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  • 抓住改革机遇大力推进依法治税
  • 江泽民总书记在党的十五大上的报告中明确指出,“依法治国,是党领导人民治理国家的基本方略”,坚持有法可依、有法必依、执法必严、违法必究,是党和国家事业顺利发展的必然要求……一切政府机关都必须依法行政,切实保障公民权利,实行执法责任制和评议考核制”。具体到税务机关,依法行政的核心就是依法治税。按照国家税务总局的统一部署,今年全国税务系统有两项大的举措,一是加快信息化建设,推进征管、机构、人事制度的综合改革(以下简称为“三项改革”);二是大力推进依法行政,实现依法治税。进行综合改革和实现依法治税,是相辅相成的、内在统一的。改革是为了适应新形势下社会主义市场经济的发展需要和经济全球化、信息化的要求,对税收管理体制和模式所作出的进一步完善和创新,最终是为了推进依法行政,更好地实现依法治税。能否抓住这次改革的机遇,通过体制创新和制度创新,大力提高依法行政工作水平,实现依法治税,是这次改革的题中之义,也是衡量这次改革成功与否的重要标志。结合山东省国税系统的改革实践,就如何推进依法行政、实现依法治税谈点看法。
  • 关于依法治税的理论思考
  • 税收法定主义是现代法治国家普遍接受的税收基本原则。它是指所有税收活动都必须依照法律的规定进行。依法治税正是这一原则在我国的具体体现,是指税收的立法、执法、司法、守法及法律监督等涉及税收法制的各个方面,都应严格按照法律的规定。简言之,就是要依照法律管理税收。目前,西方国家流行一个术语-“税收遵从”。它包括“征税遵从”和“纳税遵从”,分别指征、纳双方自觉遵守税法、自觉履行税法规定的权利和。这同我们的“依法治税”含义是基本相同的。
  • 税务行政执法过错责任追究制有关问题探讨
  • 1999年10月,国务院在《关于全面推进依法行政的决定》中明确指出:“要积极推行行政执法责任制和评议考核制,不断总结实践经验,充分发挥这两项相互联系的制度在行政执法监督中的作用”。目前,各级税务机关正在加大推行税务行政执法责任制的力度,国家税务总局也正在着手制定全国统一的税务行政执法制。这不仅有助于监督税务机关依法行政,规范税务行政执法行为,保证国家税务法律法规的贯彻执行,而且也有利于维护纳税人的合法权益,改善征纳关系。但要使税务行政执法责任制得到真实的贯彻落实,发挥出积极的作用,离不开税务行政执法过错责任追究制度的建立和推行。有鉴于此,本文对推行税务行政执法过错责任追究制度的有关问题作一粗浅的探讨,以期引起理论界和实务界的重视。
  • 推进依法治税的主要措施
  • 一是在宣传主体上突破税务机关唱独角戏的局面,做到群体参与,形成合力。要注重发挥新闻媒体的作用,发挥纳税人的作用,通过他们来宣传税收,其感召力、影响力要大得多。
  • 税收对金融市场效率的作用分析
  • 在现代经济运行中,金融市场、商品市场和劳动力市场被称为三大要素市场。随着金融在现代经济中地位的日益突出,金融市场效率的高低成为制约整个经济发展的重要因素。税收对金融市场的影响比对商品市场、劳动力市场的影响更大,因为金融属于一种中介服务,对税收的反应更敏感。金融市场上的交易对象是资金,尤其是在证券二级市场中,交易对象往往是一些闲散资金,投资者的目的是利用这些资金获取更大的 收益,但同时也承担着更大的风险。一旦税收对其收益造成较大影响,就可能会降低投资者的热情,从而影响金融市场的效率。
  • 谈我国证券市场税制的完善
  • 证券市场税制是指与证券市场行为主体或其行为有关的税收政策、制度及规定。税收制度、政策是否得当,直接关系到证券市场的健康发展。1994年我国金融制度和税收制度改革以来,随着金融工具的创新和金融市场的发展,特别是在《证券法》的颁布实施,作为规范证券市场内容之一的税收制度,如何通过自身的改革和完善,积极支持和正确引起证券市场的发展,已成为需要我们深入研究的重要课题。本文通过对我国证券市场现行税收政策的评价和分析,提出了进一步完善我国证券市场税制的初步设想。
  • 股票期权的税务问题
  • 股票期权是一种新的激励方式,其内在逻辑是通过给予公司以CEO为首的经理人员在未来某一期限内、以一个固定的行权价格购买公司普通股的权利,将期权持有人的长期收益与公司的长期发展结合在一起,以解决现代企业制度中所有权与经营权后的信息不对称、激励不相容等问题。随着二板市场在我国的即将推出,未来推行股票期权的企业会越来越多,由此也给其他相关领域提出许多新的挑战。本文在简单介绍期权的概念,在国外的推广状况的基础上,重点对股票期权所得性质如何认定、如何进行税务规范提出了前瞻性的政策建议。
  • 债转股及其涉及的企业所得税问题
  • 自中国信达资产管理公司与北京水泥厂于1999年9月3日签订第一份框架协议以来,债转股这一新的改革形式正式启动。尽管理论界对债转股的改革在认识上存在差异,但在我国现有条件下,债转股不失为国企解困、改变其不合理的资产负债结构、提高商业银行的资产质量、防范和化解金融风险的一条新途径。
  • 关于外资企业接受捐赠的税务及会计处理
  • 捐赠是指个主体自愿无偿给予另一主体自有资产的行为。从形式上看,捐赠方让渡资产的所有权,供受赠方永久使用,其目的不是为了直接从受赠方获取收益或控制受赠方,而是出于非盈利目的,即自愿无偿捐赠。企业接受捐赠,在会计上必须进行合理确认与计量,进而会涉及到征税问题。但现行对外商投资企业和外国企业接受捐赠的税务处理规定与现行的《企业会计准则》及《外商投资企业会计制度》存在着一定差异,从而引发了笔者对捐赠问题的思考。
  • 我国个人所得税运行情况的分析及改革设想
  • 我国现行的《中华人民共和国个人所得税法》,是1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过。1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议第一次修正,1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议第二次修正,1999年8月30日中华人民共和国主席令第二十二号公布实施的。该法实施以来,对调节个人收入分配、组织财政收入起了积极的作用。但在运行中也出现了不少问题,必须进一步改革和完善。
  • “税收价格论”:理念更新与现实意义
  • “税收价格论”对我国具有重大的理论与实践意义:在市场经济条件下,它解释了人们和为什么必须纳税和政府为什么可以征税的问题,有助于克服人们不愿纳税的抵触心理;它解释了政府为什么必须依法征税的问题,有助于克服目前政府税费收入的紊乱状态:“税收价格论”还解释了政府支出为什么必须执行法定预算的问题,有助于克服目前财政支出严重低效、浪费等现象。所有这些,都有助于我国财税工作的顺利开展,有助于公共财政模式和市场经济体制的建立。
  • 国外现金流量税研究情况介绍
  • 现金流量税这一主题在我国几乎没有被探索过,在外国也没有付诸实施,但却已引起了西方发达国家经济学家和政策制定者的关注。研究现金流量税的目的是用它来取代现行的所得税,将课税基础从所得转向消费,从而达到刺激储蓄、投资及经济增长的政策目标。
  • 关于废旧物资回收企业涉税问题的调研
  • 近年来,在国家优惠政策的引导下,伴随着市场经济的发展,废旧物资回收行业逐步形成多种经济成分、多种经营方式、多种流通渠道并存的发展格局。这一产业的蓬勃兴起对于稳定废旧物资回收企业职工就业,繁荣地区经济多元化发展,促进社会厉行节约,减少资源浪费和加强废旧物资再利用起到了积极的作用。但在利用国家对废旧物资回收行业税收优惠政策的同时,避税、逃税、偷税现象日趋严重,已对增值税运行管理机制形成了一定的冲击,造成国家税款大量流行.结合税务工作实际,笔者就目前废旧物资回收行业现行经营机制涉税问题作一些探讨。
  • 论深化税收征管改革需着力处理的主要关系
  • 当前,税收征管实践中存在协作不够、控管乏力、信息失真、稽查低效、服务欠缺等问题,解决这些问题的关键在于正确处理好改革与稳定、分工与协作、管户与管事、计算机应用与发挥管理主体的主动性、纳税人主动申报与加强税务稽查、纳税人权利与义务等关系。本文在总结各地征管改革模式的利弊得失的基础上,提出了进一步深化税收征管改革的思路,供理论和实际工作者参考。
  • 税源监控方式的有效选择
  • 税收征管过程就是把潜在税源转化为现实税收收入的过程。税源监控是税收征管的起点和基础。随着社会主义市场经济体制的发展和信息网络时代的来临,税源分布的领域越来越广,税源的流动性和隐蔽性越来越强,税源监失的难度越来越大。如何选择有效的税源监控方式、减少和避免税收流失,成为优化税收征管方式的现实问题。
  • 我国加入WTO后的关税政策调整
  • WTO的基本原则对市场经济下政府管理经济的行为进行了规范,同时也对成员国(方)关税政策的制定具有重要的指导意义。与经济市场化的方向相一致,我国关税政策改革的目标模式应当为“加强发展、兼顾保护和弱化财政”。针对我国现行关税制度存在的弊端,加入WTO后,我们应当从税率政策、减免税政策、特别关税政策等方面地关税政策进行调整
  • 关税减让及其对策
  • 所谓关税减让,是指WTO缔约方根据互惠互利原则,对货物贸易免征超过其已商定的普通关税部分的份额。
  • 浅析深圳市中央级税收增长的原因
  • 深圳经济特区自成立以来,随着经济的发展和税收总量的快速增长,地方财政实力迅速增强,对中央的财政贡献也越来越大。到1999年税收总量达到472.6亿元,是1980年的1750倍,税收总量占全国财政总收入的4.2%;地方预算内财政收入184.8亿元,在全国大中城市中排第3位;税收直接上划中央财政306.9亿元,占中央级预算收入的5.3%,在全国大中城市中仅次于上海居第2位。
  • 加快我国地方税改革改革的建议
  • 经济全球化是世界经济发展的必然趋势,WTO是适应和推动经济全球化要求而产生的。加入WTO对我国进一步改革和完善税收制度提出了新的要求。就我国工商税制中的地方税而言,目前的状况:税种多、收入少,立法层次较低,改革进度滞后,对内对外两套税制并存。加快我国地方税制的改革步伐,既是政治经济形势发展的迫切需要,也是我国进一步完善税制的内在要求。
  • 现行营业税存在的问题及改革方向
  • 1994年的税制改革,对营业税在课征范围、税收负担等方面均作了较大的调整。按照现行《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定,其课范围包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等应税劳务,以及转让无形资产和销售不动产的经营活动,共计9个税目。营业税与增殖税、消费税共同构成了我国流转税的主干,这3个税种之间的分工是:增值税、消费税主要在商品流通领域发挥作用,而营业税主要在劳务流通领域发挥作用。目前,营业税的税制兼收并蓄,既采用了传统流转税价内计征的形式,保持了计算简单、便于征管的优点,同时部分税目以借鉴了增值税以增值额作为计税依据的做法,在一定程度上消除了重复征税的弊端,体现了我国大力发展第三产业的政策意图。但是,随着市场经济的发展,营业税的某些制度规定明显表现出不适应性,妨碍了营业税整体功能的发挥。笔者欲对现行营业税存在的若干问题进行分析,并在此基础上提出进一步完善我国营业税制的对策和建议。
  • 加强涉税会计核算管理的探讨
  • 以多环节征税、多层次调节经济为标志的现行税制,使税务机关正常征管与企业会计核算工作密切相关。我国目前税法体系中的24个税种,几乎覆盖了企业会计核算的所有环节,对一个中等规模的企业来说,涉税会计核算的工作量约占会计工作总量的三分之一。从税收征客的角度看,企业涉税会计核算质量的高低决定着各种税种应纳税额计缴的准确性,也制约着税收征管效率。因为会计人员素质低下,涉税会计核算差错率高,税务机关势必投入大量的人力进行申报资料分析和现场稽查。从企业内部管理的层面分析,频繁的计税失误,不仅要补缴应纳的税款,还要承担滞纳金及罚款,增加了企业经营资金的意外支出。进一步完善涉税会计核算,是加强税收征管和企业会计管理的双重课题。
  • 电子税务的优点
  • 进入21世纪,电子税务将以其先进、准确、方便、快捷、成本低、范围广、普及快等优势,发挥极其重要的作用。
  • 美国减税政策的公平效应分析
  • 世纪之交的美国总统大选引起了全世纪的瞩目,这不仅是因为它前所未有的闹剧似的过程,而且还有新任总统小布什提出的庞大的减税计划。根据这一计划,美国政府将在未来9年内降低税收,金额高达13000亿美元之巨,如果这一计划得以实施的话,将意味着这次的减税是继里根政府以来美国税制的又一重大改革。布什此举一出,当即引起众多非议。民主党人猛烈抨击该计划会使美国财政吃紧;著名经济学家克鲁格曼(Krugman)指出,这可能威胁美元强势,迫使海外资金撤出,从而对美国股市造成冲击;还有分析认为,布什这一计划不过是共和党拉拢人心的政治手段,并没有充分考虑对联邦预算及美国经济造成的负面影响;而在美国经济中具有举足轻重地位的人物-美联储主席格林斯潘(Greenspan),在不久前的美国国会预算委员会听证会上,也表示了对布什政府这一减税计划的担忧。究竟这次减税能否成功,目前尚不得而知,但除了上述对财政和整体经济的考虑之外,我们还应看到减税所产生的另一个不容忽视的后果,那就是收入分配的不公平日益严重,这也是税制改革中关乎民生、不能不考虑的问题。
  • 日本的税务警察制度
  • 日本的税务警察制度是把税收犯罪的刑事侦查权赋予税务机关的一个特别的部门来行使,税警的含义是拥有刑事侦查权的税务人员。不同于俄罗斯、意大利等国在警察队伍中专设一支力量,专门从事打击税收犯罪。日本的税务警察在工作职责上以打击犯罪、行使刑事调查职能与普通的税务人员相区别,又因在建制上隶属于税务机关、不拥有枪支等而不同于普通的警察人员,在日文中有一个专门的称谓“查察”来表达这种特殊的制度。
  • 农村税费改革后“人均负担”的提法欠妥
  • 农村税费改革实施后,农民的负担有较大幅度下降。仍然以“人均负担”来衡量农民负担水平,既与改革的政策目标相悖,也容易误导基层工作,造成新的负担失衡。
  • 《税务研究》封面