设为首页 | 加入收藏
文献检索:
  • 贯彻新《征管法》推进征管改革提高税务机关依法行政水平
  • 税务机关依法行政是依法治国基本方略的重要组成部分,是“依法治税、从严治队”治税方针的具体体现。省以下税务机关的主要工作就是征收管理,税务机关在征管过程中能否做到合法、规范、高效,是衡量其依法行政水重要标准,是依法行政的核心任务。当前,要大幅度提高依法行政水平,最重要的、也是必须长期坚持下去的工作就是贯彻好新《税收征管法》,推进以信息化和专业化为目标的新一轮征管改革。
  • 新《征管法》在我国税法学上的意义
  • 税收征客法是税法的重要组成部分,体现了法律和税收的密切关系,反映了税法的特性。随着经济体制改革特别是账税体制改革的深化,我国的税收征管法从无到有,逐步趋于完善。1986年4月21日,国务院发布了《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》,把分散在各个税种法规中有关税收征收理的内容以及国务院、财政部、地方人大和地方政府先后制定的一些税收征管法规、规章等,进行了归纳、补充、完善,基本形成了比较系统和规范的税收征收管理法律制度。1992年9月4日,七届全国人大常委会第27次会议通过了《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)。1995年2月28日八届人国人大常委会第12次会议对《税收征管法》中的个别条款进行了修改。2001年4月28日,九届全国人大常委会第21次会议对《税收征管法》进行修订(以下简称新《税收征管法》)。新《税收征管法》完善了我国的税收征管法律制度,体现了税收法律关系的平等性,确诊了税收权力的债权属性,体现了科技在税收中的作用,促进了税法与科技的互动性,在我国税法学上具有重要的意义。
  • 略论新《征管法》对民法代位权制度的移用
  • 新《税收征管法》直接移用民法代位权制度,体现了税收这一特殊的债的关系的理念。本文认为,税务机关行使代位权的要件,首先是纳税人应纳税款应当确定、无异议、且纳税期限届满;其次是部人怠于行使到期债权;第三是纳税人怠于行使债权的行为已经对国家造成损害;第四是税务机关应当通过诉讼的方式行使代位权。
  • 以“入世”和新《征管法》旅行为契机深化税收征管改革
  • 日前国家外经贸部领导向外界宣布:我国正式加入世界贸易组织(WTO)大局已定。加入WTO以后,我国经济将更加融入到一体化的全球经济之中。为适应加入WTO的需要,我国税制将进行进一步的改革。新修订的《中华人民共和国税收征管法》已颁布施行。新《征管法》进一步完善了我国税收征管理的法律制度,规范了税收征收和缴纳行为,对于加强税收征收管理,更好地保障国家财政收入,发挥税收独特的宏观调控作用,保护纳税人合法权益,促进社会经济发展,都具有重要意义。但是,在我国加入WTO以后,随着税制改革的推进,深化征管改革将成必不可少的重要内容,必须以我国加入WTO和新《征管法》的颁行为契机,积极探索和抓紧深化税收征管改革。
  • 加强税务职业道德建设的几点认识
  • 道德既是人们行为的规范,又是识别和评价人们行为的准则。由于人们在社会生活中从事着各种各样的职业活动,而职业活动与道德准则紧密相关,这就构成了社会道德生活的一个专门领域-职业道德领域。
  • “十五”时期税务问题的全息思考——访中国人民大学顾海兵教授
  • 人皆谓:“不识庐山真面目,只缘身在此山中”。像我们这些日日浸染在税收理论和实务中的人,天长日久,难免人云亦云;见得多了,听得多了,想得多了,也难免固步自封。有时,我们这些税收理论刊物的编辑们不免产生这臆想:如果请一个并不是专门从事税收理论研究的学者来说税收,是否能讲出一些新鲜的故事?本着这样的目的,记者日前采访了我国著名学者顾海兵教授,让我们看看在他眼中,税事的另一别面目。
  • 有关完善个人所得税制的几个问题
  • 国外个人所得税的功能在不同时期有不同作有。在市场经济发达的国家中,一般是:税制初期是财政收入功能;税制进入成熟期是调节收入差距功能;税制成熟期是调控经济,各基功能功调发挥作用,俗称经济的“稳定器”。
  • 完善我国个人所得税制度的探讨
  • 个人所得税作为国家聚集财政收入、公平收入分配的一种“现代税”,日益为世界各国所重视。在西方主要发达国家,作为主体税种的个人所得税制已日臻完善。我国自1980年开征个人所得税以来,至1993年10月31日八届全国人大常委会第四次会议通过《中华人民共和国个人所得税 法》修正案,个人所得税经历了从无到有、从不完善到逐步完善的渐进发展过程。目前,个人所得税已成为我国工商税收中收入增长最快、最有发展潜力的税种。但在增加收入增长最快、最有发展潜力的税种。但在增加财政收入和调节收入分配方面发挥的作用还很不够,而这又和税制本身的设计和完善有关。借鉴市场经济发达国家在个人所税税制发展历程中积累的成功经验,不仅有助于我们少走弯路,而且能使我们在高起点上进一步完善税制。
  • 我国个人所得税制的目标定位及政策设计
  • 个人所得税是关系到千家万户切身利益和社会稳定发展的重要税种之一。良好的个人所得税制在高效地组织财政收入的同时,还能有效地调节收入分配,促进经济稳定发展,起到“自动稳定器”的作用。因此,近百年来个人所得税受到众多国家特别是发达市场经济国家政府的青睐,并逐步发展成为这些国家独占鳌头的税种。相比较而言,由于我国个人所得税开征较晚,在实行中又逐渐暴露出许多与社会经济发展不相适应的矛盾和问题,其组织财政收入和调节收入分配的作用并未充分发挥出来。面对改革和发展的新形势,修订和完善个人所得税法的呼声日益高涨。本文在对我国个人所得税制的目标定位作理性思考的基础上,提出相应的政策设计建议,供理论和实际工作者参考。
  • 论个人所得税税制征管的协调
  • 长期以来,我国理论界和实务界在研究税收优化理论时,都忽视了税收征管问题的研究,这一点在个人所得税中表现得尤为突出,因此,在一定程度上限制了个人所得税在我国的发展壮大。本文借鉴20世纪90年代以来主宰西方税制改革的重要理论依据-“税制优化理论”,具体分析了我国个人所得税税制与征管不协调的现状、原因,并提出了相应的对策。
  • 新征管模式的内涵、要素及运行格局
  • 从总体上看,新征管模式能够基本满足我国当前社会经济发展的需要。但从其实施效果上看,还存在一些问题,如征管机构分工不明、职责不清、管理缺位、漏征漏管户较多、计算机的依托作用没有充分发挥等等。产生以上问题的主要原因并不是新征管模式本身有何缺陷,而是新、旧模式的转换没有完全到位。征管模式的转换过程就是其构成要素系统整合的过程,如何实现各类征管要素、资源的最优组合与配置,成为巩固和完善新征管模式的主要内容,同时也是深化税收征管改革需要积极探索和认真解决的问题。
  • 税收征管努力程度探讨
  • 税收征管努力程度作为衡量税收征管效率的主要指标,已经成为立法者实现立法意图的关键因素。如果征管努力程度发挥到立法者的要求,则税收秩序良好,税收收入应收尽收;如果努力程序不够或人为扩大税收征管努力程度,则可能的结果是:有税收不上来,偷、逃、抗、欠、骗税现象严重,税收秩序混乱,国家宏观调控目标难以实现;也有可能在经济调控过程中发生扭曲,如寅吃卯粮、收“过头税”等现象。文章在详细列举了影响税收征管努力程度的相关因素之后,提出了提高我国税收征管努力程度的相关途径和政策建议,在税务理论研究中有一定的现实意义。
  • 关于个体私营经济税收问题的调查报告
  • 改革开放以来,浙江省温州市的个体私营经济得到了迅猛发展,走出了一条被誉为“温州模式”的发展路子。目前,个体私营经济已在温州经济中占据主体地位。到1999年底,温州市登记注册的个体工商户有21.04万户,从业人员38.14万人,注册资金27.64亿元;登记注册的私营企业有8629户,从业人员10.68万人,注册资金65.87亿元;登记注册的股份合作企业有18727户,有限责任公司9568户,注册资金256.2亿元,从业人员11.08万人。到2000年,温州市的个体私营企业已占全市企业总数的90%,占全市国内生产总值的85%,上缴税收达到53.5亿元,占全市各收总收入的71.3%。
  • 资源型工业城市国有企业地方税收问题调查
  • 目前,国企改革经过“三年解困”已从整体上取得阶段性成果,但资源型工业城市国有企业的困难仍在加剧,并对这类地区的经济增长构成拖累,这是造成这些地区税收增长日趋乏力的重要因素。笔者在对我国中西部资源型城市国企税源现状进行了广泛调查的基础上,对湖北省鄂州市的国有企业地方税收作了一次较为全面的典型调查,现根据调查样本作下述分析(由于其产权关系尚不明晰,本文所涉及的国有企业包括国有控股企业)。
  • 用新《征管法》指导和规范税收工作
  • 新的《中华人民共和国税了征收管理法》自2001年5月1日起正式实施,到现在已有3个多月了。实践证明,它作为我国税收征收管理的基本法律,对打击涉税违法行为,保护纳税人的合法权益,规范税务机关和税务人员的执法行为,强化政府对税收工作的领导、协调和部门支持、配合,起到了十分重要的作用。各级税务机关和广大税务人员,要继续认真学习、深刻领会新《征管法》精神实质,自觉用新《征管法》来指导和规范各项税收工作。
  • 学习贯彻新《征管法》增强防范、化解和转移责任风险的能力
  • 依法治税是依法治国的重要组成部分,是建立社会主义市场经济体制对税收工作提出的客观要求。为推进依法治税、九届全国人大常委会于2001年4月28日通过了新修订的《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称新《税收征管法》)。新《税收征管法》充分体现了法律公平的原则,进一步明确了征纳双方的行为规范,加强了对纳税人合法权益的维护,对税务机关及其工作人员的行政行为增加了责任条款,而在《刑法》中除执法机关及其工作人员共同涉及的普遍罪名外,涉及税务具体执法行为的职务犯罪还有三项。可见,法律对税务机关的执法要求越来越严,税务机拳行政法律责任风险也越来越大。同时,随着公民法律意识和对自身佥权益保护意识的逐步增强,社会各界对税务机关执法行为提出的要求也越来越高。尽管近几年来各级税务机关在依法行政、规范执法上做了大量工作,取得了很大成绩,但与新时期对税收工作提出的要求仍有较大差距。主要表现在:(1)依法行政观念淡薄,依法行政过程中凭经验的做法屡见不鲜;(2)依法行政过程中,从行政执示主体角度考虑得较多,从执法相对人角度考虑得较少,从司法公诉机关、审判机关及诉讼代理人角度考虑得更少,导致行政复议案件、行政诉讼案件胜诉率低;(3)行政执法工作中对依据的收集、整理制作、保管、传递不规范、不全面,缺乏有效性、针对性及法律效力;(4)税务机关防范、化解和转移责任风险的意识弱、能力差。在依法行政过程中有些责任风险纯属工作不到位造成的,有些虽属非故意所为,但由于缺乏确凿的事实依据、证据来证明,就有可能变为故意,增加了责任风险。因为税收立法思想、涉税证据有时是具有双重性的。
  • 中美个人所得税制的简要比较
  • 我国作为世界上最大的发展中国家,同最大的发达国家-美国相比,在个人所得税制度方面存在着明显差异。美国开征个人所得税历史较长,其间几经变革,个人所得税现已成为美国联邦税制中的第一大税种。我国个人所得税虽然起步较晚,但收入增长速度非常快,被认是我国最具发展潜力的税种之一。笔者希望通过分析我国个人所得税与美国联邦个人所得税的现实差异,找出对我国未来个人所得税制建设的启示。
  • 新中国个人所得税制度的回顾与展望
  • 新中国成立以来,个人所得税制度的建立与改革经历了一个曲折的发展过程。认真回顾建国以来特别是1980年《中华人民共和国个人所得税法》公布以来我国个人所得税制度发展的历程,总结经验与教训,探索进一步完善我国个人所得税制度的途径,具有重要的历史意义和现实意义。
  • 《税务研究》封面

    主管单位:国家税务总局

    主办单位:中国税务学会 中国税务杂志社

    地  址:北京市宣武区枣林前街68号

    邮政编码:100053

    电  话:010-63569126

    电子邮件:swyj@ctax.org.cn

    国际标准刊号:issn 1003-448x

    国内统一刊号:cn 11-1011/f

    邮发代号:80-292

    单  价:10.00

    定  价:120.00