真思考新《会计法》的实施对税收工作产生哪些影响,如何更好地利用会计信息,加强税务监管。税务工作者还肩负着协助集体企业或私营企业加强财务管理的职责,为了做好这类企业财务管理的指导,也必须认真学习领会新《会计法》,帮助企业规范会计核算,强化财务管理。
  • 我国当前偷逃税产生的诱因及对策
  • 偷逃税行为在世界各国都很普遍,即使是以法治著称的西方发达国家,偷逃税现象也相当普遍。据有关资料记载,美国每年因逃税而损失的税收超过10000亿美元,这种趋势至今仍未得到有效控制。中等发达国家及地区、发展中国家的税收偷逃情况更加严重。据有关调查资料显示,22个人均GNP在8626美元以上的高收入国家(包括澳大利亚、奥地利、比利时、加拿大、丹麦、芬兰、法国、德国、冰岛、意大利、日本、卢森堡、荷兰、挪威、瑞典、瑞士、英国、美国、西班牙、以色列、新西兰、新加坡)及10个人均GNP在2786-8625美元的中等偏上收入国家(包括阿根廷、巴西、智利、希腊、匈牙利、韩国、马来西亚、墨西哥、南非、委内瑞拉)的税收损失一般在35%左右,9个人均GNP在696-2785美元的中等偏下收入国家(包括哥伦比亚、捷克、印度尼西亚、秘鲁、菲律宾、波兰、俄罗斯、泰国、土耳其)及5个人均GNP在695美元以下的低收入国家(包括埃及、印度、肯尼亚、巴基斯坦、赞比亚)的税收损失则在30%-60%。如美国的税收损失在30%-45%之间,荷兰的税收损失在20%、40%、60%左右。由此不难看出,偷逃税现象之普遍及税收征管任务之艰苦。
  • 税收征管若干基本问题研究
  • 依法治国是治国国家的基本方略,落实到税收工作上,就是要在建设社会主义法治国家的过程中坚持依法治税,即坚持法治、公平、文明、效率的治税思想,实现税收管理法制化、规范化、科学化、制度化的目标。可以说,推进依法治税,是依法治国的实际步骤,也是贯穿于税收工作全过程的灵魂所在;而优化税收征管则是实现依法治税的途径和落脚点。
  • 有效发挥税务执法监察的约束作用
  • 税务执法监察是税务纪检监察机构按照纪检监察职能,依法对税务机关及其工作人员的税务执法行为进行监督检查,以及对执法中的违法违纪、失职渎职行为进行查处,纠正执法偏差的工作。近年来,税务执法监察在提高税务干部队伍素质,提高税务机关工作效率,促进税务人员廉洁自律方面,起到了越来越重要的作用。本文笔者用理论分析的方法,对如何有效发挥税务执法监察的约束作用进行了阐述。
  • 宏观税负的国际比较与实证分析
  • 《税务研究》封面