设为首页 | 登录 | 免费注册 | 加入收藏
文献检索:
  • 世界税制改革的动向与趋势
  • 本文认为,迎着经济全球化的浪潮,人类跨入了21世纪。在新世纪中,贸易、投资自由化和数字化经济的迅猛发展,不但愈益成为各国寻求发展机遇与争夺经济利益的焦点,而且长期困扰各国政府的诸如宏观调控、收入分配、减少失业、环境保护、网络经济以及金融市场的调节与监管等问题,也越来越为世界各国所密切关注。在这种背景下,国在税制建设和税收政策选择上的关联性与协调性已明显增强,温故知新,世界税制改革亦出现了一些新的动向与趋势。其中,新兴“政府市场观”的逐步形成及其对世界税制改革的影响、税率下降与税收收入总体水平上升并存、税制结构趋同化、税收区域化和国际协调的增强、强化税收征管以及网络时代的全球电子商务税收问题等,最为引人注目。准确把握和客观认识这些新动向与新趋势,对于我们制定新世纪的税制改革方略,顺应世界潮流,适时进行税收政策的调整,无肄疑具有重要的意义。
  • 发达国家20世纪80年代以税制改革综述
  • 20世纪80年代以来,由美国等经济发达国家率先欣起的历史上规模最大,持续时间最长的税制改革浪潮席卷全球。20年来,世界上大多数国家几利都进行了不同程度的税制改革。随着全球化步伐日益加快,各国之间的税制差异越来越小。因此,认真分析这场税制改革运动的前因后果及其发展趋势,对我国今后税制改革有重要的参考价值。本文从发达国家的国内经济背景、国际经济背景、税收政策理论背景以及税制本身存在的问题等方面入手,深入分析了其税制改革的主要动因;从降低税率、扩大税基、简化税制和税收指数化等方面,考察了这场税制改革的共同特征;对发达国家近20年来及今后税制制变化的趋势作了简要评析和总结。
  • 人力资源国际流动的税收政策
  • 随着经济全球化趋势的加快,跨国公司迅速发展,使得人员的国际流动更加容易和频繁。劳动力跨国迁移的影响远远超出了劳动力市场的供求关系,形成了广泛的外部经济效应和社会效应。新增长理论认为,占一国人口总数很小比例的一部分高技能人员对一国经济的增长实际上起着很大的作用。由于高技能人员的跨国流动性较强,因而对于那些人才净流出的发展中国家而言,有必要加强这方面的认识,重新审视其人口流动政策。本文主要探讨了税收因素在人力资源国际流动中所起的作用以及此相关的税收政策。
  • 论税收的可持续发展
  • 1994年税制改革以来,我国工商税收收入平均每年增收1000多亿元。税收收入的大幅度增长,与各级税务机关大力加强税收管理密不可分,但从根本来说,还是与我国经济发展速度较快、税收增长与国内生产总值的增长关系日趋稳定和同步有关。据统计,税收收入与国内生产总值的弹性系数由“七五”时期的0.56上升到“八五”时期的0.69,“九五”时期平均弹性系数为1.59。2000年由于国内经济增长直接带来的税收增长约占税收总增收额的45.9%。目前,我国经济在经历了20年高速增长后,增长速度已明显放慢,进入稳定发展时期。税收增长速度也呈逐年递减态势。税源不足与税收高增长的压力是当前税收工作面临的一大难题。要保持税收的持续稳定增长,必须实行税收可持续发展战略,根据“广税基、低税负、严管理、重处罚、高奖励”的原则,设计新的税制模式,实现由“重税轻管”向“轻税重管”模式的转换。
  • 网络贸易对国际制度的挑战及对策
  • 随着计算机网络、通信技术的日益发展,网络贸易悄然兴起,已成为现代社会贸易活动的重要贸易形式之一。风格贸易的兴起对传统的商业形态、流通体系和营销方式产生了重要的影响,促进了三次产业的创新和变革。与此同时,网络贸易的兴起,也对现有国际税收制度提出了新的挑战。
  • 对增值税转型的几点逆向思考
  • 近年来,围绕增值税由目前的“生产型”转为“消费型”开展了很多讨论,仁者见仁,智者见智。如有的认为,“生产型”增值税所存在的弊端影响了企业用于技术开发方向的资金投入,因而建议将其改为“消费型”增值税。其理由是,“消费型”增值税“消除了对资本品的重复征税问题,而且对其(指资金)投入提前补偿,有利于加速资本的周转,调动企业科技投入的积极性;有利于实现市场对资源配置的基础性作用……对外资和先进技术更具有吸引力,最终达到提高我国企业整体技术创新能力的目的。”“从长远看,高科技、高附加值产品的发展将会为增值税带来几何级数的增长。”从表面看,这种论点很有道理,然而,如果仔细作些经济学的分析,我们将发现这类观点的假设前提值得进一步推敲。如果盲目转型,不但达不到转型拥护者所预期的结果,还可能造成一些严重的负面后果。以下是我们对增值税转型的几点逆向思考,供读者、尤其是政策研究制定者参考。
  • 铁路运输业实行增值税的可行性研究
  • “网运分离”已成为铁路改革的目标模式,以组建铁路客运公司为突破口的改革正在从几个局的试点逐步向全路推广。客运公司作为市场主体,必须依法纳税,研究客运公司的财税政策具有很重要的现实意义。本文结合我国“十五”期间增值税改革的发展方向,同时借鉴增值税发展的国际惯例,认为将目前征收营业税的铁路运输业改为征收增值税,是避免重复征税的最根本的途径,并据此提出了铁路客运公司的增值税缴纳方案。
  • 增值税的宏观税负与微观税负
  • 增部收入在我国税收总收入中占有较大比理,是我国财政收入的主要来源。增值税税负水平的确定,既要体现国家宏观经济政策目标,又要符合我国政治、经济和社会发展的状况以及生产力发展水平。在研究我国增值税税负问题时,一方面要从宏观经济角度,研究增部宏观税负对GDP及财政收入增长的影响,从而比较客观地评价目前我国增部宏观税负水平是否适当,是否需要进行调整。另一方面,要从微观经济负角,研究增值税微观税负对企业和个人投资和生产经营活动以及消费者的消费行为产生的效应,从而为进一步深化增值税制改革、适时地调整增值税政策、合理确定增值税税负水平,提供决策依据。
  • 我国当前开征遗产税的适宜性分析
  • 改革开放20多年来,我国已经胜利实现了现代化建设的前两步战略目标,经济和社会全面发展,人民生活总体上达到了小康水平。经济发展的同时要求进一步理顺收入分配关系,深化收入分配制度改革,在强调效优先的分配原则下兼顾公平,以促进经济、社会的稳定和健康发展。就我国目前收入分配中出现的主要问题,笔者认为应在完善个人所得税税法的基础上,尽快开征遗产税,以调节过高收入,防止收入分配差距的过分扩大。开征遗产税对我国当前经济发展、社会稳定具有重要意义。
  • 遗产税和赠与税的征税依据及其功能
  • 市场经济条件下,政府开征任何税种,都应当有其科学合理的依据。我国要顺利开征遗产税和赠与税,首先应当解决开征的依据问题,这是确保遗产税和赠与税制度设计合理、充分发挥作用的前提条件。从已经开征遗产税和赠与税国家的情况看,开征遗产税和赠与税的理论依据主要有两个:⑴遗产税和赠与税是对政府提供保护个人财产这种服务的付费;⑵遗产税和赠与税是实现个人财产最终归还社会手段。笔者认为,这两个依据虽然有一定道理,却不符合我国的具体国情,而且这两个依据本身也存在很多争议。下面将对这两种论点进行具体分析,并在些基础上提出我国开征遗产税和赠与税的依据。
  • 税收征管中的若干问题
  • 税收改革的实践证明,税收征管改革既是整个税收改革的重要组成部分,也是制约和影响税制改革、税制模式选择的重要因素,同时它又与其他相关问题互相交织。在深化税收征管改革过程中,面临着一系列的问题,如依法治税的关系是什么?如何提高税收征管效率?优化税帛与税收征管有何内在联系?所有这些,都与下一步征管改革思路和措施的抉择紧密相关,应进行深入研究。本文就此提出一些基本观点与大家共同探讨。
  • 计算机在税收管理中的应用原则、定位与突破点
  • 计算机技术在税收管理工作中的应用日益广泛,在实践中也取得了很大的成效。但不容忽视的是,同时也还存在不少问题,比如计算机技术在税收管理中的定位不够准确,在具体应用项目中对哪些方面可以使用计算机管理,哪些功能用计算机管理无法取得实效,哪些功能处于系统的基础地位,各功能能够有效实现的条件是什么等等,也都缺乏明确的行事原则。本文通过对税收管理目标、计算机技术在税收管理中的应用原则、税收管理信息系统的定位的分析,对计算机在税收管理中的具体应用进行了探讨。
  • 进一步加强税收户籍管理
  • 我国现行税收征收管理模式把税收征收管理工作的基础定位于纳税人自行申报纳税的税务机关优化服务,为了保证税务管理工作的顺利实施,加强纳税人的房籍管理成为税收管理工作的重点。
  • 纳税评估若干问题思考
  • 纳税评估是税务机关依据国家有关政策规定,对纳税人的纳税申报情况进行审核评析的税收管理活动。作为一种新的征管手段,纳税评估在税收管理中发挥着愈来愈重要的作用。本文就评估定位、审核评析、规范操作、健全机制等问题进行了探讨。
  • 建立增值税一般纳税人纳税信誉等级制度的设想
  • 充分有效地发挥财政税收在西部大开发中的职能作用
  • 应该说,1994年的财税体制改革初步建立起社会主义市场经济条件下财税体制,但又显得很不完善,而且在运行过程中和新的形势下又出现了新的矛盾和问题,改革必须深化。当前推进和完善分税制改革的关键,就是适应社会主义市场经济的特点和要求,进一步明晰各级政府的事权和财权范围,建立起公共财政的基本框架,做到使各级政府事权明晰、财权对应、税权匹配,从而为正确、有效地发挥财政的上述职能奠定必要的制度基础,不致因素权、财权与税权的模糊与脱节,而对各级政府财政职能的有效发挥和西部大开发战略的实施造成制度性障碍。
  • 西部大开发与税收政策研究
  • 区域经济开发问题,从经济理论上讲是一个区域经济发展战略调整问题。区域经济发展不平衡,是世界各国长期以来普遍存在的现象,这一现象自20世纪30年代以来首先在西方国家开始受到人们的重视。长期以来,各国在缩小地区经济发展差距方面都在不断努力实践,其中比较成功的国家的主要做法有。
  • 完善我国税收计划管理的思考
  • 税制改革以来特别是近几年来,我国税收收入快速增长,1998-2000沂,我国税收收入分别为8552亿元、10312亿元和12660亿元,分别比止年增长13.3%、13.4%和22.8%。面对税收的强劲增长,有人认为税收增长与经济增长不符,税务机关有收“过头税”之嫌。笔者认为,我国实行指令性税收计划管理方法,是造成这种状况的重要原因之一。在我国现阶段,税收计划的存在有其一定的合理性和必要性,问题的关键是我国现行的税收计划管理模式要进行转变,在税收收入预测和监控的基础上,建立涵盖经济、税制、征管等多方面的税收收入管理体系。
  • 我国期货市场增税的处理方法
  • 关于期货市场增值税的处理,税法上仅规定货物期货(包括商品期货和贵金融期货)应当征收增值税,在期货的实物交割环节纳税。为此,国家税务总局1994年规定,期货市场增值税纳税环节为期货的实物交割环节,计税价格为交割时的不含税价格。之后,财政部又于1997年规定,企业因合约到期未平仓而履行实物交割时,应依据期货经纪机构或期货交易所资金结算及有关单据,先按结算价对冲平仓,计算平仓盈亏。然后,空头方企业提交实物交割仓单,并按结算价开具增税专用发票;多头方企业即按结算价支付实物交割款。这些制度规定了我国现行期货市场增值税的计税原则和方法。
  • “间接出口”货物适用税收政策的探讨
  • 出口企业进料加工“间接出口”深加工的税收政策问题一直是广大出口企业和进出口税收管理部门关心的热点问题。特别是在沿海开放地区和加工贸易货物出口比重比较大的地区,由于外商投资企业的国内关障企业生产分工的细化,购买“间接出口”货物深加工的业务日益增多。而相应的税收政策不大合理,各地主管税务机关对政策的执行也不尽一致。笔者调查了海关对“间接出口”货物的现行监管流程和出口企业“间接出口”业务的实际情况,结合税收管理的实际,对“间接出口”适用的税收政策问题作一些探讨。
  • 浅议《刑法》危害税收征管罪中的抗税罪
  • 抗税罪是危害税收征管罪中唯一的暴力犯罪,社会影响恶劣,并且直接对税务机关或者税务工作人员的人身财产安全构成威助。惩治抗税犯罪行为,是涉税司法活动的重点工作之一。《中华人民共和国刑法》(以下简称《刑法》)第二百零二条规定:“以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的,处三年以下有期徒刑或者拘,并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金;情节严重的,处三年以上七年以下有期徙刑,并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金。”这一规定,仍有不尽完善之处,值得研究;在法律适用上,也有许多问题须加以明辨。
  • 《税务研究》封面