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文献检索:
  • 税收的宏观视野(上)—关于当前若干重大税收问题的分析
  • 1.1 所得税收的宏观视野,无非是将税收放到整个经济社会发展的大背景下或大棋盘上,从税收同其他相关要素的彼此联系和相互作用中,恰当地给税收“定位”。让税收扮演好其所应扮演的角色,担负好其所应担负的职责,发挥好其所应发挥的作用。换言之,就是税收的角色、职责和作用要“到位”-把该管的事情管好。既不能“缺位”-该管的事情没有管好,也不能“越位”-管了不该管的事情。
  • 收入再分配与税收调节
  • 本文认为,我国现阶段的收入分配差距已经进入国际公认的绝对不均等区间,认真分析收入分配差距的成因,正确制定缩小收入分配差距的对策,是一个迫切需要解决的现实问题。税收是政府调节收入分配的重要经济杠杆,努力完善和稳定税收制度,切实加强税收征管,严格控制税收流失,对于缩小收入分配差距,实现社会公平,具有十分重要的意义。
  • 税制结构与收入调节
  • 本文认为,税收具备的组织收入与调节经济两大职能的相机组合形成税制的不同模式,并决定着税制功能作用的发挥。税制模式的选择和建立,同一国一定时期的经济发展、税源分布、收入分配、社会管理等因素密切联系。税制的科学性,主要体现在不同职能的主体税种的选择、定位及其相互间有机配合而成的结构模式,是否与具体国情相适应,是否有利于实现对各类税源的有效把握,是否有助于纠正经济运行的扭曲,是否有利于对社会收入分配扭曲的调节。
  • 对我国个人所得税现状的分析
  • 现阶段我国居民收入差距扩大的主要表现是:(1)城乡居民收入差距扩大。城镇居民人均可支配收入与农村居民人均纯收入之比,已由1996年的2.27:1扩大到2000年的2.79:1。(2)地区间收入差距扩大。2000年在全国36个大中城市中,居民人均可支配收入最高的是深圳市,人均为21577.24元,收入最低的西宁市人均为5267.86,前者为后者的4倍多。(3)行业收入差距扩大。如房地产、金融保险与社会服务业、制造业、采掘业的收入之比,已由1990年的1.3:1上升到1999年的2.6:1。(4)不同所有制单位的职工收入差距扩大。1998年国有经济单位职工收入比上年增长2.1%,而其他所有制经济单位职工收入和个体经营者收入分别比上年增长15.7%和11%。(5)高低收入群体之间的收入差距扩大。1998年,在城镇居民中,20%的最高收入户人均年收入是20%的最低收入户人均年收入的4.5倍。
  • 税收调节个人收入分配的现状
  • 目前,我国直接调节个人收入分配的税种比较少,主要是个人所得税、房产税和车船税等财产行为税,尚未形成一个系统的个人收入调节税体系。房产税,因我国鼓励个人购房,对个人自用房产给予了免税优惠照顾;车船税,因我国拥有私人车船的个人较少,征税面小。所以我国当前调节个人收入分配的税种主要是个人所得税。1980年,我国个人所得税只征收16万元;2000年收入激增至660.35亿元,20年的时间,增长了41万多倍,累计组织收入2234亿元。个人所得税收入增长迅猛,在部分地区已跃居地方工商税收的第2位,成为了地方财政收入的主要来源。
  • 我国收入分配差距过大的原因及税收对策
  • 受二元经济结构的影响,我国城乡居民之间收入水平一直存在着一定差距,特别是20世纪80年代以来这一差距有所扩大,90年代后期差距进一步拉大。
  • 浅析我国“二元经济”现象的税制原因
  • “二元经济”是存在于广大发展中国家的普遍现象,这种现象不仅是历史原因造成的,而且是在其特定的政治、经济、文化等制度背景下形成和发展起来的。能否根本改变二元经济结构,取决于是否改革传统制度安排,形成一个有利于市场经济发展的制度结构。本文着重对造成我国“二元经济”现象的税制原因进行了分析,以求为我国的经济发展和税制改革提供一个合理的制度背景。
  • 经济全球化与我国的企业所得税改革
  • 伴随着现代科技的突飞猛进以及国际分工的不断扩大和深化,经济全球化已成为不可逆转趋势。经济全球化客观上要求各国的税收制度应尽量体现出对它的适应性,而符合经济全球化要求的税制设计无疑也会大大推动经济全球化的进程。企业所得税是世界各国普遍开征的一个税种,在税制中占有举足轻重的地位,研究符合经济全球化要求的企业所得税制设计,用以指导我国的企业所得税制改革,对于适应我国加入WTO的新形势,加快我国经济的发展具有非常重要的意义。
  • 构建规范化和相对独立的地方税体系
  • 地方税是指根据预算体制安排确定、收入归属地方政府的税收,较早的税收辞书一般持这种观点。从这个初始定义可以看出,“地方税”并非是一个伴生于1994年分税制财政体制改革而产生的新概念。考察“地方税”的渊源,笔者认为,从1988年财政部决定将房产税、城镇土地使用税、车船使用税、城市维护建设税、印花税、筵席税、屠宰税、牲畜交易税、集市交易税、个人收入调节税、奖金税、工资调节税和建筑税等税种的收入划为地方财政收入起,便有了符合“初始定义”的地方税。
  • 税收逃避及其规制
  • 著名的“瓦格纳定律”(Wagner′s Law)和各国的历史及现实表明,随着现代国家职能的扩张,广义政府的规模也在不断膨胀,对税收的内在需求也日益提高。因此,如何顺应经济与社会的发展,努力挖掘课税潜力,堵塞征管漏洞以防止税收流失,已成为当今各国共同的目标。
  • 关于强化税收属地管理的研究
  • 税收征管管辖方式是税收征管体制的重要组成部分,决定着税收执法的质量与税务行政的效率。多年来,我国税收征管管辖权的确立实行“条块”结合的方式,它是与计划经济体制的要求相适应的。但是,随着社会主义市场经济体制改革的不断深化及依法治税工作的不断加强,现行税收征管管辖方式的不适应性愈来愈明显,给征纳双方造成了诸多不便。为此,我们在对陕西省有关地、市、县进行深入调查的基础上,对税收征管管辖权问题作了一些初步研讨。我们认为现行税收征管管辖方式亟待规范,解决的基本途径是:强化税收属地管理。
  • 从组织管理学角度分析税务管理的组织结构
  • 目前,全国税务系统正在进行新一轮的征管改革。从世界各国的实践来看,成功的改革大体都具备这样3个条件:一是部门机构设置建立在全面的理论基础之上;二是工作目标有高度且始终如一;三是改革方案应是可发展的。税务机关承担着组织财政收入的重任,不仅是行政职能的载体,而且其内部机构设置的合理性直接决定着整个机构的发展。“如果一个组织的结构是鼓励企业家精神和行为,那么几乎人人可以成为企业家。反之,如果一个组织的结构是鼓励官僚主义行为的,则几乎任何企业家都会变成官僚主义者。”税务机构的战略改革应当起始于组织结构的改革,设计出色的组织结构是有效税务管理的有基础,否则,许多新的管理程序都无法成功地融入现代的组织结构。
  • 对税收管理者行为的经济学分析及优化管理机制的策略
  • 随着国家依法治税力度的加大,偷逃税现象有所收敛,治税环境进一步好转,但从现实发生的问题来看,税收管理者执法行为的缺位应引起足够重视,笔者从经济学角度分析了税收管理者违规行为发生的原由并提出了防范措施及优化税收管理的策略。
  • 应加强对税法中税基时间确定基础的研究
  • 税基计税的基本依据,是一个空间和时间的统计体。这里所说的“空间”是指各种税基所涉及的具体范围、数量或金额,包括具体应税项目、实物或价值计量标准等。这里所说的“时间”是指税基各具体项目的确定时间,其衡量标准有时点和时期之分。由于各税种的纳税对象有质的差别,纳税义务发生时间的量度也不尽相同。例如,流转税税基一般是以纳税义务发生的时点为计税依据,所得税税基即应纳税所得额中的收入和一部分直接配比的应扣除项目是以其发生的点为依据,而其中期间配比的应扣除项目和应纳税所得额则是以形成的一定时期(月或年)为依据的。
  • 建立税收风险管理体系提高税收管理水平
  • 风险管理是20世纪初兴起的研究风险发生规律和风险控制技术的一门新兴管理学科,它是指各经济单位通过风险识别、风险估测、风险评价,并在此基础上优化组合各种风险管理技术,对风险实施有效控制和妥善处理风险所致的后果,以期达到以最少的成本获得最大安全保障的目标。简单地说,风险管理就是对事情发生的确定性作出决定,包括某件事是否发生,如果发生怎么办。风险管理的基本程序是风险识别、风险估测、风险评价、风险控制和管理效果。自20世纪70年代,风险管理以其针对性强、效率高、成本低等优势在世界范围内得到迅速发展,形成了完整的理论体系,被广泛应用于企业、跨国集团、金融、政府的管理活动之中。
  • 我国现行税收我这模式优化中的若干问题
  • 我国现行的“以纳税申报和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收、重点稽查”的征管模式是随着客观经济税收环境的变迁和税制的改革而形成的。这个模式明确了征纳双方的权利和义务关系,促进了征管手段和服务方式的改善,对优化税收环境作用明显,基本上能适应经济发展的需要。然而,现行税收征管模式也存在着分工不明、职责不清、衔接脱节、管理缺位、信息传递、反馈和共享不尽如人意、漏征漏管户居高不下等问题。本文从我国税收征管的现状出发,对现行税收征管模式优化过程中应注意的若干问题进行了探讨。
  • 关于税务机关服务地方经济发展的调查
  • 建立科学合理的税收结构、税收制度,实行规范化的税收政策,对有效地调节国民收入再分配,促进生产要素流动,引导资源优化配置,扩大社会就业,推动经济持续健康增长,具有非常重要的意义。如何正确有效地发挥税收的职能作用,为地方经济发展做贡献?围绕这个问题,黑龙江省国家税务局组织开展了专题调研,通过回顾“九五”国税工作,总结了经验,查找了差距,进一步明确了服务地方经济发展的思路和措施。
  • 调整我国税收优惠政策的取向
  • 税收优惠政策是指税收主权国家为实现一定的社会政治或经济目的,通过制定倾斜性的税收政策法规来豁免或减少经济行为或经济成果的税收负担,是国家利用税收杠杆对社会经济运行进行调控的一种手段。我国税收优惠政策伴随着对外开放过程,在吸引外资和引进国外先进技术以及推动和促进我国经济的发展和产业结构的调整方面发挥了重大作用。但随着我国加入世贸组织,税制所面对的客观经济环境将发生质的变化,基于WTO一般要求以及我国经济结构进一步整合调整的需要,遵循公认的多边贸易规则,创造国内更为透明的投资环境,建立更加广泛、稳定的市场准入机制,适时调整现行税收优惠政策,已为必然选择。
  • 促进高新技术产业化的税收优惠政策的原则
  • 税收是政府调控经济运行的重要手段,世界各国大都把税收作为推动科技进步和科技成果转化的核心工具。就我国现实情况而言,尽管政府近年来对科技进步给予高度重视,对现有税收政策也作了一定的调整,但由于受到市场经济整体发育程度、财政经济基本运行状况和税制改革总体思路等多方面的局限,使税收在政策目标、政策组合、政策运用方式等方面还有诸多亟待解决的问题,税收促进技术进步与科技成果转化的作用和潜力有待进一步发挥。笔者结合我国当前科技税收政策存在的主要问题,提出制定税收优惠政策应遵循的具体原则。
  • 有效利用外资的税收对策
  • 改革开放以来,我国政府在土地使用、税收等方面制定了很多优惠政策,我国政府在土地使用、税收等方面制定了很多优惠政策,吸引了大量外资。除少数年份外,吸收外资项目数量、合同外资金额实现正增长;除1999年外,实际利用外资持续实现正增长。1997年东南亚爆发了金融危机,影响到中国,当年我国合同利用外资额大幅度下降,同比降低30.40%;1999年合同外资和实际利用外资均出现负增长,实际利用外资徘徊不前,在400亿美元左右。针对这种情况及加入世贸组织的需要,我国于2000年10月31日修改了《中华人民共和国外资企业法》、《中华人民共和国中外合作经营企业法》;2001年3月15日修改了《中华人民共和国中外合资经营企业法》;2001年4月12日修改了《中华人民共和国外资企业法实施细则》,取消了对外资企业的出口业绩、国内采购等方面的要求。2000年和2001年上半年外资流入呈现快速增长之势。
  • 借鉴发达国家经验完善我国科技税收政策
  • 运用税收鼓励和税收优惠政策支持并促进科技进步和创新,以增强本国经济的竞争力,是世界各国政府的普遍做法。在这方面,发达国家的较早研究和实践积累了一定的经验。改革开放以来,我国的科技税收政策不断加强与完善,对我国的科技产业发展做出了特殊的贡献。在实施科教兴国战略进程中,科技产业的迅猛发展又为税收政策提出了新的要求。比较研究世界各国特别是发达国家的科技税收政策,对我国科技税收政策的进一步完善具有重要的意义。本文运用比较研究的方法,从税收政策的手段、方式、目标、管理等方面总结了发达国家科技税收政策的一般特点,并在此基础上,对照我国现行科技税收政策,提出了进一步完善我国科技税收政策的建议。
  • 历史上分税制的产生和形成
  • 在我国的税制发展史上,分税制思想的产生及方案的提出,始于清末预备立宪时期。中华民国成立后,北洋政府初步划分了国、地税收,产生了著名的民二税法草案,但真正意义上的分税制还是在南京国民政府时期才是以形成和完善的。研究分税制的产生与形成,对于我们当前进一步完善分税制改革具有一定的借鉴意义,可以从中了解到分税制改革必须要以中央财政的统一为基础,同时也要合理划分中央与地方之间的财权,既不能顾此失彼,也不能厚此薄彼。
  • 税务人员职务犯罪原因剖析及防治
  • 从近几年查处的税务人员职务犯罪案件看,虽然人数极少,占税务人员总数的比例极低,但对税收带来的发展危害极大,这就要求我们切实把预防税务人员职务犯罪工作摆上重要议事日程。
  • 税制改革以来我国依法治税工作取得突破性进展
  • 一是初步确立了比较完善的税收法律体系。1994年的新税制改革按照统一税法的原则初步改变了原有的对内对外两套流转税制的做法,充分考虑了与国际税法接轨的需要,并注重了各单行税法体系之间的协调与衔接,更有利于国家对经济的宏观调控。新税制还简化了税收法律体系,工商税收由原来的32个税种合并简化为18个,使税制大大简化,结构趋于合理,更富有效率。同时,提升了税法的层次和高度,制订出台了《中华人民共和国个人所得税法》等税法。从而初步建立起一个税制结构基本合理、税种设计科学高效的税收法律体系。
  • 《税务研究》封面