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  • 当前经济形势与税收政策的选择
  • 近期我国积极财政政策的选择与税收政策的调整
  • 1998年以来,我国实施了积极财政政策,通过增发国债、扩大投资、调整财政支出政策等项措施,拉动经济增长,取得了明显的效果。1998-2000年我国财政购买支出乘数分别为2.19,2.16,2.15,转移支出乘数依次为1.04、1.03、1.01,税收乘数为-1.04、-1.03、-1.01,货币乘数为0.39、0.38、0.38,据此可以大致测算出3牢积极财政政策的增长拉动效应,总的来说,从宏观经济调控效果看,近几年来实施的积极财政政策已经成功地扭转了我国经济下滑的趋势,标志着积极财政政策的短期调控目标已基本实现,由此所带来的经济体制和经济结构上的积极变化为21世纪初叶我国经济的稳定发展奠定了基础。
  • 促进西部大开发税收政策的若干思考
  • 随着西部大开发战略的全面实施,理论界和实务界都在不断探求如何运用税收政策这一重要的宏观调控手段来促进西部大开发战略的实施,并初步提出了许多具有建设性的政策建议。
  • 中部地区产业结构调整的税收政策
  • 当前,西部大开发战略已进入紧张的实施阶段,面对这难得的发展机遇,处于“东西”结合部的中部地区,如何利用承东启西的区位优势,加快产业结构调整,推进经济发展,是值得深思的问题。本文以山西省为例,探讨中部地区产业结构调整的税收政策选择问题。
  • 中部地区税源结构与经济结构调整取向的初步研究
  • 西部大开发战略为中部地区(笔者以下将其中的江西省、河南省、湖南省、湖北省简称为“四省”)调整经济结构、壮大地方税源、增强税收发展后劲、促进地方税收与经济建设的协调发展提供了契机。笔者认为,认真研究中部地区税收与经济发展的现状及相互关系具有重要的现实意义。
  • 增值税政策执行中的若干问题探析
  • 1994年税制改革以来,增值税无论在消除原有流转税重复证税方面,还是在保证税收收入随GDP增长而相应增长等方面,越来越显示出它的优越性。但随着企业经营方式的发展变化和交易方式的日趋复杂,在实际执行中现行增值税政策也暴露出一些矛盾和问题。本文拟就增值税政策执行中存在的若干问题,谈谈自己的看法,以供完善增值税政策和实际执行时参考。
  • 借鉴国际经验完善我国增值税征扣税机制
  • 增值税制是否科学、严密、规范,取决于在增值税运行的全过程中能否形成一个符合增值税内在要求的、完整的、相互连贯的征扣税机制。增值税征扣税机制不规范,始终是我国增值税制建设中的“瓶颈”问题,是现行增值税非正常流失的制度性原因。研究增值税征扣税机制的内在规律,借鉴增值税征扣税机制的国际成功经验,有利于完善我国的增值税制。
  • 实施增值税改革的有关问题
  • 我国增值税制的改革经过近年来税收理论界和实际工作部门的讨论,已基本达成共识,确立了改革的目标,即增值税要由“生产型”转变为“消费型”;增值税的征收范围由要工业产品的生产与销售和工业性劳务的销售扩大到部分非工业性劳务的销售;增值税专用发票要逐渐由电子填开取代手工填开;增值税管理要由松散的、人工的、地域的管理向密集的、电子技术的、无地域限定的管理转变。在确立增值税改革目标的同时,如何采取有效措施实现增值税改革的基本目标,是实施改革的重要问题。本文对这些问题进行了深入的探讨。
  • 2000年度诺贝尔经济学奖得主赫克曼和麦克法登在经济学上的贡献
  • 所谓微观经济计量研究,是指对个人(individuals)、家庭(households)或厂商(firms)等经济微观主体的行为,如个人和家庭的劳动供给、消费、迁移或职业选择等方面的决策以及单个厂商的生产和雇佣等方面的决策所进行的计量研究或实证分析。
  • WTO协定和税收协定的国内法律适用原则
  • 世界贸易组织(WTO)是处理国与国多边贸易规则的国际组织。世界贸易组织协定,即WTO协定,是世界贸易组织就多边贸易向成员方提供的法律框架和法律手段,具体是指1994年《关于建立世界贸易组织的协定》及其4个附件,其中,有关程序性问题,如世界贸易组织的结构、加入、退出、生效等规定,在协定正文16个条款中:有关实质性问题,如协调多边贸易关系、解决贸易争端以及规范国际贸易规则等,体现在其4个附件中。附件一,《货物贸易总协定》、《服务贸易总协定》以及《与贸易有关的知识产权协定》及其若干专门协定。附件二,《关于指导争端解决的规则与程序的谅解》。附件三,《贸易政策审查机制》。这三个附件所包括和各项协定和有关法律文件对所有成员方都有约束力。附件四,《接受才生效的多边贸易协定》(又称《复边贸易协定》),只对接受它的成员方有约束力,它包括4个复边贸易协定:《关于民用航空器贸易的协定》、《政府采购协定》、《国际奶制品协定》和《牛肉协定》。
  • 加快我国税收立法进程
  • 我国加入WTO后,如何在税收立法方面应对WTO,促进多边贸易在我国公平、健康地发展,近年来为经济界和法律界所关注。笔者根据WTO规则和2000年7月1日起施行的《中华人民共和国立法法》(以下简称《立法法》)的要求,对我国现行税法解释及税法公布、执行方式作些探讨。
  • 浅论依法治税与税收收入计划任务的关系
  • 依法治税是税收工作走上规范化、科学化、法制化轨道的关键所在,也是确保政府组织一定的税收收入从而实现其行政管理与调控宏观经济运行的必备条件。税收收入计划任务则是由税务主管部门由上而下下达年度收入指标,确保税收收入达到一定规模的一种带有行政指令性的管理办法。笔者认为,尽管下达税收收入计划任务与依法治税存在一定的矛盾,但也不能否认两者之间还存在一定的相容性,而且从我国现 客观条件分析、税收收入计划任务的管理办法还有其一定的必要性,只有等条件成熟时,才能让其逐渐淡出税收工作领域。理性地分析这一关系,将有助于税收征纳双方澄清认识,更加主动、积极地执行税收政策和法规。
  • 对福建省个人所得税征管情况的调查
  • 改革开放20多年来,我国综合国力显著增强,人民生活日益提高,特别是我国沿海一些地区人民的生活水平已经接近或达到发达国家的水平。但是,在社会财富总量增加的同时,个人收入分配差距也明显拉大,东部与西部、南方与北方、城市与乡村,“三资”企业与国内企业、垄断企业与亏损企业、私营业主与下岗员工等个人财富相差悬殊。有报道称,上海市一年的国内生产总值相当于西部16个省市区总的3倍,而深圳市、上海市、北京市、广州市、厦门市5个城市居民2000年人均收入已经突破万元。更值得注意的是,据有关方面统计,体现国民收入差距的基系数我国已达0.39,接近国际公认的警戒线。全国1%的人掌握着45%的银行个人存款。这一现象既难体现社会主义大家庭的优越性,也给社会稳定带来隐患。
  • 经济的发展离不开税收的扶持——对浙江省舟山市水产加工业的调查
  • 全市500家水产加工企业,拥有固定资产总额25亿元,日结冻能力7400吨,冷冻藏能力12.5万吨,日制冰能力7400吨,次储冰能力6.3万吨。2000年水产品加工总量22万吨,总产值24亿元,占全市工业总产值24%。一批现代加工技术和加工工艺逐步取代了传统落后的加工方式,近几年先后从日本、意大利等国家引进烤鳗、鱼糜、鱿鱼、海洋药物、湿法鱼粉等生产线,目前已形成以单冻虾仁、鱿鱼丝、鱼片、鱼糜、烤鳗、海洋药物、鱼粉等加工为主的十大不同系列,不同档次水产制品生产能力。企业的发展离不开税收的支持和帮助。舟山市国税系统每年要召开纳税大户会议,向社会公开表彰一批年纳税额在500万元以上的社会效应,调动了这些水产加工企业争创优质品牌的积极性。
  • 企业非正常让利销售对经济和税收的影响——山西省阳泉市企业“让利销售”情况的调查报告
  • 非正常让利销售是指企业在市场竞争不利的情况下,被迫采取的让利销售行为,这种行为不仅严重削弱企业的生存发展能力,而且导致区域经济利益外流、大量的税源转移,加剧地方财力紧张的矛盾。企业非正常让利销售在山西省较为普遍,在以基础产业为主的地区,更为严重。为了揭示企业非正常让利销售对山西省经济和税收的影响,最近调查了山西省阳泉市274户企业(不包括阳煤集团),其中对非正常让利销售现象集中的煤炭、耐火、建材3个行业的240户企业进行了重点调查。根据调查情况测算,全市3个行业1999年因非正常让利销售影响收入约7.11亿元,影响税收约1.14亿元,同口径计算,占当年市财政一般预算收入总额的18.53%。阳泉市3个行业非正常让利销售的情况,典型反映了经济领域中一个重要的现象,也反映了山西省经济结构中一个日益严重的问题。
  • 影响我国农业发展的税制因素分析
  • 文章认为,增值税作为现行流转税的主体税种,其税制设计应有利于我国农业这一基础产业的发展,但目前增值税对免税农产品的税收规定却限制了农产品的深加工;农业税制改革的长期滞后也制约了农村经济的发展。因此,必须改革现行增值税和农业税制中的不合理之处,以促进农村经济持续,稳定、快速发展。
  • 完善税制 扩大税基 加强征管
  • 目前,我国经济发展正处于历史转型期,国家财政需求较大。在这种情况下,确保税收对财政供给能力的增强,是首要任务。同时,随着我国社会主义市场经济体制的建立和即将加入WTO,税收又必须进行多方面的改革和调整。对此,采取激进或保守的办法均不适宜。明智的选择是把中长期目标与现实情况结合,兼顾多方,力求平衡,在保证国家财政收入的前提下,有步骤地推进税收改革。对此,笔者认为完善税制,扩大税基,加强征管,应该是我国税收稳步增长的基础。
  • 浅谈合伙企业居民身份的确认
  • 从企业形态的发展历史来看,合伙企业是处于独资企业与公司制企业之间的一种企业形态,它虽历经数世纪的发展,却仍然以其独特的产权形态、灵活多变的法律构造和极强的适应性,在社会经济生活中发挥着不可替代的作用。由于受经济基础,法律传统等因素的影响,世界各国的国内法对合伙企业的处理方法不一,对合伙企业的纳税处理也呈现出差异性,特别是当一个或几个合伙人不是建立或组织该合伙企业所在国的居民时,如何对合伙企业行使税收管辖权即如何确定合伙企业的居民身份问题就显得更加重要。
  • 加工贸易记税—冲税—退税的政策构想
  • 随着经济全球化的不断深入,我国国民经济的对外依存度逐步加大。加工贸易是我国对外贸易的一个重要方面,有关资料表明全国1年加工贸易交易额约达1千亿美元。关于加工贸易的税收政策效能如何?时至今日,我们认为有反思、调整的必要。
  • 防范增值税专用发票犯罪的几点对策
  • 严格执行国家税务总局制定的《增值税专用发票内部管理办法》,对认定的商业临时性一般纳税人要重新进行审定,在未转为正式一般纳税人之前,只限使用万元版以下增值税专用发票,并严格限制其领购数量和次数。对确需增加增值税专用发票使用版位和数量的纳税人。必须让其提供有效的业务证明,按照规定程序和权限审批。对现有的商业企业一般纳税人使用万元版以上增值税专用发票版位及数量情况,要重新进行核定。要进一步明确增值税专用发票发售、审核、认证、稽核等岗位的职责,建立增值税专用发票管理责任追究制度,对违反增值税专用发票有关规定造成不良影响或损失的,应严格追究责任人及相关领导人的责任。
  • 完善我国现行印花税制的历史借鉴
  • 印花税最早始于1624年的荷兰,此后,西欧各国根据荷兰政府的经验,也纷纷仿效开征。据不完全统计,目前开征印花税的国家和地区已有上百个。印花税也是中国仿行西洋税制的第一个税种。从光绪十五年(1889年)始,大清帝国拟议和试办印花税达20余载,因遭商会反对,终末全面施行。
  • 税收工作必须实现“三个转变”
  • 一是实现从“片面强调完成收入任务”即税收数量到“完成收入质量、数量并重”的转变。经济决定税收、税收来源于经济。如果不顾经济税源现状,过多考虑财政支出和财政返还的需要,脱离税源实际确定税收计划,进而一味强调完成收入任务,就很容易发生靠“虚收”税款完成税收任务的现象。从国家角度讲,“虚收”税款必然造成国家财政收入的不实,而作为国家制定宏观经济政策的重要依据,不实的税收数据会误导国家宏观经济政策。从地方政府的角度讲,在现行财政体制下,这种“虚假”将在以后年度“滚雪球”似地造成更大的税源空调,形成恶性循环。从纳税人的角度说,提前缴税或者贷款缴税,会占用企业大量资金,增加企业负担,影响企业正常的生产经营。从税收管理的角度看,虚收本身就是一种违反税收法规和税收工作规律的行为,它干扰了正常的税收秩序,破坏了公平竞争原则。要深刻认识这种行为的危害,杜绝急功近利思想和短期行为,在实际工作中彻底解决寅吃卯粮问题。要加强税收征收管理,夯实收入基础,提高收入质量,努力做到依法征税,应收尽收,该收的一分不漏,不该收的一分不收,为经济的持续、稳定、健康发展提供真正可靠的财力保障。
  • 加强和改进税务系统思想政治工作的思考
  • 一要增强导向性。增强思想政治工作的导向性。税务系统应紧密结合深入深和贯彻江泽民同志“七一”重要讲话精神,特别要把“三个代表”重要思想学习好,领会好,切实把“讲话”精神贯彻到新时期税收工作中去,加强税务系统党的建设,进一步推进税制改革、征管改革、税收信息化建设和税务队伍建设。
  • 加强个体经济税收征管工作的几点建议
  • 一是要完善和加强户籍管理职责,对个体税收税源分街道、分地域、分行业、将管理责任落实到人。户籍管理员要切实搞好本辖区的税源监控、税法宣传、税收服务、信息联系、扎实有效地做好个体户的税务登记、税款的催报催缴、典型税源调查、个体户建账、发票粘贴的督查等工作。户籍管理责任人每月应与工商行政管理、地税、民政、技术监督等部门管理的业户相核对,发现漏管户、应立即补办税务登记、纳入税务管理。
  • 当前经济形势与税收政策的选择(安体富)
    近期我国积极财政政策的选择与税收政策的调整(汤贡亮)
    促进西部大开发税收政策的若干思考(岳树民)
    中部地区产业结构调整的税收政策(卢斌先)
    中部地区税源结构与经济结构调整取向的初步研究(林颖)
    增值税政策执行中的若干问题探析(戴海先)
    借鉴国际经验完善我国增值税征扣税机制
    实施增值税改革的有关问题(朱晓波 张炜 等)
    2000年度诺贝尔经济学奖得主赫克曼和麦克法登在经济学上的贡献(樊明太)
    WTO协定和税收协定的国内法律适用原则(魏志梅)
    加快我国税收立法进程(林雄)
    浅论依法治税与税收收入计划任务的关系
    对福建省个人所得税征管情况的调查(许增强)
    经济的发展离不开税收的扶持——对浙江省舟山市水产加工业的调查(缪慧频 叶德森 等)
    企业非正常让利销售对经济和税收的影响——山西省阳泉市企业“让利销售”情况的调查报告(巨宪华)
    影响我国农业发展的税制因素分析(李广进)
    完善税制 扩大税基 加强征管(姚铁明)
    浅谈合伙企业居民身份的确认(武肇英)
    加工贸易记税—冲税—退税的政策构想(张贻奏)
    防范增值税专用发票犯罪的几点对策(夏宗华 吕文涛)
    完善我国现行印花税制的历史借鉴(饶立新 刘英姿)
    税收工作必须实现“三个转变”(王勇)
    加强和改进税务系统思想政治工作的思考(江浩 李晓鹏)
    加强个体经济税收征管工作的几点建议(张玉泰 李卫国 等)
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