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文献检索:
  • 建立现代财政制度—兼谈农村“费改税”的思路
  • 本文第一节提出的理论分析框架揭示了一个简单的道理:只要乡镇本级财政收入与上级转移支付的和不足以弥补乡镇政府的各项支出(T1+T2<G),“三乱”就难以避免。在现行财政体制下,为什么广大中西部农村地区定会出现财政缺口呢?对此我们在第二节里进行了详细的分析。第三节探讨了农村税费改革的意义,结论是,农村税费改革是十分必要的,但仅仅将“费”改为“税”并不能解决广大中西部农村面临的严峻挑战。如果不进行更全面的财政体制改革,税费改革的成果难以巩固,“三乱”死灰复燃只是一个时间问题。什么是我们所说的“全面”改革呢?在第四节在介绍了美国的经验后,提议从3个方面对我国现行的公共财政制度进行彻底改革:打破城乡财政二元结构,大力挖掘所得税的潜力,建立统一、民主、公正、透明、规范的预算体制。只有这样,才能确保T1不足的广大中西部农村得到充裕的上级财政转移支付T2,有效控制本地财政开支G,从而根除这些地方出现财政缺口的制度根源,一举解决困扰我们多年的农村“三乱”问题,为农村以至整个中国的长治久安奠定坚实的基础。
  • 统一内外资企业所得税法应注意解决的几个重点问题
  • 我国现行企业所得税是为了适应经济体制改革和对外开放的需要,分别按企业的内外资性质立法的。1991年将适用于外商投资企业和外国企业的所得税合并为《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》,1993年将适用于内资企业的所得税条例合并为《中华人民共和国企业所得税暂行条例》。随着我国社会主义市场经济体制的建立和逐步完善,特别是随着对外开放向纵深发展,以及我国加入WTO的新形势和新要求,内外资企业分别采取两套所得税法所带来的所得税制度不统一、不规范、内外资企业税收优惠差别过大,内资企业税前扣除过严,不符合国际惯例等弊端,也日益显露出来,尽快统一内外资企业两套所得税法,成为我国当前亟待解决的一个紧迫课题。
  • 企业所得税改革中若干具体问题的处理
  • 1994年,为适应社会主义市场经济发展的要求,我国税制进行了重大的结构性改革。就企业所得税而言,主要是通过合并税种、统一税制、降低税率、减少优惠、合理负担的改革,初步建立起了有利于企业公平税收、合理负担、平等竞争的企业所得税制框架结构。但从7年来企业所得税制实际运行的效果来看,企业所得税制仍然存在着税法不统一、 税负不公平、税制不规范、政策不严密等方面的问题。客观上要求我们顺应我国市场经济改革和对外开放进一步发展的需要,借鉴国外企业所得税改革和制度设计的经验,解决企业所得税制实践运行中所反映的主要矛盾,进一步完善我国的企业所得税制度。
  • 对我国对外外商企业的税收政策的评价与完善
  • 改革开放20多年来,我国对外商投资企业的税收政策经历了从重规模到重质量,从以区域性税收优惠来主逐步到行业性税收优惠和向中西部地区倾斜的演进过程,产生了明显的扩大外商投资的吸引效应,经济发展的牵动效应和推进改革开放的示范效应,但也存在产业优惠政策不够集中明晰、对技术知识资本密集型项目的优惠范围偏小、优惠措施不够规范等问题。近期完善外商投资企业税收政策的策略是:调整外商投资企业的产业税收政策,取消对技术知识资金密集型项目实施优惠的区域限制,逐步归并、取消对东部特殊区域外商投资企业的税收优惠政策,加大对中西部地区的基础设施建设投资和转移支付力度,强化税收征管,改善法治环境,规范政府行为。
  • 公民纳税意识新论
  • 本文认为,增强公民的纳税意识,不能只停留在空泛的宣传和片面强化税收征管权上,而应建立良性互动的税收征纳法律体系,并以此为核心,从保证税法自身的品质、确认纳税人的基本权利、提高税务机关的执法水平等方面完善我国的财税体制。
  • “双主体”理论主张行得通吗?—谈我国税制结构中主体税种的优化设计
  • 关于税制结构中主体税种的设计,在我国财税理论界有一种“双主体”的观点,认为我国科制结构中的主体税种应该有两类税-商品税和所得税,或两种税-增值税和企业所得税。笔者认为,“双主体”观点是很值得商榷的。
  • 完善个人所得税征管的对策
  • 个人所得税从1799年英国首创至今已有200多年的历史了,现已成为世界各国普遍开征的一个税种。1980年9月10日五届全国人大三次会议通过了《中华人民共和国个人所得税法》,拉开了我国征收个人所得税的帷幕。此后在实施过程中,又分别进行了两次修正,使之日臻完善。
  • 我国现行科技税收优惠政策存在的问题
  • 现代市场经济的制度基础是法治。法治有两个作用:一是约束政府,即约束政府对经济活动的任意干预。因为政府的权力天然地大于企业或个人,故政府对经济的任意干预很难自我抑制。如果政府的行为不受约束,政府对经济人的承诺就变得不可信,就会出现经济学上称之为政府的“不可信承诺”问题,即老百姓所认为的“政策多变”问题。这样的问题一出现,独立的企业制度和自由交易就没有保障,经济人就没有稳定的预期,交易和投资就会减少, 经济发展就会受到影响。而通过污染约束政府的行为则可以达到政府的“可信承诺”。这样,政府不能对经济活动任意干预,经济政策预期而放心地投资。二是约束经济人的行为。如果经济人的行为不受约束,也会发生“不可信承诺”问题。约束经济人的行为,通常要靠政府在不直接干预经济的前提下以经济交易中第三方的角色来操作,起到支持和促进市场的作用,其中包括产权的界定和保护,合同和法律的执行,公正裁判,维护市场竞争等。如果没有法治的这两个作用做制度保障,产权从根本上讲是不安全的,企业不可能真正独立自主,市场不可能形成公平竞争环境并高效运作,经济的发展也不会是可持续的。
  • 税收优惠与投资的实证分析—兼论促进我国投资的税收政策选择
  • 本文在回顾了国际上关于税收对投资影响的经典文献的基础上,对我国税式支出与投资之间的关系进行了实证分析,得出的结论是:非国有经济投资对税收具有正常的反应,即与有效税率负相关,与税收优惠预期正相关,表明对非国有经济实行税收优惠可以促进其投资;但税收对国有经济投资的影响不显著,说明国有经济投资的预算约束没有非国有经济硬;税收优惠及其预期与外商投资正相关,说明我国对外资企业实行的税收优惠政策,对吸引外资起了重要促进作用。据此作者提出了当前刺激民间投资的政策建议。
  • 科技进步与国际税收新秩序的建立
  • 当前,国际税收秩序主要是依据经济合作与发展组织范本和联合国范本为确立的。随着知识时代的到来,特别是国际电子商务的兴起,对国际税收惯例提出了诸多的挑战,使国际税收政策面临许多新的问题,国际税收秩序也因此处于调整期。
  • 我国科技产业税收政策的相关研究
  • 20世纪90年代以来,科学技术的发展已成为社会进步最主要的推动力量和国家兴衰的决定性因素。尽管各国由于科技发展的条件不同,政府在科技发展的不同阶段采取的扶持方式和政策有所差异,但都不约而同地采用了税收手段,通过大量而广泛的税收倾斜政策,支持、鼓励本国科技产业的发展,并取得了良好效果。我国现行的科技税收政策,都是通过对一些基本税收法规的某些条款进行修订、补充形成的,散见于各类税收单行法规或税收文件中。如1994年财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税字[1994]第001号)中对科技企业、科研单位的税收优惠;1996年财政部、国家税务总局《关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》(财工字[1996]41号)中对企业研究开发费用,加速折旧等的规定;2000年国家税务总局《关于贯彻落实<中共中央国务院关于加强技术创新,发展高科技、实现产业化的决定>有关所得税问题的通知》(国税发[2000]24号)中对软件企业所得 税优惠等等。这些法规的颁布实施,初步构建了我国的科技税收政策体系,对推动我国科技产业的发展具有战略意义。
  • 加快高新技术产业发展的税收对策
  • 我国高新技术产业在起步和发展过程中,普遍面临着投资环境差,资金短缺,生存期较短等问题。因此,国家在税收政策上给予了大力支持,以降低和补偿高新技术的投资风险,提高投资回报,吸引投资。从实施情况来看,现行的税收优惠政策,在改善科技创新环境,引导社会资金和人力资本对企业的投入,增强企业技术创新能力等方面,发挥了重要作用。但也存在一些问题,不能完全适应高新技术产业发展的需要,降低了政策的预期效果。主要表现在以下几方面。
  • 促进我国充分就业的税制选择
  • 本文认为,就业问题是世界各国面临的一个共同难题。一国的就业水平由该国的经济增长率和就业弹性系数共同决定。税制是国家最重要的经济制度之一,对制约经济增长和就业弹性的诸要素均有较大的影响。选择合理的税收制度,促进这些要素向有利于就业的方向发展,能有效地 促进我国实现充分就业。
  • 税收征管信息化建设若干问题的思考
  • 我国的税收电子技术应用可以分为两个阶段:一是计算机的推广、普及和在征管上的一般性应用阶段;二是随着“金税工程”的启动,逐步开通了税务系统的局域联网和广域联网,开始真正步入电子化管理阶段。但一般还是局限于税务系统的连接,仍然属于封闭型。开放型的税收网络应当实现税务机关与相关部门以及大中型税源企业的联网。这正是我国税收电子技术应用应当尽快完成的基础目标。这一目标的实现是今后我国在电子商务下实现税收征管现代化的基础条件。
  • 农业税收执法难的原因及对策探析
  • 目前,我国农业和农村经济进入了新的发展阶段,农村工作面临着调整农业结构、增加农民收入和维护农村稳定和繁重任务。农村税费改革是从根本上减轻农民负担,规范农村税费制度,有效治理农村“三乱”,激发广大农民发展生产的积极性,劳动农村经济和社会各项事业全面发展的治本之策。随着农村税费改革的进一步深入,农业税征收管理的作用和地位日益增强,研究解决农业税收的执法难问题成为农业税征管机关必须重点研究的课题。
  • 税收执法权监督制约机制初探
  • 本文认为,依法治税的关键之一是税收执法。强化对税收执法权的监督制约,首先要深入认识和探讨税收执法权的运行规则,包括其特性、本质、内容及衡量权力行使正确性的标准等。其次要认真剖析行使税收执法权存在的问题及其原因。第三是要深入探寻建立税收执法权监督制约运行机制,包括监督制约的内容、运行特点、作用及内外部监督体系等。在此基础上,作者提出,强化税收执法权监督制约机制,必须实现“三个转变”,切实抓好“四个落实”。
  • 试论我国的税收环境与税收法治
  • 税收环境的内涵在理论上目前尚无确定切定义。广义地讲,它应是影响税收活动的各种因素的总称,包括社会因素和自然因素。其中自然因素对税收的影响基本上是静态的、惰性的、变数较小的。而社会因素对税收的影响则是动态的、活跃的、复杂多变的。税收环境研究的主要内容也就是税收的社会因素,不同税收社会因素的构成相应地会产生不同的税收现状。本文主要从社会因素的角度来界定税收环境,从制度和文化两个层面来加以分析,也就是把税收环境理解为以税收法律制度为核心的税收制度和税收秩序、纳税意识和纳税行为等一系列征税、纳税因素的总和。
  • 《税务研究》封面